第六章銀行資金清算

第六章銀行間支付結算業(yè)務第六章銀行間支付結算業(yè)務目前，我國已建成以中國人民銀行大、小額支付系統(tǒng)為核心，銀行業(yè)金融機構行內支付結算系統(tǒng)為基礎，票據交換系統(tǒng)、銀行卡支付系統(tǒng)、外幣支付系統(tǒng)為重要組成部分的支付結算系統(tǒng)，不同支付結算體系間的直接聯(lián)系日益增多。第六章銀行間支付清算業(yè)務第一節(jié)支付清算業(yè)務概述第二節(jié)中國人民銀行大額實時支付系統(tǒng)的核算

第三節(jié)中國人民銀行小額批量支付系統(tǒng)的核算

第四節(jié)銀行業(yè)金融機構行內支付系統(tǒng)的核算第一節(jié)支付清算業(yè)務概述一、支付清算體系的概念和內容所謂的支付，廣義上是指經濟活動引起的一切資金轉移行為。一個國家的支付體系是其經濟金融體系的重要組成部分，是實現(xiàn)資金轉移的制度和技術安排的有機組合。支付清算體系的組成要素包括支付清算系統(tǒng)、支付工具、支付清算服務組織及支付清算體系監(jiān)督管理。支付清算系統(tǒng)是支撐各種支付工具應用、實現(xiàn)資金清算并完成資金轉移的通道。支付工具是傳達收/付款人支付指令，實現(xiàn)債權債務清償和資金轉移的載體，可分為現(xiàn)金和票據、銀行卡等非現(xiàn)金支付工具。支付清算服務組織是通過賬戶服務、支付系統(tǒng)、支付工具等手段為社會提供資金清算和結算服務的機構。第一節(jié)支付清算業(yè)務概述支付結算體系監(jiān)督管理是中央銀行為維護支付體系的安全，穩(wěn)定及社會公眾對支付清算體系的信心，綜合運用經濟、法律和行政手段，對支付清算系統(tǒng)、支付工具和支付清算服務進行監(jiān)督管理的行為。安全高效的支付清算體系對于加速資金周轉、提高資源配置效率、有效促進經濟增長、滿足社會公眾日益增長的支付需求、滿足人民的生活質量具有重要意義，同時也有利于暢通貨幣政策的傳導，密切各金融市場的有機聯(lián)系，推動金融創(chuàng)新，防范金融風險，維護金融穩(wěn)定，堅定社會公眾對貨幣及其轉移機制的信心。第一節(jié)支付清算業(yè)務概述二、支付結算與資金清算的關系商業(yè)銀行為開戶的企業(yè)和個人辦理資金的轉移，是支付結算業(yè)務的主要內容，由此引發(fā)的銀行間資金賬戶往來和債權債務關系，則是銀行間支付清算業(yè)務的主要處理對象。支付清算業(yè)務處理的速度和質量，直接關系到客戶資金轉移和債權債務清算能否順利完成。銀行間支付清算業(yè)務的起因主要是銀行客戶間的資金轉移業(yè)務。從客戶角度出發(fā)，客戶間的資金往來通過銀行進行劃轉，稱為支付結算；從銀行的角度出發(fā)，由客戶資金轉移引起的銀行間資金存欠關系的結清稱為資金清算。因此，支付結算與資金清算業(yè)務關系密切，資金清算是支付結算業(yè)務的延伸，而支付結算所使用的支付工具又是資金清算的支撐。銀行間資金清算系統(tǒng)的科學設計和不斷改進，為支付結算提供了更為安全、快捷的通道，提高了結算質量，并能促進支付結算的創(chuàng)新。第一節(jié)支付清算業(yè)務概述三、我國支付清算體系簡介1.中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)（CNAPS）是中國人民銀行利用電子計算機網絡和電子通信技術開發(fā)建設的，為銀行業(yè)金融機構和金融市場提供資金清算服務的公共平臺。該系統(tǒng)能夠高效、安全地處理銀行業(yè)金融機構辦理異地各種支付業(yè)務及其資金清算和金融市場交易資金清算業(yè)務，是中國人民銀行發(fā)揮金融服務職能的核心支持系統(tǒng)。中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)支持的支付工具包括貸記支付工具和借記支付工具。貸記支付工具包括匯兌、委托收款、托收承付、定期貸記。借記支付工具包括銀行匯票、國內信用證、銀行本票、支票、旅行支票、定期借記等。其他支付工具包括商業(yè)匯票和銀行卡?，F(xiàn)代化支付系統(tǒng)支持商業(yè)銀行間的支付清算，包括跨行和行內的貸記支付業(yè)務，如匯兌、委托收款和托收承付劃回、定期貸記。定期借記業(yè)務可通過支付系統(tǒng)處理，商業(yè)銀行的資金調撥、行內資金拆借也需通過支付系統(tǒng)處理。中國人民銀行現(xiàn)代化支付系統(tǒng)由大額實時支付系統(tǒng)和小額批量支付系統(tǒng)兩個業(yè)務應用系統(tǒng)以及清算賬戶管理系統(tǒng)和支付信息管理系統(tǒng)兩個輔助支持系統(tǒng)組成，建有兩級處理中心，即國家處理中心和全國省會（首府）城市處理中心及深圳城市處理中心.第一節(jié)支付清算業(yè)務概述大額實時支付系統(tǒng)（HVPS）主要處理同城和異地的金額在規(guī)定起點以上的大額貸記支付業(yè)務和緊急的小額貸記支付業(yè)務。大額支付指令逐筆實時發(fā)送，全額清算資金，可為銀行業(yè)金融機構和金融市場提供快速、高效、安全、可靠的支付清算服務。2000年10月中國人民銀行決定啟動大額實時支付系統(tǒng)的建設，并于2005年6月完成了大額實時支付系統(tǒng)自全國的推廣使用，取代了全國電子聯(lián)行系統(tǒng)，實現(xiàn)了我國異地跨行支付清算從手工聯(lián)行到電子聯(lián)行，再到現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的飛躍。第一節(jié)支付清算業(yè)務概述2、小額批量支付系統(tǒng)（BEPS）只處理同城和異地紙質憑證截留的借記支付業(yè)務以及每筆金額在規(guī)定起點以下的小額貸記支付業(yè)務。支付指令批量發(fā)送，軋差凈額清算資金，主要為社會提供低成本、大業(yè)務量的支付清算服務。2005年中國人民銀行建設推廣大額實時支付系統(tǒng)的同時，啟動了小額批量支付系統(tǒng)的建設，并于2006年6月完成了小額批量支付系統(tǒng)在全國的推廣建設，它的推廣有效地支撐了各種支付工具的使用，滿足了社會經濟發(fā)展多樣化的支付需要。第一節(jié)支付清算業(yè)務概述3、全國支票影像交換系統(tǒng)全國支票影像交換系統(tǒng)是指運用影像技術將實物支票轉換成支票影像信息，通過計算機及網絡將影像信息傳遞至出票人開戶銀行提示付款的業(yè)務處理系統(tǒng)。全國支票影像交換系統(tǒng)是中國人民銀行繼大額實時支付系統(tǒng)、小額批量支付系統(tǒng)建成后的又一重要金融基礎設施。全國支票影像交換系統(tǒng)定位于處理銀行機構跨行和行內的支票影像信息交換，其資金清算通過中國人民銀行覆蓋全國的小額批量支付系統(tǒng)處理。支票影像業(yè)務的處理分為影像信息交換和業(yè)務回執(zhí)處理兩個階段，也就是支票提出銀行通過全國支票影像交換系統(tǒng)將支票影像信息發(fā)送至提入行付款，而提入行通過小額批量支付系統(tǒng)向提出行發(fā)送回執(zhí)完成付款。中國人民銀行于2007年6月25日正式完成影像交換系統(tǒng)在全國的推廣建設。該金融基礎設施的建設標志著我國已打破支票僅在同城范圍內使用的限制，實現(xiàn)了支票在全國通用。第一節(jié)支付清算業(yè)務概述4、同城票據交換系統(tǒng)作為我國支付清算系統(tǒng)的重要組成部分，同城票據交換系統(tǒng)是由中國人民銀行分支行組織的，在指定區(qū)域內定時、定點集中交換結算票據的跨行支付清算體系，其主要任務是處理中國人民銀行和銀行業(yè)金融機構提出交換的結算票據。同城票據交換系統(tǒng)主要處理紙質票據，如不能截留的支票、本票、跨行銀行匯票以及跨行代收、代付的紙質憑證。憑據交換的場所稱為票據交換所。第一節(jié)支付清算業(yè)務概述5、銀行業(yè)金融機構行內支付系統(tǒng)銀行業(yè)金融機構行內支付系統(tǒng)是銀行業(yè)金融機構綜合業(yè)務處理系統(tǒng)的重要組成部分，也是其內部資金往來與資金清算的渠道，在支付清算系統(tǒng)中居于基礎地位。近年來，各大商業(yè)銀行先后建設了新一代的行內支付系統(tǒng)，這些系統(tǒng)采用以客戶為導向的信息管理機制，并通過縱向分層、橫向分區(qū)的結構，實現(xiàn)了業(yè)務處理系統(tǒng)數(shù)據集中，以滿足扁平化管理的需要，同時強化了風險管理功能。第一節(jié)支付清算業(yè)務概述6、中國銀聯(lián)銀行卡跨行支付系統(tǒng)中國銀聯(lián)銀行卡跨行支付系統(tǒng)是由銀行卡跨行支付系統(tǒng)及發(fā)卡銀行行內銀行卡支付系統(tǒng)組成。目前，我國已形成以中國銀聯(lián)銀行卡跨行支付系統(tǒng)為主干，連接各發(fā)卡銀行行內銀行卡支付系統(tǒng)的銀行卡支付網絡架構。2004年，中國銀聯(lián)建成了新一代的銀行卡跨行支付系統(tǒng)，并于同年將該系統(tǒng)成功接入中國人民銀行大額實時支付系統(tǒng)，實現(xiàn)了銀行卡跨行支付的即時清算，有效提高了銀行卡跨行支付的效率和控制資金清算風險的能力。2010年9月，第二代中國銀聯(lián)銀行卡跨行交易清算系統(tǒng)的出臺，實現(xiàn)了系統(tǒng)集中運營、資金集中清算和風險集中管理。與第一代系統(tǒng)相比，第二代系統(tǒng)在實現(xiàn)性能超越的同時，還實現(xiàn)了服務范圍、靈活性、安全性和可靠性的超越：該系統(tǒng)將服務范圍從轉接、清算服務延伸至支付綜合服務，具有參數(shù)化、模塊化的架構特點，可根據客戶需求靈活定制服務內容；同時，“全冗余設計、雙中心運行、無縫切換”的系統(tǒng)架構將力保系統(tǒng)運行的安全與可靠。第一節(jié)支付清算業(yè)務概述7、城市商業(yè)銀行匯票處理系統(tǒng)城市商業(yè)銀行匯票使用經中國人民銀行批準的，由城市商業(yè)銀行資金清算中心頒布的統(tǒng)一標識的銀行匯票憑證、統(tǒng)一印模的匯票專用章和統(tǒng)一的密押系統(tǒng)。清算中心負責城市商業(yè)銀行匯票業(yè)務的資金清算。城市商業(yè)銀行匯票處理系統(tǒng)依托中國人民銀行現(xiàn)代化支付系統(tǒng)，為屬地經營的城市商業(yè)銀行實現(xiàn)跨區(qū)域資金清算開辟了一條高效、快速、安全、準確的資金清算信道。城市商業(yè)銀行匯票業(yè)務的開通，徹底解決了全國各城市商業(yè)銀行客戶之間無法直接辦理異地資金清算的“瓶頸”。第一節(jié)支付清算業(yè)務概述8、農信銀支付清算系統(tǒng)農信銀支付清算系統(tǒng)是由農信銀資金清算中心根據全國農村合作金融機構支付結算業(yè)務的特點，借鑒現(xiàn)代化支付系統(tǒng)和全國性商業(yè)銀行資金清算及支付結算業(yè)務系統(tǒng)的先進經驗，應用現(xiàn)代計算機網絡和信息技術開發(fā)的、集資金清算和信息服務為一體的支付清算平臺。農信銀支付清算系統(tǒng)的建成和開通運行，使農村合作金融機構在辦理跨省、市、自治區(qū)異地支付結算業(yè)務方面達到了全國性商業(yè)銀行的同等水平，進一步增強了農信銀支付清算系統(tǒng)的整體競爭力。目前，農信銀支付清算系統(tǒng)已成為農村金融機構間支付系統(tǒng)的骨干渠道，成為我國農村地區(qū)支付體系不可或缺的重要組成部分，為支持社會主義新農村建設和服務“三農”發(fā)揮著積極作用。第一節(jié)支付清算業(yè)務概述9、境內外幣支付系統(tǒng)境內外幣支付系統(tǒng)是由中國人民銀行牽頭建設，由清算中心集中運營，由直接參與機構等單一法人集中接入，采用“Y”形信息流結構，由外幣清算處理中心負責對支付指令進行接收、清算和轉發(fā)，由代理結算銀行負責對支付指令進行結算。外幣清算處理中心的主要功能包括外幣支付報文收發(fā)，圈存資金和授信額度管理，對外幣支付進行逐筆實時清算，對可用額度不足的外幣支付進行排隊管理，對清算排隊業(yè)務進行撮合，管理清算窗口，分幣種、分場次向代理結算銀行提交清算結果。第一節(jié)支付清算業(yè)務概述代理結算銀行的主要功能包括為參與者開立外幣結算賬戶，提供日間授信，圈存資金和授信額度管理，根據清算結算進行記賬處理，日終對賬。代理結算銀行由中國人民銀行指定或授權的商業(yè)銀行擔任。境內外幣支付系統(tǒng)對支付指令逐筆實時全額結算，從發(fā)起清算銀行發(fā)出到接收清算銀行收到通常在一分鐘以內。境內外幣支付系統(tǒng)于2008年4月28日投入運營以后，已經成為境內商業(yè)銀行間外幣支付的主要渠道。第一節(jié)支付清算業(yè)務概述上述內容是對我國現(xiàn)有支付清算系統(tǒng)的簡要介紹。本章將重點介紹中國人民銀行現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的核算以及銀行業(yè)金融機構的行內支付系統(tǒng)的核算。第二節(jié)央行大額實時

支付系統(tǒng)的核算

一、大額實時支付系統(tǒng)的參與者中國人民銀行大額實時支付系統(tǒng)的參與者根據其參與支付系統(tǒng)的身份不同，分為直接參與者、間接參與者和特許參與者。直接參與者是指直接與支付系統(tǒng)城市處理中心連接并在中國人民銀行開設了清算賬戶的銀行機構以及中國人民銀行地級市（含）以上中心支行（庫）。間接參與者是指未在中國人民銀行開設清算賬戶而委托直接參與者辦理資金清算的銀行和非銀行金融機構以及中國人民銀行縣（市）支行（庫）。特許參與者是指經中國人民銀行批準，通過大額支付系統(tǒng)辦理特定業(yè)務的機構。第二節(jié)央行大額實時

支付系統(tǒng)的核算二、大額實時支付系統(tǒng)的業(yè)務流程大額實時支付系統(tǒng)由發(fā)起行、發(fā)起清算行、發(fā)報中心、國家處理中心、收報中心、接受清算行、接收行構成。該系統(tǒng)的信息傳遞從發(fā)起行發(fā)起，經發(fā)起清算行、發(fā)報中心、國家處理中心、收報中心、接受清算行，傳至接收行止。第二節(jié)央行大額實時

支付系統(tǒng)的核算發(fā)起行（發(fā)報行）是向發(fā)起清算行提交支付業(yè)務的參與者。發(fā)起清算行（清算賬戶行）是向支付系統(tǒng)提交支付信息并在中國人民銀行開設清算賬戶的直接參與者和特許參與者。發(fā)起清算行也可作為發(fā)起行向支付系統(tǒng)發(fā)起支付業(yè)務。發(fā)報中心（城市處理中心，中國人民銀行機構）是向國家處理中心轉發(fā)發(fā)起清算行支付信息的城市處理中心。國家處理中心（中國人民銀行機構）是接收、轉發(fā)支付信息，并進行資金清算處理的機構。收報中心（城市處理中心，中國人民銀行機構）是向接收清算行轉發(fā)國家處理中心支付信息的城市處理中心。接收清算行（清算賬戶行）是是向接收行轉發(fā)支付信息并在中國人民銀行開設清算賬戶的直接參與者。接收行（收報行）是從接收清算行接收支付信息的參與者。接收清算行也可作為接收行接收支付信息。第二節(jié)央行大額實時

支付系統(tǒng)的核算三、大額實時支付系統(tǒng)的業(yè)務范圍大額實時支付系統(tǒng)主要處理同城和異地的金額在規(guī)定起點以上的大額貸記支付業(yè)務和緊急的小額貸記支付業(yè)務。貸記支付業(yè)務是指付款人委托其開戶銀行主動將款劃給收款人的業(yè)務。目前，大額實時支付系統(tǒng)貸記支付業(yè)務的金額起點在2萬元。業(yè)務范圍包括一般大額支付業(yè)務、即時轉賬業(yè)務和城市商業(yè)銀行的銀行匯票業(yè)務。一般大額支付業(yè)務一般大額支付業(yè)務是由發(fā)起行發(fā)起，逐筆實時發(fā)往國家處理中心，在國家處理中心清算資金后，實時轉發(fā)接收行的業(yè)務，主要包括匯兌、委托收款劃回、托收承付劃回、中央銀行和國庫部門辦理的資金匯劃等。即時轉賬業(yè)務第二節(jié)央行大額實時

支付系統(tǒng)的核算即時轉賬業(yè)務是由與國家處理中心直接連接的特許參與者（第三方）發(fā)起，通過國家處理中心實時清算資金后，通知被借記行和被貸記行的業(yè)務。目前，即時轉賬業(yè)務主要由中央債券綜合業(yè)務系統(tǒng)發(fā)起。城市上業(yè)務銀行的匯票業(yè)務城市商業(yè)銀行的匯票業(yè)務是支付系統(tǒng)為支持中小金融機構結算和通匯而專門設計的，支持城市商業(yè)銀行匯票資金移存和兌付的資金清算業(yè)務。本章主要介紹一般大額支付業(yè)務的會計核算。由于同一城市的同一商業(yè)銀行分支機構只能在中國人民銀行開設一個清算賬戶，所以同一清算賬戶行轄屬機構之間的支付業(yè)務不能使用本支付系統(tǒng)。由于大額支付系統(tǒng)需要收費，一般商業(yè)銀行對于非資金調撥的系統(tǒng)內往來業(yè)務部通過大額支付系統(tǒng)處理。第二節(jié)央行大額實時

支付系統(tǒng)的核算四、會計科目設置（一)清算賬戶行（商業(yè)銀行機構）的會計科目1.“大額支付系統(tǒng)往賬待清算”科目本科目核算清算賬戶行發(fā)出的支付業(yè)務以及代理下屬機構發(fā)出的支付業(yè)務。清算賬戶行受理貸記支付業(yè)務時，貸記本科目；日終收到中國人民銀行清算資金對賬報文，其中所列往賬總金額在借方時，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項”科目；往賬總金額在貸方時，貸記本科目，借記“存放中央銀行款項”科目。本科目余額通常在貸方，表示未發(fā)出款項?！按箢~支付系統(tǒng)往來賬待清算”科目本科目核算清算開戶行及其代理下屬機構接收的支付業(yè)務。清算賬戶行受理匯入貸記業(yè)務時，借記本科目；日終收到中國人民銀行對賬報文，其中所列來賬總金額在貸方時，貸記本科目，借記“存放中央銀行款項”科目；來賬總金額在借方時，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項”科目。本科目余額通常在借方，表示未轉賬或未轉發(fā)款項?！爸Ц断到y(tǒng)應付結算款項”科目本科目核算各網點接收的來賬中收款人賬號、戶名與本網點實際賬號、戶名不符的來賬，由系統(tǒng)中等待手工解付的款項自動轉入本科目，再由經辦人員檢查確認后手工處理。“支付系統(tǒng)手續(xù)費暫收款項”科目本科目核算各網點辦理支付業(yè)務的結算收費和劃繳。當收取手續(xù)費時，借記“庫存現(xiàn)金”或有關存款科目，貸記本科目；當劃繳手續(xù)費時，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”或“存放中央銀行款項”等科目。第二節(jié)央行大額實時

支付系統(tǒng)的核算“大額支付系統(tǒng)往來賬待清算”科目本科目核算清算開戶行及其代理下屬機構接收的支付業(yè)務。清算賬戶行受理匯入貸記業(yè)務時，借記本科目；日終收到中國人民銀行對賬報文，其中所列來賬總金額在貸方時，貸記本科目，借記“存放中央銀行款項”科目；來賬總金額在借方時，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項”科目。本科目余額通常在借方，表示未轉賬或未轉發(fā)款項。“支付系統(tǒng)應付結算款項”科目本科目核算各網點接收的來賬中收款人賬號、戶名與本網點實際賬號、戶名不符的來賬，由系統(tǒng)中等待手工解付的款項自動轉入本科目，再由經辦人員檢查確認后手工處理?！爸Ц断到y(tǒng)手續(xù)費暫收款項”科目本科目核算各網點辦理支付業(yè)務的結算收費和劃繳。當收取手續(xù)費時，借記“庫存現(xiàn)金”或有關存款科目，貸記本科目；當劃繳手續(xù)費時，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”或“存放中央銀行款項”等科目。第六章銀行間支付結算業(yè)務支付清算系統(tǒng)也稱支付系統(tǒng)，是一個國家或地區(qū)對交易者之間債權債務關系進行清償?shù)南到y(tǒng)。具體說來，它是由提供支付服務的中介機構、管理貨幣轉移的規(guī)則、實現(xiàn)支付指令傳遞及資金清算的專業(yè)技術手段共同組成的，用以實現(xiàn)債權債務清償及資金轉移的一系列組織和安排。安全高效的支付清算體系對于加速資金周轉、提高資源配置效率、有效促進經濟增長、滿足社會公眾日益增長的支付需求、提高人民的生活質量具有重要意義。第二節(jié)央行大額實時

支付系統(tǒng)的核算城市處理中心和國家處理中心（中國人民銀行機構）的會計科目存款類科目城市處理中心和國家處理中心按參與大額實時支付系統(tǒng)的金融機構類別，分別設置“工商銀行準備金存款”、“農業(yè)銀行準備金存款”“中國銀行準備金存款”、“建設銀行準備金存款”、“交通銀行準備金存款”、“政策性銀行準備金存款”、“其他金融機構準備金存款”、“外資銀行準備金存款”、“外資其它金融機構準備金存款”、“其它存款”等存款科目。各準備金存款科目核算各金融機構存放在中國人民銀行的法定存款準備金和超額準備金。“其它存款”科目核算特許參與者用于清算的資金和支付業(yè)務收費的歸集、劃撥等。此類科目的貸方核算各銀行業(yè)金融機構自中國人民銀行準備金存款的增加額，借方核算各銀行業(yè)金融機構在中國人民銀行準備金存款的減少額，余額在貸方。此類科目需按直接參與者（不包括中國人民銀行機構）、特許參與者分設清算賬戶。第二節(jié)央行大額實時

支付系統(tǒng)的核算清算類科目（1)“大額支付往來”科目。本科目核算支付系統(tǒng)發(fā)起清算行和接收清算行通過大額支付系統(tǒng)辦理的支付結算往來款項，余額軋差反映。年終，本科目余額全部轉入“支付清算往來資金”科目，余額為零。（2)“支付清算資金往來”科目。本科目核算支付系統(tǒng)發(fā)起清算行和接收清算行通過大額支付系統(tǒng)辦理的支付結算匯差款項。年終，“大額支付往來”科目余額全額對清后，結轉至本科目，余額軋差反映。（3）“匯總平衡”科目（國家處理中心專用）。本科目是為平衡國家處理中心代理中國人民銀行各行（庫）賬務處理而設置的。該科目用于核算三類業(yè)務：發(fā)起行或接受行為中國人民銀行的不通過清算賬戶核算的支付清算業(yè)務，如國庫資金匯劃業(yè)務、中國人民銀行會計營業(yè)部門自身匯劃業(yè)務等；中國人民銀行會計營業(yè)部門發(fā)起的只涉及一個清算賬戶的單邊業(yè)務，如現(xiàn)金存取、繳存款、再貸款業(yè)務等；同城票據交換軋差凈額的清算等業(yè)務。第二節(jié)央行大額實時

支付系統(tǒng)的核算五、大額實時支付業(yè)務的會計核算發(fā)起行和發(fā)起清算行的核算發(fā)起行按規(guī)定受理并審核有關支付業(yè)務憑證后，即可辦理發(fā)送往賬業(yè)務。發(fā)送往賬業(yè)務涉及的業(yè)務類型通常包括匯兌、委托收款、托收承付、同業(yè)拆借、退匯、電子聯(lián)行、國庫資金匯劃等。發(fā)送往賬業(yè)務的商業(yè)銀行可能是清算賬戶行，也可能是非清算賬戶行。發(fā)起行為清算賬戶行（直接參與者)發(fā)出貸記業(yè)務。在支付清算業(yè)務中，貸記業(yè)務通常是本行客戶付出款項給他行的開戶單位。此類業(yè)務發(fā)起行的會計分錄為:借：吸收存款——付款人戶貸：大額支付系統(tǒng)往賬待清算復核經辦人員根據原始發(fā)報依據對報文復核無誤后加編密押，若金額超出授權金額則等待授權，不需授權則聯(lián)動發(fā)報交易，系統(tǒng)自動記賬，打印“電子匯劃貸方報單”。對于清算賬戶行本身的支付業(yè)務，在做復核發(fā)報或授權時，報文就已向大額支付系統(tǒng)發(fā)出。第二節(jié)央行大額實時

支付系統(tǒng)的核算發(fā)起行為非清算賬戶行（簡介參與者）發(fā)出貸記業(yè)務。此時，發(fā)起行需要先通過商業(yè)銀行的行內支付系統(tǒng)將款項轉到發(fā)起清算行（清算賬戶行），再由清算賬戶行通過大額支付系統(tǒng)轉賬。發(fā)起行向發(fā)起清算行發(fā)出貸記業(yè)務時，會計分錄為：借：吸收存款——付款人戶貸：網內往來（或其他科目）復核經辦人員根據原始發(fā)報依據對報文復核無誤后加編密押，若金額超出授權金額則等待授權，不需授權則聯(lián)動發(fā)報交易，系統(tǒng)自動記賬，打印貸方報單發(fā)起清算行對于來自發(fā)起行的支付報文，由系統(tǒng)自動核押、接收。發(fā)起清算行對于發(fā)起行發(fā)來的貸記業(yè)務，將其轉發(fā)大額支付系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動對賬。會計分錄為：借：網內往來（或其他科目）貸：大額支付系統(tǒng)往賬待清算第二節(jié)央行大額實時

支付系統(tǒng)的核算憑證及日終處理。發(fā)起行辦理支付業(yè)務時，客戶所提交的“電匯憑證”、“托收憑證”等均為發(fā)報依據，應作為電子匯劃貸方報單的附件，而清算賬戶行的電子匯劃往賬報單則作為已發(fā)報憑證。發(fā)起清算行對于所有已發(fā)出的支付業(yè)務，只有收到國家處理中心返回的“已清算”結果，才表示該筆業(yè)務發(fā)送成功。發(fā)起清算業(yè)務系統(tǒng)接受中國人民銀行前置機的“大額支付業(yè)務核對報文”，自動核對并銷記“支付系統(tǒng)往來報單登記簿”，自動進行資金清算的賬務處理。會計分錄為：借：大額支付系統(tǒng)往賬待清算（往賬總金額）貸：存放中央銀行款項（往賬總金額）根據大額支付系統(tǒng)“委托日期必須為當日”的要求，所有往賬支付業(yè)務應當全部在當日營業(yè)終了之前發(fā)出。系統(tǒng)在營業(yè)時間結束后，將不再允許進行錄入、發(fā)報的處理。因此，在營業(yè)終了前15分鐘，應停止向系統(tǒng)內錄入往賬支付的業(yè)務。對于此后客戶的申請就辦理的匯兌等支付業(yè)務，應向客戶說明該筆匯款將于下一個工作日發(fā)出，并在原始憑證上加蓋“軋次日”戳記。第二節(jié)央行大額實時

支付系統(tǒng)的核算發(fā)報中心（城市處理中心）的核算發(fā)報中心收到發(fā)起清算行的支付信息，確認無誤后，逐筆加編全國密押，實時發(fā)送國家處理中心。國家處理中心的核算國家處理中心收到發(fā)起行發(fā)來的支付報文，經逐筆確認無誤后，對于發(fā)起清算行、接收清算行均為商業(yè)銀行的，會計分錄為：借：XX銀行準備金存款——XX發(fā)起清算行戶貸：大額支付往來——人民銀行XX行（發(fā)報中心）戶借：大額支付往來——人民銀行XX行（收報中心）戶貸：XX銀行準備金存款——XX接收清算行戶對于發(fā)起清算行和接收清算行中有一方為中國人民銀行或雙方均為中國人民銀行機構的賬務處理，這里不做介紹。第二節(jié)央行大額實時

支付系統(tǒng)的核算收報中心（城市處理中心）的核算收報中心接收國家處理中心發(fā)來的支付信息，經確認無誤后，逐筆加編全國密押，實時發(fā)送接收清算行。接收清算行和接收行的核算接收清算行的電子匯劃系統(tǒng)接收大額支付系統(tǒng)前置機傳送來的支付報文，系統(tǒng)進行自動清分，若收款人賬號含有網點號，則直接將報文清分至收款人開戶行；若賬號為非標準賬號，則以報文接收行行號為清分條件，將報文清分至接收行。支付報文通過電子匯劃系統(tǒng)進行轉發(fā)并記賬，接收行收到賬號、戶名不符的支付報文，系統(tǒng)將自動登記客戶分戶賬。接收行為清算賬戶行受理貸記業(yè)務。接收到貸記業(yè)務信息后，轉至銀行行內業(yè)務處理系統(tǒng)。會計分錄為：借：大額支付系統(tǒng)來賬待清算貸：吸收存款——收款人戶、第二節(jié)央行大額實時

支付系統(tǒng)的核算接收行為非清算賬戶行，需通過接收清算行借助行內支付系統(tǒng)電子匯劃將款項劃至接收行。接收清算行受理貸記業(yè)務，通過電子匯劃將款項轉至接收行時，會計分錄為：借：大額支付系統(tǒng)來賬待清算貸：網內往來（或其他科目）接收行根據支付報文，將貸記支付款項轉至客戶賬戶。會計分錄為：借：網內往來（或其他科目）貸：吸收存款——收款人戶第二節(jié)央行大額實時

支付系統(tǒng)的核算對于賬號、戶名不符的支付報文，或收款賬戶為內部賬戶的情況，匯入款項應先轉入“支付系統(tǒng)應付結算款項”科目，然后經人工處理入賬。會計分錄為：借：大額支付系統(tǒng)來賬待清算（或電子匯劃待轉賬）貸：支付系統(tǒng)應付結算款項經檢查核實后，接收行辦理人工轉賬。會計分錄為：借：支付系統(tǒng)應付結算款項貸：吸收存款——收款人戶接收清算行的資金清算。接收清算行業(yè)務系統(tǒng)接受中國人民銀行前置機的“大額支付業(yè)務核對報文”，自動核對并銷記“支付系統(tǒng)往來報單登記簿”，自動進行資金清算的賬務處理。會計分錄為：借：存放中央銀行款項（來賬總金額）貸：大額支付系統(tǒng)來賬待清算（來賬總金額）第二節(jié)央行大額實時

支付系統(tǒng)的核算大額支付系統(tǒng)收費的核算凡通過大額支付系統(tǒng)辦理轉賬支付業(yè)務的發(fā)起行，均需按規(guī)定的標準和實際發(fā)生的業(yè)務筆數(shù)，向中國人民銀行繳付匯劃費用。中國人民銀行根據規(guī)定設置了不同業(yè)務類型和分時段按金額收費的標準，于每月月末前一天對上月末至當日的業(yè)務進行計費，并在月末扣收。發(fā)起行收取手續(xù)費。發(fā)起行在經辦大額款項匯劃業(yè)務時，即向客戶扣收手續(xù)費。會計分錄為：借：吸收存款——付款人戶（或庫存現(xiàn)金）貸：大額支付手續(xù)費暫收款項第二節(jié)央行大額實時

支付系統(tǒng)的核算中國人民銀行向各清算賬戶行劃收手續(xù)費，各清算賬戶行的會計分錄為：借：大額支付手續(xù)費暫收款項（本行為發(fā)起行時收取的手續(xù)費）貸;存放中央銀行款項各發(fā)起清算行向各發(fā)起行（非清算賬戶行）劃收手續(xù)費后繳付中國人民銀行。會計分錄為：借：網內往來（或其他科目）貸：存放中央銀行款項各發(fā)起行向其發(fā)起清算行結清暫收手續(xù)費時，會計分流為：借：大額支付手續(xù)費暫收款項貸：網內往來（或其他科目）第二節(jié)央行大額實時

支付系統(tǒng)的核算國家處理中心年終賬務結轉（1)“大額支付往來”科目的結轉。在各年度最后一個工作日，國家處理中心完成日終試算平衡，并將日終賬務信息下載后，立即將“大額支付往來”科目余額以“人民銀行XX行（庫）”為單位，結轉到“支付清算資金往來”科目。如果“大額支付往來”科目為借方余額，會計分錄為：借：支付清算資金往來——人民銀行XX行（庫）戶貸：大額支付往來——人民銀行XX行（庫）戶如果“大額支付往來”科目為貸方余額，會計分錄相反。國家處理中心將各行（庫）“支付清算資金往來”賬戶的余額保留，納入下一年度每一營業(yè)日的賬務平衡。中國人民銀行會計營業(yè)部門和國庫部門接受國家處理中心日終下載的賬務信息，進行自身試算平衡后，辦理年度賬務結轉，將“大額支付往來”科目余額結轉“支付清算資金往來”科目。第二節(jié)央行大額實時

支付系統(tǒng)的核算匯總平衡科目的結轉。年終總的試算平衡結束后，國家處理中心以“人民銀行XX行（庫）”為單位，將匯總平衡科目借方或貸方余額結轉為下年度的期初余額。清算賬戶的結轉。年終總的試算平衡后，國家處理中心分別將每一個清算賬戶的借方或貸方余額結轉為下一年度的期初余額。“支付清算資金往來”科目余額的核對。國家處理中心賬務結轉后，將“支付清算資金往來”賬戶余額下載至中國人民銀行會計營業(yè)部門和國庫部門。各中國人民銀行（庫）收到下載的“支付清算資金往來”賬戶余額，與自身結轉存檔的“支付清算資金往來”科目的月進行核對。核對不符的，以國家處理中心下載的余額進行賬務調整，納入“暫收（付）款項”科目核算，在查明原因后，進行相應的處理。第三節(jié)央行小額支付系統(tǒng)的核算一、小額批量支付系統(tǒng)與大額實時支付系統(tǒng)的核算聯(lián)系兩者均屬于中國人民銀行現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的應用系統(tǒng)，它們的運作原理相同、參與者相同、運作的清算賬戶管理系統(tǒng)相同，并且共享在中國人民銀行清算賬戶的清算資金。區(qū)別清算的金額起點不同。目前，大額實時支付系統(tǒng)規(guī)定的金額起點在2萬元以上，小額批量支付系統(tǒng)為2萬元以下。業(yè)務范圍不同。大額實時支付系統(tǒng)處理的是大額貸記支付業(yè)務和緊急的小額貸記支付業(yè)務。小額批量支付系統(tǒng)則處理銀行業(yè)金融機構行內直接參與者之間的支付業(yè)務以及跨行普通、定期和實時的貸記業(yè)務及借記業(yè)務。處理模式不同。大額實時支付系統(tǒng)實時處理支付指令，全額清算資金。小額批量支付系統(tǒng)一般批量發(fā)送支付指令，軋差凈額清算資金。第三節(jié)央行小額支付系統(tǒng)的核算二、小額批量支付系統(tǒng)的參與者和業(yè)務流程小額批量支付系統(tǒng)的參與者分為直接參與者、間接參與者和特許參與者，相關的定義與大額實時支付系統(tǒng)參與者的定義相同。小額支付系統(tǒng)處理的業(yè)務類型分為貸記業(yè)務和借記業(yè)務兩類，各類業(yè)務的流程如下所述。貸記業(yè)務同城貸記業(yè)務。小額批量支付系統(tǒng)處理的同城貸記支付業(yè)務，其信息從付款發(fā)起行，經付款清算行、城市處理中心、收款清算行，至收款行。異地貸記業(yè)務。小額批量支付系統(tǒng)處理的異地貸記支付業(yè)務，其信息從付款發(fā)起行，經付款清算行、付款行城市處理中心、國家處理中心、收款行城市處理中、收款清算行，至收款行止。第三節(jié)央行小額支付系統(tǒng)的核算借記業(yè)務同城借記業(yè)務。小額批量支付系統(tǒng)處理的同城借記支付業(yè)務，其信息從收款發(fā)起行，經收款清算行、城市處理中心、付款清算行、付款行后，付款行按規(guī)定時限發(fā)出回執(zhí)信息，經原路徑返回收款發(fā)起行止。異地借記業(yè)務。小額批量支付系統(tǒng)處理的異地借記支付業(yè)務，其信息從收款發(fā)起行，經收款清算行、收款行城市處理中心、國家處理中心、付款行城市處理中心、付款清算行、付款行后，付款行按規(guī)定時限發(fā)出回執(zhí)信息，經原路徑返回至收款行止。收款發(fā)起行，收款清算行，收款行城市處理中心，國家處理中心，付款行城市處理中心，付款清算行，付款行

付款清算行是指向小額批量支付系統(tǒng)提交貸記支付業(yè)務信息或發(fā)起借記支付業(yè)務回執(zhí)信息的直接參與者。收款清算行是指向小額批量支付系統(tǒng)提交借記支付業(yè)務信息，并接受借記支付業(yè)務回執(zhí)信息或貸記支付業(yè)務信息的直接參與者。第三節(jié)央行小額支付系統(tǒng)的核算三、小額批量支付系統(tǒng)的業(yè)務范圍銀行業(yè)金融機構行內直接參與者之間的支付業(yè)務可以通過小額批量支付系統(tǒng)辦理。小額批量支付系統(tǒng)可處理下列跨行支付業(yè)務：普通貸記支付業(yè)務是指付款行向收款行主動發(fā)起的付款業(yè)務，包括匯兌、委托收款（劃回）、托收承付（劃回）、國庫貸記匯劃業(yè)務、網銀貸記支付業(yè)務等。定期貸記支付業(yè)務是指付款行依據當事各方事先簽訂的協(xié)議，定期向指定收款行發(fā)起的批量付款業(yè)務，包括代付工資、代付保險金、養(yǎng)老金業(yè)務等。實時貸記支付業(yè)務是指付款行接受付款人委托發(fā)起的、將確定款項實時貸記指定收款人賬戶的業(yè)務，主要包括個人儲蓄通存業(yè)務。普通借記支付業(yè)務是指收款行主動發(fā)起的收款業(yè)務，包括中國人民銀行機構間的借記業(yè)務和國庫借記匯劃業(yè)務等。定期借記支付業(yè)務是指收款行依據當事各方事先簽訂的協(xié)議，定期向指定付款行發(fā)起的批量收款業(yè)務，包括代收水、電、煤氣等公用事業(yè)費業(yè)務及國庫批量扣稅業(yè)務等。實時借記支付業(yè)務是指收款行接收收款人委托發(fā)起的、將確定款項實時借記指定付款人賬戶的業(yè)務，包括個人儲蓄通兌業(yè)務、對公通兌業(yè)務及國庫實時扣稅業(yè)務等。中國人民銀行規(guī)定的其他支付業(yè)務。第三節(jié)央行小額支付系統(tǒng)的核算四、會計科目設置1.清算賬戶行的會計科目在中國人民銀行發(fā)布的《小額支付系統(tǒng)業(yè)務處理手續(xù)》中，清算賬戶行使用的科目為“待清算支付款項”科目，未區(qū)分往賬和來賬。與中國人民銀行清算時，直接將該科目余額與“存放中央銀行款項”科目對轉。各商業(yè)銀行可按需要設置相應的賬戶?！靶☆~支付系統(tǒng)往賬待清算”科目。清算賬戶行向支付系統(tǒng)發(fā)出或代理下屬機構發(fā)出貸記支付業(yè)務或借記支付業(yè)務回執(zhí)，計入本科目貸方。日終收到中國人民銀行資金清算對賬報文時，將貸方發(fā)生額從借方轉出，清算后本科目無余額?！靶☆~支付系統(tǒng)來賬待清算”科目。清算賬戶行向支付系統(tǒng)發(fā)出或代理下屬機構接收支付系統(tǒng)發(fā)來的貸記支付業(yè)務或借記支付業(yè)務回執(zhí)，計入本科目借方。日終收到中國人民銀行資金清算對賬報文時，將貸方發(fā)生額從貸方轉出，清算后本科目無余額。第三節(jié)央行小額支付系統(tǒng)的核算“小額支付系統(tǒng)待發(fā)報”科目。清算賬戶行轄屬機構已復核或授權的小額貸記支付業(yè)務或借記業(yè)務回執(zhí)在等待組包發(fā)出時，計入本科目貸方；等待發(fā)出的支付業(yè)務組包發(fā)出時，計入本科目借方，發(fā)出后本科目無余額。2.國家處理中心和城市處理中心的會計科目在中國人民銀行所設國家處理中心和城市處理中心核算小額批量支付業(yè)務的會計科目中，存款類科目與大額實時支付系統(tǒng)所使用的科目相同；在聯(lián)行類科目中，“支付清算資金往來”科目和“匯總平衡”科目與大額實時支付系統(tǒng)相同，另設置“小額支付往來”科目，核算支付系統(tǒng)清算賬戶行通過小額批量支付系統(tǒng)辦理的支付結算往來款項，余額軋差反映。年終，該科目余額全部轉入“支付清算資金往來”科目，結轉后余額為零。第三節(jié)央行小額支付系統(tǒng)的核算五、小額批量支付業(yè)務的會計核算.1.貸記業(yè)務的核算（1）發(fā)出貸記業(yè)務第一，付款發(fā)起行為非清算賬戶行，經辦柜員審核客戶提交的有關貸記憑證后，需要通過商業(yè)銀行行內電子匯劃系統(tǒng)發(fā)往付款清算行。會計分錄為：借：吸收存款——付款人戶貸：網內往來（或其他科目）復核柜員根據客戶提交的貸記憑證對報文進行復核，若交易金額未超過授權金額，則系統(tǒng)自動記賬，打印貸方憑單。付款清算行收到款項后，轉賬的會計分錄為：借：網內往來（或其他科目）貸：小額支付系統(tǒng)待發(fā)報第二，付款發(fā)起行本身就是清算賬戶行時，會計分錄為：借：吸收存款——付款人戶貸：小額支付系統(tǒng)待發(fā)報第三，清算賬戶行組包發(fā)報時，應在規(guī)定的時間內自動進行組包，并將其發(fā)至中國人民銀行小額批量支付系統(tǒng)前置機。對于加急的小額支付業(yè)務報文，可由清算賬戶行人工進行組包發(fā)出。發(fā)出貸記業(yè)務時，會計分錄為：借：小額支付系統(tǒng)待發(fā)報貸：小額支付系統(tǒng)往賬待清算對于所有已發(fā)出的非實時貸記業(yè)務報文，收到軋差節(jié)點返回的“已軋差”通知，表示該筆業(yè)務處理完成。第三節(jié)央行小額支付系統(tǒng)的核算接收貸記業(yè)務第一、收款清算行接收轄屬收款行的貸記業(yè)務，會計分錄為：借：小額支付系統(tǒng)來賬待清算貸：網內往來（或其他科目）通過商業(yè)銀行行內電子匯劃系統(tǒng)發(fā)至收款行，收款行的會計分錄為：借：網內往來（或其他科目）貸：吸收存款——收款人戶（或其他有關科目）第二，收款清算行受理自身為收款行的貸記業(yè)務，會計分錄為：借：小額支付系統(tǒng)來賬待清算貸：吸收存款——收款人戶（或其他有關科目）第三節(jié)央行小額支付系統(tǒng)的核算借記業(yè)務的核算（1）收款行發(fā)出借記業(yè)務。收款行柜員受理客戶提交的有關借記憑證，經審核無誤后，打印借記業(yè)務憑證，交復核柜員對報文進行復核，并將借記業(yè)務憑證專夾保管，待接收到回執(zhí)后處理。無論收款行是否是清算賬戶行，發(fā)出借記階段均無需進行賬務處理。收款清算行發(fā)出借記業(yè)務包時也不產生賬務，對于所發(fā)出的借記業(yè)務報文，收到接收行（付款行）的“成功”或“拒付”回執(zhí)并進行賬務處理后，該筆業(yè)務才處理完成。（2）付款行接收借記業(yè)務。付款行在接收來賬報文時，使用來賬業(yè)務借方專用憑證進行批量打印。對于接收到復核自動處理條件的借記業(yè)務報文，系統(tǒng)自動進行處理；對于接受到不符合自動入賬條件的借記業(yè)務報文，由柜員進行人工處理。第三節(jié)央行小額支付系統(tǒng)的核算收款行對于符合扣賬條件的借記業(yè)務報文，在記賬同時產生“成功”回執(zhí)報文。付款行為非清算賬戶行時，會計分錄為：借：吸收存款——付款人戶（或其他有關科目）貸：網內往來（或其他科目）付款人為清算賬戶行時，會計分錄為：借：吸收存款——付款人戶（或其他有關科目）貸：小額支付系統(tǒng)往賬待清算付款清算行受理轄屬付款行的借記業(yè)務，在借記商業(yè)銀行行內電子匯劃科目的同時，貸記“小額支付系統(tǒng)往賬待清算”科目。對不符合扣賬條件的借記業(yè)務報文，產生“拒付”回執(zhí)報文，無需進行賬務處理。第三節(jié)央行小額支付系統(tǒng)的核算收款行接收借記業(yè)務回執(zhí)。收款行接收借記業(yè)務回執(zhí)并進行下列賬務處理后，其發(fā)出的借記業(yè)務才能完成，相應的賬務處理應區(qū)分兩種情況進行。第一，收款行為非清算賬戶行，會計分錄為：借：小額支付系統(tǒng)來賬待清算貸：網內往來（或其他科目）通過行內電子匯劃系統(tǒng)發(fā)至收款行，收款行的會計分錄為：借：網內往來或其他科目）貸：吸收存款——收款人戶（或其他有關科目）第二，收款行本身就是清算賬戶行，會計分錄為：借：小額支付系統(tǒng)來賬待清算貸：吸收存款——收款人戶（或其他有關科目）第三節(jié)央行小額支付系統(tǒng)的核算日終軋差和清算資金（1）清算賬戶行的處理。清算賬戶行業(yè)務系統(tǒng)接收前置機“小額業(yè)務包匯核對報文”，按照中國人民銀行小額批量支付系統(tǒng)來賬報文，系統(tǒng)自動對軋差日期、場次、節(jié)點相同的往來業(yè)務進行軋差。當往賬金額大于來賬金額時，會計分錄為：借：小額支付系統(tǒng)往賬待清算貸：小額支付系統(tǒng)來賬待清算存放中央銀行款項當來賬金額大于往賬金額時，會計分錄為：借：小額支付系統(tǒng)來賬待清算存放中央銀行款項貸：小額支付系統(tǒng)往賬待清算小額批量支付系統(tǒng)的資金清算即包括清算賬戶行與中國人民銀行（城市處理中心）的清算，也包括清算賬戶行與非清算賬戶行（收款行和付款行）的清算。在法定節(jié)假日，清算賬戶行與中國人民銀行按清算場次對當日的往來賬分別清算；清算賬戶行與非清算賬戶行之間則通過行內電子匯劃系統(tǒng)進行清算。城市處理中心軋差第一，同城業(yè)務。城市處理中心在日常受理小額支付業(yè)務時，對同城業(yè)務檢查、核押無誤，軋差后將業(yè)務包轉發(fā)相應的清算賬戶行。軋差公式為：某清算行提交清算的貸方凈額（+）【或借方凈額（-）】=同城貸記來賬金額+他行返回同城借記回執(zhí)成功交易金額—同城貸記往賬金額—發(fā)出同城借記回執(zhí)成功交易金額第二，異地業(yè)務。對異地往賬業(yè)務檢查、核押無誤，加編全國密押后轉發(fā)國家處理中心，對異地來賬業(yè)務核驗全國密押無誤后，加編地方密押轉相應的接收清算行。城市處理中心在規(guī)定的提交時點對每場軋差凈額進行試算平衡檢驗，檢驗無誤后自動提交清算。國家處理中心軋差。國家處理中心對按付款清算行和收款清算行雙邊實時軋差，軋差公式為：某清算行提交清算的貸方凈額（+）【或貸方凈額（—）】=異地貸記來賬金額+他行返回異地借記回執(zhí)成功交易金額—異地貸記往賬金額—發(fā)出異地借記回執(zhí)成功交易金額第三節(jié)央行小額支付系統(tǒng)的核算國家處理中心在規(guī)定的提交試點對每場軋差凈額進行試算平衡檢驗，檢驗無誤后自動提交清算。國家處理中心收到同城和異地軋差凈額，可分為兩種情況核算。第一，屬于清算行貸方差額的，會計分錄為：借：小額支付往來——人民銀行XX行（庫）戶貸：XX銀行準備金存款——XX行戶第二，屬于清算行借方差額的，會計分錄為：借：XX銀行準備金存款存款——XX行戶貸：小額支付往來——人民銀行XX行（庫）戶第三節(jié)央行小額支付系統(tǒng)的核算國家處理中心年終賬務結轉（1）小額支付往來科目的結轉。年度最后一個工作日，國家處理中心完成日終試算平衡，將“小額支付往來”科目余額以“人民銀行XX行（庫）”為單位，一并轉入“支付清算資金往來”科目。若|“小額支付往來”科目為借方余額，會計分錄為：借：支付清算資金往來貸：小額支付往來——人民銀行XX行（庫）戶若為貸方余額，分錄相反。匯總平衡科目的結轉、清算賬戶的結轉以及支付清算資金往來科目余額的核對與大額支付系統(tǒng)的處理方式相同，在此不再贅述。第四節(jié)銀行業(yè)金融機構行內支付系統(tǒng)的核算

商業(yè)銀行的行內支付系統(tǒng)由來已久，通常稱為聯(lián)行往來，是指商業(yè)銀行系統(tǒng)內的資金賬務往來。它是同一商業(yè)銀行不同行處之間辦理資金調撥、貨幣結算、相互間代收、代付款項而引起的。目前，各商業(yè)銀行都有各自的行內支付系統(tǒng)和制度，并普遍采用了電子匯劃系統(tǒng)，以提高社會資金周轉效率。銀行業(yè)金融機構行內支付系統(tǒng)是銀行業(yè)金融機構綜合業(yè)務處理系統(tǒng)的主要組成部分，是內部資金往來與資金清算的渠道，也是其拓展支付服務市場、提升市場競爭能力的重要設施，在整個支付系統(tǒng)中居于基礎地位。第四節(jié)銀行業(yè)金融機構行內支付系統(tǒng)的核算一、系統(tǒng)內電子匯劃與資金清算的基本做法盡管銀行業(yè)金融機構都有各自獨立的行內電子匯劃系統(tǒng)，但商業(yè)銀行行內電子匯劃與資金清算的基本做法通常采取“實存資金、同步結算、頭寸控制、集中監(jiān)督”的方式。實存資金。實存資金是指以清算行為單位在總行清算中心開立備付金存款賬戶，用于匯劃款項時資金的清算。同步清算。同步清算是指發(fā)報經辦行通過其清算行經總行清算中心將款項劃至收報經辦行的同時，總行清算中心辦理清算行之間的資金清算。頭寸控制。頭寸控制是指各清算行在總行清算中心開立的備付金存款賬戶應保留足夠余額，不得透支，以便總行清算中心對各行匯劃款項實行集中清算。如果清算行備付金存款余額不足，應及時調入。集中監(jiān)督。集中監(jiān)督是指總行清算中心對匯劃款項往來數(shù)據發(fā)送、資金清算、備付金存款賬戶資信情況和行際查詢查復事宜進行管理和監(jiān)督。第四節(jié)銀行業(yè)金融機構行內支付系統(tǒng)的核算在電子匯劃中，通過計算機網絡系統(tǒng)，采取“匯劃數(shù)據實時發(fā)送，各清算行控制進出，總行清算中心即時處理，匯劃資金按時到達”的辦法。“匯劃數(shù)據實時發(fā)送”是指發(fā)報經辦行錄入電子匯劃數(shù)據后，全部即時發(fā)送到發(fā)報清算行?！案髑逅阈锌刂七M出”是指清算行轄屬所有經辦行的資金匯劃、查詢查復等全部通過清算行進出，清算行控制轄屬經辦行內資金清算?！翱傂星逅阒行募磿r處理”是指中行清算中心將發(fā)報清算行傳輸來的電子匯劃數(shù)據即時傳輸?shù)绞請蠼涋k行。實時業(yè)務由收報清算行即時傳輸?shù)绞請蠼涋k行，批量業(yè)務由收報清算行次日傳輸?shù)绞請蠼涋k行?？傂星逅阒行漠斎崭赂髑逅阈袀涓督鸫婵??！皡R劃資金按時到達”是指實時業(yè)務即時到達，批量業(yè)務次日到達收報經辦行。為了區(qū)分輕重緩急，實時業(yè)務實時處理，對緊急款項和查詢查復事項即時處理，即時到達收報經辦行；批量業(yè)務批量處理，可次日到達經辦行。第四節(jié)銀行業(yè)金融機構行內支付系統(tǒng)的核算二、電子匯劃業(yè)務范圍和參與機構電子匯劃包括同一商業(yè)銀行機構內行間異地貸記、借記支付業(yè)務。其中，貸記支付業(yè)務包括匯兌、異地委托收款、托收承付、異地商業(yè)匯票款劃回和系統(tǒng)內資金匯劃等；借記支付業(yè)務包括解付本系統(tǒng)銀行匯票、系統(tǒng)內按規(guī)定扣劃款項、貸款賬戶轉移及按規(guī)定允許扣收的款項和特定的直接借記業(yè)務。銀行業(yè)金融機構電子匯劃業(yè)務的參與機構包括經辦行、發(fā)報清算分中心、總行清算中心、收報清算中心和收報經辦行。凡具體辦理款項匯劃業(yè)務的對外營業(yè)機構均為經辦行。匯劃款項業(yè)務的發(fā)出行為發(fā)報經辦行，匯劃款項業(yè)務的接收行為收報經辦行。在總行清算中心開立賬戶的清算分中心一般設置在省及直轄市分行、總行直屬分行及二級分行?？傂星逅阒行呢撠熮k理系統(tǒng)內各經辦行之間的資金匯劃、各清算分中心之間的資金清算以及資金拆借、賬務核算管理、資金清算等業(yè)務。第四節(jié)銀行業(yè)金融機構行內支付系統(tǒng)的核算三、電子匯劃業(yè)務的會計科目由于各銀行業(yè)金融機構行內支付系統(tǒng)各自獨立設計，雖然基本做法類似，但使用的備付金存款會計科目不盡相同。有些商業(yè)銀行系統(tǒng)使用往來類科目，如：“清算資金往來”或“電子匯劃往來”等資產負債共同類科目，作為清算備付金之前的過度科目?！跋到y(tǒng)內上存款項”該科目用于核算和反映各清算分中心存放在上級管轄行的清算（調撥）備付金。該科目為省區(qū)分行、直轄市分行、總行直屬分行、二級分行使用，屬于資產類科目。“系統(tǒng)內款項存放”該科目用于核算和反映總行、?。▍^(qū)）分行由下級行存放的清算（調撥）資金備付金存款。該科目為總行、各省（區(qū)）分行使用，屬于負債類科目?！拜爟瓤铐棿娣拧笨颇吭摽颇坑糜诤怂愫头从掣鞣种杏上录壭谢蚓W點上存的備付金存款。該科目屬于負債類科目。“轄內上存款項”該科目用于核算和反映轄內各支行或網點存放在上級行的備付金存款。該科目為資產類科目。第四節(jié)銀行業(yè)金融機構行內支付系統(tǒng)的核算四、電子匯劃業(yè)務的賬務處理1.發(fā)報經辦行發(fā)報經辦行受理客戶匯兌，托收承付、委托收款、劃款業(yè)務，屬于發(fā)出貸記業(yè)務。發(fā)報經辦行對發(fā)出貸記業(yè)務的有關憑證審核無誤后，辦理轉賬手續(xù)，向發(fā)報清算行傳輸信息。會計分錄為：借：吸收存款——付款人戶（或其他有關科目）貸：網內往來（或其他科目）發(fā)報經辦行受理客戶銀行匯票代理兌付等業(yè)務，屬于發(fā)出借記業(yè)務，其會計分錄與發(fā)出貸記業(yè)務相反。發(fā)