2023年中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)一期末復(fù)習(xí)

艾大力：各位老師、各位同學(xué)：大家下午好!歡迎參與中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(一）課程網(wǎng)上教學(xué)活動(dòng)。本次活動(dòng)的主題是關(guān)于期末復(fù)習(xí),大家有什么問(wèn)題都可以在這里發(fā)帖交流討論。艾大力：關(guān)于期末復(fù)習(xí)規(guī)定的說(shuō)明(１)本學(xué)期中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(一)課程期末考試除試點(diǎn)教學(xué)點(diǎn)以外仍然采用閉卷筆試,試題類型有單選（20分）、多選（15分）、簡(jiǎn)答(１0分）、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題(會(huì)計(jì)分錄)（3０分）、計(jì)算及綜合題（25分)。其中涉及到的重要問(wèn)題有：1.銀行存款的概念及公司銀行存款賬戶的種類;備用金的概念及其會(huì)計(jì)管理；應(yīng)收賬款與應(yīng)收票據(jù)的區(qū)別2.權(quán)益法的概念及其合用范圍；證券投資的概念及其分類;交易性金融資產(chǎn)與持有至到期投資的區(qū)別3.固定資產(chǎn)可收回金額及固定資產(chǎn)減值的含義;無(wú)形資產(chǎn)攤銷的相關(guān)規(guī)定４.投資性房地產(chǎn)的概念及其后續(xù)計(jì)量模式；投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)解決與自用房地產(chǎn)會(huì)計(jì)解決的區(qū)別葉雪飛：艾院長(zhǎng)辛勞了！艾大力：關(guān)于期末復(fù)習(xí)規(guī)定的說(shuō)明(2）單項(xiàng)業(yè)務(wù)題涉及的重要業(yè)務(wù)類型有：1．申請(qǐng)辦理信用卡金額從銀行存款戶中轉(zhuǎn)賬支付;支付備用金由出納員用鈔票付訖;庫(kù)存鈔票盤虧因素待查;經(jīng)理出差回來(lái)報(bào)銷差旅費(fèi)出納員以鈔票付訖；出納員用鈔票支付報(bào)廢固定資產(chǎn)的清理費(fèi)用；委托銀行開(kāi)出銀行匯票用于支付購(gòu)料款;2．將不帶息應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)（支付銀行貼現(xiàn)利息后余款存入公司存款賬戶）；不帶息票據(jù)到期對(duì)方無(wú)力付款；確認(rèn)壞賬損失;3.用銀行存款預(yù)付購(gòu)貨款;從外地購(gòu)入材料（按計(jì)劃成本核算）貨款尚未支付材料未達(dá)；材料運(yùn)達(dá)公司并驗(yàn)收入庫(kù)；上月購(gòu)進(jìn)并已付款的原材料今日到貨并驗(yàn)收入庫(kù)(計(jì)劃成本核算）；計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;期末集中一次結(jié)轉(zhuǎn)本月入庫(kù)原材料的成本超支額；結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)由本月生產(chǎn)產(chǎn)品承擔(dān)的原材料成本超支差異；期末結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出原材料應(yīng)承擔(dān)的節(jié)約額4.購(gòu)入設(shè)備投入使用，款項(xiàng)已支付；計(jì)提設(shè)備折舊；收到出租設(shè)備收入存入銀行。5.出售專利款項(xiàng)收妥并存入銀行;攤銷自用商標(biāo)價(jià)值；采用分期付款方式購(gòu)入一項(xiàng)專利；計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值損失；結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)出售凈收益6.投資性房地產(chǎn)（用公允價(jià)值模式計(jì)量）期末發(fā)生公允價(jià)值變動(dòng)收益；７.采用權(quán)益法確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資收益;長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算，本年度確認(rèn)應(yīng)收鈔票股利;將可供出售金融資產(chǎn)出售凈收入存入銀行（持有期內(nèi)已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)凈收益)；以銀行存款購(gòu)入股票作為交易性金融資產(chǎn)管理；確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損失;可供出售金融資產(chǎn)期末確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益；持有至到期投資本期確認(rèn)應(yīng)收利息8.銷售產(chǎn)品貨款已于上月所有收妥存入銀行;銷售產(chǎn)品一批（貨款已于上月預(yù)收一部分余款尚未結(jié)清)。葉雪飛：謝謝艾院長(zhǎng)！艾大力：關(guān)于期末復(fù)習(xí)規(guī)定的說(shuō)明（3)計(jì)算及綜合題涉及的重要業(yè)務(wù)類型有：1．１月3日購(gòu)入同日發(fā)行的債券一批計(jì)劃持有至到期，該批債券每半年付息一次,公司于每年的6月３0日、1２月31日結(jié)算利息并分?jǐn)倐鐑r(jià)。規(guī)定計(jì)算該項(xiàng)債券投資的購(gòu)入債券溢價(jià)、半年的應(yīng)收利息、采用實(shí)際利率法計(jì)算的第1期投資收益以及分?jǐn)偟膫鐑r(jià)、第1期末的債券攤余成本。2.公司經(jīng)營(yíng)三種商品，期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià),并按單項(xiàng)比較法計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。已知第一年初各項(xiàng)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額以及第一年末和次年末各項(xiàng)存貨成本及其可變現(xiàn)凈值，規(guī)定按公司規(guī)定分別確認(rèn)第一、二年末三項(xiàng)存貨的期末價(jià)值以及應(yīng)計(jì)提或沖減的跌價(jià)準(zhǔn)備,并將結(jié)果填入表中。3.3月2日購(gòu)入甲公司股票＊股作為長(zhǎng)期投資，每股買價(jià)*元、其中涉及已宣告發(fā)放但尚未支付的鈔票股利每股＊元，支付相關(guān)稅費(fèi)*元。投資日，甲公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值相等。當(dāng)年甲公司實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)為*元,決定分派鈔票股利*元。規(guī)定計(jì)算：（1）該項(xiàng)股票投資的初始成本;（２）假設(shè)所購(gòu)股票占甲公司普通股的*％,請(qǐng)采用成本法計(jì)算該項(xiàng)投資的應(yīng)收股利與投資收益；(3）假設(shè)所購(gòu)股票占甲公司普通股的*％,并能對(duì)甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生重大影響,請(qǐng)采用權(quán)益法計(jì)算該項(xiàng)投資的應(yīng)收股利與投資收益。４．202３年1２月底甲公司購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備并投入使用，原價(jià)*元,預(yù)計(jì)使用＊年，無(wú)殘值，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定該種設(shè)備采用直線法折舊，折舊年限同為*年。規(guī)定：(1)采用雙倍余額遞減法計(jì)算該設(shè)備2０23年、2023年度的折舊額及2０２３年末的凈值;（2)2023年末設(shè)備的可收回金額為*元,計(jì)算擬定年末該設(shè)備的賬面價(jià)值；(3)若采用年數(shù)總和法計(jì)算折舊,20２3年、202３年設(shè)備的折舊額又是多少?5.2月8日銷售商品一批,不含稅價(jià)款*元、增值稅*元，商品成本*元；協(xié)議規(guī)定的鈔票折扣條件為2/10、1／20、N/30。２月15日購(gòu)貨方按規(guī)定付款。不考慮其他稅費(fèi),也不考慮增值稅的鈔票折扣。規(guī)定根據(jù)上述資料:（1）計(jì)算２月１5日實(shí)收的貨款總額；（2)假如購(gòu)貨方在2月２4日付款，計(jì)算實(shí)收的貨款總額;（3）編制2月８日銷售商品、２月1５日收到貨款的會(huì)計(jì)分錄。6．2023年１月2２日,A公司委托證券公司購(gòu)入H公司普通股*股(占Ｈ公司總股本的＊%)計(jì)劃長(zhǎng)期持有，每股面值*元，購(gòu)入價(jià)每股*元，其中涉及已宣告發(fā)放但尚未支付的鈔票股利每股*元,發(fā)生交易稅費(fèi)＊元，相關(guān)款項(xiàng)用之前已劃入證券公司的存款支付。2０23年度Ｈ公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)*元，宣告分派鈔票股利＊元,支付日為2023年3月9日。規(guī)定:(1)計(jì)算上項(xiàng)股票投資的初始成本;(2）采用成本法編制A公司2023年1月對(duì)外投資、年末確認(rèn)投資收益以及2０23年３月收到鈔票股利的會(huì)計(jì)分錄。７.Ｈ公司相應(yīng)收賬款采用賬齡分析法估計(jì)壞賬損失。已知2023年初“壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方余額、當(dāng)年6月確認(rèn)壞賬損失金額、1２月31日應(yīng)收賬款賬齡及估計(jì)損失率，２023年2月９日,收回以前已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款*元存入銀行。規(guī)定：(1)計(jì)算H公司2023年末相應(yīng)收賬款估計(jì)的壞賬損失金額；（２）計(jì)算H公司202３年末應(yīng)補(bǔ)提的壞賬損失金額;(3）編制Ｈ公司202３年6月確認(rèn)壞賬損失、年末核算壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄;(4）編制Ｈ公司２0２3年2月相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。8．A公司于2023年7月26日銷售商品一批,售價(jià)＊元、增值稅*元，收到購(gòu)貨單位簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票一張,面值為*元、期限*個(gè)月,不帶息。９月２6日，公司持該商業(yè)匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率*%。規(guī)定:(１）計(jì)算該商業(yè)匯票的貼現(xiàn)期、貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)額;(2)分別編制收到商業(yè)匯票、將該匯票貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)分錄。趙貴臻:謝謝艾院長(zhǎng)。艾大力：同學(xué)們好!歡迎大家積極討論和交流!竇予華:各位電大同仁好！艾院長(zhǎng)好!艾大力：竇老師好!李興清：什么是中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)?艾大力：請(qǐng)看教材第11頁(yè)張靚穎:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入如何轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本艾大力:沒(méi)有主營(yíng)業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本這種業(yè)務(wù),只有會(huì)計(jì)期末將各種收入和各種成本費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶這樣的業(yè)務(wù)，詳見(jiàn)教材第１2章。梁惠玉:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本之間沒(méi)有辦法互轉(zhuǎn),在結(jié)轉(zhuǎn)損益的時(shí)候主營(yíng)業(yè)務(wù)成本會(huì)自動(dòng)合算出來(lái)張金群：會(huì)計(jì)的核算都是按周期進(jìn)行的，如一個(gè)月，半年,一年,所以就有了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的月報(bào)、半年報(bào)、年報(bào)。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是當(dāng)期的(一個(gè)月內(nèi)）商品銷售不含稅的收入，而主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是也就是當(dāng)期銷售產(chǎn)品(相應(yīng)于銷售收入商品）的成本。增值稅在商品銷售時(shí)以價(jià)外稅的形式記在了應(yīng)付稅金—銷項(xiàng)稅上了,增值稅的繳納是以進(jìn)項(xiàng)抵扣銷項(xiàng)的余額來(lái)確認(rèn)應(yīng)交稅額的,是此外一會(huì)事了。商業(yè)的會(huì)計(jì)要好做得多了。張靚穎：匯票如何貼現(xiàn)問(wèn)題？艾大力:請(qǐng)看教材第4０頁(yè)梁惠玉：匯票分為銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票的貼現(xiàn)流程：貼現(xiàn)業(yè)務(wù)受理1．持票人向開(kāi)戶行申請(qǐng)銀行承兌匯票貼現(xiàn),銀行市場(chǎng)營(yíng)銷崗位客戶經(jīng)理根據(jù)持票人提出的業(yè)務(wù)類型結(jié)合自身的貼現(xiàn)業(yè)務(wù)政策決定是否接受持票人的業(yè)務(wù)申請(qǐng)。2.銀行客戶經(jīng)理依據(jù)持票人的業(yè)務(wù)類型、期限、票面情況結(jié)合本行制定的相關(guān)業(yè)務(wù)利率向客戶作出業(yè)務(wù)報(bào)價(jià)。３．持票人接受業(yè)務(wù)報(bào)價(jià)后,銀行正式受理業(yè)務(wù)，告知持票人準(zhǔn)備各項(xiàng)辦理業(yè)務(wù)所需的資料。其中涉及:申請(qǐng)人營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本或正本復(fù)印件、公司代碼證復(fù)印件(初次辦理業(yè)務(wù)時(shí)提供);經(jīng)辦人授權(quán)申辦委托書(shū)(加蓋貼現(xiàn)公司公章及法定代表人私章)經(jīng)辦人身份證、工作證（無(wú)工作證提供介紹信)原件及經(jīng)辦人、法定代表人身份證復(fù)印件；貸款卡原件及復(fù)印件;加蓋貼現(xiàn)公司財(cái)務(wù)專用章和法定代表人私章的預(yù)留印鑒卡；填寫(xiě)完整、加蓋公章和法定代表人私章的貼現(xiàn)申請(qǐng)書(shū);加蓋與預(yù)留印鑒一致的財(cái)務(wù)專用章的貼現(xiàn)憑證；銀行承兌匯票票據(jù)正反面復(fù)印件；票據(jù)最后一手背書(shū)的票據(jù)復(fù)印件,填寫(xiě)《銀行承兌匯票查詢申請(qǐng)書(shū)》,由客戶經(jīng)理持銀行承兌匯票復(fù)印件和填寫(xiě)完整的《銀行承兌匯票查詢申請(qǐng)書(shū)》交清算崗位辦理查詢。4.清算崗位根據(jù)承兌行擬定的查詢方式,屬本行的在系統(tǒng)內(nèi)網(wǎng)上查詢,屬他行的填寫(xiě)銀行承兌匯票一式三聯(lián)查詢書(shū),通過(guò)互換向承兌行查詢票據(jù)的真實(shí)性。如承兌行為民生銀行、招商銀行、交通銀行、華夏銀行、光大銀行、中信銀行、興業(yè)銀行、浦東發(fā)展銀行、廣東發(fā)展銀行、深圳發(fā)展銀行的,市場(chǎng)營(yíng)銷崗位客戶經(jīng)理則需另行填寫(xiě)特殊業(yè)務(wù)劃撥申請(qǐng)書(shū),向承兌行所屬系統(tǒng)在本地的分支機(jī)構(gòu)支付每筆３0元的查詢費(fèi)用委托查詢。5.收到會(huì)計(jì)結(jié)算部門提供的承兌人查復(fù)書(shū)后，市場(chǎng)營(yíng)銷崗位換人進(jìn)行電話復(fù)查，核對(duì)匯票的票面要素，復(fù)查無(wú)誤后告知貼現(xiàn)公司，持貼現(xiàn)所需的資料和已背書(shū)完整的承兌匯票前來(lái)辦理業(yè)務(wù)。６．初次辦理業(yè)務(wù)的貼現(xiàn)公司,需持開(kāi)戶資料（申請(qǐng)人營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本或正本復(fù)印件、公司代碼證復(fù)印件）至銀行會(huì)計(jì)部門辦理開(kāi)戶（臨時(shí)帳戶)手續(xù)。7.客戶經(jīng)理進(jìn)行票面初審,檢查銀行承兌匯票背書(shū)是否完整；審核完畢后客戶經(jīng)理填寫(xiě)票據(jù)收?qǐng)?zhí)，陪同客戶將銀行承兌匯票移交給票據(jù)審核崗位;票據(jù)審核崗位在核對(duì)票據(jù)原件和票據(jù)收?qǐng)?zhí)后，在票據(jù)收?qǐng)?zhí)上加蓋收訖章,交由客戶保管。8．客戶經(jīng)理對(duì)客戶提供的票據(jù)交易文獻(xiàn)進(jìn)行初審，客戶經(jīng)理填妥《商業(yè)匯票貼現(xiàn)申請(qǐng)審批書(shū)》并簽字,負(fù)責(zé)電話查復(fù)的客戶經(jīng)理在電話查復(fù)一欄中簽字。營(yíng)銷主管進(jìn)行復(fù)審并在審批書(shū)中簽字確認(rèn)。如有特殊情況，則需客戶經(jīng)理在特殊事項(xiàng)說(shuō)明一欄中注明,并由營(yíng)銷主管簽字確認(rèn)。營(yíng)銷主管復(fù)審?fù)戤吅?客戶經(jīng)理交各項(xiàng)跟單資料至風(fēng)險(xiǎn)審核崗位,并辦理交接手續(xù)。資金申報(bào)客戶經(jīng)理測(cè)算業(yè)務(wù)資金需求,提前向資金營(yíng)運(yùn)部門申報(bào)預(yù)約資金。票據(jù)審查票據(jù)審核崗位對(duì)貼現(xiàn)票據(jù)進(jìn)行票面審查。審查完畢后,及時(shí)告知客戶經(jīng)理票據(jù)瑕疵情況和退票情況，由客戶經(jīng)理負(fù)責(zé)與客戶進(jìn)行溝通，商議對(duì)瑕疵票據(jù)是否出具說(shuō)明。票據(jù)審查崗位在審批書(shū)中簽字。票據(jù)交易文獻(xiàn)審查風(fēng)險(xiǎn)審核崗位對(duì)票據(jù)交易文獻(xiàn)和資料進(jìn)行審查，并對(duì)公司貸款卡進(jìn)行查詢。查詢完畢后，及時(shí)告知客戶經(jīng)理票據(jù)跟單資料瑕疵情況和退票情況，由客戶經(jīng)理負(fù)責(zé)與客戶進(jìn)行溝通，商議對(duì)跟單資料瑕疵的解決方法。風(fēng)險(xiǎn)審核崗位在審批書(shū)中簽字。數(shù)據(jù)錄入、貼現(xiàn)憑證制作客戶經(jīng)理在票據(jù)業(yè)務(wù)系統(tǒng)中錄入貼現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，并打印制作貼現(xiàn)憑證。復(fù)核利息,計(jì)算實(shí)際劃款金額票據(jù)審核崗位剔除因票面因素和跟單資料因素?zé)o法辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的票據(jù)后，對(duì)剩余的票據(jù)根據(jù)交易文獻(xiàn)審核后均合格的票據(jù)的貼現(xiàn)憑證、經(jīng)有權(quán)人簽字確認(rèn)的申請(qǐng)審批表等進(jìn)行利息復(fù)核,并計(jì)算本次業(yè)務(wù)的實(shí)際劃款金額。票據(jù)審核崗位在審批書(shū)中簽字。簽批客戶經(jīng)理將已填寫(xiě)完整的申請(qǐng)審批表交授權(quán)簽批人或最高簽批人簽批。協(xié)議蓋章客戶經(jīng)理填寫(xiě)用印單，將已填寫(xiě)完整的貼現(xiàn)協(xié)議書(shū)同已簽批的申請(qǐng)審批表交風(fēng)險(xiǎn)審核崗位蓋章。支付流程客戶經(jīng)理將依據(jù)填寫(xiě)完整并通過(guò)最終簽批的申請(qǐng)審批表和貼現(xiàn)協(xié)議書(shū)一并提交資金調(diào)撥崗位,資金調(diào)撥崗位根據(jù)交易協(xié)議上的戶名、開(kāi)戶行、帳號(hào)及申請(qǐng)審批表上的實(shí)際劃款金額填寫(xiě)資金調(diào)撥告知書(shū)。票據(jù)審核崗位向客戶收回已加蓋轉(zhuǎn)訖章的票據(jù)收?qǐng)?zhí),清算崗位根據(jù)資金調(diào)撥告知書(shū)填制會(huì)計(jì)憑證,并向客戶劃付資金。業(yè)務(wù)辦理完畢后，客戶經(jīng)理將已加蓋轉(zhuǎn)訖章的貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)和一份已填寫(xiě)完整的交易協(xié)議交給客戶。信貸臺(tái)帳登記業(yè)務(wù)辦理完畢后，由風(fēng)險(xiǎn)審核崗位負(fù)責(zé)信貸臺(tái)帳的登記和到期收妥資金后銷賬的工作。張靚穎：發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法選擇艾大力:請(qǐng)看教材第68頁(yè)，需要注意的是存貨計(jì)價(jià)方法一旦選定不得隨意改變。梁惠玉:公司存貨的計(jì)價(jià)方法，涉及個(gè)別計(jì)價(jià)法、加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法、移動(dòng)平均法。計(jì)價(jià)一旦確認(rèn)選定在一個(gè)會(huì)計(jì)期間不能更改張靚穎:原材料入庫(kù)時(shí),是應(yīng)當(dāng)用計(jì)劃成本還是實(shí)際成本?艾大力:這取決于公司的管理制度,也就是說(shuō)是事先規(guī)定好了的,實(shí)際入庫(kù)時(shí)按規(guī)定解決就是了。張靚穎:財(cái)務(wù)費(fèi)用的解釋艾大力:請(qǐng)看教材第2７1頁(yè)。梁惠玉：（1）財(cái)務(wù)費(fèi)用是指公司為籌集資金而發(fā)生的各種費(fèi)用。涉及利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、公司發(fā)生的鈔票折扣或收到的鈔票折扣等。公司應(yīng)設(shè)立“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目,本科目核算公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用。為購(gòu)建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予資本化的借