稅宣2016-南海區(qū)國稅局

南海區(qū)國家稅務局稅源管理二科出口退（免）稅政策宣講出口退（免）稅熱點政策及問題03出口退（免）稅風險管理02出口退（免）稅總體情況01出口退（免）稅政策提醒04出口退（免）稅政策宣講第一章：出口退（免）稅總體情況南海區(qū)2015年出口貨物申報辦理情況免抵額退稅額申報額105.27億美元增長2.82%51億增長15.91%24.8億增長43.35%單證審核率退調庫率清退以前年度退稅98.57%92%1.3億進一步加快單證審核進度多項措施助力退稅爭取政策支持，下放外貿(mào)審批權限A落實分類管理，提高管理質效B加強政策輔導，提升辦稅服務C2015年3月1日實現(xiàn)外貿(mào)企業(yè)審批權下放至區(qū)局一類便利管理，二類正常管理，三類側重管理，四類重點防范利用手機短信和稅企通，每月定期發(fā)布企業(yè)退稅信息和政策提醒多項措施助力退稅推行限時辦結的工作制度D簡化申報手續(xù)，優(yōu)化辦理流程E提高稅收函調的針對性、及時性F對于審核無誤的出口退稅，從受理之日20個工作日內(nèi)辦結相關手續(xù)生產(chǎn)企業(yè)由14項減為3項，外貿(mào)企業(yè)由21項減為5項；自2015年5月1日起，申報免予提供紙質報關單，近期實現(xiàn)無紙化管理根據(jù)系統(tǒng)提示的風險點及異常數(shù)據(jù)進行發(fā)函多項措施助力退稅適時轉變工作重點，加強預警評估

G弱化單證資料性審核，加強對出口業(yè)務真實性評估監(jiān)控第二章：出口退（免）稅風險管理

河北省人大代表騙稅案1廣東“海浪2號”2廈門“4?24”騙稅案3通過接受、對外虛開增值稅專用發(fā)票，抵扣進項稅額5.6億元，騙取出口退稅4.5億元黃金票虛開、騙取出口退稅、販賣假發(fā)票，涉案稅額10億，退稅額1.5億元以買單、買外匯、買虛開發(fā)票、偽造合同等手段，騙取出口退稅款2.33億元出口騙稅大案要案頻發(fā)截至2015年11月底，全國共立案檢查4.71萬戶出口企業(yè)，查實問題戶數(shù)1.38萬戶，挽回國家稅款損失90多億元，移送公安機關案件244起，抓捕犯罪嫌疑人319人打擊出口騙稅，被國家公安部、海關總署、國家稅務總局列入重點工作項目稅務總局要求全國各地國稅系統(tǒng)集中開展打擊騙取出口退稅專項行動總局成立督導組赴打騙重點地區(qū)開展督導檢查，兩個工作組到了廣東省局省局會同廣東省公安廳、海關總署廣東分署聯(lián)合發(fā)出通知，要求各部門全力打騙騙稅形勢引起的國家的高度關注佛山地區(qū)騙稅風險增大需提高警惕A出口退（免）稅預警評估過程中，認定有問題的企業(yè)比例高預警評估結果C新開企業(yè)短期內(nèi)向特定外貿(mào)企業(yè)大量供貨供貨企業(yè)異常B重大疑點移送稽查、公安部門跟進，基本為異常業(yè)務專項檢查結果D出口額增長異常、委托加工業(yè)務不真實而涉稅額大傳統(tǒng)商品異常01服裝1、利用流通市場上個人消費者購物或者下游企業(yè)不需開具發(fā)票的特點，進行“配貨配票”2、體積小、價值高、退稅率高02家具03鋼材04電子產(chǎn)品主要風險商品列舉慎防客觀上成為騙稅分子的幫兇加強政策學習，把握政策要求，提高申報質量，避免不必要的損失樹立風險防范意識，建立內(nèi)部風險管理機制，對開展的業(yè)務進行風險評估，算清收益與風險帳正確看待打騙工作，打擊出口騙稅，目的是為了維護市場的公平公正，騙稅案件將對整個地區(qū)的外貿(mào)發(fā)展產(chǎn)生致命的打擊第三章：出口退（免）稅熱點政策及問題

出口貨物單證備案A

申報出口退（免）稅后15日內(nèi)，保存期為5年備案時效B購貨合同、出口貨物裝貨單、出口貨物運輸單據(jù)備案內(nèi)容C可用具有相似內(nèi)容或作用的其他單證無法取得D視同出口貨物及對外提供修理修配勞務無需備案未按規(guī)定備案存在風險A稅收處罰：未按規(guī)定裝訂、存放和保管備案單證的應按照稅收征管法第六十條規(guī)定予以處罰；出口企業(yè)提供虛假備案單證的，應按照稅收征管法第七十條的規(guī)定處罰B免稅規(guī)定:未按規(guī)定進行單證備案的出口貨物，不得申報退（免）稅，適用免稅政策。已申報退（免）稅的，應用負數(shù)申報沖減原申報C征稅規(guī)定:提供虛假、內(nèi)容不實備案單證的出口貨物適用增值稅征稅政策。查實屬于偷騙稅的按照相應的規(guī)定處理D刑罰處罰：偽造或者簽訂虛假的買賣合同；以偽造、變造或者其他非法手段取得出口退稅有關單據(jù)、憑證屬于出口騙稅。出口騙稅構成犯罪的，將受到刑罰處罰。出口貨物普通發(fā)票開具問題填*適用退（免）稅政策“免稅開票”適用征稅政策“適用稅率”可用英文填寫按人民幣金額填寫相關信息填在該欄，其中出口合同號、出口銷售外幣金額和結算幣別為必填項目第三聯(lián)：海關報關第四聯(lián)：生產(chǎn)企業(yè)退（免）稅申報第五聯(lián)：企業(yè)自行安排出口貨物普通發(fā)票開具問題Q1:Q:一批出口貨物對應的付匯方與銷售合同簽訂方不一致時，購貨方欄目應如何開具？A:應按照銷售合同簽訂方來開具。Q2:Q:報關單成交方式為CIF或C&F,應如何開具發(fā)票?A:應把報關單成交價格轉換成FOB開具，并把出口銷售總額寫在發(fā)票備注欄。Q：生產(chǎn)企業(yè)免費提供一批樣品給外國客戶，怎樣開具出口發(fā)票？A:免費提供樣品給外商，應適用免稅政策，發(fā)票按照正常出口業(yè)務開具。Q3:外貿(mào)綜合服務企業(yè)Q1:Q:外貿(mào)綜合服務企業(yè)的資格是否需要稅務機關進行認定？A:外貿(mào)綜合服務企業(yè)的資格不需要主管稅務機關認定，只要符合《國家稅務總局關于外貿(mào)綜合服務企業(yè)出口貨物退（免）稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第13號）對外貿(mào)綜合服務企業(yè)的定義，即為國內(nèi)中小型生產(chǎn)企業(yè)出口提供物流、報關、信保、融資、收匯、退稅等服務的外貿(mào)企業(yè)，并且具體的出口業(yè)務要符合政策要求即可。外貿(mào)綜合服務企業(yè)Q:外貿(mào)綜合服務企業(yè)如何開展業(yè)務及申報A:外貿(mào)綜合服務企業(yè)以自營方式出口國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)與境外單位或個人簽約的出口貨物（國家規(guī)定出口不予退免稅的貨物除外），同時具備以下情形的，可由外貿(mào)綜合服務企業(yè)按自營出口的規(guī)定申報退（免）稅：1、出口貨物為生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物；2、生產(chǎn)企業(yè)已將出口貨物銷售給外貿(mào)綜合服務企業(yè)；3、生產(chǎn)企業(yè)與境外單位或個人已經(jīng)簽訂出口合同，并約定貨物由外貿(mào)綜合服務企業(yè)出口至境外單位或個人，貨款由境外單位或個人支付給外貿(mào)綜合服務企業(yè)；4、外貿(mào)綜合服務企業(yè)以自營方式出口。

Q2:外貿(mào)綜合服務企業(yè)自營出口委托出口綜合服務申報主體外貿(mào)企業(yè)生產(chǎn)企業(yè)外貿(mào)企業(yè)合同簽訂購銷合同代理合同購銷合同代理合同責任承擔外貿(mào)企業(yè)生產(chǎn)企業(yè)外貿(mào)企業(yè)自營出口一批貨物既簽訂購貨合同，又簽訂代理出口合同不允許允許外貿(mào)企業(yè)的業(yè)務類型外貿(mào)綜合服務企業(yè)申報注意事項申報時，除按自營出口提供申報憑證和報表外，需在明細表“業(yè)務類型”注明“WMZHFW”確保真實應嚴格審查生產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營情況和生產(chǎn)能力，確保申報退稅貨物的國內(nèi)采購及出口的真實性法律責任；若發(fā)生接受虛開增值稅抵扣憑證、騙取出口退稅等涉稅行為，應作為責任主體承擔相應的責任不適用的相關規(guī)定不適用“出口企業(yè)以自營名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購貨合同，又簽訂代理出口合同（或協(xié)議）”生產(chǎn)企業(yè)視同自產(chǎn)貨物前提條件：持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）行為AB符合條件的大型企業(yè)普通企業(yè)生產(chǎn)企業(yè)視同自產(chǎn)貨物一、外購貨物；二、屬于配套出口的外購貨物；三、集團公司之間收購自產(chǎn)貨物；四、委托加工貨物；五、用于本企業(yè)中標項目下的機電產(chǎn)品；六、用于對外承包工程項目下的貨物；七、用于境外投資的貨物；八、用于對外援助的貨物；九、生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購設備和原材料（農(nóng)產(chǎn)品除外）。生產(chǎn)企業(yè)視同自產(chǎn)貨物注意事項：一、生產(chǎn)企業(yè)申報出口視同自產(chǎn)的貨物退（免）稅時，應在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》的“業(yè)務類型”欄內(nèi)填寫對應標識二、財務人員需熟悉政策及本廠的生產(chǎn)流程，需能清晰區(qū)分視同自產(chǎn)與非自產(chǎn)貨物，對于外購與委托加工業(yè)務的視同自產(chǎn)貨物，應主動了解業(yè)務的真實性，如企業(yè)出現(xiàn)大量不符合視同自產(chǎn)條件的出口貨物，將無法實現(xiàn)退稅三、退稅部門將對于跨大類的視同自產(chǎn)需進行實地核查逾期未申報出口退（免）稅可延期申報申請自然災害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素；

出口退（免）稅申報憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞；

有關司法、行政機關在辦理業(yè)務或者檢查中，扣押出口退（免）稅申報憑證；

買賣雙方因經(jīng)濟糾紛，未能按時取得出口退（免）稅申報憑證；

由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導致不能按期提供出口退（免）稅申報憑證；

由于企業(yè)向海關提出修改出口貨物報關單申請，在退（免）稅期限截止之日海關未完成修改，導致不能按期提供出口貨物報關單；

有關政府部門在出口退（免）稅申報期限截止之日后才出具出口退（免）稅申報所需憑證資料。

出口企業(yè)信息查詢及無相關電子信息申請

在申報退（免）稅過程中，發(fā)現(xiàn)憑證沒有對應的管理部門電子信息或憑證的內(nèi)容與電子信息不符的，應按下列方法處理：

一、屬于憑證信息錄入錯誤的，應更正后再次進行預申報；

二、填寫《出口企業(yè)信息查詢申請表》,將缺失對應憑證管理部門電子信息或憑證的內(nèi)容與電子信息不符的數(shù)據(jù)和原始憑證報送至主管稅務機關，由主管稅務機關協(xié)助查找相關信息。Q1:Q:在什么情況下需要提交《出口企業(yè)信息查詢申請表》出口企業(yè)信息查詢及無相關電子信息申請

在退（免）稅申報期截止之日前，如果企業(yè)出口的貨物勞務及服務申報退（免）稅的憑證仍沒有對應管理部門電子信息或憑證的內(nèi)容與電子信息比對不符，無法完成預申報的，企業(yè)應在退（免）稅申報期截止之日前，向主管稅務機關報送以下資料：

一、《出口退（免）稅憑證無相關電子信息申報表》及其電子數(shù)據(jù)；

二、

退（免）稅申報憑證及資料。

經(jīng)主管稅務機關核實，企業(yè)報送的退（免）稅憑證資料齊全，且《出口退（免）稅憑證無相關電子信息申報表》及其電子數(shù)據(jù)與憑證內(nèi)容一致的，企業(yè)退（免）稅正式申報時間不受退（免）稅申報期截止之日限制。

未按上述規(guī)定在退（免）稅申報期截止之日前向主管稅務機關報送退（免）稅憑證資料的，企業(yè)在退（免）稅申報期限截止之日后不得進行退（免）稅申報，應按規(guī)定進行免稅申報或納稅申報。

Q2:Q:在什么情況下需要提交《出口退（免）稅憑證無相關電子信息申報表》申報標識填列序號業(yè)務類型代碼業(yè)務類型名稱序號業(yè)務類型代碼業(yè)務類型名稱序號業(yè)務類型代碼業(yè)務類型名稱1TSQY特殊區(qū)域13BM邊境貿(mào)易25WZYFJG外資研發(fā)機構2LMYCL列名原材料14KJ跨境貿(mào)易26NZYFJG內(nèi)資研發(fā)機構3DWYZ對外援助15STZC-01視同-39號所列27QYGTS啟運港退稅4DWCB對外承包16STZC-02視同-符合外購28XTHH先退后核5JWTZ境外投資17STZC-03視同-配套出口29BMDL邊貿(mào)代理6MSD免稅店18STZC-04視同-集團收購30HZCJ紅字沖減7ZB中標機電19STZC-05視同-委托加工31BAQDTS備案清單退稅8JGW海洋結構物20STZC-06視同-中標機電32HXWH航線維護9WL外輪貨物21STZC-07視同-對外承包33HXWX航線維修10HKSP航空食品22STZC-08視同-境外投資34XLXP_01修理修配飛機11XLXP修理修配23STZC-09視同-對外援助35XLXP_02修理修配船舶12BSQ保稅區(qū)24STZC-10視同-外購設備申報標識填列一、報關進入特殊區(qū)域并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個人的貨物，對應標識“TSQY”，如報關單運輸方式為：“保稅港區(qū)”、“出口加工區(qū)”等的貨物；二、出口企業(yè)銷售給境外單位、個人，經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，對應標識“BSQ”，適用于保稅區(qū)。如報關單運輸方式為“非保稅區(qū)”、“保稅區(qū)”的貨物；三、監(jiān)管倉庫，不屬于上述任何一類，不需要進行標識。第四章：出口退（免）稅政策提醒

4月稅期不得不做的六件事010203060504核對出口業(yè)務申報情況未申報的按期申報無電子信息的申報無相關電子信息申報表不符合上述情況，應申報免稅或征稅不能收匯的報送不能收匯申報表符合規(guī)定可以申請延期申報出口企業(yè)不得不看的風險防范文件《財政部

國家稅務總局關于防范稅收風險若干增值稅政策的通知》（財稅〔2013〕112號）為進一步堵塞稅收漏洞，防范打擊虛開增值稅專用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證、騙取國家出口退稅款行為，財政部、國家稅務總局發(fā)布了該文件，對企業(yè)發(fā)生的違規(guī)、異常情形作出了懲戒性、限制性政策規(guī)定《國家稅務總局關于〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法有關問題〉的公告》（國家稅務總局公告2013年第12號）增加了15種不予退（免）稅，適用增值稅征稅政策的情形出口企業(yè)不得不看的風險防范文件

情形一：享受增值稅即征即退或者先征后退優(yōu)惠政策的納稅人，發(fā)生增值稅違法行為，被稅務機關行政處罰或審判機關刑事處罰的

根據(jù)《通知》精神，自稅務機關行政處罰決定或審判機關判決或裁定生效的次月起36個月內(nèi),暫停享受增值稅即征即退或者先征后退優(yōu)惠政策。

如果注銷稅務登記，在原地址有經(jīng)營原業(yè)務的新納稅人，主管稅務機關應在12個月內(nèi)，對其購進、銷售、資金往來、納稅等情況

情形二：出口企業(yè)或其他單位，發(fā)生增值稅違法行為，被稅務機關行政處罰或審判機關刑事處罰的

情形三：以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售貨物的納稅人，發(fā)生增值稅違法行為，被稅務機關行政處罰或審判機關刑事處罰的情形四：出口企業(yè)購進貨物的供貨納稅人存在異常情形的

情形五：有增值稅違法行為的企業(yè)或稅務機關重點監(jiān)管企業(yè)

情形六：被停止出口