2023年審計案例研究期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)

《審計案例研究》期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)一、課程考核說明1．考核目的通過本次考試，了解學(xué)生對審計案例分析的掌握情況。規(guī)定學(xué)生通過本課程的學(xué)習(xí),全面了解注冊會計師審計的基本知識,系統(tǒng)掌握會計報表審計的基本技能,為解決實際審計案例打下良好基礎(chǔ)。2.考核方式以期末考試文獻為準。開卷、筆試。3．命題依據(jù)本復(fù)習(xí)指導(dǎo)。趙保卿主編、中央電大出版社出版的《審計案例研究》（2０２３年第一版)4．考試規(guī)定本次考試重要從了解、掌握、重點掌握三個角度來規(guī)定。了解是規(guī)定考生對本課程的基本知識和相關(guān)知識有所了解;掌握是規(guī)定考生對基本理論、基本技能和基本方法,不僅要知道是什么，還要知道為什么;重點掌握是規(guī)定考生能綜合運用所學(xué)的基本方法和基本技能。5.試題的類型及結(jié)構(gòu)試題分三大類,即:一．判斷題（20分）二．單項案例分析題(3０分）三.綜合案例分析（50分）６．合用范圍和教材開放教育（本科):會計專業(yè)。選修。教材：趙保卿主編、中央電大出版社出版的《審計案例研究》(２023年第一版）。二、期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)第一章審計業(yè)務(wù)承接與規(guī)劃案例案例一：審計業(yè)務(wù)承接案例１．重點掌握:審計業(yè)務(wù)約定書簽定。２.一般掌握：在業(yè)務(wù)承接中如何了解客戶。案例二：審計業(yè)務(wù)的規(guī)劃案例1．重點掌握：審計計劃的編制。2．一般掌握:審計風(fēng)險的初步評估與重要性水平的初步擬定。第二章銷售與收款循環(huán)審計案例案例一：×××公司銷售業(yè)務(wù)審計案例1.重點掌握：銷售業(yè)務(wù)的實質(zhì)性測試。２．一般掌握:銷售與收款循環(huán)的符合性測試;案例二:×××公司應(yīng)收款項及壞賬準備案例１．掌握應(yīng)收賬款審計的重要審計方法;２.掌握壞賬準備審計的重要審計方法。第三章購貨與付款循環(huán)審計案例案例一：×××公司應(yīng)付款項審計案例1．重點掌握：應(yīng)付款項的函證程序。2．一般掌握:應(yīng)付款項審計工作底稿及審計調(diào)整。案例二:×××公司固定資產(chǎn)審計案例1．重點掌握:固定資產(chǎn)增長的計價測試。2.一般掌握：固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)中內(nèi)部控制的關(guān)鍵點和測試程序。第四章生產(chǎn)循環(huán)審計案例案例一:×××公司存貨審計案例1.重點掌握：存貨的監(jiān)盤程序和方法。2.一般掌握：存貨業(yè)務(wù)中內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點及其測試程序和方法。案例二:×××公司成本費用審計案例1.重點掌握:成本費用業(yè)務(wù)實質(zhì)性測試程序與方法。２.一般掌握：成本費用內(nèi)部控制及其測試程序與方法。第五章籌資與投資審計案例案例一：×××公司負債融資審計案例１.重點掌握：負債融資的實質(zhì)性測試程序,如銀行借款的函證和余額調(diào)節(jié)表的編制，擬定利息入賬是否恰當(dāng),負債融資的報表披露是否有問題。２.一般掌握:內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵控制點及測試程序和方法。案例二:×××公司權(quán)益融資審計案例1．重點掌握：權(quán)益融資的實質(zhì)性測試程序，如何確認實收資本的對的性，特別是存在有外方出資的情況下,應(yīng)驗證折算匯率、出資額和出資期限。公司存續(xù)期內(nèi)實收資本或股本的變動是否符合相關(guān)法律規(guī)定。2．一般掌握：權(quán)益融資內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點及其測試程序與方法。案例三:×××公司投資案例1.重點掌握:投資環(huán)節(jié)內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點及其測試程序與方法。2.一般掌握：投資業(yè)務(wù)的實質(zhì)性測試程序于方法，重點是股票投資入賬解決是否符合會計制度的相關(guān)規(guī)定,股票投資收益的解決是否恰當(dāng)，減值準備的提取是否合適,有無利潤操縱行為，報表披露是否充足,分類是否對的等。第六章貨幣資金審計案例案例一×××貨幣資金審計案例1.重點掌握:貨幣資金實質(zhì)性測試，重要是貨幣資金的盤點、貨幣資金增減的合法性與合理性等。貨幣資金中存在的會計舞弊及有關(guān)問題及其審核程序與方法。貨幣資金審計所涉及的審計工作底稿及其反映的審計調(diào)整。2.一般掌握：貨幣資金內(nèi)部控制及其測試程序與方法。第七章?lián)p益形成及利潤分派審計案例案例一×××公司損益形成審計案例１.重點掌握:損益形成實質(zhì)性測試的程序與方法。2．一般掌握:損益形成的內(nèi)部控制及其測試程序與方法。案例二：×××公司利潤分派審計案例1．重點掌握:利潤分派實質(zhì)性測試的程序與方法。２.一般掌握：利潤分派的內(nèi)部控制及其測試程序與方法。第八章期初余額、期后事項審核及審計報告案例案例一×××公司期初余額審核案例１．重點掌握：期初余額審核的程序與方法2.一般掌握:期初余額審核的必要性與目的。案例二×××公司期后事項審核案例１.重點掌握：期后事項審核的程序與方法。2.一般掌握:期后事項審核的必要性與目的。案例三審計報告案例１.重點掌握：不同審計意見類型的審計報告重要區(qū)別。３．一般掌握：審計報告的編寫。第九章驗資和經(jīng)濟責(zé)任審計案例案例一×××公司驗資案例(教師最佳參照新出臺的驗資準則進行講解）１．重點掌握:驗資報告的格式、內(nèi)容及其編制。2.一般掌握：驗資的程序和方法。驗資過程中應(yīng)注意的問題。案例二：×××公司總經(jīng)理任期經(jīng)濟責(zé)任審計案例1.重點掌握：經(jīng)濟責(zé)任審計的一般程序和方法。3．一般掌握：經(jīng)濟責(zé)任審計報告的格式、內(nèi)容及其編制技術(shù)。第十章審計風(fēng)險、審計法律責(zé)任與審計質(zhì)量控制案例案例一審計風(fēng)險與審計法律責(zé)任案例１．重點掌握：審計法律責(zé)任的類型及其形成。２．一般掌握：審計法律責(zé)任的確立、解除和避免。案例二審計質(zhì)量控制案例１．了解審計質(zhì)量控制的重要性。2.掌握影響審計質(zhì)量的重要因素。3．重點掌握審計質(zhì)量控制的程序和方法。三、綜合練習(xí)題一、資料:審計人員對B工廠２０２３年的期末會計資料進行審計時,發(fā)現(xiàn)臨近結(jié)帳日前后所發(fā)生的業(yè)務(wù)事項如下：1.２02３年１月2日收到價值為20000元的貨品,入帳日期為１月４日,發(fā)票上注明由供應(yīng)商負責(zé)運送,目的交貨，開票日期為2０２3年１2月２6日。2．當(dāng)實際盤點時，Ｂ工廠１包價值8０0０0元的產(chǎn)品已放在裝運處,因包裝紙上注明“有待發(fā)運”字樣而未計入存貨內(nèi)。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn),顧客的定單日期為２０2３年１2月20日,顧客于２02３年1月4日收到后付款。3．２02３年1月６日收到價值為70０元的物品,并于當(dāng)天登記入帳。該物品于2023年12月2８日按供貨商離廠交貨條件運送，因2０23年12月3１日尚未收到，故未計入結(jié)帳日存貨。4.按顧客特殊定單制作的某產(chǎn)品，于20２3年１２月31日竣工并送裝運部門，顧客已于該日付款。該產(chǎn)品于2023年1月5日送出，但未涉及在２０23年1２月3１日存貨內(nèi)。規(guī)定：請分析上述四種情況是否應(yīng)涉及在2０23年1２月31日的存貨內(nèi)，并說明理由。二、資料：審計人員對Ａ公司的20２3年度的財務(wù)狀況進行審計。A公司尚未采用計算機記賬。審計人員于2０23年１1月對Ａ公司的內(nèi)部控制制度進行了解和測試,并在相關(guān)的審計工作底稿中記錄了了解和測試的事項,摘錄如下:（１)A公司產(chǎn)成品發(fā)出時，由銷售部填制一式四聯(lián)的出庫單,倉庫發(fā)出產(chǎn)成品后,將第—聯(lián)出庫單留存登記產(chǎn)成品卡片,第二聯(lián)交銷售部留存，第三聯(lián)交會計部會計人員甲某登記成品總賬和明細賬。(2）會計人員乙負責(zé)開具未連續(xù)編號的銷售發(fā)票。在開具銷售發(fā)票之前，先核對裝運憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準的銷售單,并根據(jù)已授權(quán)批準的商品價目表填寫銷售發(fā)票的價格，根據(jù)裝運憑證上的數(shù)量填寫銷售發(fā)票上的數(shù)量。（3)A公司的材料采購需要經(jīng)授權(quán)批準后方可進行。采購部根據(jù)經(jīng)批準的請購單發(fā)出訂購單。貨品運達后，驗收部門根據(jù)訂購單的規(guī)定驗收貨品,并編制一式多聯(lián)的連續(xù)編號的驗收單。倉庫根據(jù)驗收單驗收貨品，在驗收單上簽字后，將貨品移入倉庫加以保管。驗收單上有數(shù)量、品名、單價等要素。驗收單一聯(lián)交采購部登記采購明細賬和編制付款憑單,付款憑單經(jīng)批準后,及時交會計部;一聯(lián)交會計部登記材料明細賬；一聯(lián)由倉庫保存并登記材料明細賬。會計部根據(jù)只附驗收單的付款憑單登記有關(guān)賬簿。（４)會計部審核付款憑單后,按約定期間支付采購款項。支付貨款時,由會計人員開出付款憑證，交出納員辦理付款手續(xù)；出納員付款后,在進貨發(fā)票上加蓋“付訖”戳記,再轉(zhuǎn)交會計人員記賬。(５）Ａ公司股東大會批準董事會的投資權(quán)限為1.5億元以下，董事會決定由總經(jīng)理負責(zé)實行?？偨?jīng)理決定由證券部負責(zé)總額在１．５億元以下的股票買賣。A公司規(guī)定:公司劃入營業(yè)部的款項由證券部申請,由會計部審核,總經(jīng)理批準后劃轉(zhuǎn)入公司在營業(yè)部中開立的資金賬戶。經(jīng)總經(jīng)理批準,證券部從營業(yè)部資金賬戶支取款項，此過程有會計部的審核。且證券買賣、資金存取的會計記錄都由會計部解決。(6)審計人員了解和測試投資的內(nèi)部控制制度后發(fā)現(xiàn)：證券部在某營業(yè)部開戶的有關(guān)協(xié)議及補充協(xié)議已通過會計部門審核。根據(jù)總經(jīng)理的批準,會計部已將1億元匯入該戶。證券部解決證券買賣會計記錄，月底將證券買賣清單交給會計部,會計部據(jù)以匯總登記。(7)計劃部根據(jù)批準，簽發(fā)預(yù)先編號的生產(chǎn)告知單。生產(chǎn)部根據(jù)生產(chǎn)告知單填寫一式四聯(lián)的領(lǐng)料單。倉庫發(fā)料后,其中一聯(lián)留存,一聯(lián)連同材料交還領(lǐng)料部,其余兩聯(lián)經(jīng)倉庫登記明細賬后送會計部進行材料收發(fā)核算和成本核算。(８)A公司設(shè)立了內(nèi)部審計部，并直接對董事長負責(zé)。每年對于公司和各營業(yè)部進行審計，并出具內(nèi)部審計報告。審計人員獲取了2023年度所有的內(nèi)部審計報告,經(jīng)抽查表白,內(nèi)部審計報告指出了內(nèi)部存在的缺陷和改善意見。(9)A公司設(shè)立鈔票出納員和銀行出納員。銀行出納員負責(zé)到銀行送取支票等票據(jù),并登記銀行存款日記賬。月底銀行出納員取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；員工報銷，需根據(jù)審批手續(xù)報批,會計部對報銷單據(jù)加以審核，鈔票出納員見到加蓋核準印章的支出憑據(jù)后付款。(10）A公司的未描述的其他內(nèi)部控制無論在設(shè)計還是在運營方面都不存在缺陷。規(guī)定：(1）根據(jù)上述摘錄，請指出A公司內(nèi)部控制的缺陷,并提出改善建議。(2)根據(jù)上述材料，審計人員應(yīng)當(dāng)如何評價A公司的控制風(fēng)險，采用何種實質(zhì)性測試程序(擴大的,還是縮小的),以及需要何種審計證據(jù)(多還是少)?三、ABＣ會計師事務(wù)所注冊會計師Ａ、B于２023年3月15日完畢了對S(1）審計過程中發(fā)現(xiàn)了,建議調(diào)減利潤400萬元的調(diào)整事項中,只有３0萬元建議應(yīng)計提的壞賬準備，Ｓ公司拒絕調(diào)整外,其他均作了相應(yīng)的調(diào)整。（２)甲公司訴訟S公司侵權(quán)案,已于2023年1月15日終審宣判，S(3)S公司２０２3年1月追加了對乙公司的投資,持股比例由本來的1５%,增至30%，S公司已將該投資采用追溯調(diào)整進行了調(diào)整，其累積影響數(shù)位為2０0萬元,并已在報表附注中進行披露。根據(jù)上述資料,注冊會計師A、Ｂ草擬審計報告如下:審計報告S股份有限公司董事會:我們接受委托，對貴公司202３年度會計報表進行了審計,這些會計報表由貴公司負責(zé)。我們的審計是根據(jù)《獨立審計準則》進行的。經(jīng)審計我們發(fā)現(xiàn),甲公司訴訟貴公司一案已于2０23年1月15日終審判決，貴公司應(yīng)補償甲公司450萬元。經(jīng)審計,我們發(fā)現(xiàn)上述補償應(yīng)增長貴公司2０23年度末的其他應(yīng)收款和營業(yè)外支出450我們認為，除本報告第二段所述補償A公司事項應(yīng)調(diào)整外，貴公司上述會計報表符合《公司會計準則》和《公司會計制度》的規(guī)定,全面地反映了貴公司1９9７年度的經(jīng)營成果和鈔票流量。會計師事務(wù)所（公章）注冊會計師A地址注冊會計師B2023規(guī)定：請根據(jù)上述資料,指出注冊會計師草擬的審計報告中存在的問題。四、(一)資料審計人員對A公司的202３年度的財務(wù)狀況進行審計。A公司尚未采用計算機記賬。審計人員于2023年1１月對Ａ公司的內(nèi)部控制制度進行了解和測試,并在相關(guān)的審計工作底稿中記錄了了解和測試的事項,摘錄如下：（1)A公司產(chǎn)成品發(fā)出時，由銷售部填制一式四聯(lián)的出庫單，倉庫發(fā)出產(chǎn)成品后,將第—聯(lián)出庫單留存登記產(chǎn)成品卡片，第二聯(lián)交銷售部留存，第三聯(lián)交會計部會計人員甲某登記成品總賬和明細賬。(２）會計人員乙負責(zé)開具未連續(xù)編號的銷售發(fā)票。在開具銷售發(fā)票之前，先核對裝運憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準的銷售單,并根據(jù)已授權(quán)批準的商品價目表填寫銷售發(fā)票的價格,根據(jù)裝運憑證上的數(shù)量填寫銷售發(fā)票上的數(shù)量。(3)A公司的材料采購需要經(jīng)授權(quán)批準后方可進行。采購部根據(jù)經(jīng)批準的請購單發(fā)出訂購單。貨品運達后,驗收部門根據(jù)訂購單的規(guī)定驗收貨品，并編制一式多聯(lián)的連續(xù)編號的驗收單。倉庫根據(jù)驗收單驗收貨品，在驗收單上簽字后，將貨品移入倉庫加以保管。驗收單上有數(shù)量、品名、單價等要素。驗收單一聯(lián)交采購部登記采購明細賬和編制付款憑單，付款憑單經(jīng)批準后，及時交會計部;一聯(lián)交會計部登記材料明細賬;一聯(lián)由倉庫保存并登記材料明細賬。會計部根據(jù)只附驗收單的付款憑單登記有關(guān)賬簿。(4)會計部審核付款憑單后，按約定期間支付采購款項。支付貨款時,由會計人員開出付款憑證,交出納員辦理付款手續(xù)；出納員付款后,在進貨發(fā)票上加蓋“付訖”戳記，再轉(zhuǎn)交會計人員記賬。(5)A公司股東大會批準董事會的投資權(quán)限為1.5億元以下，董事會決定由總經(jīng)理負責(zé)實行?？偨?jīng)理決定由證券部負責(zé)總額在１．5億元以下的股票買賣。A公司規(guī)定:公司劃入營業(yè)部的款項由證券部申請，由會計部審核，總經(jīng)理批準后劃轉(zhuǎn)入公司在營業(yè)部中開立的資金賬戶。經(jīng)總經(jīng)理批準,證券部從營業(yè)部資金賬戶支取款項,此過程有會計部的審核。且證券買賣、資金存取的會計記錄都由會計部解決。(6）審計人員了解和測試投資的內(nèi)部控制制度后發(fā)現(xiàn)：證券部在某營業(yè)部開戶的有關(guān)協(xié)議及補充協(xié)議已通過會計部門審核。根據(jù)總經(jīng)理的批準,會計部已將1億元匯入該戶。證券部解決證券買賣會計記錄，月底將證券買賣清單交給會計部，會計部據(jù)以匯總登記。(7）計劃部根據(jù)批準,簽發(fā)預(yù)先編號的生產(chǎn)告知單。生產(chǎn)部根據(jù)生產(chǎn)告知單填寫一式四聯(lián)的領(lǐng)料單。倉庫發(fā)料后，其中一聯(lián)留存，一聯(lián)連同材料交還領(lǐng)料部，其余兩聯(lián)經(jīng)倉庫登記明細賬后送會計部進行材料收發(fā)核算和成本核算。(8）A公司設(shè)立了內(nèi)部審計部,并直接對董事長負責(zé)。每年對于公司和各營業(yè)部進行審計,并出具內(nèi)部審計報告。審計人員獲取了2023年度所有的內(nèi)部審計報告,經(jīng)抽查表白，內(nèi)部審計報告指出了內(nèi)部存在的缺陷和改善意見。(9)A公司設(shè)立鈔票出納員和銀行出納員。銀行出納員負責(zé)到銀行送取支票等票據(jù),并登已銀行存款日記賬。月底銀行出納員取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；員工報銷,需根據(jù)審批手續(xù)報批，會計部對報銷單據(jù)加以審核,鈔票出納員見到加蓋核準印章的支出憑據(jù)后付款。(１０)Ａ公司的未描述的其他內(nèi)部控制無論在設(shè)計還是在運營方面都不存在缺陷。(二)規(guī)定：(1)根據(jù)上述摘錄，請指出A公司內(nèi)部控制的缺陷,并提出改善建議。(2)根據(jù)上述材料，審計人員應(yīng)當(dāng)如何評價A公司