招標(biāo)投標(biāo)審計

5工程項目招標(biāo)投標(biāo)審計5.1工程項目招標(biāo)投標(biāo)概述（略）5.2工程項目招標(biāo)工作審計5.3材料與設(shè)備采購審計2023/2/615.1工程項目招標(biāo)投標(biāo)概述（略）問題：招標(biāo)方式？招標(biāo)程序？招標(biāo)種類？評標(biāo)方法？例5-2，p1232023/2/625.2工程項目招標(biāo)工作審計5.2.1工程項目招標(biāo)投標(biāo)審計時間

工程項目招標(biāo)投標(biāo)審計工作屬于工程項目的早期審計，這相當(dāng)于事前審計，具有主動性，從審計實務(wù)角度看，內(nèi)審人員在開標(biāo)時介入能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，審計建議也能夠易于有效執(zhí)行。但審計人員應(yīng)當(dāng)保持審計工作的獨立性，保證審計結(jié)果的公正與客觀。2023/2/635.2.2工程項目招標(biāo)中的主要問題規(guī)避招標(biāo)虛假招標(biāo)掛靠嚴(yán)重惡性競爭串標(biāo)、圍標(biāo)嚴(yán)重例5-3，p1292023/2/645.2.3招標(biāo)工作審計目標(biāo)與內(nèi)容1）目標(biāo)（1）招投標(biāo)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險管理的適當(dāng)性、合法性和有效性；（2）招標(biāo)資料依據(jù)的充分性和可靠性；（3）招投標(biāo)程序的真實性、合法性和公正性等。（4）工程發(fā)包的合法性和有效性等。2023/2/652）內(nèi)容（1）審核招標(biāo)條件的可行性、完備性。（2）招標(biāo)內(nèi)容范圍的審核。（3）招標(biāo)方式的審核。（4）招標(biāo)程序的審核。（5）招標(biāo)文件的審核。（6）工程量清單、招標(biāo)控制價的審核。（7）投標(biāo)資格審核。（8）開標(biāo)的審核。（9）評標(biāo)的審核。（10）定標(biāo)的審計。2023/2/66合同條款公平性審核什么？5.2.4招標(biāo)工作審計方法

1）觀察法。

2）詢問法。

3）分析性復(fù)核法。主要用于對工程標(biāo)底或招標(biāo)控制價、投標(biāo)人的投標(biāo)報價等工程造價文件中的重要比率進(jìn)行分析，確定是否存在可能影響工程造價準(zhǔn)確性的異常情況，以確定重點審計領(lǐng)域。

4）文字說明法是指完全用文字說明形式來調(diào)查、記錄被審計對象具體情況的方法。

5）現(xiàn)場核查法即通過對待審計對象的現(xiàn)場觀察手段來核實資料記錄的真實性和準(zhǔn)確性，在招標(biāo)投標(biāo)審計中可用于對工程項目工程量的核查。2023/2/67

5.3材料設(shè)備采購審計5.3.1設(shè)備和材料審計時間和依據(jù)1）時間工程項目貨物采購的內(nèi)部審計時間介入一般較早，是全過程、全面審計。全過程審計是指從計劃、審批詢價、招標(biāo)、簽約、驗收、核算、付款和領(lǐng)用等所有環(huán)節(jié)的監(jiān)督。全面審計是指內(nèi)控審計、財務(wù)審計、制度考核三管齊下，把審計監(jiān)督貫穿于采購活動的全過程，是確保采購規(guī)范和控制質(zhì)量風(fēng)險的第二道防線。2023/2/682）依據(jù)（1）采購計劃；（2）采購計劃批準(zhǔn)書；（3）采購招投標(biāo)文件；（4）中標(biāo)通知書；（5）專項合同書；（6）采購、收發(fā)和保管等的內(nèi)部控制制度；（7）相關(guān)會計憑證和會計帳薄等。

2023/2/695.3.2設(shè)備和材料審計目標(biāo)和內(nèi)容1）目標(biāo)審查和評價采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險管理的適當(dāng)性、合法性和有效性；采購資料依據(jù)的充分性與可靠性；采購環(huán)節(jié)各項經(jīng)營管理活動的真實性、合法性和有效性等。2023/2/6102）內(nèi)容采購審計工作應(yīng)貫穿于采購過程的各個環(huán)節(jié)，重點是以下幾方面內(nèi)容：（1）采購計劃的審計（2）采購方式的審計

（3）采購過程的審計（4）采購合同的審計（5）采購驗收管理審計

2023/2/611招標(biāo)準(zhǔn)備工作審計招標(biāo)文件審計開標(biāo)評標(biāo)定標(biāo)審計設(shè)備和材料驗收、入庫、保管及維護(hù)制度的審計采購結(jié)算付款程序的審計設(shè)備和材料領(lǐng)用的審計5.3.3設(shè)備和材料審計方法1）審閱法。包括審查資料的完整性、協(xié)調(diào)性、真實性，重要文件是否有法定效力2）

網(wǎng)上比價審計法3）跟蹤審計法。

對設(shè)備、材料采購過程，從采購計劃、采購過程及驗收、入庫、保管及使用全過程的合法性、真實性、規(guī)范性進(jìn)行審計監(jiān)督。4）分析性復(fù)核法包括：（1）采購計劃是否符合工程進(jìn)度要求；（2）采購合同的簽訂是否符合規(guī)定；（3）采購價格是否合理；（4）材料庫存量的合理性等。2023/2/6125）現(xiàn)場觀察法。實地觀察法就是通過實地查看在交易中出現(xiàn)過的材料和設(shè)