第六章-會(huì)計(jì)憑證PPT講義課件

第六章會(huì)計(jì)憑證第六章會(huì)計(jì)憑證2第二節(jié)原始憑證的審核和填制第三節(jié)記賬憑證的審核和填制3主要內(nèi)容第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管42第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證的概述1原始憑證記帳憑證帳

簿報(bào)

表第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證的概念和種類一、會(huì)計(jì)憑證的概念

會(huì)計(jì)憑證是用以記錄交易、事項(xiàng)的發(fā)生或完成情況的書(shū)面證明，是登記會(huì)計(jì)賬簿的依據(jù)。填制審核憑證是會(huì)計(jì)核算方法之一，是會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)。

任何會(huì)計(jì)憑證只有經(jīng)過(guò)嚴(yán)格審核并確認(rèn)無(wú)誤后，才能作為記賬的依據(jù)。

任何單位和個(gè)人不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料，不得提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生原始憑證記賬憑證賬簿

會(huì)計(jì)報(bào)表記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間，具體內(nèi)容，以及數(shù)量金額，經(jīng)辦人員必須在上面簽字或蓋章。二、會(huì)計(jì)憑證的作用（一）記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

，提供記賬依據(jù)—記錄，記量。（二）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制—簽字（章）、傳遞

（三）監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行—審核合法合理、強(qiáng)調(diào)事中管理?！締芜x題】（）是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為登賬依據(jù)的書(shū)面證明。

A.會(huì)計(jì)要素B.會(huì)計(jì)賬戶

C.會(huì)計(jì)憑證D.會(huì)計(jì)報(bào)表C三、會(huì)計(jì)憑證的種類用途通用記賬憑證專用記賬憑證收付轉(zhuǎn)

【單選題】會(huì)計(jì)憑證分為原始憑證和記賬憑證的依據(jù)是（）。

A.編制人員和程序B.編制程序和方法

C.編制格式和手續(xù)D.編制程序和用途D一、原始憑證的概念原始憑證，又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的書(shū)面證明文件。原始憑證是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料，也是填制記賬憑證的重要依據(jù)。第二節(jié)原始憑證的審核和填制二、原始憑證的種類

1.按照來(lái)源不同分類經(jīng)手人：會(huì)計(jì)人員其他人員自制原始憑證由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員，在執(zhí)行或完成某項(xiàng)交易或事項(xiàng)時(shí)填制的，僅供本單位內(nèi)部使用的原始憑證。外來(lái)原始憑證指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從其他單位或個(gè)人直接取得的原始憑證。如：供貨單位開(kāi)具的“增值稅專用發(fā)票”2.按照格式不同分類通用原始憑證。統(tǒng)一印制、具有統(tǒng)一格式、具有統(tǒng)一使用方法。專用原始憑證。專用憑證是指由本單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證。

3.按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同分類只記載一項(xiàng)業(yè)務(wù)或同時(shí)記載若干項(xiàng)同類性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一次有效的原始憑證。一次原始憑證▲需在規(guī)定時(shí)間內(nèi)多次記載；▲經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是不斷重復(fù)發(fā)生的。一張多次累計(jì)原始憑證根據(jù)若干同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證定期加以匯總重新編制的憑證。匯總原始憑證【多選題】下列屬于外來(lái)原始憑證的有（）。

A.購(gòu)買材料的發(fā)票B.出差住宿收據(jù)

C.銀行結(jié)算憑證D.完工產(chǎn)品入庫(kù)單【單選題】原始憑證按其取得的來(lái)源不同，可分為（）

A.外來(lái)原始憑證和自制原始憑證

B.單式記賬憑證和復(fù)式記賬憑證

C.一次記賬憑證和累計(jì)記賬憑證D.收、付、轉(zhuǎn)賬憑證ABCA【多選題】原始憑證按其填制手續(xù)及內(nèi)容的不同，可以分為（）。

A.轉(zhuǎn)賬憑證B.一次憑證C.累計(jì)憑證D.匯總憑證【多選題】限額領(lǐng)料單屬于（）憑證。

A.累計(jì)原始憑證B.匯總原始憑證C.自制原始憑證D.專用原始憑證【單選題】下列原始憑證中，即屬于外來(lái)憑證又屬于一次原始憑證的是：A、銷貨發(fā)票 B、材料入庫(kù)單C、發(fā)料憑證匯總表D、付款收據(jù)BCDACDD三、原始憑證的基本內(nèi)容P151<多>下列中屬于各種原始憑證必須具備的基本內(nèi)容包括（）。A．憑證名稱、填制日期和編號(hào)B．應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目名稱和有關(guān)人員簽章C．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容D．填制和接受憑證單位的名稱

ACD四、原始憑證的填制要求1.記錄真實(shí)。（不得弄虛作假、不得涂改、挖補(bǔ)）2.內(nèi)容完整。（不得遺漏和省略）3.手續(xù)完備。4.書(shū)寫清楚、規(guī)范。5.編號(hào)連續(xù)。6.不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。7.填制及時(shí)。內(nèi)容完整項(xiàng)目填列不完整的原始憑證，不能作為編制記賬憑證的依據(jù)。特別注意：年月日的填寫應(yīng)按照實(shí)際填制原始憑證的日期書(shū)寫；名稱不能使用簡(jiǎn)稱，應(yīng)用全稱；相關(guān)簽章應(yīng)齊全。手續(xù)完備大寫和小寫金額相符購(gòu)買實(shí)物必須有收貨驗(yàn)收證明。支付款項(xiàng)的必須有收款證明或付款證明。多聯(lián)原始憑證只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證多聯(lián)發(fā)票和收據(jù)用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓懀⑦B續(xù)編號(hào)作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，不得撕毀。銷貨退回時(shí)必須有退貨發(fā)票和退貨驗(yàn)收證明。退款時(shí)必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或匯款銀行的憑證職工借款必須附憑據(jù)，收回借款時(shí)另開(kāi)收據(jù)或者退還借據(jù)副本4書(shū)寫要清楚、規(guī)范小寫逐個(gè)寫，不得連筆；大寫不得使用簡(jiǎn)化字金額前要填寫人民幣符號(hào)“￥”，人民幣符號(hào)“￥”與阿拉伯?dāng)?shù)字之間不得留有空白；凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有貨幣符號(hào)的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位數(shù)字一律填寫到角、分，無(wú)角、分的，寫“00”；有角無(wú)分的，分位用“0”，不得用符號(hào)“—”代替4.大寫金額前未印有“人民幣”字樣的，應(yīng)加寫“人民幣”，并不得留白；5.大寫金額數(shù)字到元或角為止的，后面要寫“整”或“正”字；有分的，分字后面不寫“整”或“正”字；4150.60元；大寫金額數(shù)字滿拾元，不足貳拾元的，應(yīng)在“拾”字前寫“壹”字6.一個(gè)零或連續(xù)幾個(gè)零，可以只寫一個(gè)零，如果元位為零角位不是零，可以不寫零。5006元5070.60元5.編號(hào)連續(xù)各種原始憑證編號(hào)要連續(xù)，以便備查。如果已有編號(hào)，寫壞時(shí)應(yīng)加蓋“作廢”戳記，不得任意撕毀。6、不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)；其他錯(cuò)誤由出具單位重開(kāi)或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋其單位印章?！締芜x題】如果企業(yè)取得的原始憑證出現(xiàn)金額錯(cuò)誤，應(yīng)采?。ǎ?/p>

A.由本企業(yè)在錯(cuò)誤處更正

B.由出具單位更正并加蓋出具單位印章

C.必須由出具單位重開(kāi)

D.由本企業(yè)在錯(cuò)誤處更改，但必須蓋章【多選題】填制原始憑證時(shí)，符合書(shū)寫要求的有（）。

A.阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)填寫貨幣幣種符號(hào)

B.幣種符號(hào)與阿拉伯金額之間不得留有空白

C.大寫金額有分的，分字后面要寫“整”或“正”字

D.漢字大寫金額要以用簡(jiǎn)化字代替CAB7、填制及時(shí)及時(shí)填制，按規(guī)定程序及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員。當(dāng)月報(bào)當(dāng)月，12月底的不拖到下年。(二)自制原始憑證的填制要求1、一次憑證的填制：一次完成，不重復(fù)使用。收料單、領(lǐng)料單2、累計(jì)憑證的填制：一張憑證多次記錄同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。限額領(lǐng)料單3、匯總憑證的填制：每次登一張，月末匯總（同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）。收料憑證匯總表、發(fā)料憑證匯總表(三)外來(lái)原始憑證的填制要求1、外來(lái)原始憑證一般由稅務(wù)局等部門統(tǒng)一印制，在填制時(shí)加蓋出具單位公章2、從個(gè)人取得原始憑證時(shí)，必須有填制人員簽名或蓋章；3、對(duì)于一式多聯(lián)的原始憑證必須用復(fù)寫紙?zhí)讓懟虼蛴C(jī)套打，一次性完成。四、原始憑證的審核1、真實(shí)性：雙方當(dāng)事單位和個(gè)人、時(shí)間、地點(diǎn)、業(yè)務(wù)內(nèi)容真實(shí)（對(duì)于不真實(shí)的原始憑證會(huì)計(jì)人員可以不予受理）2、合法性：符合國(guó)家法律法規(guī)和單位規(guī)章制度3、合理性：生產(chǎn)需要、計(jì)劃、預(yù)算4、完整性:是否有漏項(xiàng)5、正確性：數(shù)量、單價(jià)、金額、大小寫是否正確6、及時(shí)性：及時(shí)編制、合法不完整、不真實(shí)不合法的。

【多選題】原始憑證審核的內(nèi)容包括（）。

A.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實(shí)

B.會(huì)計(jì)科目使用是否正確

C.應(yīng)借應(yīng)貸方向是否正確

D.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否有違法亂紀(jì)行為AD第三節(jié)記賬憑證

一、記賬憑證的概念又稱記賬憑單，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照交易或事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證。它是登記賬簿的直接依據(jù)。（P156）

二、記賬憑證的種類按填列方式分類復(fù)式憑證單式憑證用途通用憑證專用憑證記賬憑證1.按內(nèi)容（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的）分類轉(zhuǎn)帳憑證收款憑證付款憑證●應(yīng)借科目涉及“現(xiàn)金”、“銀行存款”的選擇收款憑證?！駪?yīng)貸科目涉及“現(xiàn)金”、“銀行存款”的選擇付款憑證?！駪?yīng)借應(yīng)貸科目不涉及“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”的選擇轉(zhuǎn)帳憑證。用于記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的記賬憑證。收款憑證是出納人員收訖款項(xiàng)的依據(jù)，是登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬以及有關(guān)明細(xì)賬和總賬的依據(jù)。

1.收款憑證收款憑證

2011年8月25日借方科目：銀行存款會(huì)計(jì)主管：張少花記賬：張少花出納：譚友梅復(fù)核：張少花制單：馮明兵總號(hào)108分號(hào)26摘要貸方科目√金額總賬科目明細(xì)科目千百十萬(wàn)千百十元角分收到貨款應(yīng)收賬款西南公司

合計(jì)附件貳張√√￥510000051000002.付款憑證用于記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的記賬憑證。付款憑證是出納人員支付款項(xiàng)的依據(jù)，是登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬以及有關(guān)明細(xì)賬和總賬的依據(jù)付款憑證

2007年8月25日貸方科目：銀行存款會(huì)計(jì)主管：張小雷記賬：章占出納：劉程復(fù)核：葛元制單：芮華總號(hào)108分號(hào)27摘要應(yīng)借科目∨金額總賬科目明細(xì)科目千百十萬(wàn)千百十元角分提取現(xiàn)金現(xiàn)金

合計(jì)附件壹張√√￥1000001000003.轉(zhuǎn)賬憑證用于記錄現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)以外的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證。它是登記總賬和有關(guān)明細(xì)賬的依據(jù)。2、通用記賬憑證用來(lái)反映所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證，為各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)共同使用。其格式和轉(zhuǎn)賬憑證基本相同。適用于業(yè)務(wù)比較單純、業(yè)務(wù)量較少的單位。【要點(diǎn)提示】

1.收款憑證和付款憑證，既是登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、明細(xì)分類賬和總分類賬等有關(guān)賬簿的依據(jù)，同時(shí)也是出納員收、付款項(xiàng)的依據(jù)。（多選）

2.轉(zhuǎn)賬憑證是登記明細(xì)分類賬和總分類賬等有關(guān)賬簿的依據(jù)。

3.出納員不能直接依據(jù)有關(guān)收、付款業(yè)務(wù)的原始憑證來(lái)收、付款項(xiàng)，必須根據(jù)審核批準(zhǔn)的收款憑證收款，或根據(jù)付款憑證付款，要在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以免重收重付。（判斷）

4.只有加蓋“收訖”、“付訖”后的收、付款憑證，才能作為登記賬簿的依據(jù)。（判斷）【單選題】下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)編制轉(zhuǎn)賬憑證的是（

）

A.支付購(gòu)買材料款

B.支付材料運(yùn)雜費(fèi)

C.收回出售材料款

D.車間領(lǐng)用材料D

2.按照填列方式分類▲含義：按每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及科目的數(shù)量分別填制憑證的記賬憑證。雖然在憑證上也列示對(duì)應(yīng)科目，但只作參考不作為記賬依據(jù)?！N類：借項(xiàng)記賬憑證和貸項(xiàng)記賬憑證。1/3

●單式記賬憑證▲優(yōu)點(diǎn)：內(nèi)容單一，便于按照會(huì)計(jì)科目進(jìn)行匯總，有利于分工；▲缺點(diǎn)：不便于在一張憑證上反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，喪失了賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。

●單式記賬憑證▲含義：在一張憑證上列示每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分錄所涉及的全部科目，并均作為記賬依據(jù)的記賬憑證。▲種類：專用記賬憑證和通用記賬憑證均為復(fù)式憑證。

●復(fù)式記賬憑證▲優(yōu)點(diǎn)：便于在一張憑證上反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌和賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系?！秉c(diǎn)：不便于按照會(huì)計(jì)科目進(jìn)行匯總，也不便于會(huì)計(jì)分工。

●復(fù)式記賬憑證三、記賬憑證的基本內(nèi)容收

款

憑

證借方科目：銀行存款

2009年7月26日

收字第18號(hào)0005571√合計(jì)0000585√乙公司00000711√甲公司貨款00005571√應(yīng)收賬款收回分角元十佰仟萬(wàn)十分角元十佰仟萬(wàn)十明細(xì)科目總賬科目明細(xì)科目總賬科目金額賬頁(yè)貸方科目摘要會(huì)計(jì)主管：丁鋒

記賬：曲英

出納：馮艷

復(fù)核：潘娜

制證：李兵7、有關(guān)人員簽字蓋章4、會(huì)計(jì)科目憑證名稱1、日期2、編號(hào)附件

2張6、所附原始憑證數(shù)量8、已記賬標(biāo)記3、內(nèi)容摘要5、金額四、記賬憑證編制的要求

1.內(nèi)容完整2.書(shū)寫清楚3.附件4.匯總編制5.連續(xù)編號(hào)6.錯(cuò)誤更正7.空行注銷記賬憑附件除結(jié)賬和更正錯(cuò)賬可以不附原始憑證外，其他的記賬憑證必須附原始憑證。記賬憑連續(xù)編號(hào)如果一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及兩張及兩張以上的憑證的，可以采用“分?jǐn)?shù)編號(hào)法”編號(hào)：如某比經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制第24號(hào)憑證，需要填制3張，編號(hào)為241/3

242/3243/3記賬憑證錯(cuò)誤填制時(shí)出錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)重新填制如果是根據(jù)記賬憑證登記賬簿后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證有錯(cuò)誤的，則應(yīng)按規(guī)定更正方法進(jìn)行更正：如果是會(huì)計(jì)科目、記賬方向錯(cuò)誤，應(yīng)采取紅字更正法；如果是會(huì)計(jì)科目、記賬方向無(wú)錯(cuò)誤，金額有錯(cuò)應(yīng)采取紅字更正法或補(bǔ)充登記法?？招挟嬀€注銷記賬憑證填制完后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)行處畫線注銷，可以畫斜線，也可以畫S線。每個(gè)科目的金額前不寫￥符號(hào)，只在合計(jì)金額前寫￥符號(hào)?！締芜x題】下列記賬憑證中，可以不附原始憑證的是（）。

A.所有收款憑證

B.所有付款憑證

C.所有轉(zhuǎn)賬憑證

D.用于結(jié)賬的記賬憑證【判斷題】更正錯(cuò)賬和結(jié)賬的記賬憑證，可以不附原始憑證。（）【單選題】填制記賬憑證時(shí)，錯(cuò)誤的做法是（

）。

A.根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制

B.根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制

C.將若干張不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上

D.根據(jù)原始憑證匯總表填制D對(duì)C（二）記賬憑證的編制要求

1、收款憑證的編制要求1.收款憑證的編制要求1、1月2日，接銀行收款通知，收到投資單位投入資金100000元，存入銀行存款戶。銀行存款收到投入資金××21銀收1實(shí)收資本××10000000￥100000001【單選題】下列科目中，能填列在收款憑證左上角“借方科目”欄的是（）。

A.銀行存款B.材料采購(gòu)

C.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入D.應(yīng)收賬款【單選題】下列憑證中，應(yīng)在其左上方填寫借方科目的是（）。

A.收款憑證B.付款憑證C.原始憑證D.轉(zhuǎn)賬憑證AA2.付款憑證的編制要求與收款憑證基本類似，只不過(guò)左上角改為貸方科目，憑證中間的貸方科目換為借方科目。注：銀行存款和庫(kù)存現(xiàn)金之間的業(yè)務(wù)只編付款憑證不編收款憑證2、1月5日，采購(gòu)員王敏預(yù)借差旅費(fèi)500元，以現(xiàn)金付訖。

庫(kù)存現(xiàn)金××51現(xiàn)付11付預(yù)借差旅費(fèi)其他應(yīng)收款王敏50000￥50000××3、1月3日，開(kāi)出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金800元。銀行存款××31銀付11提取現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金80000￥80000××【多選題】收款憑證和付款憑證是（）。

A.登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬的依據(jù)B.調(diào)整和結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬項(xiàng)的依據(jù)

C.出納辦理收付款的依據(jù)D.編制會(huì)計(jì)報(bào)表的直接依據(jù)

【多選題】涉及現(xiàn)金和銀行存款之間收付業(yè)務(wù)時(shí)，可以編制的記賬憑證有（）。

A.現(xiàn)金收款憑證B.現(xiàn)金付款憑證

C.銀行存款收款憑證D.銀行存款付款憑證BDAC

3.轉(zhuǎn)賬憑證的編制要求4、1月13日，采購(gòu)員李峰報(bào)銷差旅費(fèi)270元××131報(bào)銷差旅費(fèi)管理費(fèi)用其他應(yīng)收款李峰2700027000￥27000￥27000××11【多選題】單位的職工出差歸來(lái)報(bào)銷差旅費(fèi)并上交回剩余現(xiàn)金的事項(xiàng)，根據(jù)差旅費(fèi)報(bào)銷單和收據(jù)，應(yīng)填制的記賬憑證有（）。

A.現(xiàn)金付款憑證B.現(xiàn)金收款憑證

C.銀行存款收款憑證D.轉(zhuǎn)賬憑證BD

1、從銀行提取現(xiàn)金用___________。

2、把多余現(xiàn)金存入銀行，用______。

3、計(jì)提車間固定資產(chǎn)折舊用_____。

4、企業(yè)購(gòu)進(jìn)材料一批，當(dāng)即以銀行存款支付用__________。

A

銀行存款收款憑證

B

現(xiàn)金收款憑證

C

銀行存款付款憑證