財務預算的編制流程

優(yōu)選財務預算的編制流程第一頁，共五十四頁。2023/2/72不同的預算有什么區(qū)別？－－－－預算出發(fā)點的選擇第二頁，共五十四頁。2023/2/73【內容介紹】本章主要是介紹財務預算的編制流程，包括：以目標銷量為編制起點的編制流程、以目標利潤為編制起點的編制流程、以目標成本為編制起點的編制流程、以目標產(chǎn)量為編制起點的編制流程、以目標現(xiàn)金流量為編制起點的編制流程、以目標凈資產(chǎn)利潤率為編制起點的編制流程?！緦W習目標】了解財務預算編制流程的概念，了解每一種編制流程的內涵和編制步驟，熟悉每一種編制流程的優(yōu)缺點與適用范圍。第三頁，共五十四頁。2023/2/74財務預算的編制流程是指企業(yè)確定的以某一個預算項目為編制起點的一系列編制工作的程序和步驟。編制起點的選擇：企業(yè)最關注的的需要先確定下來的指標。它是眾多核心指標的一個第四頁，共五十四頁。2023/2/75以企業(yè)為例，根據(jù)所選擇的核心指標不同，財務預算的編制流程主要有以下六種，即：

（一）以目標銷量為起點的編制流程（二）以目標利潤為起點的編制流程（三）以目標成本為起點的編制流程（四）以目標產(chǎn)量為起點的編制流程（五）以目標現(xiàn)金流量為起點的編制流程（六）以目標凈資產(chǎn)利潤率為起點的編制流程第五頁，共五十四頁。2023/2/76第一節(jié)以目標銷量為編制起點的

編制流程第六頁，共五十四頁。2023/2/77一、以目標銷量為編制起點的編制流程的內涵以目標銷量為編制起點的編制流程是指以目標銷量為核心指標，以銷售預測為基礎來確定目標銷量，根據(jù)目標銷量來編制銷售預算，根據(jù)銷售預算和預計期初、期末合理庫存來編制生產(chǎn)預算，繼而編制管理預算、投資預算、籌資預算、采購預算、成本費用預算、經(jīng)營成果預算、現(xiàn)金流量預算和財務狀況預算的一種編制流程。第七頁，共五十四頁。2023/2/78二、以目標銷售量為起點流程基本步驟確定目標銷量成本費用預算采購預算管理預算預計利潤表投資預算籌資預算預計資產(chǎn)負債表現(xiàn)金預算預測銷量銷售預算生產(chǎn)預算第八頁，共五十四頁。2023/2/79三、以目標銷量為起點編制流程的優(yōu)缺點（一）優(yōu)點有助于整體市場的迅速擴大，提高企業(yè)市場應變能力和競爭優(yōu)勢，使企業(yè)快速成長；有利于避免存貨積壓，減少資金沉淀，提高資金使用效率。第九頁，共五十四頁。2023/2/710三、以目標銷量為起點的編制流程的優(yōu)缺點（二）缺點可能會造成產(chǎn)品過度開發(fā)，不利于企業(yè)長遠發(fā)展；不利于提高企業(yè)盈利水平；只追求目標銷量還可能會導致過度賒銷，增加企業(yè)壞賬損失。第十頁，共五十四頁。2023/2/711四、以目標銷量為起點流程的適用范圍（一）處在成長期的企業(yè)成長期的企業(yè)，市場需求量直線上升，企業(yè)的經(jīng)營目標主要是通過營銷來開發(fā)市場的潛力，提高市場占有份額，使企業(yè)快速成長。這時，采用以目標銷量為編制起點的編制流程來編制財務預算，有助于企業(yè)適應市場營銷的需要，以銷定產(chǎn)。第十一頁，共五十四頁。2023/2/712（二）市場競爭很激烈的企業(yè)該種企業(yè)產(chǎn)品的市場需求波動性很大，市場占有率忽高忽低，企業(yè)的經(jīng)營目標主要是穩(wěn)定市場需求、提升競爭優(yōu)勢甚至打敗競爭對手。這時，采用該種編制流程來編制財務預算，可以起到促進銷售的作用。四、以目標銷量為起點流程的適用范圍第十二頁，共五十四頁。2023/2/713（三）生產(chǎn)經(jīng)營季節(jié)性較強的企業(yè)該種企業(yè)產(chǎn)品的市場需求波動性較大，企業(yè)所面臨的市場不確定性也較大，需要根據(jù)市場的變化情況來調整其生產(chǎn)經(jīng)營活動，其財務預算管理需要按照特定的季節(jié)和時期來進行。這時，采用該種編制流程來編制財務預算，能夠適應這種生產(chǎn)經(jīng)營特點的要求。四、以目標銷量為起點流程的適用范圍第十三頁，共五十四頁。2023/2/714第二節(jié)以目標利潤為編制起點的

編制流程第十四頁，共五十四頁。2023/2/715一、以目標利潤為起點的編制流程內涵以目標利潤為編制起點的編制流程是指以目標利潤為核心指標，以利潤預測為基礎來確定目標利潤，根據(jù)目標利潤來編制銷售預算，根據(jù)銷售預算和預計期初、期末合理庫存來編制生產(chǎn)預算，繼而編制管理預算、投資預算、籌資預算、采購預算、成本費用預算、經(jīng)營成果預算、現(xiàn)金流量預算和財務狀況預算的一種編制流程。難點：目標利潤的確定，雙方站在各自的利益討價還價第十五頁，共五十四頁。2023/2/716兩種目標利潤的確定方法目標利潤=對子公司投入的資本*投資者要求的必要回報率目標利潤=子公司上年實際利潤*（1+利潤調整系數(shù)）第十六頁，共五十四頁。2023/2/717二、以目標利潤為起點流程的基本步驟確定目標利潤成本費用預算采購預算管理預算經(jīng)營成果預算投資預算籌資預算財務狀況預算現(xiàn)金流量預算預測利潤銷售預算生產(chǎn)預算柳鋼經(jīng)營方針第十七頁，共五十四頁。2023/2/718三、以目標利潤為起點編制流程優(yōu)缺點（一）優(yōu)點提高企業(yè)的競爭能力，增強企業(yè)綜合盈利水平；使企業(yè)每位員工明確自己應盡的責任和與此掛鉤的利益，極大限度地調動了員工的主動性、積極性。（二）缺點忽略企業(yè)的財務風險和經(jīng)營風險可能導致企業(yè)只顧預算年度利潤，忽略長遠發(fā)展的短期行為可能會引發(fā)企業(yè)通過一系列手段虛降成本、虛增利潤的虛假行為。第十八頁，共五十四頁。2023/2/719四、以目標利潤為起點流程的適用范圍（一）處在成熟期的企業(yè)成熟期的企業(yè)，生產(chǎn)技術比較先進而且成熟，產(chǎn)品質量比較穩(wěn)定，市場銷路比較暢通，市場競爭能力比較強，市場占有率比較穩(wěn)定，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的主要目標就是獲取利潤這時，采用以目標利潤為編制起點的財務預算編制流程，有利于企業(yè)積極地開源節(jié)流、努力降低成本費用、實現(xiàn)利潤的最大化。第十九頁，共五十四頁。2023/2/720（二）長期以利潤最大化作為財務管理目標的企業(yè)這些生產(chǎn)經(jīng)營的目標始終如一的定位在利潤的最大化，這時，它們通常就采用以目標利潤為編制起點的編制流程來編制財務預算。（三）短期內以利潤最大化作為財務管理目標的企業(yè)這些企業(yè)為了達到改制上市或者增加籌資的目的，通常需要在短期內將利潤水平提高到有利于其改制上市或增加籌資的程度。這時，它們通常把利潤最大化作為近期的財務管理目標，因此就會選擇以目標利潤為編制起點的編制流程。第二十頁，共五十四頁。2023/2/721第三節(jié)以目標成本為編制起點的

編制流程第二十一頁，共五十四頁。2023/2/722一、以目標成本為起點編制流程的內涵以目標成本為編制起點的編制流程是指以目標成本為核心指標，以成本預測為基礎來確定目標成本，根據(jù)目標成本來確定目標利潤，根據(jù)目標利潤來編制銷售預算，根據(jù)銷售預算和預計期初、期末合理庫存來編制生產(chǎn)預算，繼而編制管理預算、投資預算、籌資預算、采購預算、成本費用預算、經(jīng)營成果預算、現(xiàn)金流量預算和財務狀況預算的一種編制流程。第二十二頁，共五十四頁。2023/2/723二、以目標成本為編制起點的編制流程的基本步驟確定目標利潤成本費用預算采購預算管理預算經(jīng)營成果預算投資預算籌資預算財務狀況預算現(xiàn)金流量預算預測成本銷售預算生產(chǎn)預算確定目標成本第二十三頁，共五十四頁。2023/2/724設定目標成本一般有兩種方式：第一:修正方式第二倒擠方式目標成本=預期收入-預期利潤或：目標單位產(chǎn)品成本=預期單位產(chǎn)品售價-預期單位產(chǎn)品利潤邯鋼目標成本否決第二十四頁，共五十四頁。2023/2/725案例：邯鄲鋼鐵的成本管理在長期計劃經(jīng)濟體制下，邯鋼長期實行計劃經(jīng)濟管理模式，企業(yè)是廠長負責制，企業(yè)的原料和產(chǎn)品價格都是上級人為確定的，這種定價與市場相脫節(jié)，所以分廠和職工壓力不大，以致形成分廠報盈、總廠報虧的結果。產(chǎn)品沒有市場，不是因為品種和質量的問題，而是由于產(chǎn)品成本高，企業(yè)效益差。.二十年前，邯鄲鋼鐵通過目標成本控制，實現(xiàn)了扭虧為贏，企業(yè)見到了黑暗后的陽光。今天，目標成本法、全生命周期成本管理、適時制成本系統(tǒng)、全面質量成本管理等科學理論的成熟和應用，對企業(yè)的生存和發(fā)展，使企業(yè)能在激烈的市場競爭中謀得一席之地，將起到舉足輕重的作用。第二十五頁，共五十四頁。2023/2/726模擬市場核算，實行成本否決做法1.單位目標成本＝市場價格一單位產(chǎn)品負擔的期間費用一單位目標利潤單位目標利潤＝上年單位利潤X(1十本年計劃利潤增長率)第二十六頁，共五十四頁。2023/2/7272.將產(chǎn)品目標成本中的各項指標層層分解到分廠、車間、班組、崗位和職工個人，使廠內的每個環(huán)節(jié)都承擔降低成本的責任，把市場壓力及漲價因素消化于各個環(huán)節(jié)第二十七頁，共五十四頁。2023/2/7283.將個人的全部獎金與目標成本指標完成情況直接掛鉤，凡目標成本指標完不成的單位或個人，即使其他指標完成得再好，也一律扣發(fā)有關單位和個人的當月全部獎金，連續(xù)3個月完不成目標成本指標的，延緩單位內部工資升級第二十八頁，共五十四頁。2023/2/7294、為防止成本不實和出現(xiàn)不合理的掛賬及待攤，確保成本的真實?？浚倧S每月進行一次全廠性的物料平衡，對每個單位的原材料、燃料進行盤點第二十九頁，共五十四頁。2023/2/730邯鋼實行成本否決的核心思想成本指標沒有完成，別的工作干得再好，也要否決全部獎金計算出單位目標成本之后，關鍵在于如何用倒推法挖掘各工序的潛在效益，將指標層層分解下去，逐步落實到各責任單位和責任人，以保證目標成本的完成。有了計劃年度的目標成本，通過本年度單位成本可以確定計劃年度的成本降低任務，對成本降不下來的產(chǎn)品，停止生產(chǎn)。第三十頁，共五十四頁。2023/2/731三、以目標成本為起點編制流程優(yōu)缺點（一）優(yōu)點促使企業(yè)不斷降低成本，提高盈利水平；有助于企業(yè)采取低成本擴張戰(zhàn)略，提高企業(yè)的市場競爭能力。（二）缺點為了追求低成本而偷工減料，從而影響產(chǎn)品質量或服務質量，最終影響企業(yè)的市場信譽。也可能會導致企業(yè)忽略新產(chǎn)品的開發(fā)。第三十一頁，共五十四頁。2023/2/732四、以目標成本為起點流程適用范圍（一）處在成熟期的企業(yè)成熟期的企業(yè)，市場銷售相對穩(wěn)定，市場擴張速度減慢，通過擴大市場銷售來增加利潤的空間很有限，需要通過實施嚴格的成本控制達到降低成本、提高效益的目的。這時，比較適合采用以目標成本為編制起點的編制流程來編制財務預算。第三十二頁，共五十四頁。2023/2/733（二）處在衰退期的企業(yè)這些企業(yè)產(chǎn)品的市場逐漸萎縮，要想維持盈利的狀態(tài)，只有通過不斷地挖掘降低成本的潛力才能實現(xiàn)。這時，比較適合采用以目標成本為編制起點的編制流程來編制財務預算。（三）與同行業(yè)相比，成本水平偏高的企業(yè)這些企業(yè)的競爭優(yōu)勢不明顯，很容易在激烈的市場競爭中被擊垮、被淘汰，即使不被擊垮、不被淘汰，其盈利水平也很低。這時，通過采用以目標成本為編制起點的編制流程來編制財務預算。第三十三頁，共五十四頁。2023/2/734第四節(jié)以目標產(chǎn)量為編制起點的

編制流程第三十四頁，共五十四頁。2023/2/735一、以目標產(chǎn)量為起點編制流程的內涵以目標產(chǎn)量為編制起點的編制流程是指以目標產(chǎn)量為核心指標，以產(chǎn)量預測為基礎來確定目標產(chǎn)量，根據(jù)目標產(chǎn)量來編制生產(chǎn)預算，根據(jù)生產(chǎn)預算來編制銷售預算，繼而編制管理預算、投資預算、籌資預算、采購預算、成本費用預算、經(jīng)營成果預算、現(xiàn)金流量預算和財務狀況預算的一種編制流程。第三十五頁，共五十四頁。2023/2/736二、以目標產(chǎn)量為起點流程基本步驟確定目標產(chǎn)量成本費用預算采購預算管理預算經(jīng)營成果預算投資預算籌資預算財務狀況預算現(xiàn)金流量預算預測產(chǎn)量生產(chǎn)預算銷售預算第三十六頁，共五十四頁。2023/2/737三、以目標產(chǎn)量為編制起點的

編制流程的優(yōu)缺點（一）優(yōu)點有利于企業(yè)擴大產(chǎn)量，滿負荷生產(chǎn)，降低產(chǎn)品的單位成本；有利于企業(yè)不斷擴大生產(chǎn)規(guī)模，實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)營；有利于企業(yè)及時確認收入，保證收入的實現(xiàn)。（二）缺點降低企業(yè)的盈利水平、削弱了企業(yè)的競爭優(yōu)勢。容易造成產(chǎn)品質量下降，最終可能會導致市場的萎縮。第三十七頁，共五十四頁。2023/2/738四、以目標產(chǎn)量為編制起點的編制流程的適用范圍（一）市場銷路很好、產(chǎn)品供不應求的企業(yè)這些企業(yè)通常把生產(chǎn)經(jīng)營目標確定為盡可能的擴大生產(chǎn)規(guī)模、提高生產(chǎn)能力、增加產(chǎn)品產(chǎn)量，把目標產(chǎn)量作為其生產(chǎn)經(jīng)營的核心指標這時，采用以目標產(chǎn)量為編制起點的財務預算編制流程，有利于企業(yè)把目標產(chǎn)量納入預算管理系統(tǒng)，通過預算管理來實現(xiàn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營目標。第三十八頁，共五十四頁。2023/2/739（二）以產(chǎn)量作為收入確認和貨款結算依據(jù)的企業(yè)這些企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點是根據(jù)合同約定來組織施工或提供勞務，根據(jù)完成的工程量或勞務量來確認收入的實現(xiàn)和結算貨款，這時，采用以目標產(chǎn)量為編制起點的財務預算編制流程，有利于促進企業(yè)完成目標產(chǎn)量。（三）訂單式生產(chǎn)的企業(yè)或者按照指令性計劃進行生產(chǎn)的企業(yè)一些獨立的企業(yè)法人，它們只要完成訂單任務或者指令性計劃的生產(chǎn)任務，就達到了集團公司總部的要求。他們采用以該種編制流程來編制它們的財務預算。第三十九頁，共五十四頁。2023/2/740第五節(jié)以目標現(xiàn)金流量為編制起點的編制流程第四十頁，共五十四頁。2023/2/741一、以目標現(xiàn)金流量為編制起點的

編制流程的內涵以目標現(xiàn)金流量為編制起點的編制流程是指以目標現(xiàn)金流量為核心指標，(凈現(xiàn)金流量)以現(xiàn)金流量預測為基礎來確定目標現(xiàn)金流量，根據(jù)目標現(xiàn)金流量來編制現(xiàn)金流量預算，繼而編制銷售預算、生產(chǎn)預算、管理預算、采購預算、成本費用預算、投資預算、籌資預算、經(jīng)營成果預算和財務狀況預算的一種編制流程。第四十一頁，共五十四頁。2023/2/742二、以目標現(xiàn)金流量為編制起點的

編制流程的基本步驟成本費用預算采購預算管理預算經(jīng)營成果預算投資預算籌資預算財務狀況預算現(xiàn)金流量預算生產(chǎn)預算銷售預算確定目標現(xiàn)金凈流量預測現(xiàn)金流量經(jīng)營目標現(xiàn)金凈流量投資目標現(xiàn)金凈流量籌資目標現(xiàn)金凈流量第四十二頁，共五十四頁。2023/2/743三、以目標現(xiàn)金流量為編制起點的

編制流程的優(yōu)缺點（一）優(yōu)點有利于積極組織現(xiàn)金流入、有效控制現(xiàn)金流出、實現(xiàn)現(xiàn)金的收支平衡，保持企業(yè)良好的財務狀況。（二）缺點預算思想比較保守，導致資金投入過少，可能會使企業(yè)錯過發(fā)展的有利時機，不利于企業(yè)的快速發(fā)展。第四十三頁，共五十四頁。2023/2/744四、以目標現(xiàn)金流量為編制起點的

編制流程的適用范圍（一）處在衰退期的企業(yè)衰退期的企業(yè)產(chǎn)品市場已逐漸萎縮，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營目標主要是回籠現(xiàn)金，尋找新的投資機會，以應對產(chǎn)品即將被淘汰出局的危機，維持企業(yè)的生存和發(fā)展。這時，采用以目標現(xiàn)金流量為編制起點的編制流程來編制財務預算，有利于保障現(xiàn)金的回籠。第四十四頁，共五十四頁。2023/2/745（二）財務困難的企業(yè)這些企業(yè)，也可通過采用以目標現(xiàn)金流量為編制起點的編制流程來編制財務預算，積極地組織現(xiàn)金流入，有效的控制現(xiàn)金流出，實現(xiàn)現(xiàn)金的收支平衡，擺脫財務困境。（三）認同“財務管理的核心是現(xiàn)金流量管理”這個理念的企業(yè)在這個管理理念的支持下，一些企業(yè)把現(xiàn)金流量管理擺在非常重要的位置，在生產(chǎn)經(jīng)營活動中積極地創(chuàng)造現(xiàn)金收入，謹慎的安排現(xiàn)金支出，這時，它們可能會采用以目標現(xiàn)金流量為編制起點的編制流程來編制財務預算。第四十五頁，共五十四頁。2023/2/746第六節(jié)以目標凈資產(chǎn)利潤率為編制起點的編制流程第四十六頁，共五十四頁。2023/2/747一、以目標凈資產(chǎn)利潤率為編制起點的編制流程的內涵以目標凈資產(chǎn)利潤率為編制起點的編制流程是以凈資產(chǎn)利潤率最大化作為財務管理目標的情況下采用的一種編制流程。該流程以凈資產(chǎn)利潤率為預算管理的核心指標，以目標凈資產(chǎn)利潤率為預算編制的起點和預算考核的關鍵指標。

以目標凈資產(chǎn)利潤率為預算編制的起點，不僅要求企業(yè)追求銷售額最大，成本費用最低，而且要求盡可能減少資本投入，以確保凈資產(chǎn)利潤率達到最大化。第四十七頁，共五十四頁。2023/2/748二、以目標凈資產(chǎn)利潤率為編制起點的編制流程的基本步驟確定目標凈資產(chǎn)利潤率目標資產(chǎn)利潤率目標利潤目標銷售收入目標資產(chǎn)周轉率目標銷售利潤率目標權益乘數(shù)目標權益總額目標資產(chǎn)總額籌資預算預測凈資產(chǎn)利潤率目標資產(chǎn)負債率目標負債總額銷售預算采購預算生產(chǎn)預算成本費用預算管理預算投資預算經(jīng)營成果預算現(xiàn)金流量預算財務狀況預算第四十八頁，共五十四頁。2023/2/749三、以目標凈資產(chǎn)利潤率為編制起點的編制流程的優(yōu)缺點（一）優(yōu)點有利于提升所有者和經(jīng)營者對整個公司計劃和控制的能力；有利于極大限度地調動各個職能部門及其員工的主動性、積極性，有助于實現(xiàn)企業(yè)財務預算管理的目標。（二）缺點會使企業(yè)只顧預算年度利潤、忽略長遠發(fā)展，只顧追求