營業(yè)稅會計練習答案

營業(yè)稅會計習題答案一、項選擇題1.我國的營業(yè)稅采用（D）稅率。A定額稅率B累進稅率C超率累進稅率D比例稅率2.自建自售建筑物適用的營業(yè)稅政策是（B）。A不征稅B除按銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅外，還應征收一道建筑業(yè)營業(yè)稅C按建筑業(yè)征稅D按銷售不動產(chǎn)征稅3.營業(yè)稅的稅目按（B）設計。A地區(qū)B行業(yè)C項目D收入額4.下列項目中不屬于營業(yè)稅的應稅勞務的是（A）。A修理、修配勞務B交通運輸勞務C建筑安裝勞務D文化體育勞務5.建筑安裝業(yè)務實行分包或轉(zhuǎn)包的，營業(yè)稅的扣繳義務人為（A）。A總承包人B分承包人C建設單位D建筑施工隊6.金融保險業(yè)的有價證券買賣業(yè)務，應納營業(yè)稅的營業(yè)額為（B）。A賣出價B賣出價減去買入價C買入價D買賣利潤7.對電信部門出售電話機，并為用戶提供通訊服務，其取得的收入應按（B）。A服務業(yè)征收營業(yè)稅B郵電通信業(yè)征收營業(yè)稅C混合銷售征收增值稅D兼營業(yè)務分別征收增值稅和營業(yè)稅8.某餐廳既經(jīng)營飲食業(yè)又經(jīng)營娛樂業(yè)，2009年5月共取得營業(yè)收入500000元，支付給職工工資50000元，則當月應納營業(yè)稅稅額為（從高適用稅率）元。A22500B45000C25000D500009.某學校將其閑置的臨街房屋出租給某廣告公司從事廣告業(yè)務，在這些活動營業(yè)稅的納稅人是（C）。A學校B廣告公司C學校和廣告公司均是納稅人D學校和廣告公司均不是納稅人10.某服務公司為某商店裝修，取得收入30000元，該筆收入應繳納（A）。A3%的營業(yè)稅B5%的營業(yè)稅C6%的增值稅D17%的增值稅二、多項選擇題1.下列項目中，免征營業(yè)稅的有（ABCD）。A美術館的門票收入B醫(yī)院提供的醫(yī)療服務收入C殘疾人福利企業(yè)為社會提供勞務收入D公園的門票收入2.娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)向顧客收取的各項費用，包括（ABCD）。A門票收入B臺位費收入C點歌費收入D煙酒和飲料收入3.下列項目中，計征營業(yè)稅時，適用稅率為３％的項目是（ACD）。A文化體育業(yè)B服務業(yè)C建筑安裝業(yè)D郵電通信業(yè)4.下列營業(yè)項目，營業(yè)稅的扣繳義務人是（BC）。(2009年1月1日后)A人民銀行委托金融機構(gòu)發(fā)放貸款，以受托發(fā)放貸款的金融機構(gòu)為扣繳義務人B企業(yè)從事長途貨物運輸業(yè)務，以貨物接收單位為扣繳義務人C建筑安裝業(yè)務實行分包或轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務人D單位或個人進行演出由他人售票的，以售票者為扣繳義務人5.營業(yè)稅的納稅期限有（ABCD）。A5日B10日C1個月D1個季度三、判斷題 1.計征營業(yè)稅的勞務是在我國境內(nèi)提供的全部勞務。（×）2.以無形資產(chǎn)投資、入股、參與接受投資方利潤分配、共同承擔風險的行為，不屬于營業(yè)稅的征稅范圍。（√）3.個人和單位將不動產(chǎn)無償贈送他人，視同銷售不動產(chǎn)。（√）4.在我國稅制體系中，營業(yè)稅與增值稅交叉征收。（×）5.納稅人銷售不動產(chǎn)，應當向購買不動產(chǎn)的單位所在地主管稅務機關申報納稅.（×）6.納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對方如何結(jié)算，其計征營業(yè)稅的營業(yè)額均不包括材料及其他物資和動力的價款在內(nèi)。（×）7.企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營的，以承租人或發(fā)包人為營業(yè)稅的納稅義務人。（×）8.企業(yè)計提應交營業(yè)稅時，應借記“營業(yè)稅金及附加”，貸記“應交稅費—應交營業(yè)稅”。（×）四、業(yè)務處理題1.某建筑公司2009年4月的有關資料如下：（1）工程結(jié)算收入7800000元，其中包括：分包給另一公司的金額600000；該公司所屬的裝修隊取得裝修費160000元，該裝修工程采用包工不包料的方式，所用材料640000元，由裝修隊自備。工程結(jié)算成本中包括支付的分包工程款600000元。其他業(yè)務收入260000元，其中：專利權(quán)轉(zhuǎn)讓收入160000；固定資產(chǎn)租賃收入100000；固定資產(chǎn)清理中包括該公司將其擁有的房屋一間出售，取得價款收入260000元?？铐椌沾驺y行。主營業(yè)務應交營業(yè)稅=（7800000-600000+160000）×3%=220800（元）應代扣代繳營業(yè)稅=600000×3%=180000（元）其他業(yè)務應交營業(yè)稅=（160000+100000+260000）×5%=26000（元）借：應收賬款7800000貸：主營業(yè)務收入7200000應付賬款600000借：應收賬款160000貸：主營業(yè)務收入160000借：主營業(yè)務成本640000貸：原材料640000借：銀行存款520000貸：其他業(yè)務收入520000借：營業(yè)稅金及附加220800應付賬款—應代扣代繳營業(yè)稅180000其他業(yè)務成本26000貸：應交稅費—應交營業(yè)稅4268002.某房地產(chǎn)公司當年新建家屬樓一棟，建筑成本970萬元，因職工分配住房難以進行，公司決定將其出售，取得收入1200萬元。（假設當?shù)貭I業(yè)稅成本利潤率為10%）應交銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅=1200×5%=60（萬元）應交建筑業(yè)營業(yè)稅=970×（1+10%）÷（1-3%）×3%=33（萬元）借：銀行存款1200萬貸：主營業(yè)務收入1200萬借：營業(yè)稅金及附加93萬貸：應交稅費—應交營業(yè)稅93萬3.某郵電局2009年3月有關收入情況如下：

通信業(yè)務收入620000元

其他業(yè)務收入—轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收入120000元

—代辦工程收入280000元

—固定資產(chǎn)和包裝物出租收入60000元另外，企業(yè)出售房屋一間，取得價款收入260000元。假定該郵電局以10天為一期納稅，按上月稅款預繳。月度終了后次月初申報納稅，并結(jié)清上月稅款，月份企業(yè)營業(yè)稅稅額為33000元。應交營業(yè)稅=620000×3%+（120000+280000+60000+260000）×5%=54600（元）應補繳營業(yè)稅=54600-33000=21600（元）借：銀行存款1340000貸：主營業(yè)務收入620000其他業(yè)務收入720000借：營業(yè)稅金及附加18600其他業(yè)務成本36000貸：應交稅費—應交營業(yè)稅54600借：應交稅費—應交營業(yè)稅33000貸：銀行存款330004.某公司于2008年1月1日委托某銀行發(fā)放貸款給乙企業(yè)60萬元，年利率為10%，貸款期限為2年，假定雙方協(xié)議利息按季計算，滿一年付息一次，銀行收取該企業(yè)利息收入1%的手續(xù)費，請作出該公司與銀行的會計處理。銀行應代收代繳營業(yè)稅=600000×10%÷4×5%=750（元）銀行應交營業(yè)稅=600000×10%×1%×5%=300（元）公司的業(yè)務處理借：其他業(yè)務成本750貸：應交稅費—應交營業(yè)稅750銀行的業(yè)務處理借：應付賬款750其他業(yè)務成本300貸：應交稅費—應交營業(yè)稅10505.某工業(yè)企業(yè)將原購的一項商標的使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)，取得收入200000元，款項已收存銀行，該專利權(quán)的攤余價值為180000元。應交營業(yè)稅=200000×5%=10000（元）借：銀行存款200000貸：無形資產(chǎn)180000應交稅費—應交營業(yè)稅10000營業(yè)外收入100006.某企業(yè)出售建筑物一幢，原價1000000元，已提折舊300000元，支付清理費用20000元，出售取得的收入為900000元，假設該企業(yè)未對該項建筑物計提減值準備。應交營業(yè)稅=900000×5%=45000（元）借：固定資產(chǎn)清理700000累計折舊300000貸：固定資產(chǎn)1000000借：銀行存款900000貸：固定資產(chǎn)清理900000借：固定資產(chǎn)清理45000貸：應交稅費—應交營業(yè)稅45000借：固定資產(chǎn)清理155000貸：營業(yè)外收入1550007.甲企業(yè)2008年1月1號以固定資產(chǎn)（不動產(chǎn)）對乙公司進行投資，投出資產(chǎn)的賬面價值為600000元，已提折舊為50000元，另外支付清理費用2000元，甲公司未對固定資產(chǎn)計提減值準備。假設投資占被投資公司的50%。2008年年末乙公司贏利200000元，2009年4月1日甲公司收到乙公司派發(fā)的現(xiàn)金股利50000元，2009年4月2日，甲企業(yè)將該項股權(quán)以700000元的價格進行了轉(zhuǎn)讓。08年1月1日對外投資時借：長期股權(quán)投資552000累計折舊50000貸：固定資產(chǎn)600000銀行存款200008年12月31日，被投資企業(yè)盈利時借：長期股權(quán)投資100000貸：投資收益10000009年4月1日，被投資企業(yè)分派現(xiàn)金股利時借：銀行存款50000貸：長期股權(quán)投資5000009年4月2日轉(zhuǎn)讓時稅法規(guī)定，自2003年1月1日起，以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征收營業(yè)稅。借：銀行存款700000貸：長期股權(quán)投資602000投資收益980008.某建筑公司５月份工程承包收入2000000元，其中支付給某工程隊分包工程價款100000元，建設單位提供材料200000元；另外取得機械作業(yè)收入150000元。上述款項均已收到。應交營業(yè)稅=（2000000-100000+150000）×3%=61500應代扣代繳營業(yè)稅=100000×3%=3000借：銀行存款215000貸：主營業(yè)務收入190000應付賬款—應付分包款100000其他業(yè)務收入150000借：營業(yè)稅金及附加57000其他業(yè)務成本4500應付賬款—應付分包款3000貸：應交稅費—應交營業(yè)稅645009.某公園本月取得營業(yè)收入16000元，其中門票收入6000元，附設卡拉OK舞廳收入10000元。應納營業(yè)稅=10000×20%=2000借：銀行存款16000貸：主營業(yè)務收入16000借：營業(yè)稅金及附加2000貸：應交稅費—應交營業(yè)稅200010.某工業(yè)企業(yè)本期高爾夫球一新型產(chǎn)品的專利技術以1000000元賣給另一家企業(yè)，該項技術的賬面凈值為700000元。應交營業(yè)稅=1000000×5%=50000借：銀行存款1000000貸：無形資產(chǎn)700000應交稅費—應交營業(yè)稅50000營業(yè)外收入250000【要求】對以上經(jīng)濟業(yè)務中涉及到的稅金進行計算并進行相應的賬務處理。五、案例分析題稅務機關于2008年7月對部分企業(yè)上半年營業(yè)稅納稅情況進行了檢查，發(fā)現(xiàn)以下問題：1.某工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項無形資產(chǎn)使用權(quán)，成本價為20000，取得價款50000遠，未計提營業(yè)稅（營業(yè)稅率為5%）并同時進行業(yè)務處理如下：借：銀行存款50000貸：其他業(yè)務收入50000借：其他業(yè)務支出20000貸：無形資產(chǎn)20000應補繳營業(yè)稅=50000×5%=2500調(diào)賬分錄為：（企業(yè)會計制度）借：其他業(yè)務支出2500貸：應交稅費—應交營業(yè)稅25002.某工業(yè)企業(yè)出售原值為1000000，累計折舊為350000元的廠房一棟，收入400000元，未計提營業(yè)稅。借：銀行存款400000貸：固定資產(chǎn)清理400000借：固定資產(chǎn)清理650000累計折舊350000貸：固定資產(chǎn)1000000借：營業(yè)外支出250000貸：固定資產(chǎn)清理250000應補繳營業(yè)稅=400000×5%=20000調(diào)賬分錄為：借：營業(yè)外支出20000貸：應交稅費—應交營業(yè)稅200003.某建筑公司承攬一項裝飾工程，合同規(guī)定建筑公司對該工程既包工包料，該工程的實現(xiàn)的裝修費收入為60000元，用料收入為100000元，該公司按裝修費收入計提并繳納了營業(yè)稅1800元。借：銀行存款60000貸：主營業(yè)務收入60000 借：營業(yè)稅金及附加1800貸：應交稅費—應交營業(yè)稅1800借：銀行存款100000貸：原材料100000注：按2009年新修訂的《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，裝飾工程作業(yè)的營業(yè)額不包括工程所用的材料價款。2009年1月1日前裝飾工程作業(yè)的營業(yè)額包括工程所用的材料價款。該企業(yè)應補繳營業(yè)稅=100000×3%=3000調(diào)賬分錄為：借：原材料100000貸：主營業(yè)務收入100000 借：營業(yè)稅金及附加3000貸：應交稅費—應交營業(yè)稅30004.某飯店經(jīng)營餐廳和卡拉OK廳，6月份共收入240000元，各項收入未分別核算。該飯店按大致比例將總收入240000劃分為餐飲100000元，歌舞廳煙酒飲料收入90000元，歌舞廳點歌收入50000元，應納營業(yè)稅計算如下：（100000+90000）×5%+50000×20%=19500（元）借：銀行存款240000貸：主營業(yè)務收入240000借：營業(yè)稅金及附加19500貸：應交稅費—應交營業(yè)稅19500應補繳營業(yè)稅=240000×20%-19500=28500調(diào)賬分錄為：借：營業(yè)稅金及附加28500貸：應交稅費—應交營業(yè)稅285005.某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售房產(chǎn)一批，銷售收入2000000元，同時向業(yè)主收取一年的物業(yè)管理費用10000元，則計算的營業(yè)稅額為2000000×5%=100000元。借：銀行存款2000000貸：主營業(yè)務收入2000000借：營業(yè)稅金及附加100000貸：應交稅金-應交營業(yè)稅100000應補繳營業(yè)稅=10000×5%=500（價外費用未按規(guī)定計繳營業(yè)稅）調(diào)賬分錄為：借：應收賬款10000貸：其他業(yè)務收入10000借：其他業(yè)務成本500貸：應交稅費—應交營業(yè)稅500【要求】（1）判斷上述事項中營業(yè)稅計提是否正確，如不正確請指出錯誤原因，并將正確金額重新計算。（2）判斷賬務處理是否正確，請作出調(diào)整錯賬的分錄。六、納稅申報題（一）華運貨柜公司為大型儲運企業(yè)，主營集裝箱運輸、貨物裝卸、倉儲保管，兼營集裝箱修理、租賃、貨運代理等業(yè)務。2009年3月有關業(yè)務如下，請編制會計分錄和營業(yè)稅納稅申報表。1.本月集裝箱裝箱收入156000元，裝箱輔助作業(yè)費用如場地作業(yè)費、機械費、叉車費、吊車費30700元，代收港務費8000元；以上收入款項中已收取180000元，其余款項尚未收到。應交營業(yè)稅=（156000+30700+8000）×3%=5841借：銀行存款180000應收賬款14700貸：主營業(yè)務收入156000其他業(yè)務收入38700借：營業(yè)稅金及附加4680其他業(yè)務成本1161貸：應交稅費—應交營業(yè)稅58412.本月集裝箱運輸收入220000元，集裝箱堆存收入94000元，集裝箱租賃收入29500元；以上收入款項中已收取264000元，其余款項尚未收到。應交營業(yè)稅=（220000+94000+29500）×3%=10305借：銀行存款264000應收賬款79500貸：主營業(yè)務收入220000其他業(yè)務收入123500借：營業(yè)稅金及附加6600其他業(yè)務成本3705貸：應交稅費—應交營業(yè)稅103053.本月取得貨運代理收入83100元，驗箱代理費、提箱代理費20000元，集裝箱修理修配收入17300元，零配件增值稅進項稅額1400元。以上收入款項中已收取96800元，其余款項尚未收到。應交營業(yè)稅=（83100+20000）×3%=3093應交增值稅=17300÷1.17×17%-1400=1113.67（2009年1月1日后不經(jīng)常發(fā)生增值稅應稅行為的企業(yè)可以選擇按一般納稅人的計稅方法計稅。）借：銀行存款96000應收賬款24400貸：其他業(yè)務收入117886.32應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）2513.68借：其他業(yè)務成本3093貸：應交稅費—應交營業(yè)稅30934.出售已使用過的叉車一臺，取得收入200000元，已存入銀行。該叉車賬面原值320000元，已提折舊180000元。應交增值稅=200000÷（1+4%）×4%÷2=3846.15借：固定資產(chǎn)清理140000累計折舊180000貸：固定資產(chǎn)320000借：銀行存款200000貸：固定資產(chǎn)清理196153.85應交稅費—應交增值稅3846.15借：固定資產(chǎn)清理56153.85貸：營業(yè)外收入56153.855.出售倉庫庫房一幢，取得收入112000元，已存入銀行。該庫房賬面原值240000元，已提折舊140000元，發(fā)生清理費用6000元。應交營業(yè)稅=112000×5%=5600借：固定資產(chǎn)清理100000累計折舊140000貸：固定資產(chǎn)240000借：銀行存款112000貸：固定資產(chǎn)清理112000借：固定資產(chǎn)清理11600貸：應交稅費—應交營業(yè)稅5600銀行存款6000借：固定資產(chǎn)清理400貸：營業(yè)外收入4006.預繳本月營業(yè)稅36000元。借：應交稅費—應交營業(yè)稅36000貸：銀行存款360007.計算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應交營業(yè)稅。本月應交營業(yè)稅=5841+10305+3093+5600=24839本月多交營業(yè)稅=36000-24839=11161應稅收入=156000+30700+8000+220000+94000+29500+83100+20000=641300

銷售不動產(chǎn)收入=112000（二）華興飯莊是集住宿、飲食、旅游、娛樂為一體的服務企業(yè)。8月份發(fā)生的有關收入業(yè)務如下，請編制會計分錄和營業(yè)稅納稅申報表。1.客房部本月收入600000元，已全部存入銀行。餐飲部本月收入835000元，已收現(xiàn)710000元，余款125000尚未收回。應交營業(yè)稅=（600000+835000）×5%=71750借：銀行存款600000庫存現(xiàn)金710000應收賬款125000貸：主營業(yè)務收入1435000借：營業(yè)稅金及附加71750貸：應交稅費—應交營業(yè)稅717502.歌舞廳送來本月收入清單：門票收入97600元，煙酒飲料收入65