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文檔簡介
精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔內(nèi)部財(cái)務(wù)控制辦法總則制定目的確保公司政策、制度之推行。確保公司內(nèi)部所產(chǎn)生的報(bào)表資料的正確性與可靠性。衡量公司各部門的績效。確保公司資源、財(cái)產(chǎn)之安全及有效利用。適用范圍本公司有關(guān)現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、存貨、固定資產(chǎn)、應(yīng)付賬款、采購、銷售等作業(yè)事項(xiàng)的控制,依本辦法所規(guī)范的體制管理。權(quán)責(zé)單位財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)本辦法制定、修改、廢止之起草工作??偨?jīng)理負(fù)責(zé)本辦法制定、修改、廢止之核準(zhǔn)。內(nèi)部控制建立內(nèi)部控制制度原則控制點(diǎn)要適當(dāng)、完整、有彈性。建立控制點(diǎn)要注意成本與效益。建立控制點(diǎn),是在公司內(nèi)部營運(yùn)作業(yè)中建立必要之提防。公司所建立之控制占,應(yīng)定期予以評(píng)估檢討,以適合營運(yùn)所需?,F(xiàn)金、銀行存款內(nèi)部控制內(nèi)部控制基本原則現(xiàn)金、銀行存款賬戶收入收入的現(xiàn)金、銀行支票、匯票應(yīng)迅速辦理銀行手續(xù)?,F(xiàn)金在未存入銀行前應(yīng)適當(dāng)保管控制。現(xiàn)金余額應(yīng)不定期由第三者核對(duì)或稽核?,F(xiàn)金、銀行存款賬戶由專人保管。不明匯款人或金額有問題之匯款,如未能立即存入銀行,則應(yīng)妥善保管。存入銀行的繳款單,應(yīng)由出納以外的財(cái)務(wù)人員與收入款項(xiàng)的明細(xì)表、現(xiàn)金日記賬核對(duì)。一般事項(xiàng)銀行賬戶均經(jīng)總經(jīng)理同意開立。銀行賬戶均以公司名義開立。編制銀行存款往來調(diào)節(jié)表隔月初所有銀行賬戶均迅速調(diào)節(jié),與銀行對(duì)賬單核對(duì)。每月經(jīng)有權(quán)限主管嚴(yán)格審核?,F(xiàn)金、銀行存款賬戶付款每筆付款均應(yīng)有合法憑證,經(jīng)適當(dāng)核準(zhǔn)。支票的控制檢查支票號(hào)碼是否連號(hào)。作廢支票應(yīng)妥為保管。未使用支票應(yīng)妥為保管。支票簽章者支票簽章者須經(jīng)總經(jīng)理指定。支票簽章者離職或職務(wù)調(diào)整,應(yīng)立即變更銀行預(yù)留印鑒卡。支票簽章者應(yīng)有足夠之獨(dú)立性。支票簽章者不應(yīng)接觸現(xiàn)金或會(huì)計(jì)賬簿。簽章支票所有支票應(yīng)由總經(jīng)理指定一個(gè)以上人員簽章。不可簽發(fā)空白支票。支票在簽章之前,所有資料均應(yīng)填寫妥當(dāng)。經(jīng)核準(zhǔn)的發(fā)票及憑證等應(yīng)連同支票送支票簽章者。支票銀行印章應(yīng)由所有人或經(jīng)其授權(quán)者保管及使用。應(yīng)收賬款內(nèi)部控制應(yīng)收賬款內(nèi)部控制基本原則職責(zé)劃分出納不得接觸應(yīng)收賬款賬簿。信用額度管理與行銷,應(yīng)完全分開??蛻魧?duì)賬單應(yīng)同下列與業(yè)務(wù)無關(guān)的人員直接寄給客戶:1、出納。2、應(yīng)收賬款賬務(wù)人員。3、開立賬單人員??蛻裘骷?xì)賬的登錄應(yīng)由與現(xiàn)金收入無關(guān)的人員負(fù)責(zé)。應(yīng)收賬款之調(diào)整應(yīng)經(jīng)適當(dāng)核準(zhǔn)。適當(dāng)核準(zhǔn)所有的銷貨訂單,在接受前應(yīng)經(jīng)核準(zhǔn)。呆賬轉(zhuǎn)銷、客戶之賬戶調(diào)整,均須經(jīng)財(cái)務(wù)最高主管核準(zhǔn)。所有新客戶、其信用額度均應(yīng)經(jīng)過核準(zhǔn)。存貨內(nèi)部控制存貨內(nèi)部控制基本原則公司應(yīng)建立適當(dāng)?shù)淖鳂I(yè)程序,以確保料件確實(shí)收到。應(yīng)有適當(dāng)?shù)膬?chǔ)存場(chǎng)所,以確保存貨的安全。應(yīng)建立存貨永續(xù)記錄。存貨每年最少實(shí)地盤點(diǎn)一次,以確定存貨確實(shí)存在。各項(xiàng)存貨交易均須有憑證,且經(jīng)適當(dāng)核準(zhǔn)。應(yīng)建立存貨計(jì)價(jià)政策,且應(yīng)每年一致。呆廢料、余料等應(yīng)建立作業(yè)核準(zhǔn)制度,予以適當(dāng)?shù)姆诸?。?yīng)提列適當(dāng)?shù)拇尕浀鴥r(jià)準(zhǔn)備。實(shí)體控制存貨由倉庫管理員直接控制,倉庫管理員對(duì)存貨數(shù)量負(fù)責(zé)。除倉庫管理人員外,其他人員不得擅自進(jìn)入倉庫。倉庫中的存貨,應(yīng)以有組織有系統(tǒng)的方式儲(chǔ)存。客戶退回之存貨應(yīng)有效控制。報(bào)廢損壞、過期或不能銷售之存貨,應(yīng)定期移入報(bào)廢倉庫。存貨應(yīng)定期盤點(diǎn):1、全面存貨盤點(diǎn)至少每年舉行一次。2、存貨盤點(diǎn)應(yīng)制定適當(dāng)之書面規(guī)章。3、盤點(diǎn)時(shí),應(yīng)由存貨控制部門人員監(jiān)盤。4、盤點(diǎn)單應(yīng)預(yù)先編號(hào)并適當(dāng)管制。5、盤點(diǎn)結(jié)果如與存貨記錄有重大差異,應(yīng)作重點(diǎn)式復(fù)盤。6、應(yīng)適當(dāng)管制是存貨交易,如生產(chǎn)、運(yùn)貨、進(jìn)料等之截止日期及憑證號(hào)碼。7、存貨盤點(diǎn)之重大差異應(yīng)詳予調(diào)查。會(huì)計(jì)控制建立完善的存貨會(huì)計(jì)制度,正確記存貨、計(jì)算成本及評(píng)估存貨價(jià)值。廢料、過期存貨及不能使用的存貨應(yīng)作最妥善處理并應(yīng)經(jīng)授權(quán)主管核準(zhǔn)。儲(chǔ)存在外協(xié)廠的存貨,應(yīng)定期經(jīng)保管公司主管之確認(rèn)。存貨總賬及明細(xì)應(yīng)依存貨種類及儲(chǔ)放地點(diǎn)設(shè)置。存貨應(yīng)有專人定期檢查:1、存貨量。2、呆料或過時(shí)料。3、相當(dāng)時(shí)尚未完成之在制品。4、品管不合格之退料。存貨之采購應(yīng)適當(dāng)安排,以避免存貨過量或變成過時(shí)的存貨。發(fā)料作業(yè)倉庫發(fā)料應(yīng)憑核準(zhǔn)之領(lǐng)料單:1、領(lǐng)料單應(yīng)由倉管以外的人員填制。2、經(jīng)授權(quán)者核準(zhǔn)。3、領(lǐng)料單應(yīng)事先編號(hào)并控制其連號(hào)順序。4、領(lǐng)料者領(lǐng)取存貨后,應(yīng)在領(lǐng)料單上簽名。生產(chǎn)用料應(yīng)依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)用料表請(qǐng)領(lǐng)。發(fā)料之?dāng)?shù)量或料號(hào)與原領(lǐng)料單不符時(shí),應(yīng)將原領(lǐng)料單作廢,另行填制領(lǐng)料單。領(lǐng)料單上如設(shè)有“領(lǐng)料數(shù)量”及“發(fā)料數(shù)量”兩欄,實(shí)際發(fā)料數(shù)量不得超過領(lǐng)料數(shù)量,以免多領(lǐng)之存貨損壞或遺失。已領(lǐng)取之生產(chǎn)用材料,如生產(chǎn)過程損壞,應(yīng)填制補(bǔ)料單領(lǐng)料。已領(lǐng)取而未使用的材料,應(yīng)退回倉庫,填制退料單退料。部門間材料調(diào)撥,應(yīng)有領(lǐng)料單或調(diào)撥單。成品出貨應(yīng)憑經(jīng)核準(zhǔn)之出貨通知單。出貨通知單應(yīng)事先編號(hào)并控制其連續(xù)號(hào)碼。固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制基本原則固定資產(chǎn)之采購、銷售及報(bào)廢,均應(yīng)經(jīng)適當(dāng)核準(zhǔn)。固定資產(chǎn)應(yīng)有健全的總賬系統(tǒng)適當(dāng)?shù)乜刂?。固定資產(chǎn)應(yīng)適當(dāng)保管并保護(hù)其安全。固定資產(chǎn)內(nèi)部控制實(shí)例資本支出應(yīng)經(jīng)授權(quán)主管核準(zhǔn)。資本支出知未經(jīng)事先授權(quán)核準(zhǔn),應(yīng)于實(shí)際支出進(jìn)由公司最高主管或多位主管核準(zhǔn)。應(yīng)指派財(cái)務(wù)部人員:1、審核授權(quán)資產(chǎn)全部重置或部分重置事宜。2、檢查已確定被重置的資產(chǎn)應(yīng)從賬上轉(zhuǎn)銷。若建造工程系由外包商承造,在建造期間有專人審查建造成本記錄。應(yīng)建立完整的作業(yè)程序以確保材料確實(shí)收到或勞務(wù)確實(shí)完成。固定資產(chǎn)的處理:1、固定資產(chǎn)的處理,如出售或報(bào)廢處理等,應(yīng)經(jīng)核準(zhǔn)。2、固定資產(chǎn)處理核準(zhǔn)書,應(yīng)有一聯(lián)送財(cái)務(wù)部。3、固定資產(chǎn)處理損益應(yīng)正確計(jì)算。公司應(yīng)有固定資產(chǎn)詳細(xì)記錄,并定期(最少每年一次)與總賬核對(duì)調(diào)整。已提足折舊而仍繼續(xù)使用的設(shè)備、報(bào)廢設(shè)備或閑置設(shè)備,雖不列于總賬,但仍應(yīng)設(shè)置記錄予以控制。每一面固定資產(chǎn)應(yīng)貼標(biāo)簽加以識(shí)別,并明列于固定資產(chǎn)記錄本。廠間或部門之間固定資產(chǎn)調(diào)撥轉(zhuǎn)移:1、調(diào)撥轉(zhuǎn)移應(yīng)經(jīng)核準(zhǔn)。2、應(yīng)通知財(cái)務(wù)部。固定資產(chǎn)應(yīng)定期由非負(fù)責(zé)保管者實(shí)地盤點(diǎn),并與固定資產(chǎn)明細(xì)記錄比較。采購及應(yīng)付賬款采購內(nèi)部控制實(shí)例應(yīng)建立書面作業(yè)程序,界定授權(quán)何人或何部門負(fù)責(zé)公司各項(xiàng)采購及其采購權(quán)限。采購部門應(yīng)獨(dú)立作業(yè),采購職能應(yīng)與會(huì)計(jì)、出貨及驗(yàn)收作業(yè)分離。每一采購項(xiàng)目均應(yīng)制作訂購單,訂購單應(yīng)禽氟適當(dāng)核準(zhǔn)的請(qǐng)購單。訂購單應(yīng)先連續(xù)編號(hào),并放置于安全處所,以免誤用。訂購單應(yīng)有供應(yīng)商名稱、數(shù)量、單價(jià)、金額、付款條件等資料。訂購商品、勞務(wù)或工程等,應(yīng)取得具有競(jìng)爭(zhēng)性之比價(jià)資料,并作成記錄。已發(fā)出的訂購單應(yīng)有記錄控制。訂購的供應(yīng)商應(yīng)依據(jù)公司政策核準(zhǔn)。訂購的價(jià)格應(yīng)由獨(dú)立的部門審核(如成本分析),以確定訂購價(jià)格是否合理。某些采購項(xiàng)目如需特別核準(zhǔn),應(yīng)由財(cái)務(wù)部或內(nèi)部稽核員檢查其核準(zhǔn)情形。公司應(yīng)明令禁止員工接受供應(yīng)商的招待或饋贈(zèng),并讓供應(yīng)商知道此項(xiàng)規(guī)定。采購作業(yè)程序及各項(xiàng)控制,應(yīng)由內(nèi)部稽核員定期稽核。驗(yàn)收的內(nèi)部控制實(shí)例入廠的所有商品、原料及物料應(yīng)集中由驗(yàn)收單位驗(yàn)收,而驗(yàn)收單位應(yīng)獨(dú)立于采購單位。訂購單其中一聯(lián)應(yīng)送交驗(yàn)收單位。驗(yàn)收單位應(yīng)依據(jù)訂購單上之供應(yīng)商、日期、品名、數(shù)量等資料驗(yàn)收,未經(jīng)訂購之貨品,不得收料。公司應(yīng)訂有超收或短收限額及處理辦法。每一項(xiàng)收料均應(yīng)填制驗(yàn)收單,并由負(fù)責(zé)驗(yàn)收者簽字。驗(yàn)收單應(yīng)事先連續(xù)編號(hào)。驗(yàn)收單應(yīng)有一聯(lián)存放在驗(yàn)收單位。驗(yàn)收后的貨品應(yīng)通知品管單位抽樣,實(shí)施品質(zhì)檢驗(yàn)。短收或損壞,應(yīng)立即通知采購部門及財(cái)務(wù)部。應(yīng)付賬款內(nèi)部控制實(shí)例公司應(yīng)建立完善的應(yīng)付賬款會(huì)計(jì)制度,采取應(yīng)付憑單或應(yīng)付賬款制。供應(yīng)廠商的發(fā)票應(yīng)直接送財(cái)務(wù)部。收到廠商發(fā)票,應(yīng)立即適當(dāng)控制,以免遺失。財(cái)務(wù)部應(yīng)審核發(fā)票之:1、金額計(jì)算是否正確。2、單價(jià)與訂購單是否一致。3、數(shù)量與驗(yàn)收單是否一致。所有的發(fā)票及憑證應(yīng)在付款前經(jīng)部門主管核準(zhǔn)。未能適當(dāng)核對(duì)之發(fā)票、訂購單及驗(yàn)收單,應(yīng)立即加以調(diào)查。付款期限應(yīng)與訂購單上的付款條件一致。供應(yīng)商如部分或分批交貨,應(yīng)注明在訂購單上,以防重復(fù)收貨及重復(fù)付款。退貨應(yīng)立即通知財(cái)務(wù)部制作退通知單,停止支付供應(yīng)廠商貨款或予以扣款。銷貨銷貨內(nèi)部控制實(shí)例訂單銷貨均應(yīng)自客戶取得正式訂單。公司所負(fù)責(zé)制之訂單,及自客戶取得之訂單,應(yīng)編號(hào)控制。接受訂單前應(yīng)經(jīng)審核及核準(zhǔn)。銷貨單價(jià)及信用條件,應(yīng)依據(jù)經(jīng)核準(zhǔn)之價(jià)目表及信用辦法。特殊價(jià)格及條件,應(yīng)經(jīng)事先核準(zhǔn)。銷貨訂單應(yīng)與發(fā)票核對(duì)并編號(hào),互相勾稽。尚未交貨的訂單,應(yīng)妥為保管及控制。出貨通知單出貨通知單應(yīng)事先編號(hào)。出貨通知單應(yīng)與銷貨發(fā)票核對(duì)并編號(hào),互相勾稽。每一張出貨單均應(yīng)妥為控制。開立賬單部門應(yīng)直接出貨部門取得出貨通知單。銷貨退回所有的銷貨退回:1、應(yīng)退回原開具的發(fā)票,另行開具發(fā)票,或自客戶取得折讓證明單。2、銷貨退回應(yīng)憑銷貨退回證明單或客戶索賠單。接受客戶銷貨退回,應(yīng)核對(duì)以下資料:1、客戶原訂單號(hào)碼及公司出貨單號(hào)碼,以確定客戶退回之貨口確系向公司購置。2、銷貨退回系在公司所制定客戶索賠期限內(nèi),未重復(fù)索賠。3、如因品質(zhì)不良退貨,應(yīng)有公司品管部門之證明。4、如因料號(hào)有誤退貨,應(yīng)查證是否屬實(shí)。5、如因溢量出貨退回,應(yīng)查證是否屬實(shí)——核對(duì)公司出貨單數(shù)量及客戶訂單數(shù)量。6、如因運(yùn)送中貨品損壞退回,應(yīng)向承運(yùn)的運(yùn)輸公司索賠。7、如因制造不良貨品退回,應(yīng)向原供應(yīng)商索賠。退貨退回之貨品驗(yàn)收,應(yīng)依據(jù)銷貨退回證明或客戶索賠單,點(diǎn)收并填制驗(yàn)收單。銷貨退回之貨品,應(yīng)詳加檢驗(yàn),以確定確為本公司所銷售之貨品。銷貨退回之貨品,應(yīng)有適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理,避免直接以貨易貨而不制作會(huì)計(jì)記錄之可能弊端。如須換貨,則應(yīng)重新辦理出貨手續(xù)。銷貨退回之貨品,應(yīng)有適當(dāng)之實(shí)體控制:1、記入存貨。2、送加工。3、報(bào)廢。4、退回原供應(yīng)商。5、其他。附件案例(1):出納挪用現(xiàn)金事實(shí)概述某公司出納小姐,收到現(xiàn)金時(shí),未立即存入銀行,私自挪用,直到月底才將當(dāng)月所收入之現(xiàn)金,整筆存入銀行,以免月末發(fā)現(xiàn)銀行存款短少。內(nèi)部控制評(píng)估財(cái)務(wù)主管未審核銀行存款或繳現(xiàn)賬簿之日期及金額,是否與每日之收款日?qǐng)?bào)表或現(xiàn)金收入明細(xì)表之日期有金額相符。內(nèi)部控制改善建議財(cái)務(wù)主管應(yīng)每日審核銀行存款或繳現(xiàn)賬簿之日期及金額是否與每日之收款日?qǐng)?bào)表或現(xiàn)金收入明細(xì)表相符。收現(xiàn)金應(yīng)不遲于次日銀行營業(yè)時(shí)間內(nèi)存入。案例(2):挪用貨款事實(shí)概述某公司業(yè)務(wù)員,將三月一日收到客戶甲之貨款私自挪用,不立即繳交公司出納。待三月十二日收到客戶乙之貨款時(shí),再以客戶甲之名義,繳給公司出納。四月五日收到客戶丙之貨款,再以客戶乙之名義,繳給公司出納,如此挪用貨款。內(nèi)部控制評(píng)估公司并示規(guī)定業(yè)務(wù)員向客戶收款時(shí),應(yīng)填制收款日?qǐng)?bào)表,注明客戶名稱、收款日期及收款金額。財(cái)務(wù)部未按月編制客戶對(duì)賬單,寄送客戶核對(duì)賬項(xiàng),致使財(cái)務(wù)部、客戶未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)員挪用貨款情形。內(nèi)部控制改善建議業(yè)務(wù)員向客戶收取貨款時(shí),應(yīng)填制收款日?qǐng)?bào)表三聯(lián),注明客戶名稱、收款日期、收款員姓名并經(jīng)客戶確認(rèn)簽章。一聯(lián)交客戶收?qǐng)?zhí),余兩聯(lián)連同貨款送繳公司出納,出納點(diǎn)收無誤后,在收款日?qǐng)?bào)表上簽章,其中一聯(lián)退回收款員留存。出納于業(yè)務(wù)繳款時(shí),應(yīng)核對(duì)業(yè)務(wù)員之收款日期及繳交日期,如有差異應(yīng)立即報(bào)告主管。財(cái)務(wù)部應(yīng)按月編制客戶對(duì)賬單,寄送客戶核對(duì)賬項(xiàng)。除期初余額外,對(duì)賬單應(yīng)注明月詳細(xì)交易日期、金額及憑證號(hào)碼。應(yīng)收賬款增加,應(yīng)注明銷售日期及金額;應(yīng)收賬款減少,應(yīng)注明收款日期及金額??蛻羧绨l(fā)現(xiàn)對(duì)賬單上收款日期或金額有誤,應(yīng)請(qǐng)客戶直接向稽核部或指定之獨(dú)立部門反應(yīng),以便立即追查是否有舞弊或錯(cuò)誤存在。案例(3):銷貨及收款事實(shí)概述某公司銷售、信用額度及收款均由業(yè)務(wù)部負(fù)責(zé)。業(yè)務(wù)經(jīng)理及兩位業(yè)務(wù)員先后離職,公司對(duì)此三人所負(fù)責(zé)之業(yè)務(wù)加以整理時(shí),發(fā)現(xiàn)下列事實(shí):貨款約有五十余萬元,已由業(yè)務(wù)部向客戶收取。而公司賬上仍有應(yīng)收賬款。有五家客戶,合計(jì)款約為二十萬元,經(jīng)上門查訪,發(fā)現(xiàn)兩家查無此公司,三家已關(guān)閉多時(shí)。內(nèi)部控制評(píng)估職責(zé)未適當(dāng)劃分,銷售、信用額度及收款均由業(yè)務(wù)部負(fù)責(zé),以致客戶是否確實(shí)存在,客戶之信用狀況,應(yīng)收賬款之收款情形,公司都無法掌握。財(cái)務(wù)部未按月編制客戶對(duì)賬單,寄送客戶核對(duì)賬目,致使款已由業(yè)務(wù)員收取,而公司尚不知情。財(cái)務(wù)部未按月編制應(yīng)收賬款賬齡分析表,故逾期甚久未收取之貨款及貨款有異狀之客戶,均不能適當(dāng)掌握,并迅速追查原因。內(nèi)部控制改善建議職責(zé)應(yīng)適當(dāng)劃分,銷售、信用額度及收款,應(yīng)由不同部門負(fù)責(zé)。銷售由業(yè)務(wù)部負(fù)責(zé),收款由應(yīng)收賬款部負(fù)責(zé)。在出貨給客戶前,客戶的信用狀況,應(yīng)由授信部確實(shí)評(píng)核,并訂定客戶之適當(dāng)額度,如需客戶提供擔(dān)?;虻盅浩?,亦應(yīng)于各項(xiàng)手續(xù)辦理完畢后,方可出貨。應(yīng)收賬款部應(yīng)按月編制客戶對(duì)賬單,寄送客戶核對(duì)款項(xiàng)??蛻羧缬幸蓡枺瑧?yīng)直接向稽核部或一獨(dú)立部門反應(yīng),以便立即追蹤調(diào)查是否有舞弊或錯(cuò)誤存在。應(yīng)收賬款部應(yīng)定期編制應(yīng)收賬款齡分析表,對(duì)于逾期甚久之貨款及貨款有異狀之客戶,均應(yīng)立即予以追查?;藛T應(yīng)定期稽核銷售、出貨、收款及應(yīng)收賬款管理作業(yè),之情形,內(nèi)部控制如有疏失,應(yīng)立即建議改善。案例(4):應(yīng)付賬款事實(shí)概述某公司應(yīng)付賬款之作業(yè)程序如下:商品或勞務(wù)之采購,由專責(zé)的采購單位負(fù)責(zé)。采購單位依據(jù)核準(zhǔn)的請(qǐng)購單,制作訂購單,向合格之供應(yīng)商訂購商品或勞務(wù)。購進(jìn)商品、由專責(zé)之驗(yàn)收單位負(fù)責(zé)驗(yàn)收。驗(yàn)收單位一供應(yīng)商送貨時(shí),即依據(jù)供應(yīng)商之送貨單所列示的商品及數(shù)量驗(yàn)收,并制作驗(yàn)收單,一聯(lián)交供應(yīng)商收?qǐng)?zhí),一聯(lián)送財(cái)務(wù)部。供應(yīng)商將發(fā)票交驗(yàn)收單位注明發(fā)票號(hào)碼于驗(yàn)收單上后,連同驗(yàn)收單一并送財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部收到驗(yàn)收單位送來的驗(yàn)收單及供應(yīng)商發(fā)票,即制作傳票,記入應(yīng)付賬款總賬及明細(xì)賬。應(yīng)付賬款之付款期限,財(cái)務(wù)部主管有權(quán)決定,公司并無統(tǒng)一付款期限規(guī)定。內(nèi)部控制評(píng)估驗(yàn)收單位于供應(yīng)商送貨時(shí),即依據(jù)供應(yīng)商之送貨單所列的商品及數(shù)量,進(jìn)行驗(yàn)收。由些可能造成下列問題:1、采購單位尚未與供應(yīng)商談妥價(jià)格,驗(yàn)收單位已收下供應(yīng)商之商品。2、因交易條件未談成,或因情況改變,采購單位擬轉(zhuǎn)向乙供應(yīng)購買,但驗(yàn)收單位已收下甲供應(yīng)商之商品。3、訂購單發(fā)給甲供應(yīng)商,卻由乙供應(yīng)商交貨,造成日后付款及開發(fā)票等稅務(wù)問題。4、供應(yīng)商送貨數(shù)量如高于訂購單之?dāng)?shù)量,則會(huì)造成存貨過高及日后付款困擾。5、驗(yàn)收之商品,如為公司所不擬采購之商品,則會(huì)造成公司的損失及更大困擾。驗(yàn)收單位人員可能扣押供應(yīng)商之發(fā)票,要求不當(dāng)利益。財(cái)務(wù)部未核對(duì)訂購單、驗(yàn)收單及供應(yīng)商發(fā)票之貨品名稱、數(shù)量及單價(jià),只依據(jù)驗(yàn)收單位之驗(yàn)收單及供應(yīng)商之發(fā)票,即記入應(yīng)付賬款總賬及明細(xì)賬,極易造成付款錯(cuò)誤,使公司蒙受損失。公司未訂立統(tǒng)一付款條件及期限,而財(cái)務(wù)部主管有權(quán)決定何時(shí)付款,易產(chǎn)生弊端。內(nèi)部控制改善建議驗(yàn)收商品,應(yīng)依據(jù)核準(zhǔn)之訂購單。無訂購單,不得驗(yàn)收商品,除非緊急狀況需先取得商品,再補(bǔ)開訂購單,但仍須有權(quán)主管核準(zhǔn)。供應(yīng)商名稱、商品名稱、數(shù)量等與訂購單不符,亦不得驗(yàn)收商品。超量驗(yàn)收,應(yīng)經(jīng)請(qǐng)購單位及采購單位事先同意,并由采購單位制作更改數(shù)量的訂購單,作為付款之依據(jù)。對(duì)于某些性質(zhì)特殊之商品,可制定合理之超量范圍,可免以上述3之程序辦理。供應(yīng)同之發(fā)票,應(yīng)直接寄、送財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部應(yīng)核對(duì)訂購單、驗(yàn)收單及供應(yīng)商發(fā)票之供應(yīng)商名稱、商品名稱及數(shù)量等無誤后,方能記入應(yīng)付賬款總賬及明細(xì)賬。公司應(yīng)訂立統(tǒng)一付款條件及期限,并注明于訂購單上。如需提前付款應(yīng)述明理由,經(jīng)財(cái)務(wù)最高主管核準(zhǔn)。精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度為了規(guī)范學(xué)校會(huì)計(jì)行為,保證學(xué)校國有資產(chǎn)安全,全面提高學(xué)校財(cái)務(wù)運(yùn)行質(zhì)量,根據(jù)《會(huì)計(jì)法》第三十七條規(guī)定:“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)建立稽核制度”要求,結(jié)合學(xué)校實(shí)際,制定本制度。一、目標(biāo)和原則安徽農(nóng)業(yè)大學(xué)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的目標(biāo)是:第一,嚴(yán)格執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律和本單位內(nèi)部制度,保證學(xué)校資產(chǎn)安全完整;第二,及時(shí)提供正確的會(huì)計(jì)信息;第三,保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)符合效益原則并在法定范圍內(nèi)進(jìn)行。安徽農(nóng)業(yè)大學(xué)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的原則是:在既定目標(biāo)前提下,遵循合法性、科學(xué)性、規(guī)范性、適用性原則。即:制定的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度符合法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的要求,合乎財(cái)務(wù)規(guī)范,針對(duì)學(xué)校的特點(diǎn),便于操作和執(zhí)行,有利于控制和檢查。二、基本內(nèi)容1.會(huì)計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確(1)記帳人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確。避免相互扯皮、推委、越權(quán)行事。(2)記帳人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)保管人員要實(shí)行職務(wù)分離,并相互制約。2.重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)明確(1)重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)做到制度化、規(guī)范化。(2)決策和執(zhí)行程序中應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)決策人員和執(zhí)行人員之間能夠相互監(jiān)督、相互制約,防止權(quán)限失控、決策失誤和徇私舞弊。3.進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查制度是通過定期或不定期、全面或部分地對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)和對(duì)庫存現(xiàn)金、銀行存款、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清查核對(duì)的一種制度。通過財(cái)產(chǎn)清查,確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的實(shí)存數(shù),以查明是否相符,并查明帳實(shí)不符的原因和責(zé)任。對(duì)帳實(shí)不符的問題根據(jù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,做到帳實(shí)相符,保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。三、內(nèi)部控制的具體辦法對(duì)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的稽核1.是否支持、保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)。2.對(duì)單位重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否編制詳細(xì)的預(yù)算或計(jì)劃,是否及時(shí)或定期反饋學(xué)校預(yù)算執(zhí)行情況。3.會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置和分工是否合理、是否定期輪崗,對(duì)二級(jí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)是否定期進(jìn)行監(jiān)督和檢查,會(huì)計(jì)人員實(shí)行會(huì)計(jì)委派制。4.是否保障本單位會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和繼續(xù)教育。5.反映的問題是否及時(shí)作出處理。對(duì)二級(jí)財(cái)務(wù)的稽核1.會(huì)計(jì)核算是否按高校會(huì)計(jì)制度的要求進(jìn)行。2.會(huì)計(jì)指標(biāo)是否口徑一致、相互可比。3.會(huì)計(jì)核算是否及時(shí),會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表是否清晰明了。4.單位會(huì)計(jì)核算是否符合會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ),收入與相關(guān)的費(fèi)用支出是否相互配比。5.發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實(shí)、合法。6.以下內(nèi)容對(duì)二級(jí)財(cái)務(wù)同樣有效。對(duì)現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的稽核1.是否做到日清月結(jié),帳實(shí)相符。2.現(xiàn)金日記數(shù)字準(zhǔn)確,逐筆記帳。3.是否有現(xiàn)金坐支、白條抵庫現(xiàn)象,現(xiàn)金存量是否在規(guī)定范圍內(nèi)。4.是否兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案和收入、費(fèi)用、債權(quán)帳目的登記工作。對(duì)銀行出納業(yè)務(wù)的稽核1.根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容正確填開現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票等銀行票據(jù),不得根據(jù)他人要求將應(yīng)轉(zhuǎn)帳支付和電匯支付改現(xiàn)金支付或銀行匯票支付。2.銀行存款日記帳日清月結(jié),月末編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,并與總帳核對(duì)相符。3.各帳戶余額真實(shí)、準(zhǔn)確,與銀行對(duì)帳單核對(duì)相符。4.及時(shí)辦理銀行票據(jù)的結(jié)算與交換,發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)查找。5.妥善保管銀行票據(jù)及相關(guān)印章,做到票據(jù)和印章分開放置。對(duì)審核、制單業(yè)務(wù)的稽核1.審核原始憑證是否真實(shí)、合法、有效。2.報(bào)銷手續(xù)是否完備、所附原始憑證的內(nèi)容是否與經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目相符。3.對(duì)審核中發(fā)現(xiàn)的問題是否及時(shí)匯報(bào)。4.記帳憑證是否摘要清楚、數(shù)字準(zhǔn)確、科目正確,與所附的原始憑證內(nèi)容相符。對(duì)復(fù)核業(yè)務(wù)的稽核1.記帳憑證編號(hào)是否連續(xù)、對(duì)記帳憑證的改正是否符合規(guī)定。2.是否及時(shí)復(fù)核和傳遞記帳憑證。3.記帳憑證未傳遞前是否妥善保管。4.發(fā)現(xiàn)問題是否及時(shí)匯報(bào)。對(duì)記帳業(yè)務(wù)的稽核1.帳戶設(shè)置是否合理、有序。2.是否根據(jù)記帳憑證及時(shí)、準(zhǔn)確地登錄入帳,登錄是否有疏漏。3.帳簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí),是否按規(guī)定的方法進(jìn)行更正。4.月末是否及時(shí)結(jié)帳、對(duì)帳,做到帳證相符、帳帳相符、帳實(shí)相符。5.是否根據(jù)要求完整、準(zhǔn)確及時(shí)地編報(bào)有關(guān)報(bào)表。是否將有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)單位所要數(shù)字及時(shí)反饋。6.是否及時(shí)幫
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