2023年注冊會計師全國統(tǒng)一考試稅法試題參考答案及解析

2０２３年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試《稅法》試題一、單項選擇題(本題型共2０題,每題１分，共20分。每題只有一個對的答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為對的的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。)１.《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的法律級次屬于（）。A．財政部制定的部門規(guī)章B.全國人大授權(quán)國務(wù)院立法Ｃ.國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)D.全國人大制定的稅收法律2.根據(jù)稅收征收管理法及其他相關(guān)規(guī)定，對稅務(wù)機關(guān)的征稅行為提起訴訟,必須先通過復(fù)議，對復(fù)議決定不服的，可以在接到復(fù)議決定書之日起的一定期限內(nèi)向人民法院起訴。下列各項中,符合上述時限規(guī)定的是（）。A.15日B．3０日C．60日D．9０日3.下列各項中,符合增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)規(guī)定的是(）。A．納稅人可以根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨品放棄免稅權(quán)B.納稅人應(yīng)以書面形式提出放棄免稅申請，報主管稅務(wù)機關(guān)審批Ｃ.納稅人自稅務(wù)機關(guān)受理其放棄免稅聲明的當月起ｌ２個月內(nèi)不得申請免稅D．符合條件但尚未認定為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權(quán),應(yīng)當認定為一般納稅人４.某生產(chǎn)公司屬增值稅小規(guī)模納稅人，２０23年6月對部分資產(chǎn)盤點后進行解決:銷售邊角廢料，由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票,取得不含稅收入8萬元;銷售使用過的小汽車ｌ輛,取得含稅收入5.２萬元(原值為4萬元)。該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅()。A.0.42萬元Ｂ.０.48萬元C.0．５4萬元Ｄ.0.58萬元5.下列各項中,應(yīng)同時征收增值稅和消費稅的是()。A.批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙B．零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾C.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通護膚護發(fā)品D.進口環(huán)節(jié)取得外國政府捐贈的小汽車6．下列外購商品中已繳納的消費稅,可以從本公司應(yīng)納消費稅額中扣除的是（)。A．從工業(yè)公司購進已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小汽車B．從工業(yè)公司購進已稅酒精為原料生產(chǎn)的勾兌白酒C.從工業(yè)公司購進已稅溶劑油為原料生產(chǎn)的溶劑油D．從工業(yè)公司購進已稅高爾夫球桿握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿7.下列各項中,符合營業(yè)稅計稅依據(jù)規(guī)定的是（）。A．遠洋運送公司從事程租業(yè)務(wù)以實際收取租賃費為計稅依據(jù)Ｂ.納稅人從事無船承運業(yè)務(wù)應(yīng)以其向委托人收取的所有價款和價外費用為計稅依據(jù)Ｃ.遠洋運送公司從事期租業(yè)務(wù)以實際收取租賃費扣除發(fā)生的固定費用的余額為計稅依據(jù)D．運送公司從事聯(lián)運業(yè)務(wù)以實際收取營業(yè)額扣除支付給其他公司款項后的余額為計稅依據(jù)８．2023年６月1日，某公司經(jīng)批準進口一臺符合國家特定免征關(guān)稅的科研設(shè)備用于研發(fā)項目,設(shè)備進口時經(jīng)海關(guān)審定的完稅價格折合人民幣8０0萬元(關(guān)稅稅率為10%）,海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年；２02３年5月３1日,公司研發(fā)項目完畢后,將已計提折舊２０0萬元的免稅設(shè)備出售給國內(nèi)另一家公司。該公司應(yīng)補繳關(guān)稅（）。A．２4萬元B．32萬元Ｃ.48萬元Ｄ.80萬元９.某油田2023年12月生產(chǎn)原油6400噸,當月銷售６１0０噸,自用5噸，另有2噸在采油過程中用于加熱、修井。原油單位稅額為每噸8元，該油田當月應(yīng)繳納資源稅()。A．48８40元B．48856元Ｃ．512００元Ｄ．51240元１0.下列各項中,符合城市維護建設(shè)稅相關(guān)規(guī)定的是(）。A．跨省開采的油田應(yīng)按照油井所在地合用稅率繳納城市維護建設(shè)稅Ｂ．營業(yè)稅納稅人跨省承包工程應(yīng)按勞務(wù)發(fā)生地合用稅率繳納城市維護建設(shè)稅C．流動經(jīng)營的單位應(yīng)隨同繳納“三稅”的經(jīng)營地的合用稅率繳納城市維護建設(shè)稅D．代扣代繳的城市維護建設(shè)稅應(yīng)按照被扣繳納稅人所在地合用稅率繳納城市維護建設(shè)稅１１．某國有公司２０２3年５月在市區(qū)購置一棟辦公樓，支付價款８0００萬元。２0２3年5月，該公司將辦公樓轉(zhuǎn)讓,取得收入1００0０萬元,簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。辦公樓經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定的重置成本價為12023萬元,成新率7０％。該公司在繳納土地增值稅時計算的增值額為（）。Ａ．400萬元B．１４８５萬元C.１490萬元D.200萬元12．某人民團隊A、B兩棟辦公樓，A棟占地30００平方米，Ｂ棟占地1000平方米。２０23年3月30日至12月31日該團隊將B棟出租。本地城鄉(xiāng)土地使用稅的稅率為每平方米15元，該團隊2０23年應(yīng)繳納城鄉(xiāng)土地使用稅()。Ａ．3750元B.11250元C.１２50０元D．1500０元１3.某供熱公司2023年擁有的生產(chǎn)用房原值5000萬元,全年取得供熱總收入250０萬元，其中直接向居民供熱的收入800萬元。公司所在省規(guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30％，該公司2０2３年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）。Ａ.13．44萬元B．28.５6萬元Ｃ．４２萬元D.60萬元14.某航運公司２023年擁有機動船4艘,每艘凈噸位為３000噸；拖船1艘,發(fā)動機功率為18０0馬力。其所在省車船稅計稅標準為凈噸位2023噸以下的,每噸4元；2023—100０0噸的,每噸5元。該航運公司２0２3年應(yīng)繳納車船稅(）。A.60０00元B.61800元C.636０0元Ｄ．６5400元15.下列各項中,不屬于印花稅應(yīng)稅憑證的是（）。A.無息、貼息貸款協(xié)議B.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的電力購售協(xié)議C.財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈與社會福利單位的書據(jù)D.銀行因內(nèi)部管理需要設(shè)立的鈔票收付登記簿１６．居民甲某共有三套房產(chǎn),2023年將第一套市價為80萬元的房產(chǎn)與乙某互換，并支付給乙某15萬元；將第二套市價為6０萬元的房產(chǎn)折價給丙某抵償了50萬元的債務(wù)；將第三套市價為３0萬元的房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營的公司。若本地擬定的契稅稅率為3%,甲某應(yīng)繳納契稅(）。A．０．45萬元B．１．95萬元C．2．25萬元D．2．8５萬元17．依據(jù)公司所得稅法的規(guī)定，下列各項中按承擔所得的所在地擬定所得來源地的是（）。A.銷售貨品所得Ｂ．權(quán)益性投資所得C.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.特許權(quán)使用費所得１8．下列各項中，依據(jù)公司所得稅法相關(guān)規(guī)定可計提折舊的生物資產(chǎn)是(）。A.經(jīng)濟林Ｂ．防風固沙林C．用材林D.存欄待售的牲畜1９.王某持有某上市公司的股票100０0股，該上市公司20２３年度的利潤分派方案為每10股送3股,并于2０２3年6月份實行，該股票的面值為每股1元。上市公司應(yīng)扣繳王某的個人所得稅（)。A．300元B．600元Ｃ．1500元D.30０0元2０.作家馬某２023年2月初在雜志上發(fā)表一篇小說,取得稿酬38０0元，自2月15日起又將該小說在晚報上連載10天，天天稿酬４50元。馬某當月需繳納個人所得稅(）。A．42０元B．９24元C.9２9.6元D.1３2０元二、多項選擇題(本題型共２0題,每題l分，共２０分。每題均有多個對的答案,請從每題的備選答案中選出你認為對的的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）1.下列各項中,屬于我國現(xiàn)行稅法的有()。A．稅收基本法B.公司所得稅法C.進出口關(guān)稅條例D．中央與地方共享稅條例2．根據(jù)稅收征收管理法和稅務(wù)登記管理辦法的有關(guān)規(guī)定,下列各項中應(yīng)當進行稅務(wù)登記的有（)。Ａ.從事生產(chǎn)經(jīng)營的事業(yè)單位Ｂ．公司在境內(nèi)其他城市設(shè)立的分支機構(gòu)Ｃ.不從事生產(chǎn)經(jīng)營只繳納車船稅的社會團隊D.有來源于中國境內(nèi)所得但未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場合的非居民公司3．下列各項中，符合稅務(wù)行政一級復(fù)議具體規(guī)定的有(）。A.對國家稅務(wù)總局做出的具體行政行為不服的，應(yīng)向國家稅務(wù)總局申請復(fù)議Ｂ.對省級地方稅務(wù)局做出的具體行政行為不服的,可以向省級人民政府申請復(fù)議C．對受稅務(wù)機關(guān)委托的單位做出的代征稅款行為不服的，向委托代征的稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)議D.對國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局共同做出的具體行政行為不服的,可以向本地縣級以上人民政府申請復(fù)議4.下列關(guān)于軟件產(chǎn)品的稅務(wù)解決中，對的的有（）。Ａ.納稅人轉(zhuǎn)讓計算機軟件著作權(quán)取得的收入應(yīng)征收增值稅B.納稅人隨同軟件產(chǎn)品銷售一并收取的維護費應(yīng)征收增值稅C.軟件產(chǎn)品交付使用后，納稅人按期收取的維護費收入應(yīng)征收營業(yè)稅D.納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品且著作權(quán)屬于受托方的，其收入應(yīng)征收增值稅5.下列各項中，除另有規(guī)定外，可以享受增值稅出口免稅并退稅優(yōu)惠政策的有（)。Ａ．來料加工復(fù)出口的貨品B.小規(guī)模納稅人委托外貿(mào)公司出口的自產(chǎn)貨品C.公司在國內(nèi)采購并運往境外作為國外投資的貨品D.對外承包工程公司運出境外用于對外承包項目的貨品６．下列各項中,應(yīng)當征收消費稅的有（)。A．化妝品廠作為樣品贈送給客戶的香水Ｂ.用于產(chǎn)品質(zhì)量檢查花費的高爾夫球桿C.白酒生產(chǎn)公司向百貨公司銷售的試制藥酒D.輪胎廠移送非獨立核算門市部待銷售的汽車輪胎7.下列各項中，符合消費稅納稅地點規(guī)定的有（）。A.進口應(yīng)稅消費品的，由進口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅B．納稅人總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣的，分支機構(gòu)應(yīng)回總機構(gòu)申報納稅C．委托加工應(yīng)稅消費品的，由委托方向受托方所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅Ｄ.納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，應(yīng)回納稅人核算地或所在地申報納稅8.下列各項中,符合營業(yè)稅法有關(guān)征收管理規(guī)定的有(）。A．保險業(yè)的營業(yè)稅納稅期限為一個月Ｂ.典當業(yè)的營業(yè)稅納稅期限為一個季度C.非金融公司從事金融業(yè)務(wù)的營業(yè)稅納稅期限為一個月D.營業(yè)稅納稅人不能按照固定期限納稅的可以按次納稅9．位于市區(qū)的某自營業(yè)出口生產(chǎn)公司，2023年6月增值稅應(yīng)納稅額為－280萬元,出口貨品的“免抵退”稅額為400萬元;公司將其自行研發(fā)的動力節(jié)約技術(shù)轉(zhuǎn)讓給一家科技開發(fā)公司，獲得轉(zhuǎn)讓收入80萬元。下列各項中,符合稅法相關(guān)規(guī)定的有(）。Ａ．該公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅4萬元Ｂ.應(yīng)退該公司增值稅稅額為280萬元C.該公司應(yīng)繳納的教育費附加為８.52萬元D．該公司應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅為8.4萬元10．下列未包含在進口貨品價格中的項目，應(yīng)計入關(guān)稅完稅價格的有()。Ａ．由買方承擔的購貨傭金B(yǎng).由買方承擔的包裝材料和包裝勞務(wù)費C.由買方支付的進口貨品在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費D.由買方承擔的與該貨品視為一體的容器費用11.下列各項中，符合資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有（）。A．采用分期收款結(jié)算方式的為實際收到款項的當天Ｂ．采用預(yù)收貸款結(jié)算方式的為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當天C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當天Ｄ．采用其他結(jié)算方式的為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天12.下列各項中,房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)進行土地增值稅清算的有()。Ａ．直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的Ｂ．房地產(chǎn)開發(fā)項目所有竣工完畢銷售的C.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的D．取得銷售(預(yù)售）許可證滿2年仍未銷售完畢的13．下列各項中，屬于法定免征城鄉(xiāng)土地使用稅的有(）。A．鹽礦的礦井用地B．工業(yè)公司倉庫用地C.危險品倉庫用地Ｄ.機場場內(nèi)道路用地１4.下列各項中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有（)。A．納稅人購置新建商品房,自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅B．納稅人委托施工公司建設(shè)的房屋,自建成之次月起繳納房產(chǎn)稅Ｃ.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，自生產(chǎn)經(jīng)營之次月起繳納房產(chǎn)稅Ｄ.納稅人購置存量房,自房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅15.下列各項中，符合車船稅征收管理規(guī)定的有（）。A.車船稅的申報納稅期限由省級人民政府擬定B.車船稅的納稅地點為車船所有人的住所所在地C．車船所有人沒有繳納車船稅的，使用人應(yīng)當代為繳納車船稅D．車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為車船管理部門核發(fā)的登記證書上記載日期的當月1６.甲公司于２02３年8月與乙公司簽訂了數(shù)份以貨易貨協(xié)議，以共計７5０000元的鋼材換取6５0000元的水泥，甲公司取得差價1０0000元。下列各項中表述對的的有（）。A．甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅為225元Ｂ.甲公司８月應(yīng)繳納的印花稅為420元Ｃ.甲公司可對易貨協(xié)議采用匯總方式繳納印花稅D.甲公司可對易貨協(xié)議采用匯貼方式繳納印花稅17．下列各項中，免征或不征契稅的有（)。A．國家出讓國有土地使用權(quán)B.受贈人接受別人贈與的房屋Ｃ．法定繼承人繼承土地、房屋權(quán)屬D.承受荒山土地使用權(quán)用于林業(yè)生產(chǎn)18.依據(jù)公司所得稅法的規(guī)定,鑒定居民公司的標準有（）。Ａ．登記注冊地標準B.所得來源地標準C．經(jīng)營行為實際發(fā)生地標準Ｄ.實際管理機構(gòu)所在地標準１9.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場合的非居民公司從中國境內(nèi)取得的下列所得，應(yīng)按收入全額計算征收公司所得稅的有（)。A．股息Ｂ.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得C.租金D．特許權(quán)使用費20.下列各項中，計算個人所得稅自行申報的年所得時允許扣除的項目有(）。A.財產(chǎn)保險賠款B．國家發(fā)行的金融債券利息C.國際組織頒發(fā)的環(huán)境保護獎金Ｄ.商場購物取得的中獎所得三、判斷題(本題共10題，每題1分,共10分。請判斷每題的表述是否對的，你認為對的的，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂代碼“√”;你認為錯誤的，填涂代碼“×”。每題判斷對的的得1分;每題判斷錯誤的倒扣１分;不答題既不得分,也不扣分?？鄯肿疃嗫壑帘绢}型零分為止。答案寫在試題卷上無效。)1．納稅擔保是指經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，為納稅人應(yīng)當繳納的稅款及滯納金提供擔保的行為。納稅擔保范圍涉及稅款、滯納金，但不涉及實現(xiàn)稅款、滯納金的費用。()2.對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當期銷售額計征增值稅。(）３.納稅人銷售的應(yīng)稅消費品,如因質(zhì)量等因素由購買者退回時,可以自行直接抵減當期應(yīng)納消費稅款。（）4.為制造外銷產(chǎn)品而進口的原材料，海關(guān)可以按實際加工出口的成品數(shù)量免征進口原材料的關(guān)稅，也可以先對進口原材料征收關(guān)稅,再按實際加工出口的成品數(shù)量予以退稅。（>5．對社會性投資建立的學生公寓,其為高校學生提供住宿服務(wù)所收取的租金收入,免征營業(yè)稅。()６.開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，應(yīng)向銷售所在地的主管稅務(wù)機關(guān)繳納資源稅。(）7．凡以房屋為載體,不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值,計征房產(chǎn)稅。()８．納稅人在購買機動車交通事故責任強制保險時繳納車船稅的,不需再向稅務(wù)機關(guān)申報納稅。(）9.出售國有、集體公司時,被出售公司原法人予以注銷,并且買受人妥善安頓原公司30%以上職工的,對其承受所購公司的土地、房屋權(quán)屬,免征契稅。（)１0．在計算公司的納稅所得額時，公司的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除。()四、計算題（本題型共4題，每題5分，共20分。規(guī)定列出計算環(huán)節(jié)，每環(huán)節(jié)運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試卷上無效。)1．某首飾商城為增值稅一般納稅人，2023年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù):(1)零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得收入29．２5萬元，其中金銀首飾收入20萬元,鍍金首飾收入9．２5萬元；(2)采用“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈202３條,新項鏈每條零售價0．2５萬元,舊項鏈每條作價0．22萬元，每條項鏈取得差價款0.03萬元；(3)為個人定制加工金銀首飾，商城提供原料含稅金額30.42萬元，取得個人支付的含稅加工費收入4.68萬元(商城無同類首飾價格);(4)用３00條銀基項鏈抵償債務(wù)，該批項鏈賬面成本為39萬元,零售價７0．2萬元;(5)外購金銀首飾一批，取得的普通發(fā)票上注明的價款40０萬元；外購鍍金首飾一批，取得經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可的增值稅專用發(fā)票,注明價款50萬元、增值稅８．５萬元。(其他相關(guān)資料:金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費稅稅率5０)規(guī)定：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題,每問需計算出合計數(shù)：(1)銷售成套禮盒應(yīng)繳納的消費稅;(2)“以舊換新”銷售金項鏈應(yīng)繳納的消費稅;（3)定制加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費稅;（4)用銀基項鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費稅;(5)商城5月份應(yīng)繳納的增值稅。2．位于縣城的某建筑安裝公司20２3年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（１）與機械廠簽訂建筑工程協(xié)議一份,為其承建廠房一棟，簽訂協(xié)議時預(yù)收工程價款８0０萬元,月初開始施工至月底已完畢所有工程的1/10；（２)與開發(fā)區(qū)簽訂安裝工程協(xié)議一份,為其鋪設(shè)通信線路，工程價款共計300萬元,其中包含由開發(fā)區(qū)提供的光纜、電纜價值8０萬元,月末線路鋪設(shè)竣工,收回所有價款；(３)與地質(zhì)勘探隊簽訂協(xié)議一份，按照協(xié)議約定為其鉆井作業(yè)提供泥漿工程勞務(wù),取得勞務(wù)收入4０萬元；(4)以清包工形式為客戶提供裝修勞務(wù)，共收取人工費３5萬元、管理費5萬元、輔助材料費10萬元,客戶自行采購的裝修材料價款為８0萬元;(5)將自建的一棟住宅樓銷售給職工,取得銷售收入1000萬元、煤氣管道初裝費５萬元代收住房專項維修基金５０萬元；該住宅樓的建筑成本780萬元,本地省級稅務(wù)機關(guān)擬定的建筑業(yè)的成本利潤率為15％。規(guī)定:根據(jù)上述資料,按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù):（1)公司8月份承建廠房工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅;(２)公司８月份鋪設(shè)通信線路工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅;(3）公司8月份提供泥漿工程作業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅；(4)公司8月份為客戶提供裝修勞務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅;(５）公司8月份將自建住宅樓銷售給職工應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（6）公司８月份應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加。3.位于市區(qū)的某國有工業(yè)公司運用廠區(qū)空地建造寫字樓,20２3年發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：(１)按照國家有關(guān)規(guī)定補交土地出讓金4０00萬元，繳納相關(guān)費用１６０萬元；(2)寫字樓開發(fā)成本３0０0萬元，其中裝修費用５00萬元；(3)寫字樓開發(fā)費用中的利息支出為30０萬元(不能提供金融機構(gòu)證明）;(4)寫字樓竣工驗收,將總建筑面積的1／２銷售,簽訂銷售協(xié)議，取得銷售收入６500萬元；將此外1/２的建筑面積出租,當年取得租金收入１5萬元。(其他相關(guān)資料：該公司所在省規(guī)定,按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費用。)規(guī)定：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（１)公司計算土地增值稅時應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額；(２)公司計算土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額;(3)公司計算土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)費用的金額；（4）公司計算土地增值稅時應(yīng)扣除的有關(guān)稅金;(5)公司應(yīng)繳納的土地增值稅;(６)公司繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加；(7）公司應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。4．位于建制鎮(zhèn)的某公司重要經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品采摘、銷售、觀光業(yè)務(wù)，公司占地3萬平方米,其中采摘、觀光的種植用地2.５萬平方米，職工宿舍和辦公用地0.5萬平方米;房產(chǎn)原值３０0萬元。公司20２3年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)全年取得旅游觀光業(yè)務(wù)收入150萬元，農(nóng)產(chǎn)品零售收入1８0萬元；(2）6月3０日簽訂房屋租賃協(xié)議一份,將價值50萬元的辦公室從７月１日起出租給別人使用,租期1２個月，月租0.２萬元,每月收租金1次;（3)8月與保險公司簽訂農(nóng)業(yè)保險協(xié)議一份，支付保險費3萬元;（4)9月與租賃公司簽訂融資租賃協(xié)議一份,租賃價值3０萬元的鮮果揀選機一臺，租期5年,租金共計４0萬元,每年支付8萬元。(其他相關(guān)資料：①合用城鄉(xiāng)土地使用稅稅率每平方米5元；②公司所在省規(guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為３0％;③金額以元為單位計算。)規(guī)定:根據(jù)上述資料,按照下列序號計算回答問題,每問需計算出合計數(shù)：(1)公司２０２3年應(yīng)繳納的城鄉(xiāng)土地使用稅；(２)公司２０23年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅；(3)公司２023年應(yīng)繳納的營業(yè)稅；(4)公司２０23年應(yīng)繳納的印花稅；(5）公司2023年應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加。五、綜合題(本題型共3題,每題10分，共３０分。規(guī)定列出計算環(huán)節(jié),每環(huán)節(jié)運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)1．某市卷煙生產(chǎn)公司為增值稅一般納稅人，２023年６月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：(1）2日向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉一批,收購憑證上注明的價款５０0萬元,并向煙葉生產(chǎn)者支付了國家規(guī)定的價外補貼;支付運送費用10萬元,取得運送公司開具的運送發(fā)票,煙葉當期驗收入庫；(２)3日領(lǐng)用自產(chǎn)煙絲一批,生產(chǎn)A牌卷煙６00標準箱;(3)５月從國外進口B牌卷煙4０0標準箱，支付境外成交價折合人民幣260萬元、到達我國海關(guān)前的運送費用１０萬元、保險費用5萬元;（４）1６日銷售Ａ牌卷煙３00標準箱,每箱不含稅售價1.35萬元，款項收訖；將10標準箱Ａ牌卷煙作為福利發(fā)給本公司職工;(5)25日銷售進口Ｂ牌卷煙380標準箱，取得不含稅銷售收入72０萬元；(6)27日購進稅控收款機一批,取得增值稅專用發(fā)票注明價款1０萬元、增值稅１.7萬元；外購防偽稅控通用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款1萬元、增值稅0.17萬元；(7)30日盤點,發(fā)現(xiàn)由于管理不善庫存的外購已稅煙絲1５萬元（含運送費用0．93萬元）霉爛變質(zhì)。其他相關(guān)資料:①煙絲消費稅比例稅率為30%;②卷煙消費稅比例稅率：每標準條調(diào)撥價格在５0元以上的(含5０元，不含增值稅）為４5％,每標準條對外調(diào)撥價格在50元以下的為30%;卷煙消費稅定額稅率:每標準箱(250標準條)150元；③卷煙的進口關(guān)稅稅率為２0%；④相關(guān)票據(jù)已通過主管稅務(wù)機關(guān)認證。規(guī)定：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題,每問需計算出合計數(shù)：(１)外購煙葉可以抵扣的進項稅額；(2）進口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅;(3)進口卷煙應(yīng)繳納的消費稅；(４)進口卷煙應(yīng)繳納的增值稅;(5)直接銷售和視同銷售卷煙的增值稅銷售項稅額；（6)購進稅控收款機和防偽稅控通用設(shè)備可抵扣的進項稅額;(7)損失煙絲應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額;(8)公司6月份國內(nèi)銷售應(yīng)繳納的增值稅；(９）公司6月份國內(nèi)銷售應(yīng)繳納的消費稅。2．某市一家居民公司為增值稅一般納稅人，重要生產(chǎn)銷售彩色電視機，假定2023年度有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:（１)銷售彩電取得不含稅收入860０萬元,與彩電配比的銷售成本5６60萬元；(２)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入7０0萬元,直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費用100萬元;(3）出租設(shè)備取得租金收入２00萬元，接受原材料捐贈取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額５０萬元、增值稅進項稅金8．5萬元,取得國債利息收入30萬元;(4)購進原材料共計３00０萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明進項稅稅額510萬元；支付購料運送費用共計23０萬元，取得運送發(fā)票；(5)銷售費用1650萬元,其中廣告費1400萬元；(６）管理費用８50萬元，其中業(yè)務(wù)招待費9０萬元；(7)財務(wù)費用80萬元,其中含向非金融公司借款500萬元所支付的年利息40萬元(當年金融公司貸款的年利率為5.8%)；(8)計入成本、費用中的實發(fā)工資54０萬元；發(fā)生的工會經(jīng)費１5萬元、職工福利費82萬元、職工教育經(jīng)費18萬元;(9)營業(yè)外支出3００萬元，其中涉及通過公益性社會團隊向貧困山區(qū)的捐款1５０萬元。(其他相關(guān)資料:①上述銷售費用、管理費用和財務(wù)費用不涉及轉(zhuǎn)讓費用；②取得的相關(guān)票據(jù)均通過主管稅務(wù)機關(guān)認證。)規(guī)定:根據(jù)上述資料,回答下列問題，每問需計算出合計數(shù)：(1)公司202３年應(yīng)繳納的增值稅；(２)公司20２３年應(yīng)繳納的營業(yè)稅；(3）公司2023年應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加；（4)公司２023年實現(xiàn)的會計利潤;(5)廣告費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；(6)業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;（7)財務(wù)費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；(8)職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（9)公益性捐贈應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；(1０)公司2023年度公司所得稅的應(yīng)納稅所得額；(11)公司20２3年度應(yīng)繳納的公司所得稅。3．居住在市區(qū)的中國居民李某,為一中外合資公司的職工,2023年取得以下所得:(1)每月取得合資公司支付的工資薪金98０0元;(2）２月份,為某公司提供技術(shù)服務(wù),取得報酬3000０元，與其報酬相關(guān)的個人所得稅由該公司承擔；(3)3月份，從Ａ國取得特許權(quán)使用費折合人民幣15000元，已按A國稅法規(guī)定繳納個人所得稅折合15００元人民幣并取得完稅憑證；(４)4月1日—6月3０日，前往Ｂ國參與培訓，運用業(yè)余時間為本地三所中文學校授課,取得課酬折合人民幣各10000元,未扣繳稅款;出國期間將其國內(nèi)自己的小汽車出租給別人使用，每月取得租金５00０元;(5)7月份，與同事杰克(外籍)合作出版了一本中外文化差異的書籍,共獲得稿酬56０00元,李某與杰克事先約定按6:4比例分派稿酬。(６)１0月份,取得3年期國債利息收入3888元；１0月３0日取得于7月30日存入的三個月定期存款９０００0元的利息（銀行按年利率1．71%結(jié)息)；（7）１1月份,以每份21８元的價格轉(zhuǎn)讓２023年的公司債券５００份,發(fā)生相關(guān)稅費８70元債券申購價每份200元，申購時共支付相關(guān)稅費3５0元;轉(zhuǎn)讓Ａ股股票取得所得24０0０元；（8)1月—１２月份，與4個朋友合作經(jīng)營一個酒吧，年終酒吧將30萬元生產(chǎn)經(jīng)營所得在合作人中進行平均分派。(其他相關(guān)資料：銀行定期存款自存款當天計息、到期日不計息,全年按365天計算。)規(guī)定：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題,每問需計算出合計數(shù)：(1）李某全年工資薪金應(yīng)繳納的個人所得稅；(２)某公司為李某支付技術(shù)服務(wù)報酬應(yīng)代付的個人所得稅;(3)李某從A國取得特許權(quán)使用費所得應(yīng)補繳的個人所得稅;（4）李某從B國取得課酬所得應(yīng)繳納的個人所得稅;(5）李某出租小汽車應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加;(6）李某小汽車租金收入應(yīng)繳納的個人所得稅；(7)李某稿酬所得應(yīng)繳納的個人所得稅;（8)銀行應(yīng)扣繳李某利息所得的個人所得稅;(9）李某轉(zhuǎn)讓有價證券所得應(yīng)繳納的個人所得稅；(10）李某分得的生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)繳納的個人所得稅。2023年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試《稅法》試題一、單項選擇題1．Ｂ[解析］授權(quán)立法是指全國人民代表大會及其常務(wù)委員會根據(jù)需要授權(quán)國務(wù)院制定某些具有法律效力的暫行規(guī)定或者條例。《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》即屬于授權(quán)立法。２．Ａ[解析]根據(jù)《稅收征收管理法》第88條及其他相關(guān)規(guī)定，對稅務(wù)機關(guān)的征稅行為提起訴訟，必須先通過復(fù)議；對復(fù)議決定不服的,可以在接到復(fù)議決定書之日起1５日內(nèi)向人民法院起訴。3.Ｄ[解析]納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán),其生產(chǎn)銷售的所有增值稅應(yīng)稅貨品或勞務(wù)均應(yīng)按照合用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨品或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。納稅人應(yīng)以書面形式提出放棄免稅申請，報主管稅務(wù)機關(guān)備案。納稅人自稅務(wù)機關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起１2個月內(nèi)不得申請免稅。因此,Ｄ項對的。4．D［解析］銷售小汽車售價超過原值，按4%減半計算征收增值稅。增值稅＝８×6%＋５．２÷(1＋4％）×4％×50％=0．58(萬元)５.B[解析]消費稅征稅環(huán)節(jié)涉及生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)，不涉及批發(fā)環(huán)節(jié)。金基合金屬于金銀首飾,在零售環(huán)節(jié)征收增值稅和消費稅。普通護膚護發(fā)品不屬于消費品。外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備屬于增值稅免稅項目。[提醒]根據(jù)現(xiàn)行法的規(guī)定，批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙，應(yīng)同時征收增值稅和消費稅。6.D[解析]從工業(yè)公司購進已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小汽車不能扣除，用于生產(chǎn)汽車輪胎才干扣除;從工業(yè)公司購進已稅酒精為原料生產(chǎn)的勾兌白酒,已經(jīng)停止扣除；溶劑油用于連續(xù)生產(chǎn)不得抵扣。7.A［解析]程租業(yè)務(wù),是指遠洋運送公司為租船人完畢某一特定航次的運送任務(wù)并收取租賃費的業(yè)務(wù)。納稅人從事無船承運業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的所有價款和價外費用扣除其支付的海運費以及報關(guān)、港雜、裝卸費用后的余額為計稅營業(yè)額申報繳納營業(yè)稅。期租業(yè)務(wù)均按天向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用（如人員工資、維修費用等）均由船東承擔的業(yè)務(wù)。運送公司從事聯(lián)運業(yè)務(wù),以實際取得的營業(yè)額為計稅依據(jù)。因此，A項對的。8．C[解析]完稅價格=海關(guān)審定的該貨品原進口時的價格×[1-申請補稅時實際已使用的時間(月)÷(監(jiān)管年限×12）]＝800×１０%×(1-2÷5)＝４8(萬元)9．A[解析]開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。因此，資源稅＝(６100＋5)×8=４8８40(元）１0.C[解析]跨省開采的,應(yīng)當選擇核算地的稅率。納稅人從事跨省工程的，應(yīng)向其機構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)機關(guān)申報納稅。代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方(扣繳方)所在地合用稅率執(zhí)行。因此，Ｃ項對的。11．B［解析]評估價格=12０23×70%＝84０0(萬元）,稅金=（10０00-8０00）×5%（1+7%＋3%)+1０0００×0．05%＝115(萬元)，增值額=100０0－84０0－11５＝148５(萬元）12．B［解析］人民團隊自用的A樓免稅。城鄉(xiāng)土地使用稅=１0０0×15×９÷１2＝１1250(元）１3.Ｂ［解析]對于兼營供熱的公司，可按向居民供熱收取的收入占其生產(chǎn)經(jīng)營總收入的比例劃分征免稅界線。因此，房產(chǎn)稅＝50０0×（1-30%)×1.2％×170０÷2500=28．56(萬元)14．B[解析］２馬力折合凈噸位1噸,拖船和按船舶稅額的５0%計算。因此，車船稅=4×3０00×５+1800×５0%×4×50%=６１８00（元）15．D［解析]對無息、貼息貸款協(xié)議免稅；對財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據(jù)免稅。銀行因內(nèi)部管理需要設(shè)立的鈔票收付登記簿,不屬于印花稅征稅范圍。因此,Ｄ選項符合題意。16．A［解析]以自有房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營公司,免納契稅。土地使用權(quán)互換、房屋互換，支付補價的一方納稅。因此,契稅=１5×3％＝0.45(萬元)1７．D［解析]利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照承擔、支付所得的公司或者機構(gòu)、場合所在地擬定，或者按照承擔、支付所得的個人的住所地擬定。因此，D項對的。18．A［解析］生物資產(chǎn)分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)。其中生產(chǎn)性生物資產(chǎn)可計提折舊。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn),涉及經(jīng)濟林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。因此，A項對的。19.A[解析]對個人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得，暫減按50%計入個人應(yīng)納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計征個人所得稅。個人所得稅＝10000÷10×3×１×20%×50％＝300（元）20．B[解析]出版之后再連栽視為兩次稿酬，(3800-800)×20％×７0％+４５0×10×(1－２0%)×20％×７0％＝92４(萬元)二、多項選擇題1.BC[解析]公司所得稅法、進出口關(guān)稅條例是構(gòu)成我國現(xiàn)行稅法體系的組成部分。因此，ＢＣ對的。2.AB[解析]非從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，除臨時取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個人所得稅、車船使用稅的外,都應(yīng)當申報辦理稅務(wù)登記。選項C屬于只繳納個人所得稅、車船使用稅的納稅人,不需要辦理稅務(wù)登記。因此，AB對的。3.ＡBD[解析]對省級地方稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的,向國家稅務(wù)總局或省級人民政府申請復(fù)議。對受稅務(wù)機關(guān)委托的單位作出的代征稅款行為不服的,向委托稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)議。對國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局共同作出的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請復(fù)議,為方便納稅人,按《行政復(fù)議法》有關(guān)規(guī)定,在上述情況下，復(fù)議申請人也可以向具體行政行為發(fā)生地的縣級地方人民政府提出行政復(fù)議申請，由接受申請的縣級地方人民政府依法進行轉(zhuǎn)送。因此,ABD對的。4.BCD[解析]對通過國家版權(quán)局注冊登記,在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計算機軟件征收營業(yè)稅。納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅,著作權(quán)屬。于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。因此,ＢＣD對的。5．CＤ［解析］AB選項屬于給予免稅，但不予退稅的情況,因此ＣD對的。6．AC［解析］用于產(chǎn)品質(zhì)量檢查花費的高爾夫球桿屬于必要的生產(chǎn)經(jīng)營過程，不征消費稅。輪胎廠移送非獨立核算門市部待銷售的汽車輪胎，不征消費稅,假如門市部已經(jīng)對外銷售了，應(yīng)當按銷售額計征消費稅。因此,AＣ對的。７．AD［解析]納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的分支機構(gòu)所在地繳納消費稅。委托加工的應(yīng)稅消費品,除受托方為個體經(jīng)營者外,由受托方向所在地主管稅務(wù)機關(guān)代收代繳消費稅稅款。因此，AＤ對的。8.ACD［解析]金融業(yè)(不涉及典當業(yè)）的納稅期限為一個季度，自納稅期滿之日起10日內(nèi)申報納稅。其他納稅人從事金融業(yè)務(wù)應(yīng)按月申報納稅。所以，典當業(yè)的營業(yè)稅納稅期限為一個月。因此，ACD對的。９．BD[解析]增值稅應(yīng)納稅額為－280萬元,應(yīng)退該公司增值稅稅額為28０萬元;城建稅＝（400－280）×7%=8.4(萬元)因此，ＢD對的。1０.BD［解析]由買方承擔的購貨傭金，進口貨品在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費不得計入該貨品的實付或應(yīng)付價格之中。因此,BD對的。11．BＣD[解析]納稅人采用分期收款結(jié)算方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為銷售協(xié)議規(guī)定的收款日期的當天。因此,BＣＤ對的。12．ABC[解析]取得銷售（預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的,主管稅務(wù)機關(guān)可規(guī)定納稅人進行土地增值稅清算。因此,ABC對的。13.AＤ[解析]工業(yè)公司倉庫用地應(yīng)當正常納稅。對于各類危險品倉庫、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地,可由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局擬定，暫免征收城鄉(xiāng)土地使用稅。因此,ＡD對的。14.AD[解析]納稅人委托施工公司建設(shè)的房屋,從辦理驗罷手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅。納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營,從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅。ＡD兩項對的。１５.ACD［解析]納稅地點,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地實際情況擬定。因此,ACD對的。１6．BC［解析］商品購銷活動中，采用以物易物方式進行商品交易簽訂的協(xié)議，是反映既購又銷雙重經(jīng)濟行為的協(xié)議。對此，應(yīng)按協(xié)議所載的購、銷合計金額計稅貼花。一份憑證應(yīng)納稅額超過500元的，應(yīng)向本地稅務(wù)機關(guān)申請?zhí)顚懤U款書或者完稅證，即“匯貼”辦法。同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的。納稅人可以根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為1個月。本題目中一份憑證應(yīng)納稅額未超過５0０元,應(yīng)當匯總繳納。甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅＝(７50０00+６５000０)×０.０3％=４20(元)。因此，BＣ對的。１7.ACＤ[解析]房屋的受贈人要按規(guī)定繳納契稅。因此ＡCD對的。18．AＤ[解析]居民公司是指依法在中國境內(nèi)成立,或者依照外國（地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的公司。因此，AD對的。１9.ACＤ[解析]非居民公司從中國境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。因此，ACＤ對的。２0.ABC[解析]商場購物取得的中獎所得應(yīng)當按偶爾所得征稅。因此，ABC對的。蘭、判斷題1．×[解析］納稅擔保是指經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準,為納稅人應(yīng)當繳納的稅款及滯納金提供擔保的行為。納稅擔保范圍涉及稅款、滯納金,也涉及實現(xiàn)稅款、滯納金的費用。2.√[解析］略３.×［解析]納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，如因質(zhì)量等因素由購買者退回時，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機關(guān)審核批準后,可退還已征收的消費稅稅款,但不能自行直接抵減應(yīng)納稅款。4.√[解析]略5.√[解析］略６.×[解析］凡是繳納資源稅的納稅人,都應(yīng)當向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納稅款。7.√[解析]略８.√［解析]略9．×［解析]國有、集體公司出售，被出售公司法人予以注銷,并且買受人妥善安頓原公司３0%以上職工的,對其承受所購公司的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅；所有安頓原公司職工的，免征契稅。10.√［解析]略四、計算題1．[答案及解析］（1)銷售成套禮盒應(yīng)繳納的消費稅=２9.25÷（1+17%)×5%=１.25（萬元)(2)“以舊換新”銷售金項鏈應(yīng)繳納的消費稅＝2023×0.03÷（1＋17％)×5%=2.5６(萬元)(３)定制加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費稅=(３0.42+4.68)÷(1+１7%）÷(1-５%)×5％=3１.５8×5%=1．58(萬元)（4)用銀基項鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費稅=70．2÷(1＋17%）×5%=3(萬元)(５)商城5月份應(yīng)繳納的增值稅=[29．２5÷(１+１7%)+2023×0.０３÷（1＋１７%)＋31.５８＋7０.2÷(1+1７%)］×17%－8．5＝20．04(萬元)２.［答案及解析]（１)承建廠房工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅=800×10%×３%=2.4(萬元)(2)鋪設(shè)通信線路工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝(３０0-80)×３%=6．6(萬元)(３)提供泥漿工程作業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝４0×3%=1．2（萬元)(4)為客戶提供裝修勞務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(35+5＋10)×3%=１．5(萬元)。(５)自建住宅樓銷售給職工應(yīng)繳納的營業(yè)稅=７８0×（1+15%)÷(1－3％)×3%＋（1０00＋５)×5%=77.99（萬元)(6)應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加=(2．４+6．６＋1.2+1．5+７7．99)×（5%+3%)＝７.1８（萬元）3.[答案及解析](1）取得土地使用權(quán)所支付的金額＝(4０00+１６0)×5０%＝2０80(萬元）（2)應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額=3０00×50%=15０0(萬元)(３)應(yīng)扣除的開發(fā)費用的金額=(２080＋1500)×10%=３58（萬元)(4）應(yīng)扣除的有關(guān)稅金=6500×5%×（1+7%+3％)+６5０0×0.0５%=3６0.75(萬元)(5)扣除項目合計＝2０80＋150０+３58+360．75=４298．75(萬元)增值稅率=(６500-4298.75)÷4２98．75×１00%=５1．2０％應(yīng)繳納的土地增值稅＝(6500－４2９８.75)×4０％－4２９８.7５×５％＝665．５6（萬元）（６)營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加＝（65０0+15)×5%×(1+7％+3%)=3５8．３3(萬元)(７）應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅＝１5×12%＝1．８（萬元)４.[答案及解析](1）應(yīng)繳納的城鄉(xiāng)土地使用稅=(3-2.５）×5×10000=25０0０(元）(2)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=300×(1－３0%)×1.2%×50%×10000+(3０0－5０）×（1－3０%)×１．２%×5０％×1０0０0+0.2×６×１2%×１0０00=2４54０(元)(3）應(yīng)繳納的營業(yè)稅=１５0×5%×100０0+０.2×6×5%×10０00=75６０0(元)（4)應(yīng)繳納的印花稅＝0．2×12×０．１%×10000＋40×0.００5%×１00０0＝４4(元）(５）應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加＝75600×(5%＋3%）＝6048(元)五、綜合題１.[答案及解析](1)外購煙葉可以抵扣的進項稅額=5０0×(1＋10％）×(1+20%）×13%＋１0×7%＝８6．5(萬元）(2)進口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅＝(260+10＋５)×20%=275×20%=5５(萬元)(３）每條價格＝(２７5+55＋150×0.0４)÷(1－30%）÷(２50×4０0）＝０.0０48（萬元)=