《中級財務(wù)會計》練習(xí)題_第1頁
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文檔簡介

《中級財務(wù)會計》練習(xí)題一、單項選擇題1.下列有關(guān)會計信息質(zhì)量要求、會計六要素和會計計量屬性的說法中,正確的是()。A、融資租賃當作自有資產(chǎn)入賬,體現(xiàn)了謹慎性的質(zhì)量要求B、出售無形資產(chǎn)導(dǎo)致經(jīng)濟利益流入企業(yè)屬于收入,應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入C、采用公允價值計量,就是資產(chǎn)按照預(yù)計從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計量D、企業(yè)在對會計要素進行計量時,一般應(yīng)當采用歷史成本1、答案:D解析:融資租賃當作自有資產(chǎn)入賬,體現(xiàn)了實質(zhì)重于形式的質(zhì)量要求;出售無形資產(chǎn)導(dǎo)致經(jīng)濟利益流入企業(yè)屬于利得,應(yīng)計入營業(yè)外收入;在公允價值計量下,資產(chǎn)和負債按照在公平交易中,熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計量;企業(yè)在對會計要素進行計量時,一般應(yīng)當采用歷史成本。上述選項中,只有選項D屬于正確答案。2.某企業(yè)當期凈利潤為800萬元,投資收益為100萬元,與籌資活動有關(guān)的財務(wù)費用為50萬元,經(jīng)營性應(yīng)收項目增加75萬元,經(jīng)營性應(yīng)付項目減少25萬元,固定資產(chǎn)折舊為40萬元,無形資產(chǎn)攤銷為10萬元。假設(shè)沒有其他影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目,該企業(yè)當期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為()萬元。A、600B、1050C、650D、7002、答案:D解析:企業(yè)當期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=800-100+50-75-25+40+10=700(萬元)。3.下列交易或事項的會計處理中,不符合現(xiàn)行會計規(guī)定的有()。A、存貨采購過程中合理損耗的凈損失計入存貨采購成本B、為生產(chǎn)產(chǎn)品而持有的材料,如果其產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值預(yù)計高于成本,則該材料期末按照成本計價C、工業(yè)企業(yè)的運雜等采購費用計入當期損益D、工程項目遭遇意外災(zāi)害的凈損失計入營業(yè)外支出3、答案:C解析:按照準則企業(yè)的運雜等采購費用計入存貨采購成本。4.某公司2007年至2008年作為非專利技術(shù)研究和開發(fā)了一項新工藝。2007年10月1日以前發(fā)生各項研究、調(diào)查、試驗等費用200萬元,2007年10月至12月發(fā)生材料人工等各項支出100萬元,在2007年9月30日,該公司已經(jīng)可以證實該項新工藝一定可以開發(fā)成功并滿足無形資產(chǎn)確認標準。2008年1-6月又發(fā)生材料費用、直接參與開發(fā)人員的工資、場地設(shè)備等租金和注冊費等支出400萬元。2008年6月30日該項新工藝完成,預(yù)計該項新工藝所含專有技術(shù)的可收回金額為600萬元。企業(yè)應(yīng)確認該無形資產(chǎn)()萬元。A、400B、500C、700D、04、答案:B解析:2007年10月1日以前的200萬元支出計入管理費用,2007年10月1日以后支出資本化金額100+400=500萬元。5.甲公司采用賬齡分析法計提壞賬準備,對未到期應(yīng)收賬款和逾期應(yīng)收賬款分別按照1%和5%的比例計提壞賬準備,2006年末應(yīng)收賬款余額500萬元,其中未到期應(yīng)收賬款200萬元,逾期應(yīng)收賬款300萬元,2007年上半年經(jīng)批準核銷壞賬損失3萬元,下半年收回以前年度已作為壞賬損失處理的應(yīng)收賬款2萬元,2007年末應(yīng)收賬款余額400萬元,其中未到期應(yīng)收賬款和逾期應(yīng)收賬款各200萬元,在逾期應(yīng)收賬款當中有50萬元屬于有確鑿證據(jù)表明只能收回其中的60%,2007年甲公司提取壞賬準備的金額是()萬元。A、沖減4B、提取16C、沖減5D、提取13.55、答案:D解析:200×1%+150×5%+50×40%-(200×1%+300×5%-3+2)=13.5(萬元)。6.2007年東方公司為購建一條先進生產(chǎn)線而借入一般借款兩筆。一項為2007年1月1日取得1年期借款800萬元,年利率6%;同年10月1日又取得2年期借款400萬元,年利率5%。假設(shè)無其他借款,則2007年計算的一般借款加權(quán)平均年利率為()。A、6%B、5.89%C、5.67%D、5%6、答案:B解析:(800×6%+400×5%×3÷12)÷(800+400×3÷12)=5.89%。7.某股份有限公司發(fā)出材料采用加權(quán)平均法計價;期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價,按單項存貨計提跌價準備,存貨跌價準備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時結(jié)轉(zhuǎn)。2006年末該公司有庫存A產(chǎn)品的賬面成本為480萬元,其中有300萬元是訂有銷售合同的,合同價合計金額為350萬元,預(yù)計銷售費用及稅金為35萬元。未訂有合同的部分成本是180萬元,預(yù)計銷售價格為189萬元,預(yù)計銷售費用及稅金為27萬元。2007年度,由于該公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整,不再生產(chǎn)A產(chǎn)品。當年售出A產(chǎn)品情況:訂有銷售合同的部分全部售出,無銷售合同的全部未售出。至2007年年末,剩余A產(chǎn)品的預(yù)計銷售價格為150萬元,預(yù)計銷售稅費30萬元,則2007年12月31日A、60B、42C、15D、187、答案:B解析:2006年有合同部分的可變現(xiàn)凈值為350-35=315(萬元),成本=300(萬元),未減值;無合同部分的可變現(xiàn)凈值為189-27=162(萬元),成本180萬元,減值18萬元。2007年剩余產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為150-30=120(萬元),成本180(萬元),減值60萬元,應(yīng)計提的存貨跌價準備為60-18=42(萬元)。8.甲公司2005年3月25日購入乙公司股票20萬股,支付價款總額為175.52萬元,其中包括支付的證券交易印花稅0.17萬元,支付手續(xù)費0.35萬元。4月10日,甲公司收到乙公司3月19日宣告派發(fā)的2004年度現(xiàn)金股利4萬元。2005年6月30日,乙公司股票收盤價為每股6.25元。2005年11月10日,甲公司將乙公司股票全部對外出售,價格為每股9.18元;在交易過程中共支付證券交易印花稅0.18萬元,支付手續(xù)費0.36萬元。甲公司2005年度對乙公司股票投資應(yīng)確認的投資收益為()萬元。A、58.06B、11.54C、12.59D、12.068、答案:B解析:該題的處理應(yīng)是:借:交易性金融資產(chǎn)——成本171投資收益0.52應(yīng)收股利4貸:銀行存款175.52借:銀行存款4貸:應(yīng)收股利4借:公允價值變動損益46貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動46借:銀行存款183.06(9.18×20-0.18-0.36)交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動46貸:交易性金融資產(chǎn)——成本171公允價值變動損益46投資收益12.069.甲公司2005年度對乙公司股票投資應(yīng)確認的投資收益=12.06-0.52=11.54(萬元)。4、B公司2006年9月1日自行建造設(shè)備一臺,購入工程物資價款為500萬元,進項稅額為85萬元;領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料成本3萬元,原進項稅額為0.51萬元;領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本5萬元,計稅價格為6萬元,增值稅率為17%;支付其他費用5.47萬元。2006年10月16日A、240B、224C、134.4D、1449、答案:B解析:固定資產(chǎn)入賬價值=500+85+3+0.51+5+6×17%+5.47=600(萬元);該項設(shè)備2005年應(yīng)計提折舊=600×2/5×10/12+(600-240)×2/5×2/12=224(萬元)。10.甲公司2007年1月1日以庫存商品一批對乙公司投資,取得乙公司10%的股份,庫存商品的賬面余額為1600000元,已提存貨跌價準備20000元,計稅價格為2000000元,增值稅率為17%。同時支付相關(guān)費用10000元,支付給乙公司銀行存款30000元。假設(shè)該項交易具有商業(yè)實質(zhì)。則甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的實際成本為()元。A、2380000 B、2020000 C、1640000 D、196000010、答案:A解析:交易由于是非同一控制的企業(yè)合并,應(yīng)所支付對價公允價確認長期股權(quán)投資的初始入賬成本,所以長期股權(quán)投資初始入賬成本=商品的公允價值+增值稅銷項稅額+支付的相關(guān)費用+支付的銀行存款=2000000+2000000×17%+10000+30000=2380000(元)。11.錢江公司2002年1月1日購入不準備在年內(nèi)變現(xiàn)的甲公司債券一批,票面年利率6%,債券面值100000元,期限5年,實際支付銀行存款91889元(不考慮相關(guān)稅費)。該債券每半年付息一次,到期歸還本金并支付最后一次利息。債券溢折價的攤銷采用實際利率法,購入債券時的實際市場利率為8%。錢江公司2002年12月31日甲公司債券的賬面價值為()元。A、100000 B、93267.14 C、93240.12 D、92564.5611、答案:B解析:錢江公司2002年上半年折價攤銷=91889×4%-100000×3%=675.56元,下半年攤銷=(91889+675.56)×4%-100000×3%=702.58元,錢江公司2002年12月31日甲公司債券的賬面價值=100000-(8111-675.56-702.58)=93267.14(元)。12.甲公司于2004年1月1日發(fā)行5年期、一次還本、分期付息的公司債券,每年12月31日支付利息。該公司債券票面利率為5%,面值總額為300000萬元,發(fā)行價格總額為313347萬元;支付發(fā)行費用120萬元,發(fā)行期間凍結(jié)資金利息為150萬元。假定該公司每年年末采用實際利率法攤銷債券溢折價,實際利率為4%。2005年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為()萬元。A、308008.2 B、308026.2 C、308316.12 D、308348.5612、答案:D解析:利息調(diào)整總額=(313347-120+150)-300000=13377(萬元)2004年的應(yīng)付利息=300000×5%=15000(萬元)2004年實際利息費用=313377×4%=12535.08(萬元)2004年應(yīng)該攤銷的利息調(diào)整金額=15000-12535.08=2464.92(萬元)2004年末賬面價值=300000+13377-2464.92=310912.08(萬元)2005年的應(yīng)付利息=300000×5%=15000(萬元)2005年實際利息費用=310912.08×4%=12436.48(萬元)2005年應(yīng)該攤銷的利息調(diào)整金額=15000-12436.48=2563.52(萬元)2005年末賬面價值=300000+13377-2464.92—2563.52=308348.56(萬元)。13.企業(yè)對固定資產(chǎn)進行盤點,發(fā)現(xiàn)賬小于實,在批復(fù)處理意見下來之前應(yīng)作()會計處理。A、借:待處理財產(chǎn)損溢;貸:固定資產(chǎn)B、借:固定資產(chǎn);貸:待處理財產(chǎn)損溢C、借:固定資產(chǎn);貸:以前年度損益調(diào)整D、借:固定資產(chǎn);貸:營業(yè)外收入答案:C解析:盤盈的固定資產(chǎn)屬于會計差錯處理,在“以前年度損益調(diào)整”科目核算。14.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。甲公司2007年財務(wù)報表及相關(guān)資料顯示:主營業(yè)務(wù)收入為1000萬元,增值稅銷項稅額為170萬元;應(yīng)收賬款期初賬面價值為100萬元,期末賬面價值為150萬元(二者均考慮了壞賬準備),其中:壞賬準備期初余額為5萬元,期末余額為8萬元;預(yù)收賬款期初余額為50萬元,期末余額為10萬元。假定不考慮其他因素,甲公司2007年度現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目的金額為()萬元。A、1083B、1177C、1077D、1260答案:C解析:銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=銷售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的“主營業(yè)務(wù)收入和增值稅銷項稅額”+應(yīng)收賬款項目本期減少額(-應(yīng)收賬款項目本期增加額)+應(yīng)收票據(jù)項目本期減少額(-應(yīng)收票據(jù)項目本期增加額)+預(yù)收款項項目本期增加額(-預(yù)收款項項目本期減少額)±特殊調(diào)整業(yè)務(wù)=1000+170-(150-100)-(8-5)-(50-10)=1077(萬元)。注意資產(chǎn)負債表中應(yīng)收賬款是考慮壞賬準備的,而壞賬準備又不影響銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金,因此應(yīng)予以扣減。15.下列各項中,屬于企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是()。A、收到的稅費返還款B、取得借款收到的現(xiàn)金C、分配股利支付的現(xiàn)金D、取得投資收益收到的現(xiàn)金答案:A解析:選項B和C屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;選項D屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。16.A公司庫存H型機器12臺,單位成本為30萬元,成本為360萬元。該批H型機器全部銷售給B公司。與B公司簽訂的銷售合同約定,2008年1月20日,A公司應(yīng)按每臺30萬元的價格(不含增值稅)向B公司提供H型機器12臺。A公司銷售部門提供的資料表明,向長期客戶——B公司銷售的H型機器的平均運雜費等銷售費用為0.12萬元/臺;向其他客戶銷售H型機器的平均運雜費等銷售費用為0.2萬元/臺。2007年12月31日,H型機器的市場銷售價格為32萬元/臺,2007年初存貨跌價準備余額為0.4萬元,2007年12月31日該項存貨應(yīng)計提的跌價準備為()萬元。A、0B、1.04C、1.44D、358.56答案:B解析:根據(jù)該銷售合同規(guī)定,庫存的12臺H型機器的銷售價格全部由銷售合同約定。在這種情況下,H型機器的可變現(xiàn)凈值應(yīng)以銷售合同約定的價格30萬元/臺為基礎(chǔ)確定。據(jù)此,H型機器的可變現(xiàn)凈值=30×12-0.12×12=360-1.44=358.56(萬元)。計提存貨跌價準備=360-358.56-0.4=1.04(萬元)。17.甲公司在6月30日和12月31日時,對交易性金融資產(chǎn)按公允價值調(diào)整賬面價值。2007年6月14日以每股22.5元的價格(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.6元)購進某股票100萬股作為交易性金融資產(chǎn)。6月30日該股票價格公允價值為每股18元;7月26日如數(shù)收到宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利;8月20日以每股21元的價格將該股票全部出售。2007年該項股票投資發(fā)生的投資損失為()萬元。A、90B、150C、240D、300答案:A解析:[21-(22.5-0.6)]×100=-90(萬元)。借:交易性金融資產(chǎn)—成本(22.5-0.6)×100=2190應(yīng)收股利0.6×100=60貸:銀行存款2250借:公允價值變動損益2190-100×18=300貸:交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動390借:銀行存款100×21=2100交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動390貸:交易性金融資產(chǎn)—成本2190投資收益300借:投資收益390貸:公允價值變動損益39018.甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。該公司董事會決定于2007年3月1日對某生產(chǎn)用固定資產(chǎn)進行技術(shù)改造。2007年3月1日,該固定資產(chǎn)的賬面原價為7500萬元,已計提折舊為4500萬元,未計提減值準備;為改造固定資產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料750萬元,應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅127.5萬元,發(fā)生人工費用285萬元,領(lǐng)用工程用物資1950萬元;拆除原固定資產(chǎn)上的部分部件的賬面價值為262.5萬元。假定該技術(shù)改造工程于2007年9月26日達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用,預(yù)計尚可使用年限為15年,預(yù)計凈殘值為零,按直線法計提折舊。甲公司2007年度對該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)技術(shù)改造后計提的折舊額為()萬元。A、97.5B、191.25C、193.25D、195.38答案:A解析:(1)固定資產(chǎn)技術(shù)改造支出=(7500-4500)+750×1.17+285+1950-262.5=5850(萬元);(2)2007年10-12月計提的折舊額=5850÷15×3/12=97.5(萬元)。19.A公司于2005年1月1日以450萬元的價格,購入B公司10%的股份,作為長期投資并采用成本法核算。2005年3月6日B公司分配2004年度現(xiàn)金股利500萬元。2005年度B公司實現(xiàn)凈利潤為900萬元。2006年3月6日分配2005年度的現(xiàn)金股利700萬元。A公司股東大會決議將2006年分得的現(xiàn)金股利作為追加投資。B公司分配現(xiàn)金股利后,2006年A公司對B公司的投資的賬面價值為()萬元。A、490B、470C、500D、495答案:A解析:借:長期股權(quán)投資450貸:銀行存款450借:應(yīng)收股利500×10%=50貸:長期股權(quán)投資50借:銀行存款50貸:應(yīng)收股利50應(yīng)沖減初始投資成本=[(500+700)-900]×10%-50=-20(萬元)借:應(yīng)收股利700×10%=70長期股權(quán)投資20貸:投資收益90借:長期股權(quán)投資70貸:銀行存款702006年A公司對B公司的投資的賬面價值=450-50+20+70=490(萬元)二、多項選擇題1.以下項目應(yīng)在“應(yīng)付職工薪酬”核算的有()。A、企業(yè)為職工支付的養(yǎng)老、醫(yī)療等社會保障費B、企業(yè)以商業(yè)保險形式提供給職工的各種保險待遇C、因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償D、非貨幣性福利E、工會經(jīng)費與職教費答案:ABCDE解析:注意新舊教材中應(yīng)付工資和應(yīng)付職工薪酬之間的區(qū)別。2.下列各項中,構(gòu)成長期股權(quán)投資初始投資成本的有()。A、同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資發(fā)生的手續(xù)費B、非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資發(fā)生的手續(xù)費C、非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資,以發(fā)行權(quán)益性證券作為對價發(fā)生的手續(xù)費D、以發(fā)行權(quán)益性證券方式取得長期股權(quán)投資,權(quán)益性證券的公允價值E、以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資時所包含的已宣告但尚未支付的股利,答案:BD解析:同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資發(fā)生的手續(xù)費計入當期損益;非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資,以發(fā)行權(quán)益性證券作為對價發(fā)生的手續(xù)費,從權(quán)益性證券的溢價收入中列支;以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資,支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利,作為應(yīng)收股利單獨核算,不構(gòu)成取得長期股權(quán)投資的成本。3.有關(guān)無形資產(chǎn)的攤銷方法其正確表述是()。A、無形資產(chǎn)的使用壽命為有限的,應(yīng)當估計該使用壽命的年限或者構(gòu)成使用壽命的產(chǎn)量等類似計量單位數(shù)量,其應(yīng)攤銷金額應(yīng)當在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷B、無法預(yù)見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益期限的,應(yīng)當視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn),應(yīng)按照10年攤銷C、企業(yè)攤銷無形資產(chǎn),應(yīng)當自無形資產(chǎn)可供使用時起,至不再作為無形資產(chǎn)確認時止D、企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法,應(yīng)當反映與該項無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式。無法可靠確定預(yù)期實現(xiàn)方式的,應(yīng)當采用直線法攤銷E、使用壽命不確定的無形資產(chǎn),不應(yīng)攤銷但年末必須進行減值測試答案:ACDE解析:無法預(yù)見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益期限的,應(yīng)當視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn),不應(yīng)攤銷。4.企業(yè)確認的下列各項資產(chǎn)減值損失中,以后期間該減值損失因素消失,也不得轉(zhuǎn)回的有()。A、存貨跌價損失B、壞賬損失C、長期股權(quán)投資減值損失D、持有至到期投資減值損失E、固定資產(chǎn)減值損失答案:CE解析:新會計準則規(guī)定非流動資產(chǎn)計提減值準備后一般不得轉(zhuǎn)回,但金融資產(chǎn)按《金融工具確認計量》準則進行處理。5.甲股份有限公司2006年年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準對外公布的日期為2007年3月30日,實際對外公布的日期為2007年4月3日。該公司2007年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項中,應(yīng)當作為資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項的有()。A、2月1日發(fā)現(xiàn)2005年12月接受捐贈獲得的一臺價值5萬元設(shè)備尚未入賬B、2月5日臨時股東大會決議購買乙公司51%的股權(quán)并于3月28日執(zhí)行完畢C、3月10日發(fā)現(xiàn)2006年度無形資產(chǎn)減值準備多提10萬元D、3月28日董事會決定分配2006年度現(xiàn)金股利每股0.50元,共計金額1400萬元E、于2006年12月份售出的商品發(fā)生銷售折讓答案:ACE解析:上述各項均發(fā)生在資產(chǎn)負債表日后期間,選項AC是屬于發(fā)現(xiàn)以前年度會計差錯,是調(diào)整事項,選項E按新準則規(guī)定也屬于調(diào)整事項。選項BD屬于非調(diào)整事項。6.對使用壽命有限的無形資產(chǎn),下列說法中正確的有()。A、其應(yīng)攤銷金額應(yīng)當在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷B、其攤銷期限應(yīng)當自無形資產(chǎn)可供使用時起至不再作為無形資產(chǎn)確認時止C、無法可靠確定其經(jīng)濟利益預(yù)期實現(xiàn)方式的,應(yīng)當采用雙倍余額法進行攤銷D、無形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷金額為其成本扣除預(yù)計殘值后的金額,計提減值準備的無形資產(chǎn),還應(yīng)扣除已計提的無形資產(chǎn)減值準備累計金額E、無形資產(chǎn)沒有凈殘值答案:ABD解析:無形資產(chǎn)的攤銷期限應(yīng)當自無形資產(chǎn)可供使用時起至不再作為無形資產(chǎn)確認時止;使用壽命有限的無形資產(chǎn),其殘值應(yīng)當視為零,但下列情況除外:(1)有第三方承諾在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時購買該無形資產(chǎn)。(2)可以根據(jù)活躍市場得到預(yù)計殘值信息,并且該市場在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時很可能存在。無法可靠確定其經(jīng)濟利益預(yù)期實現(xiàn)方式的,應(yīng)當采用直線法進行攤銷。7.下列項目中,可能引起資本公積變動的有()。A、與發(fā)行權(quán)益性證券直接相關(guān)的手續(xù)費、傭金等交易費用B、企業(yè)接受投資者投入的資本C、處理無法支付的應(yīng)付賬款D、處置采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資答案:ABD解析:按新準則規(guī)定,處理無法支付的應(yīng)付賬款計入營業(yè)外收入。8.下列有關(guān)收入確認的表述中,符合《企業(yè)會計準則第14號——收入》規(guī)定的有()。A、商品需要安裝和檢驗的銷售,如果安裝程序比較簡單或檢驗是為了最終確定合同或協(xié)議價格而必須進行的程序,可以在收到貨款時確認收入B、附有銷售退回條件的商品銷售,根據(jù)以往經(jīng)驗?zāi)軌蚝侠砉烙嬐素浛赡苄郧掖_認與退貨相關(guān)負債的,應(yīng)在發(fā)出商品時確認收入C、為特定客戶開發(fā)軟件的收費,應(yīng)在資產(chǎn)負債表日根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入D、采用視同買斷方式委托代銷商品的(無退貨選擇權(quán)),應(yīng)在收到代銷清單時確認收入E、附有銷售退回條件的商品銷售,根據(jù)以往經(jīng)驗?zāi)軌蚝侠砉烙嬐素浛赡苄院艽蟮?,?yīng)在發(fā)出商品時不確認收入答案:BC解析:商品需要安裝和檢驗的銷售,如果安裝程序比較簡單或檢驗是為了最終確定合同或協(xié)議價格而必須進行的程序,企業(yè)可以在發(fā)出商品時確認收入。采用視同買斷方式委托代銷商品的,如果委托方和受托方之間的協(xié)議明確標明,受托方在取得代銷商品后,無論是否能夠賣出、是否獲利,均與委托方無關(guān),那么委托方和受托方之間的代銷商品交易,與委托方直接銷售商品給受托方?jīng)]有實質(zhì)區(qū)別,在符合銷售商品收入確認條件時,委托方應(yīng)確認相關(guān)銷售商品收入。所以,選擇選項BC。三、判斷題1、無論企業(yè)對存貨采用實際成本核算,還是計劃成本核算,在編制資產(chǎn)負債表時,資產(chǎn)負債表上的存貨項目反映的都是存貨的實際成本。()2、企業(yè)采用計劃成本核算原材料,平時收到原材料時應(yīng)按實際成本借記“原材料”科目,領(lǐng)用或發(fā)出原材料時應(yīng)按計劃成本貸記“原材料”科目,期末再將發(fā)出材料和期末材料調(diào)整為實際成本。()3、企業(yè)對固定資產(chǎn)進行更新改造時,應(yīng)當將該固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程,并在此基礎(chǔ)上核算經(jīng)更新改造后的固定資產(chǎn)原價。()4、企業(yè)購買固定資產(chǎn)如果延期支付的購買價款超過了正常信用條件,實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的,所購資產(chǎn)的成本應(yīng)當以實際所支付的全部付款額為基礎(chǔ)確認。()5、固定資產(chǎn)的大修理費用和日常修理費用,應(yīng)當采用預(yù)提或待攤方法處理。()6、無形資產(chǎn)成本在取得的當月不進行攤銷,從下月開始進行攤銷。()7、企業(yè)的無形資產(chǎn)均應(yīng)按直線法進行攤銷。()8、在采用收取手續(xù)費的代銷方式下,委托方應(yīng)在收到代銷清單時確認收入。()9、企業(yè)2005年5月售出的產(chǎn)品在2006年6月被退回時,企業(yè)應(yīng)沖減2005年度的主營業(yè)務(wù)收入和成本。()10、公司發(fā)行股票支付的手續(xù)費、傭金等發(fā)行費用,正確的會計處理是計入“資產(chǎn)公積—資本(股本)溢價”,溢價不足以支付的部分,沖減盈余公積和未分配利潤,而不是計入“長期待攤費用”。()四、計算分析題1、2003年1月2日A企業(yè)以6000萬元投資于B公司,占B公司表決權(quán)的10%,投資企業(yè)對被投資單位不具有共同控制或重大影響,并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量,采用成本法核算。B公司有關(guān)資料如下:(1)2003年4月20日B公司宣告2002年度的現(xiàn)金股利150萬元;2003年實現(xiàn)凈利潤600萬元;(2)2004年4月20日B公司宣告2003年度的現(xiàn)金股利750萬元;2004年實現(xiàn)凈利潤700萬元;(3)2005年4月20日B公司宣告2004年度的現(xiàn)金股利600萬元;2005年實現(xiàn)凈利潤550萬元。(4)2006年4月20日B公司宣告2005年度的現(xiàn)金股利300萬元。要求:編制各年度有關(guān)會計分錄。1、答案:(單位萬元)(1)2003年1月2日投資借:長期股權(quán)投資—B公司6000貸:銀行存款60002003年4月20日B公司宣告2002年度的現(xiàn)金股利150萬元借:應(yīng)收股利150×10%=15貸:長期股權(quán)投資—B公司15(2)2004年B公司宣告2003年度的現(xiàn)金股利750萬元應(yīng)沖減初始投資成本的金額=[(150+750)-600]×10%-15=15(萬元)。由于計算出的應(yīng)沖減初始投資成本金額為正數(shù),則說明應(yīng)沖減初始投資成本賬面余額。借:應(yīng)收股利750×10%=75貸:長期股權(quán)投資—B公司15投資收益60(3)2005年4月20日B公司宣告2004年度的現(xiàn)金股利600萬元應(yīng)沖減初始投資成本的金額=[(150+750+600)-(600+700)]×10%-(15+15)=-10(萬元)。由于計算出的應(yīng)沖減初始投資成本金額為-10萬元,則說明不但不應(yīng)沖減初始投資成本賬面余額,還應(yīng)恢復(fù)已經(jīng)沖減初始資本成本。借:應(yīng)收股利600×10%=60長期股權(quán)投資—B公司10貸:投資收益70(4)2006年4月20日B公司宣告2005年度的現(xiàn)金股利300萬元。則:應(yīng)沖減初始投資成本的金額=[(150+750+600+300)-(600+700+550)]×10%-(15+15-10)=-25(萬元)。由于計算出的應(yīng)沖減初始投資成本金額負數(shù),則說明不但不應(yīng)沖減初始投資成本賬面余額,還應(yīng)恢復(fù)已經(jīng)沖減初始資本成本,但恢復(fù)增加數(shù)不能大于原沖減數(shù)20萬元。借:應(yīng)收股利300×10%=30長期股權(quán)投資—B公司20貸:投資收益502、B股份有限公司對存貨的期末計價采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法。該公司存貨有關(guān)資料如下:(1)2004年12月31日,庫存商品賬面成本為100000元,可變現(xiàn)凈值為80000元。(2)2005年12月31日,庫存商品賬面成本為110000元,可變現(xiàn)凈值為95000元。(3)2006年12月31日,庫存商品賬面成本為120000元,可變現(xiàn)凈值為115000元。(4)2007年12月31日,庫存商品賬面成本為130000元,可變現(xiàn)凈值為132000元。要求:根據(jù)上述資料,編制B公司各年年末有關(guān)存貨跌價準備業(yè)務(wù)的會計分錄。3、C公司采用計劃成本進行材料日常核算。2006年12月1日,原材料賬戶借方余額200萬元,材料成本差異賬戶借方余額3萬元。12月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù):(1)采購材料一批,增值稅專用發(fā)票上注明,價款1797萬元,增值稅305.49萬元,另支付運雜費3萬元,所有款項已用銀行存款支付。材料已驗收入庫,計劃成本為1807萬元。(2)采購材料一批,月末材料已經(jīng)到達驗收入庫,但未收到發(fā)票,該材料計劃成本為800萬元。(3)本月發(fā)出材料計劃成本為1000萬元,全部用于生產(chǎn)產(chǎn)品。要求:(一)根據(jù)上述資料編制會計分錄。(應(yīng)交稅費要求明細科目)(二)計算結(jié)存材料的實際成本。4、某公司經(jīng)批準于2007年1月1日發(fā)行債券10000張,每張面值100元,票面利率10%,期限3年,每半年付息一次,發(fā)行債券當時的市場利率為8%,債券發(fā)行價格經(jīng)計算為1052400元。債券溢折價采用實際利率法攤銷。要求:編制該企業(yè)債券發(fā)行、按期計提并支付利息、到期還本的相關(guān)會計分錄。4、答案:(1)2007年1月1日發(fā)行債券:借:銀行存款1052400貸:應(yīng)付債券——面值1000000——利息調(diào)整52400(2)計算各期利息費用:各期溢價攤銷額:債券面值×債券利率-期初債券賬面價值×市場利率第一期溢價攤銷額=1000000×5%-1052400×4%=7904(元)。第二期溢價攤銷額=1000000×5%-(1052400-7904)×4%=8220.16(元)。以后各期計算依此類推。2007年6月30日計提利息。根據(jù)溢價攤銷表,作第一期攤銷數(shù)及計提利息會計分錄如下:借:財務(wù)費用42096應(yīng)付債券——利息調(diào)整7904貸:應(yīng)付利息50000借:財務(wù)費用41780應(yīng)付債券——利息調(diào)整8220貸:應(yīng)付利息50000借:財務(wù)費用41451應(yīng)付債券——利息調(diào)整8549貸:應(yīng)付利息50000借:財務(wù)費用41109應(yīng)付債券——利息調(diào)整8891貸:應(yīng)付利息50000借:財務(wù)費用40753應(yīng)付債券——利息調(diào)整9247貸:應(yīng)付利息50000借:財務(wù)費用40411應(yīng)付債券——利息調(diào)整9589貸:應(yīng)付利息50000每期支付債券利息時:借:應(yīng)付利息50000貸:銀行存款50000(其他各期會計分錄同上)(3)債券到期還本時,作會計分錄:借:應(yīng)付債券——債券面值1000000貸:銀行存款10000005、D公司2007年1月1日購入甲公司發(fā)行債券作為持有至到期投資,債券面值100000元,票面利率11%,期限三年,實際支付銀行存款102487元(不考慮相關(guān)稅費)。該債券每年付息一次,付息日期是每年年初1月5日,到期還本并支付最后一期利息。債券溢折價攤銷采用實際利率法。購入債券時的實際利率為10%。(計算過程及結(jié)果四舍五入,保留至元)要求:編制D公司與該債券投資相關(guān)的賬務(wù)處理:(1)2007年1月1日,購入債券時的會計分錄;(2)2007年12月31日,確認投資收益時的會計分錄;(3)2008年1月5日,收到利息時的會計分錄;(4)2008年12月31日,確認投資收益時的會計分錄;(5)2009年1月5日,收到利息時的會計分錄;(6)2009年12月31日,確認投資收益時的會計分錄;(7)2010年1月5日,收到利息及本金時的會計分錄。6、A股份有限公司2006年1月1日,以銀行存款500000元購入乙公司10%股份作為長期股權(quán)投資,采用成本法核算。發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下:(1)2006年5月10日,宣告發(fā)放現(xiàn)金股利200000元;2006年度實現(xiàn)凈利潤600000元。(2)2007年5月10日,宣告發(fā)放現(xiàn)金股利300000元;2007年度實現(xiàn)凈利潤500000元。(3)2008年5月10日,宣告發(fā)放現(xiàn)金股利400000元;2008年度實現(xiàn)凈利潤100000元。(4)2009年5月10日,宣告發(fā)放現(xiàn)金股利500000元。要求:根據(jù)上述資料,編制A公司各年5月10日確認股利時的會計分錄。五、綜合題1、E公司為增值稅一般納稅企業(yè),銷售的產(chǎn)品為應(yīng)納增值稅產(chǎn)品,增值稅稅率為17%,產(chǎn)品銷售價格中不含增值稅額。產(chǎn)品銷售成本按經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。所得稅稅率33%,公司2007年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù):(1)向B公司銷售甲產(chǎn)品一批,不含稅銷售價格535000元,產(chǎn)品成本305000元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出,并開出增值稅專用發(fā)票,已向銀行辦妥托收手續(xù)。(2)根據(jù)債務(wù)人的財務(wù)狀況,對應(yīng)收賬款計提20000元壞賬準備。(3)采用預(yù)收款方式銷售商品,當年收到第一筆款項10000元,已存入銀行。(4)收到B公司甲產(chǎn)品退貨。該退貨系華新公司20×7年售出,售出時不含稅售價共計2000元,成本1750元,該貨款當時已如數(shù)收存銀行。華新公司用銀行存款支付退貨款項,退回的甲產(chǎn)品已驗收入庫,并按規(guī)定開出紅字增值稅專用發(fā)票。(5)年末公司持有的交易性金融資產(chǎn)賬面價值為40000元,公允價值為41000元。(6)計提已完工工程項目的長期借款利息3000元(屬分期付息到期還本的借款);用銀行存款支付發(fā)生的管理費用5000元,銷售費用2000元。(7)銷售產(chǎn)品應(yīng)交的城市維護建設(shè)稅1400元,應(yīng)交的教育費附加600元。(8)計算應(yīng)交所得稅,并作相應(yīng)的賬務(wù)處理。(不考慮納稅調(diào)整事項,并列出計算過程)。要求:編制E公司上述8大經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄(除“應(yīng)交稅費”科目外,其余科目可不寫明細科目)。2、甲企業(yè)系上市公司,按季對外提供中期財務(wù)報表,按季計提利息。2007年有關(guān)業(yè)務(wù)如下:(1)1月6日甲企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的一批債券作為交易性金融資產(chǎn),面值總額為100萬元,票面利率為6%,3年期,每半年付息一次,該債券為2006年1月1日發(fā)行。取得時公允價值為103萬元,含已到付息期但尚未領(lǐng)取的2006年下半年的利息3萬元,另支付交易費用2萬元,全部價款以銀行存款支付。(2)1月16日,收到2006年下半年的利息3萬元。(3)3月31日,該債券公允價值為110萬元。(4)3月31日,按債券票面利率計算利息。(5)6月30日,該債券公允價值為98萬元。(6)6月30日,按債券票面利率計算利息。(7)7月16日,收到2007年上半年的利息3萬元。(8)8月16日,將該債券全部處置,實際收到價款120萬元。要求:根據(jù)以上業(yè)務(wù)編制有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的會計分錄。2、答案:(1)2007年1月6取得交易性金融資產(chǎn)借:交易性金融資產(chǎn)-成本100應(yīng)收利息3投資收益2貸:銀行存款105(2)1月16日收到2006年下半年的利息3萬元借:銀行存款3貸:應(yīng)收利息3(3)3月31日,該債券公允價值為110萬元借:交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動10貸:公允價值變動損益10(4)3月31日,按債券票面利率計算利息借:應(yīng)收利息100×6%×3/12=1.5貸:投資收益1.5(5)6月30日,該債券公允價值為98萬元。借:公允價值變動損益110-98=12貸:交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動12(6)6月30日,按債券票面利率計算利息借:應(yīng)收利息100×6%×3/12=1.5貸:投資收益1.5(7)7月16日收到2007年上半年的利息3萬元借:銀行存款3貸:應(yīng)收利息3(8)8月16日,將該債券處置借:銀行存款120交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動2貸:交易性金融資產(chǎn)-成本100投資收益20公允價值變動損益23、C企業(yè)系上市公司,按年對外提供財務(wù)報表。(1)2007年1月5日C企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的一批X公司發(fā)行的股票100萬股,作為交易性金融資產(chǎn),取得時公允價值為每股為8.5元,含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為0.5元,另支付交易費用6萬元,全部價款以銀行存款支付。(2)2007年2月14日收到最初支付價款中所含現(xiàn)金股利。(3)2007年12月31日,該股票公允價值為每股6.5元。(4)2008年2月15日,X公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利為0.6元。(5)2008年3月15日,收到現(xiàn)金股利。(6)2008年12月31日,該股票公允價值為每股8.6元。(7)2009年1月5日,將該股票全部處置,每股8.2元,交易費用為10萬元。要求:根據(jù)上述7種業(yè)務(wù),分別編制有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的會計分錄。4、A公司于2007年1月1日以1035萬元(含支付的相關(guān)費用1萬元)購入B公司股票400萬股,每股面值1元,占B公司實際發(fā)行在外股數(shù)的30%,A公司采用權(quán)益法核算此項投資。2007年1月1日B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為3000萬元。取得投資時B公司的固定資產(chǎn)公允價值為300萬元,賬面價值為200萬元。固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限為10年,凈殘值為零,按照直線法計提折舊。2007年1月1日B公司的無形資產(chǎn)公允價值為100萬元,賬面價值為50萬元,無形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限為5年,凈殘值為零,按照直線法攤銷。2007年B公司實現(xiàn)凈利潤200萬元。2008年B公司實現(xiàn)凈利潤520萬元,2008年B公司增加資本公積100萬元。2009年5月10日B公司宣告發(fā)放股利200萬元。2009年6月1日收到股利,存入銀行。2009年6月20日處置全部股份,所得價款1509萬元。假定不考慮所得稅和其他事項。要求:假定不考慮長期投資減值因素,完成A公司上述有關(guān)投資業(yè)務(wù)的會計分錄(金額單位以萬元表示;“長期股權(quán)投資”科目,要求寫出明細科目)。4、答案:(1)2007年1月1日投資時:借:長期股權(quán)投資—成本1035貸:銀行存款1035長期股權(quán)投資的初始資本成本1035萬元,大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額900萬元(3000×30%),不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本(2)調(diào)整2007年B公司實現(xiàn)凈利潤。2007年B公司按固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的公允價值計算的凈利潤=200-(300-200)÷10-(100-50)÷5=180(萬元)。A公司應(yīng)確認的投資收益=180×30%=54(萬元)借:長期股權(quán)投資—損益調(diào)整54貸:投資收益54(3)調(diào)整2008年B公司實現(xiàn)凈利潤。2009年B公司按固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的公允價值計算的凈利潤=520-(300-200)÷10-(100-50)÷5=500(萬元)借:長期股權(quán)投資—損益調(diào)整150貸:投資收益150(4)B公司增加資本公積100萬元。借:長期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動30貸:資本公積—其他資本公積30(5)2009年5月10日借:應(yīng)收股利60貸:長期股權(quán)投資—損益調(diào)整60(6)2009年6月1日借:銀行存款60貸:應(yīng)收股利60(7)2009年6月10日借:銀行存款1509貸:長期股權(quán)投資—成本1035—損益調(diào)整144—其他權(quán)益變動30投資收益300借:資本公積—其他資本公積30貸:投資收益305、甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)注冊地在上海市,為增值稅一般納稅人企業(yè),適用的增值稅稅率為17%。2007年甲公司自行建造一條生產(chǎn)線,相關(guān)業(yè)務(wù)的資料如下:(1)1月10日,購進為工程準備的一批物資,價款為140萬元,增值稅為23.8萬元。該批物資已驗收入庫,款項以銀行存款支付。(2)1月20日,工程領(lǐng)用工程物資一批。所領(lǐng)用工程物資的成本為152.1萬元。工程進入實體建造階段。(3)3月16日,工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批,該批原材料的實際成本20萬元,應(yīng)負擔(dān)的增值稅進項稅額為3.4萬元。(4)4月20日,以銀行存款支付在建工程管理費和監(jiān)理費10萬元。(5)除上述業(yè)務(wù)外,建造該生產(chǎn)線累計分配工程人員工資5萬元,累計分配輔助生產(chǎn)費用7.5萬元。(6)4月30日,該生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。該生產(chǎn)線預(yù)計使用壽命為5年,預(yù)計凈殘值為3萬元。假定甲公司對其采用雙倍余額遞減法于每年年末計提折舊。(7)4月30日,剩余的成本為11.7萬元的工程物資轉(zhuǎn)為該公司的生產(chǎn)用原材料,其所含的增值稅可作為進項稅額抵扣。假定:建造該生產(chǎn)線的整個過程不考慮其他相關(guān)稅費。要求:(1)編制甲公司上述(1)~(5)、(7)項經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。(2)計算甲公司該生產(chǎn)線的建造成本。(3)編制2007年4月30日甲公司該生產(chǎn)線交付使用的會計分錄。(4)計算2008年12月31日甲公司對該生產(chǎn)線計提的折舊額(5)編制2008年12月31日甲公司對該生產(chǎn)線計提折舊的會計分錄。(“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱;答案中的金額單位用萬元表示。)5、答案:(1)事項(1)借:工程物資163.8貸:銀行存款163.8事項(2)借:在建工程152.1貸:工程物資152.1事項(3)借:在建工程23.4貸:原材料20應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)3.4事項(4)借:在建工程10貸:銀行存款10事項(5)借:在建工程12.5貸:應(yīng)付職工薪酬5生產(chǎn)成本7.5事項(7)借:原材料10應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)1.7貸:工程物資11.7(2)該生產(chǎn)線的建造成本=152.1+23.4+10+12.5=198(萬元)(3)借:固定資產(chǎn)198貸:在建工程198(4)該生產(chǎn)線計提的折舊額=(198×2÷5)×4÷12+(198-198×2÷5)×2÷5×8÷12=26.4+31.68=58.08(萬元)(5)借:制造費用58.08貸:累計折舊58.086、未來股份公司(以下簡稱未來公司)有關(guān)無形資產(chǎn)的業(yè)務(wù)如下:(1)未來公司2006年初開始自行研究開發(fā)一項新產(chǎn)品專利技術(shù),在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費200萬元、人工工資100萬元,以及支付的其他費用150萬元,共計450萬元,其中,符合資本化條件的支出為300萬元;2007年1月1日專利技術(shù)獲得成功,達到預(yù)定用途。對于該項專利權(quán),法律上規(guī)定其有效年限為12年,未來公司估計該專利權(quán)的預(yù)計使用年限為10年,并計劃采用直線法攤銷該項無形資產(chǎn)。(2)2008年12月31日,由于市場發(fā)生不利變化,致使該專利權(quán)發(fā)生減值,未來公司預(yù)計其可收回的金額為160萬元。(3)2009年4月20日未來公司出售該專利權(quán),收到價款120萬元,已存入銀行。營業(yè)稅稅率為5%。要求:(1)編制未來股份公司2006年度有關(guān)研究開發(fā)專利權(quán)會計分錄;(2)編制未來公司2007年攤銷無形資產(chǎn)的會計分錄(假定按年攤銷)。(3)編制甲公司2008年計提減值準備的會計分錄。(4)編制甲公司2009年處理該無形資產(chǎn)相關(guān)分錄。6、答案:(1)2006年度:發(fā)生支出時:借:研發(fā)支出—費用化支出1500000—資本化支出3000000貸:原材料2000000應(yīng)付職工薪酬1000000銀行存末,結(jié)轉(zhuǎn)費用化支出借:管理費用1500000貸:研發(fā)支出—費用化支1月1日,專利權(quán)獲得成功時:借:無形資產(chǎn)3000000貸:研發(fā)支出—資本化支出3000000(2)2007年度攤銷無形資產(chǎn)300÷10=30(萬元)借:管理費用300000貸:累計攤銷300000(3)2008年12月31日計提減值準備前無形資產(chǎn)賬面價值=300-30×2=240(萬元)2008年12月31日應(yīng)計提無形資產(chǎn)減值準備=240-160=80(萬元)借:資產(chǎn)減值損失800000貸:無形資產(chǎn)減值準備800000(4)2009年度(1~3月)攤銷無形資產(chǎn)160÷8×3/12=5(萬元)借:管理費用50000貸:累計攤銷50000借:銀行存款1200000無形資產(chǎn)減值準備800000累計攤銷650000營業(yè)外支出—處置無形資產(chǎn)損失410000貸:無形資產(chǎn)3000000應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅600007、甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2007年至2010年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下:(1)2007年1月1日,甲公司股東權(quán)益總額為46500萬元(其中:股本總額為10000萬股,每股面值為1元;資本公積為30000萬元;盈余公積為6000萬元;未分配利潤為500萬元)。2007年度實現(xiàn)凈利潤400萬元,股本與資本公積項目未發(fā)生變化。2008年3月1日,甲公司董事會提出如下預(yù)案:①按2007年度實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。②以2007年12月31日的股本總額為基數(shù),以資本公積(股本溢價)轉(zhuǎn)增股本,每10股轉(zhuǎn)增4股,計4000萬股。2008年5月5日,甲公司召開股東大會,審議批準了董事會提出的預(yù)案,同時決定分派現(xiàn)金股利300萬元。2008年6月10日,甲公司辦妥了上述資本公積轉(zhuǎn)增股本的有關(guān)手續(xù)。(2)2008年度,甲公司發(fā)生凈虧損3142萬元。(3)2010年5月9日,甲公司股東大會決定以法定盈余公積彌補賬面累計未彌補虧損200萬元。要求:(1)編制甲公司2008年3月提取法定盈余公積的會計分錄。(2)編制甲公司2008年5月宣告分派現(xiàn)金股利的會計分錄。(3)編制甲公司2008年6月資本公積轉(zhuǎn)增股本的會計分錄。(4)編制甲公司2008年度結(jié)轉(zhuǎn)當年凈虧損的會計分錄。(5)編制甲公司2010年5月以法定盈余公積彌補虧損的會計分錄。(“利潤分配”、“盈余公積”科目要求寫出明細科目;答案中的金額單位用萬元表示。)7、答案:(1)編制甲公司2008年3月提取法定盈余公積的會計分錄:借:利潤分配——提取法定盈余公積40貸:盈余公積——法定盈余公積40借:利潤分配——未分配利潤40貸:利潤分配——提取法定盈余公積40(2)編制甲公司2008年5月宣告分派現(xiàn)金股利的會計分錄:借:利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利300貸:應(yīng)付股利300借:利潤分配——未分配利潤300貸:利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利300(3)編制甲公司2008年6月資本公積轉(zhuǎn)增股本的會計分錄:借:資本公積4000貸:股本4000(4)編制甲公司2008年度結(jié)轉(zhuǎn)當年凈虧損的會計分錄:借:利潤分配——未分配利潤3142貸:本年利潤3142(5)編制甲公司2010年5月以法定盈余公積彌補虧損的會計分錄:借:盈余公積——法定盈余公積200貸:利潤分配——盈余公積補虧200借:利潤分配——盈余公積補虧200貸:利潤分配——未分配利潤2008、甲、乙公司均為一般納稅人,增值稅率為17%。2007年3月6日甲公司委托乙公司銷售商品,合同規(guī)定,如果乙公司沒有將商品售出,可將商品退回甲公司,商品成本800萬元,協(xié)議價為不含增值稅額1000萬元,商品已發(fā)出。2007年6月8日乙公司實際銷售時開具增值稅發(fā)票上注明,售價240萬元,增值稅為40.80萬元,同日甲公司收到乙公司開來的代銷清單,注明已銷售代銷商品的20%,甲公司給乙公司開具增值稅發(fā)票,2007年6月28日收到貨款。要求:(1)編制甲公司委托代銷的會計分錄。(2)編制乙公司受托代銷的會計分錄。8、答案:(1)甲公司(委托方)①2005年3月6日甲公司將商品交給乙公司時借:委托代銷商品800貸:庫存商品800②2005年6月8日甲公司收到乙公司開來的代銷清單借:應(yīng)收賬款—乙公司234貸:主營業(yè)務(wù)收入1000×20%=200應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34借:主營業(yè)務(wù)成本800×20%=160貸:委托代銷商品160③2005年6月28日收到貨款借:銀行存款234貸:應(yīng)收賬款—乙公司234(2)乙公司(受托方)①2005年3月6日乙公司收到商品時借:受托代銷商品1000貸:受托代銷商品款

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