關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的十個(gè)問(wèn)題

小組成員：?？惦h任悅蔣琴關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的十個(gè)問(wèn)題CONTENTS目錄收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)行業(yè)現(xiàn)狀此薪資標(biāo)準(zhǔn)具備條件工作的流程承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)參與人員服務(wù)對(duì)象審計(jì)材料01020304050607080910從業(yè)人員現(xiàn)狀01.審計(jì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是什么01.審計(jì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是什么02.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的行業(yè)現(xiàn)狀如何整體現(xiàn)狀：國(guó)際、國(guó)內(nèi)大型、國(guó)內(nèi)中小型的會(huì)計(jì)事務(wù)所都有一定的客戶群，但不可避免會(huì)有客戶群重疊，對(duì)于這部分的客戶還是存在著比較激烈的斗爭(zhēng)。中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所現(xiàn)狀:1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所數(shù)量多、規(guī)模小、競(jìng)爭(zhēng)異常激烈2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)范圍單一，執(zhí)業(yè)資格較窄3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量有待提高4.會(huì)計(jì)師事務(wù)所人才缺乏5.會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理機(jī)制不夠完善03.會(huì)計(jì)師事務(wù)的行業(yè)薪資標(biāo)準(zhǔn)，升職加薪激勵(lì)機(jī)制，工作壓力福利待遇在國(guó)內(nèi)，事務(wù)所不得以個(gè)人名義開(kāi)設(shè)，且每個(gè)事務(wù)所的人員配置和管理機(jī)制都不盡相同，所以薪資架構(gòu)也不同。故大致薪資構(gòu)架如下：基本工資五險(xiǎn)一金獎(jiǎng)金加班費(fèi)出差補(bǔ)貼04.成為一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要具備什么條件第一：提高自身的專業(yè)勝任能力及職業(yè)道德素質(zhì)，專業(yè)勝任能力要求會(huì)計(jì)人員應(yīng)具有相應(yīng)理論水平，同時(shí)還應(yīng)具有豐富的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)公布的會(huì)計(jì)范例更應(yīng)及時(shí)掌握。會(huì)計(jì)人員的錯(cuò)弊一般不表現(xiàn)為賬面上的數(shù)字錯(cuò)誤，而是體現(xiàn)會(huì)計(jì)政策運(yùn)用不當(dāng)方面，會(huì)計(jì)人員應(yīng)具較高職業(yè)道德素質(zhì)律。

第二：尊重客觀實(shí)際，避免主觀臆斷。盡可能反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的本質(zhì)。以客觀存在的因素做為會(huì)計(jì)判斷依據(jù)，避免受自身主觀態(tài)度影響。第三：持謹(jǐn)慎態(tài)度企業(yè)盲目樂(lè)觀忽視了資本的未來(lái)風(fēng)除從長(zhǎng)期來(lái)看，會(huì)加大企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的影響可能是致命的。04.成為一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要具備什么條件計(jì)判斷應(yīng)持理性的謹(jǐn)慎態(tài)度，采取穩(wěn)健的策略。注冊(cè)會(huì)計(jì)師男女的比例差不多，一般事務(wù)所比較喜歡招收男的，因?yàn)椋瑢徲?jì)業(yè)務(wù)有很多是異地的，男的外出審計(jì)比較方便。是否有性別歧視05.完成一項(xiàng)審計(jì)工作的流程1接受業(yè)務(wù)委托2計(jì)劃審計(jì)工作3實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序4實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序5完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告05.完成一項(xiàng)審計(jì)工作的流程一、接受業(yè)務(wù)委托在接受委托前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)初步了解審計(jì)業(yè)務(wù)環(huán)境：業(yè)務(wù)約定事項(xiàng)、審計(jì)對(duì)象特征、使用標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)期使用者的需求、責(zé)任方及其環(huán)境的相關(guān)特征、以及可能對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)、交易、條件和慣例等其他事項(xiàng)。二、計(jì)劃審計(jì)工作注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行具體審計(jì)程序之前，都必須根據(jù)具體情況指定科學(xué)、合理的計(jì)劃，計(jì)劃審計(jì)工作主要包括:在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始時(shí)開(kāi)展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng);制定總體審計(jì)策略;制定具體審計(jì)計(jì)劃等。計(jì)劃審計(jì)工作不是審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段，而是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終。05.完成一項(xiàng)審計(jì)工作的流程三、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程序。四、實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序本身并不足以為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，包括實(shí)施控制測(cè)試(必要時(shí)或決定測(cè)試時(shí))和實(shí)質(zhì)性程序。05.完成一項(xiàng)審計(jì)工作的流程五、完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告審計(jì)期初余額、比較數(shù)據(jù)、期后事項(xiàng)和或有事項(xiàng);考慮持續(xù)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題和獲取管理層聲明;匯總審計(jì)差異，并提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整或披露;復(fù)核審計(jì)工作底稿和財(cái)務(wù)報(bào)表;與管理層和治理層溝通;評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)意見(jiàn);編制審計(jì)報(bào)告等。06.審計(jì)人員及會(huì)計(jì)師事務(wù)所將會(huì)承擔(dān)哪些風(fēng)險(xiǎn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)狹義的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)連帶風(fēng)險(xiǎn)和第三者風(fēng)險(xiǎn)客戶風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主觀：業(yè)務(wù)技術(shù)和職業(yè)道德客觀：委托方內(nèi)部控制失效07.審計(jì)項(xiàng)目參與人員1.最少兩人2.調(diào)查對(duì)象規(guī)模?。?個(gè)審計(jì)經(jīng)理，帶一個(gè)經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)助理，還帶個(gè)實(shí)習(xí)的助理。08.服務(wù)對(duì)象根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》及有關(guān)規(guī)章的規(guī)定，中國(guó)社會(huì)審計(jì)的對(duì)象主要是社會(huì)審計(jì)組織(會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)事務(wù)所)，接受?chē)?guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位和個(gè)人的委托，可承辦財(cái)務(wù)收支的審計(jì)查證事項(xiàng)，經(jīng)濟(jì)案件的鑒定事項(xiàng)，注冊(cè)資金的驗(yàn)證和年檢，以及會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)和經(jīng)濟(jì)管理的咨詢服務(wù)等。09.委托人需要提供的材料及對(duì)其完整性的驗(yàn)證09.委托人需要提供的材料及對(duì)其完整性的驗(yàn)證確保委托方提供材料完整無(wú)隱瞞的方法：①通過(guò)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序了解企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)銷售情況②執(zhí)行控制測(cè)試了解企業(yè)隱瞞收入的可操作性③分析企業(yè)對(duì)審計(jì)工作的態(tài)度④通過(guò)比對(duì)相關(guān)量找到正確突破方向⑤更具針對(duì)性地進(jìn)一步收集審計(jì)證據(jù)10.審計(jì)從業(yè)人員現(xiàn)狀①年齡結(jié)構(gòu)合伙人年齡在40-60歲這一區(qū)間較集中，占比約65%，這與注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的執(zhí)業(yè)特點(diǎn)和對(duì)合伙人執(zhí)業(yè)能力與經(jīng)驗(yàn)的要求基本吻合。

但是，仍有兩個(gè)跡象值得關(guān)注和思考：第一，40歲以下的合伙人占比逐年降低且下滑較快；第二，60歲以上的合伙人占比近28%，其中65歲以上的合伙人占近19%，大大高于發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家和地區(qū)的同類數(shù)據(jù)，說(shuō)明行業(yè)人才老化與中青年后備人才流失的雙重壓力較大，行業(yè)治理結(jié)構(gòu)和管理架構(gòu)亟待優(yōu)化。10.審計(jì)從業(yè)人員現(xiàn)狀②性別比例

又如圖所示，女性注冊(cè)會(huì)計(jì)師在較低年齡段占比更高，比如，在30-40歲的注冊(cè)會(huì)計(jì)師群體中，女性比例達(dá)56%，而在30歲以下的注冊(cè)會(huì)計(jì)師群體中，女性比例高達(dá)64%，說(shuō)明年輕女性從業(yè)人員的學(xué)習(xí)能力和應(yīng)考能力總體優(yōu)于同年齡段男性。2014年度，全行業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師中女性占49%，男性占51%，行業(yè)性別比例基本平衡。在全行業(yè)合伙人中，女性占41%，男性占59%。其中，在證券所合伙人中，女性占29%，男性占71%；