2023年管理會(huì)計(jì)期末復(fù)習(xí)資料新版

第１章管理睬計(jì)概論1、管理睬計(jì)的定義：(本書的定義)管理睬計(jì)是以提高經(jīng)濟(jì)效益為最終目的的會(huì)計(jì)信息解決系統(tǒng)。它運(yùn)用一系列專門的方式方法,通過確認(rèn)、計(jì)量、分析、編制與解釋、傳遞等一系列工作,為管理和決策提供信息，并參與公司經(jīng)營(yíng)管理。管理睬計(jì)的對(duì)象:鈔票流動(dòng)論；價(jià)值差量論;資金總運(yùn)動(dòng)論;以使用價(jià)值管理為基礎(chǔ)的價(jià)值管理管理睬計(jì)的目的:為管理和決策提供信息；參與公司經(jīng)營(yíng)管理管理睬計(jì)的職能：計(jì)劃；評(píng)價(jià);控制；保證資源的有效運(yùn)用；報(bào)告管理睬計(jì)信息的質(zhì)量特性:相關(guān)性；準(zhǔn)確性；一貫性;客觀性；靈活性;及時(shí)性;簡(jiǎn)明性；成本效益性管理睬計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系和區(qū)別:區(qū)別:職能不同；服務(wù)對(duì)象不同;約束條件不同；報(bào)告期間不同；會(huì)計(jì)主體不同;計(jì)算方法不同；信息精確限度不同;計(jì)量尺度不同聯(lián)系：起源相同;目的相同；基本信息同源;服務(wù)對(duì)象交叉；某些概念相同弟2章變動(dòng)成本法成本可按不同標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類：⑴按經(jīng)濟(jì)用途分類:制導(dǎo)致本：制造(生產(chǎn))產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的支出(直接人工;直接材料;制造費(fèi)用）(２)非制導(dǎo)致本:也稱期間成本或期間費(fèi)用（銷售成本；管理成本；財(cái)務(wù)成本）2、成本分類——按成本性態(tài)分類成本性態(tài)也稱成本習(xí)性,指成本總額對(duì)業(yè)務(wù)總量（產(chǎn)量或銷售量)的依存關(guān)系。（1）固定成本：成本總額在一定期間和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)不受業(yè)務(wù)量變動(dòng)的影響而保持固定不變的成本?！肮潭ā笔怯邢薅l件的，在一定的時(shí)間范圍和空間范圍內(nèi)“固定”酌量性固定成本又稱選擇性固定成本或任意性固定成本管理當(dāng)局的決策可以改變其支出數(shù)額可以從總量上進(jìn)行控制如廣告費(fèi)、職工教育培訓(xùn)費(fèi)約束性固定成本又稱承諾性固定成本管理當(dāng)局的決策無法改變其支出數(shù)額只能更為經(jīng)濟(jì)合理的運(yùn)用公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力如廠房機(jī)器設(shè)備按直線法計(jì)提的折舊、房屋及設(shè)備租金等(2）變動(dòng)成本:一定期間和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi),其總額隨著業(yè)務(wù)量的變動(dòng)呈正比例變動(dòng)的成本。單位業(yè)務(wù)量的變動(dòng)成本是一個(gè)定量。變動(dòng)成本總額與業(yè)務(wù)量之間的這種正比例關(guān)系（完全線性關(guān)系)僅在一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)才干實(shí)現(xiàn)，超過一定業(yè)務(wù)量范圍，兩者之間就不再是這種正比例關(guān)系。酌量性變動(dòng)成本當(dāng)前決策可以改變其支出數(shù)額的變動(dòng)成本如按產(chǎn)量計(jì)件的工人薪金決策時(shí)不能脫離當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)環(huán)境約束性變動(dòng)成本當(dāng)前決策無法改變其支出數(shù)額的變動(dòng)成本如生產(chǎn)產(chǎn)品的直接材料成本（3）混合成本:混合了固定成本和變動(dòng)成本兩種不同性態(tài)的成本;發(fā)生額的高低雖然直接受業(yè)務(wù)量大小的影響，但不存在嚴(yán)格的比例關(guān)系半變動(dòng)成本：當(dāng)業(yè)務(wù)量為零時(shí)，成本為一個(gè)非零基數(shù),當(dāng)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí),成本以該基數(shù)為起點(diǎn)，隨著業(yè)務(wù)量的變化而呈比例變化。如電費(fèi)、水費(fèi)、電話費(fèi)、機(jī)器設(shè)備維修保養(yǎng)費(fèi)等等。半固定成本（階梯式成本）:一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi),其發(fā)生額的數(shù)量不變，體現(xiàn)固定成本性態(tài)；當(dāng)業(yè)務(wù)量增長(zhǎng)達(dá)成一定限額,發(fā)生額會(huì)忽然躍升到一個(gè)新的水平;每一個(gè)相關(guān)范圍內(nèi),半固定成本均體現(xiàn)固定成本性態(tài)；如質(zhì)檢人員工資、管理人員薪酬延伸變動(dòng)成本：業(yè)務(wù)量的某一臨界點(diǎn)一下表現(xiàn)為固定成本,超過該臨界點(diǎn)表現(xiàn)為變動(dòng)成本；如加班工資、浮動(dòng)工資等3、成本分類——按決策相關(guān)性分類相關(guān)成本：在決策時(shí)需加以考慮的各種未來成本無關(guān)成本:過去已發(fā)生,或雖然發(fā)生但對(duì)決策沒有影響，因此在進(jìn)行決策時(shí)無需考慮的各種成本4、混合成本的分解（1)分解方法歷史成本法：根據(jù)以往若干時(shí)期（若干月或若干年）的數(shù)據(jù)所表現(xiàn)出來的實(shí)際成本與業(yè)務(wù)量之間的依存關(guān)系來描述成本的性態(tài),并以此來擬定決策所需要的未來成本數(shù)據(jù)。(在既定生產(chǎn)流程和工藝條件下進(jìn)行；高低點(diǎn)法;散布圖法；回歸直線法)①高低點(diǎn)法:通過觀測(cè)一定相關(guān)范圍內(nèi)的各期業(yè)務(wù)量與相關(guān)成本所構(gòu)成的所有坐標(biāo)點(diǎn),從中選出高低兩點(diǎn)坐標(biāo)，并據(jù)此來推算固定成本和單位變動(dòng)成本b的一種成本性態(tài)分析方法。高低點(diǎn)法的具體環(huán)節(jié);擬定高低點(diǎn)坐標(biāo)；計(jì)算ｂ值；計(jì)算ａ值;建立成本性態(tài)模型選擇高低點(diǎn)坐標(biāo)應(yīng)按自變量-業(yè)務(wù)量x的高低為標(biāo)準(zhǔn),而不是按應(yīng)變量-成本y的高低來選擇(高點(diǎn)和低點(diǎn)業(yè)務(wù)量不止一個(gè)（即有多個(gè)期間的業(yè)務(wù)量相同且同屬高點(diǎn)或低點(diǎn)）而成本又不同時(shí)，高點(diǎn)應(yīng)取成本大者，低點(diǎn)應(yīng)取成本小者）②散布圖法:散布圖法又稱布點(diǎn)圖法或目測(cè)畫線法,是指將若干期業(yè)務(wù)量和成本的歷史數(shù)據(jù)標(biāo)注在坐標(biāo)紙上，通過目測(cè)畫一條盡也許接近所有坐標(biāo)點(diǎn)的直線，并據(jù)此來推算固定成本ａ和單位變動(dòng)成本b的一種成本性態(tài)分析方法。③回歸直線法：又稱最小平方法，最小二乘法。運(yùn)用微分極值原理對(duì)若干期所有業(yè)務(wù)量與成本的歷史資料進(jìn)行解決，并據(jù)此來推算固定成本a和單位變動(dòng)成本b。賬戶分析法:根據(jù)各個(gè)成本、費(fèi)用賬戶（涉及明細(xì)賬賬戶)的內(nèi)容，直接判斷其與業(yè)務(wù)量之間的互相變動(dòng)關(guān)系,從而擬定其成本性態(tài)的一種成本分解辦法。工程分析法:工程分析法是運(yùn)用工業(yè)工程的研究方法來研究影響各有關(guān)成本項(xiàng)目數(shù)額大小的每個(gè)因素，并在此基礎(chǔ)上直接估算出固定成本和單位變動(dòng)成本的一種成本分解方法。5、完全成本法：在產(chǎn)品成本的可以計(jì)算中,不僅涉及產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所消耗的直接材料、直接人工，還涉及了所有的制造費(fèi)用。6、變動(dòng)成本法:在產(chǎn)品成本的計(jì)算中，只涉及產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用中的變動(dòng)性部分,而不涉及制造費(fèi)用中的固定性部分。這部分固定性費(fèi)用被視為期間成本從相應(yīng)期間的收入中所有扣除。7、完全成本法與變動(dòng)成本法的比較①產(chǎn)品成本的構(gòu)成內(nèi)容不同②存貨成本的構(gòu)成內(nèi)容不同③各期損益不同：固定成本解決上的分歧對(duì)兩種成本方法下的損益計(jì)算會(huì)產(chǎn)生影響,影響的限度取決于產(chǎn)量和銷量的均衡限度，即產(chǎn)銷越均衡,兩種成本法下所計(jì)算的損益相差越小，反之則越大。8、各期產(chǎn)量相同而銷量不同的情況下，兩種成本對(duì)各期利潤(rùn)的影響：各期銷量相同而產(chǎn)量不同的情況下，兩種成本對(duì)各期利潤(rùn)的影響:結(jié)論:9、對(duì)變動(dòng)成本法和完全成本法的評(píng)價(jià)：10、變動(dòng)成本法的應(yīng)用：平常核算以變動(dòng)成本為基礎(chǔ),“生產(chǎn)成本（在產(chǎn)品)”、“產(chǎn)成品”賬戶均登記變動(dòng)成本設(shè)立“變動(dòng)制造費(fèi)用”賬戶,借方用以核算生產(chǎn)過程中發(fā)生的變動(dòng)費(fèi)用，期末則將其發(fā)生額轉(zhuǎn)入“在產(chǎn)品”賬戶。也可將“變動(dòng)制造費(fèi)用”賬戶作為“在產(chǎn)品”賬戶的二級(jí)賬戶解決。設(shè)立“固定制造費(fèi)用”賬戶，借方用以歸集當(dāng)期發(fā)生的固定性制造費(fèi)用，期末則將應(yīng)由已銷售產(chǎn)品承擔(dān)的部分自貸方轉(zhuǎn)入“銷售成本”賬戶的借方進(jìn)入損益表；該賬戶的期末余額為期末在產(chǎn)品和產(chǎn)成品所應(yīng)承擔(dān)的固定性制造費(fèi)用,期末與“在產(chǎn)品”和“產(chǎn)成品”賬戶余額一起合列如資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目。設(shè)立“變動(dòng)非制造費(fèi)用”和“固定非制造費(fèi)用”賬戶,借方用以分別歸集銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用中的變動(dòng)部分和固定部分，期末則如數(shù)由貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶。弟3章本—量—利分析1、本—量—利分析基本假設(shè)本—量—利分析是對(duì)成本、產(chǎn)量(或銷量)、利潤(rùn)之間互相關(guān)系進(jìn)行分析的一種簡(jiǎn)稱，也稱CVP分析(CosｔVoｌuｍｅPｒofitＡnａlysiｓ）。建立在成本性態(tài)分類基礎(chǔ)上，重要是研究銷量、價(jià)格、成本和利潤(rùn)之間的互相關(guān)系。相關(guān)范圍假設(shè)①期間假設(shè)：無論是固定成本還是變動(dòng)成本，其固定性與變動(dòng)性均是體現(xiàn)在特定的期間內(nèi)，其金額的大小也是在特定的期間內(nèi)加以計(jì)量而得到的。隨著時(shí)間的推移，固定成本及其內(nèi)容會(huì)發(fā)生變化,單位變動(dòng)成本及其內(nèi)容也會(huì)發(fā)生變化。②業(yè)務(wù)量假設(shè):對(duì)成本按性態(tài)進(jìn)行劃分而得到的固定成本和變動(dòng)成本,是在一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)分析和計(jì)量的結(jié)果，業(yè)務(wù)量發(fā)生變化特別是變化較大時(shí),即使成本的性態(tài)不發(fā)生變化(成本性態(tài)是有也許變化的)，也需要重新加以計(jì)量。一定期間內(nèi)業(yè)務(wù)量往往不變或變化不大,而一定的業(yè)務(wù)量從屬于特定期間模型線性假設(shè)（固定成本不變假設(shè)；變動(dòng)成本與業(yè)務(wù)量呈完全線性關(guān)系假設(shè)；銷售收入與銷售數(shù)量呈完全線性關(guān)系假設(shè)）產(chǎn)銷平衡假設(shè)(本—量—利分析的核心是分析收入與成本之間的對(duì)比關(guān)系。產(chǎn)量這一業(yè)務(wù)量的變動(dòng)無論是對(duì)固定成本，還是對(duì)變動(dòng)成本都也許產(chǎn)生影響,這種影響當(dāng)然也會(huì)影響到收入與成本之間的對(duì)比關(guān)系。站在銷售數(shù)量的角度進(jìn)行本量利分析，必須假設(shè)產(chǎn)銷平衡。)品種結(jié)構(gòu)不變假設(shè)：在一個(gè)多品種生產(chǎn)和銷售的公司中,各種產(chǎn)品的銷售收入在總收入中所占的比重不會(huì)發(fā)生變化。由于多品種條件下各種產(chǎn)品的獲利能力一般不盡相同,如公司產(chǎn)銷的品種結(jié)構(gòu)發(fā)生較大變動(dòng),勢(shì)必導(dǎo)致預(yù)計(jì)利潤(rùn)與實(shí)際利潤(rùn)之間出現(xiàn)較大的“非預(yù)計(jì)”性出入。奉獻(xiàn)毛益:銷售收入扣除自身變動(dòng)成本后為公司所做的奉獻(xiàn)；也稱創(chuàng)建額、邊際奉獻(xiàn)、邊際利潤(rùn)、臨界收益等制造奉獻(xiàn)毛益=銷售收入－產(chǎn)品變動(dòng)成本營(yíng)業(yè)奉獻(xiàn)毛益=銷售收入-產(chǎn)品變動(dòng)成本－變動(dòng)銷售和管理費(fèi)用如非特別申明,指營(yíng)業(yè)奉獻(xiàn)毛益奉獻(xiàn)毛益=銷售收入-變動(dòng)成本單位產(chǎn)品奉獻(xiàn)毛益＝銷售單價(jià)－單位變動(dòng)成本奉獻(xiàn)毛益率=單位產(chǎn)品奉獻(xiàn)毛益率/銷售單價(jià)×1００%盈虧臨界點(diǎn)分析（保本狀態(tài)下的分析）盈虧臨界點(diǎn)是指公司的經(jīng)營(yíng)規(guī)模（銷售量)剛好使公司達(dá)成不盈不虧的狀態(tài)。即奉獻(xiàn)毛益剛好可以填補(bǔ)固定成本的狀態(tài)。盈虧臨界點(diǎn)分析就是根據(jù)成本、銷售收入、利潤(rùn)等因素之間的函數(shù)關(guān)系，預(yù)測(cè)公司在如何的情況下達(dá)成不盈不虧的狀態(tài)。盈虧臨界點(diǎn)的基本計(jì)算模型利潤(rùn)＝銷售量×（銷售價(jià)格-單位變動(dòng)成本)-固定成本０=利潤(rùn)＝銷售量×(銷售價(jià)格-單位變動(dòng)成本）—固定成本①按實(shí)物量計(jì)算盈虧臨界點(diǎn)的基本模型:盈虧臨界點(diǎn)銷售量=②按金額計(jì)算盈虧臨界點(diǎn)的基本模型：盈虧臨界點(diǎn)銷售額＝變換公式：③盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率是指盈虧臨界點(diǎn)的銷售量占公司正常銷售量的比例,計(jì)算公式為:盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率=×100％盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率反映公司保本狀態(tài)下生產(chǎn)能力的運(yùn)用限度。④安全邊際是指正常銷售量或者現(xiàn)有銷售量超過盈虧臨界點(diǎn)銷售量的差額,它也可以用相對(duì)數(shù)來表達(dá),即安全邊際率：安全邊際率=×1０0%(2)公式變換（3)盈虧臨界圖：盈虧臨界圖就是將盈虧臨界點(diǎn)分析反映在直角坐標(biāo)系中。盈虧臨界圖依據(jù)數(shù)據(jù)的特性和目的的不同,可以有多種形式,重要涉及傳統(tǒng)式、奉獻(xiàn)毛益式、利量式和單位式。傳統(tǒng)式盈虧臨界圖奉獻(xiàn)毛益式盈虧臨界圖利量式盈虧臨界圖單位式盈虧臨界圖相關(guān)因素變動(dòng)對(duì)盈虧臨界點(diǎn)的影響固定成本變動(dòng):固定成本的增長(zhǎng)會(huì)導(dǎo)致盈虧臨界點(diǎn)的升高，固定成本的減少會(huì)導(dǎo)致盈虧臨界點(diǎn)的減少。固定成本變動(dòng)的盈虧臨界圖②單位變動(dòng)成本變動(dòng):單位變動(dòng)成本的增長(zhǎng)會(huì)導(dǎo)致盈虧臨界點(diǎn)的升高,單位變動(dòng)成本的減少會(huì)導(dǎo)致盈虧臨界點(diǎn)的減少。單位變動(dòng)成本變動(dòng)的盈虧臨界圖③銷售價(jià)格變動(dòng)：銷售價(jià)格的上升會(huì)導(dǎo)致盈虧臨界點(diǎn)的減少,銷售價(jià)格的下降會(huì)導(dǎo)致盈虧臨界點(diǎn)的升高。銷售價(jià)格變動(dòng)的盈虧臨界圖④產(chǎn)品品種構(gòu)成變動(dòng)：當(dāng)產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)發(fā)生變化時(shí),盈虧臨界點(diǎn)的變動(dòng)方向取決于以各種產(chǎn)品的銷售收入比例為權(quán)數(shù)的加權(quán)平均奉獻(xiàn)毛益率的變化情況。(6)加權(quán)平均奉獻(xiàn)毛益率：以各種產(chǎn)品的銷售收入占總收入的比例(即產(chǎn)品的品種構(gòu)成)為權(quán)數(shù)計(jì)算加權(quán)平均奉獻(xiàn)毛益率。目的利潤(rùn)分析（1)稅前目的利潤(rùn)模型VC——單位變動(dòng)成本;ＦＣ——固定成本;SP——單價(jià)；Pt——目的利潤(rùn);Vt——實(shí)現(xiàn)目的利潤(rùn)銷售量有稅后目的利潤(rùn)模型稅后利潤(rùn)=利潤(rùn)×（1-所得稅稅率）∴利潤(rùn)=稅后利潤(rùn)/(１－所得稅稅率)因此:(3）相關(guān)因素變動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)目的利潤(rùn)的影響固定成本變動(dòng)單位變動(dòng)成本變動(dòng)單位售價(jià)變動(dòng)（見例3-9）多種因素同時(shí)變動(dòng)5、本—量—利關(guān)系中的敏感性分析敏感性分析研究的是,當(dāng)一個(gè)系統(tǒng)的周邊條件發(fā)生變化時(shí)，導(dǎo)致這個(gè)系統(tǒng)的狀態(tài)發(fā)生了如何的變化，是變化大(敏感)還是變化小(不敏感)。本量利關(guān)系中的敏感性分析重要是研究?jī)蓚€(gè)問題:一是有關(guān)因素發(fā)生多大變化時(shí)會(huì)使公司由賺錢變?yōu)樘潛p;二是有關(guān)因素變化對(duì)利潤(rùn)變化的影響限度。(1）有關(guān)因素的臨界點(diǎn)銷售量的臨界值（最小值）單價(jià)的最小值單位變動(dòng)成本的最大值固定成本的最大值由實(shí)現(xiàn)目的利潤(rùn)的模型P＝V(SＰ-VC)-ＦC可以推導(dǎo)出當(dāng)P為零時(shí)求取最大最小值的有關(guān)公式:（２)有關(guān)因素變化對(duì)利潤(rùn)變化的影響限度敏感系數(shù)=目的值變動(dòng)比例/因素值變動(dòng)比例弟4章經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)1、經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)是指根據(jù)歷史資料和現(xiàn)在的信息，運(yùn)用一定的科學(xué)預(yù)測(cè)方法,對(duì)未來經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也許產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益和發(fā)展趨勢(shì)作出科學(xué)的預(yù)計(jì)和推測(cè)的過程。2、經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的意義:經(jīng)營(yíng)決策的基礎(chǔ)和依據(jù);有助于提高公司的競(jìng)爭(zhēng)力；是科學(xué)管理的基礎(chǔ)3、經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的基本原則：延續(xù)性；相關(guān)性;記錄規(guī)律性；實(shí)事求是;成本效率４、銷售預(yù)測(cè)(1)銷售預(yù)測(cè)：根據(jù)歷史銷售資料和市場(chǎng)上對(duì)產(chǎn)品需求的變化情況,對(duì)未來一定期期內(nèi)有關(guān)產(chǎn)品的銷售發(fā)展變化趨勢(shì)所進(jìn)行的科學(xué)預(yù)計(jì)和推測(cè)。銷售預(yù)測(cè)是成本預(yù)測(cè)、利潤(rùn)預(yù)測(cè)和資金需要量預(yù)測(cè)的基礎(chǔ);是對(duì)的制定銷售預(yù)算的基礎(chǔ);也是制定經(jīng)營(yíng)決策的最重要的依據(jù)。（2)銷售預(yù)測(cè)的基本方法可分為定性分析和定量分析兩大類。①定性銷售預(yù)測(cè):定性分析法又稱非數(shù)量分析法，重要是依靠預(yù)測(cè)人員豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)以及主管的分析判斷能力，在考慮到政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、市場(chǎng)變化、經(jīng)濟(jì)政策、消費(fèi)傾向等各項(xiàng)因素對(duì)經(jīng)營(yíng)影響的前提下，對(duì)事物的性質(zhì)和發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè)和推測(cè)的分析方法。判斷分析法：銷售人員根據(jù)直覺判斷進(jìn)行預(yù)估，然后由銷售經(jīng)理加以綜合，從而得出公司總體的銷售預(yù)測(cè)的一種方法。調(diào)查分析法:通過對(duì)有代表性顧客的消費(fèi)意向的調(diào)查,了解市場(chǎng)需求的變化趨勢(shì)，進(jìn)行銷售預(yù)測(cè)的一種方法。②定量銷售預(yù)測(cè):也稱數(shù)量分析法，它重要應(yīng)用數(shù)學(xué)的方法,對(duì)與銷售有關(guān)的各種經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行科學(xué)的加工解決，并建立相應(yīng)的數(shù)學(xué)模型，充足揭示各有關(guān)變量之間的規(guī)律性聯(lián)系并作出相應(yīng)預(yù)測(cè)結(jié)論。趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析法:根據(jù)公司歷史的、按發(fā)生時(shí)間的先后順序排列的一系列銷售數(shù)據(jù)，應(yīng)用一定的數(shù)學(xué)方法進(jìn)行加工解決，準(zhǔn)時(shí)間數(shù)列找出銷售隨時(shí)間而發(fā)展變化的趨勢(shì)，由此而推斷其未來發(fā)展趨勢(shì)的分析方法。算術(shù)平均法：預(yù)測(cè)期銷售量為若干歷史期的簡(jiǎn)樸平均數(shù),同等對(duì)待各期銷售量對(duì)未來預(yù)測(cè)期銷售量的影響。n—期數(shù)或者觀測(cè)值的個(gè)數(shù)加權(quán)平均法:將各個(gè)觀測(cè)值與各自的權(quán)數(shù)相乘之積加總,然后除以權(quán)數(shù)之和，求出的加權(quán)平均數(shù)為銷售量的預(yù)測(cè)值。按近大遠(yuǎn)小的原則擬定各期權(quán)數(shù)：近期觀測(cè)值權(quán)數(shù)規(guī)定較大,遠(yuǎn)期權(quán)數(shù)固定較小。指數(shù)平滑法：加權(quán)平均法的一種變化，運(yùn)用平滑系數(shù)預(yù)測(cè)未來銷量，計(jì)算公式如下：公式中，平滑系數(shù)的取值范圍一般為０．3~0.７。若近期銷售量對(duì)預(yù)測(cè)值影響越大，則平滑系數(shù)取值越大；若近期銷售量對(duì)預(yù)測(cè)值影響越小，則平滑系數(shù)取值越小。平滑系數(shù)的取值合適與否，直接體現(xiàn)了預(yù)測(cè)者的判斷水平,也決定了預(yù)測(cè)數(shù)值的準(zhǔn)確性。與加權(quán)平均法相比,指數(shù)平滑法有兩個(gè)優(yōu)點(diǎn)：可以任意設(shè)定a的值,方便靈活;在不同限度上考慮了以往所有各期的觀測(cè)值,比較全面。因果預(yù)測(cè)分析法影響產(chǎn)品銷售的因素是多方面的,但在這些因素中，有些因素對(duì)產(chǎn)品銷售起著決定性的作用或與產(chǎn)品銷售存在某種函數(shù)關(guān)系,只要找到與產(chǎn)品銷售(因變量）相關(guān)的因素(自變量)以及它們之間的函數(shù)關(guān)系,就可以運(yùn)用這種函數(shù)關(guān)系進(jìn)行產(chǎn)品的銷售預(yù)測(cè)。這種銷售預(yù)測(cè)方法就是因果預(yù)測(cè)分析法。因果預(yù)測(cè)分析法最常用的方法是回歸分析法。回歸分析法又涉及回歸直線法、對(duì)數(shù)直線法和多元回歸法等。季節(jié)預(yù)測(cè)分析法每年反復(fù)出現(xiàn)的周期性變動(dòng),叫做季節(jié)性變動(dòng)。季節(jié)性變動(dòng)的周期為１2個(gè)月，許多行業(yè)的產(chǎn)品銷售帶有季節(jié)性變動(dòng)的特點(diǎn)。一般來說，農(nóng)產(chǎn)品的季節(jié)性變動(dòng)甚于工業(yè)品，消費(fèi)品甚于生產(chǎn)資料，非耐用消費(fèi)品甚于耐用消費(fèi)品。對(duì)銷售帶有季節(jié)性變動(dòng)特點(diǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行銷售預(yù)測(cè)時(shí),應(yīng)當(dāng)充足考慮季節(jié)變動(dòng)的影響。兩個(gè)基本公式：Ｙt=Tt＋St式中：Y—銷售量;T—趨勢(shì)值;S—季節(jié)加量或季節(jié)指數(shù)；t—時(shí)間;T與Ｓ在不同的時(shí)間其取值是不同的。兩個(gè)基本公式:Yt＝Tt×Ｓt式中:T—一種長(zhǎng)期趨勢(shì)，它是決定Y大小的基本成分；S—由于受季節(jié)性影響所增長(zhǎng)的量。購(gòu)買力指數(shù)法購(gòu)買力指數(shù)是指各地區(qū)市場(chǎng)上某類商品的購(gòu)買力占整個(gè)市場(chǎng)購(gòu)買力的比例。購(gòu)買力指數(shù)法就是公司按照各地區(qū)購(gòu)買力指數(shù),將自己的銷售潛量總額分派給各地區(qū)市場(chǎng)的一種方法。影響商品購(gòu)買力的因素重要有人口和個(gè)人收入等因素。因此，在預(yù)測(cè)地區(qū)購(gòu)買力指數(shù)時(shí),應(yīng)根據(jù)這些因素對(duì)購(gòu)買力影響的大小,分別為每個(gè)因素設(shè)定相應(yīng)的權(quán)數(shù)或比重，建立數(shù)學(xué)預(yù)測(cè)模型。Bi=aiyｉ+ｂｉrｉ+ｃipi式中：Bi—i地區(qū)購(gòu)買力占全國(guó)總購(gòu)買力的比例；yi—ｉ地區(qū)可支配的個(gè)人收入占全國(guó)的比例;ri—i地區(qū)零售額占全國(guó)零售額的比例;ｐi—i地區(qū)人口占全國(guó)人口的比例；aｉ，bｉ,cｉ—為上述三個(gè)因素相應(yīng)的權(quán)數(shù)。5、成本預(yù)測(cè)：成本預(yù)測(cè)是在編制成本預(yù)算之前，根據(jù)公司的經(jīng)營(yíng)總目的和預(yù)測(cè)期也許發(fā)生的各個(gè)影響因素,采用定量和定性分析方法,擬定目的成本、預(yù)計(jì)成本水平和變動(dòng)趨勢(shì)的一種管理活動(dòng)。成本預(yù)測(cè)是公司進(jìn)行新產(chǎn)品設(shè)計(jì)方案選擇、零件外購(gòu)或自制、是否增長(zhǎng)新設(shè)備、新產(chǎn)品是否投產(chǎn)等決策的基礎(chǔ)。通過成本預(yù)測(cè)可掌握未來成本水平及其變動(dòng)趨勢(shì)，為編制成本計(jì)劃、進(jìn)行成本控制、成本分析和成本考核提供依據(jù)。6、利潤(rùn)預(yù)測(cè)利潤(rùn)預(yù)測(cè)是按照公司經(jīng)營(yíng)目的的規(guī)定，通過對(duì)影響利潤(rùn)變化的成本、產(chǎn)銷量等因素的綜合分析,對(duì)未來一定期間內(nèi)也許達(dá)成的利潤(rùn)水平和變化趨勢(shì)所進(jìn)行的科學(xué)預(yù)計(jì)和推測(cè)。利潤(rùn)預(yù)測(cè)是在銷售預(yù)測(cè)和成本預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上進(jìn)行的。利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋投資凈收益＋營(yíng)業(yè)外收支凈額預(yù)測(cè)時(shí)可先分別預(yù)測(cè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益、營(yíng)業(yè)外收支凈額，然后將各部分的預(yù)測(cè)結(jié)果相加，即為利潤(rùn)預(yù)測(cè)數(shù)額。①直接預(yù)測(cè)法:根據(jù)本期的有關(guān)數(shù)據(jù)，直接推算出預(yù)測(cè)期的利潤(rùn)數(shù)額。先分別預(yù)測(cè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益、營(yíng)業(yè)外收支凈額，然后將各部分預(yù)測(cè)數(shù)相加,即為利潤(rùn)預(yù)測(cè)數(shù)額。②因素分析法：在本期已實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)水平基礎(chǔ)上,充足估計(jì)預(yù)測(cè)期影響產(chǎn)品銷售利潤(rùn)的各因素增減變動(dòng)的也許,來預(yù)測(cè)公司下期產(chǎn)品銷售利潤(rùn)的數(shù)額。影響因素具體涉及:產(chǎn)品銷售數(shù)量、品種結(jié)構(gòu)、銷售成本、銷售價(jià)格、銷售稅金等。在預(yù)測(cè)下年產(chǎn)品銷售利潤(rùn)時(shí),可采用銷售成本利潤(rùn)率方法來預(yù)計(jì)。７、資金需要量預(yù)測(cè)：資金需要量的預(yù)測(cè)，就是以預(yù)測(cè)期公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的發(fā)展和資金運(yùn)用效果的提高等為依據(jù),在分析有關(guān)歷史資料、技術(shù)經(jīng)濟(jì)條件和發(fā)展規(guī)劃的基礎(chǔ)上,運(yùn)用數(shù)學(xué)方法，對(duì)預(yù)測(cè)期資金需要量進(jìn)行科學(xué)的預(yù)計(jì)和測(cè)算。①資金需要總量預(yù)測(cè)資金增長(zhǎng)趨勢(shì)預(yù)測(cè)法:運(yùn)用回歸分析法(最小二乘法)原理對(duì)過去若干期間銷售收入(或銷售量)及資金需用量的歷史資料進(jìn)行分析、計(jì)量后,擬定反映銷售收入與資金需用量之間的回歸直線(y=ａ+bx),并據(jù)以推算未來期間資金需用量的一種方法。預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表法：通過編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表來預(yù)計(jì)預(yù)測(cè)期資產(chǎn)、負(fù)債和留用利潤(rùn),從而測(cè)算外部資金需用量的一種方法。（注意區(qū)分:敏感項(xiàng)目;非敏感項(xiàng)目;特殊項(xiàng)目）固定資金需要量(略）；③流動(dòng)資金需要量(略）弟5章經(jīng)營(yíng)決策常用的成本概念及基本方法１、機(jī)會(huì)成本:公司在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策時(shí),必須從多個(gè)備選方案中，選擇一個(gè)最優(yōu)方案，而放棄此外的方案。此時(shí)，被放棄的次優(yōu)方案所也許獲得的潛在利益就稱為已選中的最優(yōu)方案的機(jī)會(huì)成本。也就是說，不選其他方案而選最優(yōu)方案的代價(jià),就是已放棄方案的獲利也許。決策相關(guān)性:相關(guān)成本。產(chǎn)生前提:經(jīng)濟(jì)資源的稀缺性和多種選擇機(jī)會(huì)的存在。注意：機(jī)會(huì)成本僅僅只是被放棄方案的潛在利益,而非實(shí)際支出，因而不能據(jù)以登記入賬。２、差量成本：差別成本是指公司在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策時(shí),根據(jù)不同備選方案計(jì)算出來的成本差異。決策相關(guān)性:相關(guān)成本。注意:差量成本與邊際成本既有聯(lián)系又有區(qū)別。３、邊際成本：從理論上講，邊際成本是指產(chǎn)量(業(yè)務(wù)量)向無限小變化時(shí),成本的變動(dòng)數(shù)額。這是從純經(jīng)濟(jì)學(xué)角度來講的,事實(shí)上，產(chǎn)量不也許向無限小變化,至少應(yīng)為1個(gè)單位的產(chǎn)量。因此,邊際成本也就是產(chǎn)量每增長(zhǎng)或減少一個(gè)單位所引起的成本變動(dòng)數(shù)額。決策相關(guān)性：相關(guān)成本。邊際成本和變動(dòng)成本是有區(qū)別的,變動(dòng)成本反映的是增長(zhǎng)單位產(chǎn)量所追加成本的平均變動(dòng)，而邊際成本是反映每增長(zhǎng)一個(gè)單位產(chǎn)量所追加的成本的實(shí)際數(shù)額。所以，只有在相關(guān)范圍內(nèi)，增長(zhǎng)一個(gè)單位產(chǎn)量的單位變動(dòng)成本才干和邊際成本相一致。此外,假如把不同產(chǎn)量作為不同方案來理解的話,邊際成本實(shí)際就是不同方案形成的差別成本。4、淹沒成本：是指過去已經(jīng)發(fā)生了并無法由現(xiàn)在或?qū)淼娜魏螞Q策所改變的成本。決策相關(guān)性：無關(guān)成本。淹沒成本是公司在以前經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中已經(jīng)支付鈔票，而在現(xiàn)在或?qū)斫?jīng)營(yíng)期間攤?cè)氤杀举M(fèi)用的支出。因此,固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)等成本均屬于公司的淹沒成本。注意：淹沒成本是對(duì)現(xiàn)在或?qū)淼娜魏螞Q策都無影響的成本。付現(xiàn)成本：付現(xiàn)成本是指由現(xiàn)在或?qū)淼娜魏螞Q策所可以改變其支出數(shù)額的成本。決策相關(guān)性:相關(guān)成本。在經(jīng)營(yíng)決策中,特別是當(dāng)公司的資金處在緊張狀態(tài)，支付能力受到限制的情況下，往往會(huì)選擇付現(xiàn)成本最小的方案來代替總成本最低的方案。5、專屬成本:是指可以明確歸屬于公司生產(chǎn)的某種產(chǎn)品，或?yàn)楣驹O(shè)立的某個(gè)部門而發(fā)生的固定成本。沒有這些產(chǎn)品或部門，就不會(huì)發(fā)生這些成本,所以專屬成本是與特定的產(chǎn)品或部門相聯(lián)系的特定的成本。例如專門生產(chǎn)某種產(chǎn)品的專用設(shè)備折舊費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。決策相關(guān)性:相關(guān)成本。聯(lián)合成本：是指為多種產(chǎn)品的生產(chǎn)或?yàn)槎鄠€(gè)部門的設(shè)立而發(fā)生的,應(yīng)由這些產(chǎn)品或這些部門共同承擔(dān)的成本。如在公司生產(chǎn)過程中，幾種產(chǎn)品共同的設(shè)備折舊費(fèi)、輔助車間成本等，都是聯(lián)合成本。決策相關(guān)性:無關(guān)成本。6、可選擇成本：由公司管理者的決策來決定其是否發(fā)生的固定成本,稱為可選擇成本，如廣告費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、職工培訓(xùn)費(fèi)、管理人員獎(jiǎng)金、研究開發(fā)費(fèi)等。決策相關(guān)性：相關(guān)成本。約束性成本：那些為進(jìn)行公司經(jīng)營(yíng)而必須承擔(dān)的，不能改變的最低限度的固定成本,如廠房、設(shè)備等固定資產(chǎn)所提的折舊,不動(dòng)產(chǎn)的稅金、保險(xiǎn)費(fèi)以及管理人員薪金等，稱為約束性成本。決策相關(guān)性：無關(guān)成本。7、相關(guān)成本:相關(guān)成本是對(duì)決策有影響的各種形式的未來成本,如差別成本、機(jī)會(huì)成本、邊際成本、付現(xiàn)成本、專屬成本、可選擇成本等。與無關(guān)成本:那些對(duì)決策沒有影響的成本,稱為無關(guān)成本。這類成本過去已經(jīng)發(fā)生，對(duì)未來決策沒有影響,因而在決策時(shí)不予考慮,如淹沒成本、聯(lián)合成本、約束性成本等。相關(guān)成本與無關(guān)成本的區(qū)分并不是絕對(duì)的。有些成本在某一決策方案中是相關(guān)成本，而在另一決策方案中卻也許是無關(guān)成本。8、奉獻(xiàn)毛益分析法奉獻(xiàn)毛益法是在成本性態(tài)分類的基礎(chǔ)上，通過比較各備選方案奉獻(xiàn)毛益的大小來擬定最優(yōu)方案的分析方法。注意:(1）在不存在專屬成本的情況下,通過比較不同備選方案的奉獻(xiàn)毛益總額；(2)在存在專屬成本的情況下,一方面計(jì)算不同備選方案的剩余奉獻(xiàn)毛益（奉獻(xiàn)毛益總額-專屬成本）,然后比較剩余奉獻(xiàn)毛益;（3）某項(xiàng)資源受到限制(如原材料、人工工時(shí)、機(jī)器工時(shí)等),并且沒有追加專屬成本的情況下,可以比較各備選方案的單位資源奉獻(xiàn)毛益;(4)不能只根據(jù)單位奉獻(xiàn)毛益額的大小來擇優(yōu)決策,而應(yīng)當(dāng)選擇奉獻(xiàn)毛益總額最大的方案作為最優(yōu)的方案。奉獻(xiàn)毛益分析法合用于收入成本型（收益型)方案的擇優(yōu)決策，特別合用于多個(gè)方案的擇優(yōu)決策。9、差量分析法:當(dāng)兩個(gè)備選方案具有不同的預(yù)期收入和預(yù)期成本時(shí),根據(jù)這兩個(gè)備選方案間的差量收入、差量成本計(jì)算的差量損益進(jìn)行最優(yōu)方案選擇的方法,就叫差量分析法。在運(yùn)用差量分析法時(shí),應(yīng)明確幾個(gè)概念：（1)差量，是指兩個(gè)備選方案同類指標(biāo)之間的數(shù)量差異;(２)差量收入，是指兩個(gè)備選方案預(yù)期收入之間的數(shù)量差異。（3)差量成本，是指兩個(gè)備選方案預(yù)期成本之間的數(shù)量差異。（４）差量損益,是指差量收入與差量成本之間的數(shù)量差異。當(dāng)差量收入大于差量成本時(shí),其數(shù)量差異為差量收益;當(dāng)差量收入小于差量成本時(shí),其數(shù)量差異為差量損失。差量損益實(shí)際是兩個(gè)備選方案預(yù)期收益之間的數(shù)量差異。假如差量損益為正(即為差量收益）,說明方案可?。患偃绮盍繐p益為負(fù)（即為差量損失),說明方案可取。應(yīng)注意的是,差量分析法僅合用于兩個(gè)方案之間的比較，假如有多個(gè)方案可供選擇，在采用差量分析法時(shí),只能分別兩個(gè)兩個(gè)地進(jìn)行比較、分析,逐步篩選，選擇出最優(yōu)方案。差量分析法適合于收入成本型（收益型）方案的選擇。1０、成本無差別點(diǎn)分析法在成本按性態(tài)分類基礎(chǔ)上，任何方案的總成本都可以用Ｙ=a＋bx表述。所謂成本無差別點(diǎn)是指在該業(yè)務(wù)量水平上,兩個(gè)不同方案的總成本相等,但當(dāng)高于或低于該業(yè)務(wù)量水平時(shí),不同方案就具有了不同的業(yè)務(wù)量?jī)?yōu)勢(shì)區(qū)域。運(yùn)用不同方案的不同業(yè)務(wù)量?jī)?yōu)勢(shì)區(qū)域進(jìn)行最優(yōu)化方案的選擇的方法，稱為成本無差別點(diǎn)分析法。假設(shè):X為成本無差別點(diǎn)業(yè)務(wù)量；ａ１、a２分別代表方案工和方案II的固定成本總額;ｂ1、b2分別代表方案I和方案II的單位變動(dòng)成本。y1、y2分別代表方案I和方案II的總成本。于是:y1=a1+b1xy2=ａ2+ｂ２x根據(jù)成本無差別點(diǎn)時(shí)，兩個(gè)方案總成本相等的原理，令：y1=y2則:a1+ｂ1x＝ａ2+b2x變型得：X=（a1－a2)/（b2-b1)在成本無差別點(diǎn)上，方案I和方案ＩI的總成本相等,也就是說兩個(gè)方案都可取;而低于或高于該點(diǎn)，方案I和方案II就具有了不同的選擇價(jià)值。至于在哪個(gè)區(qū)域哪個(gè)方案更可取，則應(yīng)通過代入y1、y２公式試解來擬定。11、概率分析法：概率分析法就是對(duì)公司經(jīng)營(yíng)中的諸多因素(如產(chǎn)品售量、變動(dòng)成本、固定成本等)，在一定范圍內(nèi)的變動(dòng)限度作出估計(jì)，從而把影響決策的各種現(xiàn)象都考慮進(jìn)去,因而使決策更加接近于實(shí)際情況。在采用概率分析法時(shí)，應(yīng)按以下環(huán)節(jié)進(jìn)行：（1)擬定與決策結(jié)果有關(guān)的變量;（2）擬定每一變量的變化范圍；(3）憑決策者假定或以歷史資料為依據(jù)，擬定每一變量的概率;（4）計(jì)算各變量相應(yīng)的聯(lián)合概率；（5)將不同聯(lián)合概率條件下的結(jié)果加以匯總，得到預(yù)期值。弟6章經(jīng)營(yíng)決策1、產(chǎn)品功能成本決策:產(chǎn)品功能成本決策是將產(chǎn)品的功能(產(chǎn)品所擔(dān)負(fù)的職能或所起的作用)與成本(為獲得產(chǎn)品一定的功能必須支出的費(fèi)用)對(duì)比，尋找減少產(chǎn)品途徑的管理活動(dòng)。其目的在于以最低的成本實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品適當(dāng)?shù)?、必要的功?提高公司的經(jīng)濟(jì)效益。產(chǎn)品功能與成本之間的關(guān)系如下：功能與價(jià)值成正比,功能越高，價(jià)值越大,反之則越?。怀杀九c價(jià)值成反比，成本越高，價(jià)值越小，反之則越大2、功能評(píng)價(jià)的基本環(huán)節(jié)①以功能評(píng)價(jià)系數(shù)為基準(zhǔn),將功能評(píng)價(jià)系數(shù)與按目前成本計(jì)算的成本系數(shù)相比,擬定價(jià)值系數(shù);②將目的成本按價(jià)值系數(shù)進(jìn)行分派，并擬定目的成本分派額與目前成本的差異值;③選擇價(jià)值系數(shù)低、減少成本潛力大的作為重點(diǎn)分析對(duì)象。評(píng)分法：該方法按產(chǎn)品或零部件的功能重要限度打分，通過擬定不同方案的價(jià)值系數(shù)來選擇最優(yōu)方案。強(qiáng)制擬定法:也稱為一對(duì)一比較法或“０”、“1”評(píng)分法,就是把組成產(chǎn)品的零件排列起來，一對(duì)一地對(duì)比，凡功能相對(duì)重要的零件得１分，功能相對(duì)不重要的零件得零分。然后，將各零件得分總計(jì)數(shù)被所有零件得分總數(shù)除，即可求得零件的功能評(píng)價(jià)系數(shù)。在功能評(píng)價(jià)系數(shù)擬定后,應(yīng)計(jì)算各零件的成本系數(shù)和價(jià)值系數(shù):各零件的成本系數(shù)=某零件的目前成本÷所有零件目前成本合計(jì)各零件的價(jià)值系數(shù)=某零件的功能評(píng)價(jià)系數(shù)÷該零件的成本系數(shù)價(jià)值系數(shù)表達(dá)功能與成本之比，假如價(jià)值系數(shù)等于１或接近于1(如A，G零件)，則說明零件的功能與成本基本相稱,因而也就不是減少成本的重要目的;假如價(jià)值系數(shù)大于1,則說明零件的功能過剩或成本偏低,在該零件功能得到滿足的情況下,已無必要進(jìn)一步減少成本或減少過剩功能；假如價(jià)值系數(shù)小于１，則說明與功能相比成本偏高了,應(yīng)作為減少成本的重要目的,進(jìn)一步尋找提高功能、減少成本的潛力。3、品種決策(1)生產(chǎn)何種新產(chǎn)品：(2）虧損產(chǎn)品決策：虧損產(chǎn)品的決策是一個(gè)復(fù)雜的多因素綜合考慮過程,一般應(yīng)注意以下幾點(diǎn):①假如虧損產(chǎn)品可以提供邊際奉獻(xiàn)額,填補(bǔ)一部分固定成本，除特殊情況外(如存在更加有利可圖的機(jī)會(huì)),一般不應(yīng)停產(chǎn)。但假如虧損產(chǎn)品不能提供邊際奉獻(xiàn)額，通常應(yīng)考慮停產(chǎn)。②虧損產(chǎn)品可以提供邊際奉獻(xiàn)額,并不意味該虧損產(chǎn)品一定要繼續(xù)生產(chǎn)。③在生產(chǎn)、銷售條件允許的情況下，大力發(fā)展可以提供邊際奉獻(xiàn)額的虧損產(chǎn)品，也會(huì)扭虧為盈，并使公司的利潤(rùn)大大增長(zhǎng)。④對(duì)不提供奉獻(xiàn)毛益額的虧損產(chǎn)品，不能不加區(qū)別地予以停產(chǎn)。(3）自制還是外購(gòu)的決策:一般采用增量成本分析法,比較自制與外購(gòu)的增量成本高低①外購(gòu)不減少固定成本的決策:②自制增長(zhǎng)固定成本的決策：自制增長(zhǎng)固定成本時(shí),增量成本需考慮專屬固定成本。③外購(gòu)時(shí)有租金收入的決策：假如用于自制的生產(chǎn)能力可以轉(zhuǎn)移(如出租或轉(zhuǎn)產(chǎn)其他產(chǎn)品）,自制不增長(zhǎng)固定成本:將自制方案的變動(dòng)成本與租金收入(或轉(zhuǎn)產(chǎn)產(chǎn)品的邊際奉獻(xiàn)額)之和,與外購(gòu)成本相比，擇其低者。④不分派訂購(gòu)費(fèi)用、準(zhǔn)備費(fèi)用的決策（4)半成品(或聯(lián)產(chǎn)品)是否進(jìn)一步加工①半成品是否進(jìn)一步加工：②聯(lián)產(chǎn)品是否進(jìn)一步加工:（分離前成本的成本屬于聯(lián)合成本，按售價(jià)等標(biāo)準(zhǔn)分派給各聯(lián)產(chǎn)品?！獩Q策無關(guān)成本；可提成本是指聯(lián)產(chǎn)品在分離后繼續(xù)加工的追加變動(dòng)成本和專屬固定成本?！獩Q策相關(guān)成本）4、產(chǎn)品組合優(yōu)化決策（１)逐次測(cè)算法：逐次測(cè)算法是根據(jù)公司有限的各項(xiàng)生產(chǎn)條件和各種產(chǎn)品的情況及各項(xiàng)限制因素等數(shù)據(jù)資料，分別計(jì)算單位限制因素所提供的奉獻(xiàn)毛益并加以比較，在此基礎(chǔ)上,通過逐步測(cè)試,使各種產(chǎn)品達(dá)成最優(yōu)組合。（2)圖解法:采用圖解法來進(jìn)行產(chǎn)品組合優(yōu)化決策,比較直觀，容易理解。5、定價(jià)決策（１)影響價(jià)格的基本因素：成本因素；需求因素;商品的市場(chǎng)生命周期因素；政策法規(guī)因素；競(jìng)爭(zhēng)因素;科學(xué)技術(shù)因素；相關(guān)工業(yè)產(chǎn)品的銷售量（２）公司價(jià)格制定的目的:追求最大利潤(rùn)；一定的投資利潤(rùn)率；保持和提高市場(chǎng)占有率;穩(wěn)定價(jià)格；應(yīng)付和防止競(jìng)爭(zhēng)(３)以成本為基礎(chǔ)的定價(jià)決策:成本是公司生產(chǎn)和銷售產(chǎn)品所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用的總和,是構(gòu)成產(chǎn)品價(jià)格的基本因素,也是價(jià)格的最低經(jīng)濟(jì)界線。①成本加成定價(jià)法:在預(yù)計(jì)完全成本（或目的完全成本)基礎(chǔ)上,加上一定數(shù)額的利潤(rùn)和銷售稅金。計(jì)劃成本定價(jià)法：成本利潤(rùn)率定價(jià)法:銷售利潤(rùn)率定價(jià)法:②損益平衡法：運(yùn)用損益平衡原理進(jìn)行產(chǎn)品價(jià)格制定。(保本價(jià)格;實(shí)現(xiàn)目的利潤(rùn)價(jià)格)③邊際成本定價(jià)法④特別訂貨定價(jià)：只運(yùn)用暫時(shí)閑置的生產(chǎn)能力而不減少正常銷售：特別訂貨價(jià)格>變動(dòng)成本增長(zhǎng)利潤(rùn)=特別訂貨單位奉獻(xiàn)毛益×特別訂貨數(shù)量運(yùn)用閑置生產(chǎn)能力，并暫時(shí)減少部分正常銷售以接受訂貨特別訂貨價(jià)格>單位變動(dòng)成本+因減少正常銷售而損失的奉獻(xiàn)毛益/特別訂貨數(shù)量增長(zhǎng)利潤(rùn)＝特別訂貨單位奉獻(xiàn)毛益×特別訂貨數(shù)量-因減少正常銷售而損失的奉獻(xiàn)毛益運(yùn)用暫時(shí)閑置生產(chǎn)能力轉(zhuǎn)產(chǎn)其他產(chǎn)品，需增長(zhǎng)專屬固定成本轉(zhuǎn)產(chǎn)產(chǎn)品價(jià)格>單位變動(dòng)成本+新增專屬固定成本/轉(zhuǎn)產(chǎn)產(chǎn)品數(shù)量增長(zhǎng)利潤(rùn)=轉(zhuǎn)產(chǎn)產(chǎn)品單位奉獻(xiàn)毛益×轉(zhuǎn)產(chǎn)產(chǎn)品數(shù)量-新增專屬固定成本弟７章存貨決策1、存貨成本①采購(gòu)成本:在采購(gòu)批量決策中,存貨的采購(gòu)成本通常屬于無關(guān)成本;但當(dāng)供應(yīng)商為擴(kuò)大銷售而采用數(shù)量折扣等優(yōu)惠方法時(shí),采購(gòu)成本就成為與決策相關(guān)的成本了。②訂貨成本：訂貨成本可以分為兩大部分:為維持一定的采購(gòu)能力而發(fā)生的、各期金額比較穩(wěn)定的成本(如折舊費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)等),稱為固定訂貨成本;而隨訂貨次數(shù)的變動(dòng)而正比例變動(dòng)的成本(如差旅費(fèi)、檢查費(fèi)等），稱為變動(dòng)訂貨成本。③儲(chǔ)存成本：是指為儲(chǔ)存存貨而發(fā)生的各種費(fèi)用，涉及:付現(xiàn)成本和資本成本；也可分為固定成本（總額穩(wěn)定，與儲(chǔ)存存貨數(shù)量多少及儲(chǔ)存時(shí)間長(zhǎng)短無關(guān)）與變動(dòng)成本(總額大小取決于儲(chǔ)存存貨數(shù)量多少及儲(chǔ)存時(shí)間長(zhǎng)短)④缺貨成本：是指由于存貨數(shù)量不能及時(shí)滿足生產(chǎn)和銷售的需要而給公司帶來的損失。2、存貨經(jīng)濟(jì)批量基本模型（1)假定不存在缺貨和商業(yè)折扣，存貨一次入庫(kù)所謂訂購(gòu)批量，是指每次訂購(gòu)貨品(材料、商品等）的數(shù)量。存貨決策的目的,是使總成本最低，總成本最低時(shí)的訂購(gòu)批量,即經(jīng)濟(jì)訂購(gòu)批量。Ａ—某種存貨全年需要量;Ｑ—訂購(gòu)批量；Q*—經(jīng)濟(jì)訂購(gòu)批量；A/Q—訂購(gòu)批次；A／Q*—經(jīng)濟(jì)訂購(gòu)批次;P—每批訂貨成本；C—單位存貨年儲(chǔ)存成本；T—年成本合計(jì)(年訂購(gòu)成本和年儲(chǔ)存成本的合計(jì))；T*—最低年成本合計(jì)。年成本合計(jì)：以Q為自變量，求函數(shù)的一階導(dǎo)數(shù)并使其等于零，推導(dǎo)出經(jīng)濟(jì)訂購(gòu)批量和最低總成本:經(jīng)濟(jì)訂購(gòu)批量：年最低成本合計(jì):將A定義為全年需要額；Q*定義為經(jīng)濟(jì)訂購(gòu)批量金額;C定義為每元存貨年儲(chǔ)存成本，即儲(chǔ)存成本率在為存貨模型編制數(shù)據(jù)時(shí),應(yīng)觀測(cè)所掌握的每一項(xiàng)成本是否隨下列項(xiàng)目的數(shù)量變化而變化:(1)存貨的數(shù)量；(2)購(gòu)入的數(shù)量;(3)一年內(nèi)發(fā)出的訂單數(shù)。(2)再訂貨點(diǎn)的問題：為保持生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的連續(xù)性，公司應(yīng)在存貨用完前再訂一次貨。訂購(gòu)下一批貨品的存貨存量叫再訂貨點(diǎn)(Ｒ）。Ｒ=L×dＬ為交貨期;Ｄ為每日平均需用量X——每日送達(dá)存貨的數(shù)量Y——每日耗用存貨的數(shù)量則:一次訂貨所有到達(dá)所需日數(shù)=Q/X入庫(kù)期間存貨耗用數(shù)量=Q/Ｘ×Y存貨最高儲(chǔ)存數(shù)量=Ｑ-Ｑ／X×Y＝Q(1-Ｙ/X)存貨平均儲(chǔ)存數(shù)量當(dāng)總成本Ｔ最小，上述函數(shù)的一階導(dǎo)數(shù)為0,推導(dǎo)出:（3）有數(shù)量折扣時(shí)的決策：當(dāng)存在數(shù)量折扣時(shí),應(yīng)使訂貨成本、儲(chǔ)存成本及采購(gòu)成本三者之和最低。３、不擬定情況下的存貨決策安全庫(kù)存量與庫(kù)存竭耗成本：在存貨耗用率和采購(gòu)間隔期穩(wěn)定不變時(shí)，公司可以及時(shí)發(fā)出訂單,按照經(jīng)濟(jì)訂購(gòu)批量訂貨,在原有存貨耗盡之時(shí)新的存貨恰好入庫(kù)。建立最佳安全庫(kù)存量政策時(shí),必須考慮兩項(xiàng)成本:安全庫(kù)存量的儲(chǔ)存成本;庫(kù)存耗竭成本安全庫(kù)存決策的目的在于擬定多大的保險(xiǎn)儲(chǔ)備才干使儲(chǔ)存成本與庫(kù)存竭耗成本之和最低。安全庫(kù)存量的擬定方法經(jīng)驗(yàn)法：不連續(xù)的概率法:根據(jù)不同安全庫(kù)存下的庫(kù)存竭耗數(shù)量和概率，計(jì)算預(yù)期庫(kù)存竭耗成本。將預(yù)期庫(kù)存竭耗成本與安全庫(kù)存儲(chǔ)存成本之和進(jìn)行比較,選擇成本總額最低的安全庫(kù)存量。弟8章投資決策1、投資決策基礎(chǔ):貨幣時(shí)間價(jià)值；鈔票流量;資本成本2、鈔票流量:鈔票流量指的是在投資活動(dòng)過程中,由于引進(jìn)一個(gè)項(xiàng)目而引起的鈔票支出或鈔票收入增長(zhǎng)的數(shù)量。（在項(xiàng)目投資中，“鈔票”是一個(gè)廣義的概念,它不僅涉及貨幣資金，也包含鈔票等價(jià)物及與項(xiàng)目相關(guān)的非貨幣資源的變現(xiàn)價(jià)值。)①鈔票流出量：是指在實(shí)行此方案的整個(gè)過程中所需投入的資本，它重要涉及：投放在固定資產(chǎn)上的資金,項(xiàng)目建成投產(chǎn)后為正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而投放在流動(dòng)資產(chǎn)上的資金,以及為使機(jī)器設(shè)備正常運(yùn)轉(zhuǎn)而投入的維護(hù)修理費(fèi)等。②鈔票流入量：是指由于實(shí)行了投資方案而增長(zhǎng)的鈔票,涉及:經(jīng)營(yíng)利潤(rùn),固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)的殘值收入，項(xiàng)目結(jié)束時(shí)收回的原投入在該項(xiàng)目流動(dòng)資產(chǎn)上的流動(dòng)資金，以及固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用。③鈔票凈流量:是指在項(xiàng)目計(jì)算期內(nèi)由每年鈔票流入量與同年鈔票流出量之間的差額所形成的序列指標(biāo),它是計(jì)算項(xiàng)目投資決策評(píng)價(jià)指標(biāo)的重要依據(jù)。（鈔票流入量>鈔票流出量，為凈鈔票流入量;鈔票流入量<鈔票流出量，為凈鈔票流出量）④投資項(xiàng)目鈔票流量涉及:投資鈔票流量;營(yíng)業(yè)鈔票流量；項(xiàng)目終止鈔票流量(由于交納所得稅也是公司的一項(xiàng)鈔票流出,因此在計(jì)算有關(guān)鈔票流量時(shí),還應(yīng)當(dāng)將所得稅的影響考慮進(jìn)去。)3、鈔票流量的計(jì)算(1）投資鈔票流量:涉及投資在固定資產(chǎn)上的資金和投資在流動(dòng)資產(chǎn)上的資金兩部分。投資鈔票流量=投資在流動(dòng)資產(chǎn)上的資金+設(shè)備的變現(xiàn)價(jià)值-（設(shè)備的變現(xiàn)價(jià)值-折余價(jià)值）×稅率(2)營(yíng)業(yè)鈔票流量營(yíng)業(yè)鈔票流量=稅后凈損益+折舊＝稅前利潤(rùn)（1－稅率）+折舊=（收入－總成本）（1-稅率)+折舊=（收入-付現(xiàn)成本－折舊)(1－稅率)+折舊＝收入(1－稅率)-付現(xiàn)成本（1-稅率)-折舊（1-稅率）+折舊=收入(1-稅率)－付現(xiàn)成本(1-稅率）+折舊×稅率(上式中的“折舊”應(yīng)包含固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷等。）（３）項(xiàng)目終止鈔票流量:涉及固定資產(chǎn)的殘值收入和收回原投入的流動(dòng)資金。(當(dāng)固定資產(chǎn)殘值收入與折余凈值不相等時(shí),應(yīng)考慮所得稅的影響。)項(xiàng)目終止鈔票流量＝實(shí)際固定資產(chǎn)殘值收入+原投入的流動(dòng)資金-（實(shí)際殘值收入-預(yù)定殘值)×稅率4、資本成本：個(gè)別資本成本、綜合資本成本（1)綜合資本成本：Kw——綜合資本成本；Ｋj——第j種個(gè)別資本成本；Wｊ——第j種個(gè)別資本的權(quán)數(shù)權(quán)數(shù)的擬定:帳面價(jià)值權(quán)數(shù);市場(chǎng)價(jià)值權(quán)數(shù);目的價(jià)值權(quán)數(shù)5、投資決策標(biāo)準(zhǔn)（1)靜態(tài)投資決策指標(biāo):不考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值等因素；涉及投資回收期和投資報(bào)酬率法投資回收期:投資回收期指的是自投資方案實(shí)行起，至收回初始投入資本所需的時(shí)間,即可以使與此方案相關(guān)的累計(jì)鈔票流入量等于累計(jì)鈔票流出量的時(shí)間，即滿足公式：優(yōu)點(diǎn):計(jì)算簡(jiǎn)樸,易于理解；對(duì)于技術(shù)更新快和市場(chǎng)不擬定性強(qiáng)的項(xiàng)目,是一個(gè)有用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)。缺陷：:未考慮投資回收后的鈔票流量情況;沒有考慮投資回收期內(nèi)的鈔票流量發(fā)生時(shí)間的先后。投資報(bào)酬率:投資報(bào)酬率也叫投資利潤(rùn)率或會(huì)計(jì)利潤(rùn)率，它表達(dá)年平均利潤(rùn)占總投資的比例,即：投資報(bào)酬率=年平均利潤(rùn)/投資總額決策規(guī)則:投資報(bào)酬率>必要報(bào)酬率(２)動(dòng)態(tài)投資指標(biāo)凈現(xiàn)值法:凈現(xiàn)值指的是在方案的整個(gè)實(shí)行運(yùn)營(yíng)過程中,所有鈔票凈流入年份的現(xiàn)值之和與所有鈔票凈流出年份的現(xiàn)值之和的差額。當(dāng)凈現(xiàn)值大于零時(shí),意味著投資所得大于投資，該項(xiàng)目具有可取性;當(dāng)凈現(xiàn)值小于零時(shí)，意味著投資所得小于投資，該項(xiàng)目則不具有可取性。獲利指數(shù):獲利指數(shù)也叫現(xiàn)值指數(shù),其內(nèi)容為在整個(gè)方案的實(shí)行運(yùn)營(yíng)過程中,所有鈔票凈流入年份的現(xiàn)值之和與所有鈔票凈流出年份的現(xiàn)值之和的比值，即:獲利指數(shù)的經(jīng)濟(jì)意義是每元投資在未來獲得的鈔票流入量的現(xiàn)值數(shù)與凈現(xiàn)值相比,獲利指數(shù)是一個(gè)相對(duì)數(shù)。獲利指數(shù)的決策規(guī)則是：內(nèi)部報(bào)酬率:內(nèi)部報(bào)酬率反映的是方案自身實(shí)際達(dá)成的報(bào)酬率，它是在整個(gè)方案的實(shí)行運(yùn)營(yíng)過程中，當(dāng)所有鈔票凈流入年份的現(xiàn)值之和與所有鈔票凈流出年份的現(xiàn)值之和相等時(shí),方案的報(bào)酬率，亦即可以使得項(xiàng)目的凈現(xiàn)值為零時(shí)的報(bào)酬率。6、幾種典型的長(zhǎng)期投資決策(１)生產(chǎn)設(shè)備最優(yōu)更新期的決策：選擇最佳的淘汰舊設(shè)備的時(shí)間,此時(shí)該設(shè)備的年平均成本最低。①與生產(chǎn)設(shè)備相關(guān)的總成本在其被更新前共涉及兩大部分：一是運(yùn)營(yíng)費(fèi)用,涉及設(shè)備的能源消耗及其維護(hù)修理費(fèi)用等。二是消耗在使用年限內(nèi)的設(shè)備自身的價(jià)值。以設(shè)備在更新時(shí)可以按其折余價(jià)值變現(xiàn)為前提的,即從數(shù)量關(guān)系上看，它是設(shè)備的購(gòu)入價(jià)與更新時(shí)的變現(xiàn)價(jià)值之差。②生產(chǎn)設(shè)備更新前的現(xiàn)值總成本為：現(xiàn)值總成本=C-Ｓn／(1+i)ｎ+∑Cｎ／（1+i)ｔ（式中：C—設(shè)備原值;Sｎ—第n年(設(shè)備被更新年)時(shí)的設(shè)備余值；Cn—第ｎ年設(shè)備的運(yùn)營(yíng)成本；n—設(shè)備被更新的年份;i—設(shè)定的投資報(bào)酬率。)③設(shè)備最佳更新期決策也就是找出可以使上式的得數(shù)最小的年數(shù)n來,其方法通常是計(jì)算出若干個(gè)不同更新期的平均年成本進(jìn)行比較,然后從中找出最小的平均年成本及其年限。（2）固定資產(chǎn)修理更新決策：固定資產(chǎn)修理和更新決策事實(shí)上是比較兩個(gè)方案的年平均成本。新舊設(shè)備的總成本都涉及兩個(gè)組成部分:即設(shè)備的資本成本和運(yùn)營(yíng)成本。（３)固定資產(chǎn)租賃或購(gòu)買決策:固定資產(chǎn)租賃指的是固定資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)租賃，與購(gòu)買設(shè)備相比，每年將多支付一定的租賃費(fèi)用。租賃費(fèi)用有節(jié)稅作用。比較兩種方案的成本差異及成本對(duì)公司所得稅所產(chǎn)生的影響差異即可。弟９章標(biāo)準(zhǔn)成本法標(biāo)準(zhǔn)成本法是指通過制定標(biāo)準(zhǔn)成本,將標(biāo)準(zhǔn)成本與實(shí)際成本進(jìn)行比較獲得成本差異,并對(duì)成本差異進(jìn)行因素分析,據(jù)以加強(qiáng)成本控制的一種會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)和成本控制系統(tǒng)。１、標(biāo)準(zhǔn)成本的定義：標(biāo)準(zhǔn)成本是在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件下應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)的,可以作為控制成本開支、評(píng)價(jià)實(shí)際成本、衡量工作效率的依據(jù)和尺度的一種目的成本。(根據(jù)實(shí)際情況的調(diào)查，用科學(xué)方法制定的；在現(xiàn)有生產(chǎn)技術(shù)和管理水平上，通過努力可以達(dá)成）2、標(biāo)準(zhǔn)成本的作用:便于公司編制預(yù)算和進(jìn)行預(yù)算控制；可以有效地控制成本支出；可認(rèn)為公司的例外管理提供數(shù)據(jù);可以幫助公司進(jìn)行產(chǎn)品的價(jià)格決策和預(yù)測(cè);可以簡(jiǎn)化存貨的計(jì)價(jià)以及成本核算的賬務(wù)解決工作。３、標(biāo)準(zhǔn)成本的種類①抱負(fù)標(biāo)準(zhǔn)成本:抱負(fù)標(biāo)準(zhǔn)成本是最佳工作狀態(tài)下可以達(dá)成的成本水平；規(guī)定太高,通常會(huì)因達(dá)不到而影響工人的積極性,同時(shí)讓管理層感到在任何時(shí)候都沒有改善的余地。②正常標(biāo)準(zhǔn)成本：正常標(biāo)準(zhǔn)成本是在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件下應(yīng)當(dāng)達(dá)成的成本水平;通常反映了過去一段時(shí)期實(shí)際成本水平的平均值，反映該行業(yè)價(jià)格的平均水平、平均的生產(chǎn)能力和技術(shù)能力，在生產(chǎn)技術(shù)和經(jīng)營(yíng)管理?xiàng)l件變動(dòng)不大的情況下,它是一種可以較長(zhǎng)時(shí)間采用的標(biāo)準(zhǔn)成本。③現(xiàn)實(shí)標(biāo)準(zhǔn)成本:現(xiàn)實(shí)標(biāo)準(zhǔn)成本是在現(xiàn)有的生產(chǎn)條件下應(yīng)當(dāng)達(dá)成的成本水平；最接近實(shí)際成本,最切實(shí)可行，通常認(rèn)為它能激勵(lì)工人努力達(dá)成所制定的標(biāo)準(zhǔn)并為管理層提供衡量的標(biāo)準(zhǔn)。4、成本差異：成本差異是指實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本之間的差額，也稱標(biāo)準(zhǔn)差異。直接材料成本差異直接人工成本差異價(jià)格差異變動(dòng)制造費(fèi)用差異數(shù)量差異制造費(fèi)用差異支出差異固定制造費(fèi)用差異生產(chǎn)能力運(yùn)用差異效益差異（1）變動(dòng)成本差異——直接材料：決定變動(dòng)成本數(shù)額的因素是價(jià)格和耗用數(shù)量；直接材料成本取決于材料價(jià)格和材料消耗數(shù)量直接材料成本差異=直接材料實(shí)際成本-直接材料標(biāo)準(zhǔn)成本＝材料價(jià)格差異＋材料數(shù)量差異①數(shù)量差異是單位實(shí)際材料耗用量脫離單位標(biāo)準(zhǔn)材料耗用量所產(chǎn)生的差異材料數(shù)量差異＝(材料實(shí)際耗用量-材料標(biāo)準(zhǔn)耗用量）×標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格（保持價(jià)格不變）②價(jià)格差異是實(shí)際價(jià)格脫離標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格所產(chǎn)生的差異材料價(jià)格差異=(實(shí)際價(jià)格-標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格)×實(shí)際用量=(實(shí)際價(jià)格-標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格)×實(shí)際產(chǎn)量×材料單位實(shí)際耗用量（保持實(shí)際用量)直接材料成本差異綜合計(jì)算公式:(2)變動(dòng)成本差異——直接人工：直接人工成本取決于工資率和工時(shí)直接人工成本差異＝直接人工實(shí)際成本-直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本=工資率差異+工時(shí)差異①直接人工工時(shí)耗用量差異是指單位實(shí)際人工工時(shí)耗用量脫離單位標(biāo)準(zhǔn)人工工時(shí)耗用量所產(chǎn)生的差異直接人工工時(shí)耗用量差異=(實(shí)際工時(shí)－標(biāo)準(zhǔn)工時(shí))×標(biāo)準(zhǔn)工資率(保持工資率不變)②直接人工工資率差異是指實(shí)際工資率脫離標(biāo)準(zhǔn)工資率所產(chǎn)生的差異直接人工工資率差異=(實(shí)際工資率-標(biāo)準(zhǔn)工資率）×實(shí)際工時(shí)（保持實(shí)際工時(shí)）直接人工成本差異綜合計(jì)算公式:(3)變動(dòng)成本差異——變動(dòng)制造費(fèi)用:變動(dòng)制造費(fèi)用取決于變動(dòng)制造費(fèi)用分派率與直接人工工時(shí)①變動(dòng)制造費(fèi)用效率差異類似于材料用量差異和直接人工效率差異變動(dòng)制造費(fèi)用效率差異＝標(biāo)準(zhǔn)分派率×(實(shí)際工時(shí)-標(biāo)準(zhǔn)工時(shí))②變動(dòng)制造費(fèi)用分派率差異類似于材料價(jià)格差異和直接人工工資率差異變動(dòng)制造費(fèi)用分派率差異＝（實(shí)際分派率－標(biāo)準(zhǔn)分派率)×實(shí)際工時(shí)變動(dòng)制造費(fèi)用成本差異綜合計(jì)算公式：（4）固定制造費(fèi)用成本差異：固定制造費(fèi)用成本差異是指一定期間的實(shí)際固定制造費(fèi)用與標(biāo)準(zhǔn)固定制造費(fèi)用之間的差額。固定制造費(fèi)用成本差異=實(shí)際固定制造費(fèi)用-標(biāo)準(zhǔn)固定制造費(fèi)用5、成本差異的會(huì)計(jì)解決:采用標(biāo)準(zhǔn)成本法進(jìn)行賬務(wù)解決時(shí),對(duì)產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本與成本差異應(yīng)分別進(jìn)行核算。對(duì)平時(shí)實(shí)際發(fā)生的原材料、發(fā)生的直接人工費(fèi)用和各種變動(dòng)、固定制造費(fèi)用應(yīng)先在“直接材料”、“直接人工”和“制造費(fèi)用”賬戶進(jìn)行歸集。月底計(jì)算、分析成本差異后,再將“直接材料”、“直接人工”和“制造費(fèi)用”賬戶中的標(biāo)準(zhǔn)成本轉(zhuǎn)入“制導(dǎo)致本”賬戶，竣工產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本從“制導(dǎo)致本”賬戶轉(zhuǎn)入“產(chǎn)成品”賬戶。對(duì)于各種成本差異,應(yīng)將其從“直接材料”、“直接人工”和“制造費(fèi)用”賬戶中轉(zhuǎn)入各相應(yīng)成本差異賬戶。各成本差異賬戶中成本差異的期末解決。期末成本差異的解決直接解決法:所有計(jì)入銷售成本,由本期銷售產(chǎn)品承擔(dān)成本差異所有計(jì)入利潤(rùn)表資產(chǎn)負(fù)債表中的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品為標(biāo)準(zhǔn)成本可以避免期末繁雜的成本差異分派工作,同時(shí)本期發(fā)生的成本差異所有反映在本期的利潤(rùn)上,利潤(rùn)指標(biāo)能如實(shí)地反映本期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作和成本控制的所有成效,符合權(quán)責(zé)發(fā)生制的規(guī)定。規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)成本的制定要合理和切合實(shí)際并且要不斷進(jìn)行修訂,這樣期末資產(chǎn)負(fù)債表的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品項(xiàng)目反映的成本才干切合實(shí)際。遞延法：按標(biāo)準(zhǔn)成本的比例分派給期末在產(chǎn)品、期末產(chǎn)成品和本期已銷售產(chǎn)品。已銷售產(chǎn)品的成本差異計(jì)入利潤(rùn)表資產(chǎn)負(fù)債表中的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品為實(shí)際成本期末差異分派非常復(fù)雜,不便于產(chǎn)品成本計(jì)算的簡(jiǎn)化不便于本期成本差異的分析和控制弟10章作業(yè)成本計(jì)算法１、作業(yè)成本法AＢＣ(actｉｖｉtｙ－ｂaseｄcｏsｔiｎg):作業(yè)成本法是把公司消耗的資源按資源動(dòng)因分派到作業(yè)，以及把作業(yè)收集的作業(yè)成本按作業(yè)動(dòng)因分派到成本對(duì)象的核算方法?？偟膩碚f，即是作業(yè)消耗資源,產(chǎn)品消耗作業(yè)。2、成本計(jì)算對(duì)象傳統(tǒng)成本計(jì)算一般以產(chǎn)品為成本計(jì)算對(duì)象或以某一環(huán)節(jié)(分步法)或某一批訂單(分批法)為成本計(jì)算對(duì)象,其目的重要是滿足計(jì)算存貨成本的需要,進(jìn)而提供有關(guān)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)信息。作業(yè)成本計(jì)算法規(guī)定成本信息不僅要反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，還要滿足成本控制和生產(chǎn)分析的規(guī)定。當(dāng)作業(yè)成本計(jì)算法將資源、作業(yè)、作業(yè)中心、制造中心等概念引入成本控制時(shí)，就形成了一個(gè)完整的作業(yè)成本體系。作業(yè)成本計(jì)算的成本對(duì)象是多層次的，大體上可以分為資源、作業(yè)、作業(yè)中心和制造中心等幾個(gè)層次。①資源：涉及貨幣資源、材料資源、人力資源、動(dòng)力資源等。應(yīng)區(qū)分有用消耗和無用消耗,把無用消耗價(jià)值予以單獨(dú)匯集。有用消耗按資源動(dòng)因把資源消耗價(jià)值分解到吸納這些資源的不同作業(yè)中。②作業(yè):從管理過程來講：作業(yè)是生產(chǎn)過程中的各工序和環(huán)節(jié)。從作業(yè)成本計(jì)算來講:作業(yè)是基于一定的目的,以人為主體、消耗一定資源的特定范圍內(nèi)的工作。作業(yè)具有以下特性：以人為主體的工作；消耗一定資源;可按作業(yè)目的(即作業(yè)動(dòng)因）來區(qū)分作業(yè);作業(yè)可區(qū)分為增值作業(yè)與非增值作業(yè);作業(yè)的范圍可以被限定。③作業(yè)中心：負(fù)責(zé)完畢某一項(xiàng)特定產(chǎn)品制造功能的一系列作業(yè)的集合。④制造中心：成本計(jì)算對(duì)象,實(shí)質(zhì)上指計(jì)算制造中心產(chǎn)出的產(chǎn)品的成本。3、作業(yè)成本法的基本概念成本動(dòng)因：成本驅(qū)動(dòng)因素。指決定成本發(fā)生的那些重要的活動(dòng)或事項(xiàng)。它可以是一個(gè)事項(xiàng)、一項(xiàng)活動(dòng)或作業(yè)。成本動(dòng)因通?？煞譃橘Y源動(dòng)因和作業(yè)動(dòng)因。前者是資源價(jià)值被分派到作業(yè)中的方式,而后者是作業(yè)成本被分派到產(chǎn)品中的方式。資源動(dòng)因：資源被作業(yè)消耗的方式和因素。按照資源動(dòng)因?qū)①Y源分派到各個(gè)作業(yè)。作業(yè)動(dòng)因作業(yè)奉獻(xiàn)于產(chǎn)品的方式和因素。它計(jì)量各種產(chǎn)品對(duì)作業(yè)的消耗情況，被用來作為作業(yè)成本的分派基礎(chǔ)。(不增值作業(yè);專屬作業(yè);共同消耗作業(yè)）４、作業(yè)成本計(jì)算法的成本計(jì)算程序第一步，確認(rèn)作業(yè)中心，將資源花費(fèi)價(jià)值歸集到各作業(yè)中心第二步,確認(rèn)作業(yè)，將作業(yè)中心匯集的各資源花費(fèi)價(jià)值予以分解并分派到各作業(yè)成本庫(kù)中第三步，將各作業(yè)成本庫(kù)價(jià)值分派計(jì)入最終產(chǎn)品成本計(jì)算單,計(jì)算竣工產(chǎn)品成本５、作業(yè)成本法計(jì)算產(chǎn)品成本:①歸集本月資源花費(fèi);②將資源花費(fèi)分派到各作業(yè)(材料費(fèi)用分派；動(dòng)力、工資、折舊費(fèi)、辦公費(fèi)等費(fèi)用分派）；③將各作業(yè)成本分派到各批次產(chǎn)品；④成本在竣工產(chǎn)品與竣工產(chǎn)品之間進(jìn)行分派弟11章全面預(yù)算１、全面預(yù)算是公司在一定期間內(nèi)與經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)、投資等價(jià)值流相關(guān)的總體計(jì)劃,是公司整體戰(zhàn)略發(fā)展目的和年度計(jì)劃的細(xì)化。2、全面預(yù)算的構(gòu)成:完整的全面預(yù)算通常涉及營(yíng)業(yè)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算及資本支出預(yù)算三個(gè)部分,但隨著公司的性質(zhì)和規(guī)模的不同，全面預(yù)算的體系及編制方法也會(huì)有所不同。（1)營(yíng)業(yè)預(yù)算：銷售預(yù)算;生產(chǎn)預(yù)算（直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、期末產(chǎn)成品存貨預(yù)算)；成本預(yù)算;銷售及管理費(fèi)用預(yù)算(2）財(cái)務(wù)預(yù)算:鈔票預(yù)算表;預(yù)計(jì)收益表；預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表(３)資本支出預(yù)算３、全面預(yù)算的編制：編制順序是先編制銷售預(yù)算,然后再以“以銷定產(chǎn)”的方法，依次編制生產(chǎn)預(yù)算、直接材料采購(gòu)預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算等,同時(shí)編制各項(xiàng)專門決策預(yù)算。最后,根據(jù)業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算再編制財(cái)務(wù)預(yù)算。4、彈性預(yù)算:彈性預(yù)算是在變動(dòng)成本法下,充足考慮預(yù)算期各預(yù)定指標(biāo)也許發(fā)生的變化,而編制出的能適應(yīng)各預(yù)定指標(biāo)不同變化情況的預(yù)算,從而使得預(yù)算對(duì)公司在預(yù)算期的實(shí)際情況更加具有針對(duì)性，這種預(yù)算方法也稱作動(dòng)態(tài)預(yù)算。在實(shí)際工作中，可以根據(jù)公司當(dāng)時(shí)的實(shí)際業(yè)務(wù)情況選擇執(zhí)行相應(yīng)的預(yù)算,并按此預(yù)算評(píng)價(jià)與考核各部門的預(yù)算執(zhí)行情況?？梢姀椥灶A(yù)算比固定預(yù)算更便于區(qū)分和貫徹責(zé)任。5、零基預(yù)算:零基預(yù)算的全稱為“以零為基礎(chǔ)編制的計(jì)劃和預(yù)算”，重要用于