審計課后作業(yè)

審計課后作業(yè)（三）一、單項選擇題1注.冊會計師在獲取審計證據(jù)時，獲取的下列信息屬于其他信息的是（ ）。合同記錄銀行對賬單分析師的報告未在財務報表中反映的對財務報表的其他調(diào)整2下列關(guān)于審計證據(jù)的理解中錯誤的是（ ）。注冊會計師為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的所有信息作為編制財務報表的基礎(chǔ)，會計記錄構(gòu)成注冊會計師所需獲取的審計證據(jù)的重要部分注冊會計師必須在每項審計工作中獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)會計記錄中含有的信息能為對財務報表發(fā)表審計意見提供充分的審計證據(jù)注冊會計師所需獲取的審計證據(jù)數(shù)量受各種因素的影響。以下相關(guān)說法中，不正確的是（）。審計證據(jù)的質(zhì)量缺陷越多，所需的審計證據(jù)越多審計客戶規(guī)模越大，需要的審計證據(jù)可能越多評估的重大錯報風險越高，需要的審計證據(jù)可能越多業(yè)務越復雜，需要的審計證據(jù)可能越多關(guān)于審計證據(jù)的適當性，下列說法中不正確的是（ ）?？煽康膶徲嬜C據(jù)是高質(zhì)量的審計證據(jù)審計證據(jù)適當性的核心內(nèi)容是相關(guān)性和可靠性審計證據(jù)的適當性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量高質(zhì)量的審計證據(jù)可能會減少注冊會計師對審計證據(jù)數(shù)量的依賴下列關(guān)于審計證據(jù)可靠性的說法，正確的是（ ）。被審計單位的會議記錄比保險公司出具的證明更可靠購貨發(fā)票比驗收單更可靠口頭形式的證據(jù)比電子或其他介質(zhì)形式的證據(jù)更可靠詢問某項內(nèi)部控制的運行得到的證據(jù)比觀察某項內(nèi)部控制的運行得到的證據(jù)更可靠以下關(guān)于審計證據(jù)的相關(guān)性的表述中，錯誤的是（ ）。相關(guān)性是用作審計證據(jù)的信息與審計程序的目的和所考慮的相關(guān)認定之間的邏輯關(guān)系審計證據(jù)的相關(guān)性可能受測試方向的影響如果測試應付賬款的低估，則測試已記錄的應付賬款可能是相關(guān)的審計程序如果測試應收賬款的高估，則測試已記錄的應收賬款可能是相關(guān)的審計程序7詢下列與審計證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是（ ）。如果審計證據(jù)數(shù)量足夠，就可以彌補審計證據(jù)的質(zhì)量缺陷審計工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，對用作審計證據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān)內(nèi)部控制的有效性不應考慮獲取審計證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)注冊會計師負責對甲公司20X年度財務報表進行審計。在獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的通常是（）。連續(xù)編號的采購訂單成本分配計算表銀行對賬單甲公司管理層提供的聲明書注冊會計師實施的下列控制測試程序中，通常能獲取最可靠審計證據(jù)的是（ ）。詢問檢查控制執(zhí)行留下的書面證據(jù)觀察重新執(zhí)行TOC\o"1-5"\h\z10下.列實施的審計程序與其目的相關(guān)的是（ ）。觀察某項正在執(zhí)行的控制可以證明該項控制一貫有效執(zhí)行實地檢查固定資產(chǎn)可以證明固定資產(chǎn)的權(quán)利和義務認定函證可以證明應收賬款的存在認定重新計算可以證明固定資產(chǎn)存在認定11下詢列有關(guān)審計程序的說法中，正確的是（ ）。檢查內(nèi)部記錄或文件時，其可靠性取決于生成該記錄或文件的內(nèi)部控制的有效性函證的內(nèi)容僅限于賬戶余額詢問程序僅適用于風險評估程序注冊會計師應當獲取書面聲明以證實對口頭詢問的答復12以詢下關(guān)于函證程序的表述中錯誤的是（ ）。注冊會計師對在本期注銷的銀行存款賬戶不必進行函證如果認為函證應收賬款很可能無效，注冊會計師應當實施替代審計程序函證程序通常適用于賬戶余額，也可以函證被審計單位與第三方簽訂的合同條款通常以資產(chǎn)負債表日為截止日，在資產(chǎn)負債表日后適當時間實施函證13針詢對下列情形的應收賬款項目，注冊會計師可以不實施函證的是（ ）。金額較大的項目交易頻繁但期末賬戶余額為零的項目重大或異常的交易函證很可能無效14關(guān)詢于注冊會計師實施函證時間的下列表述中，錯誤的是（ ）。注冊會計師通常以資產(chǎn)負債表日為截止日，在資產(chǎn)負債表日后適當時間內(nèi)實施函證如果重大錯報風險評估為低水平，注冊會計師可選擇資產(chǎn)負債表日前適當日期為截止日實施函證并對所函證項目自該截止日起至資產(chǎn)負債表日止發(fā)生的變動實施實質(zhì)性程序根據(jù)評估的重大錯報風險，注冊會計師可能會決定函證非期末的某一日的賬戶余額對于各類在年末之前完成的工作,注冊會計師沒必要針對剩余期間獲取進一步的審計證據(jù)下列關(guān)于函證方式的理解，正確的是（ ）。在詢證函中列明賬戶余額的是積極式詢證函，不列明賬戶余額的是消極式詢證函采用積極的函證方式，無論是否收到回函，都能為財務報表認定提供審計證據(jù)采用消極的函證方式，未收到回函并不能明確表明預期的被詢證者已經(jīng)收到詢證函或已經(jīng)核實了詢證函中所包含信息的準確性針對某個被審計單位，只能采用一種函證方式16下詢列各項中，有關(guān)對函證過程的控制的說法錯誤的是（ ）。對于銀行存款的函證，注冊會計師應當確認需要函證的相關(guān)信息是否與銀行對賬單保持一致跟函方式下，被審計單位員工到柜臺辦理相關(guān)事宜，注冊會計師在等候區(qū)喝咖啡詢證函的發(fā)出和收回可以采用郵寄、跟函、電子形式函證等方式注冊會計師應當不使用被審計單位本身的郵寄設(shè)施，而是獨立寄發(fā)詢證函下列關(guān)于回函中免責條款或限制條款的說法中，錯誤的是（ ）。格式化的免責條款可能不會影響所確認信息的可靠性限制條款如果與所測試的認定無關(guān)，也不會導致回函失去可靠性特殊情況下，如果限制條款產(chǎn)生的影響難以確定，注冊會計師應確定其對審計意見的影響一些限制條款可能使注冊會計師對回函中所包含信息的完整性、準確性或注冊會計師能夠信賴其所含信息的程度產(chǎn)生懷疑18下詢列各項中，不屬于與函證程序相關(guān)的舞弊風險跡象的是（ ）。從私人電子信箱發(fā)送的回函收到同一日期發(fā)回的，相同筆跡的多份回函與以前年度相比，回函率異常偏高被審計單位是被詢證者眾多不重要的客戶之一19以詢下關(guān)于分析程序的表述中，不恰當?shù)氖牵?）。分析程序的對象包括財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)注冊會計師在了解被審計單位及其環(huán)境過程中運用分析程序是強制要求不同目的下使用分析程序會有不同的特點分析程序是對財務信息作出評價，不包括對不一致的情況進行調(diào)查20以詢下關(guān)于在總體復核中運用分析程序的說法中正確的是（ ）。在總體復核中運用分析程序的目的是確定查出財務報表中的所有錯報確定在總體復核中是否使用分析程序需要注冊會計師的職業(yè)判斷總體復核中使用分析程序與風險評估程序中使用分析程序的手段基本相同在總體復核階段使用分析程序往往集中在認定層次二、多項選擇題1在下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，正確的有（ ）。作為審計證據(jù)的會計記錄的來源和被審計單位內(nèi)部控制的相關(guān)強度,會影響注冊會計師對這些信息的信賴程度會計記錄取決于交易的性質(zhì)，既包括手工形式的也包括電子形式審計證據(jù)是絕對的，能佐證會計記錄中所記錄信息的合理性如果審計證據(jù)不一致，注冊會計師應信賴被審計單位內(nèi)部的原始憑證注冊會計師取得的審計證據(jù)中，屬于會計記錄中含有的信息的有（ ）。被審計單位會議記錄租賃合同與競爭者的比較數(shù)據(jù)顧客對賬單3在注冊會計師對必要審計證據(jù)的性質(zhì)與范圍的判斷，受下列（ ）因素的影響。重要性評估水平與特定認定相關(guān)的審計風險總體規(guī)模審計意見類型4在注冊會計師在評價審計證據(jù)的充分性和適當性時，需要特殊考慮的內(nèi)容有（ ）。使用被審計單位生成信息時的考慮證據(jù)相互矛盾時的考慮對文件記錄可靠性的考慮獲取審計證據(jù)時對成本的考慮注冊會計師對審計證據(jù)充分性和適當性的特殊考慮中，正確的有（ ）。如果識別出文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動，注冊會計師應當作出進一步調(diào)查，包括直接向第三方函證，或考慮利用專家的工作如果實施審計程序時使用被審計單位生成的信息，且針對信息的完整性和準確性獲取審計證據(jù)是所實施審計程序本身不可分割的組成部分，則可以與所實施的審計程序同時進行如果打算將被審計單位生成的信息用于其他審計目的，則注冊會計師無需考慮信息對審計目的而言是否足夠精確和詳細注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系注冊會計師可以運用觀察程序來獲取下列與（ ）有關(guān)的審計證據(jù)。內(nèi)部控制的執(zhí)行內(nèi)部控制的設(shè)計被審計單位人員執(zhí)行的存貨盤點業(yè)務經(jīng)營活動7證下列審計程序中，可以用于風險評估程序的有（ ）。詢問分析程序觀察檢查8證在作出函證決策時，注冊會計師考慮的因素有（ ）。評估的認定層次重大錯報風險被詢證者對函證事項的了解預期被詢證者回復詢證函的能力或意愿預期被詢證者的客觀性9證下列各項中，屬于影響被詢證者回復詢證函的意愿和能力的因素有（ ）。被詢證者可能不愿意承擔回復詢證函的責任被詢證者可能以不同幣種核算交易回復詢證函不是被詢證者日常經(jīng)營活動的重要部分被詢證者可能認為回復詢證函成本太高或消耗太多時間10注證冊會計師在對應收賬款實施函證時，能夠為應收賬款的（ ）認定提供相關(guān)可靠的審計證據(jù)。存在計價和分攤權(quán)利和義務截止11在證確定函證的內(nèi)容、范圍、時間和方式時應該考慮的因素有（ ）。被審計單位的經(jīng)營環(huán)境被審計單位管理層的要求函證賬戶或交易的性質(zhì)被詢證者處理詢證函的習慣做法12當證同時存在下列（ ）情況時，注冊會計師可以考慮采用消極的函證方式。重大錯報風險評估為高水平涉及大量余額較小的賬戶預期不存在大量的錯誤沒有理由相信被詢證者不認真對待函證對于通過跟函方式獲取的回函，注冊會計師可以實施的審計程序包括（ ）。了解被詢證者處理函證的通常流程和處理人員確認處理詢證函人員的身份確認處理詢證函人員的權(quán)限觀察處理詢證函的人員是否按照處理函證的正常流程認真處理詢證函14如.果注冊會計師收到的詢證函回函與被審計單位的財務報表不符，則下列說法中，正確的有（）。不符事項表明財務報表存在錯報不符事項可能顯示被審計單位與財務報告相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷不符事項可以為注冊會計師判斷類似的被詢證者回函的質(zhì)量提供依據(jù)不符事項可能是由于函證程序的計量或書寫錯誤造成的15在確函證過程中，注冊會計師應對舞弊風險跡象保持警覺。下列各項中表明存在舞弊風險跡象的有（）。管理層堅持以特定方式發(fā)送詢證函位于不同地址的多家被詢證者的回函郵戳顯示的發(fā)函地址相同提供給注冊會計師的銀行函證結(jié)果與銀行賬面記錄不一致TOC\o"1-5"\h\z收到同一日期發(fā)回的、相同筆跡的多份回函16在確下列各項中，注冊會計師通常認為適合運用分析程序的是（ ）。營業(yè)外支出營業(yè)收入應付職工薪酬固定資產(chǎn)的累計折舊17注確冊會計師在風險評估過程中運用分析程序，以下表述中恰當?shù)挠校?）。在對內(nèi)部控制的了解中，分析程序是必不可少的分析程序可以與詢問、檢查和觀察程序結(jié)合運用所使用的分析程序通常包括趨勢分析和比率分析，并輔之以賬戶余額變化的分析與實質(zhì)性分析程序相比，所進行的分析和調(diào)查的范圍并不足以提供很高的保證水平18注確冊會計師在確定數(shù)據(jù)的可靠性是否能夠滿足實質(zhì)性分析程序的需要時，需要考慮的因素有（ ）。可獲得信息的來源可獲得信息的可比性可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性與信息編制相關(guān)的控制，用以確保信息的完整、準確和有效19實確質(zhì)性分析程序中，在評價預期值的準確程度是否足以在計劃的保證水平上識別重大錯報時，注冊會計師應當考慮的主要因素有（ ）。對實質(zhì)性分析程序的預期結(jié)果作出預測的準確性信息可分解的程度財務和非財務信息的可獲得性被審計單位作出的預期20如與果在期中實施了實質(zhì)性程序，在確定對剩余期間實施實質(zhì)性分析程序是否可以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注冊會計師通?？紤]的因素有（ ）。數(shù)據(jù)的可靠性預期值的準確程度可接受的差異額實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ定的適用性答案與解析一、單項選擇題【答案】【解析】選項 屬于會計記錄中含有的信息。【答案】【解析】會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)，注冊會計師還應獲取用作審計證據(jù)的其他信息?！敬鸢浮俊窘馕觥揩@取更多數(shù)量的審計證據(jù)不能彌補審計證據(jù)質(zhì)量的缺陷，選項錯誤?！敬鸢浮俊窘馕觥恐挥邢嚓P(guān)且可靠的審計證據(jù)才是高質(zhì)量的審計證據(jù)，選項不正確?！敬鸢浮俊窘馕觥繌耐獠开毩碓传@取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠，會議記錄是內(nèi)部證據(jù)，保險公司證明屬于外部證據(jù)，選項不正確；以文件、記錄形式（無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠，選項不正確；直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取的審計證據(jù)更可靠，注冊會計師觀察得到的證據(jù)屬于直接獲取的審計證據(jù)，詢問得到的證據(jù)屬于間接獲取的審計證據(jù)，選項不正確?！敬鸢浮俊窘馕觥康凸辣硎緫顿~款記錄不完整，低估的部分沒有記錄在賬上，因此測試已記錄的應付賬款是查不出被低估的部分。如果測試應付賬款的低估，相關(guān)的審計程序可能是測試期后支出、未支付發(fā)票、供應商結(jié)算單等。【答案】【解析】審計證據(jù)的數(shù)量并不能彌補質(zhì)量的缺陷，選項錯誤；注冊會計師應當對可能是偽造的某些文件，或文件記錄中的某些條款發(fā)生變動的情況作出進一步調(diào)查，選項錯誤；注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，但不應以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序選項錯誤?！敬鸢浮俊窘馕觥繉儆诒粚徲媶挝粌?nèi)部證據(jù)，是來源于被審計單位外部，因此可靠性通常最強?！窘馕觥恐匦聢?zhí)行是注冊會計師獨立執(zhí)行原本作為被審計單位內(nèi)部控制的組成部分的程序或控制，且是直接獲得的審計證據(jù)，可靠性最強?！敬鸢浮俊窘馕觥坑^察獲取的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點，所以不能證明控制是一貫有效的執(zhí)行，選項錯誤；實地檢查固定資產(chǎn)可以證明固定資產(chǎn)的存在認定，但是不能證明權(quán)利和義務認定，選項錯誤；函證可以證明應收賬款的存在認定，選項正確；重新計算是指對金額的核算，不可以證明固定資產(chǎn)的存在認定，選項錯誤?！敬鸢浮俊窘馕觥窟x項，函證不必僅僅局限于賬戶余額，還可以函證交易條款或交易“背后協(xié)議”等；選項，詢問程序作為其他審計程序的補充，廣泛應用于整個審計過程中，不僅限于風險評估程序；選項，針對某些事項，注冊會計師可能認為有必要向管理層和治理層（如適用）獲取書面聲明，以證實對口頭詢問的答復?！敬鸢浮俊窘馕觥孔詴嫀煈攲︺y行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）實施函證。【答案】，【解析】注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應收賬款對財務報表不重要，或函證很可能無效?！敬鸢浮?，【解析】對于各類在年末之前完成的工作，注冊會計師應當考慮是否有必要針對剩余期間獲取進一步的審計證據(jù)?！敬鸢浮?，【解析】積極的函證方式分為兩種：一種是列明賬戶余額或其他信息的，一種是不列明賬戶余額或其他信息的，選項不正確；采用積極的函證方式時，只有注冊會計師收到回函，才能為財務報表認定提供審計證據(jù)，選項，錯誤；注冊會計師可以將兩種函證方式結(jié)合使用，選項，錯誤。【答案】，【解析】選項，錯誤，注冊會計師需要在整個過程中保持對詢證函的控制。【答案】，【解析】在特殊情況下，如果限制條款產(chǎn)生的影響難以確定，注冊會計師可能認為要求被詢證者澄清或?qū)で蠓梢庖娛沁m當?shù)模ㄟx項，錯誤）。回函中存在免責或其他限制條款是影響外部函證可靠性的因素之一，但這種限制不一定使回函失去可靠性（選項、、正確）?！敬鸢浮俊窘馕觥咳绻f的是被審計單位是被詢證者唯一或重要的客戶或供應商，那么被詢證者缺乏獨立性，進而存在舞弊風險跡象，可是這里說被審計單位是被詢證者眾多不重要的客戶之一，表明被審計單位在被詢證者處并沒有較強的話語權(quán)，由此選項不存在舞弊風險跡象?！敬鸢浮俊窘馕觥糠治龀绦蚴欠治霾煌攧諗?shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務信息作出評價。分析程序還包括在必要時對識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預期值差異重大的波動或關(guān)系進行調(diào)查。【答案】【解析】在總體復核中運用分析程序的目的是確定財務報表整體是否與其對被審計單位的了解一致，選項錯誤；在總體復核中必須使用分析程序，選項錯誤；在總體復核階段使用分析程序往往集中在財務報表層次，選項錯誤。二、多項選擇題【答案】【解析】選項，審計證據(jù)很少是絕對的，從性質(zhì)來看是說服性的，并能佐證會計記錄中所記錄信息的合理性；選項，如果審計證據(jù)不一致，注冊會計師應當擴大審計程序的范圍，直到不一致得到解決，并針對賬戶余額或各類交易獲得必要保證?！敬鸢浮俊窘馕觥窟x項屬于其他信息，不是會計記錄中含有的信息。【答案】【解析】注冊會計師對必要審計證據(jù)的性質(zhì)與范圍的判斷受到重要性評估水平、與特定認定相關(guān)的審計風險、總體規(guī)模以及影響賬戶余額的各類經(jīng)常性或非經(jīng)常性的交易的影響，選項正確；審計意見類型是以審計證據(jù)為基礎(chǔ)的，因此審計意見類型并不能影響審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍,選項，不正確。【答案】【解析】選項 均正確。【答案】【解析】如果打算將被審計單位生成的信息用于其他審計目的，則獲取的審計證據(jù)的適當性受到該信息對于審計目的而言是否足夠精確和詳細的影響，因此注冊會計師需要考慮信息的精確和詳細程度?！敬鸢浮俊窘馕觥績?nèi)部控制的設(shè)計情況應運用檢查等程序獲得。【答案】【解析】在風險評估程序中，可以將觀察、檢查、詢問和分析程序結(jié)合使用?！敬鸢浮俊窘馕觥窟x項 均正確?！窘馕觥坑绊懕辉冏C者回復詢證函的意愿和能力的因素除以上四點外，還包括被