2023年中央電大審計學(xué)形成性考核作業(yè)答案

2023中央電大審計學(xué)形成性考核作業(yè)答案1.

ABC會計師事務(wù)所接受委托,對甲公司２0×8年度財務(wù)報表進行審計，并委派Ａ注冊會計師為項目負責人。在接受委托后,A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用計算機信息系統(tǒng)控制，審計項目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。A注冊會計師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司計算機信息系統(tǒng)的設(shè)計工作,因此聘請張先生加入審計項目組，測試該系統(tǒng)并出具測試報告。在審計過程中，A注冊會計師規(guī)定審計項目組成員互相復(fù)核所執(zhí)行的工作,并在工作底稿復(fù)核人員欄簽字。在復(fù)核過程中,審計項目組成員之間在某個專業(yè)問題上存在分歧,A注冊會計師就此問題專門致函有關(guān)部門進行征詢，始終沒有得到回復(fù)?？紤]到該項業(yè)務(wù)的高風(fēng)險性，在出具審計報告后,AＢC會計師事務(wù)所專門指派未參與該項業(yè)務(wù)的經(jīng)驗豐富的注冊會計師實行了項目質(zhì)量控制復(fù)核?！疽?guī)定】指出ABC會計師事務(wù)所（涉及審計項目組)在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題,并簡要說明理由。答:（１)審計組負責人及組內(nèi)成員均缺少計算機系統(tǒng)方面的專業(yè)技能存在缺陷。會計師事務(wù)所應(yīng)當委托具有必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和時間的員工，按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù),以使會計師事務(wù)所和項目負責人可以根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱蟾?。會計師事?wù)所委派的項目組負責人A及其項目組其別人員均不具有甲公司審計工作需要的計算機信息技術(shù)知識，應(yīng)當選派有專業(yè)能力的人員來承擔該項工作。(２）聘請參與甲公司計算機信息系統(tǒng)涉及的人參與審計工作不恰當。為鑒證客戶提供屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)或其他記錄會產(chǎn)生自我評價對獨立性的威脅。張先生是參與甲公司計算機信息系統(tǒng)設(shè)計工作的人員,假如參與審計工作對甲公司計算機信息系統(tǒng)進行評價,屬于是自己評價自己的設(shè)計成果。會產(chǎn)生自我評價對獨立性的威脅。（3）審計小組人員之間互相復(fù)核不恰當。復(fù)核人員應(yīng)當是擁有適當?shù)慕?jīng)驗、專業(yè)勝任能力和責任感，因此,擬定復(fù)核人員的原則是,由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作,這樣才可以達成復(fù)核的目的。A注冊會計師安排項目組人員內(nèi)部的交互復(fù)核,沒有按照復(fù)核的規(guī)定選擇恰當?shù)膹?fù)核人員，存在問題。(4)審計項目組成員之間存在專業(yè)問題爭議尚未解決就出具審計報告是不恰當?shù)摹Ｔ跇I(yè)務(wù)執(zhí)行中，存在意見分歧是正常的現(xiàn)象,只有通過充足的討論,才有助于意見分歧的解決，會計師事務(wù)所應(yīng)當制定切實可行的政策和程序來解決分歧,只有在意見分歧問題得到解決，項目負責人才干出具報告。假如在意見分歧問題得到解決前，項目負責人就出具報告,不僅有失應(yīng)有的謹慎，并且容易導(dǎo)致出具不恰當?shù)膱蟾?，難以合理保證實現(xiàn)質(zhì)量控制的目的。在甲公司審計業(yè)務(wù)中,在存在專業(yè)意見分歧的情況下，仍然出具了審計報告是不恰當?shù)?。也許會導(dǎo)致出具不恰當?shù)膶徲媹蟾妗?（5)出具審計報告后進行質(zhì)量控制復(fù)核是不恰當?shù)摹Ｐ枰M行項目質(zhì)量復(fù)核的業(yè)務(wù)，應(yīng)當規(guī)定在出具報告前完畢質(zhì)量控制復(fù)核。且對于復(fù)核提出的重大事項得到滿意解決的基礎(chǔ)上，項目負責人才干出具報告。甲公司的審計業(yè)務(wù)被評價為高風(fēng)險業(yè)務(wù)，應(yīng)當進行質(zhì)量控制復(fù)核,對于復(fù)核時間的擬定，應(yīng)當是在出具審計報告前，而不是在出具審計報告后。2、甲公司重要從事平常消費品的生產(chǎn)和銷售，平常交易采用自動化信息系統(tǒng)（以下簡稱系統(tǒng))和手工控制相結(jié)合的方式進行。系統(tǒng)自20×６年以來沒有發(fā)生變化。甲公司產(chǎn)品重要銷售給國內(nèi)各重要城市的平常消費品經(jīng)銷商。A和B注冊會計師負責審計甲公司2０23年度財務(wù)報表。A和Ｂ注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司及其環(huán)境的情況，部分內(nèi)容摘錄如下:（1）在20×6年度實現(xiàn)銷售收入增長１0%的基礎(chǔ)上，甲公司董事會擬定的2０２3年銷售收入增長目的為2０%。甲公司管理層實行年薪制，總體薪酬水平根據(jù)上述目的的完畢情況上下浮動。甲公司所處行業(yè)20２3年的平均銷售增長率是１2％。（2）甲公司財務(wù)總監(jiān)已為甲公司工作超過6年，于2０23年9月勞動協(xié)議到期后被甲公司的競爭對手高薪聘請。由于工作壓力大,甲公司會計部門人員流動頻繁,除會計主管服務(wù)期超過4年外,其余人員的平均服務(wù)期少于2年。（3)2023年度甲公司重要原料的價格與上年基本持平，供應(yīng)商也沒有大的變化,但由于技術(shù)規(guī)定發(fā)生變化,D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比C產(chǎn)品略有上升，使得D產(chǎn)品的原材料成本比Ｃ產(chǎn)品上升了３％。(4）甲公司的產(chǎn)品面臨快速更新?lián)Q代的壓力,市場競爭劇烈。為鞏固市場占有率,甲公司于2023年4月將重要產(chǎn)品（C產(chǎn)品）的銷售下調(diào)了8％至１0%。此外,甲公司在20２3年8月推出了D產(chǎn)品（C產(chǎn)品的改良型號),市場表現(xiàn)良好，計劃在2０23年全面擴大產(chǎn)量,并在2023年１月停止C產(chǎn)品的生產(chǎn)。為了加快資金流轉(zhuǎn),甲公司于２023年１月針對C產(chǎn)品開始實行新一輪的降價促銷，平均降價幅度達成10%。規(guī)定:針對以上資料，假定不考慮其他條件,請逐項指出所列事項是否也許表白存在重大錯報風(fēng)險。假如認為存在,請簡要說明理由,并分別說明該風(fēng)險是屬于財務(wù)報表層次還是認定層次。答:(1)也許存在重大錯報風(fēng)險。理由：①２０23年該行業(yè)平均銷售增長率為12％，而甲公司計劃規(guī)定增長率為20%（超同行業(yè)增長率67%)，甲公司是否也許達成這種超增長率？面對此問題注冊會計師應(yīng)當保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度。②結(jié)合（4)，甲公司在２０23年4月份將重要產(chǎn)品C銷售量下調(diào)了８%至1０%，盡管在20２3年8月推出了D產(chǎn)品（C產(chǎn)品的改良型號),市場表現(xiàn)良好,但是D產(chǎn)品沒有在當年大幅生產(chǎn)。且由于其實C產(chǎn)品的改良型號也許進一步壓縮８月后C產(chǎn)品的銷售量,在這多重因素的影響下甲公司能否達成20％的增長率?這使審計人員更加懷疑是否有多級主營業(yè)務(wù)收入的也許性。③制定的年薪制成為管理層虛構(gòu)收入的動機及壓力，由于只有達成目的才可以獲得更多的收入,管理人員很也許由于利益的驅(qū)使人為的虛增營業(yè)收入，以此來獲得高額的報酬，導(dǎo)致財務(wù)報表項目中營業(yè)收入及管理費用兩項交易事項也許存在認定層次的重大錯報風(fēng)險。該風(fēng)險屬于認定層次。（2）也許存在重大錯報風(fēng)險。理由：①會計工作是一個需要相稱工作經(jīng)驗及連續(xù)性的工作。2023年９月在甲公司服務(wù)了超過６年的財務(wù)總監(jiān)的離職也許影響到公司整體會計工作的連續(xù)性及相關(guān)性，從而使得整體層次的財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報。②除會計主管任職超過4年外，其余人員的平均服務(wù)期少于2年，這樣表達甲公司也許表達運用了過多的專業(yè)勝任能力較弱的會計人員,由于內(nèi)部控制制度的固有局限性，專業(yè)勝任能力較弱的人員也許會由于自身因素使得整個流程出現(xiàn)錯報。由于單獨或者匯總的錯報從而影響整體的財務(wù)報表存在重大錯報。該事項的風(fēng)險屬于財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險。(３)也許存在重大錯報風(fēng)險。理由:D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比C產(chǎn)品略有上升,使得D產(chǎn)品的原材料成本比C產(chǎn)品上升了３％,且會計人員大多數(shù)為不具有專業(yè)勝任能力的新成員。多項變動也許使得兩種產(chǎn)品的成本發(fā)生多計劇本情況，從而導(dǎo)致主營業(yè)務(wù)成本增長。也許導(dǎo)致甲公司在期末賬戶余額相關(guān)的認定及各類交易和事項相關(guān)的認定存在重大錯報風(fēng)險。該風(fēng)險屬于認定層次的重大錯報風(fēng)險。（４)也許存在重大錯報風(fēng)險。理由：2０23年1月的降價10%之后使得C產(chǎn)品的毛利率為-2.11%｛1－（1-8.1%)/(1-1０%)},使得C產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值小于其成本價值，按照公司會計準則的規(guī)定需要再20２3年末對于Ｃ產(chǎn)品計提存貨跌價準備。也許導(dǎo)致甲公司在期末賬戶余額相關(guān)的認定（存貨的計價和分攤認定）及各類交易和事項相關(guān)的認定（資產(chǎn)減值損失的完整性）存在重大錯報風(fēng)險。該風(fēng)險屬于認定層次的重大錯報風(fēng)險。３.

[資料]２02３年1月15日上午９時，審計人員對NL公司的庫存鈔票進行突擊審計。通過清點,實際庫存情況如下：

(１）現(xiàn)鈔有:１０0元幣9張、５0元幣１5張、10元幣２0張、５元幣50張、2元幣40張、１元幣２０張、5角幣10張、2角幣10張、1角幣15張。?(2）尚未入賬的收入憑證3張,計2520.00元;

(3）尚未入賬的支出憑證5張，計1556．００元,其中支出手續(xù)不完備的付款憑證2張，計１20０.00元。盤點日(1月１5日)的庫存鈔票賬面余額為12４4.５元,2023年１月１日至盤點日止收入322６.00元，支出307５.82元。2023年12月3１日庫存鈔票賬面余額1９81．32元。

[規(guī)定］請編制NL公司庫存鈔票盤點表,并指出該單位在庫存鈔票管理上存在什么問題，提出審計意見。答：該單位鈔票管理的問題:1、賬務(wù)不清楚。手續(xù)不完備的也付款!應(yīng)加強付款審核;根據(jù)會計準則中的鈔票管理制度，因工作需要,如出差、業(yè)務(wù)招待和雜費，購買1000元以上的辦公用品等（1００元以內(nèi)，不予借支，先個人墊付,然后憑正式發(fā)票報銷)，支取鈔票時,必須由經(jīng)辦人員填寫鈔票支出申請，經(jīng)總經(jīng)理審批簽字,出納方可辦理支取鈔票手續(xù)。鈔票報銷,一方面填制支出憑單，憑證式發(fā)票，由總經(jīng)理簽字,由出納辦理報銷手續(xù)。鈔票支出后,發(fā)票要加蓋‘鈔票付訖’戳記。２、賬務(wù)解決不及時。應(yīng)及時登記鈔票收支表;根據(jù)會計準則中的鈔票管理制度，辦公儲備鈔票不得私自挪用,不能白條抵賬,不能私自外借。３、鈔票賬務(wù)庫存與實際盤點帳實不符。應(yīng)督促出納日清日結(jié)。根據(jù)會計準則中的鈔票管理制度，辦公儲備鈔票,不超過人民幣1000元由項目經(jīng)理管理,要做到日清月結(jié)，鈔票不應(yīng)超過規(guī)定限額。公司設(shè)立“鈔票日記賬”,由出納員根據(jù)收付款憑證,按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了,計算出當天的鈔票收入合計數(shù)、鈔票支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù),并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對,保證賬款相符。４、要加強相關(guān)人員的財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德的學(xué)習(xí)。4、注冊會計師張雷負責審計Y公司應(yīng)收賬款項目。發(fā)現(xiàn)有S公司欠款３500萬元,其經(jīng)濟內(nèi)容注明為貨款,賬齡已超過2年。由于S公司是Y公司的投資方(S公司投資資本為５00萬美元,折記賬本位幣人民幣4２00萬元),張雷認為需要加倍關(guān)注。

?請問：張雷應(yīng)實行哪些審計程序?答：張雷相應(yīng)收賬款實行審計程序的分析:１、“應(yīng)收賬款”項目核算反映公司因銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。在確認這項3500萬元的應(yīng)收賬款時,由于S公司是投資方，一方面要確認S公司所欠Y公司的款項是否為正常商業(yè)信用。假如S公司的確與Ｙ公司具有貨款往來關(guān)系;2、下一步需要相應(yīng)收賬款項目的存在性和所有權(quán)歸屬性予以確認,設(shè)計函證程序或替代性審計程序(查驗有無對方出具的具有法律效力的書面文書或?qū)Ψ降氖肇涷炇兆C明、運送部門出具的合法運送憑證或近期的雙方對賬記錄等)確認其存在性；3、最后,還要通過觀測近期還款情況和了解對方鈔票流量及財務(wù)狀況，確認其可收回性。即使注冊會計師確認了Ｓ公司和Y公司之間的往來款項屬于正常的結(jié)算債權(quán)債務(wù)關(guān)系，也要注意Y公司是否在財務(wù)報表附注中適當披露此關(guān)聯(lián)交易。４、張雷假如不能取得被審計單位提供的S公司正常償付貸款的有效文書，根據(jù)職業(yè)判斷,應(yīng)考慮Y公司與S公司之間是否已有抽逃資金的默契。審計人員應(yīng)根據(jù)其具體情況和數(shù)額的大小，選擇應(yīng)發(fā)表的適當審計意見。張雷應(yīng)實行以下程序?qū)嵭袑徲?1.向S公司發(fā)出詢證函。２.查閱Y公司和S公司簽章確認的購貨協(xié)議、經(jīng)Y公司管理當局批準的發(fā)貨憑證和經(jīng)S公司的收貨驗收證明等。3．評價S公司償付貸款的能力。5、

審計人員通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報的相關(guān)認定擬定審計目的，根據(jù)審計目的設(shè)計審計程序。以下是購進和付款循環(huán)中的有關(guān)審計目的,并列舉了部分實質(zhì)性程序。?(1）審計目的

Ａ.所記錄的采購交易和事項已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)。?B.所有應(yīng)當記錄的采購交易和事項均已記錄。?C.與采購交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄。

D．采購交易和事項已記錄于恰當?shù)馁~戶。?Ｅ.采購交易已記錄于對的的會計期間。

(2)實質(zhì)性程序

A.將采購明細賬中記錄的交易同購貨發(fā)票、驗收單和其他證明文獻比較。

Ｂ．參照購貨發(fā)票，比較會計科目表上的分類。?C.從購貨發(fā)票追查至采購明細賬。?D.從驗收單追查至采購明細賬。?E．將驗收單和購貨發(fā)票上的日期與采購明細賬中的日期進行比較。

F.檢查購貨發(fā)票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性。

G．追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄。?請根據(jù)上述資料分析并回答下列問題：

(１）根據(jù)題中給出的審計目的，指出相應(yīng)的相關(guān)認定。

(２）針對每一審計目的,選擇相應(yīng)的實質(zhì)性程序。答:相關(guān)認定審計目的（已知)實質(zhì)性程序發(fā)生所記錄的采購交易已發(fā)生,且與被審計單位有關(guān)FLK完整性所有應(yīng)記錄的采購交易和事項均已記錄HI準確性與采購交易有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄Ｆ分類采購交易已記錄于恰當?shù)馁~戶G截止采購交易已記錄于對的的會計期間J6、【資料】ABＣ會計師事務(wù)所已于12月6日接受某制造公司的委托，對其年度財務(wù)報表進行審計。公司總經(jīng)理介紹說，公司已于1１月25日對存貨進行了全面盤點,但因歷年從事該公司年度審計的M會計師事務(wù)所的注冊會計師馬某已離職,因而11月25日的存貨盤點未經(jīng)注冊會計師現(xiàn)場觀測,馬某辭職也是公司變更委托ABＣ事務(wù)所的重要因素。公司總經(jīng)理不批準再度停工盤點存貨，理由是產(chǎn)品的交貨期臨近，但11月25日盤點時的所有資料均可提供復(fù)核。ＡＢC會計師事務(wù)所的注冊會計師進一步了解與測試了該公司存貨的內(nèi)部控制情況,認為是比較健全有效的；具體檢查了該公司的盤點資料,并于12月31日抽點了約占存貨總價值10%的項目,抽點的項目經(jīng)追查永續(xù)盤存記錄,未發(fā)現(xiàn)重大差異。12月３1日公司總資產(chǎn)２70０萬元中存貨達1３00萬元。

【規(guī)定】假如財務(wù)報表中其它項目的審計均沒有發(fā)現(xiàn)重大錯報，請問注冊會計師能否簽發(fā)無保存意見的審計報告?試說明注冊會計師簽發(fā)無保存意見或非無保存意見審計報告的理由。答:這種情況下注冊會計師不能簽發(fā)無保存意見的審計報告。由于觀測被審計單位的存貨盤點是存貨審計中最重要的環(huán)節(jié)，被審單位不批準注冊會計師實行盤點，在存貨占總資產(chǎn)比重相稱大的情況下,可認為是對審計范圍的重大限制。1１月25日被審計單位已自行盤點、被審計單位交貨期臨近不能成為注冊會計師無法實行觀測被審計單位存貨盤點審計程序的借口。被審單位應(yīng)當在１1月25日前變更委托,使得ABC會計師事務(wù)所注冊會計師可以觀測11月2５日的存貨盤點。同時AＢＣ會計師事務(wù)所對被審單位變更委托應(yīng)引起注意,以免其中有詐,由于馬某的辭職局限性以導(dǎo)致被審單位變更委托另一家會計師事務(wù)所,ABＣ會計師事務(wù)所應(yīng)堅持再次實行存貨監(jiān)盤?？砂才旁冢?月３1日7、岳華會計事務(wù)所在石油龍昌(60077２)2０23年年報審計報告中，出具了解釋性說明。報告指出,公司購買的綠洲廣場1．5８億元房產(chǎn)截至報告日相關(guān)房產(chǎn)過戶手續(xù)正在辦理中，該部分房產(chǎn)武漢綠洲公司(集團)有限公司未能按約裝修竣工，依協(xié)議規(guī)定已計收違約金。此外報告提醒，公司持股10%的中油管道實業(yè)投資開發(fā)有限公司欠付公司款項合計４917萬元，公司尚對其提供借款擔保1５３0萬元。截至２02３年2月，武漢綠洲持有石油龍昌8.9%的股份,為公司第三大股東。石油龍昌董事會在年報中表達，公司正積極督促武漢綠洲盡快辦理綠洲廣場房產(chǎn)過戶手續(xù),并已按協(xié)議規(guī)定向其收取違約金１１36萬元。２0２３年上半年,公司又向其收取違約金568萬元。此外,中油管道實業(yè)投資開發(fā)有限公司對公司的欠款已制定了還款計劃，按計劃2０23年4月5日該公司已歸還欠款２023萬元。石油龍昌２02３年2月3的年報更正公告稱，岳華會計事務(wù)所已經(jīng)對原審計報告進行了修改,修改后的審計報告為標準無保存意見。公告強調(diào),上述修改對公司２023年度報告中的其他內(nèi)容并無影響。(摘自《中國證券報》２０２３年２月3日，作者:萬寧）請根據(jù)上述背景材料思考和分析下列問題:（1）石油龍昌年報審計意見改變的依據(jù)是什么?（2）這種改變是否為審計失?。?3）上述修改對公司2023年度報告中的其他內(nèi)容有無影響?答:(1)石油龍昌年報審計意見改變的依據(jù)是什么？答：石油龍昌年報審計意見改變的依據(jù)是管理當局的公告,“公司正積極督促武漢綠洲盡快辦理綠洲廣場房產(chǎn)過戶手續(xù)，并已按協(xié)議規(guī)定向其收取違約金１1３6萬元。20２3年上半年,公司又向其收取違約金568萬元。此外,中油管道實業(yè)投資開發(fā)有限公司對公司的欠款已制定了還款計劃,按計劃2023年4月5日該公司已歸還欠款２023萬元”。會計師事務(wù)所應(yīng)當根據(jù)中國注冊會計師獨立審計準則的規(guī)定做出修改，只來自管理當局的公告局限性以支持發(fā)表無保存意見的審計報告。（2)這種改變是否為審計失敗?答：審計失敗就是指審計人員未能發(fā)現(xiàn)財政、財務(wù)收支及財務(wù)報表中的虛假不實，未能在企事業(yè)單位經(jīng)營活動中通過系統(tǒng)、規(guī)范審計方法評價和改善組織的風(fēng)險管理、組織經(jīng)營而出具或披露了審計意見,由此引起審計爭議，導(dǎo)致審計形象的失敗。據(jù)此,上述改變可以認為是審計失敗。由于岳華會計師事務(wù)所沒有遵循審計準則的規(guī)定,只依據(jù)管理當局的公告,就做出了改變.。根據(jù)中國注冊會計師獨立審計準則的規(guī)定,注會發(fā)現(xiàn)上市公司涉及重大不擬定性因素和危及公司連續(xù)經(jīng)營的事項時，應(yīng)當出具附解釋說明的無保存意見審計報告。所以，岳華會計師事務(wù)所應(yīng)當出具附解釋說明的無保存意見審計報告，所以，岳華會計師事務(wù)所屬于審計失敗。（３）上述修改對公司2023年度報告中的其他內(nèi)容有無影響?答:上述修改對公司２0２３年度報告中的其他內(nèi)容有無影響,還需要進一步審計，才干做出判斷。8、２0２3年1月20日Ｍ會計師事務(wù)所完畢了對ABC公司2023年會計報表的審閱業(yè)務(wù)。在審閱過程中，審計人員了解了ABＣ公司及其環(huán)境；詢問了ABC公司采用的會計準則和相關(guān)會計制度,并對交易和事項的確認、計量和報告進行了重點詢問。ＡBC公司管理層告訴審計人員,由于存貨可變現(xiàn)凈值難以擬定，對存貨按成本進行期末計價，審計人員發(fā)現(xiàn)其存貨已存在減值跡象。

請根據(jù)上述材料分析和回答下列問題：?(1）審計人員對所審閱財務(wù)報表假如提出無保存結(jié)論，應(yīng)當同時滿足什么條件？?(2）假設(shè)上述錯誤是重大的,審計人員也許出具那種類型的審閱結(jié)論?

（3）假定應(yīng)出具保存結(jié)論的審閱報告,請代審計人員出具審閱報告。1、審閱工作中.以下條件同時滿足時，發(fā)表無保存結(jié)論（1）審計人員沒有注意到任何事項使其相信財務(wù)報表沒有按照合用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制,未能有所有重大方面公允反映被審閱的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和鈔票流量。（2）審計人員已經(jīng)按照審閱規(guī)則的規(guī)定幾乎和實行審閱工作，在審閱過程中未受到限制。2、假如注意到某些事項使其相信財務(wù)報表沒有按照使用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和鈔票流量，注冊會計師應(yīng)當在審閱的報告結(jié)論段前增設(shè)說明段，說明這些事項對財務(wù)報表的影響，并提出保存結(jié)論。假如這些結(jié)論對財務(wù)報表的影響非常重大和廣泛,以至于認為提出保存結(jié)論局限性以揭示財務(wù)報表的錯誤性和不完整性,注冊會計師應(yīng)當對財務(wù)報表提出否認結(jié)論，即財務(wù)報表沒有按照合用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和鈔票流量。3、ＡBC股份有限公司全體股東：我們審閱了ABC股份有限公司(以下簡稱ＡBC公司）財務(wù)報表,涉及20２３年12月31日的資產(chǎn)負債表,20２3年的的利潤表、股東權(quán)益變動表和鈔票流量表以及財務(wù)報表附注。這些財務(wù)報表的編制是ABC公司管理層的責任，我們的責任是在實行審閱工作的基礎(chǔ)上對這些財務(wù)報表出據(jù)審閱報告。我們按照《中國注冊會計審閱準則第2101號—財務(wù)報表審閱》的規(guī)定執(zhí)行了審閱任務(wù)。該準則規(guī)定我們計劃和實行審閱工作,以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取有限保證。審閱重要限于詢問公司有關(guān)人員和對財務(wù)數(shù)據(jù)實時分析程序，提供的的保證限度低于審計。我們沒有實行審計,因而不發(fā)表審計意見。ABC管理層告知我們,存貨已高于可變現(xiàn)凈值的成本計價。由于ABC公司管理層編制并通過我們的審閱計算表顯示,假如根據(jù)公司會計準則規(guī)定的成本與可變凈值孰低法計價，存貨的賬面價值將減少Ｘ元,凈利潤和股東權(quán)益將減少X元。根據(jù)我們的審閱,除了上述存貨價值高估所導(dǎo)致的影響外，我們沒有注意到任何事項使我們相信財務(wù)報表沒有按照使用的會計準則和和相關(guān)會計制度的編制,未能在所有重大方面允反映被審閱單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和鈔票流量。ＸYZ會計師事務(wù)所(蓋章）中國注冊會計師：xx(署名并蓋章)中國注冊會計師：ｘｘ(署名并蓋章）中國ｘ市２023年1月20日任務(wù)50007一、單項選擇題（共

2０

道試題,共

４０

分。)１．

下列情況,注冊會計師需要嚴格進行期初余額的審計(

)。A．初次接受委托B.上期審計的延續(xù)C.所有審計活動D.根據(jù)審計委托人的規(guī)定2.

擬定符合性測試的抽查范圍時?？蛇x擇的方法是:A.實地觀測法B.證據(jù)檢查法C.經(jīng)驗估計法Ｄ.反復(fù)執(zhí)行法３.

注冊會計師的審計報告的重要作用是（

）A.檢查B．評價C.鑒證D.監(jiān)督４.

根據(jù)審計證據(jù)的重要性規(guī)定,在鑒定審計證據(jù)時，不應(yīng)考慮(

）事項。A.數(shù)量大的事項B.數(shù)量大性質(zhì)不嚴重的事項C.數(shù)量小性質(zhì)嚴重的事項Ｄ.數(shù)量零星的事項5.

下列事項(

）中,注冊會計師法律責任中規(guī)定為重大過失。A．沒有保持職業(yè)上應(yīng)有的合理的謹慎B.沒有按照審計準則的重要規(guī)定執(zhí)行審計C.未按特定審計項目取得必要和充足的審計證據(jù)D.明知委托單位的會計報表有重大錯報，卻出具無保存意見的審計報告6.

財務(wù)審計項目的一般審計目的中的總體合理性通常是指審計人員對被審計單位所記錄或列報的金額在總體上的對的性做出估計,審計人員使用的方法通常有:A.層層審核方法B.分析性復(fù)核方法C.監(jiān)盤方法D．計算方法7．

審計總目的是圍繞（

)而界定的。A.國家審計Ｂ.效益審計C.財務(wù)審計D．財務(wù)報表審計8.

下列各類審計證據(jù)中,審計人員編制的會計分錄調(diào)整表屬于:Ａ.實物證據(jù)B.親歷證據(jù)C.內(nèi)部證據(jù)D.外部證據(jù)9.

變更驗資的審驗范圍一般限于被審驗單位(

）及實收資本增減變動情況有關(guān)的事項。A．資本公積B.未分派利潤C.盈余公積D.注冊資本10.

在擬定重要性水平時，下列各項中通常不宜作為計算重要性水平基準的是(

)。Ａ．連續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生的利潤B．非經(jīng)常性收益C.資產(chǎn)總額D.營業(yè)收入11.

下列關(guān)于審計工作底稿的說法中,錯誤的是:A．審計工作底稿是控制審計質(zhì)量的手段B.審計工作底稿是明確審計人員責任的依據(jù)C.審計工作底稿是編寫審計報告的依據(jù)Ｄ.非重大事項的審計工作底稿不需要進行復(fù)核１２.

下列對審計機關(guān)及其審計人員應(yīng)當具有的基本資格條件和職業(yè)規(guī)定進行規(guī)范的是:A．國家審計基本準則B．通用審計準則C.專業(yè)審計準則D.審計指南1３.

假如被審計單位的投資證券是委托某些專門機構(gòu)代為保管的，為證實這些投資證券的真實存在，注冊會計師應(yīng)(

)。A.實地盤點投資證券Ｂ.向代保管機構(gòu)發(fā)函詢證C.獲取被審計單位管理當局聲明D.逐筆檢查被審計單位相關(guān)會計記錄14.

下列關(guān)于審計目的的說法中,錯誤的是(

)A．審計目的在審計項目的全過程中起了決定性作用B．審計目的決定了采用什么樣的審計程序和方法Ｃ.審計目的決定了采用什么樣的審計證據(jù)D.審計目的具有全面性和長期性1５.

控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險是針對下列哪個層次重大錯報而擬定的(

)。A.認定層次B.審計執(zhí)行層次C.審計計劃層次D.賬戶余額的重要性１6.

會計師事務(wù)所的組織模式的最佳選擇式是(

)。A．公司制B．合作制Ｃ.獨資制Ｄ．有限責任合作制17．

（

)審計的基本職能。A.經(jīng)濟監(jiān)察B.經(jīng)濟評價C．經(jīng)濟監(jiān)督D.經(jīng)濟鑒證18．

下列有關(guān)審計目的的表述中,對的的是(

)A.審計目的是審計行為的結(jié)果B．審計目的在不同的歷史時期是相同的C.審計目的體系涉及審計總目的和審計具體目的兩個層次D.審計總目的由審計具體目的組成1９.

檢查財務(wù)報表中數(shù)字及勾稽關(guān)系是否對的可以實現(xiàn)的審計具體目的是：A.估價B.截止期C.披露Ｄ.機械準確性2０.

驗資報告的說明段應(yīng)說明（

)。A．審驗范圍B.驗資報告的用途C．審驗依據(jù)D．已審驗的被審驗單位注冊資本的實收情況二、多項選擇題（共

1０

道試題,共

2０

分。）1.

審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容有（

）。A.審計范圍B.審計目的C.審計計劃D.審計事項E．審計方法2.

下列事項屬于直接或有事項（

)A.未決訴訟B.未決索賠Ｃ.稅務(wù)糾紛D.產(chǎn)品質(zhì)量保證E．應(yīng)收賬款３.

注冊會計師承擔法律責任的形式有（

)Ａ.刑事責任B．民事責任Ｃ.行政責任D．吊銷執(zhí)照E.警告4.

公司盤點的庫存鈔票，一般涉及（

）。A.尚未送存銀行的鈔票B.零用金C.備用金Ｄ.找換金E.借入款項5．

下列有關(guān)審計準則的表述中，對的的有:A．審計準則是審計人員判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準繩B．審計準則是審計人員在實行審計過程中必須遵守的行為規(guī)范Ｃ.審計準則是作出審計決定的依據(jù)D.審計準則是評價審計質(zhì)量的依據(jù)E．審計準則是擬定和解脫審計責任的依據(jù)6.

在應(yīng)對僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險時,審計人員應(yīng)當考慮的重要因素有(

)。A.公司是否針對這些風(fēng)險設(shè)計了控制Ｂ．相關(guān)控制是否可以信賴C.相關(guān)交易是否采用高度自動化的解決D.會計政策是否發(fā)生變更7.

（

)一般采用抽查性盤點。A.鈔票B.固定資產(chǎn)C．黃金D.產(chǎn)成品E.在途商品8.

為了避免法律訴訟,在執(zhí)業(yè)過程中應(yīng)(

)A.審慎選擇客戶B.簽定合理有效的審計約定書C.強化審計質(zhì)量控制D.遵循審計準則E．保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎9.

在審計報告日后至財務(wù)報表報出日前，假如知悉也許對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實，注冊會計師應(yīng)當考慮是否需要修改財務(wù)報表，同時根據(jù)具體情況采用適當措施(

)A.與管理層討論B．假如管理層修改了財務(wù)報表，注冊會計師應(yīng)當根據(jù)具體情況實行必要的審計程序,并針對修改后的財務(wù)報表出具新的審計報告。Ｃ．假如注冊會計師認為應(yīng)當修改財務(wù)報表而管理層沒有修改，并且審計報告尚未提交給被審計單位，注冊會計師應(yīng)當出具保存意見或否認意見的審計報告。Ｄ.假如注冊會計師認為應(yīng)當修改財務(wù)報表而管理層沒有修改，并且審計報告已提交給被審計單位,注冊會計師應(yīng)當告知治理層不要將財務(wù)報表和審計報告向第三方報出。E.假如財務(wù)報表仍被報出,注冊會計師應(yīng)當采用措施防止財務(wù)報表使用者信賴該審計報告10.

下列審計質(zhì)量控制措施中，屬于對審計人員素質(zhì)控制的有:A.助理審計人員編制的工作底稿應(yīng)當由主審人員復(fù)核B.建立嚴格的晉升制度,以保證被提高的審計人員都能勝任其新職務(wù)C．建立嚴格的聘用制度,保證聘用的審計人員都能勝任自己的工作Ｄ.審計人員實行審計之前進行充足的計劃Ｅ.專職復(fù)