中級會計實務第六章財務報表

第十三章財務報表第一節(jié)會計報表概述一、財務報表的意義二、財務報表的分類三、財務報表列報的基本程序四、財務報表列報的基本要求一、財務報表的意義1.投資者和債權人進行決策的依據(jù)。2.反映企業(yè)管理層受托責任的履行情況。3.企業(yè)內部管理人員提供可靠的資料。二、財務報表的分類三、財務報表列報的基本程序1.財產清查2.期末賬務處理

3.對賬和結賬4.編制發(fā)生額及余額試算平衡表二、會計報表的分類１．按財務報表服務的對象劃分內部財務報表：為滿足企業(yè)內部經營管理需要而編制。如成本報表、費用明細表外部財務報表：企業(yè)向外提供的財務報。如資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等２．按編報的期間劃分年度財務報表：指年度終了對外提供的會計報表。中期財務報表：指一年以內的報表，主要包括月度、季度報表和半年度報表。

３．按編制的主體不同單位報表：在自身會計核算基礎上對賬簿記錄進行加工編制的會計報表。合并報表：以母公司和子公司組成的企業(yè)集團為會計主體，根據(jù)母子公司的會計報表，由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量情況的會計報表。

四、財務報表列報的基本要求1.持續(xù)經營為編報基礎2.一致性3.重要性4.不得抵消5.可比6.應當在顯著位置披露相關項目7.至少應當按年編制財務報表。第二節(jié)資產負債表資產負債表：指反映企業(yè)在某一特定日期（如月末、季末、年末）財務狀況的會計報表。理論依據(jù)：“資產=負債+所有者權益”會計恒等式靜態(tài)報表按月編制資產負債表的格式：資產負債和所有者權益資產總計負債和所有者權益總計金額金額一、流動資產1、貨幣資金……二、長期投資……三、固定資產……四、無形資產及其他資產……一、流動負債1、短期借款……二、長期負債……三、所有者權益1、實收資本2、資本公積3、盈余公積4、未分配利潤我國采用賬戶式按照流動性的大小或變現(xiàn)能力的強弱順序排列按照權益順序排列按照償還的先后順序排列按照穩(wěn)定性程度或永久性程度高低順序排列報告式、帳戶式返回流動負債合計非流動資產：其他流動資產流動資產合計一年內到期的非流動負債其他流動資產其他應付款一年內到期的非流動資產應付股利存貨應付利息其他應收款應交稅費應收股利應付職工薪酬應收利息預收賬款預付賬款應付賬款應收賬款應付票據(jù)應收票據(jù)交易性金融負債交易性金融資產短期借款貨幣資金流動負債：流動資產：年初余額期末余額負債和所有者權益（或股東權益）年初余額期末余額資產

資產負債表會企01表編制單位：_____年____月_____日單位：元

返回上年末資產負債表“期末余額”欄負債和所有者權益（或股東權益）合計資產合計非流動資產合計所有者權益(或股東權益)合計其他非流動資產未分配利潤遞延所得稅資產盈余公積長期待攤費用減：庫存股商譽資本公積開發(fā)支出實收資本（或股本）無形資產所有者權益（或股東權益）：油氣資產負債合計生產性生物資產非流動負債合計固定資產清理其他非流動負債工程物資遞延所得稅負債在建工程預計負債固定資產專項應付款投資性房地產長期應付款長期股權投資應付債券長期應收款長期借款持有至到期投資非流動負債：可供出售金融資產返回１．根據(jù)總賬賬戶余額直接填列如：應收票據(jù)、應收股利、應收利息、短期借款、應付票據(jù)、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付股利、其他應付款、實收資本、資本公積、盈余公積注意：“應付職工薪酬”和“應交稅費”賬戶的余額方向其借方余額以“—”號填列2．根據(jù)總賬賬戶的余額計算填列（1）貨幣資金“庫存現(xiàn)金”＋“銀行存款”＋“其他貨幣資金”（2）存貨“材料采購”＋“原材料”＋“庫存商品”＋“生產成本”+/-“材料成本差異”+“委托加工物資”+“周轉材料”+“發(fā)出商品”+“在途物資”—“存貨跌價準備”（3）固定資產“固定資產”—“累計折舊”—“固定資產減值準備”（4）無形資產“無形資產”—“累計攤銷”—“無形資產減值準備”（5）長期股權投資長期股權投資—長期股權投資減值準備（6）未分配利潤“本年利潤”（貸）—“利潤分配”（借）３．根據(jù)有關賬戶所屬明細科目余額分析填列“應付賬款”填入“應付賬款”項目填入“預付賬款”項目返回期末余額在借方的所屬明細賬戶期末余額在貸方的所屬明細賬戶４．根據(jù)總賬賬戶和明細賬戶余額分析計算填列

壞賬準備有關“其他應收款”計提部分有關“應收賬款”計提部分“應收賬款”“預收賬款”項目“應收賬款”項目期末余額在借方的所屬明細賬戶期末余額在貸方的所屬明細賬戶其他應收款“其他應收款”項目（1）應收賬款與其他應收款返回（2）將于一年內到期或攤銷的長期資產“持有至到期投資”到期日一年以上的投資項目一年內到期的投資項目“長期待攤費用”“長期待攤費用”項目減該項目的投資減值準備將于一年內攤銷部分攤銷期在一年以上部分減該項目投資減值準備“持有至到期投資”項目“一年內到期的非流動資產”項目返回（3）將于一年內到期的長期負債“長期借款”到期日一年以上的借款本息一年內到期的借款本息“應付債券”“應付債券”項目將于一年內到期債券本息到期日一年以上的債券本息“長期借款”項目“一年內到期的非流動負債”項目返回

5.表內計算項目流動資產合計非流動資產合計資產合計流動負債合計非流動負債合計負債合計所有者權益合計負責和所有者權益合計61900004010409流動負債合計非流動資產：其他流動資產55034323流動資產合計300000300000一年內到期的非流動負債其他流動資產1000010000其他應付款一年內到期的非流動資產55665應付股利1142850010748005存貨18000應付利息4950049800其他應收款150000425264應交稅費應收股利180000265980應付職工薪酬應收利息5000050000預收賬款100000100000預付賬款50000002585500應付賬款597176298800應收賬款200000應付票據(jù)56000114042應收票據(jù)交易性金融負債15000交易性金融資產300000300000短期借款460500043723676貨幣資金流動負債：流動資產：年初余額期末余額負債和所有者權益（或股東權益）年初余額期末余額資產

資產負債表會企01表編制單位：2007年12月31日單位：元

返回

6000+43096500+621176

300000—1200

1620500+88000+6000000+3008500+36005—500023011176負債和所有者權益（或股東權益）合計2301117661287023資產合計61600006252700非流動資產合計1562117655956614所有者權益(或股東權益)合計其他非流動資產221176499504未分配利潤遞延所得稅資產400000437110盈余公積200000200000長期待攤費用減：庫存股商譽30020000資本公積開發(fā)支出1500000025000000實收資本（或股本）565000560000無形資產所有者權益（或股東權益）：油氣資產73900005330409負債合計生產性生物資產非流動負債合計固定資產清理其他非流動負債工程物資遞延所得稅負債500000在建工程預計負債43000004877700固定資產專項應付款投資性房地產長期應付款295000295000長期股權投資應付債券長期應收款12000001320000長期借款200000200000持有至到期投資非流動負債：100000120000可供出售金融資產返回612870231620000—300000根據(jù)2007年12月31日“利潤分配”科目貸方余額直接填列

600000—40000

7792700—2900000—15000

300000—5000第三節(jié)利潤表利潤表:又稱損益表、收益表，是反映企業(yè)在一定會計期間經營成果的報表。作用：反映一定期間經營成果；評價企業(yè)盈利能力；加強企業(yè)管理。理論依據(jù)“收入—費用=利潤”的會計等式動態(tài)報表按月編制格式：單步式、多步式我國采用多步式

利潤表企會02表編制單位：

年

月單位：元

稀釋每股收益

其中：基本每股收益五、每股收益四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）減：所得稅費用三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）減：營業(yè)外支出加：營業(yè)外收入二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）投資收益（損失以“-”號填列）加：公允價值變動收益（損失以“-”號填列）

資產減值損失財務費用管理費用銷售費用營業(yè)稅金及附加減：營業(yè)成本一、營業(yè)收入上期金額本期金額行次項目返回分為“本期金額”和“年初至本期末累計發(fā)生額”兩欄分為“上年可比本中期金額”和“上年初至可比本中期末累計發(fā)生額”兩欄根據(jù)上年可比中期本表“本期金額”欄數(shù)據(jù)填列

利潤表企會02表編制單位：

年

月單位：元

稀釋每股收益

其中：基本每股收益五、每股收益四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）減：所得稅費用三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）減：營業(yè)外支出加：營業(yè)外收入二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）投資收益（損失以“-”號填列）加：公允價值變動收益（損失以“-”號填列）

資產減值損失財務費用管理費用銷售費用營業(yè)稅金及附加減：營業(yè)成本一、營業(yè)收入年初至本期末累計金額本期金額行次項目返回本月合計本年累計1.營業(yè)收入“主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入”2.營業(yè)成本“主營業(yè)務成本+其他業(yè)務成本”3.營業(yè)稅金及附加“營業(yè)稅金及附加”4.銷售費用“銷售費用”5.管理費用“管理費用”6.財務費用“財務費用”7.資產減值損失“資產減值損失”8.公允價值變動收益“公允價值變動損益”如為凈損失則以“—”示9.投資收益“投資損益”如為投資損失則以“—”示。

10.營業(yè)利潤營業(yè)收入—營業(yè)成本—營業(yè)稅金及附加—銷售費用—管理費用—財務費用如為損失則以“—”示11.營業(yè)外收入“營業(yè)外收入”12.營業(yè)外支出“營業(yè)外支出”13.利潤總額營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入—營業(yè)外支出如為虧損則以“—”示14.所得稅費用“所得稅費用”15.利潤總額營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入—營業(yè)外支出如為凈損失則以“—”示16.凈利潤利潤總額—所得稅費用如為損失則以“—”示。

利潤表企會02表編制單位：2007年單位：元

稀釋每股收益

其中：基本每股收益五、每股收益371103四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）244713減：所得稅費用615816三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）減：營業(yè)外支出23000加：營業(yè)外收入592816二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）107500投資收益（損失以“-”號填列）加：公允價值變動收益（損失以“-”號填列）19034

資產減值損失316000財務費用1030310管理費用960000銷售費用49200營業(yè)稅金及附加22888660減：營業(yè)成本25748520一、營業(yè)收入上期金額本期金額行次項目返回23560000+138520+2000000+50000

21263000+95000+1500000+30660

20000—966

第四節(jié)所有者權益變動表所有者權益變動表：反映構成所有者權益的各組成部分當期的增減變動情況的報表。當期損益、直接計入所有者權益的利得和