貨幣資金的概述

2023/2/71

主要內(nèi)容貨幣資金存貨金融資產(chǎn)和長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)應(yīng)收款項第二部分資產(chǎn)第一頁，共六十七頁。2023/2/72資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)類項目：(一)貨幣資金(二)交易性金融資產(chǎn)(三)應(yīng)收及預(yù)付款項(四)存貨(五)持有至到期投資(六)可供出售金融資產(chǎn)(七)長期股權(quán)投資(八)投資性房地產(chǎn)(九)固定資產(chǎn)(十)無形資產(chǎn)(十一)商譽(十二)遞延所得稅資產(chǎn)負(fù)債類項目：

(一)短期借款

(二)應(yīng)付及預(yù)收款項

(三)應(yīng)交稅費

(四)應(yīng)付職工薪酬

(五)預(yù)計負(fù)債

(六)長期借款

(七)長期應(yīng)付款

(八)應(yīng)付債券

(九)遞延所得稅負(fù)債所有者權(quán)益類項目：

(一)實收資本(或股本)

(二)資本公積

(三)盈余公積

(四)未分配利潤第二頁，共六十七頁。2023/2/73學(xué)習(xí)目標(biāo)課程內(nèi)容引例討論課后練習(xí)參考書目第二章貨幣資金第三頁，共六十七頁。2023/2/74本章學(xué)習(xí)目標(biāo)通過本章學(xué)習(xí)，你應(yīng)能夠：1.明確貨幣資金的基本內(nèi)容和有關(guān)的基本概念；2.了解貨幣資金在管理與核算過程中應(yīng)遵循的各項有關(guān)規(guī)定；3.掌握貨幣資金的核算方法。第四頁，共六十七頁。2023/2/752023/2/75小會計“螞蟻搬家”挪用貨款5000多萬元引例第五頁，共六十七頁。小會計“螞蟻搬家”儀化股份是中國最大的現(xiàn)代化化纖和化纖原料生產(chǎn)基地、世界第四大聚酯生產(chǎn)商，每年營業(yè)額數(shù)十億元，而財務(wù)科正是其資金結(jié)算中心。盡管在滬港上市的儀化股份有嚴(yán)格的財務(wù)制度，但在財務(wù)科連續(xù)工作16年的鐘某仍窺見了其中的漏洞。據(jù)知情人士透露，鐘利用管理公司銷售款的便利，以“螞蟻搬家”的方式挪用貨款5000多萬元，用于開公司，炒股票、期貨，“損失近4000萬元”。第六頁，共六十七頁。6年時間，一個普通會計通過“螞蟻搬家”的方式挪用了公司逾5000萬元資金

第一種手法是滾動挪用公司的銀行承兌匯票，通過皮包公司辦理質(zhì)押貸款，匯票快到期時則挪用新的匯票將其替換出來。由于開戶銀行是提供保管箱業(yè)務(wù)，每次將銀行承兌匯票放在信封交給銀行，銀行工作人員并不核對信封里的匯票數(shù)量和金額，而是只以會計在密封后的信封上填寫數(shù)字為準(zhǔn)，鐘某利用這一漏洞，將有的承兌匯票暗地里截留下來，但在交給銀行的信封上卻記錄了該筆匯票，銀行毫不知情，以為匯票如數(shù)裝在信封里。截留下來的匯票鐘某拿出來通過皮包公司辦理質(zhì)押貸款，由于公司資金周轉(zhuǎn)量很大，賬上始終有一大筆存量的銀行承兌匯票，鐘某得以持續(xù)地占用公司的銀行承兌匯票而不被發(fā)現(xiàn)。而公司無論是對賬還是審計，都只是將公司賬面數(shù)與銀行提供的代保管匯票數(shù)核對，鐘某挪用公司匯票的行為就一直沒有被發(fā)現(xiàn)。如何“搬家”第七頁，共六十七頁。6年時間，一個普通會計通過“螞蟻搬家”的方式挪用了公司逾5000萬元資金第二種手法是將直接盜用銀行承兌匯票，將被背書人空白的銀行承兌匯票據(jù)占為己有。由于很多銀行承兌匯票是由客戶背書轉(zhuǎn)讓給公司，但客戶在背書時經(jīng)常都并不填寫被背書人名稱，鐘某便將這類匯票拿到自己在外與人合伙開設(shè)的皮包公司入賬，與此同時，鐘某在公司財務(wù)賬上則做退票處理，在ERP系統(tǒng)入賬后進行沖銷。鐘某的主管領(lǐng)導(dǎo)曾經(jīng)發(fā)現(xiàn)ERP系統(tǒng)有大量匯票退回現(xiàn)象，并向鐘某詢問原因，鐘某解釋說是客戶匯票不符合要求，所以退回去了。遺憾的是，領(lǐng)導(dǎo)輕信了鐘某的解釋，對這種異常退票現(xiàn)象沒有深究下去，未能及早發(fā)現(xiàn)鐘某舞弊行為。如何“搬家”第八頁，共六十七頁。你總結(jié)了嗎？一、單位職工素質(zhì)不高，應(yīng)強化財務(wù)人員的職業(yè)道德，并作為業(yè)績考核的依據(jù)。二、設(shè)置嚴(yán)密的內(nèi)部工作流程，形成相互牽制、相互制約的內(nèi)部控制機制。三、堵住銀行存款管理漏洞，避免私自提現(xiàn)、多頭開戶、套取利息等行為。四、建立科學(xué)的貨幣資金內(nèi)部控制體系，加強監(jiān)督和檢查。第九頁，共六十七頁。急！急！貨幣資金內(nèi)部控制

一、財務(wù)部門需設(shè)置“不相容職務(wù)”，形象地說，就是管賬的不管錢、管印鑒的不管票據(jù)。實際情況中，一人兼職幾個崗位，沒有考慮舞弊的因素，容易形成隱患。二、實行輪崗制度。避免身處“要職”的會計人員可能成為依附公司的強勢人物，“勒令”熟悉的客戶將資金打入自己的個人賬戶。三、堅持日對賬?？傎~會計和分管會計每天復(fù)查入賬情況，這也可以杜絕支票、票據(jù)的延期入賬。四、加強貨幣資金內(nèi)部控制的監(jiān)督和檢查。審計部門領(lǐng)導(dǎo)進行經(jīng)常性的監(jiān)督與檢查。第十頁，共六十七頁。調(diào)查項目調(diào)查結(jié)果備注一、崗位分離

是否不適用1、辦理貨幣資金的相關(guān)人員是否定期進行崗位輪換2、是否禁止出納兼任稽核、會計檔案保管和收支、債權(quán)債務(wù)賬目登記3、貨幣資金收付是否與會計記錄適當(dāng)分離4、貨幣資金收付是否與銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制、審核適當(dāng)分離5、批準(zhǔn)支付和編制支付申請的職責(zé)是否適當(dāng)分離6、批準(zhǔn)支付和編制支付申請與記錄付款的職責(zé)是否適當(dāng)分離7、支票是否由出納和有關(guān)主管人員共同簽發(fā)二、授權(quán)批準(zhǔn)

1、是否規(guī)定一定級別用款審批權(quán)的額度,支出范圍2、重大貨幣資金支出是否進行集體決策和審批3、用款是否先向負(fù)責(zé)審批的人提出申請,并附相關(guān)證明

貨幣資金內(nèi)部控制調(diào)查表

被審單位名稱索引號：

調(diào)查人：日期：復(fù)核人：日期：第十一頁，共六十七頁。4、用款申請是否在獲得批準(zhǔn)后才辦理5、出納是否只對具備申請、審批、復(fù)核手續(xù)的憑證辦理貨幣資金業(yè)務(wù)三、現(xiàn)金、銀行存款管理

1、是否規(guī)定庫存現(xiàn)金限額,超過庫存限額的現(xiàn)金是否及時存入銀行2、庫存現(xiàn)金是否置于安全位置并授權(quán)出納妥善保管,并規(guī)定保管責(zé)任3、是否按照現(xiàn)金使用范圍和額度辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)4、到銀行存取現(xiàn)金時是否兩人以上5、收入現(xiàn)金是否及時存入銀行,未經(jīng)銀行批準(zhǔn)是否不坐支現(xiàn)金6、是否只在一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開設(shè)一個基本賬戶7、是否不出租出借賬戶8、是否嚴(yán)格按照銀行結(jié)算辦法辦理結(jié)算

9、是否及時核對銀行對賬單,未達賬項是否及時查找原因并處理

第十二頁，共六十七頁。10、現(xiàn)金銀行存款日記賬是否定期與總賬核對

11、現(xiàn)金日記賬是否做到日清月結(jié)12、是否定期不定期由非出納人員清點或監(jiān)盤現(xiàn)金四、票據(jù)印章管理1、銀行預(yù)留印鑒是否分開保管2、是否規(guī)定票據(jù)的購、領(lǐng)、注銷手續(xù)，并專設(shè)備査簿記錄3、所有空白支票是否連續(xù)編號并存放在安全的地方4、對已丟失的支票是否已在支票登記簿記錄并采取了補救措施5、是否規(guī)定各種印章的使用范圍和相關(guān)保管使用責(zé)任幻燈片3第十三頁，共六十七頁。2023/2/714貨幣資金按存放地點和用途分類貨幣資金

（￥）庫存現(xiàn)金1450

元銀行存款600，114

元其他貨幣資金68，000元第一節(jié)貨幣資金的概述貨幣資金是指可以立即投入流通，用以購買商品或勞務(wù)，或用以償還債務(wù)的交換媒介物。第十四頁，共六十七頁。2023/2/715

第二節(jié)庫存現(xiàn)金現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)，可以隨時用于購買商品、勞務(wù)，支付費用，償還債務(wù)。現(xiàn)金的定義有廣義和狹義之分。狹義的現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金。廣義的現(xiàn)金是指除了庫存現(xiàn)金之外還包括銀行存款和其他可以被普遍接收的流通票證。

本章所指現(xiàn)金是指狹義的現(xiàn)金，僅包括庫存現(xiàn)金。第十五頁，共六十七頁。2023/2/7161.內(nèi)部控制制度的原則現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)盡量通過銀行結(jié)算實行內(nèi)部牽制制度實行內(nèi)部稽核制度2.內(nèi)部控制系統(tǒng)：庫存現(xiàn)金的收入控制庫存現(xiàn)金的支出控制出納人員會計人員一、庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制制度第十六頁，共六十七頁。2023/2/717現(xiàn)金收入的內(nèi)部控制業(yè)務(wù)部門開票出納收款會計審核記賬倉庫發(fā)貨第十七頁，共六十七頁。2023/2/718

現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制：現(xiàn)金使用范圍提出申請授權(quán)批準(zhǔn)出納付款會計審核第十八頁，共六十七頁。2023/2/719（1）現(xiàn)金的使用范圍《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的范圍：

①職工工資、津貼；②個人勞務(wù)報酬；③根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；④各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；⑤向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款;⑥出差人員必須隨身攜帶的差旅費；⑦結(jié)算起點（1000元）以下的零星支出；⑧中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。屬于上述范圍內(nèi)的支出可以使用現(xiàn)金結(jié)算，超出此范圍的款項支付均需通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。第十九頁，共六十七頁。2023/2/720(2)現(xiàn)金的庫存限額

3—5天的零星開支，邊遠(yuǎn)地區(qū)15天。(3)日常現(xiàn)金收支的規(guī)定不得“坐支現(xiàn)金”；不得“白條頂庫”；不準(zhǔn)謊報用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用單位收入的現(xiàn)金以個人的名義存入儲蓄；不準(zhǔn)保留賬外公款，即不得公款私存，不得設(shè)置“小金庫”等。第二十頁，共六十七頁。2023/2/721二、現(xiàn)金的核算

1.現(xiàn)金的總分類核算

（1）現(xiàn)金收入的核算

借：庫存現(xiàn)金

貸：銀行存款（其他業(yè)務(wù)收入、其他應(yīng)收款等）

（2）現(xiàn)金支出的核算

借：銀行存款（管理費用、應(yīng)付職工薪酬等）

貸：庫存現(xiàn)金

第二十一頁，共六十七頁。2023/2/7222.備用金的核算備用金是指企業(yè)預(yù)付給職工和內(nèi)部有關(guān)單位用作差旅費、零星采購和零星開支，事后需要報銷的款項。備用金的管理辦法：一是隨借隨用、用后報銷；二是定額備用金制度（補足思路）。預(yù)借時：借：備用金（或其他應(yīng)收款）貸：庫存現(xiàn)金借：管理費用庫存現(xiàn)金貸：備用金（或其他應(yīng)收款）隨借隨用、用后報銷報銷時：第二十二頁，共六十七頁。2023/2/723預(yù)借時：借：備用金貸：庫存現(xiàn)金報銷時：借：管理費用貸：庫存現(xiàn)金取消時：借：管理費用庫存現(xiàn)金貸：備用金定額備用金制度第二十三頁，共六十七頁。2023/2/724舉例：華聯(lián)實業(yè)股份有限公司會計部門對供應(yīng)部門實行定額備用金制度。根據(jù)核定的定額，12月1日付給定額備用金2000元；供應(yīng)部門在一段時間內(nèi)共發(fā)生備用金支出1600元，12月20日持開支憑證到會計部門報銷；年底會計部門取消定額備用金制度，12月30日供應(yīng)部門持尚未報銷的開支憑證800元和余款1200元，到會計部門辦理報銷和交回備用金的手續(xù)。要求寫出三個時間點的會計分錄。

12月1日借：備用金－供應(yīng)部門2000

貸：庫存現(xiàn)金2000（這時供應(yīng)部門現(xiàn)金有2000元）12月20日借：管理費用1600

貸：庫存現(xiàn)金1600（這時供應(yīng)部門現(xiàn)金有2000元）12月30日借：管理費用800

庫存現(xiàn)金1200

貸：備用金－供應(yīng)部門2000第二十四頁，共六十七頁。2023/2/7253.現(xiàn)金清查（明細(xì)科目：待處理流動資產(chǎn)損溢）現(xiàn)金長款（庫存現(xiàn)金>賬面余額）（1）發(fā)現(xiàn)長款：（2）處理意見形成：借：庫存現(xiàn)金借：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付給單位或個人）營業(yè)外收入（無法查明原因）現(xiàn)金短款（庫存現(xiàn)金<賬面余額）（1）發(fā)現(xiàn)短款：（2）處理意見形成：借：待處理財產(chǎn)損溢借：管理費用（無法查明原因）貸：庫存現(xiàn)金其他應(yīng)收款（責(zé)任人、保險公司賠償部分）貸：待處理財產(chǎn)損溢盤點方法：實地盤點法，盤點結(jié)果與庫存現(xiàn)金日記賬核對第二十五頁，共六十七頁。2023/2/726一、開立賬戶規(guī)定

基本賬戶（一個：可存、可取、可轉(zhuǎn)賬）一般賬戶（只存、轉(zhuǎn)賬）臨時賬戶（臨時存、立即轉(zhuǎn)）專用賬戶（專款專用）第三節(jié)銀行存款第二十六頁，共六十七頁。2023/2/727二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算1.轉(zhuǎn)賬結(jié)算定義

轉(zhuǎn)賬結(jié)算是指企業(yè)單位之間的款項收付不是動用現(xiàn)金，而是由銀行從付款單位的存款賬戶劃轉(zhuǎn)到收款單位的存款賬戶的貨幣清算行為。2.轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式

各種轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式的共性為:

收款方最終將增加銀行存款付款方最終將減少銀行存款收款方：借：銀行存款貸：有關(guān)科目付款方：借：有關(guān)科目貸：銀行存款第二十七頁，共六十七頁。2023/2/728三、銀行結(jié)算方式銀行結(jié)算方式銀行匯票銀行本票

商業(yè)匯票

支票匯兌

信用卡托收承付

委托收款

第二十八頁，共六十七頁。2023/2/7291.支票（同一地區(qū)10日內(nèi)）付款單位收款單位

⑴開出支票⑵⑸送通存知支收票款付款方

⑶傳遞支票

收款方

開戶行

⑷劃轉(zhuǎn)款項

開戶行支票是指出票人簽發(fā)的，委托辦理存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件的支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。第二十九頁，共六十七頁。2023/2/730第三十頁，共六十七頁。2023/2/7312.銀行本票（同一地區(qū)2個月）是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。付款單位③持票結(jié)算收款單位

①②④⑤申簽交通請發(fā)存知開本本收票票票款

付款單位開戶行⑥銀行內(nèi)部結(jié)算收款單位開戶行第三十一頁，共六十七頁。2023/2/732業(yè)務(wù)特點

銀行本票見票即付，當(dāng)場抵用，付款保證程度高。適用范圍

同城。適用對象

單位和個人各種款項結(jié)算。具體的核算你一旦到銀行做了一張銀行本票，銀行就會把這筆錢從你的賬戶上劃走，放到銀行自己的一個專門賬戶上，那么你的銀行賬上就會少了這筆錢。一般情況下我們會馬上將這張本票交給收款人，我們會直接貸記“銀行存款”，借記“其他貨幣資金”。第三十二頁，共六十七頁。2023/2/733第三十三頁，共六十七頁。2023/2/7343.銀行匯票（異地1個月）

（8）收款人收款人開戶行匯款人開戶行

（3）持匯票異地購貨送存銀行（4）（5）通知收款（6）傳遞憑證（7）劃撥款項劃回余款收款開匯票（2）（8）（1）

付款人申請開匯票第三十四頁，共六十七頁。2023/2/735業(yè)務(wù)特點

銀行匯票有使用靈活、票隨人到、兌現(xiàn)性強等特點，適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易。適用范圍

同城可以使用。適用對象

單位和個人各種款項結(jié)算。具體的核算一般來講，購貨單位很難準(zhǔn)確確定具體購貨金額，因而出現(xiàn)匯多用少的情況是不可避免的。在有些情況下，多余款項往往長時間得不到清算從而給購貨單位帶來不便和損失。而使用銀行匯票結(jié)算則不會出現(xiàn)這種情況，單位持銀行匯票購貨，凡在匯票的匯款金額之內(nèi)的，可根據(jù)實際采購金額辦理支付，多余款項將由銀行自動退回。這樣可以有效地防止交易尾欠的發(fā)生。第三十五頁，共六十七頁。2023/2/736第三十六頁，共六十七頁。2023/2/737第三十七頁，共六十七頁。2023/2/7384.商業(yè)匯票—

商業(yè)承兌匯票（同城或異地）第三十八頁，共六十七頁。2023/2/7394.商業(yè)匯票—銀行承兌匯票（同城或異地）付款單位收款單位③交付承兌匯票付款單位開戶銀行收款單位開戶銀行①申請承兌②承兌后退回匯票⑥劃撥款項④持到期匯票要求收款⑤退回收款通知第三十九頁，共六十七頁。2023/2/7405.匯兌（異地）匯兌結(jié)算方式是付款單位委托銀行將款項匯往外地收款單位或個人的一種結(jié)算方式。第四十頁，共六十七頁。2023/2/7416.委托收款（同城或異地）收款人開戶行付款人開戶行（1）通知收款（6）同意付款（3）（4）第四十一頁，共六十七頁。2023/2/7427.托收承付（異地）收款人收款人開戶行匯款人開戶行（1）按合同發(fā)貨委托收款（2）通知收款（7）（3）傳遞憑證（6）劃撥款項同意付款通知付款（4）（5）付款人第四十二頁，共六十七頁。2023/2/7438.信用卡（同城或異地）（2）（1）通知收款特約單位特約單位開戶行持卡單位開戶行（3）持卡消費、購物刷卡要求收款（4）（5）（6）傳遞憑證（7）劃撥款項申請信用卡領(lǐng)取信用卡付款憑證（8）持卡單位第四十三頁，共六十七頁。2023/2/7449.信用證（國際結(jié)算方式）托收和匯付進口商進口地開戶行出口地開戶行申請開證通知付款

（2）開證

（7）寄單墊付款項交單（6）（1）（3）通知信用證到（8）付款（9）（10）付款贖單（5）

（4）發(fā)貨出口商第四十四頁，共六十七頁。2023/2/745

九種銀行存款轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式的比較分析方式出票人/簽發(fā)人付款期限使用范圍支票單位/個人自出票日起10內(nèi)同城結(jié)算中應(yīng)用較廣銀行本票銀行自出票日起2個月內(nèi)同一票據(jù)交換區(qū)域銀行匯票出票銀行自出票日起1個月內(nèi)先收款后發(fā)貨/錢貨兩清商業(yè)匯票出票人最長不超過6個月真實的交易/債權(quán)債務(wù)關(guān)系信用卡銀行向特定單位購物、消費和存取現(xiàn)金匯兌異地之間各種款項的結(jié)算委托收款同城/異地各種款項、公用事業(yè)費托收承付

經(jīng)開戶銀行同意的企業(yè)信用證

國內(nèi)外信用證結(jié)算業(yè)務(wù)第四十五頁，共六十七頁。2023/2/746四、銀行存款的清查

企業(yè)可按開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等設(shè)置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。由于銀行和企業(yè)在賬務(wù)處理和記賬日期上存在不同，導(dǎo)致在大多數(shù)情況下銀行提供給企業(yè)的對帳單上的余額與企業(yè)的銀行存款賬戶的余額不同。

包括記錄上的錯誤和月底時存在的未達賬項。第四十六頁，共六十七頁。2023/2/747銀行存款的清查舉例

華聯(lián)實業(yè)股份有限公司2011年12月31日銀行存款日記賬的余額為42060元，銀行對賬單的余額46500元，經(jīng)過對銀行存款日記賬和對賬單的核對，發(fā)現(xiàn)的未達賬項及錯誤記賬情況如下：1.12月20日，委托銀行收款，金額2000元，銀行已收妥入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知。2.12月份公司開出的轉(zhuǎn)賬支票共有3張，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，金額合計6700元。3.12月22日公司本月有一筆銷售款2600元存入銀行，公司出納誤記為2060元。4.12月25日銀行將本公司存入的一筆款項串記至另一家公司賬戶中，金額1200元。5.12月29日，存入銀行支票一張，金額1500元，銀行已承辦，企業(yè)已憑回單記賬，銀行尚未記賬。6.12月31日，銀行代付電費2100元，企業(yè)尚未收到付款通知。

要求：根據(jù)上述資料編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。第四十七頁，共六十七頁。項目金額項目金額銀行存款日記賬余額調(diào)整后的余額

銀行對賬單余額調(diào)整后余額銀行存款余額調(diào)節(jié)表

2011年12月31日（42500元）第四十八頁，共六十七頁。2023/2/749第三節(jié)其他貨幣資金一、概念

除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。二、內(nèi)容

外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等。第四十九頁，共六十七頁。2023/2/750三、賬戶設(shè)置總賬：“其他貨幣資金”

按其具體內(nèi)容設(shè)置明細(xì)賬：“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”第五十頁，共六十七頁。2023/2/751四、具體業(yè)務(wù)核算（一）外埠存款

外埠存款是指企業(yè)為了到外地進行臨時或零星采購，而匯往采購地銀行開立臨時采購專戶的款項。該賬戶的存款不計利息、只付不收、付完清戶，除了采購人員可從中提取少量庫存現(xiàn)金外，一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

1.開立采購專戶時借：其他貨幣資金-外埠存款貸：銀行存款

2.收到采購員轉(zhuǎn)來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報銷憑證時借：在途物資(原材料、庫存商品等)應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：其他貨幣資金-外埠存款

3.采購?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐棔r借：銀行存款貸：其他貨幣資金-外埠存款第五十一頁，共六十七頁。2023/2/752（二）銀行匯票存款

銀行匯票是指由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。

銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。單位和個人各種款項的結(jié)算，均可使用銀行匯票。銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“庫存現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取庫存現(xiàn)金。銀行匯票的提示付款期限自出票日起一個月。持票人向銀行提示付款時，必須同時提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯(lián)，銀行不予受理。第五十二頁，共六十七頁。2023/2/753其核算流程：

1.企業(yè)填寫“銀行匯票申請書”將款項交存銀行借：其他貨幣資金-銀行匯票貸：銀行存款

2.企業(yè)持銀行匯票購貨，收到有關(guān)發(fā)票賬單時借：在途物資(原材料、庫存商品等)應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：其他貨幣資金-銀行匯票

3.采購?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐棔r借：銀行存款貸：其他貨幣資金-銀行匯票

4.企業(yè)收到銀行匯票，根據(jù)進賬單及銷貨發(fā)票等借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)第五十三頁，共六十七頁。2023/2/754（三）銀行本票存款

銀行本票存款指企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項。企業(yè)辦理銀行本票，需將款項交存開戶銀行。本票存款實行全額結(jié)算，本票存款額與結(jié)算金額的差額一般采用支票或其他方式結(jié)清。

1.企業(yè)填寫“銀行本票申請書”、將款項交存銀行時

借：其他貨幣資金-銀行本票

貸：銀行存款

2.企業(yè)持銀行本票購貨、收到有關(guān)發(fā)票賬單時

借：在途物資（原材料、庫存商品等）

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：其他貨幣資金-銀行本票

3.企業(yè)收到銀行本票、填制進賬單到開戶銀行辦理款項入賬手續(xù)時

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

第五十四頁，共六十七頁。2023/2/755（四）信用證保證金存款

信用證保證金存款，是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為取得信用證而按規(guī)定存入銀行信用證保證金專戶的款項。企業(yè)向銀行申請開立信用證，應(yīng)按規(guī)定向銀行提交開證申請書，信用證申請人承諾書和購銷合同。

1.企業(yè)填寫“信用證申請書”，將信用證保證金交存銀行時，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的“信用證申請書”回單。借：其他貨幣資金—信用證保證金貸：銀行存款2.企業(yè)接到開證行通知。根據(jù)供貨單位信用證結(jié)算憑證及所附發(fā)票賬單。借：在途物資（原材料、庫存商品等）

應(yīng)繳稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：其他貨幣資金—信用證保證金

3.將未用完的信用證保證金存款轉(zhuǎn)回開戶銀行時。借：銀行存款貸：其他貨幣資金—信用證保證金第五十五頁，共六十七頁。2023/2/756（五）信用卡存款信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行信用卡專戶的款項。指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項。信用卡是可以存入現(xiàn)金的，但標(biāo)準(zhǔn)信用卡存款沒有利息，且存進的錢再取出來需要繳納手續(xù)費（這種情況叫做溢款領(lǐng)回）。

1.企業(yè)應(yīng)按規(guī)定填制申請表，連同支票和有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)。借：其他貨幣資金——信用卡存款貸：銀行存款

2.企業(yè)用信用卡購物或支付有關(guān)費用。借：有關(guān)科目貸：其他貨幣資金——信用卡存款

3.企業(yè)信用卡在使用過程中，需要向其賬戶續(xù)存資金的。借：其他貨幣資金——信用卡存款貸：銀行存款第五十六頁，共六十七頁。2023/2/757（六）存出投資款

存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進行短期投資的現(xiàn)金。

1.企業(yè)向證券公司劃出的資金，應(yīng)按照實際劃出的金額借：其他貨幣資金－存出投資款貸：銀行存款

2.購買股票、債券等時，按實際發(fā)生的金額借：交易性金融資產(chǎn)（可供出售金融資產(chǎn)）貸：其他貨幣資金－存出投資款第五十七頁，共六十七頁。2023/2/758練習(xí)一：某企業(yè)3月份業(yè)務(wù)如下：1.3月12日，企業(yè)開出現(xiàn)金支票一張，從銀行提取現(xiàn)金3600元，企業(yè)用現(xiàn)金支付企業(yè)水電費400元，張明去北京采購材料，不方便攜帶現(xiàn)款，故委托當(dāng)?shù)劂y行匯款5850元到北京開立采購專戶，并從財務(wù)預(yù)借差旅費2000元，財務(wù)以現(xiàn)金支付。2.3月18日，張明返回企業(yè)，交回采購有關(guān)的供應(yīng)單位發(fā)票賬單，共支付材料款項5850元，其中，材料價款5000元，增值稅850元。張明報銷差旅費2200元，財務(wù)以現(xiàn)金補付余款。3.3月21日，企業(yè)收到上海公司上月所欠貨款4700元的銀行轉(zhuǎn)賬支票一張。企業(yè)將支票和填制的進賬單送交開戶銀行。4.3月25日，采購員持銀行匯票一張前往深圳采購材料，匯票價款8000元，購買材料時，實際支付材料價款6000元，增值稅1020元。5.3月26日，張明返回企業(yè)時，銀行已將多余款項退回企業(yè)開戶銀行。6.3月30日，企業(yè)對現(xiàn)金進行清查，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺600元。原因正在調(diào)查。7.3月30日，發(fā)現(xiàn)短缺的現(xiàn)金是由于出納員小華的工作失職造成的，應(yīng)由其負(fù)責(zé)賠償，金額為300元，另外300元沒辦法查清楚，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)做管理費用。第五十八頁，共六十七頁。2023/2/759月底，企業(yè)開始與銀行進行對賬，3月初銀行存款余額34770元，銀行對賬單上的存款余額為31170元，經(jīng)核對，發(fā)現(xiàn)有以下未達賬項：（1）3月29日，企業(yè)委托銀行代收款項2000元，銀行已收入賬，企業(yè)尚未收到入賬通知。（2）3月30日，銀行代企業(yè)支付租金630元，尚未通知企業(yè)。（3）3月30日，企業(yè)收到深圳公司代收手續(xù)費1200元。要求：1.根據(jù)1－7編制相關(guān)分錄2.月底編制“銀行余額調(diào)節(jié)表”核對雙方記賬有無錯誤。第五十九頁，共六十七頁。2023/2/760練習(xí)二[資料]順達公司發(fā)生以下庫存現(xiàn)金會計業(yè)務(wù)：1．3月1日，簽發(fā)現(xiàn)金支票一張，從銀行提取3000元現(xiàn)金備用。2．3月6日，本單位職工李宵因公出差預(yù)借差旅費1800元，財務(wù)部門支付現(xiàn)金。3．3月16日，李宵因出差報銷費用1850元，50元由財務(wù)處付給現(xiàn)金。4．3月25日，支付管理部門房屋租金850元。5．3月26日，順達公司的生產(chǎn)車間領(lǐng)用備用金500元（采用定額備用金制度）。6．3月28日，張某借現(xiàn)金500元買辦公用品，實際用480元。7．3月27日，生產(chǎn)車間報銷辦公費60元。8．3月28日，在現(xiàn)金清查過程中，發(fā)現(xiàn)長款180元，其原因待查。9．3月30日，在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)短款50元，無法查明具體原因。10.3月31日，現(xiàn)金清查過程中的長款，核查后無法查明原因，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)核銷。經(jīng)核查，以上短款由出納人員責(zé)任造成，應(yīng)由其賠償。[要求]根據(jù)以上經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄。第六十頁，共六十七頁。2023/2/761練習(xí)三[資料]

順達公司發(fā)生以下銀行存款收付會計業(yè)務(wù)：1.3月2日，銷售產(chǎn)品，取得銷售收入18000元，增值稅3060元，共計21060元，收到支票存入銀行。2.3月3日，接到開戶銀行的收款通知，收回賒銷產(chǎn)品的賬款30000元，已轉(zhuǎn)入銀行。3.3月15日，收到預(yù)收銷貨款59000元，存入銀行。4.3月18日，購進原材料一批，價款20000元，增值稅額3400元，共計23400元，以轉(zhuǎn)賬支票支付。5.3月21日，開出轉(zhuǎn)賬支票支付產(chǎn)品廣告費2500元。6.3月28日，開出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金120000元，備發(fā)工資。[要求]

根據(jù)以上經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄第六十一頁，共六十七頁。2023/2/762練習(xí)四[資料]順達公司發(fā)生以下其他貨幣資金收付的會計業(yè)務(wù)：1．3月4日，采購員林達到廣州采購材料，開立臨時采購賬戶，委托銀行將30000元匯往采購地廣州工商銀行。2．3月9日，采購員林達回廠，采購發(fā)票上列明購進材料價款16000元，增值稅額2720元，共計18720元，材料驗收入庫。3．3月10日，將在廣州工商銀行的外埠存款清戶，收到銀行收賬通知，外埠存款余額11280元收妥入賬。4．3月15日，企業(yè)申請辦理銀行匯票，將銀行存款66000元轉(zhuǎn)為銀行匯票存款。5．3月17日，采用銀行匯票結(jié)算方式購進材料，價款45000元，增值稅7650元，共計52650元，材料驗收入庫。6．3月20日，銀行將多余款項13350元退回，收妥入賬。7．3月27日，企業(yè)將銀行存款50000元存入信用卡。8．3月28日，用信用卡支付業(yè)務(wù)招待費5000元。[要求]根據(jù)以上經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄。第六十二頁，共六十七頁。2023/2/763第二章總結(jié)1.企業(yè)使用現(xiàn)金結(jié)算的范圍？2.現(xiàn)金內(nèi)部控制的重要性。3.備用金的核算。4.庫存現(xiàn)金清查。5.銀行存款結(jié)算方式。6.銀行存款的日常核算和銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制。7.其他貨幣資金的內(nèi)容和會計處理。第六十三頁，共六十七頁。2023/2/764第二章實驗答案2011年9月有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄：1.借：銀行存款250000

貸：應(yīng)收賬款2500002.借：其他應(yīng)收款1500

貸：庫存現(xiàn)金15003.借：管理費用6540

貸：其他貨幣資金－信用卡存款65404.借：其他貨幣資金－外埠存款（中州市）160000

貸：銀行存款