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文檔簡介
2022年中級會計職稱之中級會計實務(wù)題庫練習(xí)試卷B卷附答案單選題(共60題)1、甲公司的記賬本位幣為人民幣,外幣業(yè)務(wù)以發(fā)生日的即期匯率折算。2020年12月5日以每股2美元的價格購入5000股乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn),當(dāng)日匯率為1美元=6.7元人民幣,款項已經(jīng)支付。2020年12月31日,當(dāng)月購入的乙公司股票市價變?yōu)槊抗?.1美元,當(dāng)日匯率為1美元=6.4元人民幣,假定不考慮相關(guān)稅費的影響,甲公司期末應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額為()人民幣元。A.200B.300C.-300D.-200【答案】A2、甲、乙公司均系增值稅一般納稅人。2×19年12月1日甲公司委托乙公司加工一批應(yīng)繳納消費稅的W產(chǎn)品,W產(chǎn)品收回后繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。為生產(chǎn)該批W產(chǎn)品,甲公司耗用原材料的成本為120萬元,支付加工費用33萬元、增值稅稅額4.29萬元、消費稅稅額17萬元。不考慮其他因素,甲公司收回的該批W產(chǎn)品的入賬價值為()萬元。A.170B.174.29C.157.29D.153【答案】D3、2×18年3月1日,甲公司向乙公司銷售一臺大型機(jī)器設(shè)備,銷售價格為2000萬元,同時雙方簽訂合同,合同約定,五年之后,甲公司將以800萬元的價格回購該機(jī)器設(shè)備。假定不考慮貨幣時間價值等因素。甲公司確定的該交易類型是()。A.捐贈交易B.租賃交易C.融資交易D.授予知識產(chǎn)權(quán)許可【答案】B4、某公司于2×15年年末購入一臺管理用設(shè)備并投入使用,入賬價值為403500元,預(yù)計使用壽命為10年,預(yù)計凈殘值為3500元,自2×16年1月1日起按年限平均法計提折舊。2×20年初,由于技術(shù)進(jìn)步等原因,公司將該設(shè)備預(yù)計使用壽命變更為6年,預(yù)計凈殘值變更為1500元,所得稅率為25%,稅法允許按照變更后的折舊額在稅前扣除。該項變更對2×20年度凈利潤的影響金額為()元。A.-81000B.-60750C.81000D.54270【答案】B5、2017年1月10日,甲公司以銀行存款5110萬元(含交易費用10萬元)購入乙公司股票,將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。2017年4月28日,甲公司收到乙公司2017年4月24日宣告分派的現(xiàn)金股利80萬元。2017年12月31日,甲公司持有的該股票公允價值為5600萬元,不考慮其他因素,該項投資使甲公司2017年營業(yè)利潤增加的金額為()萬元。A.580B.490C.500D.570【答案】D6、某企業(yè)上年適用的所得稅稅率為33%,“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方余額為33萬元。本年適用的所得稅稅率為25%,本年產(chǎn)生可抵扣暫時性差異30萬元,期初的暫時性差異在本期未發(fā)生轉(zhuǎn)回,該企業(yè)本年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為()萬元。A.30B.46.2C.33D.32.5【答案】D7、下列各項關(guān)于或有事項會計處理的表述中,正確的是()。A.現(xiàn)時義務(wù)導(dǎo)致的預(yù)計負(fù)債,不能在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為負(fù)債B.現(xiàn)時義務(wù)導(dǎo)致的預(yù)計負(fù)債,在資產(chǎn)負(fù)債表日無需復(fù)核C.潛在義務(wù)導(dǎo)致的或有負(fù)債,不能在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為負(fù)債D.或有事項形成的或有資產(chǎn),應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為資產(chǎn)【答案】C8、2×18年1月1日,甲公司溢價購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的到期一次還本付息的3年期債券,作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算,并于每年末計提利息。2×18年末,甲公司按票面利率確認(rèn)當(dāng)年的應(yīng)計利息590萬元,利息調(diào)整的攤銷金額10萬元,不考慮相關(guān)稅費及其他因素,2×18年度甲公司對該債券投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬元。A.600B.580C.10D.590【答案】B9、甲公司只有一個子公司乙公司,2019年度,甲公司和乙公司個別現(xiàn)金流量表中“銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目的金額分別為1500萬元和800萬元,“購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目的金額分別為1800萬元和800萬元。2019年度甲公司向乙公司銷售商品收到現(xiàn)金300萬元。不考慮其他因素,合并現(xiàn)金流量表中“銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目應(yīng)列示的金額為()萬元。A.2300B.2600C.2000D.3000【答案】C10、下列各項說法中,正確的是()。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項,是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的有利事項B.只要是在日后期間發(fā)生的事項都屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項C.如果日后期間發(fā)生的某些事項對報告年度沒有任何影響則不屬于日后事項D.財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日是指董事會或類似機(jī)構(gòu)實際對外公布財務(wù)報告的日期【答案】C11、2×19年9月,甲公司當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資2100萬元,其中:生產(chǎn)部門生產(chǎn)工人工資1500萬元;生產(chǎn)部門管理人員工資260萬元,管理部門管理人員工資340萬元。根據(jù)甲公司所在地政府規(guī)定,甲公司應(yīng)當(dāng)按照職工工資總額的10%和8%計提并繳存醫(yī)療保險費和住房公積金。甲公司分別按照職工工資總額的2%和1.5%計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。假定不考慮其他因素以及所得稅影響。根據(jù)上述資料,甲公司計算其2×19年9月份的職工薪酬金額,應(yīng)計入生產(chǎn)成本的金額是()萬元。A.1760B.1822.5C.2138.4D.1500【答案】B12、下列關(guān)于職工薪酬的賬務(wù)處理中,說法正確的是()。A.企業(yè)發(fā)生的職工工資、津貼和補貼應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本B.企業(yè)為職工繳納的養(yǎng)老保險屬于離職后福利C.辭退福利應(yīng)根據(jù)職工的類別分別計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本D.企業(yè)職工內(nèi)退的,應(yīng)比照離職后福利處理【答案】B13、甲公司2010年12月1日購入一項設(shè)備,原值為2000萬元,使用年限為10年,會計處理時按照直線法計提折舊,稅法規(guī)定按雙倍余額遞減法計提折舊,設(shè)備凈殘值為零。甲公司所得稅稅率為25%。2011年年末,甲公司因該項設(shè)備產(chǎn)生的“遞延所得稅負(fù)債”余額為()萬元。A.30B.10C.15D.50【答案】D14、A公司與B公司在合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系,A公司2×19年1月1日投資1000萬元購入B公司70%的股權(quán),合并當(dāng)日B公司所有者權(quán)益賬面價值為1000萬元,可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為1200萬元,差額為B公司一項無形資產(chǎn)公允價值大于其賬面價值引起的。不考慮所得稅等其他因素,則在2×19年末A公司編制合并報表時,抵銷分錄中應(yīng)確認(rèn)的商譽為()萬元。A.200B.100C.160D.90【答案】C15、甲公司2019年1月1日以銀行存款2500萬元購入乙公司80%的有表決權(quán)股份,合并當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值(等于其賬面價值)為3000萬元,甲公司與乙公司在合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2019年5月8日乙公司宣告分派2018年度利潤300萬元。2019年度乙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元。不考慮其他因素影響,則甲公司在2019年年末編制合并財務(wù)報表調(diào)整分錄時,長期股權(quán)投資按權(quán)益法調(diào)整后的金額為()萬元。A.2500B.2700C.2560D.2660【答案】D16、下列各項,不屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)應(yīng)滿足的條件的是()。A.企業(yè)履約過程中所產(chǎn)出的商品具有不可替代用途,且該企業(yè)在整個合同期間內(nèi)有權(quán)就累計至今已完成的履約部分收取款項B.客戶在企業(yè)履約的同時即取得并消耗企業(yè)履約所帶來的經(jīng)濟(jì)利益C.客戶能夠控制企業(yè)履約過程中在建的商品D.企業(yè)就該商品享有現(xiàn)時收款權(quán)利【答案】D17、甲公司內(nèi)部研究開發(fā)一項管理用的專利技術(shù),2018年研究階段發(fā)生研究費用100萬元;開發(fā)階段,符合資本化條件之前支付的開發(fā)人員工資20萬元,計提專項設(shè)備折舊金額為10萬元,領(lǐng)用原材料20萬元;符合資本化條件之后支付開發(fā)人員工資50萬元,計提專項設(shè)備折舊金額為30萬元,領(lǐng)用的原材料價值為40萬元,2018年11月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),預(yù)計使用年限是10年,預(yù)計凈殘值為0,按照直線法計提攤銷。假定不考慮其他因素,甲公司因該專利技術(shù)對2018年度利潤表上“研發(fā)費用”項目的影響金額為()萬元。A.102B.152C.100D.150【答案】B18、2017年5月10日,甲事業(yè)單位以一項原價為50萬元,已計提折舊10萬元、評估價值為100萬元的固定資產(chǎn)對外投資,作為長期投資核算,在投資過程中另以銀行存款支付直接相關(guān)費用1萬元,不考慮其他因素,甲事業(yè)單位該業(yè)務(wù)應(yīng)計入長期投資成本的金額為()萬元。A.41B.100C.40D.101【答案】D19、甲公司所得稅稅率為25%。2×17年12月1日購入的一項環(huán)保設(shè)備,原價為1000萬元,使用年限為10年,凈殘值為0,按照直線法計提折舊;稅法按雙倍余額遞減法計提折舊,使用年限和凈殘值與會計規(guī)定相同。2×19年末,甲公司對該項固定資產(chǎn)計提了40萬元的減值準(zhǔn)備。甲公司對該設(shè)備2×19年度所得稅處理正確的是()。A.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債30萬元B.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債5萬元C.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)30萬元D.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)5萬元【答案】B20、2×19年,甲公司因新技術(shù)研發(fā)成功,生產(chǎn)程序精簡,需要裁減一部分員工,員工是否接受裁減可以自由選擇。甲公司調(diào)查發(fā)現(xiàn),預(yù)計將發(fā)生補償金額為1000萬元的可能性為60%,發(fā)生300萬元補償金額的可能性為25%,發(fā)生200萬元補償金額的可能性為15%。為職工轉(zhuǎn)崗發(fā)生的培訓(xùn)費可能需要支付200萬元。假定不考慮其他因素,進(jìn)行上述辭退計劃,應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬是()萬元。A.705B.1000C.1200D.1500【答案】B21、甲公司為增值稅一般納稅人,銷售和進(jìn)口貨物適用的增值稅稅率為13%。2019年6月甲公司董事會決定將本公司生產(chǎn)的1000件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單位成本為1.2萬元,市場銷售價格為每件2萬元(不含增值稅稅額)。假定不考慮其他因素,甲公司在2019年因該項業(yè)務(wù)應(yīng)計入管理費用的金額為()萬元。A.1200B.1460C.2260D.2000【答案】C22、對于長期股權(quán)投資采用成本法進(jìn)行后續(xù)核算,下列被投資單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),投資單位需要進(jìn)行會計核算的是()。A.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利B.實現(xiàn)凈利潤C(jī).其他綜合收益增加D.增發(fā)股票【答案】A23、下列各項中,企業(yè)應(yīng)當(dāng)作為政府補助進(jìn)行會計處理的是()。A.政府以出資者身份向企業(yè)投入資本B.對企業(yè)直接減征企業(yè)所得稅C.企業(yè)收到增值稅出口退稅D.企業(yè)收到即征即退的增值稅【答案】D24、下列各項負(fù)債中,其計稅基礎(chǔ)為零的是()。A.因稅收滯納金確認(rèn)的其他應(yīng)付款B.因購入專利權(quán)形成的應(yīng)付賬款C.因確認(rèn)保修費用形成的預(yù)計負(fù)債D.為職工計提的應(yīng)付養(yǎng)老保險金【答案】C25、2018年2月1日,甲公司與乙公司簽訂了一項總額為10000萬元的固定造價合同,在乙公司自有土地上為乙公司建造一棟辦公樓。截至2018年12月20日止,甲公司累計已發(fā)生成本4500萬元,2018年12月25日,經(jīng)協(xié)商合同雙方同意變更合同范圍,附加裝修辦公樓的服務(wù)內(nèi)容,合同價格相應(yīng)增加3000萬元,假定上述新增合同價款不能反映裝修服務(wù)的單獨售價。不考慮其他因素,下列各項關(guān)于上述合同變更會計處理的表述中,正確的是()。A.合同變更部分作為單獨合同進(jìn)行會計處理B.合同變更部分作為單項履約義務(wù)于完成裝修時確認(rèn)收入C.合同變更部分作為原合同組成部分進(jìn)行會計處理D.原合同未履約部分與合同變更部分作為新合同進(jìn)行會計處理【答案】C26、甲公司于2×19年1月1日以銀行存款18000萬元購入乙公司有表決權(quán)股份的40%,能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽H〉迷擁椡顿Y時,乙公司各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值等于賬面價值,雙方采用的會計政策、會計期間相同。2×19年6月1日,乙公司出售一批商品給甲公司,成本為800萬元,售價為1000萬元,甲公司購入后作為存貨管理。至2×19年末,甲公司已將從乙公司購入商品的50%出售給外部獨立的第三方。乙公司2×19年實現(xiàn)凈利潤1600萬元。甲公司2×19年末因?qū)σ夜镜拈L期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益為()萬元。A.600B.640C.700D.720【答案】A27、2×19年12月,甲公司取得政府無償撥付的技術(shù)改造資金100萬元、增值稅出口退稅30萬元、財政貼息50萬元。不考慮其他因素,甲公司2×19年12月獲得的政府補助金額為()萬元。A.180B.150C.100D.130【答案】B28、(2012年)某公司于2010年7月1日從銀行取得專門借款5000萬元用于新建一座廠房,年利率為5%,利息分季支付,借款期限2年。2010年10月1日正式開始建設(shè)廠房,預(yù)計工期15個月,采用出包方式建設(shè)。該公司于開始建設(shè)日、2010年12月31日和2011年5月1日分別向承包方付款1200萬元、1000萬元和1500萬元。由于可預(yù)見的冰凍氣候,工程在2011年1月12日到3月12日期間暫停。2011年12月31日工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),并向承包方支付了剩余工程款800萬元,該公司從取得專門借款開始,將閑置的借款資金投資于月收益率為0.4%的固定收益?zhèn)H舨豢紤]其他因素,該公司在2011年應(yīng)予資本化的上述專門借款費用為()萬元。A.121.93B.163.60C.205.20D.250.00【答案】B29、2×18年12月31日,甲公司一臺原價為500萬元、已計提折舊210萬元、已計提減值準(zhǔn)備20萬元的固定資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測試,其未來稅前和稅后凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值分別為250萬元和210萬元,公允價值減去處置費用后的凈額為240萬元。不考慮其他因素,2×18年12月31日,甲公司應(yīng)為該固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備的金額為()萬元。A.30B.20C.50D.60【答案】B30、A公司是B公司的母公司,當(dāng)期期末A公司自B公司購入一臺B公司生產(chǎn)的產(chǎn)品,售價為200萬元,增值稅銷項稅額為26萬元,成本為180萬元。A公司購入后作為管理用固定資產(chǎn)核算,A公司在運輸過程中另發(fā)生運輸費、保險費等5萬元,安裝過程中發(fā)生安裝支出18萬元。不考慮其他因素,則該項內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益為()萬元。A.20B.54C.77D.200【答案】A31、甲公司2×19年1月1日發(fā)行面值總額為10000萬元的一般公司債券,取得的款項專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券,期限為4年,票面年利率為10%,每年12月31日支付當(dāng)年利息。該債券實際年利率為8%。債券發(fā)行價格總額為10662.10萬元,款項已存入銀行。廠房于2×19年1月1日開工建造,2019年度累計發(fā)生建造工程支出4600萬元。經(jīng)批準(zhǔn),當(dāng)年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國債,取得投資收益760萬元。至2×19年12月31日工程尚未完工,該在建工程2×19年年末賬面余額為()萬元。A.4692.97B.4906.21C.5452.97D.5600【答案】A32、下列項目中,不屬于確定資產(chǎn)“公允價值減去處置費用后的凈額”中的“處置費用”的是()。A.與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費用B.與資產(chǎn)處置有關(guān)的相關(guān)稅費C.與資產(chǎn)處置有關(guān)的搬運費D.與資產(chǎn)處置有關(guān)的所得稅費用【答案】D33、甲企業(yè)于2×18年1月取得乙公司20%有表決權(quán)股份,能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。假定甲企業(yè)取得該項投資時,乙公司各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值相等。2×18年8月,乙公司將成本為600萬元(未計提存貨跌價準(zhǔn)備)的某商品以1000萬元的價格出售給甲企業(yè),甲企業(yè)將取得的商品作為存貨核算。至2×18年12月31日,甲企業(yè)仍未對外出售該存貨。乙公司2×18年實現(xiàn)凈利潤為3200萬元。2×19年甲企業(yè)將上述商品對外出售90%,乙公司2×19年實現(xiàn)凈利潤為3600萬元。假定不考慮所得稅等其他因素。2×19年甲企業(yè)個別報表中因?qū)σ夜镜脑擁椆蓹?quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬元。A.800B.712C.720D.792【答案】D34、企業(yè)自行研發(fā)專利技術(shù)發(fā)生的下列各項支出中,應(yīng)計入無形資產(chǎn)入賬價值的是()。A.為有效使用自行研發(fā)的專利技術(shù)而發(fā)生的培訓(xùn)費用B.研究階段發(fā)生的支出C.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出D.專利技術(shù)的注冊登記費【答案】D35、下列情況中,不屬于借款費用準(zhǔn)則所稱的非正常中斷的是()。A.由于勞務(wù)糾紛而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷B.由于資金周轉(zhuǎn)困難而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷C.由于發(fā)生安全事故而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷D.由于可預(yù)見的冰凍季節(jié)而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷【答案】D36、2018年12月31日,甲公司對一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債為1000萬元。2019年3月6日,法院對該起訴訟判決,甲公司應(yīng)賠償乙公司900萬元;甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25%,按凈利潤的10%提取盈余公積,2018年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2019年3月31日,預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素,該事項導(dǎo)致甲公司2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“盈余公積”項目“期末余額”調(diào)整增加的金額為()萬元。A.7.5B.67.5C.10D.90【答案】A37、甲公司管理層于2018年11月制定了一項關(guān)閉A產(chǎn)品生產(chǎn)線的業(yè)務(wù)重組計劃。為了實施上述業(yè)務(wù)重組計劃,甲公司預(yù)計將發(fā)生以下支出或損失:因辭退員工將支付補償款800萬元;因撤銷廠房租賃合同將支付違約金50萬元;因?qū)⒂糜贏產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉庫將發(fā)生運輸費5萬元;因?qū)α粲脝T工進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出2萬元;因推廣新款B產(chǎn)品將發(fā)生廣告費用500萬元;因處置用于A產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失200萬元。至2018年12月31日,上述業(yè)務(wù)重組計劃已對外公告,員工補償及相關(guān)支出尚未支付。甲公司因該事項影響損益的金額為()萬元。A.-850B.-800C.-1050D.-1000【答案】C38、?2019年1月1日,甲公司對乙公司進(jìn)行股權(quán)投資,占乙公司有表決權(quán)股份的60%,能夠控制乙公司。2019年7月1日,甲公司從乙公司購入一批存貨,該批存貨成本為90萬元(未計提減值準(zhǔn)備),售價為110萬元。至年末甲公司對外出售80%。乙公司按購買日公允價值持續(xù)計算的2019年度凈利潤為1300萬元。甲乙公司當(dāng)年未發(fā)生其他內(nèi)部交易。不考慮其他相關(guān)因素,則乙公司凈利潤中歸屬于甲公司的凈利潤為()萬元。A.780B.768C.777.6D.770.4【答案】C39、至2×19年12月31日,甲公司(母公司)尚未收回對乙公司(子公司)銷售產(chǎn)品的款項合計200萬元。甲公司對該應(yīng)收債權(quán)計提了10萬元壞賬準(zhǔn)備。所得稅稅率為25%,假定稅法規(guī)定計提的壞賬準(zhǔn)備未發(fā)生實質(zhì)損失時不得在稅前扣除。則編制2×19年合并財務(wù)報表時,不正確的抵銷分錄是()。A.借:應(yīng)付賬款200?貸:應(yīng)收賬款200B.借:應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備10?貸:信用減值損失10C.借:信用減值損失10?貸:應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備10D.借:所得稅費用2.5?貸:遞延所得稅資產(chǎn)2.5【答案】C40、2×18年12月31日,甲公司一臺原價為500萬元、已計提折舊210萬元、已計提減值準(zhǔn)備20萬元的固定資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測試,其未來稅前和稅后凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值分別為250萬元和210萬元,公允價值減去處置費用后的凈額為240萬元。不考慮其他因素,2×18年12月31日,甲公司應(yīng)為該固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備的金額為()萬元。A.30B.20C.50D.60【答案】B41、2×16年12月底,A公司購入一項不需安裝的管理用固定資產(chǎn),該資產(chǎn)入賬價值為40萬元,預(yù)計凈殘值為2萬元,預(yù)計使用年限為10年,采用雙倍余額遞減法計提折舊。2×18年末,該項固定資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象,經(jīng)測試,該資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為10萬元,公允價值減處置費用后的凈額為9萬元,則2×18年末該項固定資產(chǎn)應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備為()萬元。A.13B.15.6C.14.6D.21【答案】B42、可以增強會計信息的有用性的會計信息質(zhì)量要求是()。A.謹(jǐn)慎性B.可比性C.可理解性D.實質(zhì)重于形式【答案】C43、A公司以人民幣為記賬本位幣,對外幣交易采用交易日的即期匯率折算,按月計算匯兌損益。2×19年6月1日,將100萬美元到銀行兌換為人民幣,銀行當(dāng)日的美元買入價為1美元=6.55元人民幣,中間價為1美元=6.60元人民幣,賣出價為1美元=6.65元人民幣。則計入當(dāng)日財務(wù)費用的金額為()萬元人民幣。A.5B.10C.-5D.8【答案】A44、企業(yè)對下列資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備在以后期間不可轉(zhuǎn)回的是()。A.合同資產(chǎn)B.合同取得成本C.庫存商品D.長期股權(quán)投資【答案】D45、企業(yè)合同變更增加了可明確區(qū)分的商品及合同價款,且新增合同價款反映了新增商品單獨售價的,企業(yè)對該合同變更部分進(jìn)行的正確會計處理是()。A.作為原合同的組成部分繼續(xù)進(jìn)行會計處理B.終止原合同,同時將原合同未履約部分與合同變更部分合并為新合同進(jìn)行會計處理C.作為一份單獨的合同進(jìn)行會計處理D.作為企業(yè)損失,直接計入當(dāng)期損益【答案】C46、遠(yuǎn)東公司2010年10月29日購入一條不需安裝的生產(chǎn)線。原價為726萬元,預(yù)計使用年限為5年,預(yù)計凈殘值為6萬元,按年數(shù)總和法計提折舊。該固定資產(chǎn)2011年應(yīng)計提的折舊額是()萬元。A.240B.232C.192D.234【答案】B47、2×18年3月1日,甲公司向乙公司銷售一臺大型機(jī)器設(shè)備,銷售價格為2000萬元,同時雙方簽訂合同,合同約定,五年之后,甲公司將以800萬元的價格回購該機(jī)器設(shè)備。假定不考慮貨幣時間價值等因素。甲公司確定的該交易類型是()。A.捐贈交易B.租賃交易C.融資交易D.授予知識產(chǎn)權(quán)許可【答案】B48、甲公司為上市公司,其2018年度財務(wù)報告于2019年3月1日對外報出。該公司在2018年12月31日有一項未決訴訟,經(jīng)咨詢律師,估計很可能敗訴且預(yù)計賠償?shù)慕痤~在380萬元至500萬元之間(其中訴訟費為7萬元)。為此,甲公司預(yù)計了440萬元的負(fù)債;2019年1月30日法院判決甲公司敗訴并需賠償600萬元,同時承擔(dān)訴訟費用10萬元。不考慮其他因素,上述事項對甲公司2018年度利潤總額的影響金額為()萬元。A.-440B.-500C.-600D.-610【答案】D49、2×18年1月1日,甲公司與乙公司簽訂合同,為乙公司擁有所有權(quán)的一棟辦公樓更換10部舊電梯,合計總價格為1000萬元。截至2×18年12月31日,甲公司共更換了8部電梯,剩余兩部電梯預(yù)計在2×19年3月1日之前完成。該合同僅包含一項履約義務(wù),且該履約義務(wù)滿足在某一時段內(nèi)履行的條件。甲公司按照已完成的工作量確定履約進(jìn)度。假定不考慮增值稅等其他因素,甲公司2×18年末應(yīng)確認(rèn)的收入金額為()萬元。A.0B.1000C.800D.200【答案】C50、甲公司為增值稅一般納稅人,2018年1月15日購入一項生產(chǎn)設(shè)備并立即投入使用。取得增值稅專用發(fā)票上注明價款500萬元,增值稅稅額65萬元。當(dāng)日預(yù)付未來一年的設(shè)備維修費,取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10萬元,增值稅稅額為1.7萬元,不考慮其他因素,該設(shè)備的入賬價值是()萬元。A.500B.510C.585D.596【答案】A51、下列各項中,不管有無合同約定匯率,只能采用交易發(fā)生日即期匯折算的是()。A.銷售商品收取的外幣營業(yè)收入B.購進(jìn)商品支付的外幣款項C.向銀行借入外幣借款D.收到投資者以外幣投入的資本【答案】D52、企業(yè)會計核算中將勞動資料劃分為固定資產(chǎn)或低值易耗品,是基于()信息質(zhì)量要求。A.重要性B.可比性C.實質(zhì)重于形式D.謹(jǐn)慎性【答案】A53、甲公司2×19年1月1日發(fā)行面值總額為10000萬元的一般公司債券,取得的款項專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券,期限為4年,票面年利率為10%,每年12月31日支付當(dāng)年利息。該債券實際年利率為8%。債券發(fā)行價格總額為10662.10萬元,款項已存入銀行。廠房于2×19年1月1日開工建造,2019年度累計發(fā)生建造工程支出4600萬元。經(jīng)批準(zhǔn),當(dāng)年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國債,取得投資收益760萬元。至2×19年12月31日工程尚未完工,該在建工程2×19年年末賬面余額為()萬元。A.4692.97B.4906.21C.5452.97D.5600【答案】A54、企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項,會產(chǎn)生暫時性差異的是()。A.支付稅收滯納金B(yǎng).銷售商品形成應(yīng)收賬款C.超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費D.按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度尚未彌補的虧損【答案】D55、2×19年9月,甲公司當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資2100萬元,其中:生產(chǎn)部門生產(chǎn)工人工資1500萬元;生產(chǎn)部門管理人員工資260萬元,管理部門管理人員工資340萬元。根據(jù)甲公司所在地政府規(guī)定,甲公司應(yīng)當(dāng)按照職工工資總額的10%和8%計提并繳存醫(yī)療保險費和住房公積金。甲公司分別按照職工工資總額的2%和1.5%計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。假定不考慮其他因素以及所得稅影響。根據(jù)上述資料,甲公司計算其2×19年9月份的職工薪酬金額,應(yīng)計入生產(chǎn)成本的金額是()萬元。A.1760B.1822.5C.2138.4D.1500【答案】B56、2×16年12月底,A公司購入一項不需安裝的管理用固定資產(chǎn),該資產(chǎn)入賬價值為40萬元,預(yù)計凈殘值為2萬元,預(yù)計使用年限為10年,采用雙倍余額遞減法計提折舊。2×18年末,該項固定資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象,經(jīng)測試,該資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為10萬元,公允價值減處置費用后的凈額為9萬元,則2×18年末該項固定資產(chǎn)應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備為()萬元。A.13B.15.6C.14.6D.21【答案】B57、2×18年12月31日,甲公司以銀行存款12000萬元外購一棟寫字樓并立即出租給乙公司使用,租期5年,每年末收取租金1000萬元。該寫字樓的預(yù)計使用年限為20年,預(yù)計凈殘值為零,采用年限平均法計提折舊。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量。2×19年12月31日,該寫字樓出現(xiàn)減值跡象,可收回金額為11200萬元。不考慮其他因素,與該寫字樓相關(guān)的交易或事項對甲公司2×19年度營業(yè)利潤的影響金額為()萬元。A.400B.800C.200D.1000【答案】C58、2019年2月1日,甲公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專門借款。2019年3月5日,以該貸款支付前期訂購的工程物資款,因征地拆遷發(fā)生糾紛,該廠房延遲至2019年7月1日才開工興建,開始支付其他工程款,2020年2月28日,該廠房建造完成,達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2020年4月30日,甲公司辦理工程竣工決算,不考慮其他因素,甲公司該筆借款費用的資本化期間為()。A.2019年2月1日至2020年4月30日B.2019年3月5日至2020年2月28日C.2019年7月1日至2020年2月28日D.2019年7月1日至2020年4月30日【答案】C59、政府單位財務(wù)會計中,反映財務(wù)狀況的等式為()。A.預(yù)算收入-預(yù)算支出=預(yù)算結(jié)余B.資產(chǎn)-負(fù)債=凈資產(chǎn)C.收入-費用=本期盈余D.收入-費用=利潤【答案】B60、下列關(guān)于會計要素的表述中,正確的是()。A.負(fù)債的特征之一是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)B.資產(chǎn)的特征之一是預(yù)期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益C.利潤是企業(yè)一定期間內(nèi)收入減去費用后的凈額D.收入是所有導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的經(jīng)濟(jì)利益的總流入【答案】B多選題(共30題)1、相對于個別財務(wù)報表,下列各項中,僅屬于企業(yè)合并財務(wù)報表項目的有()。A.投資收益B.少數(shù)股東損益C.債權(quán)投資D.少數(shù)股東權(quán)益【答案】BD2、下列項目中,影響固定資產(chǎn)入賬價值的有()。A.購買設(shè)備發(fā)生的運雜費B.取得固定資產(chǎn)而交納的契稅、耕地占用稅C.固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的專門借款利息費用D.施工過程中盤虧工程物資的凈損失【答案】ABD3、下列各項關(guān)于企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的會計處理表述中,正確的有()。A.取得交易性金融資產(chǎn)的手續(xù)費,計入投資收益B.處置時實際收到的金額與交易性金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益C.該金融資產(chǎn)的公允價值變動計入投資收益D.持有交易性金融資產(chǎn)期間享有被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利計入投資收益【答案】ABD4、下列各項與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助會計處理的表述中,正確的有()。A.總額法下企業(yè)提前處置使用無需退回的政府補助購建的固定資產(chǎn),尚未攤銷完畢的遞延收益應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益B.總額法下企業(yè)收到政府補助時確認(rèn)遞延收益,在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理、系統(tǒng)的方法分期轉(zhuǎn)入損益C.凈額法下企業(yè)在購入相關(guān)資產(chǎn)時,應(yīng)將原已收到并確認(rèn)遞延收益的政府補助沖減所購資產(chǎn)賬面價值D.凈額法下企業(yè)已確認(rèn)的政府補助退回時,應(yīng)當(dāng)調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值【答案】ABCD5、(2019年)下列各項中,將影響企業(yè)以攤余成本計量的金融資產(chǎn)處置損益的有()。A.賣價B.賬面價值C.支付給代理機(jī)構(gòu)的傭金D.繳納的印花稅【答案】ABC6、下列各項中,屬于企業(yè)會計估計的有()。A.勞務(wù)合同履約進(jìn)度的確定B.預(yù)計負(fù)債初始計量的最佳估計數(shù)的確定C.無形資產(chǎn)減值測試中可收回金額的確定D.投資性房地產(chǎn)公允價值的確定【答案】ABCD7、下列交易或事項產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中,屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有()。A.支付在建工程人員工資200萬元B.為購建固定資產(chǎn)支付已資本化的利息費用20萬元C.為購建固定資產(chǎn)支付的保險費5萬元D.收到的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助1000萬元【答案】AC8、制造企業(yè)發(fā)生的下列現(xiàn)金收支中,屬于投資活動現(xiàn)金流量的有()。A.吸收投資收到的現(xiàn)金B(yǎng).支付的債券利息C.轉(zhuǎn)讓債券投資收到的現(xiàn)金D.收到的現(xiàn)金股利【答案】CD9、下列有關(guān)固定資產(chǎn)的表述中,正確的有()。A.與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期消耗方式發(fā)生重大變化的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法B.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估價值入賬C.固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值和折舊方法的改變屬于會計估計變更D.特殊行業(yè)存在棄置費用的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)將棄置費用的現(xiàn)值計入相關(guān)固定資產(chǎn)成本【答案】ABCD10、下列關(guān)于以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的表述中,不正確的有()。A.如為債券類投資,滿足一定條件時可以與債權(quán)投資進(jìn)行重分類B.其他權(quán)益工具投資發(fā)生減值后價值又恢復(fù)的通過損益轉(zhuǎn)回減值損失C.應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價值作為初始確認(rèn)金額,相關(guān)交易費用計入當(dāng)期損益D.持有期間取得的利息或股利收入計入投資收益【答案】BC11、下列選項中,至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測試的有()。A.固定資產(chǎn)B.尚未開發(fā)完成的無形資產(chǎn)C.使用壽命不確定的專利技術(shù)D.非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽【答案】BCD12、關(guān)于無形資產(chǎn)的攤銷方法,下列表述中,正確的有()。A.企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法,應(yīng)根據(jù)與無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實現(xiàn)方式作出決定B.企業(yè)獲得勘探開采黃金的特許權(quán),且合同明確規(guī)定該特許權(quán)在銷售黃金的收入總額達(dá)到某固定的金額時失效,則特許權(quán)應(yīng)按所產(chǎn)生的收入為基礎(chǔ)進(jìn)行攤銷C.企業(yè)采用車流量法對高速公路經(jīng)營權(quán)進(jìn)行攤銷的,不屬于以包括使用無形資產(chǎn)在內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動產(chǎn)生的收入為基礎(chǔ)的攤銷方法D.無形資產(chǎn)攤銷方法的改變屬于會計估計變更【答案】BCD13、甲公司系增值稅一般納稅人,下列各項中,應(yīng)計入進(jìn)口原材料入賬價值的有()。A.進(jìn)口環(huán)節(jié)可抵扣增值稅B.關(guān)稅C.入庫前的倉儲費D.購買價款【答案】BCD14、依據(jù)收入準(zhǔn)則的規(guī)定,在確定交易價格時,屬于企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮因素的有()。A.可變對價B.應(yīng)收客戶款項C.非現(xiàn)金對價D.合同中存在的重大融資成分【答案】ACD15、下列固定資產(chǎn)中,不應(yīng)計提折舊的有()。A.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)B.未使用不需用的固定資產(chǎn)C.正在改擴(kuò)建的固定資產(chǎn)D.單獨計價入賬的土地【答案】ACD16、下列各項中,企業(yè)應(yīng)暫停借款費用資本化的情形有()。?A.為期1個月的必要安全檢查B.發(fā)生與施工方質(zhì)量糾紛連續(xù)停工5個月C.資金周轉(zhuǎn)困難持續(xù)2個月D.發(fā)生安全事故連續(xù)停工4個月【答案】BD17、根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定,企業(yè)的會計期間包括()。A.年度B.半年度C.季度D.月度【答案】ABCD18、下列各項資產(chǎn)、負(fù)債中,應(yīng)當(dāng)采用公允價值進(jìn)行后續(xù)計量的有()。A.持有以備出售的商品B.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)D.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)【答案】BC19、下列關(guān)于可收回金額的說法中,正確的有()。A.資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中的較低者為可收回金額B.以前報告期間的計算結(jié)果表明,資產(chǎn)可收回金額顯著高于其賬面價值,之后又沒有發(fā)生消除這一差異的交易或者事項的,資產(chǎn)負(fù)債表日可以不重新估計該資產(chǎn)的可收回金額C.資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值,只要有一項超過了資產(chǎn)的賬面價值,就表明資產(chǎn)沒有發(fā)生減值D.以前報告期間的計算與分析表明,資產(chǎn)可收回金額相對于某種減值跡象反應(yīng)不敏感,在本報告期間又發(fā)生該減值跡象的,需重新估計資產(chǎn)的可收回金額【答案】BC20、下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)后續(xù)支出的表述中,正確的有()。A.與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的滿足資本化條件的支出,應(yīng)當(dāng)計入投資性房地產(chǎn)成本B.投資性房地產(chǎn)改擴(kuò)建期間資本化支出記入“在建工程”科目C.投資性房地產(chǎn)改擴(kuò)建期間不計提折舊或攤銷D.投資性房地產(chǎn)日常維修費用通常記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目【答案】ACD21、下列交易事項中,會影響企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤的有()。A.合同取得成本的攤銷B.出售無形資產(chǎn)取得收益C.使用壽命有限的管理用無形資產(chǎn)的攤銷D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)計提的減值【答案】ABCD22、下列關(guān)于政府單位會計核算一般原則的相關(guān)表述,正確的有()。A.單位發(fā)生的業(yè)務(wù),均應(yīng)同時采用財務(wù)會計核算和預(yù)算會計核算B.單位預(yù)算會計關(guān)于增值稅的處理中,預(yù)算收入和預(yù)算支出包含了增值稅銷項稅額和進(jìn)項稅額,實際繳納時計入預(yù)算支出C.單位受托代理的現(xiàn)金所涉及的收支業(yè)務(wù)僅需進(jìn)行財務(wù)會計處理,不需要進(jìn)行預(yù)算會計處理D.單位財務(wù)會計本期盈余經(jīng)分配后最終轉(zhuǎn)入凈資產(chǎn)【答案】BCD23、對境外經(jīng)營的財務(wù)報表進(jìn)行折算時,利潤表中的收入和費用項目,可以采用的折算匯率有()。A.交易發(fā)生日的即期匯率B.資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率C.當(dāng)期的平均匯率D.交易發(fā)生日即期匯率的近似匯率【答案】AD24、某公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅,適用的所得稅稅率為25%。2021年3月(日后期間,年度匯算清繳已完成)在對2020年報表審計時發(fā)現(xiàn)其2020年年末庫存商品賬面余額為210萬元。經(jīng)檢查,該批產(chǎn)品的預(yù)計售價為180萬元,預(yù)計銷售費用和相關(guān)稅金為15萬元。當(dāng)時,由于疏忽,將預(yù)計售價誤記為230萬元,未計提存貨跌價準(zhǔn)備。關(guān)于該事項下列處理中正確的有()。A.調(diào)減2020年資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目金額45萬元B.調(diào)增2020年資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅資產(chǎn)”項目金額11.25萬元C.調(diào)減2020年資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目金額35萬元D.調(diào)增2020年資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅資產(chǎn)”項目金額8.75萬元【答案】AB25、下列交易或事項中,會引起現(xiàn)金流量表“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”發(fā)生變化的有()。A.分配現(xiàn)金股利支付的現(xiàn)金B(yǎng).支付購建固定資產(chǎn)的資本化利息C.購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金D.收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利【答案】AB26、下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計處理的表述中,正確的有()。A.無形資產(chǎn)無法可靠確定其預(yù)期消耗方式的,應(yīng)當(dāng)采用直線法進(jìn)行攤銷B.當(dāng)無形資產(chǎn)的殘值重新估計后高于其賬面價值時,應(yīng)停止攤銷,直至殘值降至低于賬面價值時再恢復(fù)攤銷C.企業(yè)自用的、使用壽命確定的無形資產(chǎn)的攤銷金額,應(yīng)該全部計入當(dāng)期管理費用D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)一般應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起開始攤銷【答案】ABD27、下列關(guān)于政府會計要素的表述中,正確的有()。A.資產(chǎn)是指政府會計主體過去的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項形成的,由政府會計主體控制的,預(yù)期能夠產(chǎn)生服務(wù)潛力或者帶來經(jīng)濟(jì)利益流入的經(jīng)濟(jì)資源B.負(fù)債是指政府會計主體過去的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項形成的,預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)資源流出政府會計主體的現(xiàn)時義務(wù)C.凈資產(chǎn)是指政府會計主體資產(chǎn)扣除負(fù)債后的凈額D.收入是指報告期內(nèi)導(dǎo)致政府會計主體凈資產(chǎn)增加的,含有服務(wù)潛力或者經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源的流入【答案】ABCD28、非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中,正確的有()。A.企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途,將其作為用于出租或增值目的時,應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)B.投資者投入的無形資產(chǎn)應(yīng)按照合同或協(xié)議約定的價值確定,約定價值不公允的除外C.為引入新產(chǎn)品(無形資產(chǎn))進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費、管理費用及其間接費用應(yīng)該作為無形資產(chǎn)的初始計量成本予以確認(rèn)D.內(nèi)部開發(fā)無形資產(chǎn)的成本僅包括滿足資本化條件的時點至無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出總和【答案】ABD29、下列各項表述中,屬于會計政策變更的有()。A.存貨可變現(xiàn)凈值的確定B.內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出由費用化計入當(dāng)期損益改為符合資本化條件的計入無形資產(chǎn)成本C.對子公司投資由權(quán)益法核算改為成本法核算D.公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)公允價值的確定【答案】BC30、下列事項中,屬于或有事項的有()。A.承諾B.虧損合同C.法院終審判決的訴訟賠償D.企業(yè)因污染環(huán)境可能支付的罰金【答案】ABD大題(共10題)一、(2019年)甲公司系增值稅一般納稅人,2×18年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2×19年4月20日。甲公司在2×19年1月1日至2×19年4月20日期間發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下:資料一:2×19年1月5日,甲公司于2×18年11月3日銷售給乙公司并已確認(rèn)收入和收訖款項的一批產(chǎn)品,由于質(zhì)量問題,乙公司提出貨款折讓要求。經(jīng)雙方協(xié)商,甲公司以銀行存款向乙公司退回100萬元的貨款及相應(yīng)的增值稅稅款16萬元,并取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票。資料二:2×19年2月5日,甲公司以銀行存款55000萬元從非關(guān)聯(lián)方處取得丙公司55%的股權(quán),并取得對丙公司的控制權(quán)。在此之前甲公司已持有丙公司5%的股權(quán),并將其分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。原5%股權(quán)投資初始入賬金額為4500萬元,在2×19年2月5日的賬面價值和公允價值分別為4900萬元和5000萬元。甲公司原購買丙公司5%的股權(quán)和后續(xù)購買55%的股權(quán)不構(gòu)成“一攬子交易”。資料三:2×19年3月10日,注冊會計師就甲公司2×18年度財務(wù)報表審計中發(fā)現(xiàn)的商譽減值問題與甲公司進(jìn)行溝通,注冊會計師認(rèn)為甲公司2×18年度多計提商譽減值20000萬元,并要求甲公司予以調(diào)整,甲公司接受了該意見。甲公司按凈利潤的10%計提法定盈余公積。本題不考慮除增值稅以外的稅費及其他因素。要求:(1)判斷甲公司2×19年1月5日給予乙公司的貨款折讓是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項,并編制相關(guān)的會計分錄。(2)判斷甲公司2×19年2月5日取得丙公司控制權(quán)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項,并編制相關(guān)的會計分錄。(3)判斷甲公司2×19年3月10日調(diào)整商譽減值是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項,并編制相關(guān)的會計分錄?!敬鸢浮?.屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。借:以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)16貸:應(yīng)付賬款116借:應(yīng)付賬款116貸:銀行存款116(該筆分錄做在2×19年)借:盈余公積10利潤分配——未分配利潤90貸:以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入1002.不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。借:長期股權(quán)投資(5000+55000)60000貸:交易性金融資產(chǎn)——成本4500——公允價值變動400投資收益100二、甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)系上市公司,為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%,所得稅稅率為25%,所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。甲公司2×19年度所得稅匯算清繳于2×20年5月5日完成。甲公司2×19年度財務(wù)會計報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)于2×20年4月25日對外報出,實際對外公布日為2×20年4月30日。資料一:2×19年年末,甲公司內(nèi)審人員進(jìn)行內(nèi)部審計時,對以下交易或事項的會計處理存在疑問:(1)2×18年12月20日,甲公司與10名高級管理人員分別簽訂商品房銷售合同。合同約定,甲公司將自行開發(fā)的10套房屋以每套600萬元的優(yōu)惠價格銷售給10名高級管理人員;高級管理人員自取得房屋所有權(quán)后必須自取得房屋產(chǎn)權(quán)起在甲公司工作5年,如果在工作未滿5年的情況下離職,需根據(jù)服務(wù)期限補交款項。?2×19年6月25日,甲公司收到10名高級管理人員支付的款項6000萬元。2×19年6月30日,甲公司與10名高級管理人員辦理完畢上述房屋的產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)。上述房屋成本為每套420萬元,市場價格為每套800萬元。不考慮相關(guān)稅費,甲公司對此交易進(jìn)行如下會計處理:①確認(rèn)了收入6000萬元;②結(jié)轉(zhuǎn)成本4200萬元。?(2)甲企業(yè)2×19年2月1日收到財政部門撥付的用于購建A生產(chǎn)線的專項政府補助資金600萬元,并存入銀行。2×19年2月1日企業(yè)用該政府補購建A生產(chǎn)線。2×19年8月10日該A生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),并投入使用;該生產(chǎn)線支出總額為900萬元。甲企業(yè)預(yù)計該生產(chǎn)線的使用年限為10年,凈殘值為0,采用年限平均法計算折舊。甲企業(yè)對其與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助采用總額法核算,并采用與固定資產(chǎn)相同的折舊率分?jǐn)偂?×19年甲公司對此業(yè)務(wù)進(jìn)行的會計處理如下:①確認(rèn)其他收益600萬元;②固定資產(chǎn)入賬成本為300萬元;③2×19年對固定資產(chǎn)計提折舊10萬元。(3)2×19年1月1日,甲公司從活躍市場購買了N公司一項債券,甲公司將其劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn),債券的面值為2200萬元,期限為5年,實際支付價款為1922萬元(含交易費用20萬元),每年1月5日按票面利率3%支付利息,實際利率為6%。該債券在第5年年末兌付本金及最后一期利息。2×19年年末,該債券的公允價值為2000萬元。2×19年甲公司對此業(yè)務(wù)進(jìn)行的會計處理如下:①確認(rèn)其他債權(quán)投資成本1922萬元;②2×19年年末確認(rèn)投資收益115.32萬元;③2×19年年末因公允價值變動確認(rèn)其他綜合收益28.68萬元。資料二:甲公司財務(wù)負(fù)責(zé)人在日后期間對2×19年度財務(wù)會計報告進(jìn)行復(fù)核時,發(fā)現(xiàn)如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):(1)2×20年1月20日,由于產(chǎn)品質(zhì)量問題,乙公司將其從甲公司購入的一批商品全部退回。該批商品系甲公司2×19年10月25日銷售給乙公司的,售價為800萬元,成本為500萬元,截至退回時,貨款尚未收到,甲公司對該應(yīng)收賬款計提了壞賬準(zhǔn)備80萬元。甲公司在2×20年1月20日的賬務(wù)處理如下:借:主營業(yè)務(wù)收入800應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)104貸:應(yīng)收賬款904借:庫存商品500貸:主營業(yè)務(wù)成本500假定所得稅稅法規(guī)定,企業(yè)發(fā)生銷售退貨的,該項業(yè)務(wù)的利潤不應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。(2)2×19年11月14日,辛公司對甲公司提起訴訟,要求其賠償違反經(jīng)濟(jì)合同所造成的辛公司損失400萬元,甲公司對其涉及的該訴訟案預(yù)計敗訴的可能性為80%,預(yù)計賠償款210萬元~230萬元之間,并且該區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性大致相同。該項訴訟在財務(wù)報告批準(zhǔn)報出前尚未結(jié)案。假定稅法允許實質(zhì)性損失發(fā)生時稅前扣除。甲公司2×19年年末的會計處理如下:借:營業(yè)外支出???300貸:預(yù)計負(fù)債????300其他資料:除特別說明外,不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費;所售資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動,交易價格均為公允價格;商品銷售價格均不含增值稅;商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。甲公司按照實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。(1)根據(jù)資料一,判斷各交易或事項的會計處理是否正確,如不正確請簡要說明理由,并編制正確的會計處理。(2)根據(jù)資料二,判斷各交易或事項是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。同時針對上述需要更正或調(diào)整的事項,編制相應(yīng)的更正或調(diào)整分錄。【答案】(1)事項(1)甲公司結(jié)轉(zhuǎn)成本的處理正確,其他會計處理不正確。理由:甲公司應(yīng)當(dāng)按照市場價格確認(rèn)銷售收入,同時,由于商品房銷售合同約定了服務(wù)的年限,甲公司應(yīng)將商品房市場價格與優(yōu)惠價格的差額作為長期待攤費用或其他長期資產(chǎn)處理,在合同規(guī)定的服務(wù)年限內(nèi)平均攤銷計入損益,并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。正確的會計分錄如下:借:銀行存款6000長期待攤費用2000貸:主營業(yè)務(wù)收入8000借:主營業(yè)務(wù)成本4200貸:開發(fā)產(chǎn)品4200借:管理費用200貸:應(yīng)付職工薪酬(2000/5/2)200借:應(yīng)付職工薪酬200貸:長期待攤費用200事項(2),甲公司的會計處理不正確。三、甲公司對政府補助采用總額法進(jìn)行會計處理。其與政府補助相關(guān)的資料如下:資料一:2017年4月1日,根據(jù)國家相關(guān)政策,甲公司向政府有關(guān)部門提交了購置A環(huán)保設(shè)備的補貼申請。2017年5月20日,甲公司收到了政府補貼款12萬元存入銀行。資料二:2017年6月20日,甲公司以銀行存款60萬元購入A環(huán)保設(shè)備并立即投入使用。預(yù)計使用年限為5年,預(yù)計凈殘值為零,采用年限平均法計提折舊。資料三:2018年6月30日,因自然災(zāi)害導(dǎo)致甲公司的A環(huán)保設(shè)備報廢且無殘值,相關(guān)政府補助無須退回。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。(1)編制甲公司2017年5月20日收到政府補貼款的會計分錄。(2)編制2017年購入設(shè)備的會計分錄。(3)計算2017年7月份計提折舊的金額,并編制相關(guān)的會計分錄。(4)計算2017年7月份應(yīng)分?jǐn)偟恼a助的金額,并編制相關(guān)的會計分錄。(5)編制2018年6月30日環(huán)保設(shè)備報廢的分錄?!敬鸢浮浚?)2017年5月20日收到政府補貼款的處理借:銀行存款12貸:遞延收益12(1分)(2)2017年6月20日購入A環(huán)保設(shè)備的處理借:固定資產(chǎn)60貸:銀行存款60(1分)(3)7月份應(yīng)計提折舊的金額=60/5/12=1(萬元)(1分)。分錄為:借:制造費用1貸:累計折舊1(1分)(4)7月份應(yīng)分?jǐn)傉a助的金額=12/5/12=0.2(萬元)(1分)。分錄為:借:遞延收益0.2貸:其他收益0.2(1分)四、(2019年)2×18年9月至12月,甲公司發(fā)生的部分交易或事項如下:資料一:2×18年9月1日,甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品2000件,單位銷售價格為0.4萬元,單位成本為0.3萬元。銷售貨款已收存銀行。根據(jù)銷售合同約定,在2×18年10月31日之前乙公司有權(quán)退還A產(chǎn)品。2×18年9月1日,甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗估計該批A產(chǎn)品的退貨率為10%。2×18年9月30日,甲公司對該批A產(chǎn)品的退貨率重新評估為5%。2×18年10月31日,甲公司收到退回的120件A產(chǎn)品,并以銀行存款退還相應(yīng)的銷售款。資料二:2×18年12月1日,甲公司向客戶銷售成本為300萬元的B產(chǎn)品,售價400萬元已收存銀行。客戶為此獲得125萬個獎勵積分,每個積分可在2×19年購物時抵減1元。根據(jù)歷史經(jīng)驗,甲公司估計該積分的兌換率為80%。資料三:2×18年12月10日,甲公司向聯(lián)營企業(yè)丙公司銷售成本為100萬元的C產(chǎn)品,售價150萬元已收存銀行。至2×18年12月31日,該批產(chǎn)品未向外部第三方出售。甲公司在2×17年11月20日取得丙公司20%有表決權(quán)股份,當(dāng)日,丙公司各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值均與其賬面價值相同。甲公司采用的會計政策、會計期間與丙公司的相同。丙公司2×18年度實現(xiàn)凈利潤3050萬元。資料四:2×18年12月31日,甲公司根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量保證條款,對其2×18年第四季度銷售的D產(chǎn)品計提保修費。根據(jù)歷史經(jīng)驗,所售D產(chǎn)品的80%不會發(fā)生質(zhì)量問題;15%將發(fā)生較小質(zhì)量問題,其修理費為銷售收入的3%;5%將發(fā)生較大質(zhì)量問題,其修理費為銷售收入的6%。2×18年第四季度,甲公司D產(chǎn)品的銷售收入為1500萬元。A產(chǎn)品、B產(chǎn)品、C產(chǎn)品轉(zhuǎn)移給客戶時,控制權(quán)隨之轉(zhuǎn)移。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素?!敬鸢浮浚?)根據(jù)資料一,分別編制甲公司2×18年9月1日確認(rèn)A產(chǎn)品銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本、2×18年9月30日重新估計退貨率和2×18年10月31日實際發(fā)生銷售退回時的相關(guān)會計分錄。借:銀行存款(2000×0.4)800貸:主營業(yè)務(wù)收入(2000×0.4×90%)720預(yù)計負(fù)債(2000×0.4×10%)80借:主營業(yè)務(wù)成本(2000×0.3×90%)540應(yīng)收退貨成本(2000×0.3×10%)60貸:庫存商品(2000×0.3)6002×18年9月30日:借:預(yù)計負(fù)債(2000×0.4×5%)40貸:主營業(yè)務(wù)收入40借:主營業(yè)務(wù)成本(2000×0.3×5%)30貸:應(yīng)收退貨成本302×18年10月31日:借:庫存商品(120×0.3)36五、某企業(yè)為上市公司,2×17年財務(wù)報表于2×18年3月23日對外報出,企業(yè)所得稅匯算清繳在2×18年4月10日。該企業(yè)2×18年日后期間對2×17年財務(wù)報表審計時發(fā)現(xiàn)如下問題:資料一:2×17年年末,該企業(yè)的一批存貨已經(jīng)完工。成本為48萬元,市場售價為47萬元,共200件,其中50件簽訂了不可撤銷的合同,合同價款為51萬元/件,產(chǎn)品預(yù)計銷售費用為1萬元/件。企業(yè)對該批存貨計提了200萬元的減值,并確認(rèn)了遞延所得稅。資料二:該企業(yè)的一項管理用無形資產(chǎn)使用壽命不確定,但是稅法規(guī)定使用年限為10年。企業(yè)2×17年按照稅法年限對其計提了攤銷120萬元。其他資料:該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%,按照10%的比例計提法定盈余公積,不計提任意盈余公積。要求:判斷上述事項處理是否正確,說明理由,并編制會計差錯的更正分錄?!敬鸢浮抠Y料一,該企業(yè)的會計處理不正確。理由:簽訂合同的50件產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=(51-1)×50=2500(萬元),成本為2400萬元(50×48),成本小于可變現(xiàn)凈值,未發(fā)生減值。未簽訂合同的150件產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=(47-1)×150=6900(萬元),成本為7200萬元(150×48),成本大于可變現(xiàn)凈值,應(yīng)計提減值準(zhǔn)備的金額為300萬元,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額為75萬元(300×25%)。更正分錄:借:以前年度損益調(diào)整100貸:存貨跌價準(zhǔn)備100借:遞延所得稅資產(chǎn)25貸:以前年度損益調(diào)整25資料二,該企業(yè)的會計處理不正確。理由:使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不計提攤銷。稅法處理原則是計提攤銷,因此,會計上無形資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)120萬元,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債30萬元。更正分錄:借:累計攤銷120貸:以前年度損益調(diào)整120借:以前年度損益調(diào)整30六、2×15年1月1日至2×19年12月31日,甲公司A專利技術(shù)相關(guān)的交易或事項如下:資料一:2×15年1月1日,甲公司經(jīng)董事會批準(zhǔn)開始自行研發(fā)A專利技術(shù)以生產(chǎn)新產(chǎn)品。2×15年1月1日至6月30日為研究階段,發(fā)生材料費500萬元、研發(fā)人員薪酬300萬元、研發(fā)用設(shè)備的折舊費200萬元。資料二:2×15年7月1日,A專利技術(shù)的研發(fā)活動進(jìn)入開發(fā)階段。2×16年1月1日,該專利技術(shù)研發(fā)成功并達(dá)到預(yù)定用途。在開發(fā)階段,發(fā)生材料費800萬元、研發(fā)人員薪酬400萬元、研發(fā)用設(shè)備的折舊費300萬元。上述研發(fā)支出均滿足資本化條件。甲公司預(yù)計A專利技術(shù)的使用壽命為10年,預(yù)計殘值為零,按年采用直線法攤銷。資料三:2×17年12月31日,A專利技術(shù)出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測試,該專利技術(shù)的可收回金額為1000萬元。預(yù)計尚可使用5年,預(yù)計殘值為零,仍按年采用直線法攤銷。資料四:2×19年12月31日,甲公司以450萬元將A專利技術(shù)對外出售,價款已收存銀行。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。要求:(“研發(fā)支出”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目)。(1)編制甲公司2×15年1月1日至6月30日研發(fā)A專利技術(shù)發(fā)生相關(guān)支出的會計分錄。(2)編制甲公司2×16年1月1日A專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途時的會計分錄。(3)計算甲公司2×16年度A專利技術(shù)應(yīng)攤銷的金額,并編制相關(guān)會計分錄。(4)計算甲公司2×17年12月31日對A專利技術(shù)應(yīng)計提減值準(zhǔn)備的金額,并編制相關(guān)會計分錄。(5)計算甲公司2×19年12月31日對外出售A專利技術(shù)應(yīng)確認(rèn)的損益金額,并編制相關(guān)會計分錄?!敬鸢浮浚?)借:研發(fā)支出——費用化支出1000(500+300+200)貸:原材料500應(yīng)付職工薪酬300累計折舊200(2)借:無形資產(chǎn)1500(800+300+400)貸:研發(fā)支出——資本化支出1500(3)甲公司2×16年度A專利技術(shù)應(yīng)攤銷的金額=1500/10=150(萬元)。借:制造費用150貸:累計攤銷150(4)甲公司該項無形資產(chǎn)在2×17年12月31日計提減值前的賬面價值=1500-1500/10×2=1200(萬元),可收回金額為1000萬元,故應(yīng)計提減值準(zhǔn)備的金額=1200-1000=200(萬元)。借:資產(chǎn)減值損失200貸:無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200七、甲公司對乙公司進(jìn)行股票投資的相關(guān)資料如下:本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。資料一:2015年1月1日,甲公司以銀行存款12000萬元從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司60%的有表決權(quán)股份,并于當(dāng)日取得對乙公司的控制權(quán)。當(dāng)日,乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為16000萬元,其中,股本8000萬元,資本公積3000萬元,盈余公積4000萬元,未分配利潤1000萬元。乙公司各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值均相同。本次投資前,甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲、乙公司的會計政策和會計期間相一致。資料二:乙公司2015年度實現(xiàn)的凈利潤為900萬元。要求:(1)編制甲公司2015年1月1日取得乙公司股權(quán)的會計分錄。(2)計算甲公司2015年1月1日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)確認(rèn)的商譽,并編制與購買日合并資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)的合并分錄。資料三:乙公司2016年5月10日對外宣告分派現(xiàn)金股利300萬元,并于2016年5月20日分派完畢。資料四:2016年6月30日,甲公司持有的乙公司股權(quán)中的1/3出售給非關(guān)聯(lián)方,所得價款4500萬元全部收存銀行。當(dāng)日,甲公司喪失對乙公司的控制權(quán),但對乙公司具有重大影響。資料五:乙公司2016年度實現(xiàn)凈利潤400萬元,其中2016年1月1日至6月30日實現(xiàn)的凈利潤為300萬元。要求:(3)分別編制甲公司2016年5月10日在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利時的會計分錄和2016年5月20日收到現(xiàn)金股利時的會計分錄。(4)編制甲公司2016年6月30日出售部分乙公司股權(quán)的會計分錄?!敬鸢浮浚?)取得乙公司股權(quán)的分錄:借:長期股權(quán)投資12000貸:銀行存款12000(2)產(chǎn)生的合并商譽=12000-(16000×60%)=2400(萬元)借:股本8000資本公積3000盈余公積4000未分配利潤1000商譽2400貸:長期股權(quán)投資12000少數(shù)股東權(quán)益(16000×40%)6400(3)宣告分配現(xiàn)金股利時:借:應(yīng)收股利180貸:投資收益180八、為提高閑置資金的使用效率,甲公司進(jìn)行相關(guān)投資,2018年1月1日至2018年12月31日有關(guān)投資業(yè)務(wù)資料如下:(1)2018年1月1日,甲公司自證券市場購入乙公司同日發(fā)行的面值總額為2000萬元的債券,購入時實際支付價款1905.84萬元,另支付交易費用10萬元。該債券系分期付息、到期還本債券,期限為5年,票面年利率為5%,實際年利率為6%,每年12月31
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