中美稅制差異比較

中美稅制差異比較一Abstract:AsIstudiedmyselectivecoursenamedFinanceandTaxationhisterm,IwouldwriteapapertitledwithComparisonontheDifferencesofTaxSystembetweenUSandChinaBeingtwoinfluentialcountriesinpresentworld,therearebigdifferencesonstatesystem,socialenvironment,andnationalideabetweenUSandChina.Andthatisexactlywhattaxationbaseson;therefore,asapartofstatepolicy,taxationscertainlydiffer.Wecanbetterunderstandthereasonwhyourcountryenactedrelevantlawsorpoliciesthroughsearchingandanalyzingthedifferences.Besides,wecanalsoassessrationallywhichoneisbetterandlearntheexcellencesfromthem.摘要：作為當今世界極具影響力的大國，中國和美國在國家制度、社會環(huán)境、思想觀念等方面都存在有很大的差異，國家財政與稅收作為根植于社會環(huán)境和思想觀念中的國家制度的一個分支，必然也會不同。通過尋找、分析兩國的差異，能使我們更加了解我國制定相關(guān)政策制度的原因，能夠合理評價兩國制度孰優(yōu)孰劣，能夠通過比較學習他人的優(yōu)勝之處。下面通過在課堂上所學的知識和課外查詢的信息從幾個方面討論兩國稅制的差異。關(guān)鍵詞：國家制度差異稅制作為一個已經(jīng)有兩百多年歷史的老牌資本主義國家,美國的稅收制度已經(jīng)經(jīng)歷了長遠的發(fā)展，在兩百多年的歷史考驗中，它被不斷完善，去粗取精，形成了當前完備的稅收制度。與之相比，中國的現(xiàn)代稅收制度則顯得年輕得多，而且完整、豐富的稅制也開始于改革開放。那么，跟老美比起來，我們的稅制到底有哪些差異？我們能夠從這些差異中學到什么？下面我們分別從稅制結(jié)構(gòu)、稅務(wù)部門結(jié)構(gòu)、各類稅種、及征稅方式等四個方面闡述我們存在的差異，旨在探究兩國差異的原因及能為我國所學之處。一、 稅制結(jié)構(gòu)的差異兩國在主要稅類上有著顯著的差異，自1913年美國第16次憲法修正案賦于聯(lián)邦政府以所得稅征收權(quán)后，美國稅制開始從以消費稅為主向以所得稅為主體過渡，到1982年，在聯(lián)邦政府所有稅收收入中，個人所得稅占47.6%,以后變動不大。而對于我國，一直以流轉(zhuǎn)稅為主，所謂流轉(zhuǎn)稅，即以納稅人商品生松測soratID.?%O.DD^ta-V中國諦轉(zhuǎn)稅倉+厶二牛工汪「m?蓋田社會図喘稅松測soratID.?%O.DD^ta-V中國諦轉(zhuǎn)稅倉+厶二牛工汪「m?蓋田社會図喘稅工主二巴處于同一時期的兩個開放型國家，為何在稅制結(jié)構(gòu)上有如此大的差異？最主要的原因應(yīng)在于美國的經(jīng)濟已經(jīng)高度的商品化、貨幣化和社會化，在先后經(jīng)歷幾次巨大的工業(yè)革命和產(chǎn)業(yè)革命后，國家生產(chǎn)力水平得到了顯著地提高，加之不斷健全的司法體系以及先進的稅收征管系統(tǒng)，使得個人收入水平較高，稅源豐富、稅基牢靠。以所得稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)有利于資源的合理配置，調(diào)節(jié)收入的分配，促進經(jīng)濟的穩(wěn)定增長，正符合效率與公平的要求。而對于我國，個稅與大型企業(yè)的增值稅、營業(yè)稅，及消費稅、關(guān)稅等稅相比，比重相對較小，一方面是因為我國居民收入還不夠高，與世界其他發(fā)達國家還有相當大的差距，仍有

大量的人的月收入在個稅起征點以下，這就造成了稅源的不豐富；其次，我國的征稅機制還不完善，全民納稅意識還不夠強，征稅多是被動的方式，且個人所得稅納稅人一般是國有企業(yè)職員、政府公務(wù)員及其他各部門的工作人員，有相當數(shù)量的工作于私有企業(yè)及個體人員都不會主動履行自己納稅的義務(wù)，再者，征稅部門也沒有積極主動地去尋找稅源，這便造成了稅基的不牢靠。綜上所述，兩國稅制結(jié)構(gòu)之所以存在著差異，在于社會環(huán)境、歷史發(fā)展階段及政府運作方式等方面存在著明顯的不同。二、 稅務(wù)部門結(jié)構(gòu)的差異在稅務(wù)部門結(jié)構(gòu)方面，我國與美國有相似之處，都采用的是分稅制。所謂分稅制，是指將國家的全部稅種在中央和地方政府之間進行劃分，借以確定中央財政和地方財政的收入范圍的一種財政管理體制。略有不同的是，美國的分稅制是聯(lián)邦、州、地方三級政府根據(jù)權(quán)責劃分，而我國的征稅部門有國稅局、地稅局兩種，分別為中央、地方政府征稅。美國征稅機構(gòu)稱為國內(nèi)收入局（注：另有關(guān)稅署負責征收關(guān)稅。），局長領(lǐng)導下設(shè)行政與法律兩大部門，三位副局長分別領(lǐng)導行政部門的三類工作：主管業(yè)務(wù)副局長領(lǐng)導對納稅申報的審計與檢查，稅款征收，監(jiān)督免稅以及在稅收犯罪調(diào)查中與司法部門合作；主管政策與管理的副局長負責建立長期的財政管理計劃，研究處理國內(nèi)收入署的安全機密，監(jiān)督稅收出版物發(fā)行以及雇員培訓;主管資料處理的副局長負責處理納稅申報資料，收集并統(tǒng)計背景資料，設(shè)計信息流通系統(tǒng)，監(jiān)督檢查國內(nèi)收入局的計算機系統(tǒng)。法律部門由主任顧問負責，該部門根據(jù)國會通過的法令起草細則，對稅法的特別案件發(fā)布公開或不公開的裁定，代表國內(nèi)收入局在全國各地的法院參與訴訟。而對于我國，稅務(wù)人員的分工較之更為隨意，還沒形成一個分工明確的體系，從而導致稅務(wù)結(jié)構(gòu)臃腫而松散，使征稅成本大大增加。目前我國有稅務(wù)人員100萬人，而美國只有10萬人，僅這個比例就是驚人的。我們應(yīng)該認識到，造成這種差異的主要原因并不只是由于中國人口眾多，需要更多的稅務(wù)人員以完成龐大繁重的征稅工作，更重要的原因是由于稅制體制的不完善，形成了組織規(guī)模大而辦事效率低的矛盾。更多的人員就意味著更多相應(yīng)的費用支出，從人員工資、福利、服裝等費用的增加到新增人員培訓，都使稅收征收成本增加。此外，分設(shè)國稅、地稅兩套稅收管理機構(gòu)，就是重復設(shè)置兩套模式相同的稅務(wù)行政組織。兩者都是政府職能部門，多數(shù)時間是面對同一納稅人，即"多頭對一頭"，這就使國地稅兩個機構(gòu)重復進行稅務(wù)登記、稅務(wù)檢查、稅款征收、宣傳等工作，造成了人力、物力、財力等的浪費，征稅成本大幅度上升。長期以來，我國對稅收成本缺乏一個科學、規(guī)范、系統(tǒng)的核算體系，對我國稅收成本率的高低說法不一。通常，能直接反映稅收征管成本高低的指標是征收成本率和人均征稅額。昔國征規(guī)咸十潔比413 世GS 日宙 押國征收成本率是指本期（一般為1年）稅務(wù)機關(guān)的費用總支出與本期稅收收入的比例，據(jù)《中國審計報》的業(yè)內(nèi)人士分析，目前我國的征稅成本率高達5%—6%。而目前發(fā)達國家的稅收征收成本率一般在1%至2%之間，低的如美國為0.6%,日本為0.8%；高的如加拿大為1.6%，法國為1.9%。顯然，我國的征稅成本率比發(fā)達國家平均水平高出3個百分點以上，比最低的美國高4.4個百分點，比地廣人稀的加拿大也高出昔國征規(guī)咸十潔比413 世GS 日宙 押國綜上所述，在稅務(wù)部門結(jié)構(gòu)方面，與美國相比，我國存在著種種亟待解決的問題和突出的矛盾，一方面我們要認識到這是由于我國稅制發(fā)展起步晚，跟已經(jīng)經(jīng)歷上百年實踐的美國相比應(yīng)當存在差距，另一方面我們也應(yīng)思考如何去使我們的稅務(wù)部門以更小的成本去更高效

地完成同樣的任務(wù)，讓征稅流程更加完善，使征稅真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。三、各稅類的差異1?個人所得稅我國有累進稅率和比例稅率兩種，其中對工薪所得實行九級超額累進稅率，對個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得實行五級超額累進稅率，月工薪所得“超過10萬元以上”的稅率更是高達45%。相比之下，美國實行單一的超額累進稅率，采用10%-35%六級稅率。對于高收入人群,美國的平均稅負在32%左右，特別是到2006年以后，它的最高邊際稅率降到35%。也就是說，現(xiàn)在美國高收入人群的平均稅負已經(jīng)小于30%了，這個稅率對于美國這個經(jīng)濟發(fā)達國家來說實用性是十分普遍的。通過比較，我們發(fā)現(xiàn)我國工薪所得的最高稅率比美國多出十個百分點。但從我國現(xiàn)實情況來看，絕大部分納稅人只適用5%和10%兩級稅率，20%?45%的稅率基本不起作用，每月工薪所得超過10萬元需要適用45%的最高稅率的人更是風毛麟角，在實際執(zhí)行中可謂形同虛設(shè)。況且，稅率越高，對納稅人避稅、逃稅的誘惑就越大，避稅、逃稅事件也就越容易發(fā)生，客觀上增大了稅務(wù)機關(guān)的征管難度。因此這種邊際稅率過高、稅率級次過多的設(shè)置是不盡合理的。2?中國的增值稅與美國的公司所得稅作為中國最大的稅種，增值稅已經(jīng)占中國全部稅收的60%以上（注：此數(shù)據(jù)來自百科詞條“增值稅”，可能有誤，因為增值稅為流轉(zhuǎn)稅的一種，而流轉(zhuǎn)稅占總稅收不過才52.4%），自1954年首創(chuàng)于資本主義法國，在近半個世紀的歷程中,增值稅的范圍迅速波及整個歐洲，風靡全球，但美國至今未采用增值稅這一稅種，而與此相似的一個稅種為公司所得稅。美國為什么不采用增值稅？這里僅總結(jié)一下各方觀點，不一一詳盡論述。（1）增值稅會引起物價和工資的上漲，會加重通貨膨脹；（2）增值稅具有累退的性質(zhì)；（3）增值稅的稅務(wù)成本大；（4）增值稅稅負易于轉(zhuǎn)嫁，稅收歸宿不確定；（5）所得稅是美國的主體稅種，增值稅的稅收收入相對不會很大；（6）現(xiàn)行的零售銷售稅，不利于增值稅的開征。1996年美國政府的收入共計23290億美元。其中個人所得稅7710億美元，所占比重為：33.1%；公司所得稅2320億美元，所占比重為10.0%。尤其是在聯(lián)邦政府，個人所得稅和公司所得稅的收入合計為8240億美元，占聯(lián)邦政府收入的比重為53.6%。由此可見，聯(lián)邦政府的主要收入來源已經(jīng)形成既定的利益格局。如果要開征增值稅，如何協(xié)調(diào)聯(lián)邦和州兩者之間的關(guān)系是一個現(xiàn)實的難題。3.遺產(chǎn)稅個人所得稅片3美國稅種比重誹名我們都知道，遺產(chǎn)稅已經(jīng)是美國第五大稅種，世界上也已經(jīng)有100多個國家開征了遺產(chǎn)稅，而中國根本沒有此項稅類，也無與其相關(guān)的稅。是什么原因?qū)е轮袊徽魇者z產(chǎn)稅？美國稅種比重誹名第一，中國民營經(jīng)濟發(fā)展和資本積累還處于初級階段，大多數(shù)致富者都是創(chuàng)業(yè)者，其財富基本上是經(jīng)營所得。按照國際慣例，這部分財產(chǎn)在征收財產(chǎn)稅時應(yīng)扣除，或給予一定照顧。這些致富者大多處于青壯年階段，大多數(shù)的遺產(chǎn)繼承人都是潛在的，即使開征遺產(chǎn)稅，國家近期內(nèi)收入也不會太多，還可能對民營經(jīng)濟造成一定沖擊，帶來資金外流。第二，中國從2000年才開始實行存款實名制，相關(guān)個人信息還不完善，目前個人所得稅的征收尚有困難，那么征收遺產(chǎn)稅就會更難。第三，按照陳教授的觀點，征收遺產(chǎn)稅意味著個人財產(chǎn)的公開，而中國有很多官員在其任職期間聚焦了大量的財富，如果這些財產(chǎn)被公開，他們貪腐的行為就會敗露，所以這些既得利益者不會讓中國實行遺產(chǎn)稅的征收。在我看來，這也應(yīng)是中國開征遺產(chǎn)稅最大的阻力。四、 征稅方式的差異在美國，納稅人納稅是主動的，或以個人為單位，或以家庭為單位，主動到稅務(wù)部門交納自己應(yīng)該繳納的稅額，而且當不明確自己應(yīng)交多少時，他們往往會超額交納，待稅務(wù)部門核算清楚后，再將多交的部分退還給原納稅人。相比之下，我國個人不僅不會主動交納個人所得稅，而且稅務(wù)部門也無法完備核實該交稅的人并征收相應(yīng)納稅額。由此可見，美國的征稅方式可謂快速準確嚴格高效，這顯然得益于完備的稅制體系和已經(jīng)相當成熟的征稅系統(tǒng)以及深入人心的納稅觀念，嚴格的征稅讓他們清楚地明白不交稅自己會面臨怎樣的法律懲罰，這樣的理念是一個國家和社會在長期發(fā)展中形成的一種優(yōu)質(zhì)資源。為什么中國在這方面不大力提倡美式征稅并效仿呢？很多人認為這個目標過于遙遠，對于中國目前的國情，這是難以實現(xiàn)的。而根據(jù)陳教授的觀點，這種差異的出現(xiàn)是由于政治體制的不同。作為多黨制國家，美國有完善的監(jiān)督機制，有利于法律的健全及政策的正常實施，所以美國有完備的征稅制度，征稅效率高。而對于中國，為一黨專政（正常情況下應(yīng)表述為共產(chǎn)黨領(lǐng)導下的多黨合作制度），若稅收征收過于嚴苛，則勢必會引起普通民眾的反感，從而造成社會不穩(wěn)定，不利和諧社會的建設(shè)。故在征稅方面，對