2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師之注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)全真模擬考試試卷B卷含答案

2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師之注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)全真模擬考試試卷B卷含答案單選題（共60題）1、甲公司以一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備和一項(xiàng)專利權(quán)與乙公司的一臺(tái)機(jī)床和一批自產(chǎn)產(chǎn)品進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換。有關(guān)資料如下：（1）甲公司換出生產(chǎn)設(shè)備的賬面原值為1000萬(wàn)元，累計(jì)折舊額為290萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為750萬(wàn)元；（2）甲公司換出專利權(quán)的賬面原值為120萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)額為20萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為110元；（3）乙公司換出機(jī)床的賬面原值為1500萬(wàn)元，累計(jì)折舊額為750萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備為30萬(wàn)元，公允價(jià)值為700萬(wàn)元；（4）乙公司換出自產(chǎn)產(chǎn)品的成本為15萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為20萬(wàn)元。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮增值稅等其他因素，甲公司對(duì)此業(yè)務(wù)進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。A.對(duì)換出的生產(chǎn)設(shè)備確認(rèn)處置損益40萬(wàn)元B.對(duì)換出的專利權(quán)確認(rèn)處置損益10萬(wàn)元C.換入機(jī)床的入賬價(jià)值是787.5萬(wàn)元D.換入乙公司自產(chǎn)產(chǎn)品的入賬價(jià)值是16.53萬(wàn)元【答案】C2、2×18年12月31日，甲公司持有的投資包括：（1）持有聯(lián)營(yíng)企業(yè)（乙公司）30%股份；（2）持有子公司（丙公司）60%股份；（3）持有的5年期國(guó)債；（4）持有丁公司發(fā)行的期限為2個(gè)月的短期債券。不考慮其他因素，甲公司在編制2×18年度個(gè)別現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)當(dāng)作為現(xiàn)金等價(jià)物列示的是（）。A.對(duì)丙公司的投資B.所持的5年期國(guó)債C.所持丁公司發(fā)行的期限為2個(gè)月的短期債券D.對(duì)乙公司的投資【答案】C3、關(guān)于新發(fā)行普通股股數(shù)計(jì)算時(shí)間起點(diǎn)的確定，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。A.為收取現(xiàn)金而發(fā)行的普通股股數(shù)，從應(yīng)收現(xiàn)金之日起計(jì)算B.因債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具而發(fā)行的普通股股數(shù)，從停計(jì)債務(wù)利息之日或結(jié)算日起計(jì)算C.為收購(gòu)非現(xiàn)金資產(chǎn)而發(fā)行的普通股股數(shù)，從簽訂合同之日起計(jì)算D.非同一控制下的企業(yè)合并，作為對(duì)價(jià)發(fā)行的普通股股數(shù)，從購(gòu)買(mǎi)日起計(jì)算【答案】C4、為了資產(chǎn)減值測(cè)試的目的，企業(yè)需要對(duì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)計(jì)，并選擇恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率對(duì)其進(jìn)行折現(xiàn)，以確定資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的期限應(yīng)當(dāng)是（）。A.5年B.永久C.資產(chǎn)剩余使用壽命D.企業(yè)經(jīng)營(yíng)期限【答案】C5、下列各項(xiàng)負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)為零的是（）。A.賒購(gòu)商品B.從銀行取得的短期借款C.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債D.因各項(xiàng)稅收滯納金和罰款確認(rèn)的其他應(yīng)付款【答案】C6、甲公司的某項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為1000萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，在第5年年初企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造，并對(duì)某一主要部件進(jìn)行更換，發(fā)生支出合計(jì)500萬(wàn)元，符合準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換的部件原價(jià)為300萬(wàn)元。甲公司更換主要部件后的固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）。A.1100萬(wàn)元B.920萬(wàn)元C.800萬(wàn)元D.700萬(wàn)元【答案】B7、甲公司2×20年3月31日披露2×19年財(cái)務(wù)報(bào)告。2×20年3月10日，甲公司收到所在地政府于3月8日發(fā)布的通知，規(guī)定自2×18年6月1日起，對(duì)裝機(jī)容量在3萬(wàn)千瓦及以上有發(fā)電收入的水庫(kù)和水電站，按照上網(wǎng)電量9厘/千瓦時(shí)征收庫(kù)區(qū)基金。按照該通知界定的征收范圍，甲公司所屬已投產(chǎn)電站均需繳納庫(kù)區(qū)基金。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司對(duì)上述事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.作為2×20年發(fā)生的事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理B.作為會(huì)計(jì)政策變更追溯調(diào)整2×19年財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)并調(diào)整相關(guān)的比較信息C.作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)追溯重述2×19年財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)并重述相關(guān)的比較信息D.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整2×19年財(cái)務(wù)報(bào)表的當(dāng)年發(fā)生數(shù)及年末數(shù)【答案】D8、下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的差額中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益的是（）。A.企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的發(fā)行價(jià)格與負(fù)債公允價(jià)值之間的差額（不考慮交易費(fèi)用）B.企業(yè)將債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具時(shí)債務(wù)賬面價(jià)值與權(quán)益工具公允價(jià)值之間的差額C.企業(yè)購(gòu)入可轉(zhuǎn)換公司債券實(shí)際支付的價(jià)款與可轉(zhuǎn)換公司債券面值之間的差額D.企業(yè)發(fā)行公司債券實(shí)際收到的價(jià)款與債券面值之間的差額【答案】A9、下列關(guān)于公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的有序交易的說(shuō)法中，不正確的是（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)假定市場(chǎng)參與者在計(jì)量日出售資產(chǎn)或者轉(zhuǎn)移負(fù)債的交易，是當(dāng)前市場(chǎng)情況下的有序交易B.企業(yè)根據(jù)現(xiàn)有信息不足以判定該交易是否為有序交易的，應(yīng)以交易價(jià)格作為該項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值C.在有序交易下，企業(yè)應(yīng)以該交易價(jià)格為基礎(chǔ)確定該資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值D.企業(yè)應(yīng)用于相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債公允價(jià)值計(jì)量的有序交易不包括被迫清算和拋售【答案】B10、甲公司2×20年7月1日將一項(xiàng)大型設(shè)備以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租給A公司，租賃期開(kāi)始日為2×20年7月1日，租賃期3年，年租金為120萬(wàn)元，每半年收取一次。由于雙方的長(zhǎng)期合作關(guān)系，甲公司決議通過(guò)了對(duì)A公司2×20年第三季度免租金的方案，即免除2×20年7月至9月的租金。假定不考慮其他因素，甲公司2×20年因該業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)租賃收入為（）。A.60萬(wàn)元B.27.5萬(wàn)元C.55萬(wàn)元D.30萬(wàn)元【答案】C11、下列各項(xiàng)中，不屬于與重組有關(guān)直接支出的是（）。A.因辭退員工支付的自愿遣散費(fèi)B.因辭退員工支付的強(qiáng)制遣散費(fèi)C.因撤銷(xiāo)廠房租賃合同支付違約金D.將職工從擬關(guān)閉轉(zhuǎn)入繼續(xù)使用工廠發(fā)生的費(fèi)用【答案】D12、甲公司持有乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?×20年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8000萬(wàn)元，當(dāng)年6月20日，甲公司將成本為600萬(wàn)元的商品以1000萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，乙公司將其作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用10年，凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，甲公司在其2×20年度的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)對(duì)乙公司投資的投資收益為（）。A.2100萬(wàn)元B.2280萬(wàn)元C.2286萬(wàn)元D.2400萬(wàn)元【答案】C13、甲公司2×18年初實(shí)施了一項(xiàng)權(quán)益結(jié)算的股份支付計(jì)劃，向100名管理人員每人授予1萬(wàn)份的股票期權(quán)，約定自2×18年1月1日起，這些管理人員連續(xù)服務(wù)3年，即可以每股3元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)1萬(wàn)份甲公司股票。授予日該股票期權(quán)的公允價(jià)值為每股5元。2×18年沒(méi)有人離職，預(yù)計(jì)未來(lái)一年不會(huì)有人離職，但是至2×19年12月31日，已有10名管理人員離職，當(dāng)日股票期權(quán)的公允價(jià)值為每股6元。2×20年4月20日，甲公司經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，將該項(xiàng)股份支付計(jì)劃取消，同時(shí)以現(xiàn)金向未離職的員工進(jìn)行補(bǔ)償共計(jì)460萬(wàn)元。2×20年初至取消股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃前，無(wú)人離職。不考慮其他因素，2×20年甲公司因取消股份支付影響損益的金額是（）。A.－80萬(wàn)元B.10萬(wàn)元C.160萬(wàn)元D.150萬(wàn)元【答案】C14、2×20年3月31日，某行政單位經(jīng)批準(zhǔn)以其皮卡車(chē)置換另一單位的辦公用品（不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)）一批，辦公用品已驗(yàn)收入庫(kù)。該皮卡車(chē)賬面余額40萬(wàn)元，已計(jì)提折舊20萬(wàn)元，評(píng)估價(jià)值為24萬(wàn)元。置換過(guò)程中該單位收到對(duì)方支付的補(bǔ)價(jià)2萬(wàn)元已存入銀行，另外以現(xiàn)金支付運(yùn)輸費(fèi)1萬(wàn)元。該行政單位置換的相關(guān)的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中，換入的庫(kù)存物品入賬價(jià)值為20萬(wàn)元B.在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中，確認(rèn)應(yīng)繳財(cái)政款2萬(wàn)元C.在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中，確認(rèn)其他收入2萬(wàn)元D.在預(yù)算會(huì)計(jì)中，確認(rèn)其他支出1萬(wàn)元【答案】D15、甲公司是一家化妝品生產(chǎn)企業(yè)，2×21年1月，甲公司與乙美容院簽訂一份銷(xiāo)售合同，合同總價(jià)為100萬(wàn)元，同時(shí)約定消費(fèi)者在購(gòu)買(mǎi)該品牌化妝品時(shí)微信發(fā)朋友圈即可享受9折優(yōu)惠，折扣優(yōu)惠成本由甲公司承擔(dān)。2×21年乙美容院該批化妝品全部銷(xiāo)售完畢，其中80萬(wàn)元（即合同總價(jià)80%的部分）享受了9折優(yōu)惠，甲公司當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的收入是（）。A.100萬(wàn)元B.80萬(wàn)元C.92萬(wàn)元D.90萬(wàn)元【答案】C16、甲公司為一家服裝連鎖銷(xiāo)售企業(yè)，在某地?fù)碛卸嗉议T(mén)店，2×20年11月1日，甲公司決定將當(dāng)?shù)匾患医?jīng)營(yíng)不善的A門(mén)店進(jìn)行整體轉(zhuǎn)讓。至2×20年11月30日，該門(mén)店內(nèi)尚有庫(kù)存商品價(jià)值180萬(wàn)元（成本190萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元），固定資產(chǎn)賬面價(jià)值90萬(wàn)元（原值為120萬(wàn)元，已計(jì)提累計(jì)折舊30萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備），無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值30萬(wàn)元（原值為48萬(wàn)元，已計(jì)提累計(jì)攤銷(xiāo)18萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備），已不存在其他資產(chǎn)和未結(jié)算的負(fù)債，當(dāng)日該門(mén)店達(dá)到可立即轉(zhuǎn)讓的狀態(tài)。2×20年12月1日，甲公司與乙公司簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議，約定2×21年4月1日前將該門(mén)店轉(zhuǎn)讓給乙公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)款為280萬(wàn)元，甲公司預(yù)計(jì)將發(fā)生處置費(fèi)用10萬(wàn)元。至2×20年末尚未實(shí)際轉(zhuǎn)讓給乙公司。假定不考慮其他因素，甲公司下列會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.甲公司固定資產(chǎn)劃分為持有待售時(shí)，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備9萬(wàn)元B.甲公司無(wú)形資產(chǎn)劃分為持有待售時(shí)，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備7.5萬(wàn)元C.甲公司庫(kù)存商品劃分為持有待售時(shí)，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元D.甲公司2×20年末資產(chǎn)負(fù)債表中“持有待售資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)列報(bào)的金額為310萬(wàn)元【答案】B17、關(guān)于永續(xù)債，當(dāng)永續(xù)債合同其他條款未導(dǎo)致發(fā)行方承擔(dān)交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是（）。A.永續(xù)債合同明確規(guī)定無(wú)固定到期日且持有方在任何情況下均無(wú)權(quán)要求發(fā)行方贖回該永續(xù)債或清算的，通常表明發(fā)行方?jīng)]有交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)B.永續(xù)債合同未規(guī)定固定到期日且同時(shí)規(guī)定了未來(lái)贖回時(shí)間（即“初始期限”）的，當(dāng)該初始期限僅約定為發(fā)行方清算日時(shí)，通常表明發(fā)行方?jīng)]有交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)C.永續(xù)債合同未規(guī)定固定到期日且同時(shí)規(guī)定了未來(lái)贖回時(shí)間（即“初始期限”）的，清算確定將會(huì)發(fā)生且不受發(fā)行方控制，或者清算發(fā)生與否取決于該永續(xù)債持有方的，發(fā)行方仍具有交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)D.永續(xù)債合同未規(guī)定固定到期日且同時(shí)規(guī)定了未來(lái)贖回時(shí)間（即“初始期限”）的，當(dāng)該初始期限不是發(fā)行方清算日且發(fā)行方能自主決定是否贖回永續(xù)債時(shí)，發(fā)行方?jīng)]有交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)【答案】D18、按照資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的規(guī)定，下列表述不正確的是（）。A.因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)論是否存在減值跡象，每年年末都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試B.企業(yè)對(duì)總部資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，如果包含分?jǐn)傊猎撡Y產(chǎn)組的商譽(yù)，確定的減值損失金額應(yīng)當(dāng)首先抵減分?jǐn)傊猎撡Y產(chǎn)組中商譽(yù)的賬面價(jià)值C.資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，通常反映的是資產(chǎn)如果被出售或者處置時(shí)可以收回的凈現(xiàn)金收入；其中，處置費(fèi)用包括為使資產(chǎn)達(dá)到可銷(xiāo)售狀態(tài)所發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用和所得稅費(fèi)用D.折現(xiàn)率是反映當(dāng)前市場(chǎng)貨幣時(shí)間價(jià)值和資產(chǎn)特定風(fēng)險(xiǎn)的稅前利率，該折現(xiàn)率是企業(yè)在購(gòu)置或者投資資產(chǎn)時(shí)所要求的必要報(bào)酬率【答案】C19、A公司適用的所得稅稅率均為25%，2×21年3月3日，A公司與B公司的股東簽訂協(xié)議，采用定向增發(fā)普通股的方式對(duì)B公司進(jìn)行控股合并，取得B公司70%的股權(quán)。2×21年6月30日，A公司向B公司的股東定向增發(fā)3000萬(wàn)股普通股（每股面值為1元）對(duì)B公司進(jìn)行控股合并，普通股公允價(jià)值為每股4元，當(dāng)日辦理完畢相關(guān)法律手續(xù)，取得了B公司70%的股權(quán)。被購(gòu)買(mǎi)方B公司在2×21年6月30日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為16000萬(wàn)元，公允價(jià)值為16500萬(wàn)元，其差額為被購(gòu)買(mǎi)方B公司的一項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額500萬(wàn)元。A公司與B公司的原股東沒(méi)有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。該合并中，B公司相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)等于其以歷史成本計(jì)算的賬面價(jià)值。購(gòu)買(mǎi)方在購(gòu)買(mǎi)日合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)確認(rèn)的合并商譽(yù)為（）。A.537.5萬(wàn)元B.450萬(wàn)元C.362.5萬(wàn)元D.800萬(wàn)元【答案】A20、2×19年12月5日，甲公司購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，原值63000元，預(yù)計(jì)可使用6年，預(yù)計(jì)凈殘值為3000元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2×20年年末，因存在減值跡象而對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，確定其可收回金額為48000元。因技術(shù)環(huán)境發(fā)生變化導(dǎo)致與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式發(fā)生重大改變，2×21年起采用年數(shù)總和法對(duì)該生產(chǎn)設(shè)備計(jì)提折舊，假定尚可使用年限不變，預(yù)計(jì)凈殘值為0。不考慮其他因素，則該生產(chǎn)設(shè)備2×21年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）元。A.15000B.16000C.16375D.17875【答案】B21、下列各項(xiàng)因設(shè)定受益計(jì)劃產(chǎn)生的職工薪酬成本中，除非計(jì)入資產(chǎn)成本，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益的是（）。A.精算利得或損失B.資產(chǎn)上限影響的利息C.計(jì)劃資產(chǎn)的利息收益D.結(jié)算利得或損失【答案】A22、承租人甲公司與出租人乙公司于2020年1月1日簽訂了為期3年的設(shè)備租賃合同。每年的租賃付款額為100萬(wàn)元，在每年年末支付。甲公司確定租賃內(nèi)含利率為4%。在租賃期開(kāi)始日，甲公司按租賃付款額的現(xiàn)值所確認(rèn)的租賃負(fù)債為240萬(wàn)元。不考慮其他因素，2020年12月31日租賃負(fù)債的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.90.4B.140C.240D.149.6【答案】D23、20×9年10月12日，甲公司與乙公司、丙公司共同出資設(shè)立丁公司。根據(jù)合資合同和丁公司章程的約定，甲公司、乙公司、丙公司分別持有丁公司55%、25%、20%的表決權(quán)資本；丁公司設(shè)股東會(huì)，相關(guān)活動(dòng)的決策需要60%以上表決權(quán)通過(guò)才可作出，丁公司不設(shè)董事會(huì)，僅設(shè)一名執(zhí)行董事，同時(shí)兼任總經(jīng)理，由職業(yè)經(jīng)理人擔(dān)任，其職責(zé)是執(zhí)行股東會(huì)決議，主持經(jīng)營(yíng)管理工作。不考慮其他因素，對(duì)甲公司而言，丁公司是（）。A.子公司B.聯(lián)營(yíng)企業(yè)C.合營(yíng)企業(yè)D.共同經(jīng)營(yíng)【答案】B24、2×17年度，甲事業(yè)單位發(fā)生事業(yè)預(yù)算收入600000元（其中非專項(xiàng)資金收入為450000元），事業(yè)支出480000元（其中非同級(jí)財(cái)政、非專項(xiàng)資金支出390000元），投資預(yù)算收益18000元，假定不考慮其他事項(xiàng)，下列關(guān)于該單位年末結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理，正確的是（）。A.借：事業(yè)預(yù)算收入600000投資預(yù)算收益18000貸：其他結(jié)余618000B.借：事業(yè)預(yù)算收入450000投資預(yù)算收益18000貸：其他結(jié)余468000C.借：事業(yè)結(jié)余390000貸：事業(yè)支出390000D.借：事業(yè)結(jié)余480000貸：事業(yè)支出480000【答案】B25、（2016年真題）甲公司自2×10年開(kāi)始，受政府委托進(jìn)口醫(yī)藥類(lèi)特種丙原料，再將丙原料銷(xiāo)售給國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)，加工出丁產(chǎn)品并由政府定價(jià)后銷(xiāo)售給最終用戶，由于國(guó)際市場(chǎng)上丙原料的價(jià)格上漲，而國(guó)內(nèi)丁產(chǎn)品的價(jià)格保持不變，形成進(jìn)銷(xiāo)價(jià)格倒掛的局面。2×14年之前，甲公司銷(xiāo)售給生產(chǎn)企業(yè)的丙原料以進(jìn)口價(jià)格為基礎(chǔ)定價(jià)，國(guó)家財(cái)政彌補(bǔ)生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)生的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)；2×14年以后，國(guó)家為規(guī)范管理，改為限定甲公司對(duì)生產(chǎn)企業(yè)的銷(xiāo)售價(jià)格，然后由國(guó)家財(cái)政彌補(bǔ)甲公司的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)。不考慮其他因素，從上述交易的實(shí)質(zhì)判斷，下列關(guān)于甲公司從政府獲得進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)彌補(bǔ)的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。A.確認(rèn)為與銷(xiāo)售丙原料相關(guān)的營(yíng)業(yè)收入B.確認(rèn)為所有者的資本性投入計(jì)入所有者權(quán)益C.確認(rèn)為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入D.確認(rèn)為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，并按照銷(xiāo)量比例在各期分?jǐn)傆?jì)入營(yíng)業(yè)外收入【答案】A26、下列事項(xiàng)中，不屬于公允價(jià)值計(jì)量準(zhǔn)則規(guī)范的相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的是（）。A.以非貨幣性資產(chǎn)形式取得的政府補(bǔ)助B.非同一控制下企業(yè)合并中取得的可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債以及作為合并對(duì)價(jià)發(fā)行的權(quán)益工具C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)D.租賃業(yè)務(wù)【答案】D27、（2017年真題）下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2×16年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，其會(huì)計(jì)處理會(huì)影響當(dāng)年度甲公司合并所有者權(quán)益變動(dòng)表留存收益項(xiàng)目本年年初金額的是（）。A.上年末資產(chǎn)的流動(dòng)性與非流動(dòng)性劃分發(fā)生重要差錯(cuò)，本年予以更正B.收購(gòu)受同一母公司控制的乙公司60％股權(quán)(至收購(gòu)時(shí)已設(shè)立5年,持續(xù)盈利且未向投資者分配)，交易符合作為同一控制下企業(yè)合并處理的條件C.自公開(kāi)市場(chǎng)進(jìn)一步購(gòu)買(mǎi)聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)，將持股比例自25%增加到53%并能夠?qū)ζ鋵?shí)施控制D.根據(jù)外在條件變化,將原作為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)調(diào)整為使用壽命為10年并按直線法攤銷(xiāo)【答案】B28、甲公司記賬本位幣為人民幣，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)。2×21年外購(gòu)商品有關(guān)的資料如下：（1）11月10日進(jìn)口甲產(chǎn)品100臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)為15萬(wàn)美元，交易發(fā)生日的即期匯率為1美元＝6.58元人民幣，貨款已支付；另用人民幣支付進(jìn)口關(guān)稅為1867.50萬(wàn)元人民幣。（2）12月31日，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)仍無(wú)甲產(chǎn)品供應(yīng)，國(guó)際市場(chǎng)上甲產(chǎn)品的價(jià)格已降至9.8萬(wàn)美元/臺(tái)。至年末累計(jì)售出甲產(chǎn)品60臺(tái)，12月31日的即期匯率是1美元＝6.31元人民幣。2×21年12月31日甲產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）。A.2115.64萬(wàn)元B.2059.48萬(wàn)元C.2221.48萬(wàn)元D.1474.48萬(wàn)元【答案】C29、下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中，應(yīng)按債務(wù)重組會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是（）。A.向銀行出售應(yīng)收賬款B.因債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難債權(quán)人豁免其部分債務(wù)C.以未來(lái)應(yīng)收貨款本金及其利息進(jìn)行資產(chǎn)證券化D.簽發(fā)商業(yè)承兌匯票支付購(gòu)貨款【答案】B30、甲公司為境內(nèi)上市公司，2×18年甲公司發(fā)生的導(dǎo)致凈資產(chǎn)變動(dòng)的事項(xiàng)如下：A.按照持股比例計(jì)算應(yīng)享有合營(yíng)企業(yè)凈資產(chǎn)變動(dòng)份額B.商品房改為出租時(shí)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額C.境外子公司外幣報(bào)表折算形成的差額D.按照持股比例計(jì)算應(yīng)享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)其他綜合收益變動(dòng)份額【答案】D31、（2012年真題）甲公司為增值稅一般納稅人，20×2年1月25日以其擁有的一項(xiàng)非專利技術(shù)與乙公司生產(chǎn)的一批商品交換。交換日，甲公司換出非專利技術(shù)的成本為80萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)為15萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值無(wú)法可靠計(jì)量；假定該非專利技術(shù)免增值稅，換入商品的賬面成本為72萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為100萬(wàn)元，增值稅稅額為17萬(wàn)元，甲公司將其作為存貨；甲公司另收到乙公司支付的30萬(wàn)元現(xiàn)金。不考慮其他因素，甲公司對(duì)該交易應(yīng)確認(rèn)的收益為（）。A.0B.22萬(wàn)元C.65萬(wàn)元D.82萬(wàn)元【答案】D32、甲公司注冊(cè)在乙市，在該市有大量的投資性房地產(chǎn)，由于地處偏僻，乙市沒(méi)有活躍的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)，無(wú)法取得同類(lèi)或類(lèi)似房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格。以前年度，甲公司對(duì)乙市投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司從20×9年1月1日起將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由公允價(jià)值模式改變?yōu)槌杀灸Ｊ?。假定投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的改變對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大，甲公司正確的會(huì)計(jì)處理方法是（）。A.作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理B.作為會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并相應(yīng)調(diào)整可比期間信息C.作為會(huì)計(jì)政策變更采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理D.作為前期差錯(cuò)更正采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并相應(yīng)調(diào)整可比期間信息【答案】D33、2×18年12月，財(cái)政部門(mén)撥付某事業(yè)單位基本補(bǔ)助300萬(wàn)元，“事業(yè)支出”科目下“財(cái)政撥款支出（基本支出）”明細(xì)科目的當(dāng)期發(fā)生額為250萬(wàn)元。假定該項(xiàng)目余額符合財(cái)政撥款結(jié)余性質(zhì)，假定不考慮其他事項(xiàng)，該單位將財(cái)政撥款收入和對(duì)應(yīng)的財(cái)政撥款支出轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)的相關(guān)處理，下列表述正確的是（）。A.將財(cái)政撥款收入結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，應(yīng)借記“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目B.將財(cái)政撥款支出結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，應(yīng)借記“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目C.年末應(yīng)將“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目各明細(xì)余額直接轉(zhuǎn)入“財(cái)政撥款結(jié)余”D.年末結(jié)轉(zhuǎn)后，“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目無(wú)余額【答案】B34、按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，確定企業(yè)金融資產(chǎn)預(yù)期信用損失的方法是（）。A.金融資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量與其賬面價(jià)值之間的差額B.金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額C.金融資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與其賬面價(jià)值之間的差額的現(xiàn)值D.應(yīng)收取金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量與預(yù)期收取的現(xiàn)金流量之間差額的現(xiàn)值【答案】D35、某商業(yè)企業(yè)采購(gòu)A商品55件，金額為3000元（不含增值稅），采購(gòu)商品過(guò)程中發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)400元，裝卸費(fèi)80元，包裝費(fèi)300元，入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用是30元，入庫(kù)50件（另5件是由于合理的自然損耗導(dǎo)致的損失），本月銷(xiāo)售20件。假設(shè)本題不考慮其他因素，本月銷(xiāo)售A商品記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目的金額是（）元。A.1544B.1532C.1385D.1524【答案】D36、A公司與客戶簽訂合同，每周為客戶的辦公樓提供保潔服務(wù)，合同期為三年，客戶每年向A公司支付服務(wù)費(fèi)30萬(wàn)元(假定該價(jià)格反映了合同開(kāi)始日該項(xiàng)服務(wù)的單獨(dú)售價(jià))。A.應(yīng)將向客戶提供保潔服務(wù)作為多項(xiàng)履約義務(wù)處理B.在合同開(kāi)始的前兩年，即合同變更之前，A公司每年確認(rèn)收入30萬(wàn)元C.該合同變更能夠作為單獨(dú)的合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理D.新合同中A公司每年確認(rèn)的收入為20萬(wàn)元【答案】B37、甲公司2×16年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2×17年3月20日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外提供。2×17年1月1日至3月20日，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2×17年1月20日，法院對(duì)乙公司就2×16年8月起訴甲公司侵犯知識(shí)產(chǎn)權(quán)案件作出終審判決，甲公司需支付乙公司的賠償超過(guò)其2×16年末預(yù)計(jì)金額200萬(wàn)元；（2）根據(jù)2×16年12月31日甲公司與丙公司簽訂的銷(xiāo)售協(xié)議，甲公司于2×17年1月25日將其生產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)往丙公司并開(kāi)出增值稅專用發(fā)票。丙公司收到所購(gòu)貨物后發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量存在嚴(yán)重問(wèn)題，隨即要求退貨。甲公司于2×17年2月3日收到丙公司退回的產(chǎn)品并開(kāi)具紅字增值稅發(fā)票；（3）2×17年2月15日，甲公司收到丁公司2×16年12月銷(xiāo)售貨款；（4）2×17年3月10日，甲公司與戊公司簽訂收購(gòu)其持有的己公司全部股權(quán)的協(xié)議。假定上述交易或事項(xiàng)均具有重要性，不考慮其他因素，應(yīng)作為甲公司2×16年末資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A.銷(xiāo)售退回B.簽訂收購(gòu)股權(quán)協(xié)議C.法院判決的賠償金額大于原預(yù)計(jì)金額D.收到丁公司貨款【答案】C38、（2012年真題）甲公司以人民幣為記賬本位幣，發(fā)生外幣交易時(shí)采用交易日的即期匯率折算。甲公司12月20日進(jìn)口一批原材料并驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付；原材料成本為80萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.8元人民幣。12月31日，美元戶銀行存款余額為1000萬(wàn)美元，按年末匯率調(diào)整前的人民幣賬面余額為7020萬(wàn)元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.5元人民幣。上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司12月份營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為（）。A.-220萬(wàn)元B.-496萬(wàn)元C.-520萬(wàn)元D.-544萬(wàn)元【答案】B39、2×19年5月10日，甲公司對(duì)外出租的一棟辦公樓租賃期滿，甲公司收回后將其出售，取得價(jià)款5400萬(wàn)元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，出售時(shí)，該辦公樓原價(jià)為6800萬(wàn)元，已計(jì)提累計(jì)折舊1300萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備200萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素的影響，則甲公司出售該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為（）萬(wàn)元。A.0B.100C.200D.300【答案】B40、2×21年1月1日，新華股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“新華公司”）與本公司股東簽訂一項(xiàng)遠(yuǎn)期回購(gòu)合同，承諾于一年后以每股8元的價(jià)格回購(gòu)其發(fā)行在外的600萬(wàn)股普通股。假設(shè)2×21年1月至12月普通股平均市場(chǎng)價(jià)格為每股6元。2×21年度新華公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8200萬(wàn)元，期初發(fā)行在外普通加權(quán)平均數(shù)為16200萬(wàn)股。不考慮其他因素的影響，新華公司2×21年度計(jì)算的稀釋每股收益金額為（）元/股。A.0.51B.0.50C.0.49D.0【答案】B41、企業(yè)在按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定采用公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債時(shí)，下列各項(xiàng)有關(guān)確定公允價(jià)值的表述中，正確的是（）。A.在確定負(fù)債的公允價(jià)值時(shí)，可同時(shí)獲取出價(jià)和要價(jià)的，應(yīng)使用出價(jià)作為負(fù)債的公允價(jià)值B.使用估值技術(shù)確定公允價(jià)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)使用市場(chǎng)上可觀察輸入值，在無(wú)法取得或取得可觀察輸入值不切實(shí)可行時(shí)才能使用不可觀察輸入值C.在根據(jù)選定市場(chǎng)的交易價(jià)格確定相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)交易費(fèi)用對(duì)有關(guān)價(jià)格進(jìn)行調(diào)整D.公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果所屬的層次，取決于估值技術(shù)本身【答案】B42、（2020年真題）甲公司2×17年度歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為5625萬(wàn)元。2×17年1月1日，甲公司發(fā)行在外普通股股數(shù)為3000萬(wàn)股。2×17年4月1日，甲公司按照每股10元的市場(chǎng)價(jià)格發(fā)行普通股1000萬(wàn)股。2×18年4月1日，甲公司以2×17年12月31日股份總額4000萬(wàn)股為基數(shù)，每10股以資本公積轉(zhuǎn)增股本2股。不考慮其他因素，甲公司在2×18年度利潤(rùn)表中列示的2×17年度基本每股收益是（）。A.1.25元B.1.41元C.1.50元D.1.17元【答案】A43、甲公司為境內(nèi)上市公司，2×19年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)包括：（1）因增資取得母公司投入資金1000萬(wàn)元；（2）享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)持有的其他權(quán)益工具投資當(dāng)年公允價(jià)值增加額140萬(wàn)元；（3）收到稅務(wù)部門(mén)返還的增值稅款100萬(wàn)元；（4）收到政府對(duì)公司前期已發(fā)生虧損的補(bǔ)貼500萬(wàn)元。甲公司2×19年對(duì)上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理不正確的是（）。A.取得其母公司1000萬(wàn)元投入資金確認(rèn)為股本及資本公積B.應(yīng)享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)140萬(wàn)元的公允價(jià)值增加額確認(rèn)為其他綜合收益C.收到返還的增值稅款100萬(wàn)元確認(rèn)為資本公積D.收到政府虧損補(bǔ)貼500萬(wàn)元確認(rèn)為其他收益【答案】C44、下列事項(xiàng)中，不屬于企業(yè)合并準(zhǔn)則中所界定的企業(yè)合并的是（）。A.A公司通過(guò)發(fā)行債券自B公司原股東處取得B公司的全部股權(quán)，交易事項(xiàng)發(fā)生后B公司仍持續(xù)經(jīng)營(yíng)B.A公司支付對(duì)價(jià)取得B公司的凈資產(chǎn)，交易事項(xiàng)發(fā)生后B公司失去法人資格C.A公司以其資產(chǎn)作為出資投入B公司，取得對(duì)B公司的控制權(quán)，交易事項(xiàng)發(fā)生后B公司仍維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營(yíng)D.A公司購(gòu)買(mǎi)B公司30%的股權(quán)，對(duì)B公司產(chǎn)生重大影響【答案】D45、A公司于2×21年1月出資1.2億元對(duì)B合伙企業(yè)進(jìn)行增資并且辦理了正常的出資手續(xù)，增資后A公司持有B合伙企業(yè)30%的權(quán)益，同時(shí)約定B合伙企業(yè)在2×21年12月31日、2×22年12月31日兩個(gè)時(shí)點(diǎn)分別以固定價(jià)格6000萬(wàn)元和1.2億元向A公司贖回10%、20%的權(quán)益。A公司按照金融資產(chǎn)等相關(guān)準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。A公司該事項(xiàng)遵循的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是（）。A.實(shí)質(zhì)重于形式B.謹(jǐn)慎性C.及時(shí)性D.可理解性【答案】A46、關(guān)于固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法，下列說(shuō)法中正確的是（）。A.固定資產(chǎn)使用壽命預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命和折舊方法B.與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期消耗方式有重大改變的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)折舊方法C.固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理D.與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期消耗方式有重大改變的，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)改變固定資產(chǎn)使用壽命【答案】B47、甲公司2×21年度發(fā)生業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：（1）權(quán)益法下可轉(zhuǎn)損益的其他綜合收益增加33000萬(wàn)元；（2）權(quán)益法下不能轉(zhuǎn)損益的其他綜合收益增加8765萬(wàn)元；（3）其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)增加3750萬(wàn)元；（4）金融資產(chǎn)重分類(lèi)計(jì)入其他綜合收益的金額減少6750萬(wàn)元；（5）其他債權(quán)投資信用減值準(zhǔn)備20000萬(wàn)元。不考慮所得稅等其他因素，甲公司2×21年度利潤(rùn)表“將重分類(lèi)進(jìn)損益的其他綜合收益”項(xiàng)目本期金額為（）。A.50000萬(wàn)元B.58765萬(wàn)元C.30000萬(wàn)元D.63500萬(wàn)元【答案】A48、A公司為增值稅一般納稅人企業(yè),2020年3月1日，采用自營(yíng)方式建造一棟庫(kù)房，實(shí)際領(lǐng)用工程物資226萬(wàn)元（含增值稅）。另外領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，賬面價(jià)值為180萬(wàn)元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為13%，計(jì)稅價(jià)格為200萬(wàn)元；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的實(shí)際成本為100萬(wàn)元，該原材料購(gòu)入時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬(wàn)元；A.695.2萬(wàn)元B.620.2萬(wàn)元C.666.4萬(wàn)D.705.2萬(wàn)元【答案】B49、甲公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。5月20日對(duì)外銷(xiāo)售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款500萬(wàn)歐元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1歐元=8.30元人民幣。5月31日的市場(chǎng)匯率為1歐元=8.28元人民幣；6月1日的市場(chǎng)匯率為1歐元=8.32元人民幣；6月30日的市場(chǎng)匯率為1歐元=8.35元人民幣。7月10日收到該應(yīng)收賬款，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為A.-10B.15C.25D.35【答案】D50、按我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算為人民幣報(bào)表時(shí)，所有者權(quán)益變動(dòng)表中的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)（）。A.按歷史匯率折算B.按即期匯率的近似匯率折算C.根據(jù)折算后所有者權(quán)益變動(dòng)表中的其他項(xiàng)目的數(shù)額計(jì)算確定D.按即期匯率折算【答案】C51、下列與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求相關(guān)的業(yè)務(wù)，表述或處理正確的是（）。A.甲公司將本年發(fā)生的一筆2000元辦公支出直接計(jì)入管理費(fèi)用，該處理違背了相關(guān)性要求B.乙公司預(yù)計(jì)未來(lái)沒(méi)有足夠應(yīng)納稅所得額抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，因此對(duì)于因應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備而形成的暫時(shí)性差異，沒(méi)有確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，該處理違背了重要性要求C.丙公司將2×20年末已完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的工程，在2×21年辦理竣工決算時(shí)才做入賬處理，2×20年末沒(méi)有進(jìn)行任何處理，該處體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性要求D.丁公司對(duì)于本年年初的一項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更，不僅做了賬務(wù)處理，也相應(yīng)進(jìn)行了披露，該處理體現(xiàn)了可理解性要求【答案】D52、甲公司2021年應(yīng)發(fā)工資為1500萬(wàn)元，按照當(dāng)?shù)卣?guī)定，需要按照應(yīng)付工資的金額計(jì)提10%的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、計(jì)提2%的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。不考慮其他因素的影響，甲公司2021年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬科目的金額為（）。A.1320萬(wàn)元B.1500萬(wàn)元C.1650萬(wàn)元D.1680萬(wàn)元【答案】D53、甲公司2×20年度發(fā)生的管理費(fèi)用為2200萬(wàn)元，其中：以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金450萬(wàn)元和管理人員工資950萬(wàn)元，存貨盤(pán)虧損失25萬(wàn)元，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊420萬(wàn)元，計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)350萬(wàn)元，以現(xiàn)金支付保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元。甲公司2×20年度應(yīng)在“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映的金額為（）萬(wàn)元。A.2200B.1750C.455>D.1725【答案】C54、下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)應(yīng)適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是（）。A.進(jìn)行債權(quán)投資收取的利息B.安裝公司提供安裝服務(wù)收取的服務(wù)費(fèi)C.保險(xiǎn)合同取得的保費(fèi)收入D.出租自有辦公樓收取的租金【答案】B55、甲公司在提供2×20年第三季度的季度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，下列會(huì)計(jì)處理不正確的是（）。A.第三季度財(cái)務(wù)報(bào)告中各會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量原則應(yīng)當(dāng)與年度財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的原則相一致B.第三季度財(cái)務(wù)報(bào)告會(huì)計(jì)計(jì)量應(yīng)以2×20年7月1日至2×20年9月30日為基礎(chǔ)C.第三季度財(cái)務(wù)報(bào)告中的附注應(yīng)當(dāng)以2×20年1月1日至本2×20年9月30日為基礎(chǔ)進(jìn)行披露D.第三季度財(cái)務(wù)報(bào)告附注應(yīng)當(dāng)對(duì)自2×19年資產(chǎn)負(fù)債表日之后發(fā)生的重要的交易或者事項(xiàng)進(jìn)行披露【答案】B56、下列關(guān)于企業(yè)發(fā)行分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券（認(rèn)股權(quán)符合有關(guān)權(quán)益工具定義）會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。A.應(yīng)將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券B.分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行價(jià)格，減去不附認(rèn)股權(quán)且其他條件相同的公司債券的公允價(jià)值后的差額，應(yīng)確認(rèn)為其他權(quán)益工具C.按債券面值計(jì)量負(fù)債成分初始確認(rèn)金額D.按公允價(jià)值計(jì)量負(fù)債成分初始確認(rèn)金額【答案】C57、2×18年12月31日，甲公司持有的投資包括：（1）持有聯(lián)營(yíng)企業(yè)（乙公司）30%股份；（2）持有子公司（丙公司）60%股份；（3）持有的5年期國(guó)債；（4）持有丁公司發(fā)行的期限為2個(gè)月的短期債券。不考慮其他因素，甲公司在編制2×18年度個(gè)別現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)當(dāng)作為現(xiàn)金等價(jià)物列示的是（）。A.對(duì)丙公司的投資B.所持的5年期國(guó)債C.所持丁公司發(fā)行的期限為2個(gè)月的短期債券D.對(duì)乙公司的投資【答案】C58、關(guān)于外幣報(bào)表折算差額的處理，下列說(shuō)法中符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是（）。A.計(jì)入當(dāng)期損益B.在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示C.作為資產(chǎn)反映D.作為負(fù)債反映【答案】B59、某商業(yè)企業(yè)采購(gòu)A商品55件，金額為3000元（不含增值稅），采購(gòu)商品過(guò)程中發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)400元，裝卸費(fèi)80元，包裝費(fèi)300元，入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用是30元，入庫(kù)50件（另5件是由于合理的自然損耗導(dǎo)致的損失），本月銷(xiāo)售20件。假設(shè)本題不考慮其他因素，本月銷(xiāo)售A商品記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目的金額是（）元。A.1544B.1532C.1385D.1524【答案】D60、2×18年12月15日，甲公司與乙公司簽訂具有法律約束力的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，將其持有子公司——丙公司70%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司。甲公司原持有丙公司90%的股權(quán)，轉(zhuǎn)讓完成后，甲公司將失去對(duì)丙公司的控制，但能夠?qū)Ρ緦?shí)施重大影響。截至2×18年12月31日止，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的交易尚未完成。假定甲公司就出售的對(duì)丙公司股權(quán)投資滿足劃分為持有待售類(lèi)別的條件。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2×18年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)的表述中，正確的是（）。A.對(duì)丙公司全部資產(chǎn)和負(fù)債按其凈額在持有待售資產(chǎn)或持有待售負(fù)債項(xiàng)目列報(bào)B.將丙公司全部資產(chǎn)在持有待售資產(chǎn)項(xiàng)目列報(bào)，全部負(fù)債在持有待售負(fù)債項(xiàng)目列報(bào)C.將擬出售的丙公司70%股權(quán)部分對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)在持有待售資產(chǎn)或持有待售負(fù)債項(xiàng)目列報(bào)，其余丙公司20%股權(quán)部分對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)在其他流動(dòng)資產(chǎn)或其他流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目列報(bào)D.將丙公司全部資產(chǎn)和負(fù)債按照其在丙公司資產(chǎn)負(fù)債表中的列報(bào)形式在各個(gè)資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目分別列報(bào)【答案】B多選題（共30題）1、甲公司20×4年經(jīng)董事會(huì)決議作出的下列變更中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（）A.將發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由移動(dòng)加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法B.改變離職后福利核算方法，按照新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)設(shè)定受益計(jì)劃的規(guī)定進(jìn)行追溯C.因車(chē)流量不均衡，將高速公路收費(fèi)權(quán)的攤銷(xiāo)方法由年限平均法改為車(chē)流量法D.因市場(chǎng)條件變化，將某項(xiàng)采用公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值確定方法由第一層級(jí)轉(zhuǎn)變?yōu)榈诙蛹?jí)【答案】CD2、2×18年，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）購(gòu)入乙公司2%股份，對(duì)乙公司不具有重大影響；（2）根據(jù)與丙公司簽訂的戰(zhàn)略合作協(xié)議，開(kāi)始就某項(xiàng)高新技術(shù)項(xiàng)目進(jìn)行十年期的合作研究；（3）與母公司（M公司）的子公司（丁公司）共同投資戊公司，甲公司持有戊公司10%股權(quán)，對(duì)戊公司不具有控制、共同控制或重大影響，丁公司持有戊公司30%股權(quán)并對(duì)戊公司具有重大影響；（4）投資己公司，持有己公司25%股份并對(duì)其具有重大影響。除上述情形外，各公司間不存在其他任何關(guān)系。下列各項(xiàng)中，構(gòu)成甲公司關(guān)聯(lián)方的有（）。A.丙公司B.戊公司C.己公司D.乙公司【答案】BC3、不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)、不涉及補(bǔ)價(jià)的非貨幣性資產(chǎn)交換中，影響換入資產(chǎn)入賬價(jià)值的因素有（）。A.換出資產(chǎn)的賬面余額B.換出資產(chǎn)的價(jià)內(nèi)稅C.換出資產(chǎn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅D.換出資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備【答案】ABCD4、下列各項(xiàng)中，屬于在以后會(huì)計(jì)期間滿足規(guī)定條件時(shí)將重分類(lèi)進(jìn)損益的其他綜合收益有（）。A.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額B.分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)C.分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)信用減值準(zhǔn)備D.指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債因企業(yè)自身信用風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)引起的公允價(jià)值變動(dòng)【答案】ABC5、下列各項(xiàng)中，能夠作為公允價(jià)值套期的被套期項(xiàng)目有（）A.已確認(rèn)負(fù)債B.尚未確認(rèn)的確定承諾C.極可能發(fā)生的預(yù)期交易D.已確認(rèn)資產(chǎn)的組成部分【答案】ABD6、下列資產(chǎn)分類(lèi)或轉(zhuǎn)換的會(huì)計(jì)處理中，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有()。A.作為自用建筑物停止自用改為出租，其轉(zhuǎn)換日為租賃開(kāi)始日B.將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)按其在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值入賬，其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額記入“其他綜合收益”科目C.因不再滿足合同現(xiàn)金流量測(cè)試，將以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)D.因簽訂不可撤銷(xiāo)的出售協(xié)議，將對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資終止采用權(quán)益法核算并作為持有待售資產(chǎn)列報(bào)【答案】CD7、甲公司為增值稅一般納稅人，出售設(shè)備適用的增值稅稅率為13%，2×19年6月29日出售一臺(tái)管理用設(shè)備，協(xié)議售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額13萬(wàn)元，設(shè)備原價(jià)為400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，無(wú)殘值，已經(jīng)使用4年，采用年限平均法計(jì)提折舊，不考慮其他因素，下列有關(guān)該固定資產(chǎn)的表述中正確的有（）。A.2×19年該設(shè)備對(duì)公司利潤(rùn)總額的影響金額為140萬(wàn)元B.2×19年該設(shè)備對(duì)公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為20萬(wàn)元C.2×19年該設(shè)備對(duì)公司利潤(rùn)總額的影響金額為160萬(wàn)元D.2×19年甲公司因處置該設(shè)備計(jì)入資產(chǎn)處置損益的金額為140萬(wàn)元【答案】CD8、（2016年）下列各項(xiàng)中，構(gòu)成甲公司關(guān)聯(lián)方的有（）。A.與甲公司同受一方重大影響的乙公司B.與甲公司共同經(jīng)營(yíng)辛公司的丙公司C.甲公司受托管理且能主導(dǎo)投資活動(dòng)的受托管理機(jī)構(gòu)D.甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)的妻子投資設(shè)立并控制的丁公司【答案】CD9、下列關(guān)于金融工具重分類(lèi)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)將歸類(lèi)為金融負(fù)債的金融工具重分類(lèi)為權(quán)益工具的，應(yīng)該按照重分類(lèi)日金融負(fù)債的賬面價(jià)值確認(rèn)其他權(quán)益工具B.企業(yè)將歸類(lèi)為權(quán)益工具的金融工具重分類(lèi)為金融負(fù)債的，應(yīng)該在重分類(lèi)日，按照該金融工具的面值確認(rèn)為“應(yīng)付債券——優(yōu)先股等（面值）”，面值與賬面價(jià)值之間的差額確認(rèn)為利息調(diào)整C.企業(yè)將金融負(fù)債重分類(lèi)為其他權(quán)益工具時(shí)，應(yīng)該將重分類(lèi)日該金融工具的公允價(jià)值與其原賬面價(jià)值之間的差額確認(rèn)為資本公積D.企業(yè)將權(quán)益工具重分類(lèi)為金融負(fù)債時(shí)，應(yīng)該將重分類(lèi)日該金融工具的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額確認(rèn)為資本公積【答案】AD10、下列項(xiàng)目中，影響利潤(rùn)表終止經(jīng)營(yíng)損益的有（）。A.甲公司于2×18年12月6日與A企業(yè)簽訂了一臺(tái)設(shè)備轉(zhuǎn)讓協(xié)議，預(yù)計(jì)將于6個(gè)月內(nèi)完成轉(zhuǎn)讓B.乙公司決定停止藥品批發(fā)的主要業(yè)務(wù)，至2×18年12月10日，已處置了所有存貨并辭退了所有員工，但仍有一些債權(quán)等待收回C.丙公司2×18年12月17日將從事工程承包業(yè)務(wù)的W分部（主要經(jīng)營(yíng)地區(qū)）出售D.丁公司2×18年12月20日購(gòu)入B公司100%股份，并準(zhǔn)備在8個(gè)月后轉(zhuǎn)讓【答案】BCD11、采用權(quán)益法核算時(shí)，不會(huì)引起長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的事項(xiàng)有（）。A.被投資單位宣告分派股票股利B.被投資單位因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券產(chǎn)生的其他權(quán)益工具C.被投資單位實(shí)際發(fā)放股票股利D.實(shí)際收到已宣告的現(xiàn)金股利【答案】ACD12、或有事項(xiàng)是一種不確定事項(xiàng)，其結(jié)果具有不確定性。下列各項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)直接形成的結(jié)果有（）。A.或有負(fù)債B.或有資產(chǎn)C.預(yù)計(jì)負(fù)債D.因預(yù)期獲得補(bǔ)償而確認(rèn)的資產(chǎn)【答案】ABC13、（2020年真題）下列各項(xiàng)情形中，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定應(yīng)當(dāng)重述比較期間每股收益的有（）。A.報(bào)告年度發(fā)放股票股利B.報(bào)告年度因發(fā)生同一控制下企業(yè)合并發(fā)行普通股C.報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間以盈余公積轉(zhuǎn)增股本D.報(bào)告年度因前期差錯(cuò)對(duì)比較期間損益進(jìn)行追溯重述【答案】ABCD14、甲企業(yè)2018年12月申請(qǐng)某國(guó)家級(jí)研發(fā)補(bǔ)貼。申報(bào)書(shū)中的有關(guān)內(nèi)容如下：本企業(yè)于2018年1月啟動(dòng)數(shù)字印刷技術(shù)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，預(yù)計(jì)總投資10000萬(wàn)元、為期3年，已投入資金5200萬(wàn)元。項(xiàng)目還需新增投資4800萬(wàn)元（其中，購(gòu)置固定資產(chǎn)2400萬(wàn)元、場(chǎng)地租賃費(fèi)400萬(wàn)元、人員費(fèi)1600萬(wàn)元、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)400萬(wàn)元），計(jì)劃自籌資金1600萬(wàn)元、申請(qǐng)財(cái)政補(bǔ)貼3200萬(wàn)元。2019年1月1日，主管部門(mén)批準(zhǔn)了甲企業(yè)的申請(qǐng)，簽訂的補(bǔ)貼協(xié)議規(guī)定：批準(zhǔn)甲企業(yè)補(bǔ)貼申請(qǐng)，共補(bǔ)貼款項(xiàng)3200萬(wàn)元，分兩次撥付。合同簽訂日撥付1400萬(wàn)元，結(jié)項(xiàng)驗(yàn)收時(shí)支付1800萬(wàn)元。甲企業(yè)2021年1月1日項(xiàng)目完工，通過(guò)驗(yàn)收，于當(dāng)日實(shí)際收到撥付款1800萬(wàn)元。甲企業(yè)選擇總額法對(duì)此類(lèi)補(bǔ)助進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不考慮其他因素，下列說(shuō)法中正確的有（）。A.甲企業(yè)的該項(xiàng)政府補(bǔ)助作為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助B.甲企業(yè)應(yīng)于2019年1月1日實(shí)際收到撥款時(shí)確認(rèn)其他收益1400萬(wàn)元C.甲企業(yè)應(yīng)于2019年1月1日實(shí)際收到撥款時(shí)確認(rèn)遞延收益1400萬(wàn)元D.甲企業(yè)應(yīng)于2021年1月1日實(shí)際收到撥款時(shí)確認(rèn)其他收益1800萬(wàn)元【答案】ACD15、下列關(guān)于或有事項(xiàng)的處理的表述中正確的有()。A.極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債一般不需要披露B.當(dāng)未決訴訟的披露將對(duì)企業(yè)造成重大不利影響時(shí)，可以只披露其形成的原因C.對(duì)于因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在很可能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的情況下，相應(yīng)進(jìn)行披露D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組義務(wù)有關(guān)的直接支出相應(yīng)確定預(yù)計(jì)負(fù)債【答案】ACD16、下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。A.投資收益B.所得稅費(fèi)用C.銷(xiāo)售費(fèi)用D.財(cái)務(wù)費(fèi)用【答案】ACD17、甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×19年12月31日，甲公司將收回租賃期屆滿的一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行處置，取得價(jià)款7500萬(wàn)元。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在處置前的賬面價(jià)值為7200萬(wàn)元（其中成本為7800萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)600萬(wàn)元），甲公司因處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，下列說(shuō)法正確的有（）。A.應(yīng)確認(rèn)處置損益300萬(wàn)元B.應(yīng)確認(rèn)投資收益－300萬(wàn)元C.應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本7200萬(wàn)元D.應(yīng)增加公允價(jià)值變動(dòng)收益600萬(wàn)元【答案】AD18、甲公司發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：A.起訴乙公司侵犯專利權(quán)，甲公司未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，遵循了謹(jǐn)慎性要求B.按購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值確認(rèn)當(dāng)期存貨成本，遵循了可靠性要求C.將專利技術(shù)的賬面價(jià)值一次性轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，符合了可比性要求D.期末確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，遵循了實(shí)質(zhì)重于形式要求【答案】BD19、甲公司與乙公司簽訂合同，合同約定，由甲公司在乙公司持有的一宗土地使用權(quán)上按乙公司的設(shè)計(jì)要求建造一棟辦公樓；在建造過(guò)程中乙公司有權(quán)修改該辦公樓的設(shè)計(jì)，并與甲公司重新協(xié)商設(shè)計(jì)變更后的合同價(jià)款；乙公司每月末按當(dāng)月工程進(jìn)度向甲公司支付工程款。如果乙公司終止該合同，已完成建造部分的辦公樓歸乙公司所有。不考慮其他因素，則下列說(shuō)法中正確的有（）。A.該合同中的履約義務(wù)屬于某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)B.甲公司應(yīng)在該合同履行完畢時(shí)一次性確認(rèn)收入C.甲公司應(yīng)在提供服務(wù)的期間內(nèi)按履約進(jìn)度確認(rèn)收入D.該合同中的履約義務(wù)屬于某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)【答案】CD20、甲公司2×13年7月以860萬(wàn)元取得100萬(wàn)股乙公司股票，占乙公司發(fā)行在外股份的0.5%，作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，乙公司股票在2×13年年末市場(chǎng)價(jià)為10.2元，2×14年4月1日，甲公司又出資17000萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)乙公司15%的股權(quán)，公司有權(quán)向乙公司施加重大影響，當(dāng)日乙公司價(jià)格為9元，2×15年5月，乙公司經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)進(jìn)行重大資產(chǎn)重組（接受其他股東增資），甲公司在該項(xiàng)重大資產(chǎn)重組后持有乙公司的原比例下降為10%；但仍能向乙公司董事會(huì)派出董事并對(duì)乙公司施加重大影響。不考慮其他因素，下列關(guān)于因持有乙公司股權(quán)期間對(duì)甲公司利潤(rùn)的影響表述中，正確的有（）。A.2×14年由乙公司15.5%股權(quán)應(yīng)享有乙公司利潤(rùn)的份額影響2×14年利潤(rùn)B.2×14年增持股份時(shí)，所持100萬(wàn)股乙公司股票公允價(jià)值賬面價(jià)值的差額影響2×14年利潤(rùn)C(jī).2×13年持有乙公司股權(quán)公允價(jià)值相對(duì)于取得成本的變動(dòng)額影響2×13年利潤(rùn)D.2×15年因重大資產(chǎn)重組，相應(yīng)享有乙公司凈資份額的變動(dòng)額影響2×15年利潤(rùn)【答案】ABC21、下列關(guān)于貨幣計(jì)量的應(yīng)用，下列處理正確的有（）。A.企業(yè)會(huì)計(jì)核算應(yīng)以人民幣為記賬本位幣，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選擇其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣B.境外企業(yè)向國(guó)內(nèi)報(bào)送報(bào)表時(shí)應(yīng)折算為人民幣反映C.嚴(yán)重的通貨膨脹下，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)所應(yīng)用的貨幣實(shí)際是名義貨幣D.企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、研發(fā)能力等不能用貨幣計(jì)量，需要在報(bào)表附注中補(bǔ)充披露【答案】ABCD22、關(guān)于新發(fā)行普通股股數(shù)計(jì)算時(shí)間起點(diǎn)的確定，下列說(shuō)法中正確的有（）。A.為收取現(xiàn)金而發(fā)行的普通股股數(shù)，從應(yīng)收現(xiàn)金之日起計(jì)算B.因債務(wù)轉(zhuǎn)為資本而發(fā)行的普通股股數(shù)，從停計(jì)債務(wù)利息之日或結(jié)算日起計(jì)算C.非同一控制下的企業(yè)合并，作為對(duì)價(jià)發(fā)行的普通股股數(shù)，從購(gòu)買(mǎi)日起計(jì)算D.為收購(gòu)非現(xiàn)金資產(chǎn)而發(fā)行的普通股股數(shù)，從簽訂合同之日起計(jì)算【答案】ABC23、（2013年真題）甲公司20×3年12月31日持有的下列資產(chǎn)、負(fù)債中，應(yīng)當(dāng)作為20×3年資產(chǎn)負(fù)債表中流動(dòng)性項(xiàng)目列報(bào)的有（）。A.將于20×4年7月出售的賬面價(jià)值為800萬(wàn)元的其他債權(quán)投資B.預(yù)付固定資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)價(jià)款1000萬(wàn)元，該設(shè)備將于20×4年6月取得C.因計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)500萬(wàn)元，相關(guān)固定資產(chǎn)沒(méi)有明確的處置計(jì)劃D.到期日為20×4年6月30日的負(fù)債2000萬(wàn)元，該負(fù)債在20×3年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間已簽訂展期一年的協(xié)議【答案】ABD24、（2019年真題）根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或生產(chǎn)的過(guò)程中發(fā)生非正常中斷且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化。下列各項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)購(gòu)建或生產(chǎn)非正常中斷的有（）。A.因勞資糾紛導(dǎo)致工程停工B.因資金周轉(zhuǎn)困難導(dǎo)致工程停工C.因發(fā)生安全事故被相關(guān)部門(mén)責(zé)令停工D.因工程用料未能及時(shí)供應(yīng)導(dǎo)致工程停工【答案】ABCD25、（2020年真題）對(duì)非金融企業(yè)而言，下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于現(xiàn)金流量表中投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。A.收到貼現(xiàn)銀行承兌匯票的款項(xiàng)B.收到保險(xiǎn)公司因固定資產(chǎn)火災(zāi)損失支付的賠款C.支付購(gòu)買(mǎi)可隨時(shí)出售的交易性金融資產(chǎn)的價(jià)款D.支付購(gòu)建固定資產(chǎn)專門(mén)借款的利息【答案】BC26、下列各項(xiàng)關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的表述中，正確的有（）A.出售子公司產(chǎn)生的利得或損失在利潤(rùn)表“資產(chǎn)處置收益”項(xiàng)目列報(bào)B.收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在現(xiàn)金流量表中作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量列報(bào)C.收到的扣繳個(gè)人所得稅款手續(xù)費(fèi)在利潤(rùn)表“其他收益”項(xiàng)目列報(bào)D.自資產(chǎn)負(fù)債表日起超過(guò)1年到期且預(yù)期持有超過(guò)1年的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中作為流動(dòng)資產(chǎn)列報(bào)【答案】BC27、（2018年真題）乙公司、丙公司和丁公司均為甲公司的子公司。甲公司及其相關(guān)子公司經(jīng)各自董事會(huì)批準(zhǔn)，于2×17年1月1日對(duì)甲公司以及相關(guān)子公司管理人員或員工進(jìn)行激勵(lì)；（1）甲公司以自身普通股授予乙公司管理人員；（2）丙公司按照上年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的5%分配給在職員工；（3）丁公司以自身普通股授予其管理人員；（4）甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品分配給在職員工。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司及其相關(guān)子公司對(duì)其管理人員或員工進(jìn)行激勵(lì)的安排中，應(yīng)按股份支付會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（）。A.甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品分配給員工B.丙公司按上年凈利潤(rùn)的5%分配給員工C.甲公司以自身普通股授予乙公司管理人員D.丁公司以自身普通股授予其管理人員【答案】CD28、甲公司于2×21年12月31日對(duì)其下屬的某酒店進(jìn)行減值測(cè)試。該酒店系公司于4年前貸款1億元建造的，貸款年利率6%，利息按年支付，期限20年。甲公司擬于2×22年3月對(duì)酒店進(jìn)行全面改造，預(yù)計(jì)發(fā)生改造支出2000萬(wàn)元，改造后每年可增加現(xiàn)金流量1000萬(wàn)元。酒店有30%的顧客是各子公司人員，對(duì)子公司人員的收費(fèi)均按低于市場(chǎng)價(jià)60%的折扣價(jià)結(jié)算。酒店預(yù)計(jì)每年繳納企業(yè)所得稅50萬(wàn)元。甲公司預(yù)計(jì)酒店的未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)，下列會(huì)計(jì)處理中不正確的有（）。A.將改造支出2000萬(wàn)元調(diào)減現(xiàn)金流量B.將每年600萬(wàn)元的貸款利息支出調(diào)減現(xiàn)金流量C.將每年繳納的企業(yè)所得稅50萬(wàn)元調(diào)減現(xiàn)金流量D.將向子公司人員的收費(fèi)所導(dǎo)致的現(xiàn)金流入按照市場(chǎng)價(jià)格調(diào)整【答案】ABC29、（2018年真題）乙公司是甲公司購(gòu)入的子公司，丙公司是甲公司設(shè)立的子公司。甲公司與編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：(1)甲公司以前年度購(gòu)買(mǎi)乙公司股權(quán)并取得控制權(quán)時(shí),乙公司某項(xiàng)管理用專利權(quán)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值800萬(wàn)元，截止2×16年末該金額累計(jì)已攤銷(xiāo)400萬(wàn)元，2×17年度攤銷(xiāo)50萬(wàn)元。甲公司購(gòu)買(mǎi)乙公司股權(quán)并取得控制權(quán)以前。甲、乙公司之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系；（2）乙公司被甲公司收購(gòu)后，從甲公司購(gòu)入產(chǎn)品并對(duì)外銷(xiāo)售。2×16年末，乙公司從甲公司購(gòu)入Y產(chǎn)品并形成存貨1000萬(wàn)元（沒(méi)有發(fā)生減值），甲公司銷(xiāo)售Y產(chǎn)品的毛利率為20%。2×17年度，乙公司已將上年末結(jié)存的Y產(chǎn)品全部出售給無(wú)關(guān)聯(lián)的第三方；A.存貨項(xiàng)目的年初余額應(yīng)抵銷(xiāo)200萬(wàn)元B.固定資產(chǎn)項(xiàng)目的年初余額應(yīng)抵銷(xiāo)1350萬(wàn)元C.未分配利潤(rùn)項(xiàng)目的年初余額應(yīng)抵銷(xiāo)1950萬(wàn)元D.無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目的年末余額應(yīng)調(diào)整350萬(wàn)元【答案】ABCD30、（2013年真題）甲公司與丙公司簽訂一項(xiàng)資產(chǎn)置換合同。甲公司以其持有的聯(lián)營(yíng)企業(yè)30％股權(quán)作為對(duì)價(jià)，另以銀行存款支付補(bǔ)價(jià)100萬(wàn)元，換取丙公司生產(chǎn)的一大型設(shè)備，該設(shè)備的總價(jià)款為3900萬(wàn)元（等于其公允價(jià)值）。該聯(lián)營(yíng)企業(yè)30％股權(quán)的取得成本為2200萬(wàn)元，取得時(shí)該聯(lián)營(yíng)企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為7500萬(wàn)元（可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等），甲公司取得該股權(quán)后至置換大型設(shè)備時(shí)，該聯(lián)營(yíng)企業(yè)累計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3500萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利400萬(wàn)元，其他債權(quán)投資增值650萬(wàn)元。交換日，甲公司持有的該聯(lián)營(yíng)企業(yè)30％股權(quán)的公允價(jià)值為3800萬(wàn)元。假定該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，下列對(duì)上述交易的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.甲公司處置該聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)確認(rèn)投資收益620萬(wàn)元B.丙公司確認(rèn)換入該聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)入賬價(jià)值為3800萬(wàn)元C.丙公司確認(rèn)換出大型專用設(shè)備的營(yíng)業(yè)收入為3900萬(wàn)元D.甲公司確認(rèn)換入大型專用設(shè)備的入賬價(jià)值為3900萬(wàn)元【答案】ABCD大題（共10題）一、甲公司適用的所得稅稅率為25％，各年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額均為10000萬(wàn)元。自2×19年1月1日起，甲公司自行研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)新專利技術(shù)。稅法規(guī)定，研究開(kāi)發(fā)支出未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的75％加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175％攤銷(xiāo)。（1）2×19年度研發(fā)支出為1500萬(wàn)元，其中費(fèi)用化支出為500萬(wàn)元，資本化支出為1000萬(wàn)元。至2×19年末尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（2）2×20年發(fā)生資本化支出1400萬(wàn)元，2×20年7月1日該項(xiàng)專利技術(shù)獲得成功并取得專利權(quán)。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法進(jìn)行攤銷(xiāo)，均與稅法規(guī)定相同。要求：分別做出甲公司在2×19年末、2×20年末的所得稅會(huì)計(jì)處理?！敬鸢浮浚?）甲公司2×19年末所得稅會(huì)計(jì)處理如下：年末開(kāi)發(fā)支出賬面價(jià)值＝1000（萬(wàn)元）。年末開(kāi)發(fā)支出計(jì)稅基礎(chǔ)＝1000×175％＝1750（萬(wàn)元）。年末可抵扣暫時(shí)性差異＝750（萬(wàn)元）。自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)不是產(chǎn)生于企業(yè)合并，且初始確認(rèn)時(shí)，既不影響應(yīng)納稅所得額也不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，故不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。應(yīng)交所得稅＝（10000－500×75％）×25％＝2406.25（萬(wàn)元）。（2）2×20年年末所得稅會(huì)計(jì)處理如下：年末無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值＝2400－2400/10×6/12＝2400－120＝2280（萬(wàn)元）。年末無(wú)形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)＝2400×175％－2400×175％/10×6/12＝2280×175％＝3990（萬(wàn)元）。年末累計(jì)可抵扣暫時(shí)性差異＝3990－2280＝1710（萬(wàn)元）。自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)不是產(chǎn)生于企業(yè)合并，且初始確認(rèn)時(shí)，既不影響應(yīng)納稅所得額也不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，故不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。應(yīng)交所得稅＝（10000＋2400/10×6/12－2400×175％/10×6/12）×25％＝2477.5（萬(wàn)元）。二、甲公司是上市公司，出于擴(kuò)張業(yè)務(wù)目的，甲公司收購(gòu)了乙公司和丙公司，甲公司、乙公司和丙公司合并前是不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系的獨(dú)立的公司，有關(guān)資料如下：資料一：與收購(gòu)乙公司有關(guān)資料如下：（1）2×15年12月20日，甲公司和乙公司的原股東W公司達(dá)成協(xié)議，由甲公司采用控股合并方式將乙公司合并，合并后甲公司取得乙公司60％的股份。（2）2×16年1月2日甲公司以投資性房地產(chǎn)（系2×14年12月自營(yíng)工程建造完工后直接對(duì)外出租的建筑物）和其他權(quán)益工具投資作為對(duì)價(jià)取得乙公司60％股份，能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施控制，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢。投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為9000萬(wàn)元（成本為8000，公允價(jià)值變動(dòng)為1000），公允價(jià)值為10000萬(wàn)元，投出投資性房地產(chǎn)應(yīng)交增值稅900萬(wàn)元；其他權(quán)益工具投資賬面價(jià)值為2400萬(wàn)元（成本為2200，公允價(jià)值變動(dòng)為200），公允價(jià)值為2500萬(wàn)元。除上述對(duì)價(jià)外，交易雙方約定，如果2×16年、2×17年以及2×18年乙公司經(jīng)審計(jì)的扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤(rùn)超過(guò)預(yù)測(cè)凈利潤(rùn)，甲公司按照以下方法計(jì)算并支付W公司額外的款項(xiàng)：應(yīng)支付款項(xiàng)=（各年經(jīng)審計(jì)的扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤(rùn)-該年度預(yù)測(cè)凈利潤(rùn)）×原股東在乙公司的持股比例乙公司2×16年、2×17年以及2×18年承諾利潤(rùn)分別為2500萬(wàn)元，3500萬(wàn)元和4500萬(wàn)元。2×16年1月2日，甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)支付W公司款項(xiàng)的公允價(jià)值為500萬(wàn)元。（3）為取得該項(xiàng)股權(quán)發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用為120萬(wàn)元?！敬鸢浮浚?）資料一：①購(gòu)買(mǎi)方為甲公司，購(gòu)買(mǎi)日為2×16年1月2日，合并成本=10000+900+2500+500=13900（萬(wàn)元）。②借：長(zhǎng)期股權(quán)投資13900貸：其他業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）900其他權(quán)益工具投資2400交易性金融負(fù)債500盈余公積10利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)90借：其他業(yè)務(wù)成本9000貸：投資性房地產(chǎn)——成本8000——公允價(jià)值變動(dòng)1000借：公允價(jià)值變動(dòng)損益1000三、甲公司屬于增值稅一般納稅人，有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)的資料如下：（1）2×18年1月2日，甲公司從乙公司購(gòu)買(mǎi)一項(xiàng)ERP，由于甲公司資金周轉(zhuǎn)比較緊張，經(jīng)與乙公司協(xié)議采用分期付款方式支付款項(xiàng)。合同規(guī)定，該項(xiàng)ERP總計(jì)6000萬(wàn)元，首期款項(xiàng)1000萬(wàn)元，于2×18年1月2日支付，其余款項(xiàng)在2×18年年末至2×22年年末的5年內(nèi)平均支付，每年的付款日期為當(dāng)年12月31日。該ERP在購(gòu)入時(shí)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定折現(xiàn)率為10%。該ERP預(yù)計(jì)使用年限為10年，甲公司對(duì)其采用直線法攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)凈殘值為0。已知：（P/A，10%，5）＝3.7908。2×18年1月2日、2×18年12月31日分別取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款均為1000萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均為60萬(wàn)元，款項(xiàng)已經(jīng)支付。（2）2×19年1月2日，甲公司與丙公司簽訂ERP轉(zhuǎn)讓協(xié)議，甲公司出售該項(xiàng)ERP，轉(zhuǎn)讓價(jià)款為5500萬(wàn)元。2×19年1月5日，甲公司辦妥相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)并收到丙公司支付的款項(xiàng)5830萬(wàn)元（含增值稅330萬(wàn)元）。同日，甲公司與丙公司辦理完成了ERP轉(zhuǎn)讓手續(xù)。（1）根據(jù)資料（1），編制甲公司2×18年1月2日、12月31日的會(huì)計(jì)分錄；計(jì)算2×18年12月31日長(zhǎng)期應(yīng)付款的賬面價(jià)值。（2）根據(jù)資料（2），編制2×19年1月2日甲公司出售ERP的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值＝1000＋1000×（P/A，10%，5）＝1000＋1000×3.7908＝4790.8（萬(wàn)元）。2×18年1月2日：借：無(wú)形資產(chǎn)4790.8未確認(rèn)融資費(fèi)用1209.2貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款（1000×6）6000借：長(zhǎng)期應(yīng)付款1000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）60貸：銀行存款10602×18年12月31日：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用［（5000－1209.2）×10%］379.08貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用379.08借：長(zhǎng)期應(yīng)付款1000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）60貸：銀行存款1060四、20×7年7月10日，甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，以2600萬(wàn)元的價(jià)格受讓乙公司所持丙公司2%股權(quán)。同日，甲公司向乙公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款2600萬(wàn)元；丙公司的股東變更手續(xù)辦理完成。受讓丙公司股權(quán)后，甲公司將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。20×7年8月5日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入丁公司發(fā)行在外的股票100萬(wàn)股（占丁公司發(fā)行在外有表決權(quán)股份的1%），支付價(jià)款2200萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用1萬(wàn)元。根據(jù)丁公司股票的合同現(xiàn)金流量特征及管理丁公司股票的業(yè)務(wù)模式，甲公司將購(gòu)入的丁公司股票作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。20×7年12月31日，甲公司所持上述丙公司股權(quán)的公允價(jià)值為2800萬(wàn)元，所持上述丁公司股票的公允價(jià)值為2700萬(wàn)元。20×8年5月6日，丙公司股東會(huì)批準(zhǔn)利潤(rùn)分配方案，向全體股東共計(jì)分配現(xiàn)金股利500萬(wàn)元，20×8年7月12日，甲公司收到丙公司分配的股利10萬(wàn)元。20×8年12月31日，甲公司所持上述丙公司股權(quán)的公允價(jià)值為3200萬(wàn)元。所持上述丁公司股票的公允價(jià)值為2400萬(wàn)元。20×9年9月6日，甲公司將所持丙公司2%股權(quán)予以轉(zhuǎn)讓，取得款項(xiàng)3300萬(wàn)元，20×9年12月4日，甲公司將所持上述丁公司股票全部出售，取得款項(xiàng)2450萬(wàn)元。其他有關(guān)資料：（1）甲公司對(duì)丙公司和丁公司不具有控制、共同控制或重大影響。（2）甲公司按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積，不計(jì)提任意盈余公積。（3）不考慮稅費(fèi)及其他因素。要求：（1）根據(jù)上述資料，編制甲公司與購(gòu)入、持有及處置丙公司股權(quán)相關(guān)的全部會(huì)計(jì)分錄。（2）根據(jù)上述資料，編制甲公司與購(gòu)入、持有及處置丁公司股權(quán)相關(guān)的全部會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）20×7年7月10日借：其他權(quán)益工具投資——成本2600貸：銀行存款260020×7年12月31日借：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)200貸:其他綜合收益20020×8年5月6日借：應(yīng)收股利10貸：投資收益1020×8年7月12日借：銀行存款10貸：應(yīng)收股利1020×8年12月31日五、甲公司是一家設(shè)備生產(chǎn)商，與乙公司（生產(chǎn)型企業(yè)）簽訂了一份租賃合同，向乙公司出租所生產(chǎn)的設(shè)備，合同主要條款如下：（1）租賃資產(chǎn)：設(shè)備A；（2）租賃期：2×19年1月1日——2×25年12月31日，共7年；（3）租金支付：自2×19年起每年末支付年租金475000元；（4）租賃合同規(guī)定的年利率：6%，與市場(chǎng)利率相同：（5）該設(shè)備于2×19年1月1日的公允價(jià)值為2700000元，賬面價(jià)值為2000000元，甲公司認(rèn)為租賃到期時(shí)該設(shè)備余值為72800元，乙公司及其關(guān)聯(lián)方未對(duì)余值提供擔(dān)保；（6）甲公司取得該租賃發(fā)生的相關(guān)成本為5000元；（7）該設(shè)備于2×19年1月1日交付乙公司，預(yù)計(jì)使用壽命為7年；租賃期內(nèi)該設(shè)備的保險(xiǎn)、維修等費(fèi)用均由乙公司自行承擔(dān)。不考慮其他因素和各項(xiàng)稅費(fèi)影響。（8）2×25年12月31日，乙公司到期歸還租賃資產(chǎn)，甲公司將該資產(chǎn)處置，取得處置款72800元。（P/A,6%,7）＝5.5824；（P/F,6%,7）＝0.665；假設(shè)不考慮其他因素影響，計(jì)算結(jié)果保留整數(shù)。要求：（1）編制2×19年1月1日甲公司的會(huì)計(jì)分錄；（2）編制2×19年12月31日甲公司確認(rèn)利息收入、收取租金的會(huì)計(jì)分錄；【答案】（1）第一步，判斷租賃類(lèi)型。租賃期與租賃資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命一致，另外租賃收款額的現(xiàn)值為475000×（P/A,6%,7）＝2651640（元），約為租賃資產(chǎn)公允價(jià)值2700000元的98%，甲公司認(rèn)為與該項(xiàng)資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的幾乎所有風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)移給乙公司，所以，將該租賃認(rèn)定為融資租賃。第二步，確定收入金額。按照租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與租賃收款額按市場(chǎng)利率折現(xiàn)的現(xiàn)值兩者孰低的原則，確認(rèn)收入為2651640元；第三步，確定銷(xiāo)售成本金額。未擔(dān)保余值的現(xiàn)值＝72800×（P/F,6%,7）＝48412（元）銷(xiāo)售成本＝賬面價(jià)值2000000－未擔(dān)保余值的現(xiàn)值48412＝1951588（元）2×19年1月1日（租賃期開(kāi)始日）借：應(yīng)收融資租賃款——租賃收款額3325000（475000×7）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2651640應(yīng)收融資租賃款——未實(shí)現(xiàn)融資收益673360（倒擠）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1951588應(yīng)收融資租賃款——未擔(dān)保余值72800貸：庫(kù)存商品2000000應(yīng)收融資租賃款——未實(shí)現(xiàn)融資收益24388（倒擠）應(yīng)收租賃投資凈額＝3325000－673360＋72800－24388＝2700052（元）六、甲上市公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）經(jīng)批準(zhǔn)于2019年1月1日以5010萬(wàn)元的價(jià)格（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）發(fā)行面值總額為5000萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券，籌集資金專門(mén)用于某工程項(xiàng)目，工程項(xiàng)目于當(dāng)日開(kāi)工。（1）該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為3年，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為6%。自2020年起，每年1月1日支付上年度利息。自2020年1月1日起，該可轉(zhuǎn)換公司債券持有人可以申請(qǐng)按債券面值轉(zhuǎn)為甲公司的普通股股票（每股面值為1元），初始轉(zhuǎn)換價(jià)格為每股10元，即按債券面值每10元轉(zhuǎn)換1股股票。2020年1月1日甲公司支付了上年度的利息，且債券持有者于當(dāng)日將可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)為甲公司的普通股股票，相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥。（2）2019年1月1日，支出2000萬(wàn)元；2019年5月1日，支出2600萬(wàn)元。2019年8月1日，由于發(fā)生安全事故導(dǎo)致人員傷亡，工程停工。2020年1月1日，工程再次開(kāi)工，并于當(dāng)日發(fā)生支出600萬(wàn)元。2020年12月31日，工程驗(yàn)收合格，試生產(chǎn)出合格產(chǎn)品。專門(mén)借款未動(dòng)用部分用于短期投資，月收益率0.5%。其他資料：（P/A，6%，3）=2.6730；（P/F，6%，3）=0.8396。要求：（1）編制2019年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)分錄。（2）判斷該在建工程的資本化期間并說(shuō)明理由。（3）計(jì)算2019年專門(mén)借款應(yīng)予資本化的金額，并編制與利息費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（4）編制2020年1月1日支付債券利息及可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為甲公司普通股有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）負(fù)債成分的公允價(jià)值=5000×5%×（P/A，6%，3）+5000×（P/F，6%，3）=4866.25（萬(wàn)元），權(quán)益成分的公允價(jià)值=5010-4866.25=143.75（萬(wàn)元）。借：銀行存款5010應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）133.75貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）5000其他權(quán)益工具143.75（2）資本化期間：2019年1月1日至2019年7月31日以及2020年1月1日至2020年12月31日。理由：2019年1月1日資產(chǎn)支出發(fā)生、借款費(fèi)用發(fā)生、有關(guān)建造活動(dòng)開(kāi)始，符合借款費(fèi)用開(kāi)始資本化的條件；2019年8月1日至12月31日期間因安全事故停工且連續(xù)超過(guò)3個(gè)月，應(yīng)暫停資本化；2020年1月1日工程再次開(kāi)工，并發(fā)生資產(chǎn)支出，應(yīng)重新開(kāi)始資本化；2020年12月31日工程驗(yàn)收合格，試生產(chǎn)出合格產(chǎn)品，已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，應(yīng)停止借款費(fèi)用資本化。（3）2019年可轉(zhuǎn)換公司債券利息費(fèi)用=4866.25×6%=291.98（萬(wàn)元）；應(yīng)付利息=5000×5%=250（萬(wàn)元）；利息調(diào)整攤銷(xiāo)額=291.98-250=41.98（萬(wàn)元）；2019年用于短期投資在資本化期間取得的收益=（4866.25-2000）×0.5%×4+（4866.25-2000-2600）×0.5%×3=61.32（萬(wàn)元），用于短期投資在費(fèi)用化期間取得的收益=（4866.25-2000-2600）×0.5%×5=6.66（萬(wàn)元）；2019年專門(mén)借款利息費(fèi)用資本化金額=4866.25×6%×7/12-61.32=109.00（萬(wàn)元）。會(huì)計(jì)分錄：借：在建工程109.00財(cái)務(wù)費(fèi)用115應(yīng)收利息67.98（61.32+6.66）貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）41.98應(yīng)付利息250七、（2019年）甲公司是一家上市公司，為建立長(zhǎng)效激勵(lì)機(jī)制，吸引和留住優(yōu)秀人才，制定和實(shí)