2023年元購買的一級建造師考點版

固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。其特性是:１使用年限超過一年或長于一年的一個會計年度，并且在使用過程中保持本來的物質(zhì)形態(tài)不變。因此購建固定資產(chǎn)支出屬于資本性支出。2使用壽命是有限的。因此固定資產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定進行折舊;3用于生產(chǎn)經(jīng)營活動而不是為了出售。項目建議書是項目基本建設(shè)程序的最初環(huán)節(jié)。設(shè)備的磨損類型:1有形磨損（物理磨損）第一種有形磨損和第二種有形磨損2無形磨損（精神磨損、經(jīng)濟磨損)第一種無形磨損和第二種無形磨損３設(shè)備的綜合磨損資金時間價值概念:資金是運動的價值，資金的價值是隨時間變化而變化的,是時間的函數(shù)，隨時間的推移而增值，其增值這部分就是原有資金的時間價值。其實質(zhì)是資金作為生產(chǎn)要素，在擴大再生產(chǎn)及其資金流通過程中，資金隨時間周轉(zhuǎn)使用的結(jié)果影響資金時間價值的因素：1資金的使用時間,2資金數(shù)量的多少．３資金投入和回收的特點４資金周轉(zhuǎn)的速度利息:在借貸過程中,債務(wù)人支付給債權(quán)人超過原借貸金額的部分。其本質(zhì)就是由貸款發(fā)生利潤的一種再分派。利息經(jīng)常被當作是資金的一種機會成本利息的計算：本金越大利率越高計息周期越多兩者差距越大。利息和利率在工程經(jīng)濟活動中的作用１、利息和利率足以信用方式動員和籌集資金的動力。2、利息促進投資者加強經(jīng)濟核算,節(jié)約使用資金。3、利息和利率是宏觀經(jīng)濟管理的重要杠桿。4、利息與利率是金融公司經(jīng)營發(fā)展的重要條件。鈔票流量概念：在考察對象整個期間個各時點上實際發(fā)生的資金劉流出或資金流入稱為鈔票流量。。鈔票流量圖的三要素:鈔票流量的大小、方向、作用點。等值的計算：資金有時間價值,即使金額相同，因其發(fā)生在不同時間，其價值就不相同。反之，不同時點絕對不等的資金在時間價值的作用下卻也許具有相等的價值。這些不同時期、不同數(shù)額但其“價值等效”的資金稱為等值,又叫等效值。終值、現(xiàn)值、資金回收和償債基金計算公式。(１)一次支付的終值和現(xiàn)值計算一次支付是最基本的鈔票流量情形。一次支付又稱整付,一次支付情形的復(fù)利計算式是復(fù)利計算的基本公式。i—計息期復(fù)利率，n—計息的期數(shù);p--現(xiàn)值Ｆ－－終值①終值計算(已知P求F)Ｆ=P(1+i)n②現(xiàn)值計算(已知Ｆ求P）P=F(1+ｉ)-n名義利率的計算是指計息周期利率乘以一年內(nèi)的計息周期數(shù)所得的年利率。有效利率分為周期有效利率i和年有效利率ieef。建設(shè)項目財務(wù)評價根據(jù)評價的角度范圍作用不同分為財務(wù)評價(財務(wù)分析)和國民經(jīng)濟評價(經(jīng)濟分析），評價指標為：財務(wù)凈現(xiàn)值，財務(wù)內(nèi)部收益率，財務(wù)凈現(xiàn)值率，投資收益率，投資回收期，償債能力等指標。指標按考慮時間因素分為靜態(tài)評價指標和動態(tài)評價指標。1靜態(tài)評價指標的最大特點是不考慮時間因素，計算簡便?？蓪Ψ桨高M行粗略評價或?qū)Χ唐谕顿Y項目進行評價,及對于逐年收益大體相等的項目進行評價。財務(wù)評價的內(nèi)容：對工程建設(shè)方案的財務(wù)可行性和經(jīng)濟合理性進行分析論證。財務(wù)分析應(yīng)在項目財務(wù)效益與費用估算的基礎(chǔ)上進行。對經(jīng)營項目重要分析項目的賺錢能力償債能力財務(wù)生存能力。對非經(jīng)營項目重要分析項目的財務(wù)生存能力財務(wù)評價方案：分為1獨立型方案2互斥型方案互斥型方案經(jīng)濟評價包含兩部分內(nèi)容１考察各方案自身的經(jīng)濟效果即絕對經(jīng)濟效果檢查,2考察那個方案相對經(jīng)濟效果最優(yōu),即相對經(jīng)濟效果檢查?；鶞适找媛室卜Q基準折現(xiàn)率,是公司或行業(yè)投資者以動態(tài)的觀點所擬定的,可接受的投資方案最低標準的收益水平。是投資者自行測定項目的最低可接受財務(wù)收益率,基準收益率最低限度不應(yīng)小于資金成本,且應(yīng)不低于單位資金成本和單位投資的機會成本?；鶞适找媛蕯M定的基礎(chǔ)是：資金成本和機會成本必須考慮的因素是投資風險和通貨膨脹財務(wù)凈現(xiàn)值指標PNPV:財務(wù)凈現(xiàn)值(ＣI－CＯ）t：第t年的凈鈔票流量ｉｃ:基準收益率ｎ:方案計算期ＰNPＶ是評價項目贏利能力的絕對指標。PNＰV≥０方案經(jīng)濟上可行,PNPＶ＜0不可行。財務(wù)內(nèi)部收益率指標ＦＩＲR對于常規(guī)投資項目其實質(zhì)是使投資方案在建設(shè)期內(nèi)各年凈鈔票流量的現(xiàn)值累計等于零時的折現(xiàn)率。FIRR≥ｉc方案經(jīng)濟上可接受，F(xiàn)IＲR<iｃ應(yīng)予拒絕財務(wù)凈現(xiàn)值率指標PNPVR:項目財務(wù)凈現(xiàn)值與項目總投資現(xiàn)值之比,經(jīng)濟含義是單位投資現(xiàn)值所能帶來的財務(wù)凈現(xiàn)值。是考察項目單位投資賺錢能力的指標PNPVR=FＮPV/Iｐ。PNPVR≥０方案能接受,ＰＮPVR<0先行淘汰投資收益率：衡量投資方案獲利水平的評價指標,他是投資方案建成投產(chǎn)達成設(shè)計生產(chǎn)能力后一個正常生產(chǎn)年份的年凈收益總額與方案投資總額的比率。投資收益率R=年凈收益額或平均凈收益額Ａ/項目總投資項目總投資涉及：建設(shè)投資,建設(shè)期貸款利息,所有流動資金。優(yōu)劣：投資收益率R經(jīng)濟意義明確、直觀,計算簡便,可使用于各種規(guī)模。重要用在項目建設(shè)方案的初期階段或研究過程，且計算期較短、不具有綜合分析所需具體資料的方案，特別合用于工藝簡樸而生產(chǎn)情況不大的項目建設(shè)方案的選擇和投資經(jīng)濟效果的評價。投資回收期指標：分為靜態(tài)投資回收期和動態(tài)投資回收期靜態(tài)投資回收期判別Pｔ≤Pc(基準投資回收期）方案可接受，Pｔ＞Ｐc方案不可行。動態(tài)投資回收期判別P‘t≤Pc(基準投資回收期)方案可行，P’t＞Pc方案不可行。優(yōu)劣:合用范圍:反映抗風險能力的強弱,資金周轉(zhuǎn)速度愈快,回收期愈短,風險愈小，項目抗風險能力強。投資回收期沒有全面的考慮投資方案整個計算期內(nèi)的鈔票流量,即只考慮回收前的效果不能反映投資回收后的情況。償債能力指標:償債資金來源１用于歸還借款的利潤２固定資產(chǎn)折舊３無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷費4其他還款資金來源償債能力分析指標:借款償還期，利息備付率，償債備付率，資產(chǎn)背負率，流動比率,速動比率。不擬定性分析:是項目經(jīng)濟評價中的一個重要內(nèi)容,在計算所有的數(shù)據(jù)中大都是預(yù)測或是估計值都會包含很多不擬定因素，可以說不擬定性是所有項目固有的內(nèi)在特性。只是限度有大有小。(1)不擬定性產(chǎn)生的因素：1所依據(jù)的基本數(shù)據(jù)的局限性或者記錄偏差;2預(yù)測方法的局限,3預(yù)測的假設(shè)不準確;4未來經(jīng)濟形勢的變化，如通貨膨脹、市場供求結(jié)構(gòu)的變化；5技術(shù)進步,如生產(chǎn)工藝或技術(shù)的發(fā)展和變化；無法以定量來表達的定性因素的影響；6其他外部影響因素，如政府政策的變化，新的法律、法規(guī)的頒布,國際政治經(jīng)濟形勢的變化等,均會對項目的經(jīng)濟效果產(chǎn)生一定的甚至是難以預(yù)料的影響。不擬定性分析的方法1盈虧平衡分析２敏感性分析盈虧平衡分析盈虧平衡分析又可進一步分為線性盈虧平衡分析和非線性盈虧平衡分析。固定成本:工資及福利費(計件工資除外），折舊費,修理費,無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷費，其他費用。可變成本:原材料、燃料、動力費，包裝費,和計件工資。半可變（半固定)成本:工模具費及運送費?？偝杀綜＝CF+ＣU×Q量本利模型B=ｐ×Q-CU×Ｑ－CF-TＵ×Q盈虧平衡點當公司在小于Ｑ的產(chǎn)銷量下組織生產(chǎn)，則項目虧損；在大于Q的產(chǎn)銷量下組織生產(chǎn)，則項目賺錢。顯然產(chǎn)銷量Q是盈虧平衡點(BＥP)的一個重要表達。由上式中利潤B＝O,即可導出以產(chǎn)銷量表達的盈虧平衡點BEＰ(Q)，其計算式BEP(Q)=年固定總成本／單位產(chǎn)品售價-單位產(chǎn)品變動成本-單位產(chǎn)品銷售稅金及附加即BEP（Q)＝CＦ/p-CＵ－TＵ【例】某建設(shè)項目年設(shè)計生產(chǎn)能力為10萬臺，年固定成本為１２00萬元,產(chǎn)品單臺銷售價格為９00元,單臺產(chǎn)品可變成本為560元,單臺產(chǎn)品銷售稅金及附加為120元。試求盈虧平衡點的產(chǎn)銷量。解：根據(jù)上式可得:BEP(Q)=12023000/90０-560-120＝5４5４5(臺)生產(chǎn)能力運用率平衡分析：BＥP(%)=BEP(Q)/Qｄ×100%敏感性分析：目的就是在擬定性分析的基礎(chǔ)上，通過進一步分析、預(yù)測項目重要不擬定因素變化對項目評價指標（財務(wù)內(nèi)部收益率,財務(wù)凈現(xiàn)值等）的影響。從中找出敏感因素,擬定評價指標對該因素的敏感限度和項目對其變化的承受能力。敏感性分析有單因素敏感性分析和多因素敏感性分析兩種。單因素敏感性分析的環(huán)節(jié)：1擬定分析指標:凈現(xiàn)值，內(nèi)部收益率，投資回收期。1假如重要分析方案狀態(tài)和參數(shù)變化對方案投資回收快慢的影響，則可選用投資回收期作為分析指標2假如重要分析產(chǎn)品價格波動對方案超額凈收益的影響,則可選用凈現(xiàn)值作為分析指標3假如重要分析投資大小對方案資金回收能力的影響，則可選用內(nèi)部收益率指標等。4假如在機會研究階段，重要是對項目的設(shè)想和鑒別，擬定投資方向和投資機會,可選用靜態(tài)的評價指標,常采用的指標是投資收益率和投資回收期5假如在初步可行性研究和可行性研究階段,經(jīng)濟分析指標則需選用動態(tài)的評價指標，常用凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率,通常還輔之以投資回收期。6假如在初步可行性研究和可行性研究階段，經(jīng)濟分析指標則需選用動態(tài)的評價指標,常用凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率，通常還輔之以投資回收期。２、選擇需要分析的不擬定因素3、分析每個不擬定性因素的波動限度及分析指標也許帶來的增減變化情況4、擬定敏感因素：明感度系數(shù)SＡF=△A/Ａ／△F／F△A／A指標變化率，△F/F因素變化率SAF＞0表達評價指標與不擬定因素同方向變化,SＡF<0表達評價指標與不擬定因素反方向變化,∣SAF∣越大,表白評價指標A對于不擬定因素F越敏感;反之則不敏感臨界點：指項目允許不擬定因素向不利方向變化的極限值。超過極限，項目的效益指標將不可行。5、選擇方案,假如進行敏感性分析的目的是對不同的投資項目或某一項目的不同方案進行選擇,一般應(yīng)選擇敏感限度小，承受風險能力強、可靠性大的項目或方案。財務(wù)鈔票流量表:重要用于財務(wù)財務(wù)評價。1項目投資鈔票流量表:將項目建設(shè)所需的總投資作為計算基礎(chǔ)，反映項目在整個計算期(涉及建設(shè)期和生產(chǎn)運營期)內(nèi)鈔票的流入和流出,通過本表可計算項目財務(wù)內(nèi)部收益率、財務(wù)凈現(xiàn)值、財務(wù)凈現(xiàn)值率和投資回收期等指標,并可考察項目融資前的賺錢能力。２項目資本金鈔票流量表:是從項目法人（或項目權(quán)益投資者整體）的角度出發(fā)，一項目資本金作為計算的基礎(chǔ)，把借款本金償還和利息支付作為鈔票流出,用以計算資本金財務(wù)內(nèi)部收益率,反映在一定融資方案下投資者權(quán)益投資的獲利能力。3投資各方鈔票流量表：是分別從各個投資者的角度出發(fā)，以投資者的出資額為計算的基礎(chǔ),用以計算投資各方財務(wù)內(nèi)部收益率。4財務(wù)計劃鈔票流量表：反映項目計算期各年的投資、融資及經(jīng)營活動的鈔票流入和流出，用于計算累計盈余資金，分析項目的財務(wù)生存能力。財務(wù)鈔票流量表的構(gòu)成要素:對于一般性建設(shè)項目財務(wù)評價來說,投資、經(jīng)營成本、營業(yè)收入、和稅金等經(jīng)濟量自身既是經(jīng)濟指標,有事導出其他財務(wù)評價指標的依據(jù)，故他們是構(gòu)成系統(tǒng)財務(wù)鈔票流量的基本要素。流動資金的估算基礎(chǔ)是經(jīng)營成本和商業(yè)信譽，它是流動資產(chǎn)與流動負債的差額,流動資產(chǎn)的構(gòu)成要素涉及：存貨、庫存鈔票、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款。流動負債的構(gòu)成要素一般只考慮應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款。經(jīng)營成本=總成本費用-折舊費-攤銷費-利息支出＝外購原材料、燃料及動力費＋工資及福利費+修理費+其他費用稅金:一般屬于財務(wù)鈔票流出。項目評價所涉及的稅費重要涉及:關(guān)稅、增值稅、營業(yè)稅、消費稅、所得稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加，涉及土地增值稅?；窘ㄔO(shè)項目周期的階段劃分：一建設(shè)項目決策階段（通常也稱為項目建設(shè)前期工作階段）1投資意向２市場研究及投資機會分析3項目建議書4初步可行性研究5可行性研究(又稱具體可行性研究)6建設(shè)項目決策二建設(shè)項目設(shè)計階段１初步設(shè)計２投資準備3技術(shù)設(shè)計４施工圖設(shè)計三建設(shè)項目施工階段1施工組織設(shè)計2施工準備3組織施工4生產(chǎn)準備5竣工驗收四投資項目總結(jié)評價階段1投產(chǎn)運營和投資回收２投資項目后評價建設(shè)項目周期各階段對投資的影響１項目決策階段的基本特性是智力化或稱知識密集性，其重要投入是投資機會分析費、市場調(diào)查分析費和可行性研究費。其產(chǎn)出是決策結(jié)果,是對投資活動的成果目的（使用功能）、基本實行方案和重要投入要素作出整體策劃。其對總投資影響經(jīng)驗數(shù)據(jù)為60%-７0％；對項目使用功能影響在70%-80%。這表白項目決策階段對項目投資和使用功能具有決定性的影響。２建設(shè)項目設(shè)計階段的基本特性是智力和技術(shù)的雙重性。此階段的產(chǎn)出是用圖紙表達的具體數(shù)據(jù)方案,工作成本對投資影響較小，要素成本是一個重要的影響,其產(chǎn)出對總投資影響經(jīng)驗數(shù)據(jù)為20%-3０％；對項目使用功能影響在1０％-20%。這表明項目設(shè)計階段對項目投資和使用功能具有重要影響。３建設(shè)項目施工階段的基本特性是資金和勞動的雙重性。此階段成本已經(jīng)成為項目投資的重要影響因素。此階段的產(chǎn)出就是投資活動的最終結(jié)果—投資產(chǎn)品。其產(chǎn)出對總投資影響經(jīng)驗數(shù)據(jù)為１０%－15%；對項目使用功能影響在５％-10%。從以上分析可以看到：工作費用是從小到大的變化趨勢,變化限度很大，項目因素費用也是從小到大的變化趨勢，變化限度居中,產(chǎn)出對總投資和使用功能的影響是從大到小的變化趨勢，變化限度很大。設(shè)備磨損的補償方式：設(shè)備發(fā)生磨損后，需要進行補償，以恢復(fù)設(shè)備的生產(chǎn)能力。補償分為:局部補償和完全補償。設(shè)備有形磨損的局部補償是修理，設(shè)備無形磨損的局部補償是現(xiàn)代化改裝。有形磨損和無形磨損的完全補償是更新。大修理是以恢復(fù)設(shè)備的生產(chǎn)功能和效率為主;現(xiàn)代化改造是對設(shè)備的結(jié)構(gòu)作局部的改善好技術(shù)上的革新,以增長設(shè)備的生產(chǎn)功能好效率為主，這兩者都屬于局部補償。更新是對整個設(shè)備進行更換,屬于完全補償。設(shè)備更新方案的必選原則：1不考慮淹沒成本,２逐年滾動比較設(shè)備壽命;1自然壽命（物質(zhì)壽命）,是指設(shè)備從投入使用開始，知道因物質(zhì)磨損而不能繼續(xù)使用所經(jīng)理的所有時間。是由有形磨損所決定的，做好設(shè)備的維修和保養(yǎng)可延長設(shè)備的物質(zhì)壽命，不能成為設(shè)備更新的估算依據(jù)。２技術(shù)壽命（有效壽命）從投入使用到因技術(shù)落后而被淘汰所延續(xù)的時間。是由無形磨損所決定的，比自然壽命要短,科學進步越快,技術(shù)壽命越短。3經(jīng)濟壽命:設(shè)備從投入使用開始，到因繼續(xù)使用在經(jīng)濟上不合理而被更新所經(jīng)歷的時間。影響素:設(shè)備的技術(shù)構(gòu)成、設(shè)備成本、加工對象、生產(chǎn)類型、工作班次、操作水平、產(chǎn)品質(zhì)量、維護質(zhì)量、環(huán)境規(guī)定。是由設(shè)備維護費用的提高和使用價值的減少決定的，設(shè)備從開始使用到其平均使用成本最小(或年賺錢最高)的使用年限N0為設(shè)備的經(jīng)濟壽命,也是從經(jīng)濟觀點擬定的設(shè)備更新的最佳時刻。N０=√——2（P-LＮ)／λ設(shè)備經(jīng)濟壽命的估算方法：靜態(tài)模式和動態(tài)模式靜態(tài)模式：是在不考慮資金時間的基礎(chǔ)上計算設(shè)備年平均成本。低劣化數(shù)值法:由于設(shè)備使用時間越長,設(shè)備的有形磨損和無形磨損越加劇,從而導致設(shè)備的維護修理費用越增長，這種逐年遞增的費用稱為設(shè)備的低劣化。用低劣化數(shù)值表達設(shè)備水滑的方法稱為低劣化數(shù)值法動態(tài)模式：就是在考慮資金的時間價值的情況下計算設(shè)備的凈年值或年成本，通過比較年平均效益或年平均費用來擬定設(shè)備的經(jīng)濟壽命。設(shè)備租賃：一般有融資租賃和經(jīng)營租賃1融資租賃租賃雙方承擔擬定期期的租讓和付費義務(wù),不得任意中止和取消租約，貴重的設(shè)備（如重型機械設(shè)備等)宜采用這種方法。2經(jīng)營租賃臨時使用的設(shè)備（如車輛,儀器等）1對承租人來說,設(shè)備租賃與設(shè)備購買相比優(yōu)越性２設(shè)備租賃的局限性之處。影響設(shè)備投資的因素:1項目的壽命期2公司是否需要長期占有設(shè)備，還是只希望短期需要這種設(shè)備3設(shè)備的技術(shù)性能和生產(chǎn)效率４設(shè)備對工程質(zhì)量（產(chǎn)品質(zhì)量)的保證限度，對原材料，能源的消耗量，生產(chǎn)的安全性5設(shè)備的成套性,靈活性，耐用性,環(huán)保性維修的難易限度6設(shè)備的經(jīng)濟壽命７技術(shù)過時風險的大小8設(shè)備的資本預(yù)算計劃；資金可獲量，涉及自有資金和融通資金9提交設(shè)備的進度;影響設(shè)備租賃的因素：1租賃期長短２設(shè)備租金額，涉及總租金額和每租賃期租金額3租金的支付方式，涉及租賃期起算日、支付日期、支付幣種和支付方法等4公司經(jīng)營費用減少與折舊費和利息減少的關(guān)系;租賃的節(jié)稅優(yōu)惠5預(yù)付資金（定金）和租賃保證金６維修方式,即是由公司自行維修，還是由租賃機構(gòu)提供維修服務(wù)７租賃期滿，資產(chǎn)的解決方式8租賃機構(gòu)的信用度、經(jīng)濟實力，與承租人的配合情況影響設(shè)備購買的因素1項目的壽命期；2公司是否需要長期占有設(shè)備,還是只希望短期需要這種設(shè)備3設(shè)備的技術(shù)性能和生產(chǎn)效率４設(shè)備對工程質(zhì)量(產(chǎn)品質(zhì)量）的保證限度,對原材料、能源的消耗量,生產(chǎn)的安全性5設(shè)備的成套性，靈活性，維修的難易限度,耐用性，環(huán)保性6設(shè)備的經(jīng)濟壽命7技術(shù)過時風險的大小8設(shè)備的資本預(yù)算計劃；資金可獲量,涉及自有資金和融通資金;融通資金時，借款利息或利率高低9提交設(shè)備的進度10設(shè)備的購置價格；設(shè)備價款的支付方式,涉及一次支付和分期支付;分期支付分幾期,每期間隔時間，每次支付多少；支付幣種和支付方法,付款期內(nèi)的利率是固定利率還是浮動利率等１1設(shè)備的年運轉(zhuǎn)費用和維修費用1２保險費,涉及購買設(shè)備的運送保險費，設(shè)備在使用過程中的各種財產(chǎn)保險費。設(shè)備租賃與購買方案分析的環(huán)節(jié)１根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營目的和技術(shù)狀況，提出設(shè)備更新的投資建議;2擬定若干設(shè)備投資、更新方案·涉及購買(有一次性付款和分期付款購買)、租賃方案；３定性分析篩選方案，涉及:分析公司財務(wù)能力，分析設(shè)備技術(shù)風險、使用維修等特點分析設(shè)備技術(shù)風險、使用維修等特點對于技術(shù)過時風險大、保養(yǎng)維護復(fù)雜、使用時間短的設(shè)備，可以考慮租賃方案;對于技術(shù)過時風險小、使用時間長的大型專用設(shè)備則采用融資租賃或購置方案均是可以考慮的方式。設(shè)備經(jīng)營租賃與購買方案的經(jīng)濟比選方法1)設(shè)備經(jīng)營租賃方案的凈鈔票流量采用設(shè)備經(jīng)營租賃的方案,租賃費可以直接進入成本，其凈鈔票流量為：凈鈔票流量＝銷售收入一經(jīng)營成本一租賃費用一與銷售相關(guān)的稅金一所得稅率×(銷售收入一經(jīng)營成本－租賃費用－與銷售相關(guān)的稅金)經(jīng)營成本=總成本費用-折舊費-維簡費-攤銷費-利息支出=外購原材料、燃料及動力費工資及福利費修理費其他費用租賃費用重要涉及:1.租賃保證金2.擔保費3.租金對于租金的計算重要有附加率法和年金法。①附加率法是在租賃資產(chǎn)的設(shè)備貨價或概算成本上再加上一個特定的比率采計算租金。每期租金R表達式為:R=P*（l＋N＊I）/N+P*r式中p－-租賃資產(chǎn)的價格；Ｎ--還款期數(shù)，可按月、季、半年、年計t－-與還款期數(shù)相相應(yīng)的折現(xiàn)率r—附加率?！纠孔赓U公司擬出租給某公司一臺設(shè)備,設(shè)備的價格為６8萬元，租期為5年，每年年末支付租金，折現(xiàn)率為10％,附加率為4%，問每年租金為多少?解：R=6８×(1＋5＊10%)／5＋68+４%=2３．1２（萬元)②年金法。年金法是將一項租賃資產(chǎn)價值按相同比率分攤到未來各租賃期間內(nèi)的租金計算方法。年金法計算有期末支付和期初支付租金之分。１期末支付方式是在每期期末等額支付租會。每期租金R的表達式為：Ｒ=Ｐ[ｉ（１＋i)N/（1+i)Ｎ－1]式中P一租賃資產(chǎn)的價格；N-－還款期數(shù),可按月、季、半年、年計；i一與還款期數(shù)相相應(yīng)的折現(xiàn)率。2期初支付方式是在每期期初等額支付租金，期初支付要比期末支付提前一期支付租金。每期租金R的表達式為：R＝P{i(１+i)N-１／［(1+i)Ｎ-１]}【例】折現(xiàn)率為１2%,其余數(shù)據(jù)與[例１Ｚ]01062—1]相同，試分別按每年年末、每年年初支付方式計算租金?解：若按年末支付方式：R=68*[１2%*（1＋１2%)5／（1+12%)5-1=6８*０.2774＝1８.86(萬元）若按年初支付方式：R=68*［12%*(１+12％)5-1/(１+1２%)5-1＝68＊0.2４７7=１６.84(萬元)2)購買設(shè)備方案的凈鈔票流量與租賃相同條件下的購買設(shè)備方案的凈鈔票流量為：凈鈔票流量=銷售收入一經(jīng)營成本一設(shè)備購買費一貸款利息一與銷售相關(guān)的稅金一所得稅率×(銷售收入一經(jīng)營成本-折舊一貸款利息一與銷售相關(guān)的稅金)3)設(shè)備租賃與購買方案的經(jīng)濟比選對于承租人來說，關(guān)鍵的問題是決定租賃，還是購買設(shè)備。而設(shè)備租賃與購置的經(jīng)濟比選也是互斥方案選優(yōu)問題，一般壽命相同時可以采用凈現(xiàn)值法，設(shè)備壽命不同時可以采用年值法。無論用凈現(xiàn)值法，還是年值法,均以收益效果較大或成本較少的方案為宜。在假設(shè)所得到設(shè)備的收入相同的條件下，最簡樸的方法是將租賃成本和購買成本進行比較。根據(jù)互斥方案比選的增量原則，只需比較它們之間的差異部分。只需比較：設(shè)備租賃:所得稅率×租賃費租賃費設(shè)備購置:所得稅率×(折舊+貸款利息)一沒備購買費貸款利息價值工程:是一提高產(chǎn)品價值和有效運用資源為目的，通過有組織的發(fā)明性工作,尋求用最低的壽命期成本，可靠的實現(xiàn)使用者所需功能的一種管理技術(shù)。價值工程涉及到價值、功能和壽命周期成本等三個要素。具有以下特性:1、價值工程的目的是以最底的壽命周期成本使產(chǎn)品具有它所必須具有的功能。２、價值工程的核心是對產(chǎn)品進行功能分析。價值工程分析產(chǎn)品不是分析它的結(jié)構(gòu)，而是分析它的功能，在此基礎(chǔ)上再去研究結(jié)構(gòu)、材質(zhì)等問題。3、價值工程將長品價值工程和成本作為一個整體同時來考慮。４、價值工程強調(diào)不斷改革和創(chuàng)新。5、價值工程規(guī)定將功能定量化,即將功能轉(zhuǎn)化與成本直接相比的量化值。6、價值工程是以集體的智慧開展有計劃、有組織的管理活動。提高價值的途徑1、在提高產(chǎn)品功能的同時,又減少產(chǎn)品的功能,提高價值最為抱負的途徑。2、在產(chǎn)品功能不變的前提下，通過減少成本達成提高價值的目的３、保持產(chǎn)品功能不變的前提下,通過減低成本達成提高價值的目的4、產(chǎn)品功能有較大幅度提高，產(chǎn)品成本有較少提高5、在產(chǎn)品功能略有下降產(chǎn)品、成本大幅度減少的情況下,也可達成提高產(chǎn)品價值的目的。總之在產(chǎn)品形成的各個階段都可以應(yīng)用價值工程提高產(chǎn)品的價值。但在不同的階段進行價值工程活動其經(jīng)濟效果的提高幅度卻是大不相同的：對于大型復(fù)雜的產(chǎn)品，應(yīng)用價值工程的重點是在產(chǎn)品的研究階段。在建設(shè)項目中價值工程也重要應(yīng)用在規(guī)劃和設(shè)計階段，由于這兩個階段是提高建設(shè)項目經(jīng)濟效果的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。價值工程的工作程序:重要考慮分析階段１功能定義2功能整理3功能成本分析4功能評價5擬定改善范圍價值工程的準備階段對象選擇：1從設(shè)計方面看對于產(chǎn)品機構(gòu)復(fù)雜、性能和技術(shù)指標差、體積和重量大的產(chǎn)品進行價值工程活動，可使產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、性能、技術(shù)水平得到優(yōu)化，從而提高產(chǎn)品價值2從施工生產(chǎn)方面看，對量大面廣、工序繁瑣、工藝復(fù)雜、原材料和能源消耗高質(zhì)量難于保證的產(chǎn)品可以最低的壽命周期成本可靠地實現(xiàn)必要功能。功能成本法計算公式下功能的價值系數(shù)有以下結(jié)果;１Vi＝１，表達功能評價功能顯示成本。評價對象的價值為最佳，一般無需改善。2Vi<１現(xiàn)實功能成本大于功能評價值，現(xiàn)實成本偏高，而功能規(guī)定不高存在著過剩的功能，以致實現(xiàn)功能的成本大于功能實際需要。3Vi>1功能比較重要,但分派的成本較少對產(chǎn)品部件進行價值分析，就是使其價值系數(shù)盡也許趨近于1。為此擬定的改善對象是1F／C值低的功能2△C=(C－F）值大的功能3復(fù)雜的功能４問題多的功能。新技術(shù)、新工藝、新材料方案的選擇原則：1技術(shù)上先進、可靠、合用、合理2經(jīng)濟上合理是選擇新技術(shù)方案的重要原則。新技術(shù)應(yīng)用方案的經(jīng)濟分析常用的靜態(tài)分析方法有增量投資分析法、年折算費用法、綜合總費用法。常用動態(tài)分析方法有凈現(xiàn)值法(費用現(xiàn)值法）,凈年值法(年成本法）。1增量投資收益率法；2折算費用法：當方案的有用成果相同時，一般可通過比較費用的大小，來決定優(yōu)劣和取舍,在采用方案要增長投資時,可通過下式比較各方案折算費用的大小選擇方Zj＝Cj+Pj×ＲcZj—第ｊ方案的折算費用(年）Cj—第j方案的工程成本（年)Pj—用于第ｊ方案的投資額(涉及建設(shè)投資和流動資金)Rc—基準投資收益率財務(wù)會計的職能與核算方法會計是經(jīng)濟管理的重要組成部分，涉及財務(wù)會計和管理睬計。會計具有核算和監(jiān)督連個基本職能。會計假設(shè)1會計主體2連續(xù)經(jīng)營3會計分期４貨幣計量。會計基礎(chǔ)：公司應(yīng)當以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)進行會計的確認、計量和報告。我國的行政單位會計采用收付實現(xiàn)制。會計核算的原則1可靠性２相關(guān)性3可理解性4可比性５實質(zhì)重于形式6重要性7謹慎性規(guī)定公司對交易或事項進行會計確認、計量和報告應(yīng)當保持應(yīng)有的謹慎,不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益，低估負債或者費用。8及時性。會計要素：反映財務(wù)狀況的要素由資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益構(gòu)成。反映經(jīng)營成果的要素由收入、費用和利潤構(gòu)成。會計等式:靜態(tài)會計等式：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益動態(tài)會計等式：收入－費用=利潤（或虧損）會計憑證:取得和填制會計憑證是整個會計核算工作的起點和基本環(huán)節(jié)，會計憑證按照填制程序和用途不同，可分為原始憑證和記賬憑證。會計賬簿:按賬簿用途不同，分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿,按賬簿外表形式不同，分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿。資產(chǎn)的分類:公司資產(chǎn)分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)又涉及長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動資產(chǎn)。（1)流動資產(chǎn)：可以在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，重要涉及貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款項和存貨等。貨幣資金：是指公司在施工生產(chǎn)經(jīng)營活動中停留于貨幣形態(tài)的資金，按其形態(tài)和用途不同可分為庫存鈔票、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金是公司最活躍的資金,在流動資產(chǎn)中的流動性最強。鈔票的概念及特點:我國會計上所說的鈔票是指存放在公司的庫存鈔票,涉及庫存的人民幣和外幣。它重要用于公司平常的零星開支，可以隨時購買所需的物資,支付有關(guān)費用,償還債務(wù)，也可以隨時存人銀行。用鈔票直接辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)的貨幣收支行為,稱為鈔票核算。由于鈔票作為一般等價物的貨幣具有極強的流動性、普遍的可接受性、收支頻繁、最容易發(fā)生意外和損失等特點,為了嚴格控制鈔票，保證開發(fā)項目的實際需要，合理使用鈔票，保護鈔票的安全完整，防止鈔票的丟失、被盜以及舞弊行為的發(fā)生，公司必須嚴格遵守鈔票的使用范圍,不積壓多余的鈔票，加強鈔票收支的平常管理與核算。鈔票的使用范圍①職工工資、津貼；②個人勞務(wù)報酬;③根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；④各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；⑤向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款⑥出差人員必須隨身攜帶的差旅費；⑦結(jié)算起點以下的零星支出(結(jié)算起點為1000元)；⑧中國人民銀行擬定需要支付鈔票的其他支出。鈔票平常收支的管理：①公司鈔票收入應(yīng)于當天送存開戶銀行，不得超額存放鈔票。當天送存確有困難的,由開戶銀行擬定送存時間;②公司平常零星開支所需要的鈔票，由開戶銀行根據(jù)公司的實際情況核定最高限額,一般為３～5天的平常零星開支所需的數(shù)量。邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的庫存鈔票限額可以多于5天，但不得超過１5天的平常零星開支需要量③公司按規(guī)定從開戶銀行提取鈔票時，應(yīng)當寫明用途，由本公司財會部門負責人簽字蓋章,經(jīng)開戶銀行審核后予以支付;④因采購地點不固定,交通不便,搶險救災(zāi)以及其他特殊情況必須使用鈔票的,公司應(yīng)當向開戶銀行提出申請,由本公司財會部門負責人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后支付現(xiàn)金⑤對鈔票收付的交易必須根據(jù)原始憑證編制記賬憑證,并在原始憑證與記賬憑證上加蓋“鈔票收訖”與“鈔票付訖”章。鈔票的內(nèi)部控制制度①公司庫存鈔票收支與保管應(yīng)由出納人員負責。②公司應(yīng)當加強庫存鈔票庫存限額的管理,在銀行核定的庫存限額內(nèi)支付鈔票,不得任意超過庫存鈔票的限額，超過庫存限額的鈔票應(yīng)及時存人銀行。③公司必須在《鈔票管理暫行條例》規(guī)定的范圍內(nèi)使用鈔票,不屬于鈔票開支范圍的業(yè)務(wù)一律通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。公司負責人對本公司鈔票的安全負責。④公司應(yīng)當加強鈔票的管理，明確收款、付款、記錄等各個環(huán)節(jié)出納人員與相關(guān)人員的職責權(quán)限。⑤公司支付鈔票，可從本公司庫存鈔票限額中支付或者從開戶銀行提取,不得從本公司的鈔票收入中直接支付(即坐支）。⑥公司的出納人員應(yīng)定期進行調(diào)換,不得一人長期從事出納工作。⑦公司應(yīng)當定期和不定期地進行鈔票盤點,保證鈔票賬面余額與實際庫存相符·不得白條抵庫和挪用鈔票。鈔票的使用范圍①職工工資、津貼;②個人勞務(wù)報酬；③根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金;④各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出;⑤向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款⑥出差人員必須隨身攜帶的差旅費;⑦結(jié)算起點以下的零星支出（結(jié)算起點為1000元)；⑧中國人民銀行擬定需要支付鈔票的其他支出。企事業(yè)單位的存款賬戶分為四類1基本存款賬戶2一般存款賬戶3臨時存款賬戶4專用存款賬戶銀行結(jié)算方式1支票結(jié)算支票是指出票人簽發(fā)的,銀行存款：公司存放在銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。根據(jù)國家鈔票管理和結(jié)算制度的規(guī)定,公司除在規(guī)定限額內(nèi)留存少量鈔票以外，其余貨幣資金必須所有存入銀行；公司的一切貨幣收支,除在規(guī)定范圍內(nèi)使用鈔票以外，都必須通過銀行辦理結(jié)算。銀行結(jié)算方式①支票結(jié)算方式。②銀行匯票結(jié)算方式。③商業(yè)匯票。商業(yè)匯票按其承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。④銀行本票。⑤信用卡⑥匯兌⑦委托收款它既可用于同城結(jié)算,又可用于異地結(jié)算。⑧托收承付結(jié)算方式。⑨信用證銀行保函業(yè)務(wù)是指銀行根據(jù)客戶的申請而開立的具有擔保性質(zhì)的書面承諾文獻,若申請人未按規(guī)定履行自己的義務(wù),給受益人導致了經(jīng)濟上的損失,則銀行承擔向受益人進行經(jīng)濟補償?shù)呢熑巍ｃy行保函大多屬于“見索即付“(無條件保函),是不可撤消的文獻。銀行保函涉及以下重要內(nèi)容：擔保人、被擔保人(承包商)、受益人（業(yè)主等)的名稱與地址;開立保函的依據(jù)；擔保的最高限額和使用貨幣;擔保的責任；規(guī)定付款的條件；有效期限等。施工公司與工程項目有關(guān)的銀行保函重要涉及投標保函、借款保函、履約保函、預(yù)付款保函、付款保函和對外承包工程保函等。其他貨幣資金在公司的經(jīng)營資金中，有些貨幣資金因其存放地點和用途都與庫存鈔票和銀行存款不同,在會計上稱為其他好吧資金。重要涉及外埠存款,銀行匯票存款，銀行本票存款，信用卡存款，信用證保證金存款,存出投資款和在途貨幣資金等交易性金融資產(chǎn)是指公司可以隨時變現(xiàn)、一賺取差價為重要目的的投資。應(yīng)收及預(yù)付款項是指公司在平常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種債權(quán)。其大多數(shù)是在結(jié)算過程中形成的流動資產(chǎn)。公司的應(yīng)收及預(yù)付款項重要涉及應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款和預(yù)付款項。其中應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款是公司的應(yīng)收款項；預(yù)付賬款是公司的預(yù)付款項。應(yīng)收賬款的范圍:1不涉及應(yīng)收職工欠款、應(yīng)收債務(wù)人的利息等其他應(yīng)收款；2不涉及長期的債權(quán),如購買的長期債券等；3不涉及本公司付出的各類存出保證金,如投標保證金和租入包裝物保證金等。應(yīng)收賬款應(yīng)在收付實現(xiàn)予以確認。在施工公司中，應(yīng)收賬款是指因承包工程應(yīng)向發(fā)包單位收取的工程價款和列入營業(yè)收入的其他款項，以及銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)、作業(yè)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)單位收取貨款及勞務(wù)補償?shù)囊?guī)定權(quán)。應(yīng)收賬款是施工公司在銷售、結(jié)算過程中產(chǎn)生的債權(quán)，在正常情況下，應(yīng)在短期內(nèi)（1年或超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi))收回。與施工公司施工生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)的應(yīng)收款項不涉及在應(yīng)收賬款范圍之內(nèi)。壞賬損失:施工公司存在應(yīng)收賬款就有發(fā)生壞賬的也許。壞賬是指施工公司無法收回的應(yīng)收賬款。由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失，稱為壞賬損失。施工公司確認壞賬損失應(yīng)符合下列條件之一:①有確鑿證據(jù)表白該項應(yīng)收款項不能收回，如債務(wù)單位已經(jīng)撤消、破產(chǎn)；②有確鑿證據(jù)表白該項應(yīng)收款項收回的也許性不大,如債務(wù)單位資不抵債、鈔票流嚴重局限性、發(fā)生嚴重的自然災(zāi)害等導致停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無法償付債務(wù)等；③應(yīng)收款項逾期三年以上。應(yīng)收票據(jù)及其分類應(yīng)收票據(jù)是指公司因結(jié)算工程價款，對外銷售產(chǎn)品、材料等業(yè)務(wù)時，因收到未到期票據(jù)所形成的債權(quán)。應(yīng)收票據(jù)按其承兌人不同可以分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn):公司收到商業(yè)匯票，如在票據(jù)未到期前需要資金周轉(zhuǎn)時,可持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行申請貼現(xiàn)。銀行批準受理后,要從票據(jù)到期值中扣除票據(jù)自貼現(xiàn)日起至票據(jù)到期日止的利息,并將其余額即貼現(xiàn)凈值支付給公司。這種運用未到期應(yīng)收票據(jù)向銀行融資的做法,稱為應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)。銀行所扣的利息稱為銀行貼現(xiàn)息，計算貼現(xiàn)息所使用的利率稱為貼現(xiàn)率。貼現(xiàn)行為實質(zhì)上是銀行對公司的一種短期貸款。公司以應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)的貼息及貼現(xiàn)所得計算公式：貼現(xiàn)期＝票據(jù)期限－公司已持有票據(jù)期限貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期貼現(xiàn)所得=票據(jù)到期值－貼現(xiàn)息（看例題P12６）其他應(yīng)收款：公司對其他單位和個人除了應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項，涉及不設(shè)立“備用金”賬戶的公司撥出的備用金、應(yīng)收的各種賠款、罰款,應(yīng)向職工收取的各種墊付款項,以及已不符合預(yù)付賬款性質(zhì)而按規(guī)定轉(zhuǎn)入的預(yù)付賬款等。預(yù)付賬款:公司按照工程協(xié)議規(guī)定預(yù)付給承包單位的款項，涉及預(yù)付工程款和預(yù)付備料款,以及按照購貨協(xié)議規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的購貨款。應(yīng)當指出,預(yù)付賬款和應(yīng)收賬款雖然都是公司的短期債權(quán)，但兩者有著顯著的區(qū)別。應(yīng)收賬款是施工公司因向建設(shè)單位承包工程和向購貨單位銷貨引起的;而預(yù)付賬款則是施工公司因向分包單位和向供應(yīng)單位購貨引起的。存貨是指公司在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品，或者為了出售仍然處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品,或者將在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等。施工公司的存貨按用途可分為以下幾類：各類庫存材料、周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品、委托加工物資、在建施工產(chǎn)品、施工產(chǎn)品等。存貨屬于公司流動資產(chǎn)的范疇。存貨的確認:凡符合存貨定義的資產(chǎn)項目,在資產(chǎn)負債表中作為存貨予以確認時,必須同時滿足以下條件:該存貨包含的經(jīng)濟利益很也許流入公司。通常，存貨的所有權(quán)是存貨包含的經(jīng)濟利益很也許流入公司的一個重要標志。凡是所有權(quán)已屬于公司，無論公司是否收到或持有該存貨,均應(yīng)作為公司的存貨解決；反之,假如沒有取得所有權(quán)，即使存放在公司，也不能作為本公司的存貨。2存貨的成本可以可靠地計量成本可以可靠地計量是資產(chǎn)確認的一項基本條件。存貨作為公司流動資產(chǎn)的重要組成部分,要予以確認也必須可以對其成本進行可靠地計量。假如存貨成本不能可靠地計量，則不能確認為存貨。存貨的初始計量：存貨按照成本進行初始計量。存貨成本涉及三部分：采購成本、加工成本、其他成本。存貨的期末計量:現(xiàn)行《公司會計準則》規(guī)定，資產(chǎn)負債表日存貨應(yīng)當按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。即對期末存貨,按照成本與可變現(xiàn)凈值兩者中的較低者進行計量。根據(jù)謹慎性原則,當存貨的可變現(xiàn)凈值下跌至成本以下時，表白該存貨給公司帶來經(jīng)濟利益低于其賬面金額，因此應(yīng)將這部分損失從資產(chǎn)價值中扣除，計入當期損益。固定資產(chǎn)計提折舊的范圍根據(jù)現(xiàn)行公司會計準則除已提足仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨入賬的土地以外，公司應(yīng)對所有固定資產(chǎn)計提折舊。計提折舊的固定資產(chǎn):涉及房屋及建筑物；在用的施工機械、運送設(shè)備、生產(chǎn)設(shè)備、儀器儀表、工具器具；季節(jié)性停用、大修理停用的固定資產(chǎn)、融資租賃方式租入和經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)、未使用和不需用的固定資產(chǎn)。不計提折舊的固定資產(chǎn)，涉及已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；按照規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)人賬的土地。在會計實務(wù)中,公司一般應(yīng)按月計提固定資產(chǎn)折舊。當月增長的固定資產(chǎn),當月不計提折舊，從下月起計提折舊;當月減少的固定資產(chǎn)，當月照提折舊，從下月起停止計提折舊。提前報廢的固定資產(chǎn)，不補提折舊;固定資產(chǎn)提足折舊后,不管能否繼續(xù)使用,均不再提取折舊。影響固定資產(chǎn)折舊的因素：折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照擬定的方法相應(yīng)計折舊額進行系統(tǒng)分攤。新的會計標準規(guī)定，應(yīng)計提折舊是固定資產(chǎn)的原值扣除其預(yù)計凈殘值后的金額。已計提減值準備的固定資產(chǎn)，還應(yīng)當扣除已計提的固定資產(chǎn)減值準備累計金額。因此,影響折舊的因素有三個1預(yù)計凈殘值2固定資產(chǎn)減值準備3固定資產(chǎn)的使用壽命固定資產(chǎn)折舊的計算方法施工公司計提固定資產(chǎn)折舊，一般采用平均年限法和工作量法。對技術(shù)進步較快或使用壽命受工作環(huán)境影響較大的施工機械和運送設(shè)備，可以采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法計提折舊。1)平均年限法是指按固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限平均計算折舊的一種方法。采用這種方法計算的每期(年、月)折舊額都是相等的。其計算公式如下：固定資產(chǎn)年折舊率＝固定資產(chǎn)原值-預(yù)計凈殘值／固定資產(chǎn)原值*固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限×１00％或=(1一預(yù)計凈殘值率）／固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限X10０％固定資產(chǎn)月折舊率一固定資產(chǎn)年折舊率÷12固定資產(chǎn)月折舊額一固定資產(chǎn)原值×固定資產(chǎn)月折舊率2)工作量法:固定資產(chǎn)預(yù)計可竣工的工作量計提折舊額的一種方法。這種方法事實上是平均年限法的一種演變。其基本計算公式如下：單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原值*（１-預(yù)計凈殘值率）/預(yù)計總工作量某項固定資產(chǎn)月折舊額＝該項固定資產(chǎn)當月工作量×單位工作量折舊額施工公司常用的工作量法有以下兩種方法:①行駛里程法。行駛里程法是按照行駛里程平均計算折舊的方法。它合用于車輛、船舶等運送設(shè)備計提折舊。其計算公式如下：單位里程折舊額=[固定資產(chǎn)原值×(1一預(yù)計凈殘值率)]／總行駛里程某項固定資產(chǎn)月折舊額一該項固定資產(chǎn)當月行駛里程×單位里程折舊額②工作臺班法。工作臺班法是按照工作臺班數(shù)平均計算折舊的方法。它合用于機器、設(shè)備等計提折舊。其計算公式如下：每工作臺班折舊額=【固定資產(chǎn)原值×(1一預(yù)計凈殘值率）】/總工作臺班某項固定資產(chǎn)月折舊額一該項固定資產(chǎn)當月工作臺班×每工作臺班折舊額３)雙倍余額遞減法：是在不考慮固定資產(chǎn)凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)賬面價值和雙倍的直線法折舊率計算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。采用這種方法，固定資產(chǎn)賬面價值隨著折舊的計提逐年減少，而折舊率不變,因此,各期計提的折舊額必然逐年減少。其計算公式如下;固定資產(chǎn)年折舊率=２÷固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限×1０0%固定資產(chǎn)月折舊率一固定資產(chǎn)年折舊率÷１2固定資產(chǎn)月折舊額一固定資產(chǎn)賬面價值×月折舊率４）年數(shù)總和法：將固定資產(chǎn)的原值減去凈殘值后的凈額乘以一個逐年遞減的分數(shù)計算每年折舊額的一種方法。逐年遞減分數(shù)的分子為該項固定資產(chǎn)年初時尚可使用的年數(shù)，分母為該項固定資產(chǎn)使用年數(shù)的逐年數(shù)字總和，假設(shè)使用年限為N年，分母即為1+2＋３+…+N—N(N+１)/２。這個分數(shù)因逐年遞減,為一個變數(shù)。而作為計提折舊依據(jù)的固定資產(chǎn)原值和凈殘值則各年相同,因此,采用年數(shù)總和法計提折舊各年提取的折舊額必然逐年遞減。其計算公式如下：固定資產(chǎn)年折＝預(yù)計使用年限-已使用年限/預(yù)計折舊年限*(預(yù)計折舊年限+１）/２*100%固定資產(chǎn)月折舊率＝固定資產(chǎn)年折舊率÷1２固定資產(chǎn)月折舊額＝(固定資產(chǎn)原值一預(yù)計凈殘值)×月折舊率固定資產(chǎn)的修理按其修理范圍的大小和修理時間的長短，可以分為大修理和中、小修理，中、小修理也可稱為平常修理。固定資產(chǎn)的改擴建因確認為固定資產(chǎn)的改良支出。他們之間的區(qū)別是修理不改變原值，改擴建改變原值。固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢及盤盈與盤虧公司出售、轉(zhuǎn)讓、報廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)損毀，應(yīng)當將處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當期損益。固定資產(chǎn)的賬面價值是固定資產(chǎn)原值扣減累計折舊和累計減值準備后的金額。無形資產(chǎn)一般涉及;1專利權(quán)２商標權(quán)3土地使用權(quán)４著作權(quán)５特許權(quán)６非專利技術(shù)無形資產(chǎn)攤銷公司應(yīng)將入賬的使用壽命有限的無形資產(chǎn)在一定年限內(nèi)攤銷，其攤銷金額計入管理費用。攤銷的方法為１直線法2生產(chǎn)總量法公司長期待攤費用有:1租入固定資產(chǎn)改良支出２開辦費負債是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導致經(jīng)濟利益流出公司。負債是一項經(jīng)濟責任,或者說是一項義務(wù)；凡是由公司過去的交易、事項形成的后果,可以用貨幣確切計量、合理預(yù)計并需要公司將來以鈔票、其他資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù),都應(yīng)當作為公司的負債予以確認。負債按照流動性可以分為流動負債和長期負債。（1)流動負債：是指將在1年(含1年）或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。施工公司的流動負債涉及短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費、其他應(yīng)付款項、預(yù)提費用和一年內(nèi)到期的非流動負債等。(２）流動負債的分類1）按照流動負債產(chǎn)生的因素分類:①借貸形成的流動負債,如向銀行和其他金融機構(gòu)借入的短期借款；②結(jié)算過程中產(chǎn)生的流動負債，如公司采購的原材料已經(jīng)到貨，在貨款尚未支付前所形成的待結(jié)算應(yīng)付款項；③經(jīng)營過程中產(chǎn)生的流動負債,如應(yīng)付職工薪酬④利潤分派產(chǎn)生的流動負債,如應(yīng)付股利等。2)按照流動負債應(yīng)付金額是否肯定分類:①按照流動負債應(yīng)付金額是否肯定,可以分為應(yīng)付余額肯定的流動負債,如預(yù)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、其他應(yīng)付款項；②應(yīng)付金額視經(jīng)營情況而定的流動負債,如應(yīng)繳稅費、應(yīng)付股利;③應(yīng)付金額予以估計的流動負債。如產(chǎn)品質(zhì)量擔保債務(wù)。非流動負債的分類：按歸還期限可分為一次歸還的非流動負債和分期歸還的非流動負債;按使用結(jié)果可分為形成固定資產(chǎn)的非流動負債和形成流動資產(chǎn)的非流動負債。非流動負債核算的內(nèi)容１長期借款2應(yīng)付債券分為①面值發(fā)行②溢價發(fā)行③折價發(fā)行3長期應(yīng)付款4專項應(yīng)付款。債務(wù)重組的方式：1以資產(chǎn)清償債務(wù)：分為①以鈔票清償債務(wù),當?shù)陀趥鶆?wù)賬面價值的鈔票清償債務(wù)時，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價值與支付的鈔票之間的差額,計入當期損益。②以非鈔票清償債務(wù)：涉及存貨、固定資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、無形資產(chǎn)。債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價值與轉(zhuǎn)讓的非鈔票資產(chǎn)公允價值之間的差額，計入當期損益２將債務(wù)轉(zhuǎn)成資本3修改其他債務(wù)條件4三種方式的組合。所有者權(quán)益是指在公司資產(chǎn)扣除負債后有所有者享有的剩余權(quán)益,其涉及實收資本、資本公積、盈余公積和未分派利潤等。實收資本：投入資本，是指投資者按照公司章程,或協(xié)議、協(xié)議的約定,實際投入公司的資本,涉及貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等。投資者向公司投入的資本,在一般情況下無需償還,并可以長期周轉(zhuǎn)使用。我國目前實行的是注冊資本制度，規(guī)定公司的實收資本與其注冊資本相一致。實收資本的分類：按照投資主體分為國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金等。實收資本的最低限額：：①以生產(chǎn)經(jīng)營為主的公司人民幣5０萬元;②以商品批發(fā)為主的公司人民幣5０萬元；③以商業(yè)零售為主的公司人民幣3０萬元;④科技開發(fā)、征詢、服務(wù)性公司人民幣１０萬元。特定行業(yè)的有限責任公司注冊資本最低限額高于前款所定限額的，股份有限公司注冊資本的最低限額為人民幣ｌ00O萬元。股份有限公司注冊資本最低限額需高于上述所定限額的，由法律、行政法規(guī)另行規(guī)定。留存收益來源于公司在生產(chǎn)經(jīng)營活動中所實現(xiàn)的凈利潤。涉及,盈余公積和未分派利潤。盈余公積:１法定盈余公積的提取比例一般為凈利潤的10%,當達成公司注冊資本的50%時，可以不再提取,對非公司之公司，可以按照超過凈利潤1０%的比例提取。２任意盈余公積盈余公積的用途:1填補虧損2轉(zhuǎn)增資本3發(fā)放鈔票股利或利潤。資本公積:公司投資人、捐贈人或從其他來源取得的由所有者享有但不屬于公司注冊資金范圍內(nèi)的資本,涉及資本(或股本)溢價、接受捐贈資產(chǎn)、撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額等。(1)資本（或股本)溢價:公司投資者投入的資金超過其在注冊資本中所占份額的部分。（2）接受非鈔票資產(chǎn)捐贈準備:公司因接受非鈔票資產(chǎn)捐贈而增長的資本公積。(3)接受鈔票捐贈：公司因接受鈔票捐贈而增長的資本公積。從形式上看，它是一種對公司投入資金的行為,但捐贈人并不謀求對公司資產(chǎn)提出規(guī)定的權(quán)力，也不承擔投資風險。(4）股權(quán)投資準備:公司對被投資單位的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，因被投資單位接受捐贈等因素增長的資本公積，公司按其持股比例計算而相應(yīng)增長的資本公積。(５)撥款轉(zhuǎn)入:公司收到國家撥人的專門用于技術(shù)改造、技術(shù)研究等的撥款項目完畢的，按規(guī)定轉(zhuǎn)入資本公積的部分，公司應(yīng)按轉(zhuǎn)入金額入賬。(6)外幣資本折算差額:公司接受外幣投資因所采用的匯率不同而產(chǎn)生的資本折算差額。(7)其他資本公積：除上述各項資本公積以外所形成的資本公積，以及從資本公積各準備項目轉(zhuǎn)人的金額、債權(quán)人豁免的債務(wù)等。盈余公積：按照國家有關(guān)規(guī)定從凈利潤中提取的公積金。一般公司和股份有限公司的盈余公積與外商投資公司的盈余公積涉及的內(nèi)容有所不同。法定盈余公積：公司按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取的盈余公積，它的提取比例一般為凈利潤的1０％；當法定盈余公積累計金額達成公司注冊資本的50％以上時，可以不再提取。任意盈余公積:公司經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)批準按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取的盈余公積。法定公益金是指公司按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取的用于職工集體福利設(shè)施的公益金，它的提取比例一般為凈利潤的５%~１0%。法定公益金用于職工集體福利時，應(yīng)當將其轉(zhuǎn)入任意盈余公積。費用是指公司在平?；顒铀l(fā)生的,會導致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分派利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。費用的特性①費用最終會導致公司資產(chǎn)的減少或負債的增長;②費用最終會減少公司的所有者權(quán)益。費用的分類1)按照經(jīng)濟用途分為生產(chǎn)成本和期間費用兩類。生產(chǎn)成本：是指構(gòu)成產(chǎn)品實體、計入產(chǎn)品成本的那部分費用。施工公司的生產(chǎn)成本就是指工程成本。可分為:直接費用（涉及人工費、材料費、機械使用費和其他直接費)和間接費用（涉及管理人員工資及福利費、折舊費、辦公費、水電費、差旅費、排污費等)，注旨在簽訂建造協(xié)議是的差旅費、投標費等相關(guān)費用應(yīng)直接確認為當期的期間費用。不計入工程成本。按照費用計人工程成本的方法,可以分為直接費用和間接費用兩類。工程成本根據(jù)《公司會計準則第１５號—建造協(xié)議》，工程成本涉及從建造協(xié)議簽訂開始至協(xié)議完畢止所發(fā)生的、與執(zhí)行協(xié)議有關(guān)的直接費用和間接費用。工程成本核算的內(nèi)容:人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費用。其他直接費用涉及施工過程中發(fā)生的材料二次搬運費、臨時設(shè)施攤銷費、生產(chǎn)工具用品使用費、檢查實驗費、工程定位復(fù)測費、工程點交費、場地清理費。間接費用涉及臨時設(shè)施攤銷費和施工定位管理人員工資、獎金、職工福利費、固定資產(chǎn)折舊費及修理費,物料消耗,低值易耗品攤銷,取暖費，水電費，辦公費，差旅費，財產(chǎn)保險費，檢查實驗費，過程保修費，勞動保護費,排污費及其他費用。工程成本核算對象的擬定方法重要有以下幾種：1)以單項建造(施工）協(xié)議作為施工程成本核算對象;對協(xié)議分立以擬定施工工程成本核算對象、3)對協(xié)議合并以擬定施工工程成本核算對象工程成本核算的基本規(guī)定：(1）嚴格遵守國家規(guī)定的成本、費用開支范圍，不應(yīng)列入產(chǎn)品成本的支出有:１資本性支出2投資性支出3期間費用支出(直接計入當期損益)4營業(yè)外支出（沖減本年利潤）。(2)實行三級核算的施工公司實行公司匯總生產(chǎn)成本，工程處計算工程成本,施工隊計算本隊發(fā)生的工料等等直接費。實行二級核算的施工公司,一般可在施工隊計算工程成本。工程成本核算的程序施工公司對施工過程中發(fā)生的各項工程成本,應(yīng)先按其用途和發(fā)生的地點進行歸集。間接費用則需要先按照發(fā)生地點進行歸集。工程成本的計算方法：1工程成本竣工結(jié)算法:工程實際成本＝月初施工費用余額+本月施工費用發(fā)生額（見P1５９例題)2工程成本月結(jié)算法３工程成本分段結(jié)算法期間費用是公司當期發(fā)生的,與具體過程沒有直接聯(lián)系的,必須從當期收入中得到補償?shù)馁M用。重要涉及管理費用、財務(wù)費用和營業(yè)費用。施工公司的期間費用則重要涉及管理費用和財務(wù)費用。期間費用于發(fā)生時直接計人當期損益。管理費用涉及1公司管理部門及職工方面的費用:公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、勞動保險費、待業(yè)保險費。2公司直接管理之外的費用:董事會費、征詢費、訴訟費、稅金。3提供生產(chǎn)技術(shù)條件的費用：排污費、綠化費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、研究與開發(fā)費、無形資產(chǎn)攤銷。4購銷業(yè)務(wù)的應(yīng)酬費(應(yīng)列入管理費用)。5其他管理費用。財務(wù)費用１利息支出2匯兌損失3相關(guān)手續(xù)費4其他財務(wù)費用。收入的分類：1銷售商品收入2提供勞務(wù)收入3讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入４建造(施工）協(xié)議收入:是指公司通過簽訂建造(施工）協(xié)議并按照協(xié)議規(guī)定為客戶設(shè)計和建造而取得的收入。營業(yè)收入是指公司在銷售商品、提供勞務(wù)以及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等平?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流人。收入按照公司營業(yè)的主次分類，可分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。施工公司的主營業(yè)務(wù)收入:建造（施工）協(xié)議收入施工公司的其他業(yè)務(wù)收入涉及1材料銷售收入2機械作業(yè)收入3無形資產(chǎn)出租收入4固定資產(chǎn)出租收入?yún)f(xié)議的分立:假如一項建造協(xié)議涉及建造多項資產(chǎn)，在同時具有以下條件的情況下，每項資產(chǎn)應(yīng)分立為單項協(xié)議解決:1每項資產(chǎn)均有獨立的建造計劃２承包商與客戶就每項資產(chǎn)單獨進行談判,雙方可以接受或拒絕與每項資產(chǎn)有關(guān)的協(xié)議解決3每項資產(chǎn)的收入和成本可以單獨辨認。協(xié)議的合并：為建造一項或多項資產(chǎn)而簽訂一組協(xié)議,這一組協(xié)議無論對單個客戶還是幾個客戶,在同時具有以下條件，下應(yīng)合并為單項協(xié)議解決:１該組協(xié)議按一攬子交易簽訂2該組協(xié)議密切相關(guān),每項協(xié)議事實上移構(gòu)成一項綜合利潤率工程的組成部分３該組協(xié)議同時或依次履行。建造（施工)協(xié)議收入涉及初始收入和因協(xié)議變更、索賠、獎勵等形成的收入兩部分。協(xié)議收入的確認;1當期完畢協(xié)議的收入的確認當期確認協(xié)議的收入=實際協(xié)議總收入－以前會計期間累計已確認的收入2當期不能完畢協(xié)議的收入的確認當期確認協(xié)議的收入=（協(xié)議總收入×竣工進度）-以前會計期間累計已確認的收入(見P167例題)一營業(yè)利潤:是公司利潤的重要來源，營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加一管理費用一財務(wù)費用-資產(chǎn)減值準備+公允價值變動收益(損失為負）+投資收益(損失為負）二利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入－營業(yè)外支出三凈利潤：也稱為所得稅費用是指公司應(yīng)計入當期損益的所得稅費用根據(jù)新的《公司會計準則》公司采用納稅影響會計法資產(chǎn)負債表債務(wù)法對所得稅進行核算。凈利潤=利潤總額-所得稅利潤分派:公司按照國家的有關(guān)規(guī)定，對當年實現(xiàn)的凈利潤和以前年度未分派的利潤所進行的分派。公司實現(xiàn)的凈利潤應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定進行分派,其分派順序如下：(１)填補以前年度虧損(２）提取公司公積金：公司當期實現(xiàn)的凈利潤，加上年初未分派利潤（或減去年初未填補的虧損)和其他轉(zhuǎn)入后的余額，為可供分派的利潤。1法定盈余公積金2提取法定公益金（3）可供投資者分派的利潤及其分派：應(yīng)付優(yōu)先股股利、提取任意盈余公積金、應(yīng)付普通股股利、轉(zhuǎn)作資本（或股本)的普通股股利會計報表是定期總括地反映公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和鈔票流量的總括性書面文獻一般涉及資產(chǎn)負債表、利潤表、鈔票流量表及相關(guān)付表。財務(wù)報表列報是指在財務(wù)報表中的列示和在財務(wù)報表附注中的披露。由于同一公司不同期間和不同公司同一期間財務(wù)報表互相可比性的極端重要性,使得財務(wù)報表列報必須通過獨立準則來加以規(guī)范。其基本規(guī)定：１以公司連續(xù)經(jīng)營作為編制基礎(chǔ)2列報項目一致3重要項目單獨列報（重要性應(yīng)當根據(jù)公司所處環(huán)境,從項目的性質(zhì)和金額大小兩方面加以判斷。）４報表列示項目不應(yīng)當互相抵消5報表列報項目與上期報表列報項目具有可比性6其他相關(guān)規(guī)定。財務(wù)報表列報的構(gòu)成:1財務(wù)報表：(1資產(chǎn)負債表2利潤表３鈔票流量表４所有者權(quán)益(股東權(quán)益)變動表）。2附注。資產(chǎn)負債表：反跌公司在某一特定日期財務(wù)狀況的報表：資產(chǎn)負債表按月報送，一般反映的是公司月末、季末、半年末、年束的財務(wù)狀況,它屬于靜態(tài)會計報表。資產(chǎn)負債表以“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”這一會計等式為依據(jù)，按照一定的分類標準和一定的順序,把公司在一定日期的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益項目予以適當排列編制而成。其作用重要表現(xiàn)在以下幾個方面：1、資產(chǎn)負債表可以說明公司在某一特定目期所擁有的各種資源總量及其分布情況；2、資產(chǎn)負債表可以顯示公司在某一特定日期所承擔磺務(wù)的數(shù)額,需要償還債務(wù)期限的長短以及公司償還債務(wù)的能力；3、資產(chǎn)負債表可以表白公司在某~特定日期所擁有凈資產(chǎn)的數(shù)額,以及公司所有者權(quán)益的構(gòu)成情況；４、資產(chǎn)負債表船夠反映公司在某～特定豇期的資產(chǎn)總額和權(quán)益總額，從公司資產(chǎn)總置方面反映公司韻財務(wù)狀況，進而分析、評價公司未來的發(fā)展趨勢。利潤表是反映公司在一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表。利潤表是以”利潤=收入-費用”這一會計等式為依據(jù)，按照一定的環(huán)節(jié)計算出構(gòu)成利潤(或虧損)總額的各項要素編制而成的，它屬于動態(tài)報表。其作用重要表現(xiàn)在以下幾個方面：1、利潤表能反映公司在一定期間的收入和費用情況以及獲得利潤或發(fā)生虧損的數(shù)額，表白公司收入與產(chǎn)出之間的關(guān)系；２、通過利潤表提供的不同時期的比較數(shù)字，可以分析判斷公司損益發(fā)展變化的趨勢，預(yù)測公司未來的賺錢能力;3、通過利潤表可以考核公司的經(jīng)營成果以及利潤計劃的執(zhí)行情況,分析公司利潤增減變化因素。鈔票流量表是反映公司一定會計期間鈔票和鈔票等價物流入和流出的會計報表,它屬于動態(tài)的會計報表。1)鈔票流量表的編制基礎(chǔ)鈔票等價物是反映公司一定會計期間鈔票(庫存鈔票、銀行存款、其他貨幣資金）和鈔票等價物(三個月內(nèi)到期的短期投資）流入和流出的財務(wù)報表。它屬于動態(tài)的財務(wù)報表，鈔票流量表的編制原則:權(quán)責發(fā)生制原則公司的鈔票流量一般可以分為三類,即經(jīng)營活動產(chǎn)生的鈔票流量、投資活動產(chǎn)生的鈔票流量和籌資活動產(chǎn)生的鈔票流量。經(jīng)營活動流人的鈔票重要涉及：①承包工程、銷售商品、提供勞務(wù)收到的鈔票（扣除因銷貨退回支付的鈔票);②收到的稅費返還;③收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的鈔票。經(jīng)營活動流出的鈔票重要涉及：①發(fā)包工程、購買商品、接受勞務(wù)支付的鈔票;②支付給職工以及為職工支付的鈔票；③支付的各項稅費I④支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的鈔票。投資活動重要涉及:取得和收回投資，購建和處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等等。投資活動流入的鈔票重要涉及：①收回投資所收到的鈔票;②取得投資收益所收到的鈔票;③處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的鈔票凈額；④收到的其他與投資活動有關(guān)的鈔票。投資活動流出的鈔票重要涉及:①購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的鈔票;②投資所支付的鈔票;③支付的其他與投資活動有關(guān)的鈔票?；I資活動流人的鈔票重要涉及:①吸取投資所收到的鈔票;②取得借款所收到的鈔票；③收到的其他與籌資活動有關(guān)的鈔票?；I資活動流出的鈔票重要涉及:①償還債務(wù)所支付的鈔票；②分派股利、利潤或償付利息所支付的鈔票;③支付的其他與籌資活動有關(guān)的鈔票。財務(wù)報表附注的作用是對財務(wù)報表的補充。財務(wù)報表附注應(yīng)當按照下列順序披露：1財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)2遵循會計準則的聲明３重要會計政策的說明4重要會計估計的說明５會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明6財務(wù)報表重要項目的說明7或有和承諾事項的說明(已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票形成的或有負債)8資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的說明9關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易事項的說明。財務(wù)分析會計分析師財務(wù)分析的基礎(chǔ)。科技風險的目的在于評價公司會計所反映的財務(wù)狀況與經(jīng)營成果的真實限度。會計分析的環(huán)節(jié)：1閱讀會計報告２比較會計報表3解釋會計報表4修正會計報表信息?？臻g并不比較的方法:1水平分析法２垂直分析法3趨勢分析法比率分析是財務(wù)分析的最基本、最重要的方法?？偨Y(jié)和評價公司財務(wù)狀況與經(jīng)營成果的分析重要涉及賺錢能力分析、營運能力分析、償債能力分析和發(fā)展能力分析。其形式1百分率,如流動比率20０%2比率，如速動比率為1:13分數(shù),如負債為總資產(chǎn)的１/2因素分析法根據(jù)其分析特點了分為1連環(huán)替代法2差額計算法(作為連環(huán)替代法的簡化形式)綜合分析:1籌資活動與投資活動適應(yīng)情況的綜合分析2籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動鈔票流量綜合分析3鈔票流量與利潤綜合分析4增長能力、賺錢能力、營運能力、償債能力綜合分析財務(wù)指標體系綜合分析:通過凈資產(chǎn)收益率(或資本收益率）這一核心指標來綜合反映。賺錢能力分析１凈資產(chǎn)收益率:公司本期凈利潤和凈資產(chǎn)的比率，是反映公司賺錢能力的核心指標。該指標越高,凈利潤越多，說明公司賺錢能力越好。凈資產(chǎn)收益率=本期凈利潤／平均資產(chǎn)×10０%影響凈資產(chǎn)收益率的因素有1產(chǎn)品的價格2單位成本的高低3產(chǎn)品的產(chǎn)量和銷售量的數(shù)量４資金占用量的大小。2總資產(chǎn)報酬率:公司運用所有資產(chǎn)的收益率，它反映公司所有資產(chǎn)運用的總成果。該指標越高,表白公司資產(chǎn)的運用效率越高。公式:總資產(chǎn)報酬率＝息稅前利潤總額／平均資產(chǎn)總額×１0０%營運能力分析(1)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：公司在一定期期內(nèi)主營業(yè)務(wù)收入凈額與總資產(chǎn)平均余額之間的比率。它反映了公司所有資產(chǎn)的運用效率以及資產(chǎn)總額的周轉(zhuǎn)速度。其快慢取決于兩大因素:一是流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率;二是流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重。公式為：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(次)＝主營業(yè)務(wù)收入凈額／平均資產(chǎn)總額2)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率:公司在一定期期內(nèi)主營業(yè)務(wù)收入凈額與所有流動資產(chǎn)平均余額之間的比率，通常用周轉(zhuǎn)次數(shù)和周轉(zhuǎn)天數(shù)來表達。公式為：流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)額/平均流動資產(chǎn)余額流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=計算期天數(shù)/流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)或=(平均流動資產(chǎn)余額×計算期天數(shù))／流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)額(3)存貨周轉(zhuǎn)率：公司在一定期期內(nèi)存貨占用資金可周轉(zhuǎn)的次數(shù)，或存貨每周轉(zhuǎn)一次所需要的天數(shù)。存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=主營業(yè)務(wù)成本/存貨平均余額存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)＝計算期天數(shù)／存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)或=(計算期天數(shù)×存貨平均余額)/主營業(yè)務(wù)成本(4）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率:公司在某一時期賒銷收入凈額和同期應(yīng)收賬款平均余額之間的比率，通常用應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)兩種形式來表達。公式：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(周轉(zhuǎn)次數(shù)）=主營業(yè)務(wù)收入凈額/應(yīng)收賬款平均余額應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=計算期天數(shù)/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)“計算期天數(shù)”,全年按36０天計算,全季按9０天計算,全月按3０天計算。償債能力分析：1資產(chǎn)負債率:公司負債總額對資產(chǎn)總額的比率關(guān)系，它既能反映公司運用債權(quán)人提供資金進行經(jīng)營活動的能力，也能反映公司經(jīng)營風險的限度，是綜合反映公司償債能力的重要指標。公式為:資產(chǎn)負債率一負債總額/資產(chǎn)總額×1０0％2速動比率公司的速動資產(chǎn)與流動負債之間的比率關(guān)系,是衡量公司流動資產(chǎn)中可以立即用于償還流動負債的能力，公式為：速動比率=速動資產(chǎn)／流動負債３流動比率流動比率=流動資產(chǎn)／流動負債發(fā)展能力分析(１）銷售(營業(yè)）增長率:公司本年銷售(營業(yè))收入增長額同上年銷售(營業(yè)）收入總額的比率。公司銷售(營業(yè))收入是指公司的主營業(yè)務(wù)收入。公式為：銷售(營業(yè)）增長率=本年主營業(yè)務(wù)收入增長額／上年主營業(yè)務(wù)收入總額×１00%(２)資本積累率:公司本年所有者權(quán)益增長額同年初所有者權(quán)益的比率。公式為：資本積累率＝本年所有者權(quán)益增長額/年初所有者權(quán)益×１00％資金成本是指公司為籌集和使用資金而付出的代價。資金成本涉及資金籌集費和資金占用費兩部分。資金籌集費是指在資金籌集過程中支付的各項費用，如銀行借款手續(xù)費，發(fā)行股票、債券支付的印刷費、代理發(fā)行費、律師費、公證費、廣告費等。資金成本率=年資金使用費用（利息)／籌資總額×（1-籌資費率）籌資總額×（１-籌資費率)—籌資凈額資金成本的計算模式：1個別資金成本是指使用各種長期資金的成本,具體涉及長期借款成本、債券成本、普通股成本和留存收益成本。2加權(quán)平均資金成本也稱綜合資金成本,是指公司以個別資金成本為基數(shù),以各種來源資本占所有資本的比重為權(quán)數(shù)計算的，以各種方式籌集的所有長期資金的總成本。短期負債籌資的形式1商業(yè)信用2短期借款商業(yè)信用籌資形式涉及1應(yīng)付賬款2應(yīng)付票據(jù)3預(yù)收賬款短期銀行借款是指公司根據(jù)借款協(xié)議向銀行或非銀行金融機構(gòu)借入的期限在１年以內(nèi)(含１年)的借款。施工公司的短期銀行借款一般分為無擔保借款和擔保借款兩大類。無擔保借款:公司憑借自身的信譽從銀行獲得貸款。按照規(guī)定,銀行在向公司發(fā)放短期貸款之前，應(yīng)對公司進行風險、收益分析,從而決定是否向公司貸款。在貸款條件中往往涉及到以下信用條件:①信貸額度②周轉(zhuǎn)信貸協(xié)議③補償性余額④償還條件⑤其他承諾擔保借款：以一定的財產(chǎn)做抵押或以一定的保證人做擔保為條件所取得的借款短期銀行借款利息的支付方式:１收款法：2貼現(xiàn)法3加息法鈔票的管理:公司置存一定數(shù)量的鈔票重要是為了滿足1交易性需要2防止性需要３投機性需要公司缺少必要的鈔票，將不能滿足交易性、防止性與投機性的需要，使公司經(jīng)營蒙受損失。但若公司置存過量的鈔票,又會因此增大機會成本。故公司鈔票管理目的就是在資產(chǎn)的流動性和賺錢性之間做出抉擇,提高資金的收益率。目的資金持有量的擬定一成本分析模式1機會成本(鈔票持有量越大，機會成本越高)2管理成本(是一種固定成本3短缺成本(隨鈔票持有量的增長而下降,隨下降持有量的減少而上升)上述三項成本之和最小的鈔票持有量,就是最佳鈔票持有量。二存貨模式:存貨模式可用來解決公司鈔票在越大時期內(nèi)最佳變現(xiàn)次數(shù)問題鈔票收支管理：目的在于提高鈔票的使用效率。1加速收款２力爭鈔票流量同步3合理使用鈔票浮游量4推遲應(yīng)付款的支付應(yīng)收賬款成本：指公司持有一定應(yīng)收賬款所付出的代價。涉及1機會成本(一般按有價證券利息率計算)2管理成本3壞賬成本（公司計提壞賬準備目的就是為了避免壞賬成本影響公司生產(chǎn)經(jīng)營活動的穩(wěn)定性）。信用條件：指公司規(guī)定客戶支付賒銷款項的條件,涉及１信用期限2折扣期限３鈔票折扣存貨經(jīng)濟采購排批量公式Q*＝√——２KD/K2建設(shè)項目總投資涉及１生產(chǎn)性的涉及建設(shè)投資和鋪底流動資金２非生產(chǎn)性的只涉及建設(shè)投資建設(shè)投資分為1靜態(tài)投資部分2動態(tài)投資部分靜態(tài)投資部分涉及1建筑安裝工程費２設(shè)備工器具購置費3工程建設(shè)其他費4基本預(yù)備費動態(tài)投資部分涉及1漲價預(yù)備費２建設(shè)期利息3調(diào)節(jié)稅設(shè)備購置費=設(shè)備原價×(1＋設(shè)備運雜費率）在建設(shè)設(shè)備原價時,一般按帶有備件的出廠價計算貨價=離岸價(FOＢ價）×人民幣外匯牌價進口設(shè)備到岸價（ＣIF價)=（離岸價（ＦＯＢ價)+國外運費+國外運送保險費國外運費=離岸價（FＯB價)×運雜費進口設(shè)備抵岸價=貨價+國外運費+國外運送保險費+銀行財務(wù)費+進口關(guān)稅+增值稅+消費稅+海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費國外運送保險費=（離岸價(FOB價)）×國外運送保險費率）銀行財務(wù)費=離岸價(FＯB價)×人民幣外匯牌價×銀行財務(wù)費率(一般為0.4%～0．5％)外貿(mào)手續(xù)費=進口設(shè)備到岸價(CIF價)×人民幣外匯牌價×外貿(mào)手續(xù)費率（一般取1.5%)進口關(guān)稅＝進口設(shè)備到岸價(CIF價）×人民幣外匯牌價×進口關(guān)稅率增值稅=(ＣＩF價×人民幣外匯牌價+進口關(guān)稅+消費稅)工程建設(shè)其他費分為三類1土地使用費:涉及(1)土地使用費：農(nóng)用土地征用費、取得國有土地使用費。２與項目建設(shè)有關(guān)的費用:3與未來公司生產(chǎn)和經(jīng)營活動有關(guān)的費用與項目建設(shè)有關(guān)的其他費1建設(shè)單位管理費2剛才監(jiān)理費3工程質(zhì)量監(jiān)督法費與未來公司生產(chǎn)和經(jīng)營活動有關(guān)的其他費1聯(lián)合試運轉(zhuǎn)費2生產(chǎn)準備費3辦公和生活家具購置費預(yù)備費涉及基本預(yù)備費和漲價預(yù)備費。（1)基本預(yù)備費：在項目實行中也許發(fā)生難以預(yù)料的支出，需要預(yù)先預(yù)留的費用,又稱不可預(yù)見費。重要指設(shè)計變更及施工過程中也許增長工程量的費用。公式為:基本預(yù)備費=(設(shè)備及工器具購置費+建筑安裝工程費+工程建設(shè)其他費）×基本預(yù)備費率(2）漲價預(yù)備費：是指建設(shè)工程項目在建設(shè)期內(nèi)由于價格等的變化引起投資增長,需要事先預(yù)留的費用。是以建筑安裝工程費、設(shè)備工器具購置費之和為計算基數(shù)。nPC＝∑It【(1+ｆ）t-1】t=1(見P２29例題）建設(shè)期利息計算公式為:各年應(yīng)計利息=（年初借款本息累計+本年借款額／2)×年利率(見P２3０例題)直接工程費是指施工過程中花費的構(gòu)成工程實體的各項費用，涉及人工費、材料費和施工機械使用費。(1）人工費是指直接從事建筑安裝工程施工生產(chǎn)工人開支的各項費用。單位工程量人工費公式為:人工費=∑(工日消耗量×日工資單價)其中的日工資單價組成為:1基本工資2工資性補貼3生產(chǎn)工人輔助工資（職工學習、培訓期間的工資,調(diào)動工作、探親休假旗艦店工資，氣候影響停工工資‘女工哺乳工資,半年以內(nèi)病假工資及產(chǎn)、婚、喪假期的工資’)4職工福利費；是指按規(guī)定標準計提的職工福利費5生產(chǎn)工人勞動保護費：是指按規(guī)定標準發(fā)放的勞動保護用品的購置費、修理費、2)材料費是指施工過程中耗用的構(gòu)成工程實體的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件和半成品的費用。內(nèi)容涉及：1材料原價2材料運雜費3運送損花費是指材料在運送裝卸過程中不可避免的損耗4采購及保管費是指為組織采購、供應(yīng)和保管材料過程中所需要的各項費用5檢查實驗費是指對建筑材料、構(gòu)件和建筑安裝物進行一般鑒定和檢查所發(fā)生的費用，(3)施工機械使用費是指施工機械作業(yè)所發(fā)生的機械使用費以及機械安、拆費和場外運費。單位工程量施工機械使用費的計算公式為:施工機械使用費=∑（施工機械臺班消耗量×機械臺班單價)機械臺班單價＝[臺班折舊費+臺班大修費+臺班經(jīng)常修理費＋臺班安拆費及場外運費十臺班人工費+臺班燃料動力費+臺班養(yǎng)路費及車船使用稅］折舊費公式為:臺班折舊費=機械預(yù)算價格＊(１-殘值率）／耐用總臺班數(shù)耐用總臺班數(shù)＝折舊年限×年工作臺班大修理費公式:臺班大修理費=一次大修理費*大修次數(shù)÷耐用總臺班數(shù)措施費：為完畢工程項目施工,發(fā)生于該工程施工前和施工過程中非工程實體項目的費用，涉及：1環(huán)境保護費2文明施工費3安全施工費4臨時設(shè)施費５夜間施工增長費６二次搬運費7大型機械設(shè)備進出場及安拆費8混凝土、鋼筋混凝土模板及支架費9腳手架費10已竣工程及設(shè)備保護費11施工排水降水費規(guī)費是指政府和有關(guān)權(quán)力部門規(guī)定必須繳納的費用(簡稱規(guī)費)，涉及:１工程排污費2工程定額測定費3社會保障費（養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、醫(yī)療保險）４住房公積金5危險作業(yè)意外傷害保險公司管理費是指建筑安裝公司組織施工生產(chǎn)和經(jīng)營管理所需費用，涉及:=１\＊ＧＢ3①管理人員工資②辦公費③差旅交通費、④固定資產(chǎn)使用費⑤工具用品使用費⑥勞動保險費⑦工會經(jīng)費⑧職工教育經(jīng)費⑨財產(chǎn)保險費⑩財務(wù)費1１稅金1２其他,公司管理費的計算有兩種方法1公式計算法：=1\＊GＢ3①一直接