會計2014第五章固定資產(chǎn)單元測試版_第1頁
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第五章固定資一、單選選英明公司為一般,適用的稅率是17%,2013年9月1日,自行建造支付;辦公樓建造時,領(lǐng)用本公司外購的原材料一批,價值(不含)為20000萬 英明公司屬于核電站發(fā)電企業(yè),2013年1月1日正式建造完成并交付使用一座核電站核設(shè)施,全部成本為100000萬元,預(yù)計使用為40年。根據(jù)國家法律、行政和國際公約等規(guī)定,企業(yè)應(yīng)承擔(dān)環(huán)境保護和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)。20131140關(guān)期間通貨膨脹等因素確定的折現(xiàn)率為5%。已知(P/F,5%,40)=0. 生的可歸屬于該項資產(chǎn)的費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等900元(不考慮,在2013年至2017年的5年內(nèi)每半年支付90萬元,每年的付款日 B.201311201321D.201311201411甲公司是一家煤礦企業(yè),依據(jù)開采的原煤產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費,提取標(biāo)準(zhǔn)為每噸,元,假定每月原煤產(chǎn)量為15萬噸。2014年5月26日,經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn),該企業(yè)購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井的安全防護設(shè)備,價款為200萬元的進項稅額,500萬元。不考慮其他相關(guān)稅費,2014年5月31日,甲公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”余額為()萬元。A、B、C、D20×91值為零,采用年限平均法計提折舊。A、B、C、D20001000480030005年、10年、9年和6年。按照稅定該設(shè)備采用年限平均法按8年計提折舊,預(yù)計凈殘中,正確的是 按照稅定的年限8年作為其折舊年按照A、B、C、D按照整體預(yù)計使用年限10年與稅定的年限8年兩者孰低作為其折舊年 固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出完工并達到預(yù)定可使用狀態(tài)時,應(yīng)繼續(xù)按照原來的使用、 A、B和C。甲公司為該批設(shè)備共支付價款1000萬元,進項稅額170萬元,保險3.4萬元,裝卸費0.6萬元,全部以銀行轉(zhuǎn)賬支付,假定A、B和C設(shè)備分別滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件,公允價值分別為312、468和260萬元,假定不考慮其他相關(guān)稅費,甲公司A、B和C()萬元。 座海上石油開采平臺,根據(jù)規(guī)定,該開采平臺在使用期滿后要將其拆除,需要對成本共5000萬元,預(yù)計使用20年,預(yù)計凈殘值為0,采用年限平均法計提折舊2015年1月1日甲公司開始執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則,企業(yè)會計準(zhǔn)則對于具有棄置義務(wù)的固定資50010%,(P/F,10%,20)=0.1486,(P/F,10%,12)=0.。則甲公司年資產(chǎn)負(fù)債表年初預(yù)計負(fù)債項目金額為()萬元。甲公司為一般,適用的稅率為17%。2012年4月3日購入一臺需要安裝的設(shè)備,以銀行存款支付設(shè)備價款200萬元,進項稅額為34萬元。4月30訂可使用狀態(tài)。該設(shè)備的預(yù)計使用為10年,預(yù)計凈殘值為13萬元,按照年限平均法計提折舊。2012年12月因出現(xiàn)減值跡象,對該設(shè)備進行減值測試,預(yù)計該設(shè)備的公允價18015176后,該生產(chǎn)設(shè)備的使用年限為6年,預(yù)計凈殘值為0,折舊方法不變,則2013年該設(shè)備應(yīng)計提折舊額為()萬元。(1)2012年12月采用分期付款方式需要安裝的大型生產(chǎn)設(shè)備,設(shè)備總價款10000萬20003司已于2012年年末收到設(shè)備且支付了2000萬元貨款。假設(shè)銀行3年期年利率為6%5%假定不考慮等相關(guān)稅費,甲公司2013年12月31日達到預(yù)訂可使用狀態(tài)時該設(shè)備入賬價值為 )萬元2013930300200元,支付工程項目、可行性研究費、監(jiān)理費共計80萬元,進行負(fù)荷聯(lián)合試車領(lǐng)用 ) C.D.污染進行整治。201411200000萬元。預(yù)計使用20年,預(yù)計棄置費用為2000萬元。假定考慮貨幣時間價值和相關(guān)通12%(P/F,12%,20)=0.1037采用年限平均法計提折舊,預(yù)計凈殘值為0。假定該企業(yè)按年確認(rèn)利息費用,則甲公司2014年年末固定資產(chǎn)的賬面價值為( )科目二、多項選下列各中,屬于固定資產(chǎn)特征的有( A.為生產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持B.使用超過一個會計年度 1500,20141231900,201512316006(P/F,6%,1)=0.9434(P/F,6%,2)=0.8900P/F6%3=0.8396 )80002014630020146的用于改造和完善礦井安全防護設(shè)備,取得注明價款為6000萬元,10206020148 A.20146B.20146應(yīng)交稅費——應(yīng)交(進項稅額C.20148D.20148借:專項儲備——安全生產(chǎn) 貸:累計折 英明公司為一般,適用的稅率為17%。2014年2月28日,英明公司購入一臺需安裝的設(shè)備,以銀行存款支付設(shè)備價款600萬元,進項稅額102萬元。4料一批,該批原材料的成本為30萬元,相應(yīng)的進項稅額為5.1萬元,市場價格(含)為40萬元。設(shè)備于2014年6月20日完成安裝,達到預(yù)定可使用狀態(tài)。下列支 600 固定資產(chǎn)的成本以價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確 安裝。購貨合同約定,N1000320131231支付500萬元,2014年12月31日支付300萬元,2015年12月31日支付200萬元。假定A公司3銀行借款年利率為6%。201311日取得固定資產(chǎn)時,下列說法中正確的有( 某企業(yè)2012年12月購入一臺設(shè)備,價款為210萬元(不含,預(yù)計使用命為5年,采用年限平均法計提折舊,預(yù)計凈殘值為10萬元。2013年年末該設(shè)備發(fā)生減值,預(yù)計可收回金額為120萬元,計提減值后,預(yù)計使用、凈殘值和折舊方法不變。20146802該設(shè)備的相關(guān)會計處理,正確的有 B.201420C.201413.75下列發(fā)生的各項費用,應(yīng)當(dāng)計入用的有 三、計算分20201253110000注明的價款為5000萬元,稅額為850萬元。購入后立即投入安裝,安裝中發(fā)應(yīng)付安裝人員薪酬50萬元,領(lǐng)用外購原材料100萬元,其稅額為17萬元甲公司為一般,適用的稅率為17%。2012年12月31日,甲公司因租賃期滿,將出租的寫字樓收回,開始作為辦公樓用于本企業(yè)的行政管理。2012年12月314800甲公司預(yù)計該辦公樓的尚可使用為20年,采用年限平均法計提折舊,凈殘值為0。2015114480元,未單獨確認(rèn)為固定資產(chǎn)。甲公司支付的新電梯價款為640萬元(不含,另2060甲公司為一般,適用的稅率為17%。2012年9月30日,甲公司一臺降機械于2009年6月30日,甲公司已將其整體作為一項固定資產(chǎn)進行了確認(rèn),10電動機的價款為10萬元,稅額為1.7萬元,款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付,改造過程2四、綜合甲公司為一般,適用的稅率為17%,該公司內(nèi)部審計部門在對借:在建工 貸:主營業(yè)務(wù)收 (銷項稅額(2)2014年3月31日,甲公司與丙公司簽訂合同,自丙公司不需安裝的設(shè)備供管理部門使用,合同價款為6000萬元(不考慮的影響。因甲公司現(xiàn)金流量不足,按合同約定價款自合同簽訂之日起滿1年后分3支付,每年412000。預(yù)計該設(shè)備使用為5年,預(yù)計凈殘值為零,采用年限平均法計提折舊。2014借:(3)2012年6月30日,甲公司正式建造完成并交付使用一座核電站,全部成本為200000萬元,預(yù)計使用為40年。根據(jù)國家法律和行政、國際公約等規(guī)定,企業(yè)應(yīng)承擔(dān)環(huán)境保護和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)。201263040借:固定資 A20001200200:(2)2013年9月10日,發(fā)電車間和冷卻塔的工程進度達到50%,大海公司與祥瑞公司辦理工程價款結(jié)算1600萬元,其中發(fā)電車間1000萬元,冷卻塔600萬元。大海公司抵扣了(3)2013年10月5日,大海公司購入一臺需要安裝的發(fā)電設(shè)備,價款總計1400萬元,(7)工程項目發(fā)生、可行性研究費、費、監(jiān)理費共計116萬元,已用銀行存款(2)2012年11月20日,甲公司購進一臺需要安裝的B設(shè)備,取得的上注明的設(shè)備價款為1000萬元,可抵扣進項稅額為170萬元,款項已通過銀行支付。安裝B設(shè)備時,甲公司領(lǐng)用原材料50萬元(不含,支付安裝人員工資30萬元。2013630B,B5率為5%,甲公司采倍余額遞減法計提折舊。假定該設(shè)備是用于管理部門使用。甲公司2013借: 貸:累計折 月1日達到預(yù)定可使用狀態(tài),租賃期3年,每年年末支付400萬元,租賃合同表明年5%,1300差旅費等7.96萬元,承租人相關(guān)的第提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為200萬元,該設(shè)備的借:固定資 未確認(rèn)融資費 貸:長期應(yīng)付 借:制造費 貸:累計折 假定生產(chǎn)產(chǎn)品的機器設(shè)備在年末全部生產(chǎn)完工并未對行銷售(3參考答案及解一、單項選【答案】 【答案】,2014【答案】【答案】2011120121【答案】【答案】【解析】對于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分,如果各自具有不同的使用或者以不同的方【答案】A,企業(yè)對固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出,符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的,應(yīng)當(dāng)計入C,固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出完工并達到預(yù)定可使用狀態(tài)時,應(yīng)按重新確定的使用、預(yù)計凈殘值和折舊方法計提折D,企業(yè)對固定資產(chǎn)進行定期檢查發(fā)生的大修理費用,符合資本化條件的,可以【答案】,2014有該設(shè)備對甲公司2014年的稅前會計利潤的影響數(shù)為7150元(用5320+資產(chǎn)減值1830【答案】,A產(chǎn)價值比例=312/(312+468+260)=30%,B=468/,B,C【答案】【答案】,20121762013=176/(6-0.5)=32(萬元?!敬鸢浮? ,2013 【答案】【解析】待攤支出按照該項目支出占全部建筑工程比例進行分?jǐn)?,設(shè)備的入賬價值【答案】【答案】 【答案】貸:在建工程(替換部分賬面價值二、多項選【答案】(1)(2)(3)【答案】A,企業(yè)為建造固定資產(chǎn)準(zhǔn)備的各項物資,如果在工程完工后發(fā)生的工程物B,為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的借款費用,C,固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài),但尚未辦理竣工結(jié)算的,應(yīng)當(dāng)自D,企業(yè)對固定資【答案】【解析】201311=1500×0.9434+900×0.8900+600×面價值=長期應(yīng)付款余額-未確認(rèn)融資費用余額=3000-280.14=2719.86(萬元AB;20131231(3000-280.14)×6%=163.19,2014【答案】【答案】【解析】英明公司領(lǐng)用外購原材料安裝設(shè)備,設(shè)備屬于應(yīng)稅項目,因此領(lǐng)用材料的【答案】【解析】固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付,實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的,固資產(chǎn)的成本以價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定,選項A正確實際支付的價款與價款的D【答案】【答案】D,使用提取的安全生產(chǎn)費屬于費用性支出的,直接沖減專項儲備。【答案】,2013凈值=210-40=170(萬元,因此應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備的金額=170-120=50(萬元A計提折舊的金額=(120-10)/4×6/12=13.75(萬元BC置該設(shè)備時影響利潤總額的金額=80-(210-53.75-50)-2=-28.25(萬元D【答案】BD【答案】【答案】【答案】三、計算應(yīng)交稅費——應(yīng)交(進項稅額借:固定資 貸:在建工 借:專項儲備——安全生產(chǎn) 貸:累計折 借:固定資 貸:投資性房地產(chǎn)——成 ——公允價值變 公允價值變動損 借: (3)201511貸:固定資產(chǎn)——升降機 借:營業(yè)外支 貸:在建工程——升降機 借:在建工 應(yīng)交稅費——應(yīng)交(進項稅額 貸:銀行存 借:在建工程——升降機 貸:生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成 借:固定資產(chǎn)——升降機 貸:在建工程——升降機 四、綜合理由:將其自產(chǎn)的產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項目,不確認(rèn)收入,正確的處理是直接貸記“庫存商品,對應(yīng)的的金額按照市場價值來計算。其正確的會計處理是:借:在建工 貸:庫存商 應(yīng)交稅費——應(yīng)交(銷項稅額 銀行存 借: 借:預(yù)付賬 貸:銀行存 借:在建工程——建筑工程(發(fā)電車間 ——建筑工程(冷卻塔 貸:銀行存 預(yù)付賬 借:工程物資——發(fā)電設(shè) 貸:銀行存 借:在建工程——建筑工程(發(fā)電車間 ——建筑工程(冷卻塔 貸:應(yīng)付票 借:在建工程——在安裝設(shè)備(發(fā)電設(shè)備 貸:工程物資——發(fā)電設(shè) 借:在建工程——安裝工程(發(fā)電設(shè)備(7)支付工程發(fā)生的、可行性研究費

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