講義參考案例

第二節(jié)內部控制和控制測一、銷售交易的內部控（一）銷售交易已經正確地記入明細賬并每月定期給客戶寄送對賬單觀察是否已經由獨立人員對應收賬款明將應收款明細賬余額合計檢查明細賬余額合計經手貨幣的職員[出納]不記錄主營業(yè)務收入和應收賬款記賬[出納不登記貨幣是否將以壞賬損失為代價。賒銷的則在一定程度上可以抑制這種傾向。訂立銷售合同前，指定專人就、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項于申請與分離]；編制銷售通知單[銷售單+發(fā)運憑證]的人員與開具銷售的人員應相互分應收票據的取得和貼現必須經由保管票據以外的主管人員的批準[票據保管與賒銷須經。防止向信用不良客戶發(fā)貨導致壞賬損失[應收賬款計價和分攤發(fā)貨須經。控制目的：防止向虛構的或無力支付貨款的客戶發(fā)貨而蒙受損價格須經：、條件、運費、折扣等須經。保證銷售交易按規(guī)定在范圍內，不得越權。對超過規(guī)定范圍的特殊銷售交易，應當集體決策。防止人決策而造成嚴重損失[應收賬款計價和分攤]。[例題綜合2014考生練習版甲公司是ABC會計師的常年審計客戶。A會計師負責審計甲公司2013年度240針對資料四，假定不考慮其他條件，逐項資料四所列控制測試是否恰當。如不恰資料四：A會計師實施控制測試的部分內容摘錄如下總監(jiān)和財務經理。自銷售總監(jiān)和財務總監(jiān)A會計師測試了2013年1月至10月的該項制,并于2014年1月詢問了銷售總監(jiān)和財務總制在剩余期間的運行情況,未發(fā)現偏差。A會計師2013用管理部門]批準賒銷、[發(fā)運部門]發(fā)貨、[倉儲部門]記錄發(fā)貨數量以及[開具銷售發(fā)票部門]向客戶開具賬單和銷售等。在這種制度下，只要定期清點銷售單和銷售，漏開賬單[完整性]的情形幾乎就不因此，對每筆銷售開具賬單[銷售]后，將發(fā)運憑證按順序[發(fā)運憑證事先連續(xù)編號]歸檔[防止發(fā)貨后未開票]，由另一位職員定期檢查全部憑證的編號，并憑證缺號的銷售。掌管貨幣也不記錄主營業(yè)務收入和應收賬款賬目的主管[獨立]人員處理[要求顧客將對銷售交易均經適當[例題綜合2013考生練習版向客戶提供過長的信用已記賬的收入未發(fā)生或單及所載信息相互核對無誤后,編制記賬憑證（上述單據經財務部經理審核應收賬款記錄每季度末,財務部向客戶寄送,如客戶未及時回5%,假定不考慮其他條件，逐項資料三所列控制的設計是否存在缺陷。如認為存在缺向客戶提供過長的信用[分析]銷售經理長期客戶延長信用期的申請，不相容職務沒有分離。應當由信用管理部門。已記賬的收入未發(fā)生或確財務人員將經批準的銷售訂單、客戶簽字確認的發(fā)運憑單及據），經財務部經理審核賬[分析]檢查顧客訂購單、客戶簽字確認的發(fā)運憑單及銷售，可以有效防止發(fā)生認定。和對這些憑單信息后編制記賬憑證，可以有效防止準確性認定。應收賬款記錄確每季度末,財務部向客戶寄送,如客戶未及時回復,銷售行[分析]每末對賬不恰當[太寂寞，應于每月月末向客戶寄送；差異不超過欠款余額5%也應當，差異小不能說明背后的錯報小，要。小差異背后可能存在大錯報。也應/也可能重大的。[例題簡答2011考生練習版賒銷業(yè)務需由專人進行信用負責開具的人員無權修改開票系統(tǒng)中已設置好的商品價目表（5）財務人員根據核對一致的銷售合同、客戶簽收單和銷售編制記賬憑證并確認銷售收入。針對上述（1）至（6）項所列控制，逐項是否與銷售收入的發(fā)生認定直接相賒銷業(yè)務需由專人信用直接防止營業(yè)收入準確性認定。財務人員根據核對一致的銷售合同、客戶簽收單和銷售編制記賬憑證并