煙草專賣技能鑒定培訓(高級內管)

煙草專賣技能知識講座內部監(jiān)管2014年3月高級知識點鑒定要素：定期檢查：01定期檢查的概念X02定期檢查的內容X03定期檢查的組織開展X04定期檢查的反饋意見及檢查報告Y05對卷煙、雪茄煙批發(fā)企業(yè)卷煙購進環(huán)節(jié)的檢查X06對卷煙、雪茄煙批發(fā)企業(yè)卷煙銷售環(huán)節(jié)的檢查X07對卷煙、雪茄煙批發(fā)企業(yè)零售客戶信息的檢查X08對卷煙、雪茄煙批發(fā)企業(yè)三產公司（直營店）的檢查X09對煙葉種植收購調撥企業(yè)煙葉生產環(huán)節(jié)的檢查X10對煙葉種植收購調撥企業(yè)煙葉調撥銷售環(huán)節(jié)的檢查X11對煙葉種植收購調撥企業(yè)廢棄煙葉的檢查Y12對卷煙、雪茄煙生產企業(yè)原輔料管理的檢查Y13對卷煙、雪茄煙生產企業(yè)卷煙銷售環(huán)節(jié)的檢查X14對煙葉復烤加工企業(yè)煙葉調進環(huán)節(jié)的檢查Z15對煙葉復烤加工企業(yè)煙葉加工環(huán)節(jié)的檢查Y16對煙葉復烤加工企業(yè)片煙及煙梗、煙末調撥環(huán)節(jié)的檢查Z第二節(jié)定期檢查定期檢查是當前內部專賣管理監(jiān)督工作的重要內容。本節(jié)主要介紹組織開展內部專賣管理監(jiān)督定期檢查工作相關方面的知識，重點介紹定期檢查的概念、對象、內容、方法等相關知識。一、定期檢查概述（一）定期檢查的概念定期檢查是指內部專賣管理監(jiān)督部門按照煙草專賣法律法規(guī)、行業(yè)管理規(guī)定以及內部專賣管理監(jiān)督制度的要求，為有效地規(guī)范行業(yè)生產經營秩序，對轄區(qū)內的行業(yè)內企業(yè)煙草專賣品生產經營活動定期開展的監(jiān)督檢查。依據《煙草行業(yè)內部專賣管理監(jiān)督工作規(guī)范》的規(guī)定，定期檢查主要由省級、地市級煙草專賣局開展。定期檢查的對象是轄區(qū)內煙草專賣品生產經營企業(yè)。定期檢查內容1.卷煙、雪茄煙批發(fā)企業(yè)內控機制建設方面的檢查內容：商業(yè)企業(yè)要對貨源分配、卷煙打碼到條等方面制訂明確的內管內控制度規(guī)定；營銷系統(tǒng)中的客戶信息要與專賣許可證信息系統(tǒng)中的數據一致，要明確修改客戶信息、調整類別的權限及程序。商業(yè)企業(yè)制訂并執(zhí)行有關內管內控制度規(guī)定的情況，主要在省級局、市級局定期檢查時進行監(jiān)管。省級局要制訂對卷煙打碼到條進行管理監(jiān)督的具體辦法。生產經營方面的檢查內容：卷煙、雪茄煙批發(fā)企業(yè)購進環(huán)節(jié)中的按合同購進、準運證到貨確認、掃碼入庫等內容；貨源分配、卷煙打碼到條情況；客戶基礎信息管理情況等。定期檢查內容2.煙葉商業(yè)企業(yè)內控機制建設方面的檢查內容：市、縣兩級局要加強對預留煙田、育苗、移栽環(huán)節(jié)的管理，就農戶種煙申請、預留煙田、建立煙農信息檔案、煙種領取發(fā)放、計劃分解、合同簽訂、煙苗發(fā)放、合同變更等方面制訂工作規(guī)程。省級局在定期檢查時要對市、縣級局煙葉生產經營管理制度制訂、執(zhí)行情況進行檢查。生產經營方面的檢查內容：煙葉生產經營過程中的調撥銷售、準運證開具使用、資金結算等方面的規(guī)范情況；煙葉計劃分解、合同簽訂、煙種購進使用庫存、育苗移栽等情況；查處超計劃種植、合同簽訂不規(guī)范、虛假合同、只簽不種、多簽少種、少簽多種、多戶簽一份合同等問題。定期檢查內容3.卷煙工業(yè)企業(yè)生產經營方面的檢查內容：卷煙工業(yè)企業(yè)生產經營過程中的原輔材料購進、儲存、調撥，卷煙交易合同的執(zhí)行，到貨確認等環(huán)節(jié)的規(guī)范情況。4.煙葉復烤企業(yè)生產經營方面的檢查內容：按委托加工合同、協(xié)議調入原煙、投料加工、產成品發(fā)運等環(huán)節(jié)的規(guī)范情況，以及未經審批加工暫無調撥流向的煙葉、卷煙工業(yè)企業(yè)所屬打葉復烤車間違規(guī)承攬煙葉委托加工業(yè)務等內容。定期檢查的組織開展（三）定期檢查的組織開展1.制定檢查方案2.定期檢查工作準備（1）發(fā)放檢查通知。（2）組成檢查組。（3）開展檢查人員培訓（4）收集資料《煙草行業(yè)內部專賣管理監(jiān)督工作規(guī)范》規(guī)定，省級局每年對轄區(qū)行業(yè)內所有煙草專賣品生產經營企業(yè)進行一次全面檢查，市級局每半年開展一次全面檢查。省、市級局要制訂定期檢查方案，分期分批組織實施。每批定期檢查結束后要形成檢查報告，通報檢查結果，對發(fā)現的問題要依法依規(guī)進行處理并責成有關單位限期報告整改情況。定期檢查的組織開展3.定期檢查工作開展（1）召開檢查見面動員（2）發(fā)布公告、公布舉報方式。（3）發(fā)放調查問卷。（4）召開座談會4.實地檢查（1）分組開展實地檢查（2）召開碰頭會（3）開展調查核實（4）收集證據、資料（5）填寫檢查工作日志定期檢查的組織開展（四）定期檢查反饋意見及檢查報告1.定期檢查反饋意見2.定期檢查報告（五）檢查中發(fā)現問題的處理和跟蹤督導二、對煙草專賣品生產經營企業(yè)的定期檢查本節(jié)主要介紹對商業(yè)企業(yè)卷煙經營、煙葉生產經營、卷煙工業(yè)企業(yè)、煙葉復烤加工企業(yè)定期檢查的主要方法。（一）對商業(yè)企業(yè)卷煙經營的定期檢查按照《煙草行業(yè)內部專賣管理監(jiān)督工作規(guī)范》的規(guī)定，對商業(yè)企業(yè)卷煙經營定期檢查重點檢查有無違規(guī)購進卷煙的問題，有無虛假確認的問題，有無違反掃碼規(guī)定的問題，有無違規(guī)投放貨源、無碼銷售卷煙的問題。對商業(yè)企業(yè)卷煙經營定期檢查（購進環(huán)節(jié)）1.對卷煙購進環(huán)節(jié)的檢查對卷煙、雪茄煙批發(fā)企業(yè)卷煙經營購進環(huán)節(jié)檢查主要檢查

按合同購進、準運證到貨確認、掃碼入庫等內容。（1）需收集的材料。內控制度：卷煙合同管理制度、卷煙入庫管理制度、卷煙倉儲管理制度、卷煙到貨確認制度、卷煙掃碼制度等。經營資料:卷煙合同簽訂情況、卷煙倉庫保管賬、入庫手續(xù)及驗收單等原始憑證、月購銷存報表、卷煙貨款結算手續(xù)及憑證、貨款資金往來帳、月到貨確認數據、月掃碼入庫數據等。（2）涉及的部門：營銷中心、物流中心、財務部門等對商業(yè)企業(yè)卷煙經營定期檢查（購進環(huán)節(jié)）（3）檢查方法：1）數據對比分析方法的運用這里需要采集購進環(huán)節(jié)涉及到的相關數據，通常運用下面的數據分析對比表進行對比。檢查分月份的卷煙購進情況，主要用于判斷是否存在無碼入庫、虛假確認的問題，可以用下面的表格統(tǒng)計相關數據：對商業(yè)企業(yè)卷煙經營定期檢查（購進環(huán)節(jié)）如果卷煙入庫量>入庫掃碼量，應進一步核實是否存在無碼入庫問題。（無碼入庫，是指對沒有碼段的卷煙辦理入庫手續(xù)，或者卷煙上貼的下一年度的碼段，但在本年度就提前未經掃碼入庫）。卷煙到貨確認量>入庫掃碼量，應進一步核實是否存在虛假到貨確認的問題。（虛假到貨確認指的是貨未到而進行到貨確認操作，主要形式：到貨確認的卷煙規(guī)格、數量與實物不符；條形碼與實物分離，在無實物情況，進行到貨確認操作的）。對商業(yè)企業(yè)卷煙經營定期檢查（購進環(huán)節(jié)）檢查從不同單位購進卷煙的情況，主要用于判斷是否存在無合同、超合同購進問題，可以用下面的表格統(tǒng)計相關數據：對商業(yè)企業(yè)卷煙經營定期檢查（購進環(huán)節(jié)）理論上，合同簽訂量≥卷煙入庫量=財務結算量，如果卷煙入庫量>合同簽訂量，應進一步核實是否存在無合同或超合同購進卷煙，如果購進單位為行業(yè)外單位，應進一步核實是否存在在從無資質單位購進卷煙的行為。對以上發(fā)現的異?，F象，要開展調查核實，調查核實方法、流程、技巧與中級專賣管理員內部監(jiān)管章節(jié)日常監(jiān)管調查核實的方法基本相同，這里不再重復。對商業(yè)企業(yè)卷煙經營定期檢查（購進環(huán)節(jié)）2）實地監(jiān)管檢查方法的運用對卷煙購進環(huán)節(jié)實地監(jiān)管檢查，主要實地檢查以下環(huán)節(jié)：①卷煙入庫掃碼環(huán)節(jié)定期檢查時，檢查人員應到入庫掃碼現場實地檢查掃碼入庫情況，主要檢查入庫環(huán)節(jié)手續(xù)查驗是否嚴格，是否堅持對準運證、隨貨合同、調運單、卷煙碼段齊備的卷煙才能辦理入庫手續(xù)，對到貨準運證是否登記了管理臺帳，并在到貨準運證上及時加蓋“貨已收訖”章，掃碼及數據上傳是否運轉正常，對不能正常掃碼的卷煙是否按規(guī)定手工登錄。特別是在每年年底要特別檢查是否存在對無碼段、無準運證的卷煙辦理入庫的情況。對商業(yè)企業(yè)卷煙經營定期檢查（購進環(huán)節(jié)）②卷煙倉儲庫房定期檢查時，檢查人員應到卷煙倉儲庫房查驗卷煙倉儲情況，主要檢查是否庫存有無碼段卷煙，盤存部分品牌卷煙的實物數量，與倉儲帳上顯示的庫存數量核對，看是否一致。特別在每年年底要特別檢查是否庫存有無碼卷煙或貼了下一年度碼段的卷煙。③卷煙調撥、退貨、移庫環(huán)節(jié)定期檢查時，前一階段發(fā)生卷煙調撥、退貨、移庫行為的，要檢查調撥、退庫、移庫行為手續(xù)是否齊全，發(fā)生跨區(qū)運輸的，是否按規(guī)定辦理準運證，貨證是否相符。對商業(yè)企業(yè)卷煙經營定期檢查（銷售環(huán)節(jié)）2.對卷煙銷售環(huán)節(jié)的檢查（1）要收集的材料內控制度：卷煙打碼到條管理辦法、客戶分類標準、貨源分配辦法、緊俏貨源分配辦法、新產品投放辦法、應急用煙管理辦法、貨款結算管理辦法、卷煙訂貨（電訪、網訂）管理辦法、卷煙送貨管理辦法等、對卷煙銷售的考核辦法等。經營資料：歷史經營狀況、人均銷量、毛利率、費用率、主銷品牌、月購銷存報表、卷煙貨款繳存憑證及日記賬、業(yè)務系統(tǒng)訪銷配送數據、配送到戶記錄等。其他資料：轄區(qū)人口數量、地域情況、訪銷配送周期和線路、查扣違法真煙臺帳、上級部門交辦任務通知書、舉報投訴記錄、日常監(jiān)管開展記錄、內管信息系統(tǒng)預警數據等。（2）涉及的部門：營銷部門、物流配送部門、客戶服務部、電訪部門、財務部門等。對商業(yè)企業(yè)卷煙經營定期檢查（銷售環(huán)節(jié)）（3）檢查方法檢查人員首先應對收集資料的分析，查找在卷煙銷售及貨源投放中容易出問題的環(huán)節(jié)，確定下一步的檢查重點。通過對資料的分析，判斷客戶分類標準及貨源分配是否科學，緊俏貨源分配是否公開公平，新品投放是否切合實際，查扣違法真煙數量的波動狀況，舉報投訴是否涉及行業(yè)內部等。對平銷、滯銷卷煙貨源投放標準過于寬松的，要將平銷、滯銷品牌貨源投放列為下一步檢查重點；對緊俏貨源投放不公開透明的，要將傾斜投放貨源作為下一步檢查重點；對查扣違法真煙數量近期上升或查扣數量大的，要將重點涉及的品牌作為下一步檢查的重點；對舉報投訴涉及到行業(yè)內部單位或個人的，要進一步檢查是否存在類似情況；對卷煙銷售考核過分強調銷量、結構等指標的，要對銷量、結構猛增的地區(qū)做重點關注。對商業(yè)企業(yè)卷煙經營定期檢查（銷售環(huán)節(jié)）數據對比分析方法的運用第一個步驟——查找貨源投放異常的品牌和對應的時間段。通過營銷系統(tǒng)收集被檢查單位最近一段時期內的銷售數據，填寫下面的銷售數據分析表：對商業(yè)企業(yè)卷煙經營定期檢查（銷售環(huán)節(jié)）通過對上表的分析，找出庫存充足情況下，銷量波動大的品牌、月份作為重點關注的品牌和重點關注的時間段，銷量波動大一般是以月銷量超過上期銷量50%作為標準。除了通過上述表格分析查找重點品牌和時間段外，另外以下情況也可以作為查找重點品牌和時間段的參考因素：①卷煙當月銷量、庫存為整數的品牌及對應的時間段；②單日銷量占月銷量15%以上的，單個訪銷周期銷量占月銷量50以上的品牌及對異常銷量的時間段；③高價位、緊俏、滯銷、新上市品牌；④銷售考核指標中重點考核銷量的品牌；⑤上級交辦任務中或周邊單位反饋信息中顯示查扣違法真煙中涉及本地外流數量較多的品牌；對商業(yè)企業(yè)卷煙經營定期檢查（銷售環(huán)節(jié)）⑥應急用煙、補貨數量較大的品牌及對應的時間段；⑦現金結算較多，銷售時間與結算時間不一致的品牌及對應的時間段；⑧客戶舉報有強壓、搭配銷售行為的品牌；⑨客戶經理、配送員、稽查隊員反饋信息有外地煙販來套購收購卷煙的品牌；⑩內管信息系統(tǒng)中頻繁預警的品牌和對應的時間段；⑾批零價格出現倒掛的品牌。

專賣管理員技能大賽培訓對商業(yè)企業(yè)卷煙經營定期檢查（銷售環(huán)節(jié)）第二個步驟——查找該品牌和對應的時間段的具體貨源投放情況對以上篩選出品牌和對應的投放時間段均應作為下一步檢查的重點。找出重點品牌和對應的時間段后，下一步是檢查該時間段內該品牌的具體投放情況。具體的檢查方法是登陸內管信息系統(tǒng)或營銷系統(tǒng)，將該時間段內該品牌的具體投放情況用表格方式羅列，內管信息系統(tǒng)或營銷系統(tǒng)支持自動排序的，將貨源投放數據從高到到低排序；內管信息系統(tǒng)或營銷系統(tǒng)不支持自動排序的，將貨源投放數據導出到EXCEL表中，再進行排序，重點關注投放量靠前的客戶數據，看該品牌主要投放到了那些地區(qū)和哪些零售戶。對商業(yè)企業(yè)卷煙經營定期檢查（銷售環(huán)節(jié)）以下情況重點關注：①貨源集中區(qū)域投放：指該品牌卷煙在某一時間段集中投放給了某一區(qū)域的零售戶。②貨源集中客戶投放：指訂購數量排序靠前的少部份客戶訂購了該品牌較大比例的銷量，例如10%的客戶購進了該品牌某一時間段銷售數量的70%以上。③客戶訂單數量整齊：指較多數量的客戶訂單數量整齊，例如在同一訪銷期內均為100條、50條等。④客戶訂單結構異常：例如農村、山區(qū)客戶訂購了較多高檔卷煙等。⑤客戶訂單數量異常：客戶前期購進的數量少，在某一時間段內突然大量購進，導致總量和單品數量猛增。對商業(yè)企業(yè)卷煙經營定期檢查（銷售環(huán)節(jié)）第三個步驟——查找訂購數據異常的零售客戶及訂單并開展調查核實將前面環(huán)節(jié)檢查到的情況進行分析，查找訂購數據明顯異常的零售客戶及訂單，收集這些客戶基本信息和訂單數據，開展調查核實，調查核實方法、流程、技巧與中級專賣管理員內部監(jiān)管章節(jié)日常監(jiān)管調查核實的相關內容基本相同，這里不再重復。調查核實后，綜合相關情況，判斷是否存在:集中投放貨源、搭配銷售、強壓銷售、傾斜貨源供應、虛假訂單、虛擬客戶、為煙販套購卷煙提供便利及經營人員違法違規(guī)倒賣卷煙、截留客戶卷煙等行為。對商業(yè)企業(yè)卷煙經營定期檢查（銷售環(huán)節(jié)）2）實地監(jiān)管檢查方法的運用對卷煙商業(yè)企業(yè)定期檢查中實地監(jiān)管檢查方法主要用于對無碼出庫及無碼銷售的檢查?！稛煵菪袠I(yè)內部專賣管理監(jiān)督工作規(guī)范》規(guī)定，省級局每年應對卷煙打碼到條情況開展專項檢查。無碼銷售必然伴隨無碼出庫，檢查人員應到物流中心對商業(yè)打碼出庫環(huán)節(jié)進行現場檢查，檢查的內容是物流中心分揀環(huán)節(jié)是否對即將配送的卷煙100%噴打了32位激光碼，有無不打碼，打通碼、測試碼的現象。對商業(yè)企業(yè)卷煙經營定期檢查（零售戶信息）3.對零售客戶信息的檢查（1）要收集的材料內控制度：零售客戶信息管理制度。其他資料：專賣許可證系統(tǒng)中的零售戶數據、營銷系統(tǒng)中的零售戶數據。（2）涉及的部門：營銷部門、專賣部門對商業(yè)企業(yè)卷煙經營定期檢查（零售戶信息）（3）檢查方法對卷煙商業(yè)企業(yè)零售客戶信息的檢查，主要運用實地監(jiān)管檢查方法的開展，具體檢查方法如下：分析被查單位零售客戶信息管理制度的相關規(guī)定，看是否明確規(guī)定了修改客戶信息、調整類別的權限和程序，相關規(guī)定是否有漏洞，再對照檢查具體執(zhí)行中，是否嚴格執(zhí)行了該管理規(guī)定。然后查找營銷系統(tǒng)中的客戶信息與專賣許可證系統(tǒng)中的零售戶信息，并進行對比，看是否一致，如果不一致，要找出是哪些零售戶存在差異。如果營銷系統(tǒng)中的客戶數量>專賣許可證系統(tǒng)的客戶數量，要進一步核實是否存在向無證戶供貨的情形；如果專賣許可證系統(tǒng)的客戶數量>營銷系統(tǒng)中的客戶數量，要進一步核實具體原因。對商業(yè)企業(yè)卷煙經營定期檢查（三產、直營店）4.對三產公司（直營店）的檢查（1）要收集的材料內控制度：卷煙貨源投放制度，三產公司（直營店）管理制度等。經營資料：對三產公司（直營店）銷售數據、三產公司（直營店）進銷存報表、卷煙零售臺帳等。（2）涉及的部門：營銷部門、三產公司（直營店）對商業(yè)企業(yè)卷煙經營定期檢查（三產、直營店）（3）檢查方法對三產公司（直營店）的檢查，主要運用實地監(jiān)管檢查方法開展，具體檢查方法如下：從營銷系統(tǒng)上提取三產公司（直營店）的訂單數據，與三產公司（直營店）的進銷存報表上的購進數據核對，看是否一致，判斷三產公司（直營店）的購進渠道是否合規(guī)。分析三產公司（直營店）的訂單，判斷其購進的緊俏煙數量是否合理。檢查三產公司的卷煙銷售情況，還要重點檢查是否存在無證批發(fā)卷煙的行為，是否存在特供卷煙的行為，是否存在不執(zhí)行高價卷煙零售限價的行為。對煙葉種植收購調撥企業(yè)定期檢查(生產環(huán)節(jié))(二）對煙葉種植收購調撥企業(yè)的定期檢查1.按照《煙草行業(yè)內部專賣管理監(jiān)督工作規(guī)范》的規(guī)定，對商業(yè)企業(yè)煙葉種植收購調撥企業(yè)定期檢查重點檢查煙葉合同管理、煙葉移栽、煙葉調撥銷售、廢棄煙葉處理等內容。1.對煙葉生產環(huán)節(jié)的檢查（1）要收集的材料內控制度：煙葉種植收購合同管理辦法、（煙種）煙苗管理辦法、煙用物資管理辦法、煙葉種植收購合同變更辦法等。經營資料：煙葉生產收購計劃（含各級分解計劃和調整、補充計劃）、煙葉種植收購合同簽訂及審核簽章信息、煙種（煙苗）的發(fā)放、使用、回收（銷毀）信息等。（2）涉及的部門：煙葉種植收購調撥企業(yè)部門、煙葉站等。對煙葉種植收購調撥企業(yè)定期檢查(生產環(huán)節(jié))（3）檢查方法1）數據對比分析方法的運用通過對煙葉生產環(huán)節(jié)的數據對比分析，主要從多角度核實煙葉生產計劃的落實情況，是否存在超計劃收購量、超面積發(fā)展煙葉生產的行為?？梢酝ㄟ^下面的數據分析表，統(tǒng)計對比相關數據。對煙葉種植收購調撥企業(yè)定期檢查(生產環(huán)節(jié))上表中，“煙葉計劃收購量”、“煙葉計劃種植面積”從上級部門下達的煙葉種植計劃文件中采集；“煙葉種植收購合同簽訂量”、“煙葉種植收購合同簽訂面積”從煙葉合同管理系統(tǒng)上采集，并和實際簽訂發(fā)放的煙葉合同數量對照；“從煙種（煙苗）發(fā)放倒推種植面積”是指統(tǒng)計煙種（煙苗）實際發(fā)放數量，將實際發(fā)放數量除以每畝發(fā)放標準，得出倒推的種植面積。例，某縣規(guī)定正常的煙苗發(fā)放標準為1100株/畝，某縣A煙葉站點共計發(fā)放煙苗1100000株，那么推算A煙葉站點發(fā)展煙葉生產面積為1100000株÷1100株/畝=1000畝。如果“從煙種（煙苗）發(fā)放倒推種植面積”或“煙葉種植收購合同簽訂面積”>“煙葉計劃種植面積”，

“煙葉種植收購合同簽訂量”>“煙葉計劃種植量”，則需要進一步核實是否存在超計劃種植煙葉的問題。對煙葉種植收購調撥企業(yè)定期檢查(生產環(huán)節(jié))2）實地監(jiān)管檢查方法的運用對煙葉生產階段的定期檢查中，主要對以下環(huán)節(jié)開展實地監(jiān)管檢查：①合同簽訂情況:對合同簽訂的檢查，主要檢查煙葉站點煙葉計劃的落實情況和煙葉合同簽訂情況，從檢查煙農種煙申請開始，檢查煙農信息檔案，以及煙葉合同的簽訂情況，并從該戶煙農領取煙種（煙苗）數量進行印證，判斷煙葉種植收購合同的簽訂是否真實，約定的面積、畝產是否與實際相符；是否有超計劃發(fā)展煙葉生產的行為；合同簽訂是否符合公開、公正、自愿的原則；合同調整是否合規(guī)。如果定期檢查時，正值煙葉合同簽訂期，還可以有針對性的電話或實地詢問煙農，了解煙葉種植收購合同簽訂情況。對煙葉種植收購調撥企業(yè)定期檢查(生產環(huán)節(jié))②煙葉移栽階段對移栽結束后的煙葉專項檢查，檢查組要抽調相關人員，制定檢查方案，設計相應的調查表格，在檢查中要注意做好檢查記錄，對發(fā)現的問題要核實清楚，保留證據，力求調查清楚煙葉生產經意真實情況，高效完成檢查任務?！稛煵菪袠I(yè)內部專賣管理監(jiān)督工作規(guī)范》規(guī)定，在煙葉移栽完畢后一個月內，省級局要鎖定煙葉種植收購合同，組織相關市、縣級局，對計劃分解、合同簽訂、煙種購進使用庫存、育苗移栽等情況進行全面檢查。重點檢查合同的簽訂和煙葉大田移栽情況，走訪煙農與實地抽查相結合，要有一定的抽查面，抽查對象隨機確定，查處超計劃種植、合同簽訂不規(guī)范、虛假合同、只簽不種、多簽少種、少簽多種、多戶簽一份合同等問題。對煙葉種植收購調撥企業(yè)定期檢查(調撥銷售環(huán)節(jié))2.對煙葉調撥銷售環(huán)節(jié)的檢查（1）要收集的材料內控制度：煙葉銷售調撥制度、煙葉準運證辦理制度等經營資料：煙葉銷售合同（合同總量、合同明細、加工地點、合同執(zhí)行數量、剩余數量）、調撥單（份數、調撥廠家、總量、等級、調撥地點）、啟運單（份數、調撥廠家、總量、等級、調撥地點、車號）、結算憑據、煙葉發(fā)出準運證的開具情況等。（2）涉及的部門：煙葉銷售部門、儲運部門、財務部門、專賣部門等。對煙葉種植收購調撥企業(yè)定期檢查(調撥銷售環(huán)節(jié))（3）檢查方法通過對煙葉調撥銷售環(huán)節(jié)的數據對比分析，主要從多角度核實煙葉調撥銷售的真實情況，判斷有無違規(guī)銷售、調撥煙葉、無證運輸煙葉的行為。對煙葉種植收購調撥企業(yè)定期檢查(調撥銷售環(huán)節(jié))上表中，“煙葉銷售合同簽訂量”從煙葉交易平臺采集；“煙葉實際出庫量”從煙葉倉儲帳上采集；“煙葉發(fā)出準運證開具量”、“煙葉到貨確認量”從準運證管理系統(tǒng)上采集；“財務結算量”從財務部門往來帳款或結算原始憑證上采集。理論上，“煙葉銷售合同簽訂量”≥“煙葉實際出庫量”=“煙葉發(fā)出準運證開具量”=“煙葉到貨確認量”=“財務結算量”。如果“煙葉實際出庫量”>“煙葉銷售合同簽訂量”，則需進一步核實是否存在超合同、無合同銷售煙葉的情況；如果“煙葉實際出庫量”>“煙葉發(fā)出準運證開具量”，則需進一步核實是否存在無證運輸煙葉的行為。對煙葉種植收購調撥企業(yè)定期檢查(調撥銷售環(huán)節(jié))另外檢查組還要從財務環(huán)節(jié)核實貨款結算單位是否都是行業(yè)內有資質接受煙葉的單位，煙葉貨款的結算是否都是通過煙葉結算專戶結算，有無現金結算。檢查中發(fā)現調撥庫存煙葉到復烤企業(yè)加工的，要特別關注是否向省局、國家局報批并取得了審批件，跨區(qū)運輸這些煙葉是否開具了準運證。對煙葉種植收購調撥企業(yè)定期檢查(廢棄煙葉環(huán)節(jié))3.對廢棄煙葉的檢查（1）要收集的材料內控制度：廢棄煙葉管理制度等經營資料：廢棄煙葉倉儲臺帳、廢棄煙葉出入庫記錄、廢棄煙葉銷毀記錄、殘次煙葉銷售合同、殘次煙葉準運證的開具情況等。（2）涉及的部門：煙葉銷售部門、儲運部門、財務部門、專賣部門等。對煙葉種植收購調撥企業(yè)定期檢查(廢棄煙葉環(huán)節(jié))（3）檢查方法通過對廢棄煙葉的數據對比分析，主要用檢查廢棄煙葉的管理是否嚴格，廢棄煙葉處理的渠道是否規(guī)范。通過下面的廢棄煙葉統(tǒng)計表統(tǒng)計相關數據。對煙葉種植收購調撥企業(yè)定期檢查(廢棄煙葉環(huán)節(jié))上表中，理論上存在以下平衡關系：期初結存+接受廢棄煙葉數量—發(fā)出廢棄煙葉數量=期末結存，如果平衡關系不成立的，要進一步核實原因，判斷是否有廢棄煙葉流失、廢棄煙葉管理不規(guī)范的問題。另外檢查組還需進一步檢查廢棄煙葉銷毀情況，查閱銷毀審批手續(xù)、監(jiān)督銷毀記錄是否齊備；檢查殘次煙葉變賣的接收單位是否是行業(yè)有資質接受的單位，殘次煙葉銷售是否簽訂了合同，并辦理了準運證，從財務環(huán)節(jié)核實廢棄煙葉結算情況，貨款結算是否存在現金交易。對發(fā)現的異常情況進一步開展調查核實，查清真實情況。對卷煙、雪茄煙生產企業(yè)定期檢查（三）對卷煙、雪茄煙生產企業(yè)定期檢查1.對原輔料管理的檢查需要收集的資料：內控制度方面包括企業(yè)原輔料購進辦法、領用制度、倉儲制度、委托加工制度、操作規(guī)程等。具體生產經營資料下面分環(huán)節(jié)介紹。涉及到企業(yè)的有關部門：原料部、物資部，原料庫、輔料庫、財務部等對卷煙、雪茄煙生產企業(yè)定期檢查（原輔料）（1）原輔料進耗存平衡情況①需要收集的材料：原輔料庫原始出入庫、庫存臺賬，原輔料購進、使用、庫存報表、生產車間原輔料領料單及報表等。②檢查方法：一般采用數據分析對比的方式開展檢查，通常借助表格進行分析統(tǒng)計。對卷煙、雪茄煙生產企業(yè)定期檢查（原輔料）（2）原輔料購進環(huán)節(jié)的檢查①需要收集的材料：煙葉方面的資料：某農業(yè)年度分產地分等級網上交易購銷合同匯總報表以及調整、增補、解除合同的手續(xù)；分產地購進煙葉的調撥單、磅碼單、質檢單、準運證等原始憑證；實際購進情況匯總表（含進口煙葉）；分產地年度購進結算清單（含未進行財務結算部分）及結算的有關原始憑證等。輔料方面的資料：卷煙紙、煙用絲束、濾嘴棒：采購合同（或上級主管部門分配的計劃）、實際到貨臺賬（供應商、品種、數量、到貨時間）、相應的煙草專賣品準運證、收發(fā)存報表等。對卷煙、雪茄煙生產企業(yè)定期檢查（原輔料）②檢查方法：一般采用數據分析對比的方式檢查購進合同簽訂和執(zhí)行情況，對購進單位的資質和貨款結算采用實地檢查的方式。在原輔料購進環(huán)節(jié)，數據分析的主要目的是了解原輔料購進合同簽定及執(zhí)行情況。原輔料購進一般有以下環(huán)節(jié)：合同簽定→發(fā)貨→入庫→到貨確認，抓住這幾個環(huán)節(jié)的關鍵數據進行比對分析，就可以了解企業(yè)是否存在無合同、超合同購進原輔料的情況。對卷煙、雪茄煙生產企業(yè)定期檢查（原輔料）對煙葉購進環(huán)節(jié)的檢查，用以下統(tǒng)計表分析統(tǒng)計。對卷煙、雪茄煙生產企業(yè)定期檢查（原輔料）上述表格中，理論上，已執(zhí)行購銷合同量=實際入庫量=到貨準運證開具量=到貨確認量=財務結算量。通過匯總分產地購進煙葉的調撥單、磅碼單、準運證等原始憑證上的數量核對煙葉的實際入庫量，從物流角度確定實際購進量。匯總財務結算的原始憑證上的煙葉結算憑證數量，從資金流角度核實煙葉的購進量

對卷煙、雪茄煙生產企業(yè)定期檢查（原輔料）對輔料購進環(huán)節(jié)的檢查，用以下統(tǒng)計表分析統(tǒng)計。對卷煙、雪茄煙生產企業(yè)定期檢查（原輔料）表中的邏輯關系：已執(zhí)行購銷合同量=實際入庫量=到貨準運證開具量=到貨確認量=財務結算量。原輔料購進環(huán)節(jié)常見以下異?，F象：已執(zhí)行合同量>合同簽訂數量：需要進一步核實是否存在無合同、超合同購進行為。到貨準運證開具數量<實際入庫數量：需要進一步核實是否存在接收無證運輸專賣品的問題。若到貨確認數量>實際入庫數量：核實是否存在虛假確認情況。對卷煙、雪茄煙生產企業(yè)定期檢查（原輔料）對發(fā)現的以上或其他異常情況，要啟動調查核實程序開展調查核實，查明原因。調查核查的方法參見中級專賣管理員教材日常監(jiān)管調查核實內容。另外檢查組還應開展實地檢查，從財務角度審查煙葉購進單位是否是行業(yè)內具有煙葉經營資格的單位，是否存在非煙葉專用資金賬戶結算，“三角”、“多角”或用其他方式結算等違規(guī)結算行為。實地檢查輔料相關的購進手續(xù)是否齊全，輔料的購進是否合法合規(guī)，輔料供應商是否都是取得了煙草專賣品生產許可證的單位；購進數量和合同執(zhí)行數量、準運證數量是否一致；實際到貨確認的品種、數量、時間和準運證是否一致；檢查貨款結算、各類發(fā)票手續(xù)是否齊全。對卷煙、雪茄煙生產企業(yè)定期檢查（原輔料）（3）對煙葉、絲束委托加工環(huán)節(jié)的檢查①需要收集的材料：網上加工合同匯總報表、各加工單位出具的詳細、完整的加工批次報表、成品回調及準運證開具情況匯總表、加工費結算清單及原始憑證等。②檢查方法：一般采用數據分析對比的方式對加工合同的簽訂和執(zhí)行進行檢查，對加工單位的資質和加工費結算采用實地檢查的方式。對卷煙、雪茄煙生產企業(yè)定期檢查（原輔料）在煙葉、絲束委托加工環(huán)節(jié)，數據分析的主要目的是了解煙葉、絲束委托加工合同簽定及執(zhí)行情況。煙葉、絲束委托加工一般有以下環(huán)節(jié)：合同簽定→原料交接→加工→成品返回→入庫，抓住這幾個環(huán)節(jié)的關鍵數據進行比對分析，就可以了解企業(yè)是否存在無合同、超合同加工煙葉、絲束的情況。煙葉、絲束委托加工情況可借助下面委托加工情況表進行對比分析。對卷煙、雪茄煙生產企業(yè)定期檢查（原輔料）煙葉、絲束加工合同簽定數量從交易系統(tǒng)采集；煙葉、絲束實際加工數量取加工單位提供的加工批次報表中的原料實際投入量；成品總量包含已返回成品量加上加工企業(yè)庫存未返回量。從加工費結算角度倒推加工量，是從成品加工費結算的角度倒推企業(yè)的實際加工量。例，A復烤企業(yè)加工煙葉收取加工費的標準是3100元/噸片煙，從財務環(huán)節(jié)查詢得知B工業(yè)企業(yè)2009年度應支付A復烤企業(yè)成品片煙加工費310000元，該批煙葉片煙的出片率為70%，則倒推出的實際加工量為：310000元÷3100元/噸片煙÷70%=142.86噸，推算出B卷煙、雪茄煙生產企業(yè)在A復烤企業(yè)2009年實際加工了煙葉142.86噸。對卷煙、雪茄煙生產企業(yè)定期檢查（原輔料）常見異常情況：實際加工量﹥合同簽定量：需要進一步核實是否存在無合同、超合同加工行為；如果成品總量與實際加工量之間的比例超出了正常值，例如復烤加工煙葉，成品總量應為實際加工量的97%以下，超過正常的成品率，則需要進一步核實是否存在超合同加工、超合同調入原料的行為。對發(fā)現的以上或其他異常情況，要啟動調查核實程序開展調查核實，查明原因。調查核查的方法參見中級專賣管理員教材日常監(jiān)管調查核實內容。另外還要調取委托加工合同，實地檢查委托加工單位是否是取得煙草專賣品生產許可證得加工單位，如果委托加工單位不具有加工資質要作為違規(guī)問題登記。對卷煙、雪茄煙生產企業(yè)定期檢查（卷煙銷售）2.對卷煙銷售環(huán)節(jié)的檢查（1）需要收集的材料內控制度：卷煙銷售合同管理制度、卷煙成品庫管理制度、卷煙準運證管理制度等。經營資料：卷煙購銷合同、企業(yè)綜合部門卷煙銷售報表及明細賬、成品庫卷煙出庫匯總表、財務部門卷煙貨款接收情況；卷煙發(fā)出準運證、攜帶證開具數量等。（2）需要涉及的部門：工業(yè)企業(yè)營銷中心、倉儲部門等。對卷煙、雪茄煙生產企業(yè)定期檢查（卷煙銷售）（3）檢查方法：一般采用數據分析對比的方式檢查銷售合同的執(zhí)行情況，另外對銷售渠道和結算方式進行實地檢查。在銷售環(huán)節(jié)，數據分析的主要目的是了解合同執(zhí)行情況、掃碼出庫情況、準運證開具情況。卷煙銷售都要經歷合同簽訂→掃碼出庫→開具準運證→運輸→到貨確認這樣一個完整的流程，抓住這幾個環(huán)節(jié)的關鍵數據進行比對分析，就可以了解企業(yè)是否有違規(guī)銷售卷煙、雪茄煙的情況，有無違反掃碼規(guī)定的情況。對卷煙、雪茄煙生產企業(yè)定期檢查（卷煙銷售）銷售合同簽定數量可以通過交易系統(tǒng)采集，也可以讓營銷部門提供。實際銷售數量指銷售開票數量，從銷售部門采集，并與成品庫銷售出庫數量（出庫總量扣除企業(yè)自用領取數量、移庫數量）、掃碼數量、準運證開具數量等相互映證，在理論上，以上數據應相互平衡?？山柚旅娴臄祿藢Ρ磉M行分析。對卷煙、雪茄煙生產企業(yè)定期檢查（卷煙銷售）對銷售環(huán)節(jié)進行數據分析，首先是將一定時期內的銷售合同簽定數量與實際銷售數量進行對比。然后再將有平衡關系的成品庫出庫數量、掃碼數量、準運證開具數量等數據進行對比。常見異常情況：實際銷售數量﹥合同簽定數量：需要進一步核實是否存在無合同、超合同銷售行為；掃碼數量＜成品庫出庫數量：需要進一步核實是否未按規(guī)定及時打掃碼；成品庫銷售出庫數量≠準運證開具數量：需要進一步核實是否存在無證運輸；對卷煙、雪茄煙生產企業(yè)定期檢查（卷煙銷售）對發(fā)現的以上或其他異常情況，要啟動調查核實程序開展調查核實，查明原因。調查核查的方法參見調查核實相關內容。另外要從財務渠道實地檢查卷煙貨款的結算情況，檢查卷煙銷售的對象是否都是行業(yè)內取得卷煙批發(fā)許可證的單位，有無直接向行業(yè)外單位或個人銷售卷煙的情況；檢查卷煙貨款往來賬目，有沒有現金支付貨款。對煙葉復烤加工企業(yè)定期檢查（四）對煙葉復烤加工企業(yè)的定期檢查1.對煙葉調進環(huán)節(jié)的檢查1.對煙葉調進環(huán)節(jié)的檢查（１）需要收集的材料：

XX農業(yè)年度（例如上年7月至本年6月末）各委托方加工合同分產地匯總表及增補合同、XX農業(yè)年度各委托方分產地分等級實際調入匯總表、日報表、煙葉接收檢斤單、各原料庫保管臺賬等。（２）涉及的部門：營銷部門、倉儲部門等。對煙葉復烤加工企業(yè)定期檢查（3）檢查方法分各委托方分產地逐個核對原煙調入情況，主要查超合同調進煙葉問題。分各委托方分產地運用表格分析統(tǒng)計。對煙葉復烤加工企業(yè)定期檢查上表中，合同簽訂量從煙葉交易系統(tǒng)中采集；實際調進量從倉儲管理臺帳上采集；調入準運證開具量匯總調入煙葉的準運證實際數量獲得。如果實際調進量>合同簽訂量，需要進一步核實是否存在超合同調入煙葉；如果實際調進量>調入準運證開具量，需要進一步核實是否存在違規(guī)接受調入煙葉的問題。按照國家局《關于加強打葉復烤煙葉流通管理的若干規(guī)定》，實物到貨確認重量與準運證開具重量允差烤煙超出1%、名晾曬煙超出1.5%范圍的批次煙葉，打葉復烤企業(yè)嚴禁接受入庫，如果調入煙葉超出規(guī)定允許的幅度了，要作為問題提出。對煙葉復烤加工企業(yè)定期檢查2.對煙葉加工環(huán)節(jié)的檢查（1）需要收集的材料：煙葉倉儲臺帳、各委托方煙葉加工協(xié)議、加工匯總表、生產作業(yè)計劃、加工日報表、生產投料過磅單、加工結算單、應收賬款明細賬及憑證等。（2）涉及的部門：倉儲部門、生產部門、財務部門等對煙葉復烤加工企業(yè)定期檢查（3）檢查方法第一步：從原煙倉儲環(huán)節(jié)推算各委托方煙葉加工量，可以運用下面的表格分析統(tǒng)計。對煙葉復烤加工企業(yè)定期檢查第二步：從生產環(huán)節(jié)核算各委托方煙葉加工量。以各委托方煙葉加工匯總表為基礎，通過匯總生產投料過磅單、加工日報表（按加工協(xié)議、生產作業(yè)計劃），核對煙葉加工匯總表的真實性，并計算各委托方的加工量。第三步：從財務角度核算各委托方煙葉加工量。逐筆匯總應收賬款明細賬各委托方加工費用的原始憑證中，倒推通過成品加工費的結算倒推計算加工量。第四步：通過三方面的對比，得出真實煙葉加工量，與委托廠家的加工合同簽訂量對比，如果實際加工量>合同簽訂量，則有可能存在超合同加工的問題。對煙葉復烤加工企業(yè)定期檢查3.對片煙及煙梗、煙末調撥環(huán)節(jié)的檢查（1）需要收集的材料：片煙、煙梗、煙末倉儲臺帳、片煙、煙梗、煙末出庫手續(xù)、準運證開具情況等。（2）涉及的部門：營銷部門、倉儲部門等對煙葉復烤加工企業(yè)定期檢查（3）檢查方法可運用下表進行分析統(tǒng)計。對煙葉復烤加工企業(yè)定期檢查上表中，理論上，“上期結存”+“本期產生成品數量”-“實際調撥量”=本期結存量。如果數據平衡關系不成立的，要進一步查明原因。必要的時候可以盤存成品庫，核實不同委托廠家成品庫存情況?！氨酒谏a成品數量”從生產報表中提取，并與成品庫入庫數量核對，不一致的要查明原因。另外要對比開具準運證數量與實際調撥數量，數據不相符的，要進一步核實是否存在無證運輸問題。小結定期檢查概述對各類煙草專賣品生產經營企業(yè)定期檢查的方法技能鑒定例題一2012年12月15日，乙省煙草專賣局在對下屬A市煙草公司進行檢查時，采集到如下材料：材料1、10月份，A市煙草公司與工業(yè)公司簽訂卷煙購進合同量30000萬支