中財(cái)基本會(huì)計(jì)分錄

中財(cái)基本會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)基本會(huì)計(jì)分錄第一章:總論第二章:貨幣資金1、收到現(xiàn)金借:庫存現(xiàn)金貸:資產(chǎn)、負(fù)債、收入等科目2、支出現(xiàn)金借:費(fèi)用、負(fù)債、資產(chǎn)等科目貸:庫存現(xiàn)金3、現(xiàn)金清查核算現(xiàn)金長款（庫存現(xiàn)金>賬面余額）（1）發(fā)現(xiàn)長款：借:庫存現(xiàn)金貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢（2）處理意見形成：借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸:其他應(yīng)付款-應(yīng)付現(xiàn)金溢余營業(yè)外收入-現(xiàn)金溢余（無法查明原因）（應(yīng)支付給單位或個(gè)人）現(xiàn)金短款（庫存現(xiàn)金&11;賬面余額）（1）發(fā)現(xiàn)短款：借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸:庫存現(xiàn)金C.下月付款時(shí)，再按料到款已付業(yè)務(wù)處理.即借:原材料應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸:銀行存款（4）預(yù)付賬款購進(jìn)預(yù)付:借:預(yù)付賬款貸:銀行存款收貨:借:原材料應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸:預(yù)付賬款補(bǔ)付:借:預(yù)付賬款貸:銀行存款收到退回多付的貨款時(shí)：借:銀行存款貸:預(yù)付賬款（5）分期付款購買材料購入材料超過正常信用條件延期支付（如分期付款購買材料）,實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按購買價(jià)款的現(xiàn)值金額，借記“原材料”、“在途物資”科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按應(yīng)付金額，貸記“長期應(yīng)付款”科目，按其差額，借記“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目。2、自制或委托加工收回自制材料入庫時(shí)：借:原材料貸:生產(chǎn)成本委托加工收回：借:原材料貸:委托加工物資3、接受投資者投資借:原材料應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸:實(shí)收資本（或股本）資本公積4、原材料減少的核算（1）生產(chǎn)經(jīng)營、加工領(lǐng)用借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)車間生產(chǎn)領(lǐng)用）制造費(fèi)用（生產(chǎn)一般性消耗領(lǐng)用）銷售費(fèi)用（銷售部門領(lǐng)用）管理費(fèi)用（管理部門領(lǐng)用）其他業(yè)務(wù)成本委托加工物資等貸:原材料（2）出售銷售時(shí)：借:銀行存款（應(yīng)收賬款）貸:其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)讓售材料的成本借:其他業(yè)務(wù)成本貸:原材料（3）基建部門、福利部門、對(duì)外捐贈(zèng)領(lǐng)用借:在建工程（在建工程領(lǐng)用）應(yīng)付職工薪酬（發(fā)放福利）營業(yè)外支出（對(duì)外捐贈(zèng)）貸:原材料應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）5、原材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的核算（1）單貨同到（料到款已付）付款時(shí)：借:材料采購（實(shí)際成本）應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸:銀行存款（庫存現(xiàn)金、其他貨幣資金、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款等）按計(jì)劃成本收料入庫借:原材料（計(jì)劃成本）貸:材料采購（計(jì)劃成本）月末，結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的超支差異借:材料成本差異貸:材料采購若是節(jié)約差異，則借:材料采購貸:材料成本差異（2）單到貨未到（款付料未到）付款時(shí)：借:材料采購（實(shí)際成本）應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸:銀行存款待材料驗(yàn)收入庫時(shí):再編制按計(jì)劃成本收料入庫和結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料成本差異的會(huì)計(jì)分錄。（3）貨到單未到（料到款未付）a.平時(shí)收料時(shí)，不編分錄，付款時(shí)，再按“料到款已付”業(yè)務(wù)處理。b.月末仍未付款的材料，才按暫估價(jià)計(jì)入“應(yīng)付帳款”帳戶，下月初用紅字沖銷。月末借:原材料貸:應(yīng)付賬款一一暫估應(yīng)付賬款次月初，用紅字沖銷，分錄為：借:原材料（紅字）貸:應(yīng)付賬款一一暫估應(yīng)付賬款（紅字）c.下月付款時(shí)，再按料到款已付業(yè)務(wù)處理.6、其他存貨（1）一次攤銷法領(lǐng)用：借:制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸:低值易耗品報(bào)廢:借:原材料等（殘值收入）貸:制造費(fèi)用管理費(fèi)用(2)分次攤銷法領(lǐng)用：借:待攤費(fèi)用貸:低值易耗品攤銷:借:制造費(fèi)用管理費(fèi)用等貸:待攤費(fèi)用報(bào)廢:借:原材料等(殘值收入)貸:制造費(fèi)用管理費(fèi)用等(3)五五攤銷法指領(lǐng)用低值易耗品時(shí)，先攤銷其價(jià)值的一半，報(bào)廢時(shí)，再攤銷其余一半的方法。這種方法適用于低值易耗品按車間、部門進(jìn)行數(shù)量和金額明細(xì)核算的企業(yè)。領(lǐng)用的帳務(wù)處理領(lǐng)用時(shí)，將在庫的低值易耗品轉(zhuǎn)為在用的低值易耗品。借:低值易耗品一一在用低值易耗品貸:低值易耗品一一在庫低值易耗品同時(shí),攤銷其領(lǐng)用價(jià)值的50%借:制造費(fèi)用(管理費(fèi)用)貸:低值易耗品一一低值易耗品攤銷7、包裝物(1)生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物的核算借:生產(chǎn)成本貸:包裝物（2）出售包裝物的核算隨同產(chǎn)品出售并單獨(dú)計(jì)價(jià)，銷售時(shí)視同讓售材料，結(jié)轉(zhuǎn)出售包裝物的成本時(shí):借:其他業(yè)務(wù)成本貸:包裝物隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，列入銷售費(fèi)用。借:銷售費(fèi)用貸:包裝物（3）出租出借包裝物領(lǐng)用時(shí)領(lǐng)用包裝物時(shí)：借:其他業(yè)務(wù)成本（出租）（一次攤銷）銷售費(fèi)用（出借）（一次攤銷）貸:包裝物分次攤銷時(shí)，在領(lǐng)用時(shí)：借:待攤費(fèi)用長期待攤費(fèi)用貸:包裝物（4）出租出借包裝物攤銷時(shí)借:其他業(yè)務(wù)成本（出租）銷售費(fèi)用（出借）貸:待攤費(fèi)用長期待攤費(fèi)用收到押金：借:銀行存款（現(xiàn)金）等貸:其他應(yīng)付款退回押金：借:其他應(yīng)付款貸:銀行存款等（5）租金及報(bào)廢租金:借:現(xiàn)金、銀行存款等貸:其他業(yè)務(wù)收入報(bào)廢:借:原材料等（殘料收入）貸:其他業(yè)務(wù)成本（出租）銷售費(fèi)用（出借）即：殘料收入沖減其他業(yè)務(wù)成本及銷售費(fèi)用8、委托加工經(jīng)濟(jì)交易與事帳務(wù)處理項(xiàng)借:委托加工物資（材料成本差異）發(fā)出材料貸:原材料（材料成本差異）支付加工費(fèi)、借:委托加工物資運(yùn)雜費(fèi)及增值應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）稅貸:銀行存款收回后繼續(xù)加工支付消費(fèi)稅借:應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅貸:銀行存款等收回物資收回后直接銷售借:委托加工物資（不再征收消貸:銀行存款等費(fèi)稅）借:原材料、庫存商品等（材料成本差異）貸:委托加工物資（材料成本差異）第五章、投資（2）處理意見形成：借:管理費(fèi)用-現(xiàn)金短缺（無法查明原因）其他應(yīng)收款-應(yīng)收保險(xiǎn)賠款（保險(xiǎn)公司賠償部分）其他應(yīng)收款-應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（責(zé)任人賠償部分）貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)及產(chǎn)損溢4、銀行匯票申請(qǐng):借:其他貨幣資金一一銀行匯票存款貸:銀行存款使用：借:材料采購等貸:其他貨幣資金一一銀行匯票存款退回:借:銀行存款貸:其他貨幣資金一一銀行匯票存款5、銀行本票申請(qǐng):借:其他貨幣資金一一銀行本票存款貸:銀行存款使用：借:物資采購等貸:其他貨幣資金一一銀行本票存款退回:借:銀行存款貸:其他貨幣資金一一銀行本票存款6、銀行存款及其他貨幣資金的會(huì)計(jì)處理銀行存款業(yè)務(wù).收款業(yè)務(wù)借:銀行存款貸:負(fù)債、收入、所有者權(quán)益.付款業(yè)務(wù)借：費(fèi)用、負(fù)債、資產(chǎn)、所有者權(quán)益等科目貸:銀行存款其他貨幣資金業(yè)務(wù).存入業(yè)務(wù)借:其他貨幣資金一一XX資金存款貸:銀行存款2.使用業(yè)務(wù)借:費(fèi)用、負(fù)債、資產(chǎn)貸:其他貨幣資金一一xx資金存款第三章:應(yīng)收及預(yù)付款1、應(yīng)收票據(jù)的核算（1）取得時(shí)（無論帶息與否）借:應(yīng)收票據(jù)貸:主營業(yè)務(wù)收入⑵到期時(shí)借:銀行存款、應(yīng)收賬款（時(shí)方無力支付時(shí)）貸:應(yīng)收票據(jù)（面值）財(cái)務(wù)費(fèi)用（帶息票據(jù)）當(dāng)應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款后，不再計(jì)提利息，但需要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2、背書轉(zhuǎn)讓的會(huì)計(jì)處理借:物資采購應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸:應(yīng)收票據(jù)借或貸:銀行存款等科目3、貼現(xiàn)后的處理票據(jù)到期，出票人無力付款;銀行從貼現(xiàn)企業(yè)直接劃賬借:應(yīng)收賬款貸:銀行存款貼現(xiàn)企業(yè)也無款可劃借:應(yīng)收賬款貸:短期借款4、帶息票據(jù)與不帶息票據(jù)(1)有追索權(quán)票據(jù)5、應(yīng)收賬款的核算一般業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理：無商業(yè)折扣的情況下，按應(yīng)收賬款的全部金額入賬。發(fā)生時(shí)借:應(yīng)收賬款貸:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)收回時(shí)借:銀行存款貸:應(yīng)收賬款企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收賬款，在存在商業(yè)折扣的情況下，應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的金額入賬。(2)企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收賬款，在存在現(xiàn)金折扣的情況下，采用總價(jià)法入賬，發(fā)生的現(xiàn)金折扣作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。發(fā)生時(shí)借:應(yīng)收賬款貸:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)購貨方在折扣期付款借:銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用貸:應(yīng)收賬款購貨方在折扣期以后付款借:銀行存款貸:應(yīng)收賬款⑶代墊運(yùn)雜費(fèi)：a、借:應(yīng)收賬款貸:銀行存款b、（2）借:銀行存款貸:應(yīng)收賬款收到商業(yè)匯票抵付前欠貨款：借:應(yīng)收票據(jù)貸:應(yīng)收賬款6、預(yù)付賬款核算（1）支付定金借:預(yù)付賬款（定金金額）貸:銀行存款（2）對(duì)方企業(yè)發(fā)貨時(shí)借:材料采購應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸:預(yù)付賬款（全部采購金額）（3）支付尾款借:預(yù)付賬款（尾款金額）貸:銀行存款預(yù)付賬款不多的企業(yè)，可以不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，可以直接將預(yù)付的貨款記入“應(yīng)付賬款”的借方。7、定額備用金賬務(wù)處理：（1）撥付備用金：借:其他應(yīng)收款一一備用金（*部門）貸:銀行存款（2）平時(shí)報(bào)銷時(shí):借:管理費(fèi)用等貸:銀行存款（庫存現(xiàn)金）（3）收回:借:銀行存款貸:其他應(yīng)收款一一備用金（*部門）8、應(yīng)收債權(quán)出售和融資（1）以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得借款以應(yīng)收賬款等應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得銀行借款，會(huì)計(jì)分錄為：借:銀行存款（按銀行借款本金）貸:短期借款（按銀行借款本金）借:財(cái)務(wù)費(fèi)用（按實(shí)際支付的手續(xù)費(fèi)）貸:銀行存款（2）應(yīng)收債權(quán)出售不附追索權(quán)的應(yīng)收債權(quán)出售將應(yīng)收債權(quán)出售給銀行等金融機(jī)構(gòu)，企業(yè)、債務(wù)人及銀行之間的協(xié)議不附有追索權(quán)的。a、借:銀行存款等（按實(shí)際收到的款項(xiàng)）其他應(yīng)收款（按協(xié)議中約定預(yù)計(jì)將發(fā)生的銷售退回和銷售折讓的金額，包括現(xiàn)金折扣）壞賬準(zhǔn)備（按售出應(yīng)收債權(quán)已提取的壞賬準(zhǔn)備金額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（按應(yīng)支付的相關(guān)手續(xù)費(fèi)的金額）營業(yè)外支出（按借方差額）貸:應(yīng)收賬款（按售出應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）營業(yè)外收入（按貸方差額）b、實(shí)際發(fā)生的與所售應(yīng)收債權(quán)相關(guān)的銷售退回及銷售折讓如果等于原已記入“其他應(yīng)收款”科?目的金額借:主營業(yè)務(wù)收入（按實(shí)際發(fā)生的銷售退回及銷售折讓的金額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（如有現(xiàn)金折扣）應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（按可沖減的增值稅銷項(xiàng)稅額）貸:其他應(yīng)收款（按原記入“其他應(yīng)收款”科目的預(yù)計(jì)銷售退回和銷售折讓金額）C、實(shí)際發(fā)生的與所售應(yīng)收債權(quán)相關(guān)的銷售退回及銷售折讓與原已記入“其他應(yīng)收款”科目的金額如有差額，除按上述規(guī)定進(jìn)行處理外，對(duì)應(yīng)補(bǔ)付給銀行等金融機(jī)構(gòu)的銷售退回及銷售折讓款，通過“其他應(yīng)收款”或“銀行存款”科目核算。對(duì)應(yīng)向銀行等金融機(jī)構(gòu)收回的銷售退回及銷售折讓款，通過“其他應(yīng)收款”或“銀行存款”科目核算。如果上述銷售退回等發(fā)生于資產(chǎn)負(fù)債表H后事項(xiàng)期間，其會(huì)計(jì)處理應(yīng)比照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間有關(guān)銷售退回的規(guī)定處理。附追索權(quán)的應(yīng)收債權(quán)出售9、壞賬損失的會(huì)計(jì)處理（1）直接轉(zhuǎn)銷法企業(yè)發(fā)生壞賬損失時(shí)：借:管理費(fèi)用貸:應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、長期應(yīng)收款如果已沖銷的應(yīng)收賬款以后又收回：借:應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、長期應(yīng)收款貸:管理費(fèi)用借:銀行存款貸:應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、長期應(yīng)收款(2)備抵法的會(huì)計(jì)核算期末計(jì)提:借:資產(chǎn)減值損失貸:壞賬準(zhǔn)備注意:期末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，按公式計(jì)算出來的數(shù)額應(yīng)是壞賬準(zhǔn)備賬戶的余額，而不是提取額。壞賬發(fā)生時(shí):借:壞賬準(zhǔn)備貸:應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付帳款、長期應(yīng)收款已核銷的壞賬重新收回：借:應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付帳款、其他應(yīng)收款、長期應(yīng)收款貸:壞賬準(zhǔn)備同時(shí)：借:銀行存款貸:應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付帳款、長期應(yīng)收款第四章、存貨1、原材料增加的核算（1）單貨同至I」（料到款已付）借:原材料應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）