第三章+商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)的核算與管理

第三章商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)的

核算與管理第一節(jié)貸款業(yè)務(wù)概述一、貸款的意義和種類貸款業(yè)務(wù)按不同的標準劃分，可分為6類。二、商業(yè)銀行貸款政策是商業(yè)銀行指導(dǎo)和規(guī)范貸款業(yè)務(wù)，管理和控制信用風(fēng)險的各項方針、措施和程序的總稱。具體包括14項內(nèi)容。三、商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)風(fēng)險的控制包括信用風(fēng)險、市場風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險。1.借款人資信狀況評價2.借款人財務(wù)狀況評價3.做好已發(fā)放貸款的跟蹤監(jiān)督和到期催收工作。第二節(jié)貸款業(yè)務(wù)的核算與管理一、貸款業(yè)務(wù)的核算要求1.本息分別核算2.商業(yè)貸款與政策性貸款分別核算3.自營貸款和委托貸款分別核算4.應(yīng)計貸款和非應(yīng)計貸款應(yīng)分別核算二、信用貸款的核算（一）貸款發(fā)放的核算（逐筆核貸）借：貸款—借款單位戶（合同本金）貸：吸收存款—借款單位戶（實際支付的金額）按其差額，借記或貸記：貸款—利息調(diào)整（二）貸款收回的核算1.貸款到期，借款單位主動歸還貸款（1）未減值貸款的處理資產(chǎn)負債表日借:應(yīng)收利息貸：利息收入（攤余成本、實際利率）按其差額，借記或貸記：貸款—利息調(diào)整收回未減值貸款時借：吸收存款—借款單位戶貸：應(yīng)收利息貸款—借款單位戶

（2）減值貸款的處理資產(chǎn)負債表日借：資產(chǎn)減值損失貸：貸款損失準備借：貸款（已減值）貸：貸款（本金）（利息調(diào)整）按攤余成本和實際利率確定利息收入借：貸款損失準備貸：利息收入收回減值損失時借：吸收存款—借款單位戶（實際收到的金額）貸款損失準備（余額）貸：貸款（已減值）資產(chǎn)減值損失（差額）2.貸款到期，由銀行主動扣收。3.貸款展期。4.貸款逾期。三、抵押貸款的核算與管理1.抵押貸款發(fā)放。2.抵押貸款收回。3.逾期抵押貸款。4.抵押資產(chǎn)的核算。四、質(zhì)押貸款的核算與管理1.質(zhì)押和抵押的區(qū)別（以動產(chǎn)和權(quán)利作為債權(quán)的擔保）。2.動產(chǎn)質(zhì)押。3.權(quán)利質(zhì)押。五、下貸上轉(zhuǎn)貸款的核算與管理六、貸款利息的核算1.計算方法定期收息、利隨本清。2.貸款利息的核算借：應(yīng)收利息貸：利息收入收到利息時借：吸收存款—借款單位戶貸：應(yīng)收利息第三節(jié)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算與管理一、貼現(xiàn)的概念二、風(fēng)險防范三、商業(yè)匯票貼現(xiàn)的核算借：貼現(xiàn)資產(chǎn)—商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票（面值）貸：吸收存款—貼現(xiàn)申請人戶貼現(xiàn)資產(chǎn)—利息調(diào)整資產(chǎn)負債表日借：貼現(xiàn)資產(chǎn)—利息調(diào)整貸：利息收入

四、貼現(xiàn)匯票到期收回貼現(xiàn)款1.商業(yè)承兌匯票借：吸收存款貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)—商業(yè)承兌匯票（面值）借：貼現(xiàn)資產(chǎn)—利息調(diào)整貸：利息收入余額不足，把不足部分轉(zhuǎn)作逾期貸款2.銀行承兌匯票不能收回部分，作為呆賬，沖銷提取的貸款損失準備第四節(jié)貸款減值業(yè)務(wù)的核算與管理一、資產(chǎn)減值確認條件金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)（9項）二、貸款減值的測試方法減記的金額確認為資產(chǎn)減值損失，計入當期損益。三、壞賬準備的核算計提壞賬準備時借：資產(chǎn)減值損失—計提的壞賬準備貸：壞賬準備沖銷時借：壞賬準備貸：應(yīng)收票據(jù)或其他應(yīng)收款已確認并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款以后收回的處理四、貸款損失準備的核算按減記的金額借：資產(chǎn)減值損失—計提貸款損失準備貸：貸款損失準備同時借：貸款—已減值貸：貸款—本金無法收回的借：貸款損失準備—已減值貸：貸款、貼現(xiàn)資產(chǎn)等以后收回的處理第五節(jié)貸款的后續(xù)計量一、金融資產(chǎn)的后續(xù)計量二、貸款的攤余成本三、貸款的后續(xù)計量與核算第一年年初借：貸款科目（本金）貸：吸收存款—活期存款每年年末借：貸款科目（利息調(diào)整）貸：利息收入收回貸款借：吸收存款貸：貸款—本金—利息調(diào)整思考題：某商業(yè)銀行向長城公司發(fā)放3年