科技項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理和分析匯編

科技項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理及財(cái)務(wù)分析輔導(dǎo)河南省高技術(shù)創(chuàng)業(yè)服務(wù)中心楊艷紅一、意義科技項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理

（一）科技經(jīng)費(fèi)的加大投入在“十一五”開(kāi)局之年，黨中央在全國(guó)科技大會(huì)中，做出了增強(qiáng)自主創(chuàng)新能力、建設(shè)創(chuàng)新型國(guó)家的重大戰(zhàn)略決策，對(duì)實(shí)施《國(guó)家中長(zhǎng)期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（2006-2020年)》做了全面部署，我國(guó)的科技事業(yè)步入了新的歷史時(shí)期。一方面企業(yè)為加快發(fā)展方式和結(jié)構(gòu)調(diào)整，提高自主創(chuàng)新能力，加大了科研經(jīng)費(fèi)的投入，另一方面，國(guó)家為鼓勵(lì)企業(yè)開(kāi)展研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，不斷加大財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)投入?？萍柬?xiàng)目的財(cái)務(wù)管理

（二）與研發(fā)投入相關(guān)系列優(yōu)惠政策相繼出臺(tái)?？萍疾?、財(cái)政部、國(guó)稅總局聯(lián)合頒布的《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（國(guó)科發(fā)火【2008】172號(hào)）規(guī)定，經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)所得稅減按15%的稅率征收；國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào)文《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法》規(guī)定，研發(fā)費(fèi)用可以按實(shí)際發(fā)生額的150%加計(jì)扣除；技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)以及相關(guān)的技術(shù)服務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。因此，企業(yè)如何管好用好科研經(jīng)費(fèi)，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義?？萍柬?xiàng)目的財(cái)務(wù)管理

二、規(guī)范科技項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的必要性科技項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理

（一）科技發(fā)展對(duì)資金需求的依賴(lài)關(guān)系，決定規(guī)范財(cái)務(wù)管理的必要性?？蒲虚_(kāi)發(fā)離不開(kāi)資金，我們都了解這樣一個(gè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)“研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入”，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件以及科研項(xiàng)目申報(bào)要求對(duì)“研發(fā)經(jīng)費(fèi)占銷(xiāo)售收入的比例”都有限定，企業(yè)日常帳務(wù)處理時(shí)規(guī)范歸集研發(fā)投入，合理進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用的攤銷(xiāo)和分配，可以為獲得財(cái)政支持打下良好的基礎(chǔ)?？萍柬?xiàng)目的財(cái)務(wù)管理

（二）是科研目標(biāo)順利完成和項(xiàng)目驗(yàn)收通過(guò)的有力保障。企業(yè)規(guī)范科研項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理，合理進(jìn)行資金投入控制，能夠提高單位科技項(xiàng)目實(shí)施能力，才能保證科研目標(biāo)的順利完成；為提高財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)的使用效益，國(guó)家根據(jù)項(xiàng)目類(lèi)別出臺(tái)了不同的經(jīng)費(fèi)管理辦法，并建立健全科研項(xiàng)目的專(zhuān)家咨詢(xún)、政府決策的立項(xiàng)機(jī)制，立項(xiàng)企業(yè)只有規(guī)范科研項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理，才能保證項(xiàng)目的評(píng)審、驗(yàn)收的通過(guò)?？萍柬?xiàng)目的財(cái)務(wù)管理

（三）是享受?chē)?guó)家稅收優(yōu)惠政策的必要條件。在申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠政策時(shí)，相關(guān)審計(jì)部門(mén)、稅務(wù)部門(mén)等均須提供科研投入的明細(xì)證明?？萍柬?xiàng)目的財(cái)務(wù)管理

三、如何規(guī)范企業(yè)科研項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理科技項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理

（一）加強(qiáng)與財(cái)務(wù)部門(mén)的合作和協(xié)調(diào)。要轉(zhuǎn)變“重研究，輕管理”的思想，財(cái)務(wù)部門(mén)要全程參與，對(duì)項(xiàng)目的研發(fā)方案、進(jìn)度、經(jīng)費(fèi)收支情況要清楚，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人、研發(fā)部門(mén)及財(cái)務(wù)部門(mén)要不斷進(jìn)行溝通和協(xié)調(diào)，才能保證資金的籌措和合理使用，以求得資金使用的最大效益?？萍柬?xiàng)目的財(cái)務(wù)管理

（二）建立預(yù)算管理制度?？萍柬?xiàng)目的研發(fā)具有不可預(yù)見(jiàn)性，財(cái)務(wù)部門(mén)不能只做事后的記帳員，要建立預(yù)算制度，科技經(jīng)費(fèi)從預(yù)算、撥款和使用是一個(gè)有機(jī)的整體，一脫節(jié)就可能出現(xiàn)資金不到位、經(jīng)費(fèi)支出不科學(xué)合理等問(wèn)題。只有對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行合理的預(yù)算，才能保證企業(yè)資源的合理配置、研發(fā)資金的籌措保障，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的科研目標(biāo)。（對(duì)于獲得財(cái)政資金的立項(xiàng)項(xiàng)目，項(xiàng)目合同書(shū)就是預(yù)算書(shū)，財(cái)務(wù)部門(mén)實(shí)際財(cái)政經(jīng)費(fèi)的支出狀況如果與合同預(yù)算達(dá)到較高的一致性，項(xiàng)目驗(yàn)收時(shí)的比較容易通過(guò)。）科技項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理

（三）了解相關(guān)科技政策，掌握各類(lèi)科研投入的核算范圍。國(guó)家對(duì)企業(yè)的科研經(jīng)費(fèi)投入有明確的解釋?zhuān)纾贺?cái)政部財(cái)企[2007]194號(hào)文件《企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見(jiàn)》與國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào)文《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法》中所列支的研發(fā)費(fèi)用范圍雖然都分為八大類(lèi)，包括材料費(fèi)、人工費(fèi)、折舊費(fèi)、租賃費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)、中試費(fèi)、研發(fā)成果管理費(fèi)、其他費(fèi)用、合作與委托費(fèi)，但核算范圍有較大的差異；高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的研發(fā)投入和可加計(jì)扣除的研發(fā)經(jīng)費(fèi)也有不同。

科技項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理

財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)是政府為了支持企業(yè)科技攻關(guān)和科技產(chǎn)業(yè)化的專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助資金，對(duì)經(jīng)費(fèi)的使用范圍更有嚴(yán)格的要求，一般財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)有設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、材料費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、國(guó)際合作與交流費(fèi)、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)、管理費(fèi)11項(xiàng)支出范圍。財(cái)務(wù)部門(mén)只有掌握科研經(jīng)費(fèi)的管理辦法，才能做好科研經(jīng)費(fèi)的帳務(wù)處理?？萍柬?xiàng)目的財(cái)務(wù)管理

（四）研發(fā)費(fèi)用的帳務(wù)處理。企業(yè)應(yīng)按照研發(fā)項(xiàng)目或者承擔(dān)的研發(fā)任務(wù)為單位，設(shè)立臺(tái)賬歸集核算研發(fā)費(fèi)用，科技經(jīng)費(fèi)是引導(dǎo)資金，在科研活動(dòng)中企業(yè)是主體，企業(yè)自籌資金起著至關(guān)重要的作用。下面分別對(duì)收到財(cái)政撥款的科研經(jīng)費(fèi)和企業(yè)自籌研發(fā)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行帳務(wù)處理?？萍柬?xiàng)目的財(cái)務(wù)管理

1、財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)的帳務(wù)處理

處理方法：在“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款”科目下設(shè)置二級(jí)科目進(jìn)行帳務(wù)處理，按照經(jīng)費(fèi)使用范圍設(shè)置二級(jí)科目?？萍柬?xiàng)目的財(cái)務(wù)管理

實(shí)際收到專(zhuān)項(xiàng)撥款時(shí)：

借：銀行存款貸：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款（×項(xiàng)目）作為費(fèi)用沖減部分：

借：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款－－相關(guān)明細(xì)科目（×項(xiàng)目）貸：相關(guān)科目形成資產(chǎn)部分：借：固定資產(chǎn)（無(wú)形資產(chǎn)）貸：相關(guān)科目同時(shí)

借：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款－相關(guān)明細(xì)科目（×項(xiàng)目）貸：資本公積科技項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理

處理方法：在“管理費(fèi)用”和“在建工程”（技改項(xiàng)目）科目下設(shè)二級(jí)科目“研發(fā)費(fèi)用”，并在“研發(fā)費(fèi)用”下設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目進(jìn)行帳務(wù)核算。2、企業(yè)自籌研發(fā)經(jīng)費(fèi)的帳務(wù)處理科技項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理研發(fā)中消耗直接材料借：管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用（×項(xiàng)目）－原材料貸：原材料支付直接研發(fā)人員工資借：管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用（×項(xiàng)目）-研發(fā)人員工資貸：現(xiàn)金（銀行存款）用于研發(fā)的專(zhuān)門(mén)設(shè)備折舊借：管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用（×項(xiàng)目）-固定資產(chǎn)折舊貸：固定資產(chǎn)

用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)費(fèi)用。

借：管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用（×項(xiàng)目）－無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)貸：無(wú)形資產(chǎn)

科技項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理

用于試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等

借：管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用（×項(xiàng)目）-試制產(chǎn)品檢驗(yàn)費(fèi)貸：銀行存款

合作研發(fā)而支付的費(fèi)用

借：管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用（×項(xiàng)目）-合作研發(fā)貸：銀行存款與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用,包括技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)等也做相應(yīng)的帳務(wù)處理。科技項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理

企業(yè)財(cái)務(wù)分析項(xiàng)目申報(bào)中財(cái)務(wù)部分的編制方法和要點(diǎn)，根據(jù)不同項(xiàng)目申報(bào)指南，有所不同，雖然不同的科技項(xiàng)目申報(bào)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況要求不同，例如對(duì)企業(yè)注冊(cè)資本、資產(chǎn)總額、銷(xiāo)售收入、資產(chǎn)負(fù)債率等指標(biāo)限制，但是財(cái)務(wù)分析方法是貫通的，需要明確的一點(diǎn)：財(cái)政資金只是對(duì)企業(yè)項(xiàng)目研發(fā)的一種補(bǔ)助，自籌資金才是項(xiàng)目資金的主要來(lái)源，因此，企業(yè)具有良好的償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、發(fā)展能力（初創(chuàng)企業(yè)除外），才能提供項(xiàng)目研發(fā)所需的資金保障，更容易得到國(guó)家的財(cái)政支持。企業(yè)歷史財(cái)務(wù)分析投資估算與資金籌措項(xiàng)目預(yù)計(jì)的經(jīng)濟(jì)效益分析和投資評(píng)價(jià)創(chuàng)新基金項(xiàng)目申報(bào)書(shū)財(cái)務(wù)分析企業(yè)財(cái)務(wù)分析一、企業(yè)歷史財(cái)務(wù)分析（一）近三年財(cái)務(wù)情況分析指標(biāo)2006年2007年增長(zhǎng)情況2008年增長(zhǎng)情況數(shù)值比率數(shù)值比率總資產(chǎn)總負(fù)債總收入凈資產(chǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)凈利潤(rùn)資產(chǎn)負(fù)債率主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率凈資產(chǎn)收益率企業(yè)財(cái)務(wù)分析（二）上年度財(cái)務(wù)報(bào)表主要科目分析1、應(yīng)收帳款年末余額為：××××元帳齡金額所占比例1年以?xún)?nèi)1-2年2-3年合計(jì)其中金額較大的單位有：?jiǎn)挝幻Q(chēng)金額××××公司××××廠一、企業(yè)歷史財(cái)務(wù)分析企業(yè)財(cái)務(wù)分析（2）應(yīng)付帳款年末余額為：××××元帳齡金額所占比例1年以?xún)?nèi)1-2年2-3年合計(jì)其中金額較大的單位有：?jiǎn)挝幻Q(chēng)金額××××公司××××廠2、上年度財(cái)務(wù)報(bào)表主要科目分析一、企業(yè)歷史財(cái)務(wù)分析企業(yè)財(cái)務(wù)分析2、上年度財(cái)務(wù)報(bào)表主要科目分析一、企業(yè)歷史財(cái)務(wù)分析（3）其他應(yīng)收帳款年末余額為：××××元帳齡金額所占比例1年以?xún)?nèi)1-2年2-3年合計(jì)其中金額較大的單位有：?jiǎn)挝幻Q(chēng)金額××××公司××××廠企業(yè)財(cái)務(wù)分析（4）其他應(yīng)付帳款年末余額為：××××元帳齡金額所占比例1年以?xún)?nèi)1-2年2-3年合計(jì)其中金額較大的單位有：?jiǎn)挝幻Q(chēng)金額××××公司××××廠2、上年度財(cái)務(wù)報(bào)表主要科目分析一、企業(yè)歷史財(cái)務(wù)分析企業(yè)財(cái)務(wù)分析（5）銀行貸款年末余額為：××××元貸款期限單位金額2、上年度財(cái)務(wù)報(bào)表主要科目分析一、企業(yè)歷史財(cái)務(wù)分析企業(yè)財(cái)務(wù)分析（6）總收入為：××××元：收入構(gòu)成金額比重主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入合計(jì)2、上年度財(cái)務(wù)報(bào)表主要科目分析一、企業(yè)歷史財(cái)務(wù)分析企業(yè)財(cái)務(wù)分析二、投資估算與資金籌措

投資額度一般控制在項(xiàng)目執(zhí)行期目標(biāo)銷(xiāo)售收入總額的1/4左右，軟件企業(yè)1/6較為適宜。企業(yè)財(cái)務(wù)分析1、投資總額包括近期完成投資和新增投資總投資近期完成投資（上年度1月1日至申報(bào)前一個(gè)月）要有資金來(lái)源，以及主要用途的描述（財(cái)務(wù)專(zhuān)家結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中固定資產(chǎn)、在建工程、管理費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用等明細(xì)科目評(píng)價(jià)投資的真實(shí)性）新增投資固定資產(chǎn)投資流動(dòng)資金投資二、投資估算與資金籌措企業(yè)財(cái)務(wù)分析項(xiàng)目執(zhí)行期時(shí)間一般為2年二、投資估算與資金籌措2、項(xiàng)目執(zhí)行期內(nèi)新增投資估算計(jì)劃新增固定資產(chǎn)投資估算資產(chǎn)名稱(chēng)單價(jià)數(shù)量金額123合計(jì)計(jì)劃新增流動(dòng)資金投資估算項(xiàng)目測(cè)算依據(jù)備注123合計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)分析二、投資估算與資金籌措3、新增投資籌措籌資渠道可能包括：（1）自籌資金：企業(yè)現(xiàn)有貨幣資金及應(yīng)收帳款的余額、帳齡；企業(yè)的年度盈利能力；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)糁?；如果是股東增資，須說(shuō)明是現(xiàn)有股東增資，還是吸收新股東，并提供股東會(huì)決議等材料。（2）銀行貸款：已獲得貸款的，提供貸款合同；未取得的，說(shuō)明目前貸款的進(jìn)展情況，提供令人信服的銀行承諾證明及擔(dān)保證明，并根據(jù)企業(yè)的信用等級(jí)及資本結(jié)構(gòu)，說(shuō)明貸款的可行性。（3）地方財(cái)政撥款：地方匹配資金的相關(guān)證明文件、使用方法。企業(yè)財(cái)務(wù)分析相關(guān)邏輯關(guān)系：申請(qǐng)資助金額<企業(yè)凈資產(chǎn)數(shù)新增投資額＝固定資產(chǎn)+流動(dòng)資金=企業(yè)自籌+銀行貸款+財(cái)政撥款+其他對(duì)于立項(xiàng)上報(bào)：財(cái)政撥款只包含申請(qǐng)地方創(chuàng)新基金對(duì)于直接推薦上報(bào)財(cái)政撥款包含申請(qǐng)地方創(chuàng)新基金、申請(qǐng)國(guó)家創(chuàng)新基金；同時(shí)，原則上要求：企業(yè)自籌>=地方創(chuàng)新基金+2*申請(qǐng)國(guó)家創(chuàng)新基金二、投資估算與資金籌措企業(yè)財(cái)務(wù)分析三、項(xiàng)目預(yù)計(jì)的經(jīng)濟(jì)效益分析和投資評(píng)價(jià)包括分析和論證項(xiàng)目的生產(chǎn)成本及總成本、產(chǎn)品銷(xiāo)售及盈利能力預(yù)測(cè)、項(xiàng)目投資分析評(píng)價(jià)，要依照匹配和均衡原則，客觀詳細(xì)地分析，對(duì)每一個(gè)數(shù)據(jù)都要有具體和測(cè)算依據(jù)，經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)要符合客觀事實(shí)。企業(yè)財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)內(nèi)容：項(xiàng)目成本費(fèi)用估算是否合理；產(chǎn)品定價(jià)是否合理；產(chǎn)銷(xiāo)量預(yù)計(jì)是否合理；產(chǎn)品利潤(rùn)率是否合理；項(xiàng)目投資利潤(rùn)率是否合理；內(nèi)部收益率是否合理；判斷經(jīng)濟(jì)指標(biāo)可實(shí)現(xiàn)程度企業(yè)財(cái)務(wù)分析分析步驟：（一）對(duì)產(chǎn)品生產(chǎn)成本要素進(jìn)行分析說(shuō)明，估算產(chǎn)品的生產(chǎn)成本；（二）總成本預(yù)測(cè)，是指年度內(nèi)為生產(chǎn)和銷(xiāo)售產(chǎn)品所支付的全部費(fèi)用；（三）銷(xiāo)售預(yù)測(cè)，根據(jù)前面市場(chǎng)調(diào)查及市場(chǎng)占有率情況預(yù)測(cè)產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格及銷(xiāo)售收入，以及在不同年份生產(chǎn)規(guī)模的變動(dòng)情況，結(jié)合總成本預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)，計(jì)算項(xiàng)目5個(gè)年度的銷(xiāo)售及利潤(rùn)情況；（四）以靜態(tài)分析為主，在成本估算表、銷(xiāo)售收入及利潤(rùn)表基礎(chǔ)上，編制現(xiàn)金流量表，主要計(jì)算現(xiàn)金凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率、投資回收期、投資利潤(rùn)率等指標(biāo)評(píng)價(jià)項(xiàng)目投資的可行性。企業(yè)財(cái)務(wù)分析例：某企業(yè)項(xiàng)目產(chǎn)品生產(chǎn)成本的主要構(gòu)成因素分析：產(chǎn)品成本主要由GSM主機(jī)模塊、專(zhuān)用處理器、機(jī)殼及附件等原材料和人工費(fèi)用、動(dòng)力和折舊費(fèi)構(gòu)成。案例分析序號(hào)項(xiàng)目金額備注一生產(chǎn)成本3651原材料3501.1GSM主機(jī)模塊1501.2專(zhuān)用處理器651.3各種系統(tǒng)721.4機(jī)殼及附件632燃料及動(dòng)力1.53工資及福利費(fèi)53所有人員工資4折舊及維修費(fèi)4單位成本合計(jì)414.5產(chǎn)品單位成本估算表單位：元案例分析測(cè)算依據(jù)：產(chǎn)品成本中原材料、燃料、動(dòng)力價(jià)格（不含稅）均按現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)計(jì)算；工人工資前兩年按1.2萬(wàn)元/年，第三年1.8萬(wàn)元/年；管理人員及研發(fā)人員前兩年按3萬(wàn)元/年，第三年按3.9萬(wàn)元/年；本項(xiàng)目共投入固定資產(chǎn)153.6萬(wàn)元，直接折舊法，平均折舊年限8年，殘值率5%；案例分析序號(hào)年項(xiàng)目投產(chǎn)期200820092010201120121外購(gòu)原材料70262.55257007002外購(gòu)燃料及動(dòng)力0.301.132.253.003.003工資及福利費(fèi)66.0078.00106.20106.20106.20其中：工人工資12.0024.0036.0036.0036.00管理人員工資54.0054.0070.2070.2070.204折舊費(fèi)18.2418.2418.2418.2418.245維修費(fèi)0.180.661.321.761.766財(cái)務(wù)費(fèi)用0.000.000.000.000.007其他費(fèi)用23.8089.25178.50238.00238.00其中:其他管理費(fèi)用9.8036.7573.5098.0098.00銷(xiāo)售費(fèi)用14.0052.50105.00140.00140.008總成本費(fèi)用(1＋2＋…＋7)178.52449.78831.511067.201067.20其中：1.固定成本42.22108.15198.06258.00258.002.變動(dòng)成本136.30341.63633.45809.20809.209經(jīng)營(yíng)成本(7－4)160.28431.54813.271048.961048.96總成本估算表單位：萬(wàn)元案例分析年項(xiàng)目投產(chǎn)期20082009201020112012銷(xiāo)售量（臺(tái)）20007500150002000020000銷(xiāo)售收入176.00660.001320.001760.001760.00增值稅10.5639.6079.20105.60105.60減：銷(xiāo)售稅金及附加1.063.967.9210.5610.56制造成本100.72306.53582.81759.00759.00銷(xiāo)售利潤(rùn)74.23349.52729.27990.44990.44減：管理費(fèi)用63.8090.75143.70168.20168.20銷(xiāo)售費(fèi)用14.0052.50105.00140.00140.00財(cái)務(wù)費(fèi)用0.000.000.000.000.00利潤(rùn)總額-3.57206.27480.57682.24682.24減：所得稅

69.25158.59225.14225.14凈利潤(rùn)-3.57137.02321.98457.10457.10銷(xiāo)售收入及利潤(rùn)預(yù)測(cè)單位:萬(wàn)元案例分析測(cè)算依據(jù)產(chǎn)品價(jià)格為880元/臺(tái)，項(xiàng)目執(zhí)行期第一年，主要開(kāi)拓市場(chǎng)，產(chǎn)品成熟，實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售量2000臺(tái)，第二年形成批量生產(chǎn)實(shí)現(xiàn)年銷(xiāo)售量7500臺(tái)；其他管理費(fèi)用按銷(xiāo)售收入的5%計(jì)提；銷(xiāo)售收入按銷(xiāo)售收入的8%計(jì)提；目前企業(yè)屬小規(guī)模企業(yè)，增值稅率6%；稅金及附加為6‰；企業(yè)所得稅按33%計(jì)。案例分析

年份項(xiàng)目投產(chǎn)期20082009201020112012生產(chǎn)負(fù)荷10%37.5%75%100%100%一、現(xiàn)金流入17