企業(yè)內部審計管理細則

精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔內部審計制度第一章總則為建立健全公司內部審計制度，加強內部審計工作，根據《中華人民共和國審計法》、國家審計署《關于內部審計工作的規(guī)定》，制定本制度。內部審計是實施內部監(jiān)督，依法檢查會計賬目及相關資產，監(jiān)督企業(yè)財務收支真實性、合法性、效益性的活動。公司實施內部審計制度，以促使各職能部門和生產車間加強內部管理，遵守國家財經法紀和公司內部有關規(guī)章制度，改善經營管理，提高經濟效益。第二章內部審計工作機構和人員公司在財務部下設審計員，在財務總監(jiān)的領導下進行審計監(jiān)督，開展內部審計工作，必要時可直接向總經理匯報工作。審計員等同于財務部的平級機構，財務部提供審計人員必要的工作環(huán)境和辦公設備，審計人員必須具備必要的專業(yè)知識及執(zhí)業(yè)技能。內部審計人員必須嚴格按照國家法律法規(guī)和本制度的相關規(guī)定執(zhí)行內部審計，忠于職守，客觀公正，保守秘密。審計人員必須遵守職業(yè)道德，加強職業(yè)道德修養(yǎng)，自覺接受紀律約束，努力提高審計水平，保證審計工作質量。內部審計人員應對其所出據的審計結論負責。內部審計人員應根據公司年度審計計劃開展審計業(yè)務。第三章審計對象和審計范圍公司各部門以及相關的經濟責任人均為被審對象。被審對象應按審計工作要求，提供憑證、賬簿、報表及有關資料或復印件，并如實介紹相關情況。內部審計的審計范圍為：（一）財務收支審計對公司的月、季、年度會計報告中有關財務收支狀況的真實性、正確性、合規(guī)性、合法性進行審計監(jiān)督。審計資產管理情況，核查固定資產、流動資產收支的合理性及資金占用額的真實性。審計公司營業(yè)收入、營業(yè)成本、稅金、利潤計算是否正確以及應繳利稅和解繳情況。審查公司公開披露的經濟業(yè)務，會計資料和財務指標是否真實相符。（二）投資及籌資審計對公司的基本建設投資、重大的設備更新等項目的工程成本及投資進行審計監(jiān)督。審查公司長期、短期的對外投資以及并購等項目的合理性、投資效果和資金來源的可行性，有無違反公司投資管理的有關政策規(guī)定。（三）內部控制審計，即依照法律、法規(guī)和科學管理的原則，對被審計單位的經營、業(yè)務、計劃、管理等控制制度的完整性、合理性、有效性進行審查，確保公司內部控制制度的合理設計和嚴格執(zhí)行。審查會計機構設置和會計人員的任職資格，職責分工是否符合會計法規(guī)和財政主管部門以及公司制度的要求。對各部門的成本費用核算和財務收支計劃，信貸計劃、關聯協(xié)議及各項經濟合同的簽訂、執(zhí)行情況進行審計監(jiān)督。（四）進行經濟效益審計，審查分析各種資金的占用和周轉情況以及各種經費的使用效益。（五）開展各種專項審計對公司各部門進行經濟責任審計，包括審計各下屬單位簽訂的承包經營合同，承包財務指標的完成情況及年度獎懲的兌現，審計公司各級領導離任前的未了經濟責任。對嚴重侵占公司財產，嚴重浪費及其他違反國家和公司經濟制度規(guī)定的行為，進行專項審計。接受和配合國家審計機關對本公司進行的審計監(jiān)督工作。（六）完成其他內部審計任務。第四章工作權限在審計范圍內，審計員的工作權限是：（一）根據審計工作的需要，要求被審單位按時如實提供財務計劃、預算、決算、憑證、賬簿、會計報表等審計有關的文件資料。（二）審核會計憑證、賬簿、會計報表及相關資料。檢查資金和財產，檢查財務會計軟件。（三）參加生產經營、財務和經營管理等方面的有關會議。（四）對審計涉及的有關事項，進行延伸審計或審計調查，并索取資料，被審計單位及相關人員，要積極配合，不得設置障礙。（五）對正在進行的嚴重違反財經法規(guī)、嚴重浪費的行為，有權制止并向主管領導匯報。（六）根據審計所發(fā)現的問題，向公司總經理及公司董事會提出處理意見和建議。（七）對阻撓審計工作以及拒絕提供有關審計資料的行為，有權向主管領導報告，并提出追究有關責任人的建議。（八）在管理權限范圍內，通報批評違紀的典型事例和發(fā)生的重大案件，表揚遵守和維護財經法規(guī)成績顯著的單位和個人，對成績突出、貢獻較大的有權建議有關部門給予獎勵。第五章工作程序內部審計工作的主要工作程序如下：（一）審計員根據公司對內部審計工作的要求，結合本公司的任務和具體情況，編制年度審計工作計劃，報財務總監(jiān)批準后實施。（二）實施審計前，審計人員應根據立項依據，確定審計目標與任務，學習，熟悉審計內容，審查重點和要求，研究確定審計方法，制定實施方案；并收集被審單位資料，了解被審單位生產經營狀況，主要經濟指標完成情況，向被審單位發(fā)送審計通知書，通知書的內容主要寫明被審單位名稱、審計時間、項目、內容、工作要點和要求以及審計人員組成。（三）特殊情況下，經總經理批準，審計員可以進行不事先通知的審計。（四）在實施審計過程中，要聽取被審單位領導介紹情況,要查閱、索取與審計項目有關的各種會計憑證、賬簿、會計報表，查閱現金、實物和有關文件資料，在執(zhí)行審計任務時，審計人員必須詳細進行審計記錄，收集原始證據，建立完整、規(guī)范的審計工作底稿。（五）審計員執(zhí)行經濟責任審計、專項審計時，應在調查研究的基礎上，召集審計人員會議討論制訂審計工作方案，明確項目分工，審計范圍和重點，應查對象，文件資料以及工作方法、步驟和時間，根據工作需要可以召開座談會，聽證會，向有關人員進行調查、落實，使核查的問題和錯弊有廣泛的群眾基礎，必要時，可實行追蹤審查，直到查明真實情況，索取證明材料為止。核實結果要有被調查人簽章。（六）對審計中所需借用的賬冊、憑證、報表資料，應列出清單，出示借條，并專人負責保管。（七）審計過程中需要進行技術鑒定的，由財務總監(jiān)或公司總經理牽頭，組織有關部門進行技術鑒定，并出具鑒定結論。（八）主審人員協(xié)調審計工作并綜合審計人員的意見，將查證和取得的資料以及審計記錄，工作底稿進行整理匯總。按問題性質分類、歸納、撰寫審計報告（草稿），審計報告（草稿）由參加審計人員討論修改后，出具審計報告，報公司總經理批準后分送主管副總經理、財務部和被審單位。被審單位對審計報告的內容有異議的，可向總經理提出申訴，總經理應根據有關規(guī)定及時處理并予以答復。在沒有作出新的審計決定前，審計報告中有關處理意見仍然有效。（九）對主要項目應進行后續(xù)審計，檢查采納審計意見和執(zhí)行審計決定的情況。（十）審計結束后，應歸還借用的各項資料，取回借條。審計程序過程中應注意的事項：審計前，應向被審計單位出示由總經理簽章的審計通知書及授權審計通知書；復議期間，原審計結論和決定必須照常執(zhí)行；重大事項審計報告報董事會備案；審計過程中若發(fā)現問題，可隨時向公司報告及時制止；審計處理決定由總經理批準下達。審計檔案管理審計員對辦理的審計事項應及時整理審計資料，建立審計業(yè)務檔案，按照國家對檔案管理的規(guī)定立卷、歸檔，妥善保管，非經總經理批準，不得自行銷毀。獎懲（一）審計人員工作成績顯著，對維護財經法紀和公司合法權益做了貢獻者，公司應根據公司相關規(guī)章制度予以表彰和獎勵。（二）審計人員違反工作守則，致使國家和公司蒙受損失者，應視情節(jié)輕重給予適當處理，直至追究刑事責任。（三）對于打擊、報復審計人員依法行使審計監(jiān)督權的單位或個人，公司應視情節(jié)嚴重情況給予行政、經濟處分，情節(jié)特別嚴重的報有關部門處理直至依法追究法律責任。第六章附則本制度由董事會制定，修改、解釋權歸公司董事會。本制度自2004年1月1日起執(zhí)行。精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔內部控制制度——內部審計第一章總則第一條為了加強公司內部審計監(jiān)督，根據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》，結合本公司的實際情況，制定本制度。第二條本制度所稱的內部審計，是指由公司審計部對集團公司各部門、全資和控股子公司等進行的審計。第三條公司依法實行內部審計制度，建立和健全內部自我約束機制，以加強內部管理和監(jiān)督，遵守國家財經法規(guī)，反對腐敗，促進廉政建設，維護公司合法權益，改善經營管理，提高經濟效益。第二章審計范圍與權限第四條審計部在公司總裁和董事局的領導下，依照國家法律、法規(guī)和集團公司有關規(guī)章制度，對公司職能部門、全資子公司、控股子公司等單位的財務收支、內部控制和經濟效益進行審計監(jiān)督，獨立行使內部審計監(jiān)督權。第五條審計部對公司、全資子公司、控股子公司單位的下列事項進行審計：1、對財務預算的編制、執(zhí)行情況進行審計；2、對資金、資產的使用、保管進行檢查，審查資產、負債、損益及有關財務收支活動的真實性、合法性；3、進行經濟效益審計，評價企業(yè)經營成果、投資效益及財務狀況；4、對公司及所屬企業(yè)經營情況和經濟利益分配是否真實、合法、合規(guī)進行審計；5、對基本建設投資項目、委外加工以及修理項目的工程預算、招投標、工程發(fā)包、資金、工程成本、竣工決算等進行審計；6、對公司財經法規(guī)執(zhí)行情況和內部控制制度進行評價，參與本公司有關規(guī)章制度的研究制訂工作；7、對各子公司的經理任期經濟責任進行審計（包括任期期中、任期期滿、調離、晉升、免職、辭職、離退休）；8、根據公司需要對重要問題進行調查；對各種專項資金的提取和使用進行審計；配合有關單位進行經濟大案、要案的調查；9、對公司與境內、外經濟組織舉辦合資、合作經營企業(yè)及合作項目等的合同執(zhí)行情況，投入資金、財產的經營情況及其效益，依照有關規(guī)定進行審計；10、必要時配合監(jiān)事局和外部審計組織開展監(jiān)察與審計工作；11、公司領導要求辦理的審計事項。第六條審計部的主要權限有：1、根據內部審計工作的需要，要求有關部門和單位按時報送計劃、預算、決算、報表和有關文件、資料等；2、審核憑證、賬表，檢查資金和財產，檢測相關軟件，查閱有關文件和資料；3、參加有關會議；4、對審計涉及的有關事項進行調查，并索取有關文件、資料等證明材料；5、對正在進行的嚴重違反財經法規(guī)，將會造成損失或浪費的行為，經有關單位負責人同意，做出臨時制止決定；6、對阻撓、妨礙審計工作以及拒絕提供有關資料的情況，經有關單位負責人批準，可以采取必要的臨時措施，并提出追究有關人員責任的建議；7、提出改進管理、提高效益的建議和糾正、處理違規(guī)行為的意見；8、對嚴重違反財經法規(guī)和造成嚴重損失或浪費的直接責任人員，提出處理建議，情節(jié)特別嚴重的可建議移送司法機關依法追究刑事責任。第七條公司授予審計部如下實施經濟處理、處罰的權力：1、全資子公司、控股子公司法定代表人國有資產保值增值指標，未經審計部審計，不得兌現年終效益獎；沒收賬外資金上繳公司；對嚴重違反財經法規(guī)的行為給予通報。第八條內部審計人員對在審計過程中知悉的商業(yè)秘密負有保密的義務。第九條內部審計的工作結果和檔案資料，未經總裁批準，不得向外披露。第三章審計工作程序第十條內部審計人員開展工作必須遵循下列標準工作程序：1、根據領導部署和公司的具體情況，采用風險評估的方法擬訂年度審計工作計劃，經總經理和董事局批準后實施。2、審計部根據批準的審計工作計劃以及公司領導臨時安排的審計任務確定具體審計對象，制定項目審計實施計劃（審計工作方案）。重要項目的審計實施計劃，需經總裁批準后實施。審計項目實施計劃主要內容包括：（1）審計項目名稱；（2）審計目的、內容、范圍和重點；（3）審計方式；（4）人員組織；（5）計劃審計時間；（6）其他應準備的事項。3、成立審計工作小組，明確審計分工，實行審計組組長負責制。4、審計組收集與審計事項有關的背景資料及相關的審計依據資料。5、實施審計三天前，審計組向被審計單位或部門下發(fā)審計通知書，特殊情況下也可以不下發(fā)審計通知書，電話通知后直接進點。通知書內容主要包括：（1）被審計單位名稱；（2）審計范圍、內容和時間；（3）審計組長及其他審計人員；（4）對被審計單位配合審計工作的要求；（5）其他工作要求。被審計單位應按審計通知的要求積極配合審計，并提供必要的工作條件。6、實施審計時主要采用就地審計為主、送達審計為輔的方式，通過核對財務賬簿、報表、憑證資料以及其他相關的經濟資料，核查實物、調查訪問等方法進行。審計實施過程中應做好以下工作：（1）核實有問題的事項，做好調查記錄或取得有關證實材料，取得的重要證實材料應由相關人員簽章認證；（2）準確編寫審計工作底稿；（3）聽取被審計單位的意見，并在審計工作底稿上注明。7、所有審計工作底稿都應經過審計組長的審核，編制者和審核者應在審計工作底稿上簽署姓名和日期。8、審計人員發(fā)現問題，可向有關單位和人員詢問。審計中如有爭議應迅速如實向審計部和被審單位的領導反映。9、審計終結，審計組編寫審計報告，經過審計部領導審核后，征求被審計單位意見，最后形成正式審計報告?？偛棉k公會根據審計部提交的審計報告，形成審計意見和決定，送達被審計單位執(zhí)行。10、在征求被審計單位對審計報告的意見時，被審計單位對事實和數據是否確切可提出補充意見，經審計部查明后修改或補充；對審計報告的法規(guī)依據，處理建議的內容也可以提出不同的看法，審計部可以采納意見或維持報告。11、審計部必須對重要項目進行后續(xù)審計，檢查執(zhí)行審計意見和決定的情況及其效果。12、被審計單位對審計意見書和審計決定如有異議，可以在接到審計意見書和審計決定七天內向公司分管副總提出。在公司未做出修改決定前，被審計單位必須執(zhí)行審計意見和審計決定。13、審計人員必須在審計項目結束一個月內將審計報告、審計工作底稿、審計通知書、審計報告征求意見書、審計中的主要資料整理裝訂成冊，歸檔備查。審計檔案的保管指定專門的內部審計人員負責。14、審計檔案的借閱，必須經過總裁批準并加以記錄。第十一條審計部在進行離任審計時，應當遵循下列離任審計程序：1、各企業(yè)負責人任期終結，按干部管理權限，由人力資源部提出《離任經濟責任審計通知書》，審計部據此列入當年工作計劃；2、被審計單位在接到《離任經濟責任審計通知書》后，按要求準備好有關材料，包括：經公司批準的國有資產增值保值責任書；離任人的任職報告；任期內經濟指標完成情況資料；任期內各審計機構做出的審計報告和有關部門做出的調查報告；任期內重大經營管理計劃、決策；各種財產盤點表等；3、審計結束后，審計組應提交《離任經濟責任審計報告》，對被審計人的工作業(yè)績、經濟責任和審計通知中規(guī)定的其他內容作出客觀公正的評價；4、審計報告應由被審計人簽署意見；5、《離任經濟責任審計報告》應報送集團公司總裁，并抄送人力資源部、被審計人和所在單位；6、被審計人對《離任經濟責任審計報告》有異議，可在接到審計報告后十五日內，向集團公司總裁提出申訴；7、《離任經濟責任審計報告》是考核干部的重要依據。第四章工程審計第十二條審計部工程審計的工作范圍：1、負責貫徹執(zhí)行有關工程審計方面的方針、政策、規(guī)定和各概(預)算定額及取費標準。并結合公司的具體情況，制定必要的補充實施辦法。2、負責公司所有工程預、結算的審計。造價在50萬元以下（含50萬元）項目的預、結算由審計部負責審計，50萬元以上項目的預、結算一律由審計部負責委托審計事務所審計，經審計事務所審定后，甲乙雙方才能辦理工程總結算。3、檢查預算的執(zhí)行情況，幫助解決預算執(zhí)行過程中存在的問題。監(jiān)督檢查基建程序是否合規(guī)合法。參與工程的投標招標會議，協(xié)助有關部門制定招標文件。參與工程的圖紙會審和竣工驗收。7、按時編報工程審計統(tǒng)計報表，定期向公司總裁匯報審計工作情況。第十三條工程審計工作流程：1、根據公司工程審計的特點，工程審計采用報送審計的方法，即每項工程概預算由工程管理職能部門負責報送審計部審計。按該項工程哪個部門負責管理，由哪個部門報送的原則進行。報送前工程管理職能部門經辦人員或隨工人員必須先自行審核(重點審核工程量)并簽署意見后才能送審計部審計。2、審計部接到工程概預算后，首先要對報送資料和報建審批手續(xù)進行審核。若資料或報建手續(xù)不全者，則退回重新補辦；若屬巧立名目，未經批準擅自定項的工程，則通知送審單位，取消該項目，并報告公司總裁。對資料齊全、手續(xù)完備的工程，則由受理登記人員及時受理，并交給專人審計。3、審計人員在審計過程中要深入現場。審計人員審計完畢簽署審計意見后通知被審計單位，被審計單位沒有意見后加蓋審計專用章生效。4、審計結束后應及時通知送審單位領回概預算，對較重要的概預算審計部應有復印件存檔，一般概預算審計部只在登記受理本上記錄備查。5、工程竣工后應及時辦理竣工結算。結算書由施工單位編制，送審方法和送審要求與第1條相同。6、審計部接到結算書后必須先對結算資料進行審核，對資料不全者則退回補辦；對還未竣工或竣工驗收沒有通過的工程則不予結算；對資料齊全并已竣工驗收通過的工程則及時登記受理，交由專人審計。7、結算的審計過程