2022年注冊會計師之注冊會計師會計能力提升試卷A卷附答案

2022年注冊會計師之注冊會計師會計能力提升試卷A卷附答案單選題（共60題）1、甲公司2021年應(yīng)發(fā)工資為1500萬元，按照當?shù)卣?guī)定，需要按照應(yīng)付工資的金額計提10%的醫(yī)療保險費、計提2%的工會經(jīng)費。不考慮其他因素的影響，甲公司2021年應(yīng)確認的應(yīng)付職工薪酬科目的金額為（）。A.1320萬元B.1500萬元C.1650萬元D.1680萬元【答案】D2、甲公司為增值稅一般納稅人，與固定資產(chǎn)相關(guān)的不動產(chǎn)和動產(chǎn)適用的增值稅稅率分別為9%和13%，有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）2×21年5月28日，甲公司對辦公樓重新進行裝修，當日，該辦公樓原值為24000萬元，已計提折舊4000萬元；原裝修成本為200萬元，至重新裝修時已計提折舊150萬元。（2）重新裝修該辦公樓發(fā)生的有關(guān)支出如下：領(lǐng)用一批生產(chǎn)用原材料，實際成本為100萬元，進項稅額為13萬元；為辦公樓裝修工程購買一批工程物資，買價為200萬元，進項稅額為26萬元，已全部領(lǐng)用；計提工程人員薪酬110萬元。（3）2×21年9月26日，辦公樓裝修完工，達到預定可使用狀態(tài)并交付使用，甲公司預計下次裝修時間為2×26年9月26日。假定該辦公樓裝修支出符合資本化條件。（4）重新裝修完工后，該辦公樓的預計尚可使用年限為20年，預計凈殘值為1000萬元，采用直線法計提折舊；（5）辦公樓裝修形成的固定資產(chǎn)的預計凈殘值為10萬元，采用直線法計提折舊。下列關(guān)于辦公樓裝修的會計處理中，不正確的是（）。A.重新裝修時，應(yīng)將原固定資產(chǎn)裝修的剩余賬面價值50萬元轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出B.重新裝修完工時，“固定資產(chǎn)——辦公樓”的賬面價值為20000萬元C.重新裝修完工時，“固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)裝修”的成本為410萬元D.重新裝修完工后，辦公樓在2×21年計提的折舊額為250萬元，“固定資產(chǎn)—固定資產(chǎn)裝修”在2×21年計提的折舊額為20萬元【答案】D3、（2014年真題）下列交易事項中，不影響發(fā)生當期營業(yè)利潤的是（）。A.投資銀行理財產(chǎn)品取得的收益B.自國家取得的重大自然災(zāi)害補助款C.預計與當期產(chǎn)品銷售相關(guān)的保修義務(wù)D.因授予高管人員股票期權(quán)在當期確認的費用【答案】B4、2×20年，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：（1）2月1日，甲公司所在地政府與其簽訂的合同約定，甲公司為當?shù)卣_發(fā)一套交通管理系統(tǒng)，合同價格500萬元。該交通管理系統(tǒng)已于2×20年12月20日經(jīng)當?shù)卣炇詹⑼度胧褂?，合同價款已收存甲公司銀行；（2）經(jīng)稅務(wù)部門認定，免征甲公司2×20年度企業(yè)所得稅150萬元；（3）甲公司開發(fā)的高新技術(shù)設(shè)備于2×20年9月30日達到預定可使用狀態(tài)并投入使用，該設(shè)備預計使用10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。為鼓勵甲公司開發(fā)高新技術(shù)設(shè)備，當?shù)卣?×20年7月1日給予甲公司補助100萬元；（4）收到稅務(wù)部門退回的即征即退的增值稅額80萬元。甲公司對政府補助采用總額法進行會計處理，不考慮相關(guān)稅費及其他因素，下列各項關(guān)于甲公司2×20年度對上述交易或事項會計處理的表述中，正確的是（）。A.退回的即征即退的增值稅額作為政府補助確認為其他收益B.為當?shù)卣_發(fā)的交通管理系統(tǒng)取得的價款作為政府補助確認為其他收益C.當?shù)卣o予的開發(fā)高新技術(shù)設(shè)備補助款作為政府補助于2×20年確認5萬元的其他收益D.免征企業(yè)所得稅作為政府補助確認為其他收益【答案】A5、甲公司于2×19年12月31日以5000萬元取得乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?，形成非同一控制下的企業(yè)合并，購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為6000萬元。2×20年12月31日，乙公司增資前凈資產(chǎn)賬面價值為6500萬元，按購買日可辨認凈資產(chǎn)公允價值持續(xù)計算的凈資產(chǎn)賬面價值為7000萬元。同日，乙公司其他投資者向乙公司增資1200萬元，增資后，甲公司持有乙公司股權(quán)比例下降為70%，仍能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?。不考慮所得稅和其他因素影響。增資后甲公司合并資產(chǎn)負債表中應(yīng)調(diào)增資本公積的金額為（）萬元。A.540B.140C.-210D.190【答案】B6、甲公司采用年限平均法對固定資產(chǎn)計提折舊，發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：為遵守國家有關(guān)環(huán)保的法律規(guī)定，2×21年1月31日，甲公司對A生產(chǎn)設(shè)備進行停工改造，安裝環(huán)保裝置。3月25日，新安裝的環(huán)保裝置達到預定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本600萬元。至1月31日，A生產(chǎn)設(shè)備的成本為18000萬元，已計提折舊9000萬元，未計提減值準備。A.937.50萬元B.993.75萬元C.1027.50萬元D.1125.00萬元【答案】C7、甲公司記賬本位幣為人民幣。12月1日，甲公司以每股6港元價格購入H股股票10萬股，另支付相關(guān)稅費1萬港元，作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)核算，當日匯率為1港元=1．1元人民幣。A.12.9B.11.9C.10.9D.9.9【答案】C8、甲公司為上市公司，其20X8年度基本每股收益為0.43元/股。甲公司20×8年度發(fā)生的可能影響其每股收益的交易或事項如下:（1）發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，其當年增量股的每股收益為0.38元;（2）授予高管人員2000萬股股票期權(quán)，行權(quán)價格為6元/股;（3）接受部分股東按照市場價格的增資，發(fā)行在外普通股股數(shù)增加3000萬股;（4）發(fā)行認股權(quán)證1000萬份，每份認股權(quán)證持有人有權(quán)利以8元的價格認購甲公司1股普通股。甲公司20×8年度股票的平均市場價格為13元/股。不考慮其他因素，下列各項中，對甲公司20×8年度基本每股收益不具有稀釋作用的是（）。A.股票期權(quán)B.認股權(quán)證C.可轉(zhuǎn)換公司債券D.股東增資【答案】D9、下列項目在資產(chǎn)負債表中不應(yīng)劃分為流動資產(chǎn)或負債的是（）。A.甲公司因違反借款協(xié)議導致將在資產(chǎn)負債表日后一年內(nèi)償付的長期借款B.乙造船廠建造了3年的大型客船C.丙公司預計未來2年內(nèi)支付完畢的應(yīng)付職工薪酬D.丁房產(chǎn)企業(yè)持有的自用辦公樓【答案】D10、下列關(guān)于民間非營利組織的說法中，不正確的是（）。A.民間非營利組織設(shè)立時取得的注冊資金，應(yīng)當直接計入凈資產(chǎn)B.民間非營利組織從事受托代理業(yè)務(wù)時發(fā)生的應(yīng)歸屬于其自身的相關(guān)稅費、運輸費等，應(yīng)當計入其他費用C.民間非營利組織設(shè)立與實現(xiàn)本組織業(yè)務(wù)活動目標相關(guān)的民間非營利組織的，相關(guān)出資金額計入業(yè)務(wù)活動成本D.民間非營利組織設(shè)立與實現(xiàn)本組織業(yè)務(wù)活動目標不相關(guān)的民間非營利組織的，相關(guān)出資金額計入業(yè)務(wù)活動成本【答案】D11、甲公司在非同一控制下企業(yè)合并中取得10臺生產(chǎn)設(shè)備，合并日以公允價值計量這些生產(chǎn)設(shè)備，甲公司可以進入P市場或Q市場出售這些生產(chǎn)設(shè)備，合并日相同生產(chǎn)設(shè)備每臺交易價格分別為180萬元和175萬元，如果甲公司在P市場出售這些合并中取得的生產(chǎn)設(shè)備，需要支付相關(guān)交易費用100萬元，將這些生產(chǎn)設(shè)備運到P市場需要支付運費60萬元，如果甲公司在Q市場出售這些合并中取得的生產(chǎn)設(shè)備，需要支付相關(guān)交易費用80萬元，將這些生產(chǎn)設(shè)備運到Q市場需要支付運費20萬元，假定上述生產(chǎn)設(shè)備不存在主要市場，不考慮增值稅及其他因素，甲公司上述生產(chǎn)設(shè)備的公允價值總額是（）。A.1650萬元B.1640萬元C.1740萬元D.1730萬元【答案】D12、長江公司資產(chǎn)負債表中“持有待售資產(chǎn)”項目列示金額為4800萬元。2021年5月15日長江公司與B公司簽訂合同，出售一項固定資產(chǎn)，售價為5000萬元，長江公司估計還將發(fā)生出售費用200萬元，該合同將在一年內(nèi)執(zhí)行完畢。該固定資產(chǎn)于2020年5月15日取得，成本為6000萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。則2021年5月15日長江公司資產(chǎn)負債表中“持有待售資產(chǎn)”項目應(yīng)列示的金額為（）萬元。A.4800B.5400C.6000D.5000【答案】A13、按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，確定企業(yè)金融資產(chǎn)預期信用損失的方法是（）。A.金融資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量與其賬面價值之間的差額B.金融資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值之間的差額C.金融資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與其賬面價值之間的差額的現(xiàn)值D.應(yīng)收取金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量與預期收取的現(xiàn)金流量之間差額的現(xiàn)值【答案】D14、2×19年3月1日，甲公司為購建廠房借入專門借款5000萬元，借款期限為2年，年利率10%。2×19年4月1日，甲公司購建活動開始并向施工方支付了第一筆款項2000萬元。在施工過程中，甲公司與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛，施工活動從2×19年7月1日起發(fā)生中斷。2×19年12月1日，質(zhì)量糾紛得到解決，施工活動恢復。假定甲公司閑置借款資金均用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，月收益率為0.5%。甲公司該在建廠房2×19年度資本化的利息費用為（）萬元。A.166.67B.106.67C.240D.375【答案】B15、甲公司和乙公司為同一集團下的兩個子公司。2×19年3月31日，甲公司以一項無形資產(chǎn)作為對價取得乙公司60%的股權(quán)，另為企業(yè)合并支付了審計咨詢等費用50萬元。甲公司該項無形資產(chǎn)原值800萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用直線法計提攤銷，至購買股權(quán)當日已經(jīng)使用了2年，未計提減值準備，當日該無形資產(chǎn)的公允價值為1000萬元。合并日，乙公司相對于最終控制方而言的所有者權(quán)益賬面價值總額為800萬元，公允價值為900萬元，假定甲公司和乙公司采用的會計政策及會計期間均相同，不考慮其他因素，則甲公司取得該項長期股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬元。A.350B.480C.300D.1050【答案】B16、2×19年4月5日，某事業(yè)單位根據(jù)經(jīng)過批準的部門預算和用款計劃，向同級財政部門申請支付第一季度水費10萬元。4月18日，財政部門經(jīng)審核后，以財政直接支付方式向自來水公司支付了該單位的水費10萬元。4月23日，該事業(yè)單位收到了“財政直接支付入賬通知書”。該單位正確的會計處理是（）。A.在財務(wù)會計中確認事業(yè)支出10萬元B.在財務(wù)會計中確認財政撥款預算收入10萬元C.在預算會計中確認單位管理費用10萬元D.在預算會計中確認財政撥款預算收入10萬元【答案】D17、（2020年真題）甲公司為一家上市公司,2×19年2月1日,甲公司向乙公司股東發(fā)行股份1000萬股（每股面值1元）作為支付對價,取得乙公司20%的股權(quán)。當日,乙公司凈資產(chǎn)賬面價值為8000萬元,可辨認凈資產(chǎn)公允價值為12000萬元,甲公司所發(fā)行股份的公允價值為2000萬元,為發(fā)行該股份,甲公司向證券承銷機構(gòu)支付200萬元的傭金和手續(xù)費,取得股權(quán)后甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽Ｈ〉霉蓹?quán)日甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的賬面價值是（）。A.2200萬元B.2400萬元C.2000萬元D.2600萬元【答案】B18、C公司為一家需要編制季度財務(wù)報告的企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。C公司有一臺管理用設(shè)備，于2×17年1月1日起開始計提折舊，設(shè)備原價為10000萬元，預計使用年限為8年，預計凈殘值為40萬元，按照年限平均法計提折舊。2×21年1月1日，公司考慮到設(shè)備損耗較大，技術(shù)更新較快，對原估計的使用年限和凈殘值進行了修正，修正后該設(shè)備的使用年限調(diào)整為6年，凈殘值調(diào)整為16萬元。C公司在編制2×21年第2季度財務(wù)報告時，針對該項會計估計變更應(yīng)進行說明的內(nèi)容是（）。A.此項會計估計變更使本季度凈利潤減少了314.25萬元B.此項會計估計變更使本年度1月份至6月份的凈利潤減少了628.5萬元C.此項會計估計變更使本季度凈利潤減少了235.69萬元，使本年度1月份至6月份的凈利潤減少了471.38萬元D.不需要說明【答案】C19、A公司采用移動加權(quán)平均法計量發(fā)出存貨成本，按單個存貨項目計提存貨跌價準備。A公司2×20年年初甲產(chǎn)品1200件，實際成本360萬元，已計提存貨跌價準備30萬元。2×20年A公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關(guān)的進貨，甲產(chǎn)品當期售出400件。2×20年12月31日，A公司對甲產(chǎn)品進行檢查時發(fā)現(xiàn)，庫存甲產(chǎn)品均無不可撤銷合同，其市場銷售價格為每件0.26萬元，預計銷售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅金0.005萬元。不考慮其他因素，則A公司2×20年年末對甲產(chǎn)品計提的存貨跌價準備是（）。A.6萬元B.16萬元C.26萬元D.36萬元【答案】B20、下列關(guān)于政府會計核算的表述中，不正確的是（）。A.政府會計應(yīng)當實現(xiàn)財務(wù)會計與預算會計雙重功能B.財務(wù)會計核算實行收付實現(xiàn)制。預算會計核算實行權(quán)責發(fā)生制C.單位對于納入部門預算的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，在采用財務(wù)會計核算的同時應(yīng)當進行預算會計核算D.財務(wù)會計要素包括資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和費用，預算會計要素包括預算收入、預算支出和預算結(jié)余【答案】B21、2×20年1月1日，甲公司開工建造的一棟辦公樓，工期預計為2年（假設(shè)在2×20年1月1日已經(jīng)符合資本化要求）。2×20年工程建設(shè)期間共占用了兩筆一般借款，兩筆借款的情況如下：向某銀行借入長期借款2000萬元，期限為2×19年12月1日至2×21年12月1日，年利率為7%，按年支付利息；按面值發(fā)行公司債券4000萬元，于2×19年7月1日發(fā)行，期限為5年，年利率為10%，按年支付利息。甲公司無其他一般借款。不考慮其他因素，則甲公司2×20年為該辦公樓所占用的一般借款適用的資本化率為（）。A.7%B.10%C.9%D.8.5%【答案】C22、2×14年1月1日，甲公司通過向乙公司股東定向增發(fā)1500萬股普通股（每股面值為1元，市價為6元），取得乙公司80%股權(quán)，并控制乙公司，另以銀行存款支付財務(wù)顧問費300萬元。雙方約定，如果乙公司未來3年平均凈利潤增長率超過8%，甲公司需要另外向乙公司原股東支付100萬元的合并對價；當日，甲公司預計乙公司未來3年平均凈利潤增長率很可能達到10%。該項交易前，甲公司與乙公司及其控股股東不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。不考慮其他因素，甲公司該項企業(yè)合并的合并成本是（）。A.9000萬元B.9300萬元C.9100萬元D.9400萬元【答案】C23、甲公司以一臺生產(chǎn)設(shè)備和一項專利權(quán)與乙公司的一臺機床和一批自產(chǎn)產(chǎn)品進行非貨幣性資產(chǎn)交換。有關(guān)資料如下：（1）甲公司換出生產(chǎn)設(shè)備的賬面原值為1000萬元，累計折舊額為290萬元，未計提減值準備，公允價值為750萬元；（2）甲公司換出專利權(quán)的賬面原值為120萬元，累計攤銷額為20萬元，未計提減值準備，公允價值為110元；（3）乙公司換出機床的賬面原值為1500萬元，累計折舊額為750萬元，計提減值準備為30萬元，公允價值為700萬元；（4）乙公司換出自產(chǎn)產(chǎn)品的成本為15萬元，未計提存貨跌價準備，公允價值為20萬元。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮增值稅等其他因素，甲公司對此業(yè)務(wù)進行的下列會計處理中，正確的是（）。A.對換出的生產(chǎn)設(shè)備確認處置損益40萬元B.對換出的專利權(quán)確認處置損益10萬元C.換入機床的入賬價值是787.5萬元D.換入乙公司自產(chǎn)產(chǎn)品的入賬價值是16.53萬元【答案】C24、20×4年2月1日，甲公司以增發(fā)1000萬股普通股和一臺設(shè)備為對價，取得乙公司25%的股權(quán)。普通股面值為每股1元，公允價值為每股10元。為發(fā)行股份支付給券商的傭金和手續(xù)費400萬元。甲公司付出該設(shè)備的賬面價值為1000萬元，公允價值為1200萬元，當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為40000萬元。A.10000萬元B.11600萬元C.11000萬元D.11200萬元【答案】D25、甲公司2021年應(yīng)發(fā)工資為1500萬元，按照當?shù)卣?guī)定，需要按照應(yīng)付工資的金額計提10%的醫(yī)療保險費、計提2%的工會經(jīng)費。不考慮其他因素的影響，甲公司2021年應(yīng)確認的應(yīng)付職工薪酬科目的金額為（）。A.1320萬元B.1500萬元C.1650萬元D.1680萬元【答案】D26、和平均年限法相比，采用雙倍余額遞減法對固定資產(chǎn)計提折舊將使（）。A.計提折舊的初期，企業(yè)利潤減少，固定資產(chǎn)凈值減少B.計提折舊的初期，企業(yè)利潤減少，固定資產(chǎn)原值減少C.計提折舊的后期，企業(yè)利潤減少，固定資產(chǎn)凈值減少D.計提折舊的后期，企業(yè)利潤減少，固定資產(chǎn)原值減少【答案】A27、甲公司2×19年12月31日購入一棟辦公樓，實際取得成本為3000萬元。該辦公樓預計使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。因公司遷址，2×21年6月30日甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議。該協(xié)議約定：甲公司將上述辦公樓租賃給乙公司，租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，租賃期2年，年租金150萬元，每半年支付一次。租賃協(xié)議簽訂日該辦公樓的公允價值為2800萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2×21年12月31日，該辦公樓的公允價值為2200萬元。上述交易或事項對甲公司2×21年度營業(yè)利潤的影響金額是（）。A.0B.－75萬元C.－600萬元D.－675萬元【答案】C28、A公司采用吸收合并方式合并B公司，為進行該項企業(yè)合并，A公司定向發(fā)行了10000萬股普通股（每股面值1元，公允價值每股10元）作為對價。購買日，B公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為9000萬元，公允價值為10000萬元。此外A公司發(fā)生評估咨詢費用10萬元，股票發(fā)行費用80萬元，均以銀行存款支付。A公司和B公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，假定不考慮其他因素。A公司購買日應(yīng)確認合并商譽為（）。A.10000萬元B.90000萬元C.90260萬元D.100010萬元【答案】B29、（2012年真題）甲公司為上市公司，其20×6年度財務(wù)報告于20×7年3月1日對外報出。該公司在20×6年12月31日有一項未決訴訟，經(jīng)咨詢律師，估計很可能敗訴并預計將支付的賠償金額、訴訟費等在760萬元至1000萬元之間（其中訴訟費為7萬元）。為此，甲公司預計了880萬元的負債；20×7年1月30日法院判決甲公司敗訴，并需賠償1200萬元，同時承擔訴訟費用10萬元。上述事項對甲公司20×6年度利潤總額的影響金額為（）。A.-880萬元B.-1000萬元C.-1200萬元D.-1210萬元【答案】D30、2×21年12月31日，甲公司自行研發(fā)尚未完成但符合資本化條件的開發(fā)項目的賬面價值為3500萬元，預計至開發(fā)完成尚需投入300萬元。該項目以前未計提減值準備。由于市場出現(xiàn)了與其開發(fā)相類似的項目，甲公司于年末對該項目進行減值測試，經(jīng)測試表明：扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預計的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為2800萬元，未扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預計的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為2950萬元。2×21年12月31日，該開發(fā)項目的市場出售價格減去相關(guān)費用后的凈額為2500萬元。不考慮其他因素，則甲公司2×21年末對該開發(fā)項目應(yīng)確認的減值損失金額是（）。A.550萬元B.700萬元C.850萬元D.1000萬元【答案】B31、甲公司與乙公司簽訂了一項合同，合同約定乙公司交付一輛特定卡車給甲公司使用，乙公司沒有實質(zhì)性替換權(quán)。該卡車只允許對合同指定的貨物進行運輸，甲公司可以在合同規(guī)定范圍內(nèi)選擇具體的操作司機，行車路線，運輸時間等，使用時間為1個月，有關(guān)該交易合同的下列說法中，不正確的是（）。A.該合同中存在已識別資產(chǎn)B.甲公司有權(quán)獲得在使用期內(nèi)因使用卡車所產(chǎn)生的幾乎全部經(jīng)濟利益C.該合同不包含一項租賃D.該合同符合短期租賃的定義【答案】C32、2020年1月1日，A公司與B公司簽訂租賃合同，將其一棟辦公樓租賃給B公司作為商場使用。根據(jù)合同約定，辦公樓的租金為每月100萬元，于每季末支付，租賃期為10年，自合同簽訂日開始算起，租賃期首6個月為免租期，B公司免予支付租金，如果B公司每年的營業(yè)收入超過20億元，B公司應(yīng)向A公司支付經(jīng)營分享收入200萬元。B公司2020年度實現(xiàn)營業(yè)收入22億元。A公司認定上述租賃為經(jīng)營租賃。不考慮增值稅及其他因素，上述交易對A公司2020年度營業(yè)利潤的影響金額是（）。A.1140萬元B.1200萬元C.1400萬元D.1340萬元【答案】D33、甲公司向乙公司租入一艘貨船，租賃合同約定：租賃期自2×20年1月1日至2×21年12月31日，每年租金為200萬元，于每年年末支付；如果租賃期內(nèi)甲公司運輸營業(yè)額累計達到8000萬元或以上，乙公司將獲得額外50萬元經(jīng)營分享收入。甲公司無法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款利率為6%。至2×21年度，甲公司累計的營業(yè)額達到9000萬元，假定不考慮其他因素，甲公司2×21年因該經(jīng)濟業(yè)務(wù)影響當期損益的金額為（）。[（P/A，6%，2）＝1.8334；（P/F，6%，2）＝0.89]A.11.32萬元B.50萬元C.244.66萬元D.200萬元【答案】C34、根據(jù)會計準則的規(guī)定，下列各項會計處理的表述不正確的是（）。A.與權(quán)益性交易有關(guān)的利得和損失應(yīng)直接計入所有者權(quán)益，不得確認商譽或計入當期損益B.非貨幣性資產(chǎn)交換的一方直接或間接對另一方持股的，適用權(quán)益性交易的有關(guān)會計處理規(guī)定C.債權(quán)人與債務(wù)人在債務(wù)重組前后均受同一方或相同的多方最終控制，且該債務(wù)重組的交易實質(zhì)是債權(quán)人或債務(wù)人進行了權(quán)益性分配的，適用權(quán)益性交易的有關(guān)會計處理規(guī)定D.非上市公司購買上市公司股權(quán)實現(xiàn)間接上市且上市公司不構(gòu)成業(yè)務(wù)的，上市公司在編制合并財務(wù)報表時，適用權(quán)益性交易的有關(guān)會計處理規(guī)定【答案】B35、甲公司為從事房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)，其建造的商品房為主要用于出售的存貨，2×19年1月1日甲公司自行建造的一批商品房完工，2×21年3月1日，甲公司將其中一部分用于出售的存貨轉(zhuǎn)為出租并與乙公司簽訂租賃協(xié)議，協(xié)議約定，租賃期為3年，每年的租金為300萬元，于每年年末支付，租賃期開始日為2×21年6月30日，2×21年12月31日甲公司收到乙公司300萬元租金并存入銀行，則甲公司存貨轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的日期為（）A.2×21年1月1日B.2×21年3月1日C.2×21年6月30日D.2×21年12月31日【答案】C36、下列各項中，不屬于企業(yè)認定套期關(guān)系符合套期有效性要求時應(yīng)滿足的條件的是（）。A.被套期項目和套期工具之間存在經(jīng)濟關(guān)系B.被套期項目和套期工具經(jīng)濟關(guān)系產(chǎn)生的價值變動中，信用風險的影響不占主導地位C.套期關(guān)系的套期比率，應(yīng)當?shù)扔谄髽I(yè)實際套期的被套期項目數(shù)量與對其進行套期的套期工具實際數(shù)量之比D.套期關(guān)系的套期比率，應(yīng)當反映被套期項目和套期工具相對權(quán)重的失衡【答案】D37、在對下列各項資產(chǎn)進行后續(xù)計量時，一般應(yīng)當進行攤銷或計提折舊的是（）。A.持有待售的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、采用成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)B.尚未達到預定用途的無形資產(chǎn)在開發(fā)階段的研發(fā)支出C.在債務(wù)重組中取得的法律保護期為20年的專利技術(shù)D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)【答案】C38、下列情況中，不應(yīng)納入合并范圍的是（）。A.發(fā)生經(jīng)營虧損的子公司B.相關(guān)的剩余風險和報酬由有限合伙人享有或承擔的私募基金C.根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權(quán)決定其財務(wù)和經(jīng)營政策的被投資單位D.受所在國外匯管制及其他管制，資金調(diào)度受到限制的境外子公司【答案】B39、下列各項中屬于資本公積（其他資本公積）核算內(nèi)容的是（）。A.權(quán)益結(jié)算股份支付在等待期內(nèi)形成的資本公積B.溢價發(fā)行股票形成的資本公積C.固定資產(chǎn)報廢形成的凈損失D.可轉(zhuǎn)換公司債券初始計量分拆形成的權(quán)益成分【答案】A40、下列關(guān)于或有資產(chǎn)的說法，正確的是（）。A.或有資產(chǎn)是企業(yè)的潛在資產(chǎn)，不能確認為資產(chǎn)，一般應(yīng)在會計報表附注中披露B.企業(yè)通常不應(yīng)當披露或有資產(chǎn)，但或有資產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，應(yīng)當披露其形成的原因、預計產(chǎn)生的財務(wù)影響等C.可能取得的或有資產(chǎn)，一般應(yīng)作出披露D.當或有資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為很可能收到的資產(chǎn)時，應(yīng)予以確認【答案】B41、2×18年12月31日，甲公司持有的投資包括：（1）持有聯(lián)營企業(yè)（乙公司）30%股份；（2）持有子公司（丙公司）60%股份；（3）持有的5年期國債；（4）持有丁公司發(fā)行的期限為2個月的短期債券。不考慮其他因素，甲公司在編制2×18年度個別現(xiàn)金流量表時，應(yīng)當作為現(xiàn)金等價物列示的是（）。A.對乙公司的投資B.對丙公司的投資C.所持有的5年期國債D.所持有的丁公司發(fā)行的期限為2個月的短期債券【答案】D42、甲公司以一項賬面價值為500萬元、公允價值為800萬元的無形資產(chǎn)對外投資，取得乙公司5%的股權(quán)，甲公司不能對乙公司實施控制、共同控制或重大影響，乙公司股票的公允價值能夠可靠計量。甲公司應(yīng)確認的無形資產(chǎn)處置損益為（）。A.300萬元B.－300萬元C.100萬元D.800萬元【答案】A43、2×19年3月1日，甲公司為購建廠房借入專門借款15000萬元，借款期限2年，年利率10%。2×19年4月1日，甲公司購建活動開始并向施工方支付了第一筆款項6000萬元。在施工過程中，甲公司與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛，施工活動從2×19年6月1日起發(fā)生中斷。2×19年12月1日，質(zhì)量糾紛得到解決，施工活動恢復至本年年末，工程尚未完工。假定甲公司閑置借款資金均用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，月收益率為0.5%。不考慮其他因素，甲公司該在建廠房2×19年度資本化的利息費用為（）萬元。A.0B.1500C.240D.375【答案】C44、在非同一控制下控股合并中，因未來存在一定不確定性事項而發(fā)生的或有對價，下列會計處理方法正確的是（）。A.購買方應(yīng)當將合并協(xié)議約定的或有對價作為企業(yè)合并轉(zhuǎn)移對價的一部分，按照其在購買日的公允價值計入企業(yè)合并成本B.購買日后出現(xiàn)對購買日已存在情況的新的或者進一步證據(jù)而需要調(diào)整或有對價的，應(yīng)當予以確認并對原計入合并商譽的金額進行調(diào)整C.自購買日起12個月以后出現(xiàn)對購買日已存在情況的新的或者進一步證據(jù)而需要調(diào)整或有對價的，應(yīng)當予以確認并對原計入合并商譽的金額進行調(diào)整D.自購買日起12個月內(nèi)出現(xiàn)對購買日已存在情況的新的或進一步證據(jù)而需要調(diào)整或有對價的，如果或有對價屬于權(quán)益性質(zhì)的，不進行會計處理【答案】A45、甲公司2020年3月25日支付價款2230萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬元）取得一項股權(quán)投資，另支付交易費用10萬元，甲公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2020年5月20日，甲公司收到購買價款中包含的現(xiàn)金股利40萬元。2020年12月31日，該項股權(quán)投資的公允價值為2105萬元。甲公司購入該項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A.2230B.2180C.2200D.2105【答案】C46、不考慮其他因素，下列各項固定資產(chǎn)應(yīng)劃分為持有待售的資產(chǎn)是（）。A.甲公司與A公司簽訂不可撤銷的銷售協(xié)議，約定將一臺正在更新改造的設(shè)備完工后轉(zhuǎn)讓給A公司，設(shè)備完工時間無法確定B.乙公司2019年10月1日與B公司達成銷售協(xié)議，約定于2020年12月31日將一棟自用辦公樓出售給B公司C.丙公司與C公司簽訂一項不可撤銷的銷售協(xié)議，約定于次月1日將一條生產(chǎn)線出售給C公司，尚未完成的客戶訂單一并移交D.丁公司2019年1月1日與D公司達成協(xié)議，計劃將于次年2月10日將一臺生產(chǎn)設(shè)備轉(zhuǎn)讓給D公司，但尚未簽訂正式的書面協(xié)議【答案】C47、下列各項關(guān)于科研事業(yè)單位有關(guān)業(yè)務(wù)或事項會計處理的表述中，正確的是（）。A.涉及現(xiàn)金收支的業(yè)務(wù)采用預算會計核算，不涉及現(xiàn)金收支的業(yè)務(wù)采用財務(wù)會計核算B.開展技術(shù)咨詢服務(wù)收取的勞務(wù)費（不含增值稅）在預算會計下確認為其他預算收入C.年度終了，根據(jù)本年度財政直接支付預算指標數(shù)與本年財政直接支付實際支出數(shù)的差額，確認為其他預算收入D.財政授權(quán)支付方式下年度終了根據(jù)代理銀行提供的對賬單核對無誤后注銷零余額賬戶用款額度的余額并于下年初恢復【答案】D48、甲公司為母公司，乙公司為甲公司的子公司。下列各項關(guān)于編制年度合并財務(wù)報表時會計處理的表述中，正確的是（）。A.甲公司實質(zhì)上構(gòu)成對乙公司凈投資的對乙公司的長期應(yīng)收款項所產(chǎn)生的匯兌差額在合并資產(chǎn)負債表未分配利潤項目列示B.甲公司應(yīng)收乙公司賬款與應(yīng)付乙公司賬款以抵銷后的凈額在合并資產(chǎn)負債表中列示C.甲公司應(yīng)采用資產(chǎn)負債表日即期匯率將乙公司財務(wù)報表折算為以甲公司記賬本位幣表示的財務(wù)報表D.乙公司外幣報表折算差額中歸屬于少數(shù)股東的部分在合并資產(chǎn)負債表少數(shù)股東權(quán)益項目列示【答案】D49、下列關(guān)于采用應(yīng)收款方式確認的事業(yè)（預算）收入的賬務(wù)處理，正確的是（）。A.未收到款項時，財務(wù)會計和預算會計均不需進行賬務(wù)處理B.實際收到款項時，在財務(wù)會計中借記“銀行存款”等科目，貸記“事業(yè)收入”科目C.實際收到款項時，在預算會計中借記“貨幣資金”科目，貸記“事業(yè)預算收入”科目D.實際收到款項時，在預算會計中借記“資金結(jié)存”科目，貸記“事業(yè)預算收入”科目【答案】D50、（2012年真題）甲公司以人民幣為記賬本位幣，發(fā)生外幣交易時采用交易日的即期匯率折算。甲公司12月20日進口一批原材料并驗收入庫，貨款尚未支付；原材料成本為80萬美元，當日即期匯率為1美元=6.8元人民幣。12月31日，美元戶銀行存款余額為1000萬美元，按年末匯率調(diào)整前的人民幣賬面余額為7020萬元，當日即期匯率為1美元=6.5元人民幣。上述交易或事項對甲公司12月份營業(yè)利潤的影響金額為（）。A.-220萬元B.-496萬元C.-520萬元D.-544萬元【答案】B51、甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，20×9年1月通過出讓方式取得一宗土地，支付土地出讓金210000萬元。根據(jù)土地出讓合同的約定，該宗土地擬用于建造住宅，使用期限為70年，自20×9年1月1日開始起算。20×9年末，上述土地尚未開始開發(fā)，按照周邊土地最新出讓價格估計，其市場價格為195000萬元，如將其開發(fā)成住宅并出售，預計售價總額為650000萬元，預計開發(fā)成本為330000萬元，預計銷售費用及相關(guān)稅費為98000萬元。不考慮增值稅及其他因素，上述土地在甲公司20×9年12月31日資產(chǎn)負債表中列示的金額是（）。A.195000萬元B.207000萬元C.222000萬元D.210000萬元【答案】D52、下列關(guān)于或有事項的表述中，正確的是（）。A.或有事項形成的預計負債是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務(wù)B.預計負債應(yīng)當與其相關(guān)的或有資產(chǎn)相抵后在資產(chǎn)負債表中以凈額列報C.或有事項形成的或有資產(chǎn)應(yīng)當在很可能收到時予以確認D.預計負債計量應(yīng)考慮與其相關(guān)的或有資產(chǎn)預期處置產(chǎn)生的損益【答案】A53、2×19年6月30日，甲公司處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，售價為400萬元，該項投資性房地產(chǎn)的賬面余額為420萬元，其中“成本”明細科目為借方余額500萬元，“公允價值變動”明細科目為貸方余額80萬元。A.10萬元B.-20萬元C.-100萬元D.-90萬元【答案】A54、下列各項資產(chǎn)計提減值后，可以轉(zhuǎn)回的是（）。A.無形資產(chǎn)B.存貨C.在建工程D.長期股權(quán)投資【答案】B55、A股份有限公司2×20年的財務(wù)報告于2×21年4月10日對外公告。A公司2×20年9月10日銷售給B公司的一批商品在2×21年2月10日因質(zhì)量問題而退貨。該批商品的售價為100萬元，增值稅額13萬元，成本為80萬元，B公司貨款未支付。經(jīng)核實A公司已同意退貨，所退商品已入庫。該事項發(fā)生后，A公司已作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理，A公司所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，所得稅稅率25%，該公司按凈利潤的10%計提盈余公積，提取盈余公積之后不再進行其他分配，不考慮其他因素，在進行會計報表調(diào)整時影響2×20年凈損益的金額是（）。A.20萬元B.37萬元C.－15萬元D.27.75萬元【答案】C56、甲公司就5000平方米辦公場所與乙公司簽訂了一項為期3年的租賃合同，由于市場發(fā)生變化，在第2年年初，甲公司與乙公司對租賃合同協(xié)商進行修改，同意對原租賃剩余的租賃金額進行變更，由原每年年末支付租金40萬元調(diào)整為50萬元，租賃期限保持不變，租賃內(nèi)含利率無法確定，承租人甲公司在租賃期開始日的增量借款利率為6%，第2年年初增量借款利率為7%，相關(guān)財務(wù)系數(shù)如下：[（P/A，6%，3）＝2.6730，（P/A，6%，2）＝1.8334，（P/F，6%，3）＝0.8396；（P/A，7%，2）＝1.8080，（P/F，7%，2）＝0.8734]，甲公司在租賃合同修改日應(yīng)調(diào)整的使用權(quán)資產(chǎn)的金額為（）。A.17.06萬元B.71.28萬元C.90.4萬元D.100萬元【答案】A57、關(guān)于公允價值計量中的輸入值，下列說法中錯誤的是（）。A.市場參與者所使用的假設(shè)即為輸入值，可分為可觀察輸入值和不可觀察輸入值B.企業(yè)應(yīng)當選擇與市場參與者在相關(guān)資產(chǎn)或負債交易中會考慮的、并且與該資產(chǎn)或負債特征相一致的輸入值C.企業(yè)可使用出價計量資產(chǎn)頭寸、使用要價計量負債頭寸D.企業(yè)可使用要價計量資產(chǎn)頭寸、使用出價計量負債頭寸【答案】D58、下列關(guān)于或有事項的表述中，正確的是（）。A.或有事項形成的預計負債是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務(wù)B.預計負債應(yīng)當與其相關(guān)的或有資產(chǎn)相抵后在資產(chǎn)負債表中以凈額列報C.或有事項形成的或有資產(chǎn)應(yīng)當在很可能收到時予以確認D.預計負債計量應(yīng)考慮與其相關(guān)的或有資產(chǎn)預期處置產(chǎn)生的損益【答案】A59、甲公司持有乙公司80%的股權(quán)，2×12年12月甲公司將其使用的一項固定資產(chǎn)出售給乙公司，賬面價值為280萬元，售價320萬元，乙公司取得該項資產(chǎn)之后作為固定資產(chǎn)使用，甲公司2×12年合并報表中的抵銷分錄為（）。A.分錄為：借：營業(yè)收入320貸：營業(yè)成本280固定資產(chǎn)——原價40B.分錄為：借：資產(chǎn)處置收益40貸：固定資產(chǎn)——原價40C.分錄為：借：營業(yè)收入256貸：營業(yè)成本224固定資產(chǎn)——原價32D.分錄為：借：資產(chǎn)處置收益32貸：固定資產(chǎn)——原價32【答案】B60、（2020年真題）甲公司是乙公司和丙公司的母公司，丁公司和戊公司分別是乙公司的合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)，己公司和庚公司分別是丙公司的合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)。下列各種關(guān)系中，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是（）。A.甲公司和丁公司B.乙公司和己公司C.戊公司庚公司D.丙公司和戊公司【答案】C多選題（共30題）1、2×16年年末，甲公司與財務(wù)報表列報相關(guān)的事項如下：（1）購買的國債將于2×17年5月到期；（2）乙公司定制的產(chǎn)品尚在加工中，預計將于2×18年10月完工并交付乙公司；（3）甲公司發(fā)行的公司債券將于2×17年11月到期兌付；（4）向銀行借入的款項將于2×17年6月到期。但甲公司可以自主地將清償義務(wù)展期至2×19年6月，甲公司預計將展期兩年清償該債務(wù)。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司上述事項于2×16年年末資產(chǎn)負債表列報的表述中，正確的有（）。A.為乙公司加工的定制產(chǎn)品作為流動資產(chǎn)列報B.甲公司可自主展期的銀行借款作為流動負債列報C.甲公司持有的于2×17年5月到期的國債作為流動資產(chǎn)列報D.甲公司發(fā)行的將于2×17年11月到期兌付的債券作為流動負債列報【答案】ACD2、關(guān)于租賃變更，下列表述中正確的有（）。A.租賃變更通過增加一項或多項租賃資產(chǎn)的使用權(quán)而擴大了租賃范圍且增加的對價與租賃范圍擴大部分的單獨價格按該合同情況調(diào)整后的金額相當，承租人應(yīng)當將租賃變更作為一項單獨租賃處理B.租賃變更未作為一項單獨租賃處理，在租賃變更生效日，承租人應(yīng)采用變更后的折現(xiàn)率對變更后的租賃付款額進行折現(xiàn)，以重新計量租賃負債C.租賃變更未作為一項單獨租賃處理，承租人應(yīng)當采用剩余租賃期間的租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率，計算變更后租賃付款額的現(xiàn)值D.租賃變更未作為一項單獨租賃處理，租賃變更導致租賃范圍縮小或租賃期縮短的，承租人應(yīng)當調(diào)減使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價值，以反映租賃的部分終止或完全終止【答案】ABCD3、下列各項中，屬于政府資產(chǎn)計量屬性的有（）。A.公允價值B.名義金額C.現(xiàn)值D.可變現(xiàn)凈值【答案】ABC4、甲公司是一家咨詢公司，其通過競標贏得一個新客戶，為取得與該客戶的合同，甲公司聘請外部律師進行盡職調(diào)查支付相關(guān)費用為2萬元，為投標而發(fā)生的差旅費為3萬元，支付銷售人員傭金1萬元。A.甲公司因簽訂該客戶合同而向銷售人員支付的傭金1萬元應(yīng)確認為一項資產(chǎn)B.甲公司為投標發(fā)生的差旅費3萬元應(yīng)確認為一項資產(chǎn)C.甲公司為聘請外部律師進行盡職調(diào)查發(fā)生的支出2萬元應(yīng)計入當期損益D.甲公司向銷售部門經(jīng)理支付的年度獎金1.5萬元屬于為取得合同發(fā)生的增量成本【答案】AC5、下列關(guān)于制造業(yè)企業(yè)存貨成本結(jié)轉(zhuǎn)的表述中，說法正確的有（）。A.對外銷售原材料計入主營業(yè)務(wù)成本B.生產(chǎn)領(lǐng)用的包裝物計入制造費用C.出借包裝物及隨同產(chǎn)品出售不單獨計價的包裝物計入管理費用D.出租包裝物及隨同產(chǎn)品出售單獨計價的包裝物計入其他業(yè)務(wù)成本【答案】BD6、下列各項中，可能調(diào)整年度所有者權(quán)益變動表中，“本年年初余額”的交易或事項有（）。A.前期差錯更正B.同一控制下企業(yè)合并C.會計政策變更D.因處置投資導致對被投資單位的后續(xù)計量由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法【答案】ABCD7、A公司為增值稅一般納稅人，其為生產(chǎn)甲產(chǎn)品于2×20年1月1日自一般納稅人B公司處購進一批乙原材料，并取得增值稅專用發(fā)票，不考慮其他因素，A公司發(fā)生的下列支出項目中，不應(yīng)該計入乙原材料成本的有（）。A.支付的購買價款的金額900萬元B.支付的增值稅的金額117萬元C.發(fā)生的采購過程中裝卸費金額10萬元D.加工生產(chǎn)甲產(chǎn)品過程中發(fā)生的加工費60萬元【答案】BD8、甲上市公司（以下簡稱“甲公司”）2019年7月20日對外公告，擬以定向發(fā)行本公司普通股的方式自獨立的非關(guān)聯(lián)方收購乙公司、丙公司持有的A公司100%股權(quán)。簽訂的并購合同中約定對標的資產(chǎn)A公司的評估基準日為2019年6月30日，以評估確定的該時點標的資產(chǎn)價值為基礎(chǔ)，甲公司擬以6元/股（公告日前60天甲公司普通股的平均市場價格）的價格購買A公司原股東所持其全部股份。A.被購買企業(yè)在評估基準日至股權(quán)轉(zhuǎn)移日之間實現(xiàn)盈利且歸屬于購買方的，該盈利應(yīng)被視為對購買方支付的企業(yè)合并成本的增加B.除非合同另有規(guī)定，工商變更登記是否完成并不實質(zhì)影響股權(quán)購買日的判斷C.企業(yè)在持續(xù)經(jīng)營過程中涉及合并、分立等事項，不影響投資方對被投資方日常經(jīng)營相關(guān)活動的控制能力D.對評估基準日至股權(quán)轉(zhuǎn)移日之間標的資產(chǎn)凈損益歸屬問題的約定不影響購買日的確定【答案】BCD9、下列關(guān)于資產(chǎn)負債表編制方法的表述中，正確的有（）。A.“開發(fā)支出”項目應(yīng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目中發(fā)生的總額填列B.“預收款項”項目應(yīng)根據(jù)“預收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬明細科目的期末貸方余額合計數(shù)填列C.“長期借款”項目應(yīng)根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目后的金額計算填列D.“長期應(yīng)收款”項目，應(yīng)拫據(jù)“長期應(yīng)收款”科目的期末余額，減去相應(yīng)的“未實現(xiàn)融資收益”科目和“壞賬準備”科目所屬相關(guān)明細科目期末余額以及一年內(nèi)到期部分后的金額填列【答案】BD10、A公司2×21年度與投資相關(guān)的交易或事項如下：（1）1月1日，購入B公司當日按面值發(fā)行的三年期一般公司債券，購買價款為1000萬元，該債券票面年利率為4%，與實際年利率相同，利息于每年12月31日支付，A公司擬一直持有該項金融資產(chǎn)，賺取利息收益，到期收回本金。12月31日該債券市場價格為1002萬元。（2）1月1日，購入C公司當日按面值發(fā)行的三年期一般公司債券，購買價款為2000萬元，該債券票面年利率為5%，與實際年利率相同，利息于每年12月31日支付，A公司進行該項債券投資的主要目標是賺取利息收益，但不排除在未來期間將其出售以獲利。12月31日該債券市場價格為2100萬元。A.對B公司的債券投資確認為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，年末確認投資收益40萬元并按公允價值1002萬元計量B.對C公司的債券投資確認為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，年末確認投資收益100萬元及其他綜合收益100萬元并按公允價值2100萬元計量C.對D公司的認股權(quán)證確認為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，年末確認公允價值變動收益50萬元并按公允價值550萬元計量D.對E公司的股權(quán)投資確認為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，年末確認其他綜合收益－100萬元并按公允價值2400萬元計量【答案】AD11、甲公司為上市公司，乙公司為其全資子公司。2×21年9月30日，經(jīng)股東大會批準，甲公司將其持有的乙公司2%的股權(quán)授予甲公司管理人員,進行股權(quán)激勵。不考慮其他因素，甲公司對于上述股份支付，在2×21年度個別財務(wù)報表及合并財務(wù)報表中，正確的會計處理方法有（）。A.在個別財務(wù)報表中作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付處理B.在個別財務(wù)報表中作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理C.在合并財務(wù)報表中作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付處理D.在合并財務(wù)報表中作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理【答案】BC12、下列關(guān)于預計負債的計量說法正確的有（）。A.企業(yè)在確定最佳估計數(shù)時，應(yīng)考慮與或有事項有關(guān)的風險和不確定性B.如果預計負債在確認時，貨幣時間價值影響是重大的，應(yīng)考慮采用現(xiàn)值計量C.企業(yè)在確定最佳估計數(shù)時可以不考慮可能影響履行現(xiàn)時義務(wù)所需金額的相關(guān)未來事項D.企業(yè)應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日對預計負債的賬面價值進行復核【答案】ABD13、甲公司2019年財務(wù)報表于2020年4月10日報出。假定其2020年發(fā)生的下列有關(guān)事項均具有重要性，甲公司應(yīng)當據(jù)以調(diào)整2019年財務(wù)報表的有（）。A.3月12日，某項于2019年資產(chǎn)負債表日已存在的未決訴訟結(jié)案，由于新的司法解釋出臺，甲公司實際支付賠償金額大于原已確認預計負債B.4月10日，因某客戶所在地發(fā)生自然災(zāi)害造成重大損失，導致甲公司2019年資產(chǎn)負債表日應(yīng)收該客戶貨款按新的情況預計的壞賬準備高于原預計金額C.5月2日，自2019年9月即已開始策劃的企業(yè)合并交易獲得股東大會批準D.4月5日，發(fā)現(xiàn)2019年一項重要交易會計處理未充分考慮當時情況，導致虛增2019年利潤【答案】AD14、關(guān)于合并財務(wù)報表中金融負債和權(quán)益工具的區(qū)分，下列表述正確的有（）。A.合并財務(wù)報表中對金融工具進行分類時，企業(yè)應(yīng)考慮集團成員和金融工具的持有方之間達成的所有條款和條件B.某集團子公司發(fā)行一項權(quán)益工具，同時其母公司或集團其他成員與該工具的持有方達成了其他附加協(xié)議，母公司或集團其他成員可能對股份相關(guān)的支付金額作出擔保，這時合并財務(wù)報表中應(yīng)將其分類為權(quán)益工具C.某集團子公司發(fā)行一項權(quán)益工具，同時集團另一成員公司與該工具的持有方達成了附加協(xié)議，該成員公司承諾在該子公司不能支付預期款項時購買這些股份，這時合并財務(wù)報表中應(yīng)將其分類為權(quán)益工具D.只要將集團作為一個整體且由于該工具承擔了交付現(xiàn)金、其他金融資產(chǎn)或以其他導致該工具成為金融負債的方式進行結(jié)算的義務(wù)，則該工具在合并財務(wù)報表中應(yīng)分類為金融負債【答案】AD15、2×16年末，甲公司與財務(wù)報表列報相關(guān)的事項如下：（1）購買的國債將于2×17年5月到期；（2）乙公司定制的產(chǎn)品尚在加工中，預計將于2×18年10月完工并交付乙公司；（3）甲公司發(fā)行的公司債券2×17年11月到期兌付；（4）向銀行借入的款項預計將于2×17年6月到期，但甲公司可以自主地將清債義務(wù)延期至2×19年6月，甲公司預計將延期兩年清償該債務(wù)。A.甲公司可自主延期的銀行借款作為流動負債列報B.為乙公司加工的定制產(chǎn)品作為流動資產(chǎn)列報C.甲公司發(fā)行的將于2×17年11月到期兌付的債券作為流動負債列報D.甲公司持有的將于2×17年5月到期的國債作為流動資產(chǎn)列報【答案】BCD16、甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，下列對于甲公司本年土地使用權(quán)的處理，表述正確的有（）。A.1月份外購一項土地使用權(quán)，并在其上建造自用寫字樓，至年末尚未建造完工，甲公司將土地使用權(quán)的本年累計攤銷記入“在建工程”成本中B.4月份通過資產(chǎn)置換方式取得一項土地使用權(quán)，經(jīng)董事會批準，準備在地上建造職工宿舍后，出租給本企業(yè)職工，因此將該土地劃分為投資性房地產(chǎn)C.6月份收到債務(wù)人乙公司用來抵債的一項土地使用權(quán)，甲公司持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓，因此將其劃分為企業(yè)的存貨項目D.10月份外購一項房地產(chǎn)，作為自用辦公樓處理，由于該房地產(chǎn)的土地和地上建筑物可以分別單獨核算價值，因此土地使用權(quán)和地上建筑物分別確認為無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)【答案】AD17、（2019年真題）下列各項中，屬于在以后會計期間滿足規(guī)定條件時將重分類進損益的其他綜合收益有（）。A.外幣財務(wù)報表折算差額B.分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價值變動C.分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)信用減值準備D.指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債因企業(yè)自身信用風險變動引起的公允價值變動【答案】ABC18、（2014年真題）甲公司以出包方式建造廠房，建造過程中發(fā)生的下列支出中，應(yīng)計入所建造廠房成本的有（）。A.支付給第三方監(jiān)理公司的監(jiān)理費B.為取得土地使用權(quán)而繳納的土地出讓金C.建造期間進行試生產(chǎn)發(fā)生的負荷聯(lián)合試車費用D.建造期間因可預見的不可抗力導致暫停施工發(fā)生的費用【答案】ACD19、下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。A.政府補助會計處理方法由總額法改為凈額法B.改變離職后福利核算方法，按照新的會計準則有關(guān)設(shè)定受益計劃的規(guī)定進行追溯C.因市場條件變化，將某項采用公允價值計量的金融資產(chǎn)的公允價值確定由市場法轉(zhuǎn)變?yōu)槭找娣―.因處置部分股權(quán)投資喪失了對子公司的控制導致長期股權(quán)投資的后續(xù)計量方法由成本法轉(zhuǎn)變?yōu)闄?quán)益法【答案】AB20、對外幣財務(wù)報表進行折算時，下列項目中，應(yīng)當采用期末資產(chǎn)負債表日的即期匯率進行折算的有（）。A.盈余公積B.未分配利潤C.長期股權(quán)投資D.交易性金融資產(chǎn)【答案】CD21、A集團決定對其下屬四家子公司業(yè)務(wù)進行調(diào)整，下列屬于終止經(jīng)營的有（）。A.甲公司為化妝品批發(fā)公司，由于經(jīng)營不善，A集團決定處置剩余存貨、辭退員工并終止甲公司所有業(yè)務(wù)，但仍需支付尚未結(jié)算的進貨款項B.乙公司為小額信貸公司，由于業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)調(diào)整，A集團決定關(guān)閉該子公司，但仍會繼續(xù)收回未結(jié)貸款的本金和利息，直到原設(shè)定的貸款期結(jié)束C.丙公司為連鎖超市總公司，A集團決定將旗下8家門店全部出售，并與買方正式簽訂了轉(zhuǎn)讓協(xié)議D.丁公司為工程承包公司，A集團決定關(guān)閉該子公司，現(xiàn)有承包合同立即終止，并由合同甲方自行選擇其他承包商【答案】ACD22、乙公司2×20年度財務(wù)報告批準報出日為2×21年3月30日，該公司2×21年1月1日至3月30日之間發(fā)生的下列事項中，需要對2×20年度會計報表進行調(diào)整的有（）。A.2×21年2月25日，發(fā)生火災(zāi)導致存貨損失100萬元B.2×21年1月29日得到法院通知，因2×20年度銀行貸款擔保應(yīng)向銀行支付貸款及罰息等共計95萬元（2×20年末已確認預計負債80萬元）C.2×21年1月25日完成了2×20年12月20日銷售設(shè)備的安裝工作，并收到銷售款100萬元D.2×21年2月15日由于質(zhì)量原因收到了被退回的于2×20年12月15日銷售的設(shè)備1臺【答案】BD23、（2016年真題）甲公司2×15年發(fā)生以下外幣交易或事項：A.應(yīng)收賬款產(chǎn)生匯兌收益應(yīng)計入當期損益B.取得股權(quán)投資產(chǎn)生的匯兌收益應(yīng)計入資本性項目C.外幣借款產(chǎn)生的匯兌損失應(yīng)計入當期損益D.預付設(shè)備款產(chǎn)生的匯兌收益應(yīng)抵減擬購入資產(chǎn)成本【答案】AC24、（2020年真題）下列各項關(guān)于甲公司發(fā)生的交易或事項中，不適用非貨幣性資產(chǎn)交換準則進行會計處理的有（）。A.甲公司以專利權(quán)作價對其合營企業(yè)進行增資B.甲公司以出租的廠房換取乙公司所持聯(lián)營企業(yè)的投資C.甲公司以持有的5年期債券投資換取丙公司的專有技術(shù)D.甲公司以生產(chǎn)用設(shè)備向股東分配利潤【答案】CD25、甲公司2×16年財務(wù)報表于2×17年4月10日批準對外報出，下列各項關(guān)于甲公司2×17年發(fā)生的交易或事項中屬于2×16年資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有（）。A.3月2日，發(fā)現(xiàn)2×15年度存在一項重大會計差錯，該差錯影響2×15年利潤表及資產(chǎn)負債表有關(guān)項目B.3月10日，2×16年年底的一項未決訴訟結(jié)案，法院判決甲公司勝訴并獲賠償1800萬元。但甲公司無法判斷對方的財務(wù)狀況和支付能力C.2月10日，甲公司董事會通過決議將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式D.4月3日，收到2×16年11月銷售的一批已確認銷售收入的商品發(fā)生15%的退貨，按照購銷合同約定，甲公司應(yīng)當返還客戶與該部分商品有關(guān)的貨款【答案】AD26、甲公司下列有關(guān)事項中，可能影響當期利潤表中營業(yè)利潤的有（）。A.對專利權(quán)計提減值準備B.出租商標權(quán)取得的租金收入C.宣傳新產(chǎn)品發(fā)生的相關(guān)廣告費用D.為使非專利技術(shù)達到預定用途支付的相關(guān)專業(yè)服務(wù)費用【答案】ABC27、下列關(guān)于中期財務(wù)報告表述中，符合企業(yè)會計準則規(guī)定的有（）。A.企業(yè)在編制中期財務(wù)報告時，應(yīng)當將中期視為一個獨立的會計期間，并包括本中期以及年初至本中期末的財務(wù)數(shù)據(jù)B.企業(yè)在編制中期財務(wù)報告時，所采用的會計政策不一定與年度財務(wù)報表所采用的會計政策一致C.企業(yè)在編制中期財務(wù)報告時，除了編制本中期末資產(chǎn)負債表、本中期利潤表和現(xiàn)金流量表之外，還需要提供前期比較財務(wù)報表D.中期財務(wù)報告應(yīng)當遵循重要性與可比性原則【答案】ACD28、2×20年7月1日，甲公司再次以4200萬元的對價從乙公司其他股東處受讓乙公司14％的股權(quán)，至此持股比例達到20％，對乙公司具有重大影響，改為采用權(quán)益法核算。A.改按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資初始投資成本為6000萬元B.改按權(quán)益法核算的當日確認投資收益300萬元C.改按權(quán)益法核算的當期確認營業(yè)外收入50萬元D.改按權(quán)益法核算當日長期股權(quán)投資的賬面價值為6000萬元【答案】ABC29、2×15年7月1日甲公司向其子公司乙公司出售一項專利權(quán)，該專利權(quán)在甲公司賬簿中作為無形資產(chǎn)核算，其賬面價值為1000萬元，公允價值為1600萬元。此無形資產(chǎn)的尚可使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用直線法計提攤銷。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，下列說法正確的有（）。A.2×15年甲公司合并報表中應(yīng)抵銷無形資產(chǎn)540萬元B.2×15年甲公司合并報表中應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)135萬元C.2×16年甲公司合并報表中應(yīng)抵銷管理費用120萬元D.2×16年甲公司合并報表中調(diào)整抵銷分錄影響損益的金額為90萬元【答案】ABCD30、下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的說法中，不正確的有（）。A.應(yīng)將可轉(zhuǎn)換公司債券的價值在負債成分與權(quán)益成分之間進行分配B.為發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的手續(xù)費應(yīng)計入負債成分的入賬價值C.可轉(zhuǎn)換公司債券的權(quán)益成分應(yīng)記入“資本公積——其他資本公積”科目D.轉(zhuǎn)股時應(yīng)將可轉(zhuǎn)換公司債券中所包含的權(quán)益成分從資本公積轉(zhuǎn)銷【答案】BCD大題（共10題）一、A股份有限公司（本題下稱“A公司”）為上市公司，20×0年發(fā)生有關(guān)企業(yè)合并的相關(guān)資料如下。（1）20×0年4月10日，A公司擬以一項其他債權(quán)投資和一項固定資產(chǎn)為對價，自B公司購入C公司80%的股份。20×0年5月20日，A、B、C公司分別召開了股東大會，決議通過該投資方案。在20×0年5月31日，A公司付出相關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)已經(jīng)辦理妥當，但是由于人員問題，A公司一時無法向C公司派駐董事，雙方于6月30日針對C公司日常管理達成一致意見，并簽訂協(xié)議，協(xié)議約定在新董事會成立之前，繼續(xù)由原董事會主持日常工作，但C公司董事會作出的任何決議須經(jīng)A公司認可方可生效。20×0年7月31日，C公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢，C公司于當日對外發(fā)布臨時報告予以公告。20×0年12月31日，A公司向C公司派遣董事會人員7名，正式接管C公司董事會，并對C公司今后戰(zhàn)略發(fā)展方向做出調(diào)整。A公司付出的其他債權(quán)投資和固定資產(chǎn)的相關(guān)信息如下：該其他債權(quán)投資的公允價值為2090萬元，賬面價值為1800萬元（其中成本為1200萬元，累計形成的公允價值變動收益為600萬元）；該固定資產(chǎn)為A公司使用的一臺機器設(shè)備，公允價值為3000萬元，原值為2500萬元，已計提的累計折舊為800萬元，已計提減值為100萬元。20×0年4月10日、20×0年5月20日、20×0年5月31日、20×0年6月30日、20×0年7月31日C公司的可辨認凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值均相等，且分別為5800萬元、6000萬元、6300萬元、6500萬元、6700萬元。（2）20×0年9月30日A公司向C公司銷售一臺管理用設(shè)備，不含稅價款400萬元，賬面價值500萬元。C公司取得該設(shè)備后仍然作為管理用固定資產(chǎn)，預計尚可使用年限為5年，采用直線法計提折舊，凈殘值為0。（3）C公司20×0年實現(xiàn)凈利潤2400萬元（假設(shè)各月均衡實現(xiàn)），年末分配現(xiàn)金股利500萬元，提取盈余公積240萬元。（4）20×1年3月20日，A公司以800萬元的價款向C公司出售一批存貨，該存貨的成本為500萬元，未發(fā)生減值。到年末，該存貨尚未對外出售。C公司20×1年實現(xiàn)凈利潤5000萬元，分配現(xiàn)金股利1000萬元，提取盈余公積500萬元。當年實現(xiàn)其他綜合收益200萬元。（5）20×2年1月20日，A公司出售了C公司50%的股權(quán)，取得價款6000萬元。剩余的30%股權(quán)僅能夠?qū)公司施加重大影響。此時剩余股權(quán)的公允價值為3600萬元。當日，A公司辦理資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)并收取價款。（6）其他資料：假定A公司與B公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系；A、B、C公司存貨和動產(chǎn)設(shè)備適用的增值稅稅率均為13%。不考慮所得稅等其他因素的影響。（1）確定A公司取得C公司股權(quán)的購買日并說明理由。【答案】（1）購買日為20×0年6月30日（1分），因為A公司與C公司簽訂協(xié)議，已經(jīng)實質(zhì)取得對C公司的控制權(quán)。（1分）（2）合并成本＝2090＋3000＋3000×13%＝5480（萬元）（1分），合并商譽＝5480－6500×80%＝280（萬元）。（1分）（3）按照權(quán)益法調(diào)整的分錄為：借：長期股權(quán)投資（2400×6/12×80%）960貸：投資收益960（1分）借：投資收益（500×80%）400貸：長期股權(quán)投資400（1分）內(nèi)部交易的抵銷分錄：借：固定資產(chǎn)——原值100貸：資產(chǎn)處置收益100（1分）借：管理費用（100/5×3/12）5貸：固定資產(chǎn)——累計折舊5（1分）（4）對20×0年的相關(guān)調(diào)整分錄重新計量：借：長期股權(quán)投資（2400×6/12×80%）960二、甲公司是一家上市公司，擁有乙、丙兩家子公司。2018年1月6日，丙公司自母公司（甲公司）處取得乙公司80%的股權(quán)，為進行此項合并交易，丙公司發(fā)行6000萬股本公司普通股股票（每股面值1元，公允價值6.5元）作為合并對價。乙公司2017年1月1日以前是甲集團外部一家獨立企業(yè)，2017年1月1日，甲公司以公允價值為12000萬元、賬面價值為6000萬元設(shè)備（該設(shè)備原價為8000萬元，已計提折舊1500萬元、計提減值準備500萬元）和本公司普通股2500萬股（面值為1元，公允價值為10元）購入乙公司80%股權(quán)并能夠?qū)ζ鋵嵤┛刂?；購買日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為43000萬元（股本2000萬元、資本公積40000萬元、盈余公積300萬元、未分配利潤700萬元），公允價值為44000萬元（包括一項管理用固定資產(chǎn)評估增值1000萬元，尚可使用年限為5年，直線法折舊，假設(shè)凈殘值為0）。2017年1月1日至2017年12月31日，乙公司按照購買日凈資產(chǎn)賬面價值計算實現(xiàn)的凈利潤為5000萬元；假設(shè)無其他所有者權(quán)益變動事項，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，從年初開始計提折舊，不考慮所得稅因素。要求：（1）編制2017年1月1日甲公司投資乙公司的會計分錄；（2）計算2017年1月1日甲公司在合并報表中確認的商譽；（3）編寫2017年12月31日合并報表抵銷分錄；（4）計算2018年1月6日丙公司購入乙公司的初始投資成本；（5）編寫2018年1月6日合并報表調(diào)整分錄和抵銷分錄?！敬鸢浮浚?）2017年1月1日甲公司投資乙公司：借：長期股權(quán)投資37000貸：固定資產(chǎn)清理6000資產(chǎn)處置損益6000股本2500資本公積——股本溢價22500借：固定資產(chǎn)清理6000累計折舊1500固定資產(chǎn)減值準備500貸：固定資產(chǎn)8000（2）甲公司在合并報表中確認的商譽：合并成本＝37000（萬元）乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值＝44000（萬元）甲公司應(yīng)享有的可辨認凈資產(chǎn)公允價值＝44000×80%＝35200（萬元）三、甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）為上市公司，該公司2×16年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：（1）1月2日，甲公司在天貓開設(shè)的專營店上線運行，推出一項新的銷售政策，凡在1月10日之前登錄甲公司專營店并注冊為會員的消費者，只須支付500元會員費，即可享受在未來兩年內(nèi)在該公司專營店購物全部7折的優(yōu)惠，該會員費不退且會員資格不可轉(zhuǎn)讓，1月2日至10日，該政策共吸引30萬名消費者成為甲公司天貓專營店會員，有關(guān)消費者在申請加入成為會員時已全額支付會員費。由于甲公司在天貓開設(shè)的專營店剛剛開始運營，甲公司無法預計消費者的消費習慣及未來兩年可能的消費金額，稅法規(guī)定，計算所得稅時按照會計準則規(guī)定確認收入的時點作為計稅時點。（2）2月20日，甲公司閑置資金3000萬美元用于購買某銀行發(fā)售的外匯理財產(chǎn)品，理財產(chǎn)品合同規(guī)定：該理財產(chǎn)品存續(xù)期為364天，預期年化收益率為3%，不保證本金及收益，持有期間內(nèi)每月1日可開放贖回。甲公司計劃將該投資持有至到期。當日，美元對人民幣的匯率為1美元=6.50元人民幣。2×16年12月31日，根據(jù)銀行發(fā)布的理財產(chǎn)品價值信息，甲公司持有的美元理財產(chǎn)品價值為3100萬美元，當日美元對人民幣的匯率為1美元=6.70元人民幣。稅法規(guī)定，對于外幣交易的折算采用交易發(fā)生時的即期匯率，但對于公允價值計量的金融資產(chǎn)，持有期間內(nèi)的公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額。（3）甲公司生產(chǎn)的乙產(chǎn)品中標參與國家專項扶持計劃，該產(chǎn)品正常市場價值為1.2萬元/臺，甲公司的生產(chǎn)成本為0.8萬元/臺，按照規(guī)定，甲公司參與國家專項扶持計劃后，將乙產(chǎn)品銷售給目標消費者的價值為1萬元/臺，國家財政另外給予甲公司補助款0.2萬元/臺。2×16年，甲公司按照該計劃共銷售乙產(chǎn)品2000臺，銷售價款及國家財政補助款均已收到。稅法規(guī)定，有關(guān)政府補助收入在取得時計入應(yīng)納稅所得額。（4）9月30日，甲公司自外部購入一項正在進行中的研發(fā)項目，支付價款900萬元，甲公司預計該項目前期研發(fā)已經(jīng)形成一定的技術(shù)雛形，預計能夠帶來的經(jīng)濟利益流入足以補償外購成本。甲公司組織自身研發(fā)團隊在該項目基礎(chǔ)上進一步研發(fā)，當年度共發(fā)生研發(fā)支出400萬元，通過銀行存款支付。甲公司判斷有關(guān)支出均符合資本化條件，至2×16年末，該項目仍處于研發(fā)過程中。稅法規(guī)定，企業(yè)自行研發(fā)的項目，按照會計準則規(guī)定資本化的部分，其計稅基礎(chǔ)為資本化金額的150%，按照會計準則規(guī)定費用化的部分，當期可予稅前扣除的金額為費用化金額的150%。其他有關(guān)資料：第一，本題中不考慮除所得稅外其他相關(guān)稅費的影響。甲公司適用的所得稅稅率為25%，假定甲公司在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異?！敬鸢浮拷灰资马棧?）：甲公司對于收取的會員費在收取時點應(yīng)當作為合同負債處理，在兩年內(nèi)逐期攤銷計入收入。理由：該款項雖然不退，但其賦予了消費者在未來兩年內(nèi)消費打七折的權(quán)利，甲公司負有在未來兩年內(nèi)履行該承諾的義務(wù)，且由于甲公司無法有效估計消費者的消費習慣和金額，可以按照時間分期攤銷計入損益。借：銀行存款15000（30×500）貸：合同負債150002×16年年末：借：合同負債7500貸：其他業(yè)務(wù)收入7500該交易的會計處理與稅法處理相同，不產(chǎn)生暫時性差異，不應(yīng)確認相關(guān)遞延所得稅。交易事項（2）：①甲公司應(yīng)將購買的外匯理財產(chǎn)品作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)核算，入賬價值=3000×6.50=19500（萬元人民幣）。期末確認公允價值變動及匯率變動=3100×6.7-3000×6.5=1270（萬元人民幣），計入公允價值變動損益。理由：該理財產(chǎn)品在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量不是對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付，因此不能通過合同現(xiàn)金流量測試，應(yīng)劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。②2×16年12月31日，該金融資產(chǎn)的賬面價值=3100×6.7=20770（萬元人民幣）；計稅基礎(chǔ)=3000×6.50=19500（萬元人民幣）；四、甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為一家制造業(yè)上市公司。該公司在2×18年、2×19年連續(xù)兩年發(fā)生虧損，累計虧損額為2000萬元。ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）為一家從事商貿(mào)業(yè)務(wù)的控股公司。X公司、Y公司和Z公司均為ABC公司的全資子公司。2×20年，甲公司為了扭轉(zhuǎn)虧損局面，進行了以下交易：（1）1月1日，與ABC公司達成協(xié)議，以市區(qū)200畝土地的土地使用權(quán)和兩棟辦公樓換入ABC公司擁有的X公司30%的股權(quán)和Y公司40%的股權(quán)（取得后甲公司對X公司和Y公司均具有重大影響）。甲公司200畝土地使用權(quán)的賬面價值為4000萬元，公允價值為8000萬元，未曾計提減值準備；兩棟辦公樓的原價為10000萬元，累計折舊為8000萬元，公允價值為2000萬元，未曾計提減值準備。ABC公司擁有X公司30%股權(quán)的賬面價值及其公允價值均為6000萬元；擁有Y公司40%股權(quán)的賬面價值及其公允價值均為4000萬元。該交易具有商業(yè)實質(zhì)。（2）4月1日，甲公司與Z公司達成一項資產(chǎn)置換協(xié)議。甲公司為建立—個大型物流倉儲中心，以其產(chǎn)成品與Z公司在郊區(qū)的一塊100畝土地的土地使用權(quán)進行置換，同時，Z公司用銀行存款支付給甲公司補價800萬元。甲公司用于置換的產(chǎn)成品的賬面余額為4500萬元，已經(jīng)計提600萬元跌價準備，其公允價值為4000萬元。Z公司用于置換的100畝土地的土地使用權(quán)的賬面價值為1000萬元，未曾計提減值準備，公允價值為3200萬元。（3）假定上述與資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的法律手續(xù)均在2×20年4月底前完成。甲公司取得X公司和Y公司的股權(quán)后，按照X公司和Y公司的章程規(guī)定，于5月1日向X公司和Y公司董事會派出董事，參與X公司和Y公司財務(wù)和經(jīng)營政策的制定。至2×20年底，甲公司未發(fā)生與對外投資和股權(quán)變動有關(guān)的其他交易或事項。不考慮交易過程中的增值稅等相關(guān)稅費。（答案中金額單位用萬元表示）（1）計算確定甲公司自ABC公司換入的X公司30%的股權(quán)和Y公司40%的股權(quán)的初始成本。（2）編制甲公司以土地使用權(quán)和辦公樓自ABC公司換入X公司和Y公司股權(quán)的相關(guān)會計分錄。（3）分析判斷甲公司從Z公司換入的土地使用權(quán)的處理是否具有商業(yè)實質(zhì)，說明甲公司對該項交換應(yīng)采用計量方式，并計算換入土地使用權(quán)的入賬價值。（4）編制甲公司以產(chǎn)成品換入Z公司土地使用權(quán)的相關(guān)會計分錄。（答案中金額單位用萬元表示）【答案】（1）長期股權(quán)投資——X公司的初始成本＝（8000＋2000）×6000/（6000＋4000）＝6000（萬元）；（1分）長期股權(quán)投資——Y公司的初始成本＝（8000＋2000）×4000/（6000＋4000）＝4000（萬元）（萬元）。（1分）（2）相關(guān)分錄：借：固定資產(chǎn)清理2000累計折舊8000貸：固定資產(chǎn)10000（1分）借：長期股權(quán)投資——X公司6000——Y公司4000貸：無形資產(chǎn)4000固定資產(chǎn)清理2000資產(chǎn)處置損益4000（2分）（3）五、甲公司為上市公司，2×17年至2×19年發(fā)生相關(guān)交易和事項如下：（1）2×17年1月1日，購入乙公司10%的股權(quán)，根據(jù)其業(yè)務(wù)模式和合同現(xiàn)金流量特征，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。甲公司為購買該項股權(quán)支付購買價款120萬元，另支付交易費用5萬元。2×17年12月31日，該股票公允價值為140萬元。（2）2×18年1月1日，甲公司繼續(xù)支付價款取得乙公司50%的股權(quán)，對其形成控制。甲公司支付購買價款700萬元，另支付中介費用8萬元。當日，原持有的10%股權(quán)公允價值為140萬元；乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為1200萬元，賬面價值為1100萬元（其中，股本500萬元，資本公積300萬元，盈余