2014注冊稅務(wù)師-稅二04-串講講義

第二章個(gè)人所得【考情分析】重點(diǎn)章11101013111012121214888——-——12122930303737第一節(jié)概第二節(jié)征稅對象【考綱要求】【重要考點(diǎn)公司職工取得的用于企業(yè)國有股權(quán)的勞動(dòng)分紅商品活動(dòng)中，對雇員的業(yè)績在公司（含關(guān)聯(lián)公司）個(gè)人因公務(wù)用車和通訊制度而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入任職、受雇從上市公司取得的增值權(quán)所得和限制性所得支付給雇員（不包括的投資者）所得個(gè)人從事代銷業(yè)務(wù)而取得所得個(gè)人出資興辦的獨(dú)資和合伙性質(zhì)的3.商品活動(dòng)中，對非雇員的業(yè)績演職員參加非任職單位組織的演出取得的以個(gè)人名義再聘請其他人員為其工作而支付的4.的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品由本社以形式取得5.作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣（競價(jià)）6.5員工取得可公開交易的后轉(zhuǎn)讓該所取得的所得7.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按價(jià)格出售其開發(fā)的商店給者個(gè)人者個(gè)人在一8.職工個(gè)人以式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利國債和國家的金融債券利息免稅9.10.第三節(jié)、稅率與應(yīng)納稅額的確【考綱要求】【重要考點(diǎn)一、居民和非居民的區(qū)二、境內(nèi)無住所的個(gè)人取得工資薪金所得的征稅問90（183√×90（183）～1√√×1～5√√√5√√√√稅。一個(gè)納稅年度內(nèi)在境內(nèi)居住不滿90天的，來源于中國境內(nèi)的所得，由雇主支付的部分并算在華實(shí)際工作天數(shù)。四、稅率：五、費(fèi)用扣除的方工資薪金所得（3500/4800（1）工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得；（2）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得（1）勞務(wù)所得；（2）稿酬所得；（3）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（4）財(cái)產(chǎn)租賃所（800（1）利息、股息、紅利所得；（2）偶然所得；（3）六、計(jì)稅依據(jù)特殊第四節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)【考綱要求】【重要考點(diǎn)一、工資、薪金所灣同胞（認(rèn)定）法金（購房比照全年獎(jiǎng)金除以12個(gè)月按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)3限（1212）1212手續(xù)至法定退休的實(shí)際月份的全年獎(jiǎng)金+雇替雇員負(fù)擔(dān)除標(biāo)準(zhǔn)的差額－不含稅級距的速算扣除數(shù)稅率A×雇主負(fù)擔(dān)比例）距對應(yīng)的適用稅率A算扣除數(shù)A出適用稅率B適用稅率B-速算扣除數(shù)B負(fù)擔(dān)的－費(fèi)用扣②應(yīng)納稅額＝二、工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所5①應(yīng)納稅所得額＝∑②應(yīng)納稅額＝③本企業(yè)應(yīng)納稅額＝④本企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的稅額＝三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營四、勞務(wù)所②同一項(xiàng)目連續(xù)取得收入的以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。（同子項(xiàng)同一縣域不含入額不超3360應(yīng)納稅額＝（不含入額不含入額超過應(yīng)納稅所得額＝［（不含入額－速算扣除數(shù)）÷當(dāng)級換算系數(shù)（換算系數(shù)：1-五、稿酬所每次收入的確定：以每次、取得的收入為一次，簡單的說就是看版六、特許權(quán)使用費(fèi)七、利息、股息、紅利所5020%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。八、財(cái)產(chǎn)租賃所九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所十、特殊計(jì)稅方（一）繳納稅額抵免的計(jì)稅方法實(shí)際已繳數(shù)＞扣除限額時(shí)，本年無需補(bǔ)交（二）（三）個(gè)人所得征收個(gè)人所得稅的方行權(quán)后的再轉(zhuǎn)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（境內(nèi)上市股免，股交按日市價(jià)，按工資薪金征行權(quán)后的再轉(zhuǎn)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（境內(nèi)上市股免，股交（四）股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)稅依據(jù)的核定問題（股權(quán)轉(zhuǎn)讓不包括上市公司轉(zhuǎn)讓限制性應(yīng)納稅所得額的確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為每一批次限制性解禁的日期（六）的成本計(jì)算（8）。注：5-8采取自行申報(bào)納稅的方式。轉(zhuǎn)讓限售股后，應(yīng)在次月七日內(nèi)到主管稅務(wù)（七）不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的：收入額的3%征收率計(jì)算繳納；海外回流的，按轉(zhuǎn)讓收入額2%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（八）（九）（十）1100%個(gè)人投資者（）轉(zhuǎn)增股本，有關(guān)個(gè)人所得稅問題區(qū)分以下情形處理：第五節(jié)減免稅【考綱要求】項(xiàng)目：1-、、、、、。其他項(xiàng)目熟悉。第六節(jié)申報(bào)和繳【考綱要求】一、源泉扣扣繳義務(wù)人在向個(gè)人支付應(yīng)納稅所得時(shí)，不論是否屬于本單位人員均應(yīng)扣繳代扣代繳的手續(xù)費(fèi)（2%）二、自行申報(bào)納自行向申報(bào)的情形申報(bào)納稅地點(diǎn)：一般為收入來源地的。但是，在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，可選擇并固定在一地申報(bào)納稅