2023年中央電大審計學(xué)形考任務(wù)參考答案

《審計學(xué)》形考０1任務(wù)11.

ABC會計師事務(wù)所接受委托，對甲公司2０×8年度財務(wù)報表進(jìn)行審計,并委派A注冊會計師為項目負(fù)責(zé)人。在接受委托后，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用計算機(jī)信息系統(tǒng)控制,審計項目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。A注冊會計師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司計算機(jī)信息系統(tǒng)的設(shè)計工作，因此聘請張先生加入審計項目組,測試該系統(tǒng)并出具測試報告。在審計過程中，Ａ注冊會計師規(guī)定審計項目組成員互相復(fù)核所執(zhí)行的工作，并在工作底稿復(fù)核人員欄簽字。在復(fù)核過程中，審計項目組成員之間在某個專業(yè)問題上存在分歧,A注冊會計師就此問題專門致函有關(guān)部門進(jìn)行征詢,始終沒有得到回復(fù)?？紤]到該項業(yè)務(wù)的高風(fēng)險性，在出具審計報告后,ABC會計師事務(wù)所專門指派未參與該項業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊會計師實(shí)行了項目質(zhì)量控制復(fù)核?！疽?guī)定】指出ABC會計師事務(wù)所(涉及審計項目組）在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題,并簡要說明理由。答:（1)審計組負(fù)責(zé)人及組內(nèi)成員均缺少計算機(jī)系統(tǒng)方面的專業(yè)技能存在缺陷。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)委托具有必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和時間的員工，按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，以使會計師事務(wù)所和項目負(fù)責(zé)人可以根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱蟾妗嫀熓聞?wù)所委派的項目組負(fù)責(zé)人Ａ及其項目組其別人員均不具有甲公司審計工作需要的計算機(jī)信息技術(shù)知識，應(yīng)當(dāng)選派有專業(yè)能力的人員來承擔(dān)該項工作。(2)聘請參與甲公司計算機(jī)信息系統(tǒng)涉及的人參與審計工作不恰當(dāng)。為鑒證客戶提供屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)或其他記錄會產(chǎn)生自我評價對獨(dú)立性的威脅。張先生是參與甲公司計算機(jī)信息系統(tǒng)設(shè)計工作的人員,假如參與審計工作對甲公司計算機(jī)信息系統(tǒng)進(jìn)行評價，屬于是自己評價自己的設(shè)計成果。會產(chǎn)生自我評價對獨(dú)立性的威脅。(3)審計小組人員之間互相復(fù)核不恰當(dāng)。復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)是擁有適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn)、專業(yè)勝任能力和責(zé)任感,因此，擬定復(fù)核人員的原則是,由項目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作,這樣才可以達(dá)成復(fù)核的目的。Ａ注冊會計師安排項目組人員內(nèi)部的交互復(fù)核，沒有按照復(fù)核的規(guī)定選擇恰當(dāng)?shù)膹?fù)核人員，存在問題。（4）審計項目組成員之間存在專業(yè)問題爭議尚未解決就出具審計報告是不恰當(dāng)?shù)?。在業(yè)務(wù)執(zhí)行中,存在意見分歧是正常的現(xiàn)象,只有通過充足的討論,才有助于意見分歧的解決，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定切實(shí)可行的政策和程序來解決分歧，只有在意見分歧問題得到解決，項目負(fù)責(zé)人才干出具報告。假如在意見分歧問題得到解決前，項目負(fù)責(zé)人就出具報告，不僅有失應(yīng)有的謹(jǐn)慎,并且容易導(dǎo)致出具不恰當(dāng)?shù)膱蟾妫y以合理保證實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控制的目的。在甲公司審計業(yè)務(wù)中，在存在專業(yè)意見分歧的情況下，仍然出具了審計報告是不恰當(dāng)?shù)?。也許會導(dǎo)致出具不恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾妗?5)出具審計報告后進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核是不恰當(dāng)?shù)摹Ｐ枰M(jìn)行項目質(zhì)量復(fù)核的業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)規(guī)定在出具報告前完畢質(zhì)量控制復(fù)核。且對于復(fù)核提出的重大事項得到滿意解決的基礎(chǔ)上,項目負(fù)責(zé)人才干出具報告。甲公司的審計業(yè)務(wù)被評價為高風(fēng)險業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核，對于復(fù)核時間的擬定,應(yīng)當(dāng)是在出具審計報告前，而不是在出具審計報告后?！秾徲媽W(xué)》形考01任務(wù)2一、案例分析題１、【資料】甲公司重要從事平常消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售，平常交易采用自動化信息系統(tǒng)（以下簡稱系統(tǒng)）和手工控制相結(jié)合的方式進(jìn)行。系統(tǒng)自202３年以來沒有發(fā)生變化。甲公司產(chǎn)品重要銷售給國內(nèi)各重要城市的平常消費(fèi)品經(jīng)銷商。Ａ和B注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司２0２３年度財務(wù)報表。A和B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司及其環(huán)境的情況,部分內(nèi)容摘錄如下:（１)在2０23年度實(shí)現(xiàn)銷售收入增長10%的基礎(chǔ)上,甲公司董事會擬定的２02３年銷售收入增長目的為20%。甲公司管理層實(shí)行年薪制，總體薪酬水平根據(jù)上述目的的完畢情況上下浮動。甲公司所處行業(yè)2０23年的平均銷售增長率是12%。(2)甲公司財務(wù)總監(jiān)已為甲公司工作超過6年,于2０2３年9月勞動協(xié)議到期后被甲公司的競爭對手高薪聘請。由于工作壓力大，甲公司會計部門人員流動頻繁,除會計主管服務(wù)期超過４年外，其余人員的平均服務(wù)期少于２年。（3）2023年度甲公司重要原料的價格與上年基本持平,供應(yīng)商也沒有大的變化，但由于技術(shù)規(guī)定發(fā)生變化,D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比C產(chǎn)品略有上升，使得Ｄ產(chǎn)品的原材料成本比C產(chǎn)品上升了3%。(4)甲公司的產(chǎn)品面臨快速更新?lián)Q代的壓力，市場競爭劇烈。為鞏固市場占有率,甲公司于2０23年４月將重要產(chǎn)品(C產(chǎn)品)的銷售下調(diào)了8％至１0%。此外,甲公司在2０23年8月推出了Ｄ產(chǎn)品(C產(chǎn)品的改良型號)，市場表現(xiàn)良好,計劃在2023年全面擴(kuò)大產(chǎn)量,并在202３年１月停止C產(chǎn)品的生產(chǎn)。為了加快資金流轉(zhuǎn),甲公司于2023年1月針對Ｃ產(chǎn)品開始實(shí)行新一輪的降價促銷,平均降價幅度達(dá)成10%。c產(chǎn)品毛利率為８．1％?！疽?guī)定】針對以上資料,假定不考慮其他條件,請逐項指出所列事項是否也許表白存在重大錯報風(fēng)險。假如認(rèn)為存在,請簡要說明理由,并分別說明該風(fēng)險是屬于財務(wù)報表層次還是認(rèn)定層次。答:(1)也許存在重大錯報風(fēng)險。理由：①20２3年該行業(yè)平均銷售增長率為12%,而甲公司計劃規(guī)定增長率為2０％(超同行業(yè)增長率67％),甲公司是否也許達(dá)成這種超增長率？面對此問題注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度。②結(jié)合(4),甲公司在２0２３年４月份將重要產(chǎn)品Ｃ銷售量下調(diào)了８%至１0％，盡管在２0２3年8月推出了D產(chǎn)品（C產(chǎn)品的改良型號),市場表現(xiàn)良好,但是Ｄ產(chǎn)品沒有在當(dāng)年大幅生產(chǎn)。且由于其實(shí)Ｃ產(chǎn)品的改良型號也許進(jìn)一步壓縮8月后C產(chǎn)品的銷售量，在這多重因素的影響下甲公司能否達(dá)成20%的增長率？這使審計人員更加懷疑是否有多級主營業(yè)務(wù)收入的也許性。③制定的年薪制成為管理層虛構(gòu)收入的動機(jī)及壓力，由于只有達(dá)成目的才可以獲得更多的收入，管理人員很也許由于利益的驅(qū)使人為的虛增營業(yè)收入，以此來獲得高額的報酬，導(dǎo)致財務(wù)報表項目中營業(yè)收入及管理費(fèi)用兩項交易事項也許存在認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險。該風(fēng)險屬于認(rèn)定層次。（２)也許存在重大錯報風(fēng)險。理由:①會計工作是一個需要相稱工作經(jīng)驗(yàn)及連續(xù)性的工作。２023年9月在甲公司服務(wù)了超過６年的財務(wù)總監(jiān)的離職也許影響到公司整體會計工作的連續(xù)性及相關(guān)性，從而使得整體層次的財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報。②除會計主管任職超過４年外,其余人員的平均服務(wù)期少于2年,這樣表達(dá)甲公司也許表達(dá)運(yùn)用了過多的專業(yè)勝任能力較弱的會計人員，由于內(nèi)部控制制度的固有局限性,專業(yè)勝任能力較弱的人員也許會由于自身因素使得整個流程出現(xiàn)錯報。由于單獨(dú)或者匯總的錯報從而影響整體的財務(wù)報表存在重大錯報。該事項的風(fēng)險屬于財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險。(3)也許存在重大錯報風(fēng)險。理由：Ｄ產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比Ｃ產(chǎn)品略有上升,使得Ｄ產(chǎn)品的原材料成本比Ｃ產(chǎn)品上升了3%,且會計人員大多數(shù)為不具有專業(yè)勝任能力的新成員。多項變動也許使得兩種產(chǎn)品的成本發(fā)生多計劇本情況,從而導(dǎo)致主營業(yè)務(wù)成本增長。也許導(dǎo)致甲公司在期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定及各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定存在重大錯報風(fēng)險。該風(fēng)險屬于認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險。(4)也許存在重大錯報風(fēng)險。理由:2023年1月的降價１0%之后使得C產(chǎn)品的毛利率為-2.11%{１-(1-8.1％)/（1-１0%）},使得C產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值小于其成本價值，按照公司會計準(zhǔn)則的規(guī)定需要再20２３年末對于C產(chǎn)品計提存貨跌價準(zhǔn)備。也許導(dǎo)致甲公司在期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定(存貨的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定)及各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定（資產(chǎn)減值損失的完整性)存在重大錯報風(fēng)險。該風(fēng)險屬于認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險?！秾徲媽W(xué)》形考0２任務(wù)1一、案例分析題1、【資料】2０23年1月15日上午9時,審計人員對ＮL公司的庫存鈔票進(jìn)行突擊審計。通過清點(diǎn)，實(shí)際庫存情況如下：（1）現(xiàn)鈔有：１00元幣9張、50元幣15張、１０元幣20張、5元幣50張、2元幣40張、１元幣20張、５角幣10張、2角幣１０張、1角幣１5張。(2）尚未入賬的收入憑證３張,計2５2０.00元;(3)尚未入賬的支出憑證5張，計1556.00元，其中支出手續(xù)不完備的付款憑證２張，計1200.00元。盤點(diǎn)日(1月15日)的庫存鈔票賬面余額為1２4４.5元，20２3年1月1日至盤點(diǎn)日止收入322６.0０元，支出3075.8２元。2023年12月31日庫存鈔票賬面余額198１.３2元?！疽?guī)定】請編制NL公司庫存鈔票盤點(diǎn)表,并指出該單位在庫存鈔票管理上存在什么問題，提出審計意見。答：人民幣庫存鈔票盤點(diǎn)表被審計單位NL公司簽名日期審計項目名稱編制庫存鈔票盤點(diǎn)表編制人黃珊珊２02３盤點(diǎn)截止日期202３復(fù)核人蘇某2０２3索引號查證核對記錄鈔票盤點(diǎn)記錄項目行次金額貨幣面額張數(shù)金額一、盤點(diǎn)日賬面庫存鈔票余額112４４．50１00元9９00．00加:盤點(diǎn)日入記賬收入22520.0050元157５０.0０減：盤點(diǎn)日入記賬支出３35６．０010元202０0.０0盤點(diǎn)日賬面應(yīng)庫存鈔票4＝1＋２-334０8.50５元５0250.０0二、盤點(diǎn)日庫存實(shí)存鈔票５2208．502元４080.0０加:白條抵鈔票61200.001元2020.00盤點(diǎn)日實(shí)際庫存鈔票7=5+6３4０８.505角1０5.０0三、盤點(diǎn)日應(yīng)存、實(shí)存差額8＝4-70.002角10２.00９198１.321角１5１.50加：報表日至盤點(diǎn)日支出鈔票１03４31.82實(shí)盤合計22０8.5０減：報表日至盤點(diǎn)日收入鈔票１15７46.00盤點(diǎn)日期2023五、報表日應(yīng)存鈔票１２=4+10-111０94.3２監(jiān)盤點(diǎn)人陳某報表日實(shí)存鈔票13=7+10－１1１094.32出納人員李某報表日應(yīng)存、實(shí)存鈔票差額1４=12-130.00會計主管鄭某該單位鈔票管理的問題：盤點(diǎn)日賬面應(yīng)庫存鈔票與盤點(diǎn)日實(shí)際庫存鈔票一致;報表日應(yīng)存鈔票與報表日實(shí)存鈔票一致,說明NL公司鈔票管理狀況良好。但NL公司存在鈔票支付不按鈔票管理制度辦理鈔票報銷手續(xù)，有２張支出手續(xù)不完備的付款憑證給予報銷，存在白條抵現(xiàn)的情況。審計意見：白條抵現(xiàn)應(yīng)予以糾正,不予以報銷。《審計學(xué)》形考０2任務(wù)22、注冊會計師張雷負(fù)責(zé)審計Y公司應(yīng)收賬款項目。發(fā)現(xiàn)有S公司欠款3500萬元,其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容注明為貨款，賬齡已超過2年。由于S公司是Y公司的投資方(S公司投資資本為５00萬美元，折記賬本位幣人民幣4200萬元)，張雷認(rèn)為需要加倍關(guān)注。

?請問:張雷應(yīng)實(shí)行哪些審計程序？解:張雷買施以下程序?qū)嵭袑徲嫞海?向S公司發(fā)出詢證函。2．查閱Ｙ公司和S公司簽章確認(rèn)的購貨協(xié)議、經(jīng)Y公司管理當(dāng)局批準(zhǔn)的發(fā)貨憑證和經(jīng)Ｓ公司的收貨驗(yàn)收證明等。3.評價Y公司償付貸款的能力。分析:1.“應(yīng)收賬款”項目核算反映公司因銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù),應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。在確認(rèn)這項3500萬元的應(yīng)收賬款時,由于Ｓ公司是投資方，一方面要確認(rèn)Ｓ公司所欠Ｙ公司的款項是否為正常商業(yè)信用。假如S公司的確與Y公司具有貨款往來關(guān)系，下一步需要相應(yīng)收賬款項目的存在性和所有權(quán)歸屬性予以確認(rèn),設(shè)計函證程序或替代性審計程序（查驗(yàn)有無對方出具的具有法律效力的書面文書或?qū)Ψ降氖肇涷?yàn)收證明、運(yùn)送部門出具的合法運(yùn)送憑證或近期的雙方對賬記錄等)確認(rèn)其存在性；最后,還要通過觀測近期還款情況和了解對方鈔票流量及財務(wù)狀況,確認(rèn)其可收回性。即使注冊會計師確認(rèn)了S公司和Y公司之間的往來款項屬于正常的結(jié)算債權(quán)債務(wù)關(guān)系，也要注意Y公司是否在財務(wù)報表附注中適當(dāng)披露此關(guān)聯(lián)交易。2.張雷假如不能取得被審計單位提供的S公司正常償付貸款的有效文書，根據(jù)職業(yè)判斷,應(yīng)考慮Ｙ公司與S公司之間是否已有抽逃資金的默契。審計人員應(yīng)根據(jù)其具體情況和數(shù)額的大小,選擇應(yīng)發(fā)表的適當(dāng)審計意見?！秾徲媽W(xué)》形考０3任務(wù)１一、案例分析題1、【資料】審計人員通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報的相關(guān)認(rèn)定擬定審計目的,根據(jù)審計目的設(shè)計審計程序。以下是購進(jìn)和付款循環(huán)中的有關(guān)審計目的,并列舉了部分實(shí)質(zhì)性程序。（一）審計目的 A.所記錄的采購交易和事項已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)。?B.所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購交易和事項均已記錄。?Ｃ．與采購交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。?D.采購交易和事項已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。?E.采購交易已記錄于對的的會計期間。(二)實(shí)質(zhì)性程序?1.將采購明細(xì)賬中記錄的交易同購貨發(fā)票、驗(yàn)收單和其他證明文獻(xiàn)比較。 2．參照購貨發(fā)票,比較會計科目表上的分類。 3.從購貨發(fā)票追查至采購明細(xì)賬。?4.從驗(yàn)收單追查至采購明細(xì)賬。 ５.將驗(yàn)收單和購貨發(fā)票上的日期與采購明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較。 6.檢查購貨發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請購單的合理性和真實(shí)性。 ７.追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄?！疽?guī)定】請根據(jù)上述資料分析并回答下列問題：（１）根據(jù)題中給出的審計目的,指出相應(yīng)的相關(guān)認(rèn)定。(２）針對每一審計目的，選擇相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序。答：(１）審計目的A認(rèn)定是發(fā)生；Ｂ認(rèn)定是完整性的;C認(rèn)定是準(zhǔn)確性的；D認(rèn)定是分類;E認(rèn)定是截止。(2）實(shí)質(zhì)性程序?qū)徲嬆康腁選擇實(shí)質(zhì)性程序1、6、7審計目的B選擇實(shí)質(zhì)性程序３、4審計目的C選擇實(shí)質(zhì)性程序１審計目的D選擇實(shí)質(zhì)性程序２審計目的E選擇實(shí)質(zhì)性程序5《審計學(xué)》形考03任務(wù)２一、案例分析題１、【資料】ABC會計師事務(wù)所已于12月6日接受某制造公司的委托,對其年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。公司總經(jīng)理介紹說,公司已于１1月25日對存貨進(jìn)行了全面盤點(diǎn),但因歷年從事該公司年度審計的M會計師事務(wù)所的注冊會計師馬某已離職，因而11月２５日的存貨盤點(diǎn)未經(jīng)注冊會計師現(xiàn)場觀測,馬某辭職也是公司變更委托ＡBC事務(wù)所的重要因素。公司總經(jīng)理不批準(zhǔn)再度停工盤點(diǎn)存貨，理由是產(chǎn)品的交貨期臨近,但11月25日盤點(diǎn)時的所有資料均可提供復(fù)核。ABＣ會計師事務(wù)所的注冊會計師進(jìn)一步了解與測試了該公司存貨的內(nèi)部控制情況,認(rèn)為是比較健全有效的；具體檢查了該公司的盤點(diǎn)資料,并于１2月3１日抽點(diǎn)了約占存貨總價值10%的項目，抽點(diǎn)的項目經(jīng)追查永續(xù)盤存記錄，未發(fā)現(xiàn)重大差異。１2月31日公司總資產(chǎn)27００萬元中存貨達(dá)130０萬元。假定財務(wù)報表中其它項目的審計均沒有發(fā)現(xiàn)重大錯報，請問注冊會計師能否簽發(fā)無保存意見的審計報告?試說明注冊會計師簽發(fā)無保存意見或非無保存意見審計報告的理由。答:這種情況下注冊會計師不能簽發(fā)無保存意見的審計報告。①由于觀測被審計單位的存貨盤點(diǎn)是存貨審計中最重要的環(huán)節(jié),被審單位不批準(zhǔn)注冊會計師實(shí)行盤點(diǎn)，在存貨占總資產(chǎn)比重相稱大的情況下,可認(rèn)為是對審計范圍的重大限制。②１1月25日被審計單位已自行盤點(diǎn)、被審計單位交貨期臨近不能成為注冊會計師無法實(shí)行觀測被審計單位存貨盤點(diǎn)審計程序的理由。③被審單位應(yīng)當(dāng)在1１月２5日前變更委托,使得AＢＣ會計師事務(wù)所注冊會計師可以觀測1１月２5日的存貨盤點(diǎn)。同時ABC會計師事務(wù)所對被審單位變更委托應(yīng)引起注意，以免其中有詐,由于馬某的辭職局限性以導(dǎo)致被審單位變更委托另一家會計師事務(wù)所，ＡBC會計師事務(wù)所應(yīng)堅持再次實(shí)行存貨監(jiān)盤?？砂才旁冢保苍拢?日或之后進(jìn)行，否則不得簽發(fā)無保存意見的審計報告?！秾徲媽W(xué)》形考04任務(wù)1一、案例分析題1、【資料】岳華會計事務(wù)所在石油龍昌（6007７2)2０23年年報審計報告中,出具了解釋性說明。報告指出,公司購買的綠洲廣場1.５8億元房產(chǎn)截至報告日相關(guān)房產(chǎn)過戶手續(xù)正在辦理中,該部分房產(chǎn)武漢綠洲公司（集團(tuán)）有限公司未能按約裝修竣工，依協(xié)議規(guī)定已計收違約金。此外報告提醒，公司持股10％的中油管道實(shí)業(yè)投資開發(fā)有限公司欠付公司款項合計４9１7萬元,公司尚對其提供借款擔(dān)保１530萬元。截至２023年2月，武漢綠洲持有石油龍昌8.9%的股份,為公司第三大股東。石油龍昌董事會在年報中表達(dá),公司正積極督促武漢綠洲盡快辦理綠洲廣場房產(chǎn)過戶手續(xù),并已按協(xié)議規(guī)定向其收取違約金1136萬元。2023年上半年，公司又向其收取違約金５6８萬元。此外,中油管道實(shí)業(yè)投資開發(fā)有限公司對公司的欠款已制定了還款計劃，按計劃202３年4月5日該公司已歸還欠款2023萬元。石油龍昌20２3年2月3的年報更正公告稱，岳華會計事務(wù)所已經(jīng)對原審計報告進(jìn)行了修改，修改后的審計報告為標(biāo)準(zhǔn)無保存意見。公告強(qiáng)調(diào)，上述修改對公司2023年度報告中的其他內(nèi)容并無影響。（摘自《中國證券報》2０23年2月３日,作者:萬寧)【規(guī)定】請根據(jù)上述背景材料思考和分析下列問題:（1)石油龍昌年報審計意見改變的依據(jù)是什么?(２)這種改變是否為審計失?。可鲜鲂薷膶荆玻埃?年度報告中的其他內(nèi)容有無影響?答：(１）根據(jù)中國注冊會計師獨(dú)立審計準(zhǔn)則的規(guī)定，注冊會計師只有在上市公司涉及重大不擬定性因素和危及公司連續(xù)經(jīng)營的事項時，才可以出具附解釋說明的無保存意見審計報告。岳華會計事務(wù)所對公司2023年度出具帶解釋性說明的無保存審計意見中的強(qiáng)調(diào)事項與中國注冊會計師獨(dú)立審計準(zhǔn)則規(guī)定的相關(guān)規(guī)定不符。需要改變年報審計意見．（2）審計失敗就是指審計人員未能發(fā)現(xiàn)財政、財務(wù)收支及財務(wù)報表中的虛假不實(shí)，未能在企事業(yè)單位經(jīng)營活動中通過系統(tǒng)、規(guī)范審計方法評價和改善組織的風(fēng)險管理、組織經(jīng)營而出具或披露了審計意見，由此引起審計爭議,導(dǎo)致審計形象的失敗。據(jù)此,上述改變并不是審計失敗．(3)上述修改對公司2０23年度報告中的其他內(nèi)容并無影響。《審計學(xué)》形考0４任務(wù)2一、案例分析題１、【資料】202３年1月20日Ｍ會計師事務(wù)所完畢了對AＢC公司202３年會計報表的審閱業(yè)務(wù)。在審閱過程中，審計人員了解了ABC公司及其環(huán)境;詢問了ABC公司采用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度,并對交易和事項的確認(rèn)、計量和報告進(jìn)行了重點(diǎn)詢問。ＡBC公司管理層告訴審計人員，由于存貨可變現(xiàn)凈值難以擬定，對存貨按成本進(jìn)行期末計價,審計人員發(fā)現(xiàn)其存貨已存在減值跡象?！疽?guī)定】請根據(jù)上述材料分析和回答下列問題：(1)審計人員對所審閱財務(wù)報表假如提出無保存結(jié)論，應(yīng)當(dāng)同時滿足什么條件?(２）假設(shè)上述錯誤是重大的,審計人員也許出具那種類型的審閱結(jié)論?假定應(yīng)出具保存結(jié)論的審閱報告,請代審計人員出具審閱報告。答：1、對所審閱財務(wù)報表提出無保存結(jié)論，應(yīng)當(dāng)同時滿足以下條件：(１）審計人員沒有注意到任何事項使其相信財務(wù)報表沒有按照合用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制,未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和鈔票流量。(2)審計人員已經(jīng)按照審閱準(zhǔn)則的規(guī)定計劃和實(shí)行審閱工作,在審閱過程中未受到限制。2、假如注意到某些事項使其相信財務(wù)報表沒有按照合用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和鈔票流量,注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審閱報告的結(jié)論段前增設(shè)說明段,說明這些事項對財務(wù)報表的影響，并提出保存結(jié)論。假如這些事項對財務(wù)報表的影響非常重大和廣泛,以至于認(rèn)為僅提出保存結(jié)論局限性以揭示財務(wù)報表的誤導(dǎo)性或不完整性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表提出否認(rèn)結(jié)論,即財務(wù)報表沒有按照合用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制,未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和鈔票流量。

審閱報告?ABC股份有限公司全體股東:

我們審閱了后附的AＢC股份有限公司（以下簡稱ABＣ公司)財務(wù)報表,涉及20２3年12月３1日的資產(chǎn)負(fù)債表，2０23年度的利潤表、股東權(quán)益變動表和鈔票流量表以及財務(wù)報表附注。這些財務(wù)報表的編制是ABC公司管理層的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實(shí)行審閱工作的基礎(chǔ)上對這些財務(wù)報表出具審閱報告。?我們按照《中國注冊會計師審閱準(zhǔn)則第2101號——財務(wù)報表審閱》的規(guī)定執(zhí)行了審閱業(yè)務(wù)。該準(zhǔn)則規(guī)定我們計劃和實(shí)行審閱工作，以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取有限保證。審閱重要限于詢問公司有關(guān)人員和對財務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)行分析程序，提供的保證限度低于審計。我們沒有實(shí)行審計，因而不發(fā)表審計意見。?AＢC公司管理層告知我們,存貨以高于可變現(xiàn)凈值的成本計價。由AＢC公司管理層編制并通過我們審閱的計算表顯示,假如根據(jù)公司會計準(zhǔn)則規(guī)定的成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價，存貨的賬面價值將減少X元,凈利潤和股東權(quán)益將減少X元。

根據(jù)我們的審閱,除了上述存貨價值高估所導(dǎo)致的影響外,我們沒有注意到任何事項使我們相信財務(wù)報表沒有按照合用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制,未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和鈔票流量。?XＹZ會計師事務(wù)所(蓋章)

中國注冊會計師:××(署名并蓋章)

中國注冊會計師:××（署名并蓋章)中國××市

２023年1月20日《審計學(xué)》形考05任務(wù)單項選擇題部分一、單項選擇題(共20道試題,共40分。)1．上級審計機(jī)構(gòu)對被審單位因不批準(zhǔn)原審計結(jié)論和解決意見提出申請所進(jìn)行的審查稱為（A）Ａ．復(fù)審B.后續(xù)審計C.再度審計D.連續(xù)審計2.函詢法是通過向有關(guān)單位發(fā)函了解情況取得審計證據(jù)的一種方法，這種方法一般用于（B)的查證。A.庫存商品B.銀行存款C.固定資產(chǎn)D．無形資產(chǎn)３.國家審計、內(nèi)部審計和社會審計的審計程序中，在審計準(zhǔn)備階段都應(yīng)做到工作是:(B)A.發(fā)出審計告知書B.制定審計方案Ｃ.規(guī)定被審計單位提供書面承諾D.簽訂審計業(yè)務(wù)約定書4.審計監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的主線特性是（C)A.及時性B．廣泛性Ｃ.獨(dú)立性D．科學(xué)性5．審計人員在進(jìn)行財務(wù)收支審計時,假如采用逆查法,一般是從（Ｃ)開始審查。Ａ.會計憑證B.會計賬簿C.會計報表D.會計資料6．檢查財務(wù)報表中數(shù)字及勾稽關(guān)系是否對的可以實(shí)現(xiàn)的審計具體目的是:(Ｄ)A.監(jiān)督B.披露C.截止期D．機(jī)械準(zhǔn)確性7.當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險減少時，審計人員也許采用的措施是(A）。A．將計劃實(shí)行實(shí)質(zhì)性程序的時間從其中移至期末B.減少評估的重大錯報風(fēng)險C．縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍D.消除固有風(fēng)險8.在某一審計項目中，可接受的審計風(fēng)險為６％,審計人員通過評估，擬定固有風(fēng)險為60%.控制風(fēng)險為８0%。則審計人員可接受的檢查風(fēng)險為：ＣA.6％B.1０％Ｃ.1２．5％D.48％9.變更驗(yàn)資的審驗(yàn)范圍一般限于被審驗(yàn)單位(A）及實(shí)收資本增減變動情況有關(guān)的事項。A.資本公積B.未分派利潤C(jī).盈余公積Ｄ.注冊資本10.驗(yàn)資從性質(zhì)上看,是注冊會計師的一項(A）業(yè)務(wù)。Ａ.法定審計業(yè)務(wù)B.法定會計征詢業(yè)務(wù)Ｃ．服務(wù)業(yè)務(wù)D.非法定業(yè)務(wù)1１.以實(shí)物出資的，注冊會計師不需實(shí)行的程序?yàn)?D）A.觀測、檢查實(shí)物Ｂ.審驗(yàn)實(shí)物權(quán)屬轉(zhuǎn)移情況C.按照國家規(guī)定在評估的基礎(chǔ)上審驗(yàn)其價值D．審驗(yàn)實(shí)物出資比例是否符合規(guī)定12.與國家審計和內(nèi)部審計相比，下列屬于社會審計特有的審計文書是：DA．審計報告B.審計決定書Ｃ．審計告知書D.業(yè)務(wù)約定書13.注冊會計師應(yīng)審驗(yàn)有限責(zé)任公司的全體股東初次出資額是否不低于公司注冊資本的(C)A．3５%B.15%Ｃ.２0％D．2５%1４.財務(wù)審計項目的一般審計目的中的總體合理性通常是指審計人員對被審計單位所記錄或列報的金額在總體上的對的性做出估計，審計人員使用的方法通常有:ＢA.層層審核方法B.分析性復(fù)核方法C.監(jiān)盤方法D.計算方法15.在實(shí)行進(jìn)一步審計程序后，假如審計人員認(rèn)為某項交易不存在重大錯報，而事實(shí)上該項交易存在重大錯報,這種風(fēng)險是（Ｂ)。A.抽樣風(fēng)險Ｂ.檢查風(fēng)險C．非抽樣風(fēng)險D．重大錯報風(fēng)險16.被審計單位的內(nèi)部控制未能發(fā)現(xiàn)或防止重大差錯的風(fēng)險是(B)A.固有風(fēng)險B．控制風(fēng)險Ｃ.檢查風(fēng)險D.經(jīng)營風(fēng)險１7.（C）審計的基本職能。A．經(jīng)濟(jì)監(jiān)察B.經(jīng)濟(jì)評價C.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督D．經(jīng)濟(jì)鑒證１8.預(yù)測性財務(wù)信息可表現(xiàn)為(Ｂ)A.計劃B.預(yù)測C.預(yù)算D.方案19.根據(jù)審計證據(jù)的重要性規(guī)定，在鑒定審計證據(jù)時，不應(yīng)考慮(D)事項。Ａ.數(shù)量大的事項B.數(shù)量大性質(zhì)不嚴(yán)重的事項C.數(shù)量小性質(zhì)嚴(yán)重的事項Ｄ.數(shù)量零星的事項２0.下列屬于審計質(zhì)量控制措施的是：CＡ.對所有審計事項均采用詳查法Ｂ.對所有審計項目都要實(shí)行后續(xù)審計C.審計工作底稿的復(fù)核制度D.在審計業(yè)務(wù)范圍內(nèi),選擇簡樸、易審的項目進(jìn)行審計21.(C）是指在審查某個項目時，通過調(diào)整有關(guān)數(shù)據(jù)，從而求得需要證實(shí)數(shù)據(jù)的方法。A.審閱法B.核對法C.調(diào)節(jié)法D.抽樣法22.審計報告的日期，應(yīng)當(dāng)是（C)。A.簽署審計業(yè)務(wù)約定書的日期B.審計報告編制完畢日期Ｃ．審計取證工作結(jié)束日期D.審計報告對外報送日期23.注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則合用于(Ｃ)。A．國家審計組織的審計B.部門內(nèi)部審計組織的審計C.民間審計組織的審計Ｄ.單位內(nèi)部審計組織的審計２4.根據(jù)我國目前的實(shí)際情況,國家審計的首要目的是：AＡ.真實(shí)性B.合法性C.效益性D.客觀性２5.下列關(guān)于審計目的的說法中，錯誤的是（D)A.審計目的在審計項目的全過程中起了決定性作用B.審計目的決定了采用什么樣的審計程序和方法C.審計目的決定了采用什么樣的審計證據(jù)D．審計目的具有全面性和長期性２6.審計人員判斷審計事項是非、優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)是:BA.審計證據(jù)B．審計標(biāo)準(zhǔn)Ｃ.審計準(zhǔn)則Ｄ．審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)27.當(dāng)注冊會計師出具(B)的審計報告時，應(yīng)當(dāng)在意見段之前增長說明段,以說明所持意見的理由。A.帶說明段的無保存意見B.保存意見C.否認(rèn)意見D.無法表達(dá)意見28．審計告知書應(yīng)由(B）下達(dá)。Ａ.會計師事務(wù)所B.國家審計機(jī)關(guān)C.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)D.審計小組29.注冊會計師出具驗(yàn)資報告時，應(yīng)同時附送已審驗(yàn)并經(jīng)被審驗(yàn)單位簽章的（C)。A.審計報告Ｂ．被審計單位管理層聲明書C．注冊資本（股本）實(shí)收情況明細(xì)表D.被審驗(yàn)單位投入資本聲明書30.對于審計程序來說,不是必不可少的階段的是:ＣA．編制審計方案Ｂ.發(fā)出審計告知書,提出書面承諾規(guī)定C.對內(nèi)部控制實(shí)行內(nèi)部控制測試D.對財務(wù)報表項目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試31.在判斷審計工作質(zhì)量方面,（B）是最權(quán)威的標(biāo)準(zhǔn)。A．獨(dú)立審計準(zhǔn)則B.審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則C.職業(yè)道德準(zhǔn)則Ｄ.后續(xù)教育準(zhǔn)則32.中國注冊會計師協(xié)會成立于（B）Ａ.１985年Ｂ．19８8年C．1993年D.1994年3３.財務(wù)審計項目中,“完整性”審計目的指的是：BA.各項業(yè)務(wù)記錄于會計的對的的會計期間B.實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報C.記錄或列報的金額通過對的的計量、計算和分?jǐn)侱.各項記錄或列報通過恰當(dāng)?shù)姆诸惡兔枋觯?.下列關(guān)于審計工作底稿的說法中,錯誤的是：DA．審計工作底稿是控制審計質(zhì)量的手段B.審計工作底稿是明確審計人員責(zé)任的依據(jù)C．審計工作底稿是編寫審計報告的依據(jù)D.非重大事項的審計工作底稿不需要進(jìn)行復(fù)核35．審計準(zhǔn)則中明確由舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險屬于（C）,注冊會計師應(yīng)當(dāng)專門針對該風(fēng)險實(shí)行實(shí)質(zhì)性程序。A.經(jīng)營風(fēng)險Ｂ.檢查風(fēng)險Ｃ．特別風(fēng)險D.控制風(fēng)險３6.下列與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的表述中，對的的是（C）。A．重大錯報風(fēng)險是因錯誤使用審計程序產(chǎn)生的B.重大錯報風(fēng)險是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯報的也許性C．重大錯報風(fēng)險獨(dú)立于財務(wù)報表審計而存在D.重大錯報風(fēng)險可以通過合理實(shí)行審計程序予以控制37.監(jiān)盤庫存鈔票是注冊會計師查證被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表所列鈔票是否存在的一項重要程序,被審計單位必須參與盤點(diǎn)的人員是(B）。A.會計主管人員和內(nèi)部審計人員B．出納員和會計主管人員C.鈔票出納員和銀行出納員D.出納員和內(nèi)部審計人員３8.使用重要性水平，也許無助于實(shí)現(xiàn)下列目的（D）。Ａ.擬定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍B.辨認(rèn)和評估重大錯報風(fēng)險Ｃ.擬定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍Ｄ.擬定重大不擬定事項發(fā)生的也許性39.對審計目的的擬定有最直接影響的是：ＣA．審計授權(quán)人或委托人的規(guī)定B.審計環(huán)境Ｃ．審計目的D．審計對象４０.在我國,“審計”正式成為專用名詞(次）起始于(B)Ａ．西周B.宋代C．中華民國元年Ｄ.1９49年41.在審計組評估甲公司固有風(fēng)險和控制風(fēng)險均為高水平的情況下。審計實(shí)行階段則應(yīng)當(dāng)：BA．僅實(shí)行符合性測試B.直接實(shí)行實(shí)質(zhì)性測試而不進(jìn)行符合性測試C.在實(shí)行符合性測試后進(jìn)行較少工作量的實(shí)質(zhì)性測試D.在實(shí)行符合性測試后進(jìn)行較大工作量的實(shí)質(zhì)性測試42.通過對庫存鈔票進(jìn)行監(jiān)盤取得的證據(jù)屬于:AA.實(shí)物證據(jù)Ｂ.視聽證據(jù)C.鑒定證據(jù)D.環(huán)境證據(jù)43.以下關(guān)于政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計的論述,對的的是(C)。A.注冊會計師審計和政府審計都是隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而產(chǎn)生和發(fā)展的。B.注冊會計師審計作為一種外部審計，在工作中要運(yùn)用內(nèi)部審計的工作成果，因此,內(nèi)部審計是注冊會計師審計的基礎(chǔ)。Ｃ.從獨(dú)立性和權(quán)威性而言,由議會領(lǐng)導(dǎo)的政府審計最為適宜。Ｄ.政府審計和注冊會計師審計相對審計客體而言,都具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，而僅在審計方式上存在較大區(qū)別。４4．注冊會計師的審計報告的重要作用是（C）A.檢查B.評價C.鑒證Ｄ．監(jiān)督45.下列審計證據(jù)屬于口頭證據(jù)的是（B）。A．會計記錄B．座談記錄C．付款憑證D.收款憑證46．下面（C)是內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則的內(nèi)容之一。Ａ.社會審計準(zhǔn)則B．內(nèi)部審計準(zhǔn)則C.內(nèi)部管理準(zhǔn)則D．獨(dú)立審計準(zhǔn)則4７．驗(yàn)資報告的說明段應(yīng)說明(B)。A.審驗(yàn)范圍Ｂ．驗(yàn)資報告的用途Ｃ.審驗(yàn)依據(jù)D.已審驗(yàn)的被審驗(yàn)單位注冊資本的實(shí)收情況48．驗(yàn)資報告的日期是指注冊會計師（A）的日期。A.完畢審驗(yàn)工作的日期Ｂ.寫出驗(yàn)資報告Ｃ．報送驗(yàn)資報告Ｄ.同客戶簽訂約定書49．會計師事務(wù)所的組織模式的最佳選擇式是（D）。A．公司制B.合作制C.獨(dú)資制Ｄ.有限責(zé)任合作制50．控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險是針對下列哪個層次重大錯報而擬定的(A)。A.認(rèn)定層次B．審計執(zhí)行層次C.審計計劃層次D.賬戶余額的重要性51.《中華人民共和國審計法》正式實(shí)行的時間是(Ｂ)A.1994年1月1日B.１99５年1月1日C.199６年5月1日D.2023年1月１日52．下列事項屬于間接或有事項（C)A．未決訴訟B.未決索賠C.稅務(wù)糾紛D．商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)53．?dāng)M定符合性測試的抽查范圍時?？蛇x擇的方法是:ＣA.實(shí)地觀測法Ｂ.證據(jù)檢查法C.經(jīng)驗(yàn)估計法Ｄ．反復(fù)執(zhí)行法54.影響實(shí)行階段內(nèi)部控制測試與實(shí)質(zhì)性測試重點(diǎn)的是：CA．對被審計單位內(nèi)部控制情況的調(diào)查B.與被審計單位的合作情況C.被審計單位內(nèi)部控制初步評價結(jié)果D.對被審計單位內(nèi)部控制的了解限度5５.審計總目的是圍繞(D）而界定的。A.國家審計B.效益審計C.財務(wù)審計Ｄ.財務(wù)報表審計56.中華人民共和國最高國家審計機(jī)關(guān)是（B)A.中國注冊會計師協(xié)會B.審計署Ｃ.會計師事務(wù)所D.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)５7.下列各項中，屬于管理類審計工作底稿的是：ＢＡ．內(nèi)部控制調(diào)查表B.審計工作方案Ｃ.鈔票盤點(diǎn)表D.被審計單位基本情況表58.下列有關(guān)審計目的的表述中。對的的是：CＡ.審計目的是審計行為的過程與結(jié)果Ｂ.審計目的在不同的歷史時期是不相同的C.審計目的體系涉及審計總目的和審計具體目的兩個層次D.審計總目的由審計具體標(biāo)準(zhǔn)組成59.下列工作中，屬于審計報告階段的是:DA．對內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試Ｂ．對賬戶余額進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試C.對會計報表總體合理性進(jìn)行分析性復(fù)核Ｄ．審核期初余額6０.下列提法中,不對的的是(B)。A.注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任風(fēng)險是不可避免的Ｂ.假如注冊會計師提供財務(wù)報表公允性的絕對保證而非合理保證，一定可以避免法律訴訟Ｃ.信息使用者和注冊會計師之間所形成的對審計作用盼望上的差距，即審計盼望差。D.客觀地講,審計盼望差不也許消失。６1．在世界范圍內(nèi)，(C）是普遍采用的國家審計組織模式。A．行政式Ｂ．獨(dú)立式C.立法式D.司法式6２.當(dāng)注冊會計師表達(dá)(A）時，審計報告的說明段可以省略。A.無保存意見Ｂ．保存意見Ｃ．否認(rèn)意見D.無法表達(dá)意見６3.在擬定重要性水平時,下列各項中通常不宜作為計算重要性水平基準(zhǔn)的是（B）。A.連續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生的利潤B.非經(jīng)常性收益C.資產(chǎn)總額D.營業(yè)收入64．下列有關(guān)審計目的的表述中，對的的是（C)Ａ.審計目的是審計行為的結(jié)果B.審計目的在不同的歷史時期是相同的Ｃ.審計目的體系涉及審計總目的和審計具體目的兩個層次D.審計總目的由審計具體目的組成６5.綜合類工作底稿涉及(A)。A.審計計劃B.經(jīng)濟(jì)協(xié)議Ｃ.協(xié)議章程Ｄ.實(shí)質(zhì)性測試記錄66．下列有關(guān)審計證據(jù)可靠性的提法中,錯誤的是：DA.被審計單位內(nèi)部控制有效時生成的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時生成的內(nèi)部證據(jù)更可靠Ｂ.從原件獲取的證據(jù)比從復(fù)印件及傳真件獲取的證據(jù)更可靠Ｃ.文獻(xiàn)形式的審計證據(jù)比口頭方式的審計證據(jù)更可靠D.被審計單位提供的審計證據(jù)比從被審計單位外部取得的證據(jù)更可靠６7．下列專用術(shù)語哪些表達(dá)的是保存意見(B)。A．由于上述問題導(dǎo)致的重大影響B(tài).除上述問題導(dǎo)致的影響以外C．除存在上述問題以外D.由于無法獲取必要的審計證據(jù)68.在風(fēng)險評估階段,項目組討論是為了使各成員交流信息和分享見解從而更好地評估重大錯報風(fēng)險。下列不屬于該階段項目組討論的內(nèi)容的是（B)。A.被審計單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險Ｂ.實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險Ｃ.財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式D．由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的也許性６9.注冊會計師在驗(yàn)資的接受委托階段所做的工作不涉及（C)。A．了解被審驗(yàn)單位的基本情況Ｂ.簽訂驗(yàn)資業(yè)務(wù)約定書C.執(zhí)行驗(yàn)資業(yè)務(wù)D.編制驗(yàn)資計劃70．按照審計的范圍分類,審計涉及(Ｂ)A.事前審計、事后審計和事中審計B.所有審計、局部審計和專項審計Ｃ.國家審計、內(nèi)部審計和民間審計Ｄ.報送審計和就地審計７1．下列關(guān)于審計準(zhǔn)則的表述中,錯誤的是：CA．審計準(zhǔn)則是擬定和解脫審計責(zé)任的依據(jù)B.審計準(zhǔn)則是衡量審計質(zhì)量的尺度C.審計準(zhǔn)則是評價被審計單位的標(biāo)準(zhǔn)D.審計準(zhǔn)則是審計人員必須遵守的行為規(guī)范7２．下列工作中，屬于審計準(zhǔn)備階段的是：DA.對內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試Ｂ．對賬戶余額進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試C.對會計報表總體合理性進(jìn)行分析性復(fù)核D.對內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查了解73.下列各類審計證據(jù)中,審計人員編制的會計分錄調(diào)整表屬于:BA.實(shí)物證據(jù)B．親歷證據(jù)C.內(nèi)部證據(jù)Ｄ.外部證據(jù)７4.針對審計項目具體內(nèi)容擬定的審計目的、并對總體審計目的予以細(xì)化的是(C)A．專門審計目的B．特殊審計目的C．具體審計目的D．一般審計目的７5.按照《國家審計基本準(zhǔn)則》的規(guī)定，審計組對審計事項實(shí)行審計結(jié)束后.向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)提出審計報告的日期應(yīng)當(dāng)在：DA．15日內(nèi)B.30日內(nèi)C.６0日內(nèi)D．9０日內(nèi)76.審計人員從成本效益的角度往往考慮采用的進(jìn)一步審計程序方案是（D）。A.控制測試B．實(shí)質(zhì)性程序C．實(shí)質(zhì)性方案D.綜合性方案7７．審計程序終結(jié)階段的重要標(biāo)志是：DA.復(fù)核并審定審計報告B.建立審計檔案C.提出審計報告和審計決定D.編制并致送審計報告７8．會計師事務(wù)所與委托單位之間的業(yè)務(wù)關(guān)系(Ｃ）。A.應(yīng)實(shí)行按地區(qū)劃分原則B.應(yīng)實(shí)行按行業(yè)劃分原則C.應(yīng)實(shí)行按雙方自愿選擇的原則D.應(yīng)實(shí)行優(yōu)質(zhì)優(yōu)價的原則79.（C）重要應(yīng)用于跨年度的工程項目A.送達(dá)審計B.事前審計Ｃ．事中審計D.事后審計8０.判斷注冊會計師應(yīng)否承擔(dān)律責(zé)任以及承擔(dān)的具體形式，應(yīng)從審計的結(jié)果和審計的過程兩個層面上考慮。民事責(zé)任追究與否與以（B)為依據(jù)的判斷直接相關(guān)。A.過程B.結(jié)果C.過程和結(jié)果Ｄ.過程或結(jié)果81．假如審計人員評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險屬于高水平，則擬實(shí)行的總體方案傾向于（C）。Ａ.風(fēng)險應(yīng)對方案B．控制測試方案C．實(shí)質(zhì)性方案D．綜合性方案8２.下列各項中,屬于內(nèi)部控制中控制活動要素的是：DA.人事政策B.組織結(jié)構(gòu)設(shè)立C.風(fēng)險評估D．憑證與記錄控制８３.會計師事務(wù)所和注冊會計師的下列行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是（B）。Ａ．承接了自己代記賬客戶的財務(wù)報表的審計B.按審計業(yè)務(wù)工作量的大小進(jìn)行收費(fèi)C.以注冊會計師個人名義承接財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)D.對自己的能力進(jìn)行廣告宣傳84．審計報告收件人是(A）。A.審計業(yè)務(wù)的委托者Ｂ.審計報告的使用者C.被審計單位Ｄ．證券監(jiān)管部門8５.下列情況，注冊會計師需要嚴(yán)格進(jìn)行期初余額的審計（A)。A.初次接受委托B．上期審計的延續(xù)Ｃ.所有審計活動D.根據(jù)審計委托人的規(guī)定86.實(shí)行審計準(zhǔn)則，可以贏得社會公眾對（A）的信任。A.審計意見Ｂ.審計證據(jù)Ｃ.審計工作底稿D.審計人員８7.在實(shí)際工作中，往往把審閱法與(D)結(jié)合起來加以運(yùn)用。A.觀測法B.盤存法C.比較法D.核對法88.屬于內(nèi)審計證據(jù)的有(Ｄ)。A.購貨發(fā)票B.銷貨發(fā)票C．銀行對賬單D.材料出庫單8９.注冊會計師應(yīng)審驗(yàn)?zāi)技O(shè)立的股份有限公司發(fā)起人認(rèn)購的股份是否不少于公司股份總數(shù)的(D）A．1５%B.20%Ｃ.25％D.35％9０.下列審計風(fēng)險模型中涉及的各風(fēng)險因素中決定審計人員將要實(shí)行的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的是(C)。A.審計風(fēng)險B．抽樣風(fēng)險Ｃ.可接受的檢查風(fēng)險Ｄ.重大錯報風(fēng)險91.審計人員對鈔票進(jìn)行監(jiān)盤后填制的庫存鈔票監(jiān)盤表屬于:ＤA．外部證據(jù)B.環(huán)境證據(jù)Ｃ.內(nèi)部證據(jù)D.親歷證據(jù)92.審計分為所有審計、局部審計和專項審計,分類依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)是（B）Ａ.審計內(nèi)容B.審計范圍C.審計時間D．審計主體93.被審計單位為了保證既定目的得以順利實(shí)現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項控制政策和程序。屬于內(nèi)部控制要素中的:CA.控制環(huán)境Ｂ.風(fēng)險評估C．控制活動D.信息與溝通94.假如被審計單位的投資證券是委托某些專門機(jī)構(gòu)代為保管的，為證實(shí)這些投資證券的真實(shí)存在,注冊會計師應(yīng)(Ｂ）。A．實(shí)地盤點(diǎn)投資證券B.向代保管機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證C.獲取被審計單位管理當(dāng)局聲明D.逐筆檢查被審計單位相關(guān)會計記錄95.下列有關(guān)重大錯報風(fēng)險的表述中,對的的是：AA.財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的也許性B.財務(wù)報表在審計后仍然存在重大錯報的也許性Ｃ.審計人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的也許性D.被審計單位內(nèi)部控制未能有效防止發(fā)生重大錯報的也許性9６.下列對審計機(jī)關(guān)及其審計人員應(yīng)當(dāng)具有的基本資格條件和職業(yè)規(guī)定進(jìn)行規(guī)范的是:AA.國家審計基本準(zhǔn)則B．通用審計準(zhǔn)則C．專業(yè)審計準(zhǔn)則Ｄ.審計指南二、多項選擇題部分（共1０道試題，共20分。）１.特殊目的審計業(yè)務(wù)涉及(AＢCD)A.對按照特殊編制基礎(chǔ)編制的財務(wù)報表進(jìn)行審計Ｂ.對財務(wù)報表的組成部分進(jìn)行審計C．對協(xié)議遵循情況進(jìn)行審計Ｄ．對簡要財務(wù)報表進(jìn)行審計E.對合并報表進(jìn)行審計2.在應(yīng)對僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險時,審計人員應(yīng)當(dāng)考慮的重要因素有（ABC）。Ａ．公司是否針對這些風(fēng)險設(shè)計了控制Ｂ．相關(guān)控制是否可以信賴C.相關(guān)交易是否采用高度自動化的解決D.會計政策是否發(fā)生變更3.下列（ABCD)事項表白被審計單位也許存在重大錯報風(fēng)險。A.復(fù)雜的聯(lián)營或合資B.在高度波動的市場開展業(yè)務(wù)C.存在未決訴訟D.重大的關(guān)聯(lián)方交易4．下列關(guān)于符合性測試的說法中，對的的有：BＣＡ.監(jiān)盤是符合性測試的常用方法之一Ｂ.通過符合性測試以評價內(nèi)部控制的可信賴限度Ｃ.符合性測試在審計實(shí)行階段進(jìn)行D．符合性測試在實(shí)質(zhì)性測試之后進(jìn)行E.任何審計項目都要進(jìn)行符合性測試５.在國家審計中，下列各項,審計項目計劃文字部分所涉及的內(nèi)容不涉及:BCA.本年度審計項目安排的依據(jù)和指導(dǎo)思想Ｂ.完畢審計項目的時間規(guī)定和責(zé)任單位Ｃ.被審計單位名稱以及主管部門和所在地區(qū)D．上年度審計計劃完畢情況E.完畢計劃的重要措施6．在社會審計中，復(fù)核審計工作底稿要采用三級復(fù)核制度。其中,三級復(fù)核涉及：BCEＡ．總經(jīng)理B.部門經(jīng)理C.主任會計師D.注冊會計師E.項目經(jīng)理7.在評價審計結(jié)果時,假如被審計單位尚未調(diào)整的錯報的匯總數(shù)超過重要性水平，審計人員應(yīng)當(dāng)采用的措施涉及（AC）。A.擴(kuò)大審計程序的范圍Ｂ.擴(kuò)大控制測試Ｃ．提請管理層調(diào)整財務(wù)報表D.發(fā)表保存意見8.審計工作底稿的三級復(fù)核是指(BCD）Ａ.簽字注冊會計師的復(fù)核Ｂ.項目經(jīng)理的復(fù)核Ｃ.部門經(jīng)理的復(fù)核D.會計師事務(wù)所主任會計師的復(fù)核E.證券監(jiān)管部門的復(fù)核９.下列有關(guān)審計準(zhǔn)則的表述中，對的的有：BDEＡ．審計準(zhǔn)則是審計人員判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩Ｂ.審計準(zhǔn)則是審計人員在實(shí)行審計過程中必須遵守的行為規(guī)范C.審計準(zhǔn)則是作出審計決定的依據(jù)D．審計準(zhǔn)則是評價審計質(zhì)量的依據(jù)E．審計準(zhǔn)則是擬定和解脫審計責(zé)任的依據(jù)1０.控制環(huán)境是內(nèi)部控制的要素之一其內(nèi)容涉及:ABＣDＡ.管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格B.組織結(jié)構(gòu)的設(shè)立Ｃ．員工的素質(zhì)D．人事政策E.審計風(fēng)險的評估11.注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任的形式有(AＢC)A.刑事責(zé)任B.民事責(zé)任C.行政責(zé)任D.吊銷執(zhí)照Ｅ.警告12.（AＣ)一般采用突擊性盤點(diǎn)。A.鈔票B.固定資產(chǎn)C．黃金D.產(chǎn)成品Ｅ.在產(chǎn)品13．下列哪些是審計依據(jù)的特性(BＣD）Ａ.獨(dú)立性B.中立性C．時效性D.相關(guān)性E.權(quán)威性1４.綜合類驗(yàn)資工作底稿通常涉及(ＡBC)Ａ.驗(yàn)資報告B．驗(yàn)資計劃C．被審驗(yàn)單位基本情況表D．貨幣出資審驗(yàn)程序表Ｅ．驗(yàn)資事項聲明書15.下列各項中,屬于控制環(huán)境要素的有：AＢEA．管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格B．人事政策和員工素質(zhì)C.不相容職責(zé)的分離Ｄ.對財產(chǎn)實(shí)物的防護(hù)措施E.組織結(jié)構(gòu)的設(shè)立16.收集審計證據(jù)的程序有(ＡBCD)。A.檢查法B.函證法C.計算法D．監(jiān)盤法Ｅ.調(diào)節(jié)法17．為了避免法律訴訟,在執(zhí)業(yè)過程中應(yīng)(AＢＣＤE)A.審慎選擇客戶B．簽定合理有效的審計約定書C.強(qiáng)化審計質(zhì)量控制D.遵循審計準(zhǔn)則E.保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎18.編制預(yù)測性財務(wù)信息所依據(jù)的假設(shè)涉及(ＢC）A．最佳預(yù)期假設(shè)B.最佳估計假設(shè)C.推測性假設(shè)D.推斷性假設(shè)E．會計期間假設(shè)19．為規(guī)避法律責(zé)任訴訟,審計人員應(yīng)采用以下措施(AＢＤE)A.投保職業(yè)責(zé)任險B.保持職業(yè)懷疑態(tài)度C．對財務(wù)報表進(jìn)行具體審計D.遵守職業(yè)準(zhǔn)則E.審慎選擇審計客戶20.社會審計實(shí)行階段的重要工作有:BEＡ．編制審計方案Ｂ.對內(nèi)部控制進(jìn)行測試C.對內(nèi)部控制進(jìn)行初步調(diào)查D．復(fù)核審計工作底稿E．重新擬定重要性水平２1.下列審計質(zhì)量控制措施中,屬于對審計人員素質(zhì)控制的有：BCＡ.助理審計人員編制的工作底稿應(yīng)當(dāng)由主審人員復(fù)核B．建立嚴(yán)格的晉升制度,以保證被提高的審計人員都能勝任其新職務(wù)C.建立嚴(yán)格的聘用制度，保證聘用的審計人員都能勝任自己的工作D．審計人員實(shí)行審計之前進(jìn)行充足的計劃E.專職復(fù)核人員在審計報告審定前,應(yīng)對審計報告進(jìn)行復(fù)核,并提出復(fù)核意見２2．下列有關(guān)審計獨(dú)立性的說法中，體現(xiàn)審計工作上的獨(dú)立性的有:CDA．審計機(jī)關(guān)必須是獨(dú)立的專職機(jī)構(gòu)B.審計人員不參與被審計單位的經(jīng)營管理活動C.審計人員在審計工作的全過程中依法獨(dú)立行使審計監(jiān)督權(quán)D．審計人員依法辦理審計事項時，其他行政機(jī)關(guān)、社會團(tuán)隊或個人不得干涉E．審計人員如與被審計單位有利害關(guān)系,應(yīng)當(dāng)回避2３．與所有權(quán)監(jiān)督比較,經(jīng)管權(quán)監(jiān)督的特性在于(AＢCD）A.經(jīng)管權(quán)監(jiān)督是整個管理控制的有機(jī)環(huán)節(jié)B．經(jīng)管權(quán)監(jiān)督形成于管理職能與執(zhí)行職能的分離C.經(jīng)管權(quán)監(jiān)督是一種從上至下的監(jiān)督D.經(jīng)管權(quán)監(jiān)督是直接服務(wù)于管理者自身的E.經(jīng)管權(quán)監(jiān)督屬于內(nèi)部監(jiān)督24.關(guān)于國家審計規(guī)范，下列說法對的的有：BCA.國家審計準(zhǔn)則是審計署制定的專業(yè)規(guī)范.沒有法律效力B.國家審計準(zhǔn)則是審計署依照《審計法》制定的,具有行政規(guī)章的法律效力C.國家審計機(jī)關(guān)和審計人員開展審計工作時.必須遵照國家審計基本準(zhǔn)則進(jìn)行D.審計指南具有同國家審計基本準(zhǔn)則同樣的法律效力Ｅ.審計指南是辦理審計事項的操作規(guī)程和方法.全國審計機(jī)關(guān)和審計人員必須遵照執(zhí)行２5.下列各項中,屬于內(nèi)部控制五要素中控制活動要素的內(nèi)容有:ＢCDEA.員工素質(zhì)控制B．業(yè)務(wù)授權(quán)控制C.職責(zé)分工控制D.憑證與記錄控制E.獨(dú)立稽核26.以下關(guān)于國家審計的審計項目計劃的說法中，錯誤的有：DＥA．審計項目計劃由上級審計機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織項目、自行安排項目、授權(quán)審計項目、政府交辦項目、其他交辦、委托或舉報項目構(gòu)成B.審計項目計劃由文字和表格兩部分構(gòu)成C.為保證審計項目計劃的科學(xué)有效和切實(shí)可行,審計機(jī)關(guān)在編制審計項目計劃時，必須遵循依法獨(dú)立開展審計監(jiān)督的原則，圍繞國家經(jīng)濟(jì)工作的核心任務(wù)和宏觀調(diào)控重點(diǎn),分別輕重緩急,妥善安排各項工作D.審計項目計劃可以隨著周邊情況的不同而及時調(diào)整，以便更好的完畢任務(wù)Ｅ．為了使審計項目計劃更好的落到實(shí)處,審計機(jī)關(guān)可以建立審計項目計劃執(zhí)行情況的報告制度２7.公司盤點(diǎn)的庫存鈔票，一般涉及(AＢDＥ）．Ａ.尚未送存銀行的鈔票Ｂ.零用金C.備用金Ｄ.找換金E.借入款項28.管理層對財務(wù)報表的認(rèn)定可以歸成的類別有:BDEA.對期初賬戶余額的認(rèn)定B.對期末賬戶余額的認(rèn)定C.對賬戶本期發(fā)生額的認(rèn)定D.對報表列報的認(rèn)定E.對各類業(yè)務(wù)的認(rèn)定２9．下列各項中與取證數(shù)量成反向關(guān)系的有：ＡDEＡ.可接受的審計風(fēng)險水平B．固有風(fēng)險水平C.控制風(fēng)險水平Ｄ．所擬定的檢查風(fēng)險水平Ｅ.重要性水平3０.（AＢCＤ）審計工作底稿歸檔后屬于永久性檔案保存。Ａ．關(guān)聯(lián)方資料B.公司營業(yè)執(zhí)照C.公司章程Ｄ.庫存鈔票盤點(diǎn)表Ｅ．計算復(fù)核資料31.審計人員在制定總體審計策略時，應(yīng)當(dāng)考慮以下影響審計范圍的事項是（ＡBC）。A.編制財務(wù)報表合用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度B.其他審計人員參與審計集團(tuán)內(nèi)組成部分的范圍C.需審計的業(yè)務(wù)分部性質(zhì),涉及是否需要具有專門知識D.評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險對指導(dǎo)、監(jiān)督及復(fù)核的影響32．下列屬于針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施的是(AB）。A.提供更多的督導(dǎo)B．向項目組強(qiáng)調(diào)在收集和評價審計過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度C.選擇實(shí)質(zhì)性方案實(shí)行進(jìn)一步審計程序Ｄ．只在期末實(shí)行實(shí)質(zhì)性程序3３.下列事項屬于直接或有事項（AＢCD）A.未決訴訟B.未決索賠C．稅務(wù)糾紛Ｄ．產(chǎn)品質(zhì)量保證Ｅ.應(yīng)收賬款3４.注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)涉及以下內(nèi)容（ＡBDE)A.簽訂業(yè)務(wù)約定書B.計劃審閱工作Ｃ．?dāng)M定審閱程序并記錄D.向有關(guān)方進(jìn)行函證Ｅ.形成結(jié)論和出具報告３５.審計工作底稿按類別劃分為（AＢC)。Ａ.綜合類工作底稿B.業(yè)務(wù)類工作底稿Ｃ.備查類工作底稿D.一般工作底稿E.專用工作底稿36.對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序的對象涉及（ＡBＣＤ)Ａ.出現(xiàn)在財務(wù)報表或附注中的特定財務(wù)數(shù)據(jù)B.單一的財務(wù)報表C.整套財務(wù)報表Ｄ.分析、匯總的財務(wù)數(shù)據(jù)Ｅ.內(nèi)部控制制度37．對存貨實(shí)行監(jiān)盤屬于審計準(zhǔn)則的基本規(guī)定。審計人員在審計某公司財務(wù)報表時,沒有對存貨項目實(shí)行監(jiān)盤程序,并出具了無保存意見審計報告。假如中注協(xié)在抽查中,注意到這一情況，但沒有認(rèn)定違反審計準(zhǔn)則，你認(rèn)為因素是（ACＤ)A.審計人員數(shù)量少而沒有實(shí)行監(jiān)盤Ｂ．不知道審計準(zhǔn)則中有關(guān)存貨監(jiān)盤的規(guī)定而沒有實(shí)行監(jiān)盤Ｃ.被審計單位的存貨余額占資產(chǎn)總額的比例很低Ｄ.審計人員也許使用了替代監(jiān)盤的其他滿意的替代程序E.未實(shí)行監(jiān)盤也許是受到被審計單位的限制３8.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督系統(tǒng)由諸多具體的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式所構(gòu)成的,這些具體的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式如（ABＣDE)A.審計B.財政Ｃ.稅務(wù)D.金融E．保險39.下列屬于審計實(shí)行階段的工作有:DEA.編制審計項目計劃B.編寫審計報告Ｃ.審前培訓(xùn)Ｄ.對內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試E．對審計事項進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試40．注冊會計師在財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)中實(shí)行的重要程序有(ＡD)A.詢問B.控制測試C.函詢D.分析程序E．重新執(zhí)行41．審計按照其執(zhí)行的地點(diǎn)劃分涉及(DE）A.事前審計B.事后審計C.事中審計Ｄ.就地審計E．報送審計42.核對法涉及(ABCＤＥ)。A.證證核對Ｂ.賬證核對C．賬表核對D．表表核對E.賬賬核對４３.在理解重要性概念時,下列表述中對的的是(ＡＢＤ）。A.重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷B．假如一項錯報單獨(dú)或連同其他錯報也許影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項錯報是重大的C．判斷一項錯報對財務(wù)報表是否重大，應(yīng)當(dāng)考慮對個別特定財務(wù)報表使用者產(chǎn)生的影響Ｄ.較小金額錯報的累計結(jié)果,也許對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響４4.總體審驗(yàn)計劃涉及的內(nèi)容有（ＢCD）A.審驗(yàn)程序安排B．驗(yàn)資風(fēng)險評估Ｃ.收費(fèi)預(yù)算D.對專家工作的運(yùn)用E.執(zhí)行人及完畢工作日期４5.審計人員實(shí)行控制測試的情形不涉及(ＣD）。A.在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運(yùn)營是有效的B.僅實(shí)行實(shí)質(zhì)性程序局限性以提供認(rèn)定層次充足、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)C.在評估財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運(yùn)營是有效的D．僅實(shí)行實(shí)質(zhì)性程序局限性以提供內(nèi)部控制有效運(yùn)營的充足、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)46.在審計報告日后至財務(wù)報表報出日前，假如知悉也許對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實(shí),注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財務(wù)報表，同時根據(jù)具體情況采用適當(dāng)措施（ＡBＣDE)A．與管理層討論B.假如管理層修改了財務(wù)報表，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況實(shí)行必要的審計程序,并針對修改后的財務(wù)報表出具新的審計報告。Ｃ．假如注冊會計師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)修改財務(wù)報表而管理層沒有修改，并且審計報告尚未提交給被審計單位，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具保存意見或否認(rèn)意見的審計報告。D.假如注冊會計師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)修改財務(wù)報表而管理層沒有修改,并且審計報告已提交給被審計單位，注冊會計師應(yīng)當(dāng)告知治理層不要將財務(wù)報表和審計報告向第三方報出。E．假如財務(wù)報表仍被報出，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用措施防止財務(wù)報表使用者信賴該審計報告47.關(guān)于審計組未將甲公司產(chǎn)品成本核算納入本次審計范圍的做法。下列說法對的的有：ADA．這種做法不對.甲公司產(chǎn)品成本總額大且核算非常復(fù)雜，應(yīng)當(dāng)將其納入本次審計范圍B.這種做法可以節(jié)約審計成本，保證審計質(zhì)量Ｃ．這種做法有助于審計人員規(guī)避風(fēng)險D．這種做法加大了審計的風(fēng)險48.下列關(guān)于合理保證鑒證業(yè)務(wù)和有限保證鑒證業(yè)務(wù)的區(qū)別對的的表述是（BE）Ａ．合理保證鑒證業(yè)務(wù)是指財務(wù)報表審閱Ｂ.有限保證鑒證業(yè)務(wù)的鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險較高C．合理保證鑒證業(yè)務(wù)所需的證據(jù)數(shù)量較少Ｄ．合理保證鑒證業(yè)務(wù)重要采用詢問和分析程序獲取證據(jù)E．有限保證鑒證業(yè)務(wù)以悲觀方式提出結(jié)論４９.審計目的的擬定取決的因素重要有:ADA．社會的需求Ｂ.審計授權(quán)人C.審計委托人D．審計界自身的能力和水平E．審計發(fā)展的需求50.下列屬于國家審計終結(jié)階段應(yīng)做的工作有:ＣDＥＡ.編制審計工作底稿B.對會計報表各項目實(shí)行實(shí)質(zhì)性側(cè)試C.撰寫審計報告D．對審計報告進(jìn)行復(fù)核與審定E.做出審計決定5１.審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容有（AＢ)。A.審計范圍B.審計目的C.審計計劃Ｄ.審計事項E.審計方法52.假如審計項目組成員的其他近親屬是審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工,將對獨(dú)立性產(chǎn)生影響。其他近親屬涉及(CDE）A.配偶B.子女C.哥哥D.妹妹E.祖父母53.期初余額審計的目的是（AＢC）A.證實(shí)期初余額不存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報B.證實(shí)上期期末余額已對的結(jié)轉(zhuǎn)至本期,或在適當(dāng)?shù)那闆r下已作出重新表述C.證實(shí)被審計單位一貫運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅嬚?或?qū)嬚叩淖兏鞒鰧Φ牡臅嫿鉀Q和恰當(dāng)?shù)牧袌驞.確認(rèn)前任注冊會計師審計意見是否恰當(dāng)E.確認(rèn)被審計單位是否依照前任注冊會計師的審計意見進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)臅嬚{(diào)整5４.注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)或其他鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)保持(DE)的獨(dú)立。A.時間上Ｂ.地點(diǎn)上Ｃ.經(jīng)濟(jì)上D．形式上E．實(shí)質(zhì)上5５.下列審計證據(jù)類型中,屬于按來源分類的有：ADEA．外部證據(jù)B.環(huán)境證據(jù)C.實(shí)物證據(jù)D.內(nèi)部證據(jù)Ｅ.親歷證據(jù)5６.國家審計的審計程序中，屬于審計準(zhǔn)備階段的工作有:BCA.審計項目計劃的編制B．成立審計組,并組織審前學(xué)習(xí)和調(diào)查C.編制審計方案D.對內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試E．對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)５７.審計的總目的是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作,對財務(wù)報表的（ＢC）發(fā)表審計意見Ａ.真實(shí)性Ｂ.合法性Ｃ.公允性D.一致性E．完整性５8.審計人員應(yīng)匯總的錯報涉及（ＡCＤ)。A.涉及主觀決策的錯報Ｂ.已調(diào)整錯報C.對事實(shí)的錯報D.推斷誤差59.下列有關(guān)順查法的提法中，對的的有：ABＣDA.審計取證的順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相一致B.審計人員沿著原始憑證一記賬憑證一會計賬簿一財務(wù)報表的順序進(jìn)行審查C.方法簡樸、易于掌握D.審計過程全面細(xì)致,不容易漏掉錯弊事項Ｅ．合用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大、內(nèi)部控制較為健全的被審計單位6０.合作制涉及(ABC)Ａ.普通合作制B．有限合作制Ｃ.有限責(zé)任合作制Ｄ.特殊合作制E.公司制6１.遇有下列情形之一時，審計人員應(yīng)當(dāng)拒絕出具驗(yàn)資報告并解除業(yè)務(wù)約定（ＡBCDE)A．出資者投入的實(shí)物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等資產(chǎn)的價值難以擬定B.初次出資額和出資比例不符合國家有關(guān)規(guī)定Ｃ.全體股東的貨幣出資比例不符合國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定Ｄ.外匯管理部門在外方出資情況詢證函回函中注明附送文獻(xiàn)存在虛假、違規(guī)等情況E.被審驗(yàn)單位減少注冊資本或合并、分立時，不按國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行公告、債務(wù)清償或提供債務(wù)擔(dān)保６2.下列各項中屬于業(yè)務(wù)類審計工作底稿的有：ACＤA．應(yīng)收賬款賬齡分析表Ｂ.審計告知書C.內(nèi)部控制調(diào)查表Ｄ．銀行存款函證回函E．審計工作方案６3．審計報告的意見類型涉及（ABCD）A．無保存意見B.保存意見C.否認(rèn)意見D.無法表達(dá)意見E.拒絕表達(dá)意見64．審計人員需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受錯報風(fēng)險的影響，下列表述中錯誤的是（BCD）。Ａ．評估的錯報風(fēng)險越高，則可接受的檢查風(fēng)險越低，需要的審計證據(jù)也許越多B．評估的錯報風(fēng)險越高，則可接受的檢查風(fēng)險越高,需要的審計證據(jù)也許越少C．評估的錯報風(fēng)險越低，則可接受的檢查風(fēng)險越低，需要的審計證據(jù)也許越少D.評估的錯報風(fēng)險越低,則可接受的檢查風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)也許越多65.中國注冊會計師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則對以下內(nèi)容進(jìn)行了規(guī)定(ABCDE）A.誠信B.獨(dú)立性C.保密D.客觀和公正Ｅ.專業(yè)勝任能力6６.（BD）一般采用抽查性盤點(diǎn)。A.鈔票B.固定資產(chǎn)C．黃金Ｄ．產(chǎn)成品Ｅ.在途商品６7．我國國家審計的總目的可以概括為：ABEA.真實(shí)性B.合法性C.公平性D.客觀性E.效益性68.在辨認(rèn)和評估重大錯報風(fēng)險時,審計人員也許實(shí)行的審計程序有（BCD)。A．辨認(rèn)公司的所有經(jīng)營風(fēng)險B．考慮辨認(rèn)的錯報風(fēng)險是否重大C.將辨認(rèn)的錯報風(fēng)險與認(rèn)定層次也許發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系Ｄ.考慮辨認(rèn)的錯報風(fēng)險導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的也許性６９．國家審計的審計程序涉及的階段有:BCＤA.制定審計項目計劃階段B.審計準(zhǔn)備階段C.審計實(shí)行階段Ｄ.審計終結(jié)階段E.審計審查階段7０.涉及國家審計機(jī)關(guān)的有相關(guān)內(nèi)容的法律涉及(AB）。憲法Ｂ.審計法C．協(xié)議法D．公司法E．經(jīng)濟(jì)法三、判斷題部分（共20道試題，共４0分。)１.審計報告，就是查帳驗(yàn)證報告，是審計工作的最終成果。(）Ａ.錯誤２．注冊會計師在執(zhí)行業(yè)務(wù)時必須與客戶保持實(shí)質(zhì)上和形式上的獨(dú)立。（）B.對的３.注冊會計師在執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)中，不需要為了獲取額外的證據(jù)，在委托范圍之外執(zhí)行額外的程序。(）Ｂ．對的4.標(biāo)準(zhǔn)意見審計報告，是注冊會計師對被審計單位會計報表發(fā)表不帶說明段的無保存意見審計報告。（)B.對的5.審計工作底稿的保管,一般都屬于永久性保管。()A．錯誤６．審計人員取得的書面證據(jù)證明力都很強(qiáng)。()Ａ．錯誤7.對于客戶委托金融機(jī)構(gòu)代管的投資債券,注冊會計師如無法進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，則須向代管機(jī)構(gòu)進(jìn)行函證。()B.對的8．審計的職能與地位密不可分,審計的職能決定著審計的地位,審計的地位又影響著的審計的職能。（）B.對的9.審計報告是注冊會計師對被審計單位與會計報表所有方面發(fā)表審計意見。（）Ａ.錯誤10.客觀性被認(rèn)為是審計人員的靈魂。(）Ａ.錯誤11.環(huán)境證據(jù)可以幫助審計人員了解被審計單位和審計事項所處的環(huán)境，為審計人員分析判斷審計事項提供有用的線索。()B．對的１2.無論是順查還是逆查，均需要運(yùn)用審閱法和核對法。()B.對的13．民間審計組織是指經(jīng)國家主管部門批準(zhǔn)和注冊的會計師事務(wù)所。民間審計組織不象國家審計機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)那樣,直接從屬于某個機(jī)構(gòu)或部門,而是以法人形式出現(xiàn),在組織上具有經(jīng)濟(jì)主體和監(jiān)督主體的特性，不直接從屬于哪個部門或機(jī)構(gòu),與委托者以契約形式表現(xiàn)其互相關(guān)系。(）Ｂ．對的14.對于資產(chǎn)負(fù)債日至審計報告日被審計單位未調(diào)整或未披露的期后事項，審計人員可不予關(guān)注。()A．錯誤15．預(yù)測性財務(wù)信息所涵蓋的期間必須是未來期間的數(shù)據(jù)。（）A.錯誤1６.順查法一般合用于規(guī)模較大，業(yè)務(wù)較多的大中型公司和會計憑證較多的機(jī)關(guān)行政事業(yè)單位。（）A.錯誤17．由于內(nèi)部控制存在固有的局限性，審計人員只能對財務(wù)報告的可靠性提供合理保證。()Ａ.錯誤1８.注冊會計師在進(jìn)行審計之前，要與被審計單位簽訂業(yè)務(wù)約定書。()B.對的1９.當(dāng)監(jiān)盤存貨程序受阻時,注冊會計師應(yīng)考慮是否存在其他的替代程序。()A.錯誤20.注冊會計師的監(jiān)盤責(zé)任應(yīng)涉及現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位盤點(diǎn),并進(jìn)行適當(dāng)抽點(diǎn)。()Ｂ.對的2１.委托人將會計報表與審計報告一同提交給使用人可以減少編報單位對會計報表的真實(shí)性、合法性所負(fù)的責(zé)任。（)A.錯誤22.審計人員實(shí)行風(fēng)險評估程序，可以擬定重大