第一章會(huì)計(jì)報(bào)表分析基礎(chǔ)

有哪些會(huì)計(jì)報(bào)表？什么是會(huì)計(jì)報(bào)表？關(guān)于會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表有什么用？第一章

會(huì)計(jì)報(bào)表分析基礎(chǔ)[學(xué)習(xí)目標(biāo)]

通過本章的學(xué)習(xí)，了解會(huì)計(jì)報(bào)表分析的意義，熟悉會(huì)計(jì)報(bào)表分析的內(nèi)容和要求，明確會(huì)計(jì)報(bào)表分析的目的，掌握會(huì)計(jì)報(bào)表分析的步驟和方法，為以后各章的學(xué)習(xí)奠定基礎(chǔ)。[技能要求]

學(xué)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表分析的比較分析法、比率分析法、趨勢(shì)分析法和因素分析法等常用方法，能夠運(yùn)用這些方法進(jìn)行熟練地計(jì)算和簡要分析。第一章會(huì)計(jì)報(bào)表分析基礎(chǔ)1.1會(huì)計(jì)報(bào)表分析的意義、內(nèi)容和要求1.2會(huì)計(jì)報(bào)表分析的前提、依據(jù)和原則1.3會(huì)計(jì)報(bào)表分析的步驟和應(yīng)考慮的因素

1.4會(huì)計(jì)報(bào)表分析的基本方法重點(diǎn)：會(huì)計(jì)報(bào)表分析的基本方法。本章內(nèi)容如下第一節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表分析的意義、內(nèi)容和要求

一、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的意義

二、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的內(nèi)容

（一）資本與資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析（二）營運(yùn)能力分析（三）償債能力分析（四）盈利能力分析（五）發(fā)展能力分析（六）現(xiàn)金流量分析三、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的目的（一）會(huì)計(jì)報(bào)表分析的基本目的1.衡量企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況

企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，主要是通過會(huì)計(jì)報(bào)表分析加以衡量的。2.評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，主要是通過會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析來加以評(píng)價(jià)。

3.預(yù)測(cè)企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)企業(yè)未來的發(fā)展趨勢(shì)可以在分析了解企業(yè)現(xiàn)在財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績的基礎(chǔ)上作出推斷與預(yù)測(cè)。（二）會(huì)計(jì)報(bào)表分析的特定目的投資人分析會(huì)計(jì)報(bào)表的目的1債權(quán)人分析會(huì)計(jì)報(bào)表的目的2經(jīng)營管理者分析會(huì)計(jì)報(bào)表的目的3政府機(jī)構(gòu)分析會(huì)計(jì)報(bào)表的目的4（1）分析評(píng)價(jià)企業(yè)的盈利能力，預(yù)測(cè)未來收益水平，正確進(jìn)行投資決策。（2）分析企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，評(píng)價(jià)受托經(jīng)營者的管理水平，合理進(jìn)行薪酬與人事決策。（3）分析企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)及償債能力，評(píng)價(jià)企業(yè)的理財(cái)環(huán)境與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，正確進(jìn)行籌資決策。（1）分析流動(dòng)資產(chǎn)的構(gòu)成及其變現(xiàn)速度，評(píng)價(jià)企業(yè)短期償債能力。（2）分析資本資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，評(píng)價(jià)企業(yè)的長期償債能力。（3）分析企業(yè)的盈利能力，評(píng)價(jià)企業(yè)還本付息的保障程度。（1）考核企業(yè)經(jīng)營計(jì)劃和財(cái)務(wù)計(jì)劃的完成情況，評(píng)價(jià)經(jīng)營責(zé)任的履行效果。（2）分析評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，提高財(cái)務(wù)管理水平。（3）分析評(píng)價(jià)企業(yè)資源利用效率，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競爭力。

國家稅務(wù)機(jī)關(guān)通過分析會(huì)計(jì)報(bào)表，主要對(duì)企業(yè)的納稅進(jìn)行確認(rèn)與鑒定。工商行政管理部門主要是通過會(huì)計(jì)報(bào)表分析了解企業(yè)的經(jīng)營范圍和注冊(cè)資本投入的情況，作為核發(fā)工商營業(yè)執(zhí)照和工商年檢登記的依據(jù)。國有資產(chǎn)管理部門主要是通過企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的分析，掌握國有資產(chǎn)的運(yùn)用效率與投資報(bào)酬率，從投資者的角度研究分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果。第二節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表分析的前提、依據(jù)和原則

一、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的前提會(huì)計(jì)報(bào)表分析的前提就是假定會(huì)計(jì)報(bào)表分析所依據(jù)的資料、標(biāo)準(zhǔn)都是真實(shí)可靠的，只有這樣，分析才會(huì)有結(jié)果，分析的結(jié)論才會(huì)具有說服力。

二、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的依據(jù)

（一）會(huì)計(jì)報(bào)表分析的資料依據(jù)1.會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資料2.非會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資料3.其他有關(guān)資料

（A公司2014年年報(bào)及相關(guān)資料展示）

（二）會(huì)計(jì)報(bào)表分析的標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)1.行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)2.歷史標(biāo)準(zhǔn)3.預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)三、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的原則1.經(jīng)營成果分析和財(cái)務(wù)狀況分析相結(jié)合2.絕對(duì)數(shù)額分析和相對(duì)數(shù)額分析相結(jié)合3.靜態(tài)分析和動(dòng)態(tài)分析相結(jié)合4.縱向分析與橫向分析相結(jié)合5.分析過去和預(yù)測(cè)將來相結(jié)合第三節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表分析的步驟

和應(yīng)考慮的基本因素

一、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的基本步驟

1.明確分析目的2.擬訂分析提綱3.搜集整理資料4.進(jìn)行具體分析5.做出分析結(jié)論6.編寫分析報(bào)告二、會(huì)計(jì)報(bào)表分析應(yīng)考慮的基本因素（一）內(nèi)部因素1.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編報(bào)水平2.企業(yè)的管理理念和管理風(fēng)格3.企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模4.企業(yè)產(chǎn)品的市場(chǎng)地位5.企業(yè)的技術(shù)水平與研發(fā)能力

（二）外部因素1.企業(yè)所在的行業(yè)情況

2.企業(yè)競爭對(duì)手的情況

3.企業(yè)所面臨的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境

4.企業(yè)所處的法律環(huán)境

5.政府經(jīng)濟(jì)政策

第四節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表分析基本方法一、比較分析法二、比率分析法**三、趨勢(shì)分析法四、因素分析法**

會(huì)計(jì)報(bào)表分析的基本方法有以下幾種：第四節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表分析基本方法一、比較分析法二、比率分析法**三、趨勢(shì)分析法四、因素分析法**

會(huì)計(jì)報(bào)表分析的基本方法有以下幾種：一、比較分析法

比較分析就是將會(huì)計(jì)報(bào)表中的某些項(xiàng)目或財(cái)務(wù)指標(biāo)與本企業(yè)預(yù)算數(shù)或歷史數(shù)據(jù)或同行數(shù)據(jù)相比較，以說明、評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績，是一種常用的會(huì)計(jì)報(bào)表分析方法。（一）會(huì)計(jì)報(bào)表比較分析的內(nèi)容與目的1．與以前時(shí)期的數(shù)據(jù)比較，分析未來的發(fā)展趨勢(shì)。2．與同行業(yè)比較，分析企業(yè)的生存能力、競爭能力。3．與計(jì)劃數(shù)或預(yù)算數(shù)比較，分析計(jì)劃或預(yù)算的完成程度。4．與期初數(shù)比較，分析項(xiàng)目的增減變化與得失。（二）會(huì)計(jì)報(bào)表比較分析的方式1.絕對(duì)數(shù)字比較2.絕對(duì)數(shù)字增減變動(dòng)比較3.百分比增減變動(dòng)比較4.比率增減變動(dòng)比較二、比率分析法

比率分析法是利用企業(yè)同一時(shí)期的會(huì)計(jì)報(bào)表中兩個(gè)或兩個(gè)以上指標(biāo)之間的某種關(guān)聯(lián)關(guān)系，計(jì)算出一系列財(cái)務(wù)比率，據(jù)以考察、分析和評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績的分析方法。（一）比率分析法的比率類型

比率是相對(duì)數(shù)，采用比率分析法，能夠把某些條件下的不可比指標(biāo)變?yōu)榭杀戎笜?biāo)，以利于進(jìn)行分析。比率指標(biāo)主要有以下三種：

1.相關(guān)比率

相關(guān)比率是以某個(gè)項(xiàng)目總額與相互關(guān)聯(lián)但性質(zhì)不同的項(xiàng)目總額加以對(duì)比所得的比率，反映有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的相互關(guān)系。如將流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債加以對(duì)比，計(jì)算出流動(dòng)比率，據(jù)以評(píng)價(jià)企業(yè)的短期償債能力。2.結(jié)構(gòu)比率

結(jié)構(gòu)比率是某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的各個(gè)組成部分與總體的比率，反映部分與總體的關(guān)系。常用的結(jié)構(gòu)比率有資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、資本結(jié)構(gòu)和盈利結(jié)構(gòu)。利用結(jié)構(gòu)比率，可以考察總體中某個(gè)部分的形成和安排是否合理，以便協(xié)調(diào)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)。3.效率比率

效率比率是反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)投入與產(chǎn)出關(guān)系的比率，如資產(chǎn)報(bào)酬率、銷售利潤率等。利用效率比率可以考察企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益，揭示企業(yè)的獲利能力。A公司99~03資產(chǎn)負(fù)債率比較圖A公司2003年資產(chǎn)構(gòu)成比較圖（二）企業(yè)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系1．我國企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)體系2．國際上的一般財(cái)務(wù)比率（詳見教材P17~19）（三）采用比率分析法應(yīng)注意的問題1．對(duì)比項(xiàng)目的相關(guān)性。

2．對(duì)比口徑的一致性。

3．衡量標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)性。

趨勢(shì)分析是將連續(xù)數(shù)期的會(huì)計(jì)報(bào)表中某些項(xiàng)目或指標(biāo)進(jìn)行比較，計(jì)算前后期的增減方向和幅度，并形成一系列具有比較性的百分比（趨勢(shì)百分比），以預(yù)測(cè)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營成果的變動(dòng)趨勢(shì)的一種分析方法。

（一）趨勢(shì)分析法的種類

1．定比。計(jì)算公式為：定基百分比=分析期數(shù)額/當(dāng)期數(shù)額×100%2．環(huán)比。計(jì)算公式為：

環(huán)比百分比=本期數(shù)額/上期數(shù)額×100%（二）趨勢(shì)百分比的計(jì)算【例1—5】演示

三、趨勢(shì)分析法A公司99~03毛利率比較與趨勢(shì)圖（三）采用趨勢(shì)分析法進(jìn)行計(jì)算與分析中應(yīng)該注意的問題1.基期的選擇要有代表性。2.基期項(xiàng)目為零或者負(fù)數(shù)時(shí)，計(jì)算無意義。3.應(yīng)該研究各相關(guān)項(xiàng)目趨勢(shì)增減的程度。4.如果前后期企業(yè)的會(huì)計(jì)政策不一致，趨勢(shì)分析將失去意義，可將有關(guān)數(shù)字做必要的調(diào)整后再進(jìn)行分析。5.物價(jià)水準(zhǔn)的變動(dòng)將直接影響趨勢(shì)分析。

6.趨勢(shì)分析與絕對(duì)數(shù)字相結(jié)合。四、因素分析法（一）連環(huán)替代法

它是將一項(xiàng)綜合性的指標(biāo)分解為各項(xiàng)構(gòu)成因素，順序用各項(xiàng)因素的實(shí)際數(shù)替換基數(shù)，分析各項(xiàng)因素影響綜合指標(biāo)的程度的一種方法。1．連環(huán)替代法的程序。（1）分解某項(xiàng)綜合指標(biāo)的各項(xiàng)構(gòu)成因素。（2）確各個(gè)因素與某項(xiàng)綜合指標(biāo)的關(guān)系，如加減關(guān)系、乘除關(guān)系等。（3）確定各項(xiàng)因素的排列順序，按一定的順序?qū)⒏鱾€(gè)因素加以替代，來具體測(cè)算各個(gè)因素對(duì)指標(biāo)變動(dòng)的影響方向和程度。2.分析的主要指標(biāo)產(chǎn)品直接材料成本產(chǎn)品直接人工成本產(chǎn)品變動(dòng)性制造費(fèi)用產(chǎn)品固定性制造費(fèi)用產(chǎn)品銷售收入資產(chǎn)利潤率等3.分析的基本原理【例1—6】演示

4．連環(huán)替代法應(yīng)注意的問題（1）因素分解的關(guān)聯(lián)性。

（2）因素替代的順序性。

（3）順序替代的連環(huán)性。

（4）計(jì)算結(jié)果的假定性。（二）差額計(jì)算法

它是連環(huán)替代法的簡化形式，計(jì)算公式如下：1.產(chǎn)品產(chǎn)量因素變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品直接材料成本的影響：

產(chǎn)量變動(dòng)的影響差額=(實(shí)際產(chǎn)品產(chǎn)量-計(jì)劃產(chǎn)品產(chǎn)量)×計(jì)劃材料單耗×材料計(jì)劃單價(jià)2.材料單耗變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品直接材料成本的影響：

單耗變動(dòng)的影響差額=實(shí)際產(chǎn)品產(chǎn)量×(實(shí)際材料單耗-計(jì)劃材料單耗)×材料計(jì)劃單價(jià)3.材料單價(jià)變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品直接材料成本的影響：

單價(jià)變動(dòng)的影響差額=實(shí)際產(chǎn)品產(chǎn)量×實(shí)際材料單耗×(材料實(shí)際單價(jià)-材料計(jì)劃單價(jià))公司基礎(chǔ)資料、數(shù)據(jù)采集實(shí)訓(xùn)【實(shí)訓(xùn)目標(biāo)與能力要求】本實(shí)訓(xùn)目標(biāo)是培養(yǎng)學(xué)生進(jìn)行為會(huì)計(jì)報(bào)表分析采集基礎(chǔ)資料和數(shù)據(jù)的能力。其能力要求是：1．能正確理解企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表分析依據(jù)與分析內(nèi)容之間的內(nèi)在聯(lián)系查找相關(guān)資料。2．能夠?qū)λ占Y料進(jìn)行整理、歸類和建檔?！緦?shí)訓(xùn)方式與內(nèi)容】分行業(yè)、分小組，以3—4人為1小組，在指定的財(cái)經(jīng)網(wǎng)站采集各自公司基礎(chǔ)資料、近三年年度財(cái)務(wù)報(bào)告、近三年財(cái)務(wù)指標(biāo)，采集行業(yè)近三年財(cái)務(wù)指標(biāo)；對(duì)采集的資料進(jìn)行整理歸類，分別建立相關(guān)文檔。【實(shí)訓(xùn)步驟】1.根據(jù)學(xué)生對(duì)行業(yè)及相關(guān)公司的興趣，由學(xué)生自己選擇一個(gè)公司作為實(shí)訓(xùn)對(duì)象，并以行業(yè)為基礎(chǔ)組成4人的實(shí)訓(xùn)小組。2.在指定財(cái)經(jīng)網(wǎng)站，采集所選公司的基礎(chǔ)資料及相關(guān)資料。3.學(xué)生對(duì)所采集的資料進(jìn)行整理歸類，并按要求形成相應(yīng)文檔（word文檔，文檔頁面以A4紙，頁邊距上2.8cm，下2.5cm，左右各2.5cm，行距1.5倍，頁碼格式為阿拉伯?dāng)?shù)字，居中；總標(biāo)題小三號(hào)黑體，居中，空一行；一級(jí)標(biāo)題小四宋體加粗；圖表內(nèi)文字小五號(hào)宋體，二級(jí)標(biāo)題和其他正文小四宋體。下同。）4.小組組長將小組成員的實(shí)訓(xùn)成果打包上傳，由指導(dǎo)老師組織互評(píng)。5.