藍(lán)田案例分析

財(cái)務(wù)舞弊審計(jì)案例調(diào)查——淺析藍(lán)田造假事件第三小組投資者貸款上市背景動(dòng)機(jī)啟示分析目錄1造假動(dòng)因2造假預(yù)警信號(hào)3造假手段4審計(jì)失敗原因2.案例分析為了符合上市標(biāo)準(zhǔn)政治利益，內(nèi)幕交易，操縱市場(chǎng)提高融資能力造假動(dòng)因2.案例分析預(yù)警信號(hào)會(huì)計(jì)異常內(nèi)部控制缺陷分析性異常市場(chǎng)質(zhì)疑2.案例分析會(huì)計(jì)異?！N售收入銷售收入收入應(yīng)收帳款2000:18.4億857.2萬2001:8.2億3159萬壞賬交易水產(chǎn)公司利潤(rùn)不足授權(quán)、憑證未披露內(nèi)部往來2.案例分析會(huì)計(jì)異?！N售成本銷售成本憑證會(huì)計(jì)記錄丟失勾稽？？2.案例分析負(fù)債和費(fèi)用會(huì)計(jì)異?！?fù)債和費(fèi)用雇員薪酬個(gè)人所得稅代扣證明職工工資支出2256萬貸款利息支出無月收入144.5元2.案例分析會(huì)計(jì)異?！Y產(chǎn)資產(chǎn)實(shí)際＞＞預(yù)算與關(guān)聯(lián)方買賣頻繁無形資產(chǎn)無有效盤點(diǎn)制度1997：10329.44萬元1999：6283.79萬元2.案例分析內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè)沒有嚴(yán)格的內(nèi)部控制程序會(huì)計(jì)制度不規(guī)范內(nèi)部控制缺陷2.案例分析流動(dòng)比率=0.77速動(dòng)比率=0.35凈營(yíng)運(yùn)資金=-127，606，680.11靜態(tài)數(shù)據(jù)分析分析性異常2.案例分析2001年中期2000年期末1999年期末凈利潤(rùn)（萬元）16861.2043162.8651302.77每股收益（元）0.3780.971.15凈資產(chǎn)收益率（%）7.66119.8129.28每股凈資產(chǎn)（元）4.9344.883.93財(cái)務(wù)指標(biāo)2.案例分析短期債務(wù)償還能力趨勢(shì)分析：動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)分析2.案例分析2.案例分析實(shí)物資產(chǎn)數(shù)量異常2.案例分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流異常2.案例分析（萬）199819992000銷售收入164033.95185143184090.96營(yíng)業(yè)利潤(rùn)43704.4972659.7859830.03存貨25650.2126614.3827934.49存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)45.93天86.76天81.42天報(bào)表關(guān)系分析存貨周轉(zhuǎn)率2.案例分析營(yíng)業(yè)稅金及附加比率19980.95%19992.1%20001.99%2.案例分析銷售收入市場(chǎng)質(zhì)疑看不到野藕汁賣，何來上億元的利潤(rùn)魚塘放出來的是“高產(chǎn)衛(wèi)星”部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)偏離常規(guī)研究人員的分析2.案例分析造假手段操縱收入確認(rèn)時(shí)間或確認(rèn)虛假收入虛增資產(chǎn)借助股權(quán)轉(zhuǎn)讓“炮制”利潤(rùn)利用其他應(yīng)收款應(yīng)付款隱瞞虧損或藏匿利潤(rùn)通過關(guān)聯(lián)交易，不當(dāng)輸送利益高估資產(chǎn)利用固定資產(chǎn)消化收入2.案例分析操縱收入確認(rèn)時(shí)間或確認(rèn)虛假收入1.水產(chǎn)品交易全部以現(xiàn)金結(jié)算2.每畝3萬元→每畝產(chǎn)3000—4000kg魚3.漁業(yè)季節(jié)性很強(qiáng)但報(bào)表未體現(xiàn)2.案例分析虛增資產(chǎn)2.案例分析0.770.3521流動(dòng)比率藍(lán)田正常2.案例分析速動(dòng)比率借助股權(quán)轉(zhuǎn)讓“炮制”利潤(rùn)水產(chǎn)公司欠母公司的其他應(yīng)收款從16．275億元降為5．97億元；母公司對(duì)水產(chǎn)公司的長(zhǎng)期投資則由6．335億元增至19．04億元，公司解釋說，主要是原來將10億多利潤(rùn)作為借給水產(chǎn)公司的欠款，現(xiàn)在改為投資了。19億多元投資上半年上交母公司投資收益1．88億元，回報(bào)率近10％。這1．88億元投資收益繼續(xù)作為水產(chǎn)公司的追加投資。2.案例分析利用其他應(yīng)收款應(yīng)付款隱瞞虧損或藏匿利潤(rùn)通過關(guān)聯(lián)交易，不當(dāng)輸送利益利用固定資產(chǎn)消化收入2.案例分析3.審計(jì)失敗原因?qū)徲?jì)人員執(zhí)業(yè)能力偏低，審計(jì)程序不當(dāng)審計(jì)人員由于道德風(fēng)險(xiǎn)與職業(yè)謹(jǐn)慎導(dǎo)致的過失行為審計(jì)方法出現(xiàn)缺陷原因4.啟示