2023年中級會計職稱之中級會計實(shí)務(wù)綜合練習(xí)試卷B卷附答案

2023年中級會計職稱之中級會計實(shí)務(wù)綜合練習(xí)試卷B卷附答案單選題（共60題）1、2×19年度長江公司銷售甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品分別為2萬件和4萬件，銷售價格分別為每件200元和50元，長江公司向購買者承諾產(chǎn)品售后2年內(nèi)提供免費(fèi)保修服務(wù)，預(yù)計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售額的1%至5%之間（假定該區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性相同）。2×19年度實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)8萬元。預(yù)計負(fù)債期初余額為0，不考慮其他因素，則2×19年長江公司“預(yù)計負(fù)債”賬戶期末余額為（）萬元。A.7B.10C.4D.18【答案】B2、2×19年12月31日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明價格為675萬元，增值稅額為87.75萬元。商品已發(fā)出，款項已收到。協(xié)議規(guī)定，該批商品銷售價款的25%屬于商品售出后5年內(nèi)提供修理服務(wù)的服務(wù)費(fèi)，則甲公司2×19年12月應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬元。A.675B.168.75C.135D.506.25【答案】D3、下列各種情形中，不應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化的是（）。A.因地震而導(dǎo)致在建工程連續(xù)中斷超過3個月B.因勞資糾紛而導(dǎo)致在建工程連續(xù)中斷超過3個月C.因資金周轉(zhuǎn)困難而導(dǎo)致在建工程陸續(xù)停工5個月，但每次停工的持續(xù)時長均不超過2個月D.因安全事故而導(dǎo)致在建工程連續(xù)中斷超過3個月【答案】C4、甲公司為增值稅一般納稅人，本期購入一批商品，進(jìn)貨價格為100萬元，增值稅進(jìn)項稅額為13萬元，所購商品驗收后發(fā)現(xiàn)商品短缺30％，其中合理損失5％，另外25％的短缺尚待查明原因，甲公司該批存貨的實(shí)際成本為（）萬元。A.84.75B.79.1C.70D.75【答案】D5、2018年6月30日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，合同規(guī)定甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期為1年，年租金為200萬元。當(dāng)日，出租辦公樓的公允價值為8000萬元，原賬面價值為5500萬元。2018年12月31日，該辦公樓的公允價值為9000萬元。2019年6月30日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對外出售，取得價款9500萬元。甲公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量，不考慮其他因素。上述交易或事項對甲公司2019年度損益的影響金額為（）萬元。A.500B.3100C.6000D.7000【答案】B6、2019年，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤總額210萬元，包括：2019年國債利息收入10萬元，因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款20萬元。甲公司2019年年初遞延所得稅負(fù)債余額為20萬元，年末余額為25萬元，上述遞延所得稅負(fù)債均產(chǎn)生于固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司2019年的所得稅費(fèi)用為（）萬元。A.52.5B.55C.57.5D.60【答案】B7、2X19年12月31日，甲公司某在建工程項目的賬面價值為4000萬元，預(yù)計A.100B.400C.300D.0【答案】C8、按金融工具的確認(rèn)和計量準(zhǔn)則的規(guī)定，購買長期債券投資劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)時，支付的交易費(fèi)用應(yīng)該計入的科目是（）。A.債權(quán)投資B.管理費(fèi)用C.財務(wù)費(fèi)用D.投資收益【答案】A9、2×20年1月1日，甲公司以銀行存款2500萬元取得乙公司20%有表決權(quán)的股份，對乙公司具有重大影響，采用權(quán)益法核算；乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為12000萬元，各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值均相同。乙公司2×20年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤為1000萬元。不考慮其他因素，2×20年12月31日，甲公司該項投資在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的年末余額為（）萬元。A.2400B.2500C.2600D.2700【答案】D10、甲公司系增值稅一般納稅人。2×20年1月10日購入一臺需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元、增值稅稅額為26萬元；支付設(shè)備安裝費(fèi)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的安裝費(fèi)為2萬元、增值稅稅額為0.18萬元。2×20年1月20日，該設(shè)備安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時的入賬價值為（）萬元。A.200B.226C.202D.228.186【答案】C11、2×11年11月20日，甲公司購進(jìn)一臺需要安裝的A設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明的設(shè)備價款為950萬元，可抵扣增值稅進(jìn)項稅額為123.5萬元，款項已通過銀行支付。安裝A設(shè)備時，甲公司領(lǐng)用原材料36萬元（不含增值稅額），支付安裝人員工資14萬元。2×11年12月30日，A設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。A設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值率為5%，甲公司采用雙倍余額遞減法計提折舊。甲公司2×14年度對A設(shè)備計提的折舊是（）萬元。A.136.8B.144C.187.34D.190【答案】B12、下列各項中，能夠引起現(xiàn)金流量凈額發(fā)生變動的是（）。A.以存貨抵償債務(wù)B.以銀行存款支付采購款C.將現(xiàn)金存為銀行活期存款D.以銀行存款購買2個月內(nèi)到期的債券投資【答案】B13、下列各項中，不管有無合同約定匯率，只能采用交易發(fā)生日即期匯折算的是（）。A.銷售商品收取的外幣營業(yè)收入B.購進(jìn)商品支付的外幣款項C.向銀行借入外幣借款D.收到投資者以外幣投入的資本【答案】D14、甲公司的記賬本位幣為人民幣，其接受外商投資2000萬美元，投資合同約定的匯率為1美元=6.94人民幣元。2×18年8月1日，甲公司收到第一筆投資1000美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.93人民幣元。2×18年12月1日，甲公司收到第二筆投資1000美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.96人民幣元。2×18年12月31日的即期匯率為1美元=6.95人民幣元。2×18年12月31日，甲公司因該投資計入所有者權(quán)益的金額為（）萬人民幣元。A.13920B.13880C.13890D.13900【答案】C15、某事業(yè)單位在核算國庫集中支付授權(quán)支付業(yè)務(wù)時，2×19年1月1日根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)的部門預(yù)算和用款計劃，向財政部門申請財政授權(quán)支付用款額度5萬元，2月10日，財政部門經(jīng)過審核后，采用財政授權(quán)支付方式下達(dá)了5萬元用款額度。2月25日，收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”。3月1日，購入辦公設(shè)備一臺，實(shí)際成本為2萬元。下列關(guān)于該事業(yè)單位會計處理表述中，不正確的是（）。A.2月25日確認(rèn)零余額賬戶用款額度5萬元B.2月25日確認(rèn)財政撥款收入5萬元C.3月1日確認(rèn)固定資產(chǎn)2萬元D.3月1日確認(rèn)事業(yè)收入2萬元【答案】D16、下列關(guān)于會計要素的表述中，正確的是（）。A.負(fù)債的特征之一是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)B.資產(chǎn)的特征之一是預(yù)期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益C.利潤是企業(yè)一定期間內(nèi)收入減去費(fèi)用后的凈額D.收入是所有導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的經(jīng)濟(jì)利益的總流入【答案】B17、企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額應(yīng)計入的會計科目是（）。A.遞延收益B.當(dāng)期損益C.其他綜合收益D.資本公積【答案】C18、甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。2020年1月1日購入一項需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款為350萬元，增值稅稅額45.5萬元。當(dāng)日開始進(jìn)行安裝，安裝領(lǐng)用了原材料20萬元，對應(yīng)的增值稅稅額為2.6萬元，公允價值為30萬元，發(fā)生安裝工人職工薪酬30萬元。2020年1月31日安裝完畢并投入使用，不考慮其他因素，該設(shè)備的入賬價值為（）萬元。A.400B.410C.448.1D.412.6【答案】A19、下列事項中，屬于會計政策變更的是（）。A.本期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計政策B.對初次發(fā)生的交易或事項采用新的會計政策C.對曾經(jīng)出現(xiàn)過，但不重要的交易或事項采用新的會計政策D.執(zhí)行新會計準(zhǔn)則對所得稅會計采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法【答案】D20、甲公司2019年1月1日自丙公司（母公司）處取得乙公司70%股權(quán)，當(dāng)日，乙公司個別財務(wù)報表中凈資產(chǎn)賬面價值為3000萬元，該股權(quán)系丙公司于2017年1月自公開市場購入，丙公司在購入乙公司85%股權(quán)時形成的商譽(yù)為500萬元。2019年1月1日，乙公司相對于最終控制方而言的凈資產(chǎn)賬面價值為6000萬元。不考慮其他因素，甲公司取得乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬元。A.4200B.4611C.4700D.2600【答案】C21、2×22年7月1日，甲公司購入乙上市公司1000萬股普通股股票，共支付5000萬元，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。甲公司將這部分股權(quán)投資作為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。2×22年12月31日，乙上市公司普通股股票的收盤價為每股5．8元。在編制2×22年度財務(wù)報表時，甲公司根據(jù)乙上市公司普通股股票于2×22年12月31日的收盤價確定上述股權(quán)投資的公允價值為5800萬元（5．8x1000）。甲公司確定上述股權(quán)投資的公允價值時所采用的估值技術(shù)是（）。A.市場法B.收益法C.成本法D.權(quán)益法【答案】A22、2×18年2月18日，甲公司以自有資金支付了建造廠房的首期工程款，工程于2×18年3月2日開始施工。2×18年6月1日甲公司從銀行借入于當(dāng)日開始計息的專門借款，并于2×18年6月26日使用該項專門借款支付第二期工程款，該項專門借款利息開始資本化的時點(diǎn)為（）A.2×18年6月26日B.2×18年3月2日C.2×18年2月18日D.2×18年6月1日【答案】D23、2x18年12月31日，甲公司以銀行存款12000萬元外購一棟寫字樓并立即出租給乙公司使用，租期5年，每年末收取租金1000萬元。該寫字樓的預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量。2x19年12月31日，該寫字樓出現(xiàn)減值跡象，可收回金額為11200萬元。不考慮其他因素，與該寫字樓相關(guān)的交易或事項對甲公司2x19年度營業(yè)利潤的影響金額為()萬元。A.400B.800C.200D.1000【答案】C24、2018年1月1日，甲公司購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的4年期、于次年年初支付上年度利息、到期還本債券，面值為1000萬元，票面年利率為5％，實(shí)際支付價款為1050萬元，另發(fā)生交易費(fèi)用2萬元。甲公司將該債券劃分為債權(quán)投資，每年年末確認(rèn)實(shí)際利息收入，2018年12月31日確認(rèn)實(shí)際利息收入35萬元，不考慮其他因素。2018年12月31日，甲公司該債券投資的攤余成本為（）萬元。A.1035B.1037C.1065D.1067【答案】B25、2019年1月1日，甲公司從銀行取得3年期專門借款開工興建一棟廠房。2020年6月30日該廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，7月31日驗收合格，8月5日辦理竣工決算，8月31日完成資產(chǎn)移交手續(xù)。甲公司該專門借款費(fèi)用在2020年停止資本化的時點(diǎn)為（）。A.6月30日B.7月31日C.8月5日D.8月31日【答案】A26、下列事項中，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的是（）。A.固定資產(chǎn)會計折舊小于稅法折舊B.企業(yè)持有一項固定資產(chǎn)，會計規(guī)定按10年采用直線法計提折舊，稅法按8年采用直線法計提折舊C.對于固定資產(chǎn)，期末公允價值大于賬面價值D.對于無形資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末可收回金額小于賬面價值的差額計提減值準(zhǔn)備【答案】D27、企業(yè)對下列金融資產(chǎn)進(jìn)行初始計量時，應(yīng)將發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用計入當(dāng)期損益的是（）。A.債權(quán)投資B.其他權(quán)益工具投資C.交易性金融資產(chǎn)D.其他債權(quán)投資【答案】C28、甲公交公司為履行政府的市民綠色出行政策，在乘客乘坐公交車時給予乘客0.5元/乘次的票價優(yōu)惠，公交公司因此少收的票款予以補(bǔ)貼。2×18年12月，甲公交公司實(shí)際收到乘客票款800萬元。同時收到政府按乘次給予的當(dāng)月車票補(bǔ)貼款200萬元。不考慮其他因素，甲公交公司2×18年12月應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入為（）萬元。A.200B.600C.1000D.800【答案】C29、2019年2月5日，甲公司以7元/股的價格購入乙公司股票100萬股，支付手續(xù)費(fèi)1.4萬元。甲公司將該股票投資分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。2019年12月31日，乙公司股票價格為9元/股。2020年2月20日，乙公司分配現(xiàn)金股利，甲公司獲得現(xiàn)金股利8萬元；2020年3月20日，甲公司以11.6元/股的價格將其持有的乙公司股票全部出售。不考慮其他因素，甲公司因持有乙公司股票在2020年確認(rèn)的投資收益是（）萬元。A.260B.468C.268D.466.6【答案】C30、非同一控制下，對于因追加投資導(dǎo)致交易性金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)為成本法核算的長期股權(quán)投資（不構(gòu)成一攬子交易），下列表述中正確的是（）。A.應(yīng)對增資前的股權(quán)投資進(jìn)行追溯調(diào)整B.增資后長期股權(quán)投資的初始投資成本為原股權(quán)投資在增資日的公允價值與新增投資成本之和C.原持有股權(quán)在增資日的公允價值與原賬面價值之間的差額，應(yīng)計入資本公積D.原股權(quán)投資計入其他綜合收益的累計公允價值變動不應(yīng)當(dāng)全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期投資收益【答案】B31、下列各項中，不管有無合同約定匯率，只能采用交易發(fā)生日即期匯折算的是（）。A.銷售商品收取的外幣營業(yè)收入B.購進(jìn)商品支付的外幣款項C.向銀行借入外幣借款D.收到投資者以外幣投入的資本【答案】D32、企業(yè)對外幣財務(wù)報表進(jìn)行折算時，下列各項中，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日即期匯率折算的是()。A.固定資產(chǎn)B.未分配利潤C(jī).實(shí)收資本D.應(yīng)付賬款【答案】C33、母公司是指控制一個或一個以上主體的主體。這句話中的第一個“主體”不可能是（）。A.被投資單位中可分割的部分B.企業(yè)所控制的結(jié)構(gòu)化主體C.投資性主體D.合營安排或聯(lián)營企業(yè)【答案】D34、甲公司建造生產(chǎn)線，預(yù)計工期為2年，自20×4年7月1日開始建造，當(dāng)日預(yù)付承包商建設(shè)工程款為3000萬元。9月30日，追加支付工程進(jìn)度款為2000萬元。甲公司生產(chǎn)線建造工程占用借款包括：（1）20×4年6月1日借入的3年期專門借款4000萬元，年利率為6%。（2）20×4年1月1日借入的2年期一般借款3000萬元，年利率為7%。A.119.5B.122.5C.139.5D.137.5【答案】A35、A公司所得稅稅率為25%，為開發(fā)新技術(shù)當(dāng)期發(fā)生研發(fā)支出1800萬元，其中資本化部分為1000萬元。2×19年7月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷；稅法規(guī)定的攤銷政策與會計相同，2×19年年底A公司有關(guān)該無形資產(chǎn)所得稅的會計處理表述中，不正確的是（）。A.賬面價值為950萬元B.計稅基礎(chǔ)為1425萬元C.可抵扣暫時性差異為475萬元D.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)118.75萬元【答案】D36、甲公司2018年8月對某生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，該生產(chǎn)線的賬面原值為380萬元，已計提累計折舊50萬元，已計提減值準(zhǔn)備10萬元。改良時發(fā)生相關(guān)支出共計180萬元。被替換部分的賬面價值為20萬元。2018年10月工程交付使用，改良后該生產(chǎn)線預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，按年數(shù)總和法計提折舊。則甲公司2018年對該改良后生產(chǎn)線應(yīng)計提的累計折舊金額為（）萬元。A.20.00B.26.67C.27.78D.28.33【答案】B37、2018年2月1日，甲公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專門借款。2018年3月5日，以該貸款支付前期訂購的工程物資款，因征地拆遷發(fā)生糾紛，該廠房延遲至2018年7月1日才開工興建，開始支付其他工程款，2020年2月28日，該廠房建造完成，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2020年4月30日，甲公司辦理工程竣工決算，不考慮其他因素，甲公司該筆借款費(fèi)用的資本化期間為（）。A.2018年2月1日至2020年4月30日B.2018年3月5日至2020年2月28日C.2018年7月1日至2020年2月28日D.2018年7月1日至2020年4月30日【答案】C38、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，從外地購入原材料5000噸，收到增值稅專用發(fā)票上注明的售價為每噸100元，增值稅稅款為65000元，材料運(yùn)輸途中取得的運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)為2000元，增值稅額為180元，另發(fā)生裝卸費(fèi)1000元，途中保險費(fèi)800元。所購原材料到達(dá)后驗收發(fā)現(xiàn)短缺20%，其中合理損耗5%，另15%的短缺尚待查明原因。該批材料的采購成本為（）元。A.482103B.403040C.503800D.428230【答案】D39、2012年12月31日，A公司庫存鋼板乙（均用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品）的賬面價值（即成本）為185萬元，市價為180萬元，假設(shè)不發(fā)生其他銷售費(fèi)用；鋼板乙生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的市場銷售價格總額由380萬元下降為310萬元，但生產(chǎn)成本仍為305萬元，將鋼板乙加工成甲產(chǎn)品尚需投入其他材料120萬元，預(yù)計銷售費(fèi)用及稅金為7萬元，則2012年末鋼板乙的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。A.303B.183C.185D.180【答案】B40、甲公司的記賬本位幣為人民幣，其接受外商投資2000萬美元，投資合同約定的匯率為1美元=6.94人民幣元。2019年8月1日，甲公司收到第一筆投資1000萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.93人民幣元。2019年12月1日，甲公司收到第二筆投資1000萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.96人民幣元。2019年12月31日的即期匯率為1美元=6.95人民幣元。2019年12月31日，甲公司因該投資計入所有者權(quán)益的金額為（）萬人民幣元。A.13920B.13880C.13890D.13900【答案】C41、A公司于20×7年1月5日購入專利權(quán)支付價款225萬元。該無形資產(chǎn)預(yù)計使用年限為7年，法律規(guī)定年限為5年。20×8年12月31日，由于與該無形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)因素發(fā)生不利變化，致使其發(fā)生減值，A公司估計可收回金額為90萬元。假定無形資產(chǎn)按照直線法進(jìn)行攤銷，減值后攤銷方法和攤銷年限不變。則至20×9年底，無形資產(chǎn)的累計攤銷額為（）萬元。A.30B.45C.135D.120【答案】D42、2×19年甲公司的合營企業(yè)乙公司發(fā)生的下列交易或事項中，將對甲公司當(dāng)年投資收益產(chǎn)生影響的是（）。A.乙公司宣告分配現(xiàn)金股利B.乙公司當(dāng)年發(fā)生的電視臺廣告費(fèi)C.乙公司持有的其他債權(quán)投資公允價值上升D.乙公司股東大會通過發(fā)放股票股利的議案【答案】B43、丙公司為甲、乙公司的母公司，2018年1月1日，甲公司以銀行存款7000萬元取得乙公司60%有表決權(quán)的股份，另以銀行存款100萬元支付與合并直接相關(guān)的中介費(fèi)用，當(dāng)日辦妥相關(guān)股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)后，取得了乙公司的控制權(quán)，乙公司在丙公司合并財務(wù)報表中的凈資產(chǎn)賬面價值為9000萬元。不考慮其他因素，甲公司該項長期股權(quán)投資在合并日的初始投資成本為（）萬元。A.7100B.7000C.5400D.5500【答案】C44、甲公司為增值稅一般納稅人，該公司20×8年5月10日購入需安裝設(shè)備一臺，價款為500萬元，可抵扣增值稅進(jìn)項稅額為65萬元。為購買該設(shè)備發(fā)生運(yùn)輸途中保險費(fèi)20萬元。設(shè)備安裝過程中，領(lǐng)用材料50萬元，相關(guān)增值稅進(jìn)項稅額為6.5萬元；支付安裝工人工資12萬元。該設(shè)備于20×8年12月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對該設(shè)備采用年數(shù)總和法計提折舊，預(yù)計使用4年，預(yù)計凈殘值為2萬元。假定不考慮其他因素，20×9年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。A.260.6B.291C.232D.232.8【答案】C45、2×18年12月31日，甲公司一臺原價為500萬元、已計提折舊210萬元、已計提減值準(zhǔn)備20萬元的固定資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測試，其未來稅前和稅后凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值分別為250萬元和210萬元，公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額為240萬元。不考慮其他因素，2×18年12月31日，甲公司應(yīng)為該固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備的金額為（）萬元。A.30B.20C.50D.60【答案】B46、2×19年9月，甲公司當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資2100萬元，其中：生產(chǎn)部門生產(chǎn)工人工資1500萬元；生產(chǎn)部門管理人員工資260萬元，管理部門管理人員工資340萬元。根據(jù)甲公司所在地政府規(guī)定，甲公司應(yīng)當(dāng)按照職工工資總額的10%和8%計提并繳存醫(yī)療保險費(fèi)和住房公積金。甲公司分別按照職工工資總額的2%和1.5%計提工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。假定不考慮其他因素以及所得稅影響。根據(jù)上述資料，甲公司計算其2×19年9月份的職工薪酬金額，應(yīng)計入生產(chǎn)成本的金額是（）萬元。A.1760B.1822.5C.2138.4D.1500【答案】B47、甲企業(yè)購入三項沒有單獨(dú)標(biāo)價的固定資產(chǎn)A、B、C，均不需要安裝。實(shí)際支付的價款總額為100萬元。其中固定資產(chǎn)A的公允價值為60萬元，固定資產(chǎn)B的公允價值為40萬元，固定資產(chǎn)C的公允價值為20萬元（假定不考慮增值稅問題）。固定資產(chǎn)A的入賬價值為（）萬元。A.60B.50C.100D.120【答案】B48、2018年12月，經(jīng)董事會批準(zhǔn)，甲公司自2019年1月1日起撤銷某營銷網(wǎng)點(diǎn)，該業(yè)務(wù)重組計劃已對外公告。為實(shí)施該業(yè)務(wù)重組計劃，甲公司預(yù)計發(fā)生以下支出或損失：因辭退職工將支付補(bǔ)償款100萬元，因撤銷門店租賃合同將支付違約金20萬元，因處置門店內(nèi)設(shè)備將發(fā)生減值損失5萬元。該重組計劃影響甲公司2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)計負(fù)債”項目金額為（）萬元。A.120B.20C.25D.125【答案】B49、2×19年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬元購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值為1000萬元的5年期不可贖回債券，將其劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。該債券票面年利率為10%，每年付息一次，實(shí)際年利率為7.53%。2×19年12月31日，該債券的公允價值為1090萬元。假定不考慮其他因素，2×19年12月31日甲公司該債券投資應(yīng)確認(rèn)的“其他債權(quán)投資——公允價值變動”的金額為（）萬元。A.-10B.1090C.7.17D.90【答案】C50、甲公司2×19年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元，當(dāng)年廣告費(fèi)用發(fā)生了200萬元，稅法規(guī)定每年廣告費(fèi)用的應(yīng)稅支出不得超過當(dāng)年營業(yè)收入的15%，稅前利潤為400萬元，所得稅率為25%，當(dāng)年罰沒支出為1萬元，當(dāng)年購入的交易性金融資產(chǎn)截止年末增值了10萬元，假定無其他納稅調(diào)整事項，則當(dāng)年的凈利潤為（）萬元。A.299.75B.300C.301D.289.75【答案】A51、甲公司在2020年8月31日發(fā)現(xiàn)其于2019年6月30日購入的一項管理用固定資產(chǎn)一直未計提折舊，計算各期應(yīng)納稅所得額時，也未稅前列支該項固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用。該項固定資產(chǎn)的入賬成本為400萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，應(yīng)采用直線法計提折舊。甲公司適用的所得稅稅率為25％。甲公司按照凈利潤的10％提取盈余公積。假定對于該項會計差錯，稅法允許調(diào)整應(yīng)交所得稅。不考慮其他因素，則該事項對甲公司2020年年初未分配利潤的影響金額為（）萬元。A.0B.40C.30D.27【答案】D52、2×14年1月1日，X公司從外單位購入一項無形資產(chǎn)，支付價款4600萬元，估計該項無形資產(chǎn)的使用壽命為10年。該無形資產(chǎn)存在活躍市場，且預(yù)計該活躍市場在該無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時仍可能存在，經(jīng)合理估計，該無形資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值為200萬元。該項無形資產(chǎn)采用直線法按年攤銷，每年年末對其攤銷方法進(jìn)行復(fù)核。2×17年年末，由于市場發(fā)生變化，經(jīng)復(fù)核重新估計，該項無形資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值為3000萬元，預(yù)計使用年限和攤銷方法不變。則2×18年，該項無形資產(chǎn)的攤銷金額為（）萬元。A.440B.0C.20D.220【答案】B53、2019年年末甲公司庫存A原材料、B產(chǎn)成品的賬面余額分別為800萬元和400萬元；年末計提存貨跌價準(zhǔn)備前庫存A原材料、B產(chǎn)成品計提的存貨跌價準(zhǔn)備的賬面余額分別為0和80萬元。庫存A原材料將全部用于生產(chǎn)C產(chǎn)成品，無其他用途。預(yù)計C產(chǎn)成品的市場價格總額為880萬元，預(yù)計生產(chǎn)C產(chǎn)成品還需發(fā)生除A原材料以外的加工成本240萬元，預(yù)計為銷售C產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為110萬元。C產(chǎn)成品中不可撤銷的固定銷售合同占80%，合同價格總額為720萬元。B產(chǎn)成品的市場價格總額為280萬元，預(yù)計銷售B產(chǎn)成品將發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為14.4萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2019年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）萬元。A.308.4B.254.4C.54.4D.254【答案】A54、下列有關(guān)存貨會計處理的表述中，應(yīng)計入存貨成本的是（）。A.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用B.為達(dá)到下一生產(chǎn)階段所必需的倉儲費(fèi)用C.已驗收入庫的原材料發(fā)生的日常倉儲費(fèi)用D.采購人員的差旅費(fèi)【答案】B55、甲公司系增值稅一般納稅人，2020年1月15日購買一臺生產(chǎn)設(shè)備并立即投入使用。取得增值稅專用發(fā)票價款500萬元，增值稅稅額為65萬元，當(dāng)日甲公司支付了該設(shè)備運(yùn)輸費(fèi)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元，增值稅額0.9萬元，不考慮其他因素，該項設(shè)備的入賬價值為（）萬元。A.585B.596C.500D.510【答案】D56、下列各項中，不應(yīng)在“其他綜合收益”科目核算的是（）。?A.歸屬于母公司的外幣財務(wù)報表折算差額B.其他債權(quán)投資公允價值變動C.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，公允價值小于賬面價值的差額D.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值的差額【答案】C57、甲公司2×18年12月31日“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目貸方余額為50萬元，2×19年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用30萬元，2×19年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用40萬元，稅法規(guī)定因產(chǎn)品質(zhì)量保證而計提的預(yù)計負(fù)債，可在實(shí)際發(fā)生時稅前扣除。不考慮其他因素，則2×19年12月31日該項負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.0B.30C.50D.40【答案】A58、根據(jù)稅法規(guī)定，甲動漫公司銷售其自主開發(fā)的動漫軟件可享受增值稅即征即退政策，2×18年12月10日，該公司收到即征即退的增值稅稅額40萬元。下列各項中，甲公司對該筆退稅款的會計處理正確的是（）。A.沖減管理費(fèi)用B.確認(rèn)為遞延收益C.確認(rèn)為其他收益D.確認(rèn)為營業(yè)外收入【答案】C59、下列各項中，企業(yè)不應(yīng)作為短期薪酬進(jìn)行會計處理的是（）。A.由企業(yè)負(fù)擔(dān)的職工醫(yī)療保險費(fèi)B.向職工發(fā)放的高溫補(bǔ)貼C.辭退福利D.向職工發(fā)放的工資【答案】C60、下列各項中，不應(yīng)于發(fā)生時直接計入當(dāng)期損益的是（）。A.攤銷期限不超過一年的合同取得成本B.履行合同中發(fā)生的直接人工和直接材料C.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用D.為取得合同發(fā)生的、除預(yù)期能夠收回的增量成本之外的其他支出（明確由客戶承擔(dān)的除外）【答案】B多選題（共30題）1、下列各項中，屬于會計估計的有（）。A.固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命的確定B.無形資產(chǎn)預(yù)計殘值的確定C.投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量D.收入確認(rèn)時合同履約進(jìn)度的確定【答案】ABD2、下列各項中，屬于企業(yè)在選擇記賬本位幣時應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。A.銷售商品時計價和結(jié)算所使用的幣種B.結(jié)算職工薪酬通常使用的幣種C.融資活動獲得的幣種D.保存從經(jīng)營活動中收取款項所使用的幣種【答案】ABCD3、（2012年）下列各項中，能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有（）。A.賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)的資產(chǎn)B.賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)的負(fù)債C.超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)D.按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損【答案】AB4、下列各項表述中，屬于會計政策變更的有（）。A.存貨可變現(xiàn)凈值的確定B.內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出由費(fèi)用化計入當(dāng)期損益改為符合資本化條件的計入無形資產(chǎn)成本C.對子公司投資由權(quán)益法核算改為成本法核算D.公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)公允價值的確定【答案】BC5、甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。乙公司發(fā)生的下列交易事項中，將導(dǎo)致甲公司長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生變動的有（）。A.提取法定盈余公積B.接受其他企業(yè)的現(xiàn)金捐贈C.宣告分派現(xiàn)金股利D.因投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換增加其他綜合收益【答案】BCD6、下列各項關(guān)于年度外幣財務(wù)報表折算會計處理的表述中，正確的有()。A.外幣報表折算差額歸屬于母公司的部分應(yīng)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中“其他綜合收益”項目列示，少數(shù)股東分擔(dān)的外幣報表折算差額在“少數(shù)股東權(quán)益”項目列示B.資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤項目的年末余額按年末資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算C.資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)項目年末余額按年末資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算D.利潤表中營業(yè)收入項目的本年金額采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算【答案】ACD7、下列有關(guān)無形資產(chǎn)的會計處理，不正確的有（）。A.將自創(chuàng)商譽(yù)確認(rèn)為無形資產(chǎn)B.將轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無形資產(chǎn)的攤銷價值計入資產(chǎn)處置損益C.將轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無形資產(chǎn)的賬面價值計入其他業(yè)務(wù)成本D.將預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)銷【答案】ABC8、企業(yè)在估計無形資產(chǎn)使用壽命時應(yīng)考慮的因素有（）。A.無形資產(chǎn)相關(guān)技術(shù)的未來發(fā)展情況B.使用無形資產(chǎn)產(chǎn)生的產(chǎn)品的壽命周期C.使用無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品市場需求情況D.現(xiàn)在或潛在的競爭者預(yù)期將采取的研發(fā)戰(zhàn)略【答案】ABCD9、下列各項涉及外幣業(yè)務(wù)的賬戶中，企業(yè)因匯率變動需于資產(chǎn)負(fù)債表日對其記賬本位幣余額進(jìn)行調(diào)整的有（）。A.固定資產(chǎn)B.應(yīng)付債券C.長期借款D.應(yīng)收賬款【答案】BCD10、在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的有（）。A.因匯率發(fā)生重大變化導(dǎo)致企業(yè)持有的外幣資金出現(xiàn)重大匯兌損失B.企業(yè)報告年度銷售給某主要客戶的一批產(chǎn)品因存在質(zhì)量缺陷被退回C.報告年度未決訴訟經(jīng)人民法院判決敗訴，企業(yè)需要賠償?shù)慕痤~大幅超過已確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債D.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間因客戶發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致應(yīng)收賬款90％無法收回【答案】BC11、企業(yè)如果在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)現(xiàn)未來期間很可能無法產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值，則應(yīng)相應(yīng)調(diào)整的科目可能有（）。A.所得稅費(fèi)用B.其他綜合收益C.財務(wù)費(fèi)用D.管理費(fèi)用【答案】AB12、下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量會計處理的表述中，正確的有（）。A.不同企業(yè)可以分別采用成本模式或公允價值模式B.滿足特定條件時可以采用公允價值模式C.同一企業(yè)可以分別采用成本模式和公允價值模式D.同一企業(yè)不得同時采用成本模式和公允價值模式【答案】ABD13、甲公司為我國境內(nèi)企業(yè)，其日常核算以人民幣作為記賬本位幣。甲公司在法國和加拿大分別設(shè)有子公司，負(fù)責(zé)當(dāng)?shù)厥袌龅倪\(yùn)營，子公司的記賬本位幣分別為歐元和加元。甲公司在編制合并財務(wù)報表時，下列各項關(guān)于境外財務(wù)報表折算所采用匯率的表述中，正確的有（）。A.法國公司的固定資產(chǎn)采用購入時的歷史匯率折算為人民幣B.法國公司持有的作為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的股票投資采用期末匯率折算為人民幣C.加拿大公司的未分配利潤采用報告期平均匯率折算為人民幣D.加拿大公司的收入和成本采用報告期平均匯率折算為人民幣【答案】BD14、下列各項中，屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。A.購入固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金B(yǎng).支付的已資本化的利息C.增發(fā)股票收到的現(xiàn)金D.銷售商品收到的現(xiàn)金【答案】BC15、在企業(yè)判斷客戶是否取得商品控制權(quán)時，應(yīng)考慮的跡象有（）。A.客戶就該商品負(fù)有現(xiàn)時付款義務(wù)B.客戶已擁有該商品的法定所有權(quán)C.客戶已占用和接受該商品D.客戶已取得該商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬【答案】ABCD16、下列各項交易或事項中，將導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益總額變動的有（）。A.賬面價值與公允價值不同的債權(quán)投資重分類為其他債權(quán)投資B.其他債權(quán)投資發(fā)生減值C.其他權(quán)益工具投資的公允價值發(fā)生變動D.權(quán)益法下收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利【答案】AC17、甲公司對下列各非關(guān)聯(lián)公司進(jìn)行投資，應(yīng)作為長期股權(quán)投資核算的有（）。A.持有乙公司20％股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊態(tài).持有丙公司10％股權(quán)，對丙公司無重大影響C.持有丁公司33％股權(quán)，能夠與其他合營方共同控制丁公司D.持有戊公司55％股權(quán)，能夠控制戊公司【答案】ACD18、下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊會計處理的表述中，正確的有（）。A.處于季節(jié)性修理過程中的固定資產(chǎn)在修理期間應(yīng)當(dāng)停止計提折舊B.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按暫估價值計提折舊C.自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為以成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)后仍應(yīng)當(dāng)計提折舊D.已提足折舊的固定資產(chǎn)繼續(xù)使用不應(yīng)再計提折舊【答案】BCD19、下列各項資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備后，在相應(yīng)資產(chǎn)持有期間其價值回升時，可以將已計提的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回至損益的有（）。A.商譽(yù)減值準(zhǔn)備B.債權(quán)投資減值準(zhǔn)備C.其他權(quán)益工具投資減值準(zhǔn)備D.存貨跌價準(zhǔn)備【答案】BD20、下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊會計處理的表述中，正確的有（）。A.處于季節(jié)性修理過程中的固定資產(chǎn)在修理期間應(yīng)當(dāng)停止計提折舊B.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按暫估價值計提折舊C.自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為以成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)后仍應(yīng)當(dāng)計提折舊D.已提足折舊的固定資產(chǎn)繼續(xù)使用不應(yīng)再計提折舊【答案】BCD21、下列選項中，至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測試的有（）。A.固定資產(chǎn)B.使用壽命有限的無形資產(chǎn)C.使用壽命不確定的專利技術(shù)D.非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)【答案】CD22、企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日的公允價值與原賬面價值的差額，可能影響的財務(wù)報表項目有（）。A.資本公積B.其他綜合收益C.公允價值變動收益D.投資收益【答案】BC23、黃河公司為我國境內(nèi)外商投資企業(yè)，其記賬本位幣為人民幣，2020年1月1日為增加流動資金，黃河公司以增資擴(kuò)股方式吸收投資，與外商投資者簽訂協(xié)議，協(xié)議約定投資者以外幣投入的3000萬歐元，分三次投入，合同簽訂日投入1000萬歐元，同年4月4日投入1200萬歐元，同年6月10日投入800萬歐元，雙方合同約定的匯率為1歐元=7.2元人民幣，當(dāng)日的即期匯率為1歐元=7.33元人民幣，假定當(dāng)年4月4日的即期匯率為1歐元=7.55元人民幣，6月10日的即期匯率為1歐元=7.40元人民幣。不考慮其他因素，下列關(guān)于黃河公司的處理中，表述正確的有（）。A.黃河公司收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)全部以合同約定的匯率1歐元=7.2元人民幣進(jìn)行折算B.黃河公司于協(xié)議簽訂日收到的外商投入資本應(yīng)以7330萬元人民幣入賬C.黃河公司4月4日收到外商投資款時應(yīng)以9060萬元人民幣入賬D.黃河公司6月10日收到外商投資款時應(yīng)以5920萬元人民幣入賬【答案】BCD24、某事業(yè)單位期初應(yīng)收賬款余額1200萬元，當(dāng)月增加150萬元，當(dāng)月收回300萬元，該單位經(jīng)分析應(yīng)收賬款的性質(zhì)、構(gòu)成及以往壞賬損失發(fā)生率等因素后，估計有10％的應(yīng)收賬款可能無法收回，因此確定壞賬準(zhǔn)備的提取比例為應(yīng)收賬款余額的10％。不考慮其他因素，下列說法正確的有（）。A.該事業(yè)單位采用的是應(yīng)收款項余額百分比法計提壞賬準(zhǔn)備B.該事業(yè)單位當(dāng)期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備為105萬元C.計提壞賬準(zhǔn)備時在財務(wù)會計中應(yīng)增加其他費(fèi)用D.事業(yè)單位采用備抵法核算壞賬損失【答案】ACD25、企業(yè)采用成本法核算長期股權(quán)投資進(jìn)行的下列會計處理中，正確的有（）。A.按持股比例計算享有被投資方實(shí)現(xiàn)凈利潤的份額調(diào)增長期股權(quán)投資的賬面價值B.按追加投資的金額調(diào)增長期股權(quán)投資的成本C.按持股比例計算應(yīng)享有被投資方其他債權(quán)投資公允價值上升的份額確認(rèn)其他綜合收益D.按持股比例計算應(yīng)享有被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利的份額確認(rèn)投資收益【答案】BD26、下列關(guān)于政府單位會計核算一般原則的相關(guān)表述，正確的有（）。A.單位發(fā)生的業(yè)務(wù)，均應(yīng)同時采用財務(wù)會計核算和預(yù)算會計核算B.單位預(yù)算會計關(guān)于增值稅的處理中，預(yù)算收入和預(yù)算支出包含了增值稅銷項稅額和進(jìn)項稅額，實(shí)際繳納時計入預(yù)算支出C.單位受托代理的現(xiàn)金所涉及的收支業(yè)務(wù)僅需進(jìn)行財務(wù)會計處理，不需要進(jìn)行預(yù)算會計處理D.單位財務(wù)會計本期盈余經(jīng)分配后最終轉(zhuǎn)入凈資產(chǎn)【答案】BCD27、每年年末，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對固定資產(chǎn)的下列項目進(jìn)行復(fù)核的有（）。A.預(yù)計凈殘值B.預(yù)計使用壽命C.折舊方法D.已計提折舊【答案】ABC28、企業(yè)持有的下列土地使用權(quán)中，應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)的有()。A.用于建造企業(yè)自用廠房的土地使用權(quán)B.用于建造對外出售商品房的土地使用權(quán)C.外購辦公樓時能夠單獨(dú)計量的土地使用權(quán)D.已出租的土地使用權(quán)【答案】AC29、下列各項關(guān)于企業(yè)土地使用權(quán)的會計處理的表述中，正確的有（）。A.工業(yè)企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)作為投資性房地產(chǎn)核算B.工業(yè)企業(yè)將購入的用于建造辦公樓的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算C.工業(yè)企業(yè)將出租的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將購入的用于建造商品房的土地使用權(quán)作為存貨核算【答案】ABD30、下列關(guān)于會計政策變更、會計差錯的表述中，正確的有（）。A.會計政策變更，確定累積影響數(shù)切實(shí)可行的，應(yīng)采用追溯調(diào)整法處理B.非資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)前期重要的會計差錯，應(yīng)采用追溯重溯法處理C.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)前期不重要的會計差錯，應(yīng)采用未來適用法處理D.會計估計變更，影響金額較大的，應(yīng)采用追溯調(diào)整法處理【答案】AB大題（共10題）一、甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式后續(xù)計量，2×16年至2×18年與A辦公樓相關(guān)的交易或事項如下：資料一：2×16年6月30日，甲公司以銀行存款12000萬元購入A辦公樓，并于當(dāng)日出租給乙公司使用且已辦妥相關(guān)手續(xù)，租期2年，年租金為500萬元，每半年收取一次。資料二：2×16年12月31日，甲公司收到首期租金250萬元并存入銀行。2×16年12月31日，該辦公樓的公允價值為11800萬元。資料三：2×18年6月30日，該辦公樓租賃期滿，甲公司將其收回并交付給本公司行政管理部門使用。當(dāng)日，該辦公樓的賬面價值與公允價值均為11500萬元，預(yù)計尚可使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：（“投資性房地產(chǎn)”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目）（1）編制甲公司2×16年6月30日購入A辦公樓并出租的會計分錄。（2）編制甲公司2×16年12月31日收到A辦公樓租金的會計分錄。（3）編制甲公司2×16年12月31日A辦公樓公允價值變動的會計分錄。（4）編制甲公司2×18年6月30日將A辦公樓收回并交付給本公司行政管理部門使用的會計分錄。（5）計算甲公司對A辦公樓應(yīng)計提的2×18年下半年折舊總額，并編制相關(guān)會計分錄【答案】（1）2×16年6月30日借：投資性房地產(chǎn)——成本12000貸：銀行存款12000（2）2×16年12月31日借：銀行存款250貸：其他業(yè)務(wù)收入250（3）2×16年12月31日借：公允價值變動損益200貸：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動200（4）2×18年6月30日借：固定資產(chǎn)11500投資性房地產(chǎn)——公允價值變動500貸：投資性房地產(chǎn)——成本12000二、按照國家有關(guān)政策，企業(yè)購置環(huán)保設(shè)備可以申請補(bǔ)貼以補(bǔ)償其環(huán)保支出。A公司于2×16年1月向政府有關(guān)部門提交了200萬元的補(bǔ)貼申請，作為對其購置環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)貼。2×16年3月20日，A公司收到了政府補(bǔ)貼款200萬元。2×16年4月20日，A公司購入不需要安裝環(huán)保設(shè)備，實(shí)際成本為500萬元，使用壽命10年，采用直線法計提折舊（不考慮凈殘值）。2×20年4月，A公司出售了這臺設(shè)備，取得價款120萬元，假定A公司取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助采用凈額法進(jìn)行會計處理，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。（1）根據(jù)上述資料編制相關(guān)會計分錄。（2）假定2×17年5月，有關(guān)部門對A公司的檢查發(fā)現(xiàn)，A公司不符合申請補(bǔ)助的條件，要求A公司退回補(bǔ)助款。A公司于當(dāng)月將補(bǔ)助款200萬元予以退回。簡述A公司的會計處理原則，并編制相關(guān)會計分錄?！敬鸢浮浚?）2×16年3月20日實(shí)際收到了政府補(bǔ)貼借：銀行存款200貸：遞延收益200（1分）2×16年4月20日購入設(shè)備借：固定資產(chǎn)500貸：銀行存款500（1分）借：遞延收益200貸：固定資產(chǎn)200（1分）自2×16年5月起每個月末計提折舊借：制造費(fèi)用[（500-200）/10/12]2.5貸：累計折舊2.5（1分）2×20年4月出售設(shè)備借：固定資產(chǎn)清理180三、A公司適用的所得稅稅率為25%，稅法規(guī)定：各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除；各年實(shí)現(xiàn)稅前會計利潤均為10000萬元。2021年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：（1）2021年開始計提折舊的固定資產(chǎn)，成本為1000萬元，會計使用年限為10年，按照稅法規(guī)定使用年限為20年。會計與稅法均采用年限平均法計提折舊，凈殘值為零。（2）應(yīng)收賬款年初余額6000萬元，壞賬準(zhǔn)備年初余額600萬元；遞延所得稅資產(chǎn)年初余額150萬元；2021年計提壞賬準(zhǔn)備400萬元；應(yīng)收賬款2021年年末余額10000萬元；壞賬準(zhǔn)備2021年年末余額1000萬元（600＋400）。（3）庫存商品年初余額25000萬元，存貨跌價準(zhǔn)備年初余額2000萬元；遞延所得稅資產(chǎn)年初余額500萬元；2021年轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備400萬元，2021年計提存貨跌價準(zhǔn)備100萬元；庫存商品2021年年末余額30000萬元，存貨跌價準(zhǔn)備2021年年末余額1700萬元（2000－400＋100）。要求：根據(jù)上述資料，①說明2021年產(chǎn)生暫時性差異是可抵扣暫時性差異或轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異、應(yīng)納稅暫時性差異或轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時性差異，并計算相應(yīng)的金額；②計算應(yīng)確認(rèn)或轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)的金額；③說明其理由；④計算納稅調(diào)整的金額；⑤計算遞延所得稅費(fèi)用?！敬鸢浮渴马棧?）固定資產(chǎn)：①可抵扣暫時性差異50萬元賬面價值＝1000－1000/10＝900（萬元）；計稅基礎(chǔ)＝1000－1000/20＝950（萬元）；可抵扣暫時性差異50萬元。②確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝50×25%＝12.5（萬元）③理由：該固定資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，屬于可抵扣暫時性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。④納稅調(diào)整＝會計折舊100－稅法折舊50＝50（萬元）⑤確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用＝－12.5（萬元）事項（2）應(yīng)收賬款：①產(chǎn)生可抵扣暫時性差異400萬元②確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝400×25%＝100（萬元）③理由：該應(yīng)收賬款的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時性差異，需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。④納稅調(diào)整增加金額為400萬元⑤遞延所得稅費(fèi)用＝－400×25%＝－100（萬元）事項（3）存貨：四、甲公司為上市金融企業(yè)，2×18年至2×20年期間有關(guān)投資如下：（1）2×18年1月1日，按面值購入100萬份乙公司公開發(fā)行的分次付息、到期一次還本債券，款項已用銀行存款支付，該債券每份面值100元，票面年利率為5%，每年年末支付利息，期限為5年。甲公司將該債券投資分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2×18年6月1日，自公開市場購入1000萬股丙公司股票，每股20元，實(shí)際支付價款20000萬元。甲公司將該股票投資指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資。（2）2×18年10月，受金融危機(jī)影響，乙公司債券、丙公司股票價格均開始下跌。2×18年12月31日，乙公司債券價格為每份90元，丙公司股票收盤價為每股16元。（3）2×19年，乙公司債券和丙公司股票價格持續(xù)下跌。2×19年12月31日，乙公司債券價格為每份50元，甲公司經(jīng)合理計算，實(shí)際發(fā)生損失準(zhǔn)備金額為2000萬元；丙公司股票收盤價為每股10元。（4）2×20年宏觀經(jīng)濟(jì)形勢好轉(zhuǎn)，2×20年12月31日，乙公司債券價格上升至每份85元，經(jīng)合理計算，實(shí)際發(fā)生損失準(zhǔn)備金額為500萬元；丙公司股票收盤價上升至每股18元。假定甲公司按凈利潤的10%提取盈余公積，計提減值后實(shí)際利率不變，不考慮所得稅及其他相關(guān)稅費(fèi)。（1）編制甲公司取得乙公司債券和丙公司股票時的會計分錄。（2）計算甲公司2×18年因持有乙公司債券和丙公司股票對當(dāng)年損益或所有者權(quán)益的直接影響金額，并編制相關(guān)會計分錄。（3）編制甲公司2×19年12月31日對持有的乙公司債券和丙公司股票的相關(guān)會計分錄。（4）計算甲公司2×20年調(diào)整乙公司債券和丙公司股票賬面價值對當(dāng)期損益或所有者權(quán)益的直接影響金額，并編制相關(guān)會計分錄?！敬鸢浮浚?）2×18年1月1日甲公司取得乙公司債券時的分錄：借：其他債權(quán)投資——成本10000貸：銀行存款10000（1分）2×18年6月1日甲公司取得丙公司股票時的分錄：借：其他權(quán)益工具投資——成本20000貸：銀行存款20000（1分）（2）甲公司2×18年因持有乙公司債券對當(dāng)年損益的影響金額＝10000×5%＝500（萬元），對當(dāng)年所有者權(quán)益的直接影響金額＝90×100－10000＝－1000（萬元）（1分），相關(guān)會計分錄如下：借：應(yīng)收利息500貸：投資收益500（1分）借：其他綜合收益1000貸：其他債權(quán)投資——公允價值變動1000（1分）甲公司2×18年因持有丙公司股票對當(dāng)年損益的影響金額＝0（1分），對當(dāng)年所有者權(quán)益的直接影響金額＝1000×16－20000＝－4000（萬元）（1分），相關(guān)會計分錄如下：借：其他綜合收益4000五、資料：甲公司2×19年至2×21年對丙公司（非上市公司）投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下:（1）2×19年3月1日，甲公司以銀行存款2000萬元購入丙公司股份，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元。甲公司持有的股份占丙公司有表決權(quán)股份的20%,對丙公司的財務(wù)和經(jīng)營決策具有重大影響，并準(zhǔn)備長期持有該股份。甲公司取得該項投資時，被投資方固定資產(chǎn)賬面原價為1000萬元，預(yù)計使用年限為10年，凈殘值為零，采用直線法計提折舊，已經(jīng)使用4年，公允價值為960萬元，2×19年3月1日，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為9500萬元。（2）2×19年4月1日，丙公司宣告分派2×18年度的現(xiàn)金股利100萬元。（3）2×19年5月10日，甲公司收到丙公司分派的2×18年度現(xiàn)金股利。（4）2×19年11月1日，丙公司因持有的其他債權(quán)投資公允價值變動導(dǎo)致其他綜合收益凈增加額150萬元。（5）2×19年度，丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤400萬元（其中1～2月份凈利潤為100萬元）。（6）2×20年4月2日，丙公司召開股東大會，審議董事會于2×20年3月1日提出的2×19年度利潤分配方案。審議通過的利潤分配方案為:按凈利潤的10%提取法定盈余公積；按凈利潤的5%提取任意盈余公積金；分配現(xiàn)金股利120萬元。該利潤分配方案于當(dāng)日對外公布。（7）2×20年，丙公司發(fā)生凈虧損600萬元。（8）2×20年12月31日，由于丙公司當(dāng)年發(fā)生虧損，甲公司對丙公司投資的預(yù)計可收回金額為1850萬元。（9）2×21年3月20日甲公司出售對丙公司的全部投資，收到出售價款1950萬元，已存入銀行（假定不存在已宣告但未發(fā)放的現(xiàn)金股利）。（1）編制2×19年甲公司取得丙公司股權(quán)時的會計分錄。（2）編制2×19年甲公司相關(guān)會計分錄，并計算2×19年末長期股權(quán)投資的賬面價值。（3）計算2×20年甲公司應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備，并編制相關(guān)會計分錄。（4）編制2×21年甲公司處置對丙公司股權(quán)投資的會計分錄?！敬鸢浮浚?）借：長期股權(quán)投資——丙公司——投資成本2010貸：銀行存款2010（1分）（2）2×19年4月1日：借：應(yīng)收股利20貸：長期股權(quán)投資——丙公司——損益調(diào)整20（0.5分）2×19年5月10日：借：銀行存款20貸：應(yīng)收股利20（0.5分）2×19年11月1日：借：長期股權(quán)投資——丙公司——其他綜合收益30（150×20%）貸：其他綜合收益30（0.5分）投資后至2×19年年末經(jīng)調(diào)整后的凈利潤＝300－（960－600）/6×10/12＝250（萬元）六、甲公司2×17年1月1日采用出包的方式建造一棟廠房，預(yù)期兩年完工。資料一：經(jīng)批準(zhǔn)，甲公司2×17年1月1日發(fā)行面值20000萬元，期限三年，分期付息、一次還本，不得提前贖回的債券，票面利率為7%（與實(shí)際利率一致）。甲公司將建造期間未使用的閑置資金對外投資，取得固定收益，月收益率為0.3%。資料二：為建造廠房甲公司還占用兩筆一般借款：（1）2×17年1月1日，借入款項5000萬元，期限3年，年利率6%；（2）2×18年1月1日，借入款項3000萬元，期限5年，年利率8%。資料三：甲公司分別于2×17年1月1日、2×17年7月1日、2×18年1月1日、2×18年7月1日支付工程進(jìn)度款15000萬元、5000萬元、4000萬元和2000萬元。資料四：2×18年12月31日該廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。本題所涉及利息均為年末計提，次年1月1日支付。假定全年按照360天計算，每月按照30天計算。要求：（1）寫出發(fā)行債券分錄。（2）計算2×17年予以資本化利息金額并寫出相關(guān)分錄。（3）計算2×18年予以資本化和費(fèi)用化利息金額并寫出相關(guān)分錄?！敬鸢浮?.發(fā)行債券：借：銀行存款20000貸：應(yīng)付債券——面值200002.2×17年：專門借款實(shí)際利息費(fèi)用＝20000×7%＝1400（萬元）閑置資金收益＝（20000－15000）×0.3%×6＝90（萬元）專門借款利息資本化金額＝1400－90＝1310（萬元）一般借款實(shí)際利息費(fèi)用＝5000×6%＝300（萬元），應(yīng)全部費(fèi)用化。因此，2×17年應(yīng)予資本化的利息金額＝1310（萬元）分錄為：借：在建工程1310應(yīng)收利息（或銀行存款）90財務(wù)費(fèi)用300貸：應(yīng)付利息1700七、甲公司對政府補(bǔ)助采用總額法進(jìn)行會計核算，其與政府補(bǔ)助的相關(guān)資料如下：資料一，2017年4月1日，根據(jù)國家相關(guān)政策，甲公司向政府補(bǔ)助有關(guān)部門提交了購置A環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)貼申請，2017年5月20日，甲公司收到政府補(bǔ)貼款12萬元并存入銀行。資料二，2017年6月20日，甲公司以銀行存款60萬元購入A環(huán)保設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。資料三，2018年6月30日，因自然災(zāi)害導(dǎo)致A環(huán)保設(shè)備報廢且無殘值，相關(guān)政府補(bǔ)助無需退回。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。（1）編制甲公司2017年5月20日收到政府補(bǔ)貼款的會計分錄。（2）編制甲公司2017年6月20日購入A環(huán)保設(shè)備的會計分錄。（3）計算甲公司2017年7月對該環(huán)保設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額并編制會計分錄。（4）計算甲公司2017年7月政府補(bǔ)貼款分?jǐn)傆嬋氘?dāng)期損益的金額并編制會計分錄。（5）編制甲公司2018年6月30日A環(huán)保設(shè)備報廢的會計分錄?！敬鸢浮浚?）2017年5月20日收到政府補(bǔ)貼款借：銀行存款12貸：遞延收益12（2）2017年6月20日，購入A環(huán)保設(shè)備借：固定資產(chǎn)60貸：銀行存款60（3）2017年7月該環(huán)保設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額=60/5/12=1（萬元）。借：制造費(fèi)用1貸：累計折舊1（4）2017年7月政府補(bǔ)貼款分?jǐn)傆嬋氘?dāng)期損益的金額=12/5/12=0.2（萬元）。借：遞延收益0.2貸：其他收益0.2（5）2018年6月30日A環(huán)保設(shè)備報廢借：固定資產(chǎn)清理48八、資料：甲公司2×19年至2×21年對丙公司（非上市公司）投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下:（1）2×19年3月1日，甲公司以銀行存款2000萬元購入丙公司股份，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元。甲公司持有的股份占丙公司有表決權(quán)股份的20%,對丙公司的財務(wù)和經(jīng)營決策具有重大影響，并準(zhǔn)備長期持有該股份。甲公司取得該項投資時，被投資方固定資產(chǎn)賬面原價為1000萬元，預(yù)計使用年限為10年，凈殘值為零，采用直線法計提折舊，已經(jīng)使用4年，公允價值為960萬元，2×19年3月1日，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為9500萬元。（2）2×19年4月1日，丙公司宣告分派2×18年度的現(xiàn)金股利100萬元。（3）2×19年5月10日，甲公司收到丙公司分派的2×18年度現(xiàn)金股利。（4）2×19年11月1日，丙公司因持有的其他債權(quán)投資公允價值變動導(dǎo)致其他綜合收益凈增加額150萬元。（5）2×19年度，丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤400萬元（其中1～2月份凈利潤為100萬元）。（6）2×20年4月2日，丙公司召開股東大會，審議董事會于2×20年3月1日提出的2×19年度利潤分配方案。審議通過的利潤分配方案為:按凈利潤的10%提取法定盈余公積；按凈利潤的5%提取任意盈余公積金；分配現(xiàn)金股利120萬元。該利潤分配方案于當(dāng)日對外公布。（7）2×20年，丙公司發(fā)生凈虧損600萬元。（8）2×20年12月31日，由于丙公司當(dāng)年發(fā)生虧損，甲公司對丙公司投資的預(yù)計可收回金額為1850萬元。（9）2×21年3月20日甲公司出售對丙公司的全部投資，收到出售價款1950萬元，已存入銀行（假定不存在已宣告但未發(fā)放的現(xiàn)金股利）。（1）編制2×19年甲公司取得丙公司股權(quán)時的會計分錄。（2）編制2×19年甲公司相關(guān)會計分錄，并計算2×19年末長期股權(quán)投資的賬面價值。（3）計算2×20年甲公司應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備，并編制相關(guān)會計分錄。（4）編制2×21年甲公司處置對丙公司股權(quán)投資的會計分錄?！敬鸢浮浚?）借：長期股權(quán)投資——丙公司——投資成本2010貸：銀行存款2010（1分）（2）2×19年4月1日：借：應(yīng)收股利20貸：長期股權(quán)投資——丙公司——損益調(diào)整20（0.5分）2×19年5月10日：借：銀行存款20貸：應(yīng)收股利20（0.5分）2×19年11月1日：借：長期股權(quán)投資——丙公司——