2023年中央電大中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)二試題及答案新版

中央電大中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）一、單項(xiàng)選擇題1．現(xiàn)行資產(chǎn)負(fù)債表中，表內(nèi)各項(xiàng)目分類與排列的重要依據(jù)是()A．項(xiàng)目金額的大小B．項(xiàng)目的重要性C．項(xiàng)目的貨幣性D．項(xiàng)目的流動(dòng)性2．我國(guó)《公司法》規(guī)定，公司法定盈余公積的累計(jì)數(shù)超過(guò)注冊(cè)資本一定比例時(shí)，可不再提取該項(xiàng)公積金。上項(xiàng)比例為()A．50%B．25%C．20%D．10%3.2023年8月T公司（一般納稅人）購(gòu)入機(jī)器一臺(tái)自用，價(jià)款60000元、增值稅10200元，途中保險(xiǎn)費(fèi)3000元。該機(jī)器的原價(jià)應(yīng)為()A．60000元B．63000元C．70200元D．73200元4．下列各項(xiàng)不應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用核算的是()A．短期借款利息B．支付給購(gòu)貨單位的鈔票折扣C訴訟費(fèi)用D．支付給金融機(jī)構(gòu)的結(jié)算手續(xù)費(fèi)5．K公司涉及一起訴訟，根據(jù)以前的經(jīng)驗(yàn)及公司所聘請(qǐng)律師本期的意見(jiàn)判斷，勝訴的可能性有30%，敗訴的也許性為70%。假如敗訴，將要支付80萬(wàn)元—100萬(wàn)元的補(bǔ)償款。據(jù)此，K公司應(yīng)在本期末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債()A．80萬(wàn)元B．90萬(wàn)元C．100萬(wàn)元D．180萬(wàn)元6．對(duì)協(xié)議規(guī)定享有退貨權(quán)的商品銷售，假如銷貨方不能合理估計(jì)退貨的也許性，則確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間是()A．商品發(fā)出時(shí)B．開(kāi)出發(fā)票時(shí)C．收到貨款時(shí)D．退貨期滿時(shí)7．小規(guī)模納稅公司購(gòu)進(jìn)存貨所發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)增值稅，對(duì)的的核算方法是()A．計(jì)人存貨成本B．計(jì)入管理費(fèi)用C．計(jì)人銷售費(fèi)用D．作為進(jìn)項(xiàng)稅單獨(dú)核算8．采用間接法計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的鈔票流量?jī)纛~時(shí)，下列應(yīng)從凈利潤(rùn)中扣除的項(xiàng)目是()A．投資損失B．計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備C．處置固定資產(chǎn)的收益D．計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊9．下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)內(nèi)容的是()A．長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算B．固定資產(chǎn)折舊年限定為5年C．符合條件的借款費(fèi)用予以資本化D．發(fā)出存貨計(jì)價(jià)采用先進(jìn)先出法10.2023年A公司經(jīng)營(yíng)虧損650萬(wàn)元。2023年扭虧為盈，至2023年，公司共實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)550萬(wàn)元。2023年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)200萬(wàn)元，所得稅稅率25%。不考慮其他納稅調(diào)整因素，則2023年A公司應(yīng)交所得稅()A．0B．25萬(wàn)元C．50萬(wàn)元D．200萬(wàn)元1．對(duì)辭退福利的對(duì)的列支方法是()A.計(jì)人管理費(fèi)用B．計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出C．計(jì)入制造費(fèi)用D．計(jì)入銷售費(fèi)用2．下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，可根據(jù)相應(yīng)賬戶期末余額直接填列的是()A.應(yīng)付債券B．持有至到期投資C．應(yīng)付賬款D．交易性金融資產(chǎn)3．下列有關(guān)利潤(rùn)表的表述中，不對(duì)的的是()A.屬于中報(bào)與年報(bào)B．屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表C．反映經(jīng)營(yíng)成果D．采用“本期營(yíng)業(yè)觀”編制4．Z公司涉及一樁訴訟，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)及公司所聘請(qǐng)律師本期的意見(jiàn)判斷，公司在該樁訴訟中勝訴的也許性為30%，敗訴的也許性有70%。假如敗訴，公司將要支付40萬(wàn)元～60萬(wàn)元的補(bǔ)償款。據(jù)此，Z公司應(yīng)在本期末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債金額()A．40萬(wàn)元B．50萬(wàn)元C．60萬(wàn)元D．100萬(wàn)元5．因采購(gòu)商品開(kāi)具面值40萬(wàn)元，票面利率4%，期限3個(gè)月的商業(yè)匯票一張。該應(yīng)付票據(jù)到期時(shí)，公司一共應(yīng)償付()A．440000元B．412000元C．404000元D．400000元6.12月31日“長(zhǎng)期借款”賬戶余額600萬(wàn)元，其中明年4月末到期應(yīng)償還的金額為200萬(wàn)元。則本年末資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目填列的金額應(yīng)為()A．200萬(wàn)元B．400萬(wàn)元C．500萬(wàn)元D．600萬(wàn)元7．會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，某項(xiàng)會(huì)計(jì)變化假如不易分清會(huì)計(jì)政策變更與會(huì)計(jì)估計(jì)變更時(shí)，對(duì)的的做法是()A．按會(huì)計(jì)估計(jì)變更解決B．按會(huì)計(jì)政策變更解決C．不作解決，待分清后再解決D．在會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的解決方法中任選一種8．年末預(yù)提商品保修費(fèi)15萬(wàn)元，但稅法規(guī)定該項(xiàng)支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予扣除。該項(xiàng)負(fù)債產(chǎn)生的暫時(shí)性差異類型為()A．OB．可抵扣暫時(shí)性差異15萬(wàn)元C．不擬定D．應(yīng)納稅暫時(shí)性差異15萬(wàn)元9．公司現(xiàn)有注冊(cè)資本2000萬(wàn)元，法定盈余公積余額400萬(wàn)元。前年發(fā)生的虧損中尚有450萬(wàn)元未予填補(bǔ)，據(jù)此，本年可用于填補(bǔ)虧損的法定盈余公積數(shù)額為()A.80萬(wàn)元B．100萬(wàn)元C．400萬(wàn)元D．1000萬(wàn)元10.將面值1000萬(wàn)元的股票按1100萬(wàn)元的價(jià)格發(fā)行，支付發(fā)行費(fèi)用35萬(wàn)元。該項(xiàng)股票發(fā)行，計(jì)人“資本公積一股本溢價(jià)”賬戶的金額應(yīng)為()A．35萬(wàn)元B．65萬(wàn)元C．100萬(wàn)元D．135萬(wàn)元二、多項(xiàng)選擇題（下列每小題的五個(gè)選項(xiàng)中有二至五個(gè)是對(duì)的的，請(qǐng)選出對(duì)的的，將其順序號(hào)填在答題紙上，不選、多選或錯(cuò)選均不得分，少選可酌情給分。每小題3分，共15分）11．在我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，長(zhǎng)期借款利息列支的項(xiàng)目也許涉及()A．在建工程B．存貨C．研發(fā)支出D．財(cái)務(wù)費(fèi)用E．投資收益12．公司本期確認(rèn)的下列各項(xiàng)收入中，計(jì)算納稅所得時(shí)按稅法規(guī)定應(yīng)予調(diào)整的有()A.出租設(shè)備收入B．計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備C．債務(wù)重組收入D．公允價(jià)值變動(dòng)收益E．國(guó)債利息收入13．委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，加工環(huán)節(jié)委托方支付、由受托方代交的消費(fèi)稅，對(duì)的的解決方法涉及()A.計(jì)入委托方的管理費(fèi)用B．計(jì)入受托方的制造費(fèi)用C．計(jì)人委托加工貨品的成本D．計(jì)入委托方的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本E．抵扣用加工貨品繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品將來(lái)在銷售環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅14．下列賬戶中，年終結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額的有()A.本年利潤(rùn)B．主營(yíng)業(yè)務(wù)收入C．利潤(rùn)分派D．資產(chǎn)減值損失E．公允價(jià)值變動(dòng)損益15．下列業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，只引起所有者權(quán)益項(xiàng)目?jī)?nèi)部發(fā)生增減變化的有()A.將盈余公積轉(zhuǎn)增資本B．接受現(xiàn)款捐贈(zèng)C用盈余公積填補(bǔ)虧損D．接受投資者投入資本E．將資本公積轉(zhuǎn)增資本11．下列各項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策內(nèi)容的有()A．壞賬損失的核算方法B．借款費(fèi)用的核算方法C．所得稅費(fèi)用的核算D．無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命E．發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法12.公司交納的下列各項(xiàng)稅金，應(yīng)通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶核算的有()A．消費(fèi)稅B．增值稅C．車船稅D．印花稅E．營(yíng)業(yè)稅13.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外支出核算的有()A．對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn)B．存貨非常損失C．債務(wù)重組損失D．稅款滯納金支出E．出售固定資產(chǎn)凈損失14.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，會(huì)引起資本公積總額變動(dòng)的有()A．分派鈔票股利B．用資本公積轉(zhuǎn)增資本C．確認(rèn)債務(wù)重組收益D．確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資收益E．確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)期末市價(jià)變動(dòng)收益15.下列各項(xiàng)不產(chǎn)生鈔票流量的有()A．本期核銷的壞賬B．存貨盤(pán)虧C．以固定資產(chǎn)抵債D．分派股票股利E．收回以前年度已核銷的壞賬三、簡(jiǎn)答題（每小題5分，共10分）16．商品銷售收入的確認(rèn)條件有哪些？商品銷售收入的確認(rèn)條件有：(1)公司已將商品所有權(quán)上的重要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；(2)公司既沒(méi)有保存通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)行控制；(3)與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很也許流人公司；(4)收入的金額可以可靠地計(jì)量；(5)相關(guān)的已發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生的成本可以可靠地計(jì)量。17．鈔票流量表中的鈔票等價(jià)物是指什么？試舉例說(shuō)明。鈔票流量表中的鈔票等價(jià)物是指期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的鈔票、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。（4點(diǎn)，每點(diǎn)1分）．舉例：持有期不超過(guò)3個(gè)月的債券投資（1分）16.什么是債務(wù)重組？公司為什么要進(jìn)行債務(wù)重組？債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)。（2分）公司到期債務(wù)不能準(zhǔn)時(shí)償還時(shí)，有兩種方法解決債務(wù)糾紛：一是債權(quán)人采用法律手段申請(qǐng)債務(wù)人破產(chǎn)，強(qiáng)制債務(wù)人將資產(chǎn)變現(xiàn)還債；二是進(jìn)行債務(wù)重組。（1分）進(jìn)行債務(wù)重組，對(duì)債務(wù)人來(lái)說(shuō)，可避免破產(chǎn)清算，同時(shí)也是重整旗鼓的機(jī)會(huì)；（1分）對(duì)債權(quán)人來(lái)說(shuō)，可最大限度地收回債權(quán)款額，減少損失。由于假如采用破產(chǎn)清算，也也許因相關(guān)的過(guò)程連續(xù)時(shí)間很長(zhǎng)，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，最后也難以保證債權(quán)人的債權(quán)如數(shù)收回。（1分）17.什么是資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)？試舉一例說(shuō)明。資產(chǎn)的賬面價(jià)值是指按照公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算的該項(xiàng)資產(chǎn)的期末余額。（2分）資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指公司在收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過(guò)程中，計(jì)算納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可從應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額?；蚰稠?xiàng)資產(chǎn)在未來(lái)期間計(jì)算所得稅時(shí)可在稅前扣除的金額。（1分）例如，年初購(gòu)人一批存貨，采購(gòu)成本10萬(wàn)元；年末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備1萬(wàn)元。則該批存貨年末的賬面價(jià)值為9萬(wàn)元、計(jì)稅基礎(chǔ)則為10萬(wàn)元。四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（共31分）18.對(duì)T公司（一般納稅人，經(jīng)營(yíng)貨品合用17%的增值稅）2023年12月發(fā)生的下列部分業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：(1)在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本50000元、售價(jià)80000元。(2)因轉(zhuǎn)產(chǎn)需要辭退幾位員工，估計(jì)補(bǔ)償金額180000元。(3)根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，以現(xiàn)款50萬(wàn)元償付前欠L公司貨款80萬(wàn)元。(4)銷售商品一批，價(jià)款400000元，增值稅68000元。前期已預(yù)收貨款30萬(wàn)元，余款尚未收到。(5)計(jì)提應(yīng)付債券利息80000元，協(xié)議規(guī)定債券利息于2023年初債券到期時(shí)同本金一起支付。(6)從銀行存款戶中支付協(xié)議違約金50000元。(7)將本月未交增值稅300000元結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細(xì)賬戶。(8)本月應(yīng)交所得稅120000元，明年初支付。(9)將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)600萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分派”明細(xì)賬戶。(10)提取法定盈余公積60萬(wàn)元，同時(shí)根據(jù)董事會(huì)決議向投資人分派鈔票股利180萬(wàn)元，明年4月18日支付。（注：“應(yīng)交稅費(fèi)”規(guī)定寫(xiě)出明細(xì)科目，其他寫(xiě)出總賬科目即可。）-五、計(jì)算題（共12分。規(guī)定列示計(jì)算過(guò)程）19.H公司的所得稅稅率為25%，2023年度的部分資料如下：(1)預(yù)收貨款15萬(wàn)元。(2)交易性金融資產(chǎn)期末賬面價(jià)值20萬(wàn)元，其中公允價(jià)值變動(dòng)凈收益2萬(wàn)元；(3)固定資產(chǎn)原價(jià)130萬(wàn)元，會(huì)計(jì)核算的累計(jì)折舊30萬(wàn)元，按稅法規(guī)定計(jì)提的累計(jì)折舊應(yīng)為36萬(wàn)元。規(guī)定：根據(jù)下表的內(nèi)容對(duì)上述資料進(jìn)行分析與計(jì)算，并將結(jié)果填入表中。六、綜合題（共12分）20．A公司（一般納稅人）拖欠B公司貨款200000元無(wú)力償付，現(xiàn)雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。A公司以一臺(tái)自用設(shè)備(2023年初購(gòu)入，合用增值稅稅率17%)抵債，設(shè)備原價(jià)140000元、累計(jì)折舊20000元、公允價(jià)值140000元。規(guī)定：(1)計(jì)算A公司抵債設(shè)備的處置損益、債務(wù)重組收益。(2)計(jì)算B公司的債權(quán)重組損失。(3)編制A公司用設(shè)備抵債，結(jié)轉(zhuǎn)抵債設(shè)備賬面價(jià)值及處置損益的會(huì)計(jì)分錄。（注；有關(guān)計(jì)算需列示計(jì)算過(guò)程）(10)借：利潤(rùn)分派780000貸：盈余公積600000應(yīng)付股利180000評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：第1題4分，其余每小題3分。借、貸方向、科目及金額必須所有對(duì)的，才可給滿分；其中部分對(duì)的者，酌情給分?！皯?yīng)交稅費(fèi)”賬戶沒(méi)按規(guī)定列出明細(xì)賬戶的，扣1分。五、計(jì)算題（共12分）評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：表中①、②、③各列指標(biāo)每個(gè)1分，共12分。六、綜合題（共12分）20．(1)A公司償債設(shè)備的處置收益一公允價(jià)值140000元一賬面凈值120000元-20000元（2分）A公司的債務(wù)重組收益=重組債務(wù)200000元一抵債設(shè)備公允價(jià)值140000元一抵債設(shè)備視同銷售應(yīng)交增值稅23800。元-36200元（2分）(2)B公司債權(quán)重組損失=應(yīng)收賬款200000元一壞賬準(zhǔn)備20000元一受讓設(shè)備（公允價(jià)值140000元十進(jìn)項(xiàng)稅23800元）-16200元（2分）(3)A公司的會(huì)計(jì)分錄：①結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)備賬面價(jià)值：借：固定資產(chǎn)清理L20000累計(jì)折舊20000貸：固定資產(chǎn)140000（2分）②用設(shè)備抵債。視同銷售應(yīng)交增值稅-140000×17%=23800元借：應(yīng)付賬款200000貸：固定資產(chǎn)清理140000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）23800營(yíng)業(yè)外收入36200（2分）③結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)備處置收益。借：固定資產(chǎn)清理20000貸：營(yíng)業(yè)外收入20000（2分）評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：(1)、(2)指標(biāo)的計(jì)算，計(jì)算過(guò)程與結(jié)果各1分；會(huì)計(jì)分錄規(guī)定借貸方向、科目與金額所有對(duì)的；部分對(duì)的的，酌情給分。四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（共32分）18．M公司是一家電制造公司，增值稅一般納稅人、經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品合用增值稅率17%。12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下，規(guī)定編制會(huì)計(jì)分錄（寫(xiě)出總賬科目即可。）(1)以銀行存款支付廣告費(fèi)15000元。(2)對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品一批，售價(jià)30萬(wàn)元、成本16萬(wàn)元。該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。(3)銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)20萬(wàn)元、成本10萬(wàn)元，協(xié)議規(guī)定購(gòu)貨方在明年2月28日之前有權(quán)退貨。M公司無(wú)法估計(jì)退貨率，已開(kāi)出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，貨款尚未收到。(4)出售廠房一棟，按規(guī)定應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅率20萬(wàn)元。(5)分派職工薪酬15萬(wàn)元，其中生產(chǎn)工人薪酬60000元、車間管理人員薪酬28000元，行政管理人員薪酬30000元，銷售人員薪酬32000元。(6)預(yù)提經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息18萬(wàn)元，明年6月初支付。(7)發(fā)現(xiàn)去年6月初購(gòu)入、由行政管理部門(mén)領(lǐng)用的一臺(tái)設(shè)備，公司一直未計(jì)提折舊。該設(shè)備原價(jià)50000元，預(yù)計(jì)使用5年，無(wú)殘值，直線法折舊。經(jīng)確認(rèn)，屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。(8)10月貼現(xiàn)的一張商業(yè)承兌匯票下月8日到期，到期值80萬(wàn)元?，F(xiàn)得知付款公司涉及一宗訴訟，銀行存款已所有被凍結(jié)。(9)年終決算，結(jié)轉(zhuǎn)本年發(fā)生的虧損50萬(wàn)元。(10)經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積30萬(wàn)元填補(bǔ)虧損。五、計(jì)算題（共10分）19.2023年1月2日M公司發(fā)行5年期債券一批，面值20000000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本。該批債券實(shí)際發(fā)行價(jià)為15366680元（不考慮發(fā)行費(fèi)用），債券折價(jià)采用實(shí)際利率法分?jǐn)偅瑐l(fā)行時(shí)的實(shí)際利率為5%。公司于每年的6月末、12月末計(jì)提利息，同時(shí)分?jǐn)傉蹆r(jià)款。規(guī)定計(jì)算該批應(yīng)付債券的下列指標(biāo)（列示計(jì)算過(guò)程，并對(duì)計(jì)算結(jié)果保存?zhèn)€位整數(shù)）：(1)發(fā)行債券的折價(jià)；(2)各期的應(yīng)付利息；(3)第1期分?jǐn)偟恼蹆r(jià)；(4)2023年6月30日的攤余成本；(5)到期應(yīng)償付的金額。六、綜合題（共13分）20.2023年2月8日銷售商品一批，不含稅價(jià)款50萬(wàn)元、增值稅率17%，商品成本30萬(wàn)元；協(xié)議規(guī)定的鈔票折扣條件為2/10、1/20、N/30。2月15日購(gòu)貨方按規(guī)定付款。5月9日該批商品因質(zhì)量問(wèn)題被所有退回，貨款尚未退還購(gòu)貨方。不考慮其他稅費(fèi)，也不考慮增值稅的鈔票折扣。規(guī)定：(1)計(jì)算2月15日實(shí)際收到的銷貨款、5月9日應(yīng)退還的銷貨款（列出計(jì)算過(guò)程）；(2)編制銷售商品、收取貨款以及收到退貨的會(huì)計(jì)分錄。四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（共32分）18．(1)借：銷售費(fèi)用15000貸：銀行存款15000(2)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資351000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300000應(yīng)交稅費(fèi)51000（2分）同時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本160000貸：庫(kù)存商品160000（2分）(3)借：應(yīng)收賬款34000貸：應(yīng)交稅費(fèi)34000（2分）同時(shí)：借：發(fā)出商品100000貸：庫(kù)存商品100000（2分）(4)借：固定資產(chǎn)清理200000貸：應(yīng)交稅費(fèi)200000(5)借：生產(chǎn)成本60000制造費(fèi)用28000管理費(fèi)用30000銷售費(fèi)用32000貸；應(yīng)付職工薪酬150000(6)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用180000貸：應(yīng)付利息180000(7)借：管理費(fèi)用15000貸：累計(jì)折1日15000(8)借：應(yīng)收賬款800000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債800000(9)借：利潤(rùn)分派500000貸：本年利潤(rùn)500000(10)借：盈余公積300000貸：利潤(rùn)分派300000五、計(jì)算題（共10分）19．(1)發(fā)行債券的折價(jià)=實(shí)際發(fā)行價(jià)15366680-面值20000000-4633320元(2)各期（半年）的應(yīng)付利息=面值20000000×票面利率426÷2=400000元(3)第1期分?jǐn)偟恼蹆r(jià)一本期實(shí)際利息費(fèi)用一本期應(yīng)付利息-384167-400000-15833元(4)2023年6月30日的攤余成本一期初攤余成本十本期攤銷折價(jià)-15366680+15833-15382513元(5)到期應(yīng)償付的金額=債券到期面值+最后一期應(yīng)付利息=20400000元評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：每個(gè)指標(biāo)2分，計(jì)算過(guò)程與結(jié)果各1分。六、綜合題（共13分）20．(1)2月15日實(shí)際收到的銷貨款-500000×(1-2%)+85000=575000元5月9日應(yīng)退還的銷貨款一原收款575000元(2)①銷售商品時(shí)：借：應(yīng)收賬款585000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85000同時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300000貸：庫(kù)存商品300000②收到貨款時(shí)：借：銀行存款575000財(cái)務(wù)費(fèi)用10000貸：應(yīng)收賬款585000③確認(rèn)退貨時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000貸：應(yīng)付賬款575000財(cái)務(wù)費(fèi)用10000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85000（紅字：同時(shí)：借：庫(kù)存商品300000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300000中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）本學(xué)期仍然采用閉卷筆試的方式進(jìn)行期末考試，考試時(shí)間為90分鐘，試題類型有：?jiǎn)雾?xiàng)選擇（20分）、多項(xiàng)選擇（15分）、簡(jiǎn)答（10分）、單項(xiàng)業(yè)務(wù)（根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄）題（35分）、計(jì)算題（10分）、綜合題（10分）。

一、單項(xiàng)選擇題（復(fù)習(xí)時(shí)可參考復(fù)習(xí)指導(dǎo)和本課程導(dǎo)學(xué)）1.對(duì)辭退福利的對(duì)的列支方法是(A)。A.計(jì)入管理費(fèi)用

B.計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

C.計(jì)入制造費(fèi)用

D.計(jì)入銷售費(fèi)用2.下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，可根據(jù)相應(yīng)賬戶期末余額直接填列的是(D)。A.應(yīng)付債券

B.持有至到期投資

C.應(yīng)付賬款

D.交易性金融資產(chǎn)3.下列有關(guān)利潤(rùn)表的表述中，不對(duì)的的是(D)。A.屬于中報(bào)與年報(bào)

B.屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表

C.反映經(jīng)營(yíng)成果

D.采用“本期營(yíng)業(yè)觀”編制4.Z公司涉及一樁訴訟，根據(jù)以在經(jīng)驗(yàn)及公司所聘請(qǐng)律師本期的意見(jiàn)判斷，公司在該樁訴訟中勝訴的也許性為30%，敗訴的也許性有70%。假如敗訴，公司將要支付40萬(wàn)元--60萬(wàn)元的補(bǔ)償款。據(jù)此，Z公司應(yīng)在本期末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債金額(

B)。A.40萬(wàn)元

B.50萬(wàn)元

C.60萬(wàn)元

D.100萬(wàn)元5.因采用商品開(kāi)具面值40萬(wàn)元，票面利率4%，期限3個(gè)月的商業(yè)匯票一張。該應(yīng)付票據(jù)到期時(shí)，公司一共應(yīng)償付(C

)。A.440000元

B.412000元

C.404000元

D.400000元6.12月31日“長(zhǎng)期借款”賬戶余額600萬(wàn)元，其中明年4月末到期應(yīng)償還的金額為200萬(wàn)元。那本年末資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目填列的金額應(yīng)為(B)A.200萬(wàn)元

B.400萬(wàn)元

C.

500萬(wàn)元

D.600萬(wàn)元7.會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，某項(xiàng)會(huì)計(jì)變化假如不易分清會(huì)計(jì)政策變更與會(huì)計(jì)估計(jì)變更時(shí)，對(duì)的的做（A）。A.按會(huì)計(jì)估計(jì)變更解決

B.按會(huì)計(jì)政策變更解決C.不作解決，待分清后再解決

D.在會(huì)計(jì)政策變更、合計(jì)估計(jì)變更的解決方法中任選一種8.年來(lái)預(yù)提商品保修費(fèi)15萬(wàn)元，但稅法規(guī)定該項(xiàng)支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予扣除。該項(xiàng)負(fù)債產(chǎn)生的暫時(shí)性差異類型為(B)A.0

B.可抵扣暫時(shí)性差異15萬(wàn)元

C.不擬定

D.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異15萬(wàn)元9.公司現(xiàn)有注冊(cè)資本2023萬(wàn)元，法定盈余公職余額900萬(wàn)元。前年發(fā)生的虧損中尚有450萬(wàn)元未予填補(bǔ)，據(jù)此，本年可用于填補(bǔ)虧損的法定盈余公職數(shù)額為(C

)A.80萬(wàn)元

B.100萬(wàn)元

C.400萬(wàn)元

D.1000萬(wàn)元10.將面值1000萬(wàn)元的股票按1100萬(wàn)元的價(jià)格發(fā)行，支付發(fā)行費(fèi)用35萬(wàn)元。該項(xiàng)股票發(fā)行，計(jì)入“資本公積----股本溢價(jià)”賬戶的金額應(yīng)為(B)A.35萬(wàn)元

B.65萬(wàn)元

C.100萬(wàn)元

D.135萬(wàn)元11．下列項(xiàng)目中，應(yīng)予以資本化的利息支出是(B

)。A．開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的長(zhǎng)期借款的所有利息支出B．購(gòu)建固定資產(chǎn)發(fā)生的長(zhǎng)期借款，在資產(chǎn)達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的利息支出C．為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)平常開(kāi)支需要借入的長(zhǎng)期借款利息支出D．進(jìn)行長(zhǎng)期投資而發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息支出12．對(duì)“持有至到期投資”期末余額中1年內(nèi)到期的金額，在財(cái)務(wù)報(bào)表中的對(duì)的列示方法是(

A

)。A．視為流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示

B．作為長(zhǎng)期負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中反映C．在利潤(rùn)表上單獨(dú)列示

D．在資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)付賬款項(xiàng)目中反映13．收入是指會(huì)導(dǎo)致公司所有者權(quán)益增長(zhǎng)、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的、公司在(

A

)。A．平常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入

B．平常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的凈流入C．重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入

D．所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入14．公司確認(rèn)的下列收益中，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定免交所得稅的是(

A

)。A．國(guó)債利息收入

B．公司債券利息收入

C．股票轉(zhuǎn)讓凈收益

D．公司債券轉(zhuǎn)讓凈收益15．B公司將自產(chǎn)的洗滌用品發(fā)放給職工，成本價(jià)為55000元，售價(jià)為60000元，則公司因此需交納的增值稅為(B

)。A．9350元

B．10200元

C．8718元

D．9775元16．當(dāng)新投資者介入有限責(zé)任公司時(shí)，其出資額大于按約定比例計(jì)算的、在注冊(cè)資本中所占的份額部分，應(yīng)計(jì)入(C)。A．實(shí)收資本

B．營(yíng)業(yè)外收入

C．資本公積

D．盈余公積17．根據(jù)我國(guó)2023年發(fā)布的公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系規(guī)定，公司接受資產(chǎn)捐贈(zèng)時(shí)，按擬定的價(jià)值貸記的賬戶為(D

)。A．資本公積——其他資本公積轉(zhuǎn)入

B．實(shí)收資本——接受捐贈(zèng)非鈔票資產(chǎn)準(zhǔn)備C．資本公積——接受捐贈(zèng)非鈔票資產(chǎn)準(zhǔn)備

D．營(yíng)業(yè)外收入18．A股份公司委托某證券公司代理發(fā)行普通股100000股，每股面值1元，每股按1．2元的價(jià)格出售。根據(jù)協(xié)議，證券公司按發(fā)行收入的3％計(jì)提手續(xù)費(fèi)，并直接從發(fā)行收入中扣除。則A公司計(jì)入資本公積的數(shù)額為(

A

)。A．16400元

B．100000元

C．116400元

D．019．年末資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分派利潤(rùn)”項(xiàng)目，其填列依據(jù)是(

A

)。A．“利潤(rùn)分派”賬戶年末余額B．“應(yīng)付利潤(rùn)”賬戶年末余額C．“本年利潤(rùn)”賬戶借方余額D．“盈余公積”賬戶年末余額20．A公司涉及一起訴訟，根據(jù)以前的經(jīng)驗(yàn)及公司所聘請(qǐng)律師的意見(jiàn)判斷，該公司在該訴訟中勝訴的也許性有30％，敗訴的也許性有70％。假如敗訴，A公司將要支付100萬(wàn)元的補(bǔ)償款。根據(jù)規(guī)定，A公司應(yīng)于年末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)負(fù)債金額(A

)。A．100萬(wàn)元

B．70萬(wàn)元

C．30萬(wàn)元

D．021．2023年末，甲存貨成本20萬(wàn)元，計(jì)提跌價(jià)損失2萬(wàn)元。此時(shí)該項(xiàng)存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為(

D

)。A．0

B．2萬(wàn)元

C．18萬(wàn)元

D．20萬(wàn)元22．下列項(xiàng)目中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表中流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目的是(C

)。A．長(zhǎng)期借款

B．遞延所得稅負(fù)債

C．應(yīng)付利潤(rùn)

D．應(yīng)付債券23．提供公司資產(chǎn)的流動(dòng)性和償債能力情況的報(bào)表是(

A

)。A．資產(chǎn)負(fù)債表

B．利潤(rùn)表

C．鈔票流量表

D．所有者權(quán)益表24．下列事項(xiàng)中，引起鈔票流量?jī)纛~變動(dòng)的項(xiàng)目是(

B

)。A．將鈔票存入銀行

B．用鈔票等價(jià)物清償30萬(wàn)元債務(wù)C．用存貨抵償債務(wù)

D．用銀行存款購(gòu)入三個(gè)月到期的債券25．公司對(duì)鈔票清查中發(fā)現(xiàn)的的確無(wú)法查明因素的長(zhǎng)款，應(yīng)將其計(jì)入(

D)。A．其他業(yè)務(wù)收入

B．資本公積

C．盈余公積

D．營(yíng)業(yè)外收入26．公司籌建期間發(fā)生的下列費(fèi)用中，不應(yīng)作為開(kāi)辦費(fèi)核算的是(

D

)。A．籌備人員的工資

B．籌備人員的差旅費(fèi)C．公司注冊(cè)登記費(fèi)

D．在建工程的借款利息27．工業(yè)公司發(fā)生的下列各項(xiàng)收入中，不影響公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是(B

)。A．固定資產(chǎn)出租收入

B．出售無(wú)形資產(chǎn)的凈收益C．出售不合用原材料的收入

D．商品銷售收入28．期末計(jì)提帶息應(yīng)付票據(jù)的利息時(shí)，應(yīng)貸記的賬戶是(

D

)。A．財(cái)務(wù)費(fèi)用

B．銷售費(fèi)用

C．應(yīng)付票據(jù)

D．應(yīng)付利息29．出售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，其核算賬戶是(

D

)。A．管理費(fèi)用

B．其他業(yè)務(wù)支出

C．營(yíng)業(yè)外支出

D．固定資產(chǎn)清理30．公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)支付的下列稅款中，與公司(一般納稅人)損益無(wú)關(guān)的稅金是(

D

)。A．所得稅

B．消費(fèi)稅

C．印花稅

D．增值稅31．A公司2023年12月31日“持有至到期投資”賬戶的余額60000元，其中1年內(nèi)到期的金額10000元。則填列資產(chǎn)負(fù)債表的“持有至到期投資”項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)填列的金額為(

C

)。A．10000元

B．60000元

C．50000元

D．70000元32．公司現(xiàn)有注冊(cè)資本2000萬(wàn)元，法定盈余公積余額1200萬(wàn)元，則可用于轉(zhuǎn)增公司資本的數(shù)額為(B

)。A．500萬(wàn)元

B．700萬(wàn)元

C．800萬(wàn)元

D．1200萬(wàn)元33．下列不屬于管理費(fèi)用的支出項(xiàng)目是(A

)。A．借款利息

B．業(yè)務(wù)招待費(fèi)

C．房產(chǎn)稅

D．無(wú)形資產(chǎn)攤銷34．下列各資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，能根據(jù)相應(yīng)的總分類賬戶的期末余額直接填列的是(

D

)。A．應(yīng)付賬款

B．應(yīng)收賬款

C．長(zhǎng)期借款

D．應(yīng)付職工薪酬35．下列項(xiàng)目中，屬于公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因購(gòu)買(mǎi)材料和接受勞務(wù)供應(yīng)而發(fā)生的債務(wù)是(A)。A．應(yīng)付賬款

B．預(yù)收賬款

C．其他應(yīng)付款

D．長(zhǎng)期應(yīng)付款36．編制鈔票流量表時(shí)，公司因資金短缺，變賣(mài)舊汽車收到的鈔票屬于(B

)。A．經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的鈔票流量

B．投資活動(dòng)的鈔票流量C．籌資活動(dòng)的鈔票流量

D．非正?；顒?dòng)的鈔票流量37．帶息應(yīng)付票據(jù)的利息支出應(yīng)計(jì)入(A

)。A．財(cái)務(wù)費(fèi)用

B．管理費(fèi)用

C．銷售費(fèi)用

D．制造費(fèi)用38．2023年12月30日A公司“壞賬準(zhǔn)備”賬戶有借方余額2000元，年末應(yīng)收賬款余額1000萬(wàn)元。假如按5‰提取壞賬準(zhǔn)備，則A公司“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的年末余額為(

B

)。A貸方余額48000元

B貸方余額50000元

C．借方余額48000元

D借方余額52000元39．可供出售金融資產(chǎn)持有期內(nèi)發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)損益，對(duì)的的解決方法是(

A

)。A．計(jì)入資本公積

B．收益增長(zhǎng)資本公積，損失減少投資收益C．作為投資收益計(jì)入當(dāng)期損益

D．作為公允價(jià)值變動(dòng)損益計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)40．一臺(tái)設(shè)備原值為100萬(wàn)元，累計(jì)折舊30萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。假定各年稅法折舊與會(huì)計(jì)折舊相等，此時(shí)該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)為(C

)。A．100萬(wàn)元

B．30萬(wàn)元

C．70萬(wàn)元

D．041．D公司接受A公司投入設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)50000元，賬面凈值30000元，評(píng)估凈值為35000元。則D公司接受設(shè)備投資時(shí)，“實(shí)收資本”賬戶的入賬金額為(

B

)。A．20000元

B．35000元

C．50000元

D．30000元42．按照規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中應(yīng)確認(rèn)為公司當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的有(A

)。A．12月25日銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款100萬(wàn)元。同日收到購(gòu)貨單位交來(lái)的同等金額、3個(gè)月到期的商業(yè)匯票一張B．5月20日銷售多余的材料一批，價(jià)款20萬(wàn)元已收到并存入銀行C．9月30日銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款15萬(wàn)元。但購(gòu)貨單位的財(cái)務(wù)狀況已經(jīng)嚴(yán)重惡化，估計(jì)收回的也許性很小D．12月30日發(fā)出商品一批，價(jià)款50萬(wàn)元，委托C公司代銷43．2023年4月1日甲公司向乙公司投資900萬(wàn)元現(xiàn)款，占乙公司注冊(cè)資本的90％，甲公司個(gè)別報(bào)表中對(duì)該項(xiàng)投資采用成本法核算。2023年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元(假設(shè)每月均衡)，并宣告分派鈔票股利500萬(wàn)元。則2023年度甲公司個(gè)別報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)投資收益(

A

)。A．405萬(wàn)元

B．450萬(wàn)元

C．540萬(wàn)元

D．600萬(wàn)元44．下列屬于投資活動(dòng)的鈔票流出的項(xiàng)目是(

C

)。A．債券到期收到的鈔票

B．償還債券支付的鈔票C．購(gòu)買(mǎi)債券支付的鈔票

D．發(fā)行債券收到的鈔票45．預(yù)付貨款業(yè)務(wù)不多的公司，可不單設(shè)“預(yù)付賬款”賬戶，而將預(yù)付的貨款記入(

A

)。A．“應(yīng)付賬款”賬戶的借方

B．“應(yīng)付賬款”賬戶的貸方C．“應(yīng)收賬款”賬戶的借方

D．“應(yīng)收賬款”賬戶的貸方46．財(cái)務(wù)報(bào)表的編制規(guī)定涉及(D

)。A．?dāng)?shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整．

B．計(jì)算準(zhǔn)確、報(bào)送及時(shí)

C．便于理解

D．A和B47．下列項(xiàng)目，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)收入核算的是(C

)。A．銷售商品收到的增值稅

B．出售固定資產(chǎn)取得的收益C．出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收入

D．預(yù)收其他公司的貨款48．下列各項(xiàng)不屬于存貨的是(

A

)。A．工程物資

B．發(fā)出用于展覽的存貨

C．委托代銷商品

D．發(fā)出商品49．某零售公司12月31日的“庫(kù)存商品”賬戶余額為860000元，“商品進(jìn)銷差價(jià)”賬戶余額為275000元，“在途物資”賬戶余額為120000元，“低值易耗品”賬戶余額為51000元，“包裝物”賬戶余額為6000元。則資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額應(yīng)為(

B

)。A．1031000元

B．756000元

C．1571000元

D．1306000元50．采用間接法計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的鈔票流量?jī)纛~時(shí)，應(yīng)從凈利潤(rùn)中扣除的項(xiàng)目金額是(

A

)。A．處置固定資產(chǎn)的收益

B．計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊C．?dāng)備N的待攤費(fèi)

D．計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備51．下列各項(xiàng)中，不屬于職工薪酬內(nèi)容的是(B

)。A．醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

B．支付職工的困難補(bǔ)貼C．工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)

D．住房公積金52．2023年B公司因進(jìn)行債務(wù)擔(dān)保，于當(dāng)期確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債50萬(wàn)元。稅法規(guī)定債務(wù)擔(dān)保支出不得在稅前列支。則本期由此產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為(A

)。A．0

B．可抵扣暫時(shí)性差異50萬(wàn)元

C．應(yīng)納稅暫時(shí)性差異50萬(wàn)元

D．不擬定53．下列各項(xiàng)中，不可用于填補(bǔ)公司虧損的是(A

)。A．資本公積

B．盈余公積

C．稅前利潤(rùn)

D．稅后利潤(rùn)54．某公司因違約于2023年2月被一家客戶起訴，原告提出索賠150000元。2023年1月8日法院作出終審判決，判決該公司自判決日起30日內(nèi)向原告補(bǔ)償100000元。在該公司2023年2月27日公布的2023年度的會(huì)計(jì)報(bào)表中，該補(bǔ)償金額應(yīng)作為(A

)。A．2023年度的調(diào)整事項(xiàng)解決

B．2023年度的管理費(fèi)用解決C．2023年度的非調(diào)整事項(xiàng)解決

D．2023年度的營(yíng)業(yè)外支出解決55．出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收益，在利潤(rùn)表中應(yīng)列入(B

)。A．“公允價(jià)值變動(dòng)收益”項(xiàng)目

B．“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目C．“投資收益”項(xiàng)目

D．“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)56．下列各所有者權(quán)益內(nèi)容中，與公司當(dāng)年凈利潤(rùn)無(wú)關(guān)的是(

B

)。A．未分派利潤(rùn)

B．資本公積

C．法定盈余公積

D．任意盈余公積57．公司按出租無(wú)形資產(chǎn)收入計(jì)算交納的營(yíng)業(yè)稅，其核算賬戶是(A

)。A．其他業(yè)務(wù)成本

B．營(yíng)業(yè)外支出

C．管理費(fèi)用

D．營(yíng)業(yè)稅金及附加58．公司溢價(jià)發(fā)行股票時(shí)，對(duì)支付給券商的代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)，會(huì)計(jì)解決方法為(

D

)。A．計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)

B．計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

C．計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

D．直接從溢價(jià)收入中扣除59．某公司年初未分派利潤(rùn)150000元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600000元，按15％的比例提取盈余公積。當(dāng)年該公司可供投資者分派的利潤(rùn)為(

A

)。A．660000元

B．510000元

C．750000元

D．727500元60．2023年2月7日，A公司收到法院告知被K公司訴訟，并被規(guī)定補(bǔ)償違約經(jīng)濟(jì)損失30萬(wàn)元。至6月末，法院尚未作出裁決。對(duì)此項(xiàng)訴訟，A公司估計(jì)有80％的也許勝訴；若敗訴，補(bǔ)償金額估計(jì)為20萬(wàn)元，并支付訴訟費(fèi)用3萬(wàn)元。則2023年6月30日，A公司對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，需要做的解決是(A

)。A．不確認(rèn)負(fù)債，作為或有負(fù)債在報(bào)表附注中披露B．確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債23萬(wàn)元，同時(shí)在報(bào)表附注中披露C．不確認(rèn)負(fù)債，也無(wú)需在報(bào)表附注中披露D．確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債33萬(wàn)元，同時(shí)在報(bào)表附注中披露二、多項(xiàng)選擇題（請(qǐng)參考復(fù)習(xí)指導(dǎo)和本課程導(dǎo)學(xué)）1.下列各項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策內(nèi)容的有(ABCE)A.壞賬損失的核算方法

B.借款費(fèi)用的核算方法

C.所得稅費(fèi)用的核算D.無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命

E.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法2.公司交納的下到各項(xiàng)稅金，應(yīng)通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶核算的有(AE)A.消費(fèi)稅

B.增值稅

C.車船稅

D.印花稅

E.營(yíng)業(yè)稅3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外支出核算的有(ABCDE)A.對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn)

B.存貨非常損失

C.債務(wù)重組損失

D.稅款滯納金支出

E.出售固定資產(chǎn)凈損失4.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，會(huì)引起資本公積總額變動(dòng)的有(BE)A.分派鈔票股利

B.用資本公積轉(zhuǎn)增資本

C.確認(rèn)績(jī)務(wù)重組收益D.確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資收益

E.確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)期末市價(jià)變動(dòng)收益5.下列各項(xiàng)不產(chǎn)生鈔票流量的有(ABCD)。A.本期核銷的壞賬

B.存貨盤(pán)虧

C.以固定資產(chǎn)抵債D.分派分派股票股利

E.收回以前年度巳核銷的壞賬6．下列交易和事項(xiàng)不影響公司當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的鈔票流量的有(ABD

)。A．收到被投資單位分派的鈔票股利

B．售出固定資產(chǎn)收到鈔票

C．支付生產(chǎn)工人工資D．用存貨償還短期借

E．上交所得稅7．會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)解決方法有(BD

)。A．備抵法

B．追溯調(diào)整法

C．直接轉(zhuǎn)銷法

D．未來(lái)合用法

E．直線法8．下列屬于公司實(shí)收資本增長(zhǎng)途徑的有(ABC)。A．接受投資者投資

B．經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積轉(zhuǎn)增資本

C．經(jīng)批準(zhǔn)用資本公積轉(zhuǎn)增資本D．接受鈔票捐贈(zèng)

E．將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本9．下列業(yè)務(wù)中，影響所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)變動(dòng)的有(ABDE)。A．用盈余公積填補(bǔ)虧損

B．接受捐贈(zèng)

C．用固定資產(chǎn)對(duì)外投資D．經(jīng)批準(zhǔn)用資本公積轉(zhuǎn)增資本

E．發(fā)放股票股利10．按照收入準(zhǔn)則的規(guī)定，公司確認(rèn)商品銷售收入實(shí)現(xiàn)的條件涉及(ABCDE)。A．公司已將商品所有權(quán)上的重要風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方

B．收入的金額可以可靠計(jì)量C．公司沒(méi)有保存與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)和控制權(quán)

D．相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很也許流入公司E．相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本可以可靠地計(jì)量11．下列項(xiàng)目中，不應(yīng)確認(rèn)為收入的有(ABD)。A．銷售商品收取的增值稅

B．出售飛機(jī)票時(shí)代收的保險(xiǎn)費(fèi)

C．銷售商品的價(jià)款D．銷售商品代墊的運(yùn)雜費(fèi)

E．出租無(wú)形資產(chǎn)收入的租金12．下列業(yè)務(wù)中，能引起公司利潤(rùn)增長(zhǎng)的有(ACD)。A．收回已確認(rèn)的壞賬

B．取得債務(wù)重組收益

C．計(jì)提持有至到期投資利息D．收到供應(yīng)單位違反協(xié)議的違約金

E．溢價(jià)發(fā)行股票收入的溢價(jià)款13．下列各項(xiàng)應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外支出核算的有(ABCE)。A．捐贈(zèng)支出

B．債權(quán)人發(fā)生的債權(quán)重組損失

C．罰款支出D．支付職工困難補(bǔ)貼

E．出售固定資產(chǎn)的凈損失14．公司本期確認(rèn)的下列各項(xiàng)收入中，計(jì)算納稅所得額時(shí)按稅法規(guī)定應(yīng)予調(diào)整的有(ADE)。A．國(guó)債的利息收入

B．接受捐贈(zèng)收入

C．債務(wù)重組收入

D．公允價(jià)值變動(dòng)收益E．投資公司的所得稅稅率大于被投資單位的所得稅稅率時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法確認(rèn)的投資收益15.工業(yè)公司的下列交易和事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)交納增值稅的有(ABCD)。A．將產(chǎn)品對(duì)外投資

B．將產(chǎn)品分派給投資者

C．將委托加工的物資用于工程項(xiàng)目D．將產(chǎn)品贈(zèng)送別人

E．將原材料用于在建工程16．下列增值稅(均有合法的專用發(fā)票)應(yīng)計(jì)入所購(gòu)貨品成本的有(ABC)。A．小規(guī)模納稅人購(gòu)入生產(chǎn)用原材料所支付的增值稅

B．一般納稅人購(gòu)入固定資產(chǎn)支付的增值稅C．購(gòu)入工程物資支付的增值稅

D．一般納稅人購(gòu)進(jìn)用于對(duì)外投資的存貨所支付的增值稅E．一般納稅人購(gòu)進(jìn)包裝物支付的增值稅17．下列項(xiàng)目中，也許引起資本公積總額變動(dòng)的有(ACD)。A．資本溢價(jià)

B．對(duì)外捐贈(zèng)

C．用資本公積轉(zhuǎn)增資本D．可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值變動(dòng)

E．發(fā)生債務(wù)重組損失18．預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)具有的條件涉及(ACE)。A．該義務(wù)是公司承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)

B．該義務(wù)是公司承擔(dān)的潛在義務(wù)C．該義務(wù)的履行很也許導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司

D．該義務(wù)的履行不是很也許導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司E．該義務(wù)的金額可以可靠地計(jì)量19．下列項(xiàng)目中，屬于營(yíng)業(yè)外收入的有(AC)。A．罰款收入

B．出租包裝物的收入

C．出售無(wú)形資產(chǎn)的凈收入D．保險(xiǎn)補(bǔ)償收入

E．存款利息收入20．按照規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中應(yīng)確認(rèn)為公司當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的有(ABD)。A．12月25日銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款100萬(wàn)元。同日收到購(gòu)貨單位交來(lái)的同等金額、3個(gè)月到期的商業(yè)匯票一張B．5月20日銷售多余的材料一批，價(jià)款20萬(wàn)元已收到并存入銀行C．9月30日銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款15萬(wàn)元。但購(gòu)貨單位的財(cái)務(wù)狀況已經(jīng)嚴(yán)重惡化，估計(jì)收回的也許性很小D．12月28日銷售產(chǎn)品一批，發(fā)票已經(jīng)開(kāi)出，價(jià)款80萬(wàn)元已于2個(gè)月前預(yù)收。購(gòu)貨單位決定下年初再提貨E．12月30日發(fā)出商品一批，價(jià)款50萬(wàn)元，委托C公司代銷21．下列不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)解決的業(yè)務(wù)有(CDE)。A．盈余公積轉(zhuǎn)增資本

B．資本公積轉(zhuǎn)增資本

C．稅前利潤(rùn)補(bǔ)虧D．稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧

E．得股票股利22．在我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，長(zhǎng)期借款利息列支的項(xiàng)目也許涉及(ABCD

)。A．在建工程

B．財(cái)務(wù)費(fèi)用

C．研發(fā)支出

D．存貨

E．投資收益23．下列賬戶余額，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)列入“存貨”項(xiàng)“金額的有(ACDE

)。A．在途物資

B．工程物資

C．發(fā)出商品

D．委托加工物資

E．周轉(zhuǎn)材料24、下列各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入公司銷售費(fèi)用的有(BC)。A．業(yè)務(wù)招待費(fèi)

B．廣告費(fèi)

C．展覽費(fèi)

D．無(wú)形資產(chǎn)攤銷

E．金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)25．下列各項(xiàng)，屬于我國(guó)鈔票流量表中“鈔票”的“(ABCE)。A．銀行存款

B．銀行匯票存款

C．外埠存款D．3個(gè)月內(nèi)到期的短期股票投資

E．3個(gè)月內(nèi)到期的短期債券投資26．下列各項(xiàng)屬于職工薪酬內(nèi)容的有(ABCDE)。A．計(jì)時(shí)工資

B住房公積金

C失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)D．辭退補(bǔ)償

E．給職工免費(fèi)提供的住房折舊費(fèi)27．公司制公司盈余公積的一般用途涉及(AB

)。A．增長(zhǎng)資本

B．填補(bǔ)虧損

C．向投資者分派鈔票利潤(rùn)D．購(gòu)置固定資產(chǎn)

E．發(fā)放職工獎(jiǎng)金28．公司本期發(fā)生的下列費(fèi)用和損失，影響公司本期凈利潤(rùn)的有(ABDE)。A．計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

B．批準(zhǔn)解決的存貨盤(pán)虧損失

C．固定資產(chǎn)安裝費(fèi)用D．交納的所得稅

E．出借包裝物的攤銷價(jià)值29．下列各項(xiàng)中，按規(guī)定可以轉(zhuǎn)增資本的有(ABC)。A．資本公積

B．法定盈余公積

C．任意盈余公積D．未分派利潤(rùn)

E．住房公積金30．鈔票等價(jià)物應(yīng)同時(shí)具有的條件是(ABDE)。A．可以轉(zhuǎn)換為已知金額的鈔票

B．期限短

C．無(wú)價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)D．流動(dòng)性強(qiáng)

E．價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小31．下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)外支出的有(ABD)。A．對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn)

B．稅款滯納金支出

C固定資產(chǎn)盤(pán)盈D．存貨非常損失

E．股票發(fā)行費(fèi)32．在我國(guó)，下列可用于填補(bǔ)公司虧損的一般途徑有(BCDE)。A．用資本公積補(bǔ)虧

B．用法定盈余公積補(bǔ)虧

C．用以后賺錢(qián)年度的稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧D．用任意盈余公積補(bǔ)虧

E．用以后賺錢(qián)年度的稅前利潤(rùn)補(bǔ)虧33．公司轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，下列應(yīng)作為其他業(yè)務(wù)成本核算的有(ACD)。A．轉(zhuǎn)讓使用權(quán)時(shí)按規(guī)定攤銷的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值

B．轉(zhuǎn)讓所有權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)銷的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值C．因轉(zhuǎn)讓使用權(quán)提供征詢服務(wù)發(fā)生的費(fèi)用

D．根據(jù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入交納的營(yíng)業(yè)稅E．轉(zhuǎn)讓收入34．下列屬于會(huì)計(jì)政策內(nèi)容的有(ACE)。A．壞賬損失的核算方法

B．壞賬的估計(jì)方法

C．固定資產(chǎn)的折舊方法D．固定資產(chǎn)使用年限的擬定

E．存貨的計(jì)價(jià)方法35．委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，加工環(huán)節(jié)由受托方代扣代交的消費(fèi)稅的列支方法涉及(CE)。A．管理費(fèi)用

B．增長(zhǎng)公司的生產(chǎn)成本

C．計(jì)入委托加工產(chǎn)品的成本D．計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本E．抵扣繼續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品在銷售環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅36．借款費(fèi)用的重要內(nèi)容涉及(ABCDE)。A．借款利息

B．外幣借款匯兌差額

C．債券發(fā)行費(fèi)用D．借款承諾費(fèi)

E．應(yīng)付債券溢價(jià)或折價(jià)的攤銷37．對(duì)下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)解決，符合會(huì)計(jì)規(guī)范的有(DE)。A．因物價(jià)連續(xù)下跌，發(fā)出存貨計(jì)價(jià)由本來(lái)的加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法B．銀行貸款利率調(diào)高使公司財(cái)務(wù)費(fèi)用增長(zhǎng)，公司將超過(guò)的利息暫作資本化解決C．由于產(chǎn)品銷路不暢，產(chǎn)品銷售收人減少，固定費(fèi)用相對(duì)過(guò)高，公司將固定資產(chǎn)折舊方法由原年數(shù)總和法改為平均年限法D．由于客戶財(cái)務(wù)狀況改善，公司將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由本來(lái)的5％降為1％E．因固定資產(chǎn)進(jìn)行了改良，將其折舊年限由8年延長(zhǎng)至202338．下列有關(guān)利潤(rùn)表的說(shuō)法中，對(duì)的的是(BD)。A．只需按年編報(bào)B．動(dòng)態(tài)報(bào)表C．靜態(tài)報(bào)表D．反映經(jīng)營(yíng)成果E．“本期金額”欄“據(jù)損益類賬戶的期末余額填列1．債務(wù)重組的概念及其意義答：債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)。公司到期債務(wù)不能準(zhǔn)時(shí)償還時(shí)，有兩種方法解決債務(wù)糾紛：一是債權(quán)人采用法律手段申請(qǐng)債務(wù)人破產(chǎn)，強(qiáng)制債務(wù)人將資產(chǎn)變現(xiàn)還債；二是修改債務(wù)條件，進(jìn)行債務(wù)重組。采用第一種方法，債務(wù)公司的主管部門(mén)也許申請(qǐng)整頓并與債權(quán)人會(huì)議達(dá)成和解協(xié)議，此時(shí)破產(chǎn)程序終止。即使進(jìn)入破產(chǎn)程序，也也許因相關(guān)的過(guò)程連續(xù)時(shí)間很長(zhǎng)，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，最后也難以保證債權(quán)人的債權(quán)如數(shù)收回。結(jié)果是“魚(yú)死網(wǎng)破”。采用第二種方法，既可避免債務(wù)人破產(chǎn)清算，給其重整旗鼓的機(jī)會(huì)；又可使債權(quán)人最大限度地收回債權(quán)款額，減少損失。可謂“兩全其美”。2．預(yù)計(jì)負(fù)債與或有負(fù)債的重要異同，如何披露或有負(fù)債信息答：預(yù)計(jì)負(fù)債是由或有負(fù)債轉(zhuǎn)化而來(lái)的，它符合負(fù)債確認(rèn)的條件時(shí)，會(huì)計(jì)上應(yīng)將所涉及的或有負(fù)債作為預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)，單設(shè)“預(yù)計(jì)負(fù)債”賬戶核算，在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)披露?；蛴胸?fù)債無(wú)論作為潛在義務(wù)還是現(xiàn)時(shí)義務(wù)，均不符合負(fù)債的確認(rèn)條件，會(huì)計(jì)上不予確認(rèn)，但或有負(fù)債假如符合某些條件，則應(yīng)予披露。從會(huì)計(jì)信息披露的充足性和完整性考慮，公司一般對(duì)或有負(fù)債應(yīng)予披露。披露的原則是：(1)極小也許（概率區(qū)間為大于0但小于或等于5%）導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司的或有負(fù)債一般不予披露。(2)對(duì)經(jīng)常發(fā)生或?qū)镜呢?cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果有較大影響的或有負(fù)債，即使其導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司的也許性極小，也應(yīng)予披露，以保證會(huì)計(jì)信息使用者獲得足夠、充足和具體的信息。披露的內(nèi)容涉及形成的因素、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響（如無(wú)法預(yù)計(jì)，應(yīng)說(shuō)明理由）、獲得補(bǔ)償?shù)囊苍S性。(3)在涉及未決訴訟、仲裁的情況下，假如披露所有或部分信息預(yù)期會(huì)對(duì)公司導(dǎo)致重大不利影響，則公司無(wú)需披露這些信息，但應(yīng)披露未決訴訟、仲裁形成的因素。(4)收入的金額可以可靠地計(jì)量。3．商品銷售收入的確認(rèn)條件答：(1)公司已將商品所有權(quán)上的重要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；(2)公司既沒(méi)有保存通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)行控制；(3)與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很也許流入公司；(4)收入的金額可以可靠地計(jì)量；(5)相關(guān)的已發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生的成本可以可靠地計(jì)量。4．舉例說(shuō)明資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)答：資產(chǎn)的賬面價(jià)值是指按照公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算的資產(chǎn)的期末余額。資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指公司在收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過(guò)程中，計(jì)算納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可從應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額，也即某項(xiàng)資產(chǎn)在未來(lái)期間計(jì)稅時(shí)可在稅前扣除的金額。例如，年初購(gòu)入一批存貨，采購(gòu)成本10萬(wàn)元；年末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備工萬(wàn)元，則該批存貨年末的賬面價(jià)值為9萬(wàn)元、計(jì)稅基礎(chǔ)則為10萬(wàn)元。5．公司凈利潤(rùn)的分派答：一般的分派順序?yàn)椋孩儆枚惡罄麧?rùn)補(bǔ)虧；②提取法定盈余公積；③應(yīng)付優(yōu)先股股利；④提取任意盈余公積；⑤支付普通股股利；⑥轉(zhuǎn)增資本。6.簡(jiǎn)述編制利潤(rùn)表的本期損益觀、損益滿計(jì)觀及其重要差別。答：本期損益觀：認(rèn)為本期損益僅指當(dāng)期進(jìn)行營(yíng)業(yè)活動(dòng)所產(chǎn)生的正常性經(jīng)營(yíng)損益，據(jù)此利潤(rùn)表的內(nèi)容只涉及與本期正常經(jīng)營(yíng)有關(guān)的收支。損益滿計(jì)觀：認(rèn)為本期損益應(yīng)涉及所有在本期確認(rèn)的收支，而不管產(chǎn)生的時(shí)間和因素，并將它們計(jì)列在本期的利潤(rùn)表中。兩者的差別在于對(duì)與本期正常經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的收支是否應(yīng)涉及在本期的利潤(rùn)表中。7．舉例說(shuō)明鈔票流量表中的鈔票等價(jià)物答：鈔票等價(jià)物是指公司持有的期限短，流動(dòng)性強(qiáng)，易于變化為已知金額的鈔票、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。一般是指從購(gòu)買(mǎi)之日起，3個(gè)月到期的債務(wù)投資。鈔票等價(jià)物是指符合以下兩個(gè)條件的短期易變現(xiàn)投資：1、它們必須可以轉(zhuǎn)化為擬定數(shù)額的鈔票。2、它們的到期日必須很接近，以至于不存在因利率變動(dòng)而導(dǎo)致它們自身價(jià)值變動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)。因此鈔票等價(jià)物具有隨時(shí)可轉(zhuǎn)換為定額鈔票、即將到期、利息變動(dòng)對(duì)其價(jià)值影響少等特性。通常投資日起三個(gè)月到期或清償之國(guó)庫(kù)券、商業(yè)本票、貨幣市場(chǎng)基金、可轉(zhuǎn)讓定期存單、商業(yè)本票及銀行承兌匯票等皆可列為鈔票等價(jià)物。8.公司計(jì)算所得稅時(shí)，為什么不能直接以會(huì)計(jì)利潤(rùn)作為納稅依據(jù)？答：會(huì)計(jì)利潤(rùn)是按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度核算的。由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度和稅法兩者的目的不同，對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、收益、費(fèi)用等的確認(rèn)時(shí)間和范圍也不同，從而導(dǎo)致稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間產(chǎn)生差異。計(jì)算所得稅必須以稅法為準(zhǔn)，故不能直接以會(huì)計(jì)利潤(rùn)為納稅依據(jù)，應(yīng)將其調(diào)整為納稅所得額，據(jù)此計(jì)算應(yīng)交的所得稅。9．我國(guó)鈔票流量表中，對(duì)鈔票如何分類？試各舉兩例說(shuō)明。答：我國(guó)鈔票流量表中，對(duì)鈔票流量分為三類：一是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的鈔票流量，這是指公司投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。如銷售商品收到的鈔票、購(gòu)買(mǎi)商品支付的鈔票。二是投資活動(dòng)產(chǎn)生的鈔票流量，這是指公司長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不涉及在鈔票等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。如購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的鈔票、收回債券投資本金收到的鈔票。三是籌資活動(dòng)產(chǎn)生的鈔票流量，這是指導(dǎo)致公司資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。如借款收到的鈔票、償付借款利息支付的鈔票。10．舉例說(shuō)明會(huì)計(jì)政策變更與會(huì)計(jì)估計(jì)請(qǐng)參閱教材295、300頁(yè)1．以銀行存款支付廣告費(fèi)、罰款、協(xié)議違約金。舉例：(1)以銀行存款支付廣告費(fèi)3500元；借：銷售費(fèi)用3500貸：銀行存款3500⑵以銀行存款支付罰款10000元；借：營(yíng)業(yè)外支出——罰款支出10000貸：銀行存款10000⑶支付協(xié)議違約金10000元借：營(yíng)業(yè)外支出——罰款支出10000貸：銀行存款100002．對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品；在建工程領(lǐng)用外購(gòu)原材料。舉例：⑴A公司以一批產(chǎn)品對(duì)B公司投資，該批產(chǎn)品的賬面價(jià)值40萬(wàn)元，公允價(jià)值50萬(wàn)元，增值稅率17%，A公司占B公司12%的股份，無(wú)重大影響。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——對(duì)B公司投資585000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400000貸：庫(kù)存商品400000⑵在建工程領(lǐng)用外購(gòu)材料10萬(wàn)元，增值稅1.7萬(wàn)元。借：在建工程117000貸：原材料100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）170003．銷售產(chǎn)品已開(kāi)出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，協(xié)議規(guī)定購(gòu)貨方有權(quán)退貨但無(wú)法估計(jì)退貨率；銷售產(chǎn)品貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算；已銷售的產(chǎn)品因質(zhì)量不合格被所有退回；在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品；銷售商品前期已預(yù)收貨款；采用分期收款方式銷售產(chǎn)品。舉例：⑴某公司在2023年2月3日，賒銷商品一批（協(xié)議規(guī)定3月10日前購(gòu)貨方有權(quán)退貨）價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅率17%，該批商品成本70萬(wàn)元，公司無(wú)法估計(jì)退貨率，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未結(jié)算。借：應(yīng)收賬款17貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17借：發(fā)出商品70貸：庫(kù)存商品70⑵A公司銷售商品給B公司，貨款50000元、增值稅8500元，銷售產(chǎn)品貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算。?

借：應(yīng)收票據(jù)58500?

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000?

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）8500⑶該批商品因質(zhì)量問(wèn)題被B公司所有退回,價(jià)款10000元，增值稅17000元，成本80000元，款項(xiàng)已收。?

借：庫(kù)存商品800000?

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800000?

?

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000000?

貸：銀行存款1170000?

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）170000⑷在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本8萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格10萬(wàn)元，增值稅1.7萬(wàn)元借：在建工程97000貸：原材料80000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000⑸銷售商品，貨款50000元、增值稅8500元，該筆銷售業(yè)務(wù)已于前月預(yù)收貨款30000元，余款尚未結(jié)清。?

借：預(yù)收賬款58500?

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000?

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）8500假如余款收妥并存入銀行借：銀行存款28500貸：預(yù)收賬款28500⑹分期收款銷售本期確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)融資收益3萬(wàn)元；借：未實(shí)現(xiàn)融資收益30000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用300004．出售廠房應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅；交納上月應(yīng)交的所得稅；將本月未交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細(xì)賬戶；將本月應(yīng)交所得稅計(jì)提入賬；應(yīng)交城建稅。交納上月未交增值稅。舉例：⑴出售廠房應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅40000元。借：固定資產(chǎn)清理40000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅40000⑵交納上月應(yīng)交的所得稅25000元。借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅25000貸：銀行存款25000⑶將本月未交增值稅50000元結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細(xì)賬戶借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）50000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅50000⑷將本月應(yīng)交所得稅12000元計(jì)提入賬借：所得稅費(fèi)用12000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅12000⑸計(jì)提本期應(yīng)交城建稅5000元借：營(yíng)業(yè)稅金及附加5000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅5000⑥交納本月增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅50000貸：銀行存款500005．分派職工薪酬；辭退員工予以補(bǔ)償。用銀行存款支付職工薪酬的同時(shí)，代扣個(gè)人所得稅舉例：⑴本月應(yīng)付職工薪酬150000元。其中生產(chǎn)工人薪酬80000元、車間管理人員薪酬20230元、行政管理人員薪酬30000元、在建工程人員薪酬20230元。借：生產(chǎn)成本80000制造費(fèi)用20230管理費(fèi)用30000在建工程20230貸：應(yīng)付職工薪酬－工資150000⑵根據(jù)已批準(zhǔn)實(shí)行的辭退計(jì)劃，應(yīng)付職工辭退補(bǔ)償8000元，明年1月初支付；確認(rèn)職工辭退福利。借：管理費(fèi)用80000貸：應(yīng)付職工薪酬-辭退福利80000（3）用銀行存款支付本月應(yīng)付職工薪酬150000，其中有3000元的個(gè)人所得稅由財(cái)務(wù)代扣。借：應(yīng)付職工薪酬—工資150000貸：銀行存款147000其他應(yīng)付款30006．預(yù)提經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息；發(fā)行債券款存銀行；計(jì)提應(yīng)付債券利息。舉例：⑴預(yù)提經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息30000元借：財(cái)務(wù)費(fèi)用30000貸：應(yīng)付利息30000⑵按面值2023000元發(fā)行債券；借：銀行存款2023000貸：應(yīng)付債券—面值2023000⑶溢價(jià)發(fā)行債券，面值2023000元，按2032023元溢價(jià)發(fā)行借：銀行存款2032023貸：應(yīng)付債券—面值2023000—利息調(diào)整32023⑷計(jì)提應(yīng)付債券利息20230元（按面值發(fā)行），假如是分期付息到期還本，則借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（在建工程）20230貸：應(yīng)付利息20230假如是一次到期還本付息，則借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（在建工程）20230貸：應(yīng)付債券—應(yīng)計(jì)利息202307．發(fā)現(xiàn)去年購(gòu)入的一臺(tái)設(shè)備一直未計(jì)提折舊。舉例：發(fā)現(xiàn)去年購(gòu)入的一臺(tái)投放于廠部管理部門(mén)的設(shè)備一直未計(jì)提折舊，應(yīng)補(bǔ)提折舊20000元，經(jīng)確認(rèn)，本年發(fā)現(xiàn)的該項(xiàng)差錯(cuò)屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。借：管理費(fèi)用20230貸：累計(jì)折舊202308．已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票即將到期，但付款公司銀行存款被凍結(jié)。舉例：已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月到期，今得知付款公司T公司因涉訴，所有存款被凍結(jié)，下月無(wú)法支付到期的商業(yè)票據(jù)款80萬(wàn)元。對(duì)此，A公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。借：應(yīng)收賬款800000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債8000009．年終決算結(jié)轉(zhuǎn)本年發(fā)生的虧損；用盈余公積填補(bǔ)虧損；將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)至“未分派利潤(rùn)”明細(xì)賬戶；提取法定盈余公積同時(shí)向投資人分派鈔票股利。舉例：⑴年終決算將本年發(fā)生的虧損700萬(wàn)元予以結(jié)轉(zhuǎn)；借：利潤(rùn)分派—未分派利潤(rùn)700貸：本年利潤(rùn)700⑵用盈余公積130萬(wàn)元填補(bǔ)虧損借：盈余公積130貸：利潤(rùn)分派—盈余公積補(bǔ)虧130⑶年終決算將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)500萬(wàn)元予以結(jié)轉(zhuǎn)；借：本年利潤(rùn)500貸：利潤(rùn)分派—未分派利潤(rùn)500⑷提取法定盈余公積50萬(wàn)元。借：利潤(rùn)分派—提取法定盈余公積50貸：盈余公積—法定盈余公積50同時(shí)向投資人分派鈔票股利（下年支付）130萬(wàn)元；借：利潤(rùn)分派—應(yīng)付鈔票股利130貸：應(yīng)付股利13010．回購(gòu)本公司發(fā)行在外的普通股股票。舉例：D公司按法定程序回購(gòu)本公司發(fā)行在外的普通股股票8萬(wàn)股，每股面值10元，原發(fā)行價(jià)格15元，該公司提取資本公積40萬(wàn)元、盈余公積25萬(wàn)元，未分派利潤(rùn)40萬(wàn)元?，F(xiàn)以每股8元的價(jià)格回收。借：庫(kù)存股640000貸：銀行存款640000借：股本——股本800000貸：庫(kù)存股640000資本公積——股本溢價(jià)160000假如以每股8元的價(jià)格回收，則借：庫(kù)存股1280000貸：銀行存款1280000借：股本——股本800000資本公積——股本溢價(jià)400000盈余公積80000貸：庫(kù)存股1280000資本公積——股本溢價(jià)16000011．年終決算時(shí)發(fā)現(xiàn)本年一季度折舊費(fèi)少計(jì)，經(jīng)查系記賬憑證金額錯(cuò)誤。只需補(bǔ)記：借：管理費(fèi)用（或制造費(fèi)用）貸：累計(jì)折舊12．以低于債務(wù)賬面價(jià)值的鈔票清償債務(wù)；用非專利技術(shù)抵付前欠貨款。舉例：⑴去年所欠A公司貨款100萬(wàn)元無(wú)力償付，與對(duì)方商議進(jìn)行債務(wù)重組，一次性支付現(xiàn)款80萬(wàn)元了結(jié)。借：應(yīng)付賬款—A公司100貸：銀行存款80營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組利得20⑵與某公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，用一項(xiàng)非專利技術(shù)抵付前欠貨款100萬(wàn)元。已知該項(xiàng)非專利技術(shù)的賬面余額90萬(wàn)元、累計(jì)攤銷10萬(wàn)元和公允價(jià)值90萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。發(fā)生債務(wù)重組收益=1000000－900000=100000元轉(zhuǎn)讓非鈔票資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額=900000-（900000-100000）=100000元借：應(yīng)付賬款1000000累計(jì)攤銷100000貸：無(wú)形資產(chǎn)900000營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組利得100000—處置無(wú)形資產(chǎn)利得10000013．以鈔票折扣方式購(gòu)入原材料，在折扣期內(nèi)付款取得鈔票折扣收入。舉例：B公司于8月1日購(gòu)進(jìn)原材料一批，價(jià)款為600000元，增值稅率為17%，原材料已入庫(kù)。付款條件為：2/10，1/20，n/30。B公司假如在8月8日付款。借：原材料600000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）102000貸：應(yīng)付賬款702000借：應(yīng)付賬款702000貸：銀行存款687960財(cái)務(wù)費(fèi)用14040例題1．2023年1月2日K公司于發(fā)行5年期債券一批，面值2000萬(wàn)元，票面利率4％，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本。該批債券實(shí)際發(fā)行價(jià)為19133600元(不考慮發(fā)行費(fèi)用)，債券的折價(jià)采用實(shí)際利率法分?jǐn)偅瑐l(fā)行時(shí)實(shí)際利率為5%。公司于每年的6月末、12月末計(jì)提利息，同時(shí)分?jǐn)傉蹆r(jià)款。規(guī)定計(jì)算：發(fā)行債券的折價(jià)；各期的應(yīng)付利息；第1期分?jǐn)偟恼蹆r(jià)；半年后的攤余成本；到期應(yīng)償付的金額。

解：⑴發(fā)行債券的折價(jià)=20000000-19133600=866400（元）⑵各期的應(yīng)付利息=20000000×4%×6/12=400000（元）⑶第1期實(shí)際利息費(fèi)用=19133600×5%×6/12=478340（元）第1期分?jǐn)偟恼蹆r(jià)=478340-400000=78340（元）⑷半年后的攤余成本=19133600-78340=19211940（元）⑸到期應(yīng)償付的金額=20000000+400000=20400000（元）

例題2．已知A公司2023年12月31日有關(guān)賬戶的余額如下：原材料350000元（借）包裝物5000元（借）低值易耗品35000元庫(kù)存商品520000元（借）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備25000元（貸）應(yīng)收賬款——甲15000元(借)應(yīng)付賬款——A30000元(貸)預(yù)收賬款——丙20000元(貸)預(yù)付賬款——C10000元(借)預(yù)收賬款——丁13000元(借)預(yù)付賬款——D18000元(貸)持有至到期投資450000元(借)，其中1年內(nèi)到期的有250000元。規(guī)定：計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表上下列項(xiàng)目的金額（列示計(jì)算過(guò)程）：⑴存貨(2)“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目；(3