2023年上海市虹口區(qū)審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試模擬試題及答案解析

PAGEPAGE422023年上海市虹口區(qū)審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試模擬試題及答案解析畢業(yè)院校：__________姓名：__________考場：__________考號：__________一、選擇題1．被審計單位生產(chǎn)車間主任一直訂購多余的原材料，篡改驗收憑證并付款，將部分原材料運到自己經(jīng)營的一家公司。為了查明這一舞弊問題，以下審計程序效果最好的是()。A、分析比較原材料入庫、發(fā)出、庫存數(shù)量和產(chǎn)品數(shù)量，追查產(chǎn)生差異的原因B、清點收到的原材料，觀察材料驗收過程C、抽查貨幣資金支出，核對采購價格、數(shù)量、日期D、抽查貨幣資金支出，核對訂貨單、驗收單、發(fā)票答案：A解析：B項，只清點收到的原材料，則被偷運的原材料無法核實，存在缺陷;CD兩項，抽查貨幣資金支出并不能核實原材料實有數(shù)量。2．內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當與董事會或者最高管理層保持有效的溝通，除向董事會或者最高管理層提交審計報告之外，還應(yīng)當定期提交工作報告，提交工作報告的頻率一般為：()。A、每年至少1次B、每年至少2次C、每年至少3次D、每年至少4次答案：A3．下列屬于國家審計程序中審計實施階段工作內(nèi)容的是()。A、對內(nèi)部控制進行調(diào)查與初步評價B、編制審計實施方案C、進行內(nèi)部控制測試D、編制審計工作方案答案：B解析：國家審計程序中審計實施階段的工作內(nèi)容包括：①組成審計組，送達審計通知書;②進行調(diào)查了解;③編制審計實施方案;④獲取審計證據(jù)，進行審計記錄;⑤檢查重大違法行為。4．注冊會計師為提高函證程序的不可預(yù)見性而采取的措施中，正確的是()。A、向重要的客戶寄發(fā)消極式詢證函B、以積極的方式向小余額客戶證函C、將函證截止日定為當年12月31日D、要求客戶直接向被審計單位回函答案：B解析：選項A、D均不符合審計準則的要求;選項C屬于常規(guī)程序，不具備不可預(yù)見性。5．被審計單位采購與付款循環(huán)的下列措施中，最有利于預(yù)防員工貪污、挪用資金的是()。A、由不同人員記錄應(yīng)付賬款總賬和明細賬B、建立付款審批制度C、由不同人員記錄應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的總賬和明細賬D、貨款到期時立即支付答案：B解析：B項，建立付款審批制度，使款項的流出經(jīng)過多人審核，有利于預(yù)防員工貪污、挪用資金。6．下列各項中，不屬于項目組內(nèi)部討論的內(nèi)容的是()。A、項目組成員是否保持了獨立性B、被審計單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險C、財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式D、由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性答案：A解析：項目組應(yīng)當討論被審計單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險(選項B)、財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式(選項C)，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性(選項D)。7．審計組出具的審計報告的對象是()。A、被審計單位B、內(nèi)部審計機構(gòu)C、社會審計機構(gòu)D、審計機關(guān)答案：D解析：審計組的審計報告是審計組對審計事項實施審計后，就審計實施情況和審計結(jié)果向派出的審計機關(guān)提出的書面報告。8．為發(fā)現(xiàn)未列報或未入賬的應(yīng)付賬款，除了審查決算日后貨幣資金支出憑證、應(yīng)付賬款賬單、賣方對賬單之外，還需檢查的憑證是()。A、決算日之前的領(lǐng)料單B、決算日之前的驗收單C、決算日之前的訂購單D、決算日之前的請購單答案：B解析：為查找未列報或未入賬的應(yīng)付款項的審查內(nèi)容包括：①審查決算日以后貨幣資金支出的主要憑證;②追蹤決算日后若干天的購貨發(fā)票，關(guān)注購貨發(fā)票的日期，審查相應(yīng)的收貨記錄;③追蹤決算日之前發(fā)出的驗收單;④審核賣方對賬單，追查應(yīng)付款項明細表;⑤審核決算出后數(shù)周內(nèi)應(yīng)付款項賬單及原始憑證;⑥結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費用業(yè)務(wù)進行審查，確定有無未入賬負債。9．根據(jù)《中華人民共和國審計法》的規(guī)定，我國國家審計項目的審計報告是()A、內(nèi)部審計報告和外部審計報告B、審計意見書和審計決定書C、審計結(jié)果報告和審計工作報告D、審計組的審計報告和審計機關(guān)的審計報告答案：D解析：我國國家審計的審計報告是審計機關(guān)實施審計后，對被審計單位的財政收支、財務(wù)收支的真實、合法、效益發(fā)表審計意見的書面文件。根據(jù)《審計法》的規(guī)定，我國國家審計的審計報告包括審計組的審計報告和審計機關(guān)的審計報告兩種。10．審計人員對被審計單位實施銷售業(yè)務(wù)截止期測試，主要目的是審查()。A、銷售折扣合理性B、年末應(yīng)收賬款真實性C、銷售退回是否經(jīng)過審批D、銷售業(yè)務(wù)入賬時間正確性答案：D解析：截止測試的主要審計目標為審查銷售業(yè)務(wù)是否記入了正確的會計期間，防止期間錯誤，即審查銷售業(yè)務(wù)入賬時間的正確性。11．被審計單位在分配材料成本差異時，有意少攤借方額，如果相關(guān)產(chǎn)品當期完工且銷售，這一做法必然導(dǎo)致當期的()。A、利潤虛減B、資產(chǎn)虛減C、存貨虛增D、負債虛增答案：C解析：材料成本差異借方登記的是超支額，即實際成本大于計劃成本的差異。如果相關(guān)產(chǎn)品當期完工且銷售，且有意少攤借方額，就會導(dǎo)致當期結(jié)轉(zhuǎn)的營業(yè)成本減少，剩余的存貨成本會虛增，資產(chǎn)會相應(yīng)虛增，當期利潤會虛增。12．在確定函證對象時，以下項目中，應(yīng)當進行函證的是()。A、函證很可能無效的應(yīng)收款項B、交易頻繁但期末余額較小的應(yīng)收款項C、執(zhí)行其他審計程序可以確認的應(yīng)收款項D、應(yīng)收納入審計范圍內(nèi)子公司的款項答案：B解析：如果付款內(nèi)部控制有缺陷，又無賣方對賬單可供審核，則對應(yīng)付款項金額較大、欠賬時間較長，核對時發(fā)現(xiàn)賬證不符、余額為零、往來頻繁、變動很大的賬戶以及其他有代表性的賬戶，有必要進行函證，以證實應(yīng)付款項的實有數(shù)額。13．下列各項中，屬于對應(yīng)付債券期末余額是否存在而進行審查的是()。A、了解并描述債券發(fā)行的內(nèi)部控制B、查明債券發(fā)行是否有公司最高權(quán)力機構(gòu)的正式?jīng)Q議C、查明公司是否以到期日為標準將應(yīng)付債券劃分為流動負債和長期負債D、審查債券發(fā)行與償還的有關(guān)憑證和記錄答案：D解析：驗證應(yīng)付債券期末余額的真實性的審查方法：①審查應(yīng)付債券形成的有關(guān)憑證及償還的記錄，驗證其期末余額是否真實;②函證應(yīng)付債券期末余額的真實性。14．以下項目應(yīng)在資產(chǎn)負債表上銀行存款余額中做出處理的是()。A、決算日下午上班時仍未解繳銀行的收入?yún)R票B、決算日下午下班時仍未解繳銀行的收入?yún)R票C、決算日下午已知的在途存款D、決算日下午付出的銀行存款答案：D解析：財務(wù)報表上所列示的銀行存款余額，應(yīng)包括當年最后一天下午所收到或付出的銀行存款，而不應(yīng)包括其后所發(fā)生的。審查時應(yīng)注意有無人為地多列銀行存款，決算日不結(jié)賬，將決算日后收到的銀行存款計入財務(wù)報表的貨幣資金項目的情況。如將年終前未解繳銀行的收入?yún)R票與支票或在途存款列入銀行存款，均屬于提前入賬、高估銀行存款的錯誤。為此，審計人員應(yīng)對決算日前后數(shù)天所發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)進行審查。15．如果出現(xiàn)下列()情況，注冊會計師無需將統(tǒng)計抽樣用于控制測試，便可直接作出拒絕信賴內(nèi)部控制的決定。A、樣本偏差率大于總體偏差率B、預(yù)計總體偏差率超過可容忍偏差率C、重大錯報風(fēng)險大于控制風(fēng)險D、總體偏差率上限大于樣本偏差率答案：B解析：如果預(yù)計總體誤差超過可容忍誤差，意味著在抽樣之前已經(jīng)認為總體的偏差率大于可容忍偏差率，即內(nèi)部控制不能信賴。樣本偏差率不是在抽樣之前就能確定的，故不選A、D。選項C中情況永遠成立，它不是判斷內(nèi)部控制執(zhí)行效果的依據(jù)。16．以下審計程序中，不屬于分析程序的是()。A、根據(jù)增值稅申報表估算全年主營業(yè)務(wù)收入B、分析樣本誤差后，根據(jù)抽樣發(fā)現(xiàn)的誤差推斷審計對象總體誤差C、將購入的存貨數(shù)量與耗用或銷售的存貨數(shù)量進行比較D、將關(guān)聯(lián)方交易與非關(guān)聯(lián)方交易的價格、毛利率進行對比，判斷關(guān)聯(lián)方交易的總體合理性答案：B解析：選項B屬于審計抽樣。17．在審計事項包含的項目數(shù)量較多，需要對審計事項某一方面的總體特征作出結(jié)論時，審計人員可以進行()。A、對審計事項中的全部項目進行審查B、審計抽樣C、審計抽查D、選取特定項目進行審查答案：B18．審計人員通過現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位有形資產(chǎn)的盤點，并進行適當?shù)某椴榈娜∽C方法是()。A、觀察B、詢問C、函證D、監(jiān)盤答案：D解析：監(jiān)盤是指審計人員通過現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位對各種實物資產(chǎn)及現(xiàn)金、有價證券的盤點，并進行適當抽查而取得審計證據(jù)的方法。A項，觀察，是指察看相關(guān)人員正在從事的活動或者執(zhí)行的程序;B項，詢問，是指以書面或者口頭方式向有關(guān)人員了解關(guān)于審計事項的信息;C項，函證是審計人員為證明被審計單位會計資料所載事項而向其他有關(guān)單位或個人發(fā)函詢證。19．審計人員保持獨立性，屬于審計風(fēng)險控制方法中的()。A、自我保護法B、風(fēng)險回避法C、風(fēng)險轉(zhuǎn)移法D、風(fēng)險承受法答案：A解析：自我保護法是指對于可以控制的審計風(fēng)險，審計人員應(yīng)盡量采取必要的措施加以防范。其主要做法包括：①提高審計人員的業(yè)務(wù)水平;②遵守審計準則;③深入了解被審計單位的基本情況和財務(wù)狀況;④簽訂業(yè)務(wù)約定書，取得管理層說明書;⑤保持審計的獨立性;⑥加強審計質(zhì)量控制。20．內(nèi)部審計機構(gòu)制定的內(nèi)部審計章程應(yīng)當經(jīng)批準后生效，有權(quán)批準內(nèi)部審計章程的是：()。A、董事會B、最高管理層C、董事會或最高管理層D、監(jiān)事會答案：C21．下列對社會審計準則的表述最為正確的是()。A、指出了實施注冊會計師審計時應(yīng)采用的方法和程序B、規(guī)范注冊會計師的責(zé)任范圍和內(nèi)容C、為注冊會計師計劃審計工作、編寫審計報告提供了指南D、提供了評價注冊會計師審計工作的基礎(chǔ)答案：D解析：對審計質(zhì)量的統(tǒng)一社會評價，主要依靠對審計人員和審計過程中專業(yè)行為的評價，審計準則提供了這種評價的尺度。22．組織層面信息技術(shù)控制，是指董事會或最高管理層對信息技術(shù)治理職能及內(nèi)部控制的()的態(tài)度、認識和措施。A、有效性B、重要性C、適當性D、全面性答案：B23．以下各項不會影響內(nèi)部審計人員客觀性的是：()。A、審計人員本人持有被審計單位股票B、審計人員與被審計單位領(lǐng)導(dǎo)有直系親屬關(guān)系C、審計人員本人從未參與過被審計單位的業(yè)務(wù)活動D、審計人員與被審計單位存在長期合作關(guān)系答案：C24．下列有關(guān)績效審計評價標準的表述中，正確的是()。A、績效審計不需要使用評價標準B、行業(yè)或地區(qū)平均水平和先進水平可以作為績效審計評價標準之一C、會計制度不能作為績效審計的評價標準D、績效審計評價標準不包括財務(wù)管理指標答案：B解析：通?？梢宰鳛榭冃徲嬙u價標準的有：①有關(guān)法律法規(guī)和方針政策;②國家、行業(yè)或地區(qū)性的正式標準;③專業(yè)機構(gòu)研究或制定的專業(yè)標準;④公認的或良好的實踐標準，如行業(yè)或地區(qū)平均水平和先進水平;⑤其他國家的標準和經(jīng)驗;⑥被審計單位自行制定的標準，如可行性報告、預(yù)算、目標、計劃、定額、技術(shù)指標、產(chǎn)出能力等;⑦有關(guān)利益相關(guān)人的評價標準。25．下列不屬于內(nèi)部審計的作用的是()。A、提高財務(wù)信息的質(zhì)量B、促進組織合法經(jīng)營和運行C、促進組織完善內(nèi)部控制和風(fēng)險管理D、促進組織自我發(fā)展和實現(xiàn)目標答案：A解析：內(nèi)部審計的作用有：①促進組織合法經(jīng)營和運行;②促進組織完善內(nèi)部控制和風(fēng)險管理;③促進組織自我發(fā)展和實現(xiàn)目標。A項屬于社會審計的作用。26．下列審計程序中能夠證實銀行存款真實性的是()。A、函證銀行存款余額B、檢查銀行存款收支的截止期C、分析定期存款占銀行存款的比例D、檢查決算日前后的收付款憑證答案：A解析：函證是對客戶是否存在，以至資產(chǎn)是否存在的最好證實。BD兩項用于證實銀行存款截止期的正確與否;C項用于分析銀行存款余額變動的合理性。27．下列關(guān)于審計的表述，錯誤的是()。A、審計主體是接受授權(quán)或委托而實施審計的專職機構(gòu)和專業(yè)人員B、審計監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟監(jiān)督的根本特征是獨立性C、審計監(jiān)督與其他經(jīng)濟監(jiān)督都需要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)進行D、審計對象是被審計單位的財政財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動答案：C解析：A項，審計主體是專職機構(gòu)和專業(yè)人員。B項，獨立性是審計的本質(zhì)特征。C項，在我國的經(jīng)濟監(jiān)督體系中，除了審計監(jiān)督，任何其他種類的經(jīng)濟監(jiān)督都需要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)進行。D項，審計對象是以各種資料反映的被審計單位在一定時期內(nèi)全部或部分經(jīng)濟活動。28．下列屬于由被審計單位管理層造成的審計范圍受到限制的情況是()。A、管理層不允許注冊會計師觀察存貨盤點B、被審計單位重要的部分會計資料被洪水沖走，無法進行檢查C、截至資產(chǎn)負債表日處于外海的遠洋捕撈船隊的捕魚量無法監(jiān)盤D、外國子公司的存貨無法監(jiān)盤答案：A解析：選項BCD均屬于超出被審計單位控制的情形。29．審計工作底稿由內(nèi)部審計機構(gòu)或組織內(nèi)部相關(guān)部門具體負責(zé)保管，所有權(quán)屬于：()。A、審計項目負責(zé)人B、內(nèi)部審計機構(gòu)C、被審計單位D、審計人員所在組織答案：D30．根據(jù)《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》，內(nèi)部審計人員職業(yè)道德所涵蓋的內(nèi)容不包括：()。A、職業(yè)品德B、職業(yè)紀律C、職業(yè)責(zé)任D、職業(yè)聲譽答案：D31．下列抽樣方法中，適用于控制測試的是()。A、變量抽樣B、PPS抽樣C、屬性抽樣D、差額估計抽樣答案：C解析：屬性抽樣在審計中最常見的用途是測試某一設(shè)定控制的偏差率，以支持注冊會計師評估的控制有效性。選項C是適用于控制測試;選項ABD適用于細節(jié)測試。32．下列有關(guān)審計機關(guān)審計檔案的表述中，正確的是()。A、刪除審計項目組在項目最終完成時的合并交卷B、審計文件材料歸檔工作實行審計組組長負責(zé)制C、統(tǒng)一審計組當年完成的不同類型的審計項目可合并立卷D、審計復(fù)議案件的資料應(yīng)并入審計項目檔案中統(tǒng)一管理答案：B解析：A項，不能隨便刪除審計文件。C項，審計文件材料按審計項目立卷，不同審計項目不得合并立卷。D項，審計復(fù)議檔案的文件材料由復(fù)議機構(gòu)轉(zhuǎn)單獨立卷歸檔。33．如果注冊會計師在期中執(zhí)行了控制測試，并獲取了控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，下列說法中，正確的是()。A、如果在期末實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，說明與該項認定相關(guān)的控制是有效的，不需要再對相關(guān)控制進行測試B、如果某一控制在剩余期間內(nèi)發(fā)生變動，在評價整個期間的控制運行有效性時，無需考慮期中測試的結(jié)果C、對某些自動化運行的控制，可以通過測試信息系統(tǒng)一般控制的有效性獲取控制在剩余期間運行有效的審計證據(jù)D、如果某一控制在剩余期間內(nèi)未發(fā)生變動，不需要補充剩余期間控制運行有效性的審計證據(jù)答案：C解析：如果在期末實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，并不能說明控制是有效的，選項A錯誤;如果某一控制在剩余期間內(nèi)發(fā)生變動，注冊會計師需要了解并測試控制變化對期中審計證據(jù)的影響，選項B錯誤;控制在剩余期間未發(fā)生變動，但注冊會計師測試的是整個期間的控制，所以要針對剩余期間獲取補充的審計證據(jù)，選項D錯誤。34．在評價外部審計工作質(zhì)量之前，內(nèi)部審計機構(gòu)考慮的因素不包括：()。A、評價活動的必要性B、評價活動的可行性C、評價活動預(yù)期結(jié)果的有效性D、評價活動的獨立性答案：D35．關(guān)于特別風(fēng)險，注冊會計師的做法不恰當?shù)氖?)。A、如果管理層未能實施控制以恰當應(yīng)對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當就此類事項與治理層溝通B、注冊會計師應(yīng)當了解被審計單位是否針對該特別風(fēng)險設(shè)計和實施了控制C、應(yīng)當專門針對識別的特別風(fēng)險實施實質(zhì)性程序D、對于管理層應(yīng)對特別風(fēng)險的控制，無論是否信賴，都需要進行測試答案：D解析：管理層應(yīng)對特別風(fēng)險的控制，不信賴則無需進行測試。36．下列各項證據(jù)中，屬于內(nèi)部證據(jù)的是()。A、其他單位填制的發(fā)票、收據(jù)、對賬單等B、其他單位對被審計單位債權(quán)、債務(wù)的說明C、其他單位對與被審計單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來情況的說明D、其他單位對接受被審計單位寄存的財物的說明答案：A解析：內(nèi)部證據(jù)是指審計人員在被審計單位內(nèi)部取得的審計證據(jù)。例如，被審計單位職工、管理人員應(yīng)審計人員的要求對某些審計事項所做的介紹和說明;被審計單位提供的與外部其他單位共同編制的資料，如采購合同、銷售訂單、委托加工合同、租賃合同及主管部門審批的文件等;被審計單位提供的其他單位填制的書面資料，如其他單位填制的發(fā)票、收據(jù)、對賬單等。37．下列說法中，屬于審計產(chǎn)生的前提條件是()。A、國家權(quán)力B、社會生產(chǎn)力水平C、社會的一定的生產(chǎn)關(guān)系特點D、受托經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系答案：D解析：受托經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系的確立是審計產(chǎn)生的前提條件。38．內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員開展績效審計時，主要審查和評價的是組織經(jīng)營管理活動的：()。A、經(jīng)濟性、效率性和效果性B、適當性、充分性和相關(guān)性C、真實性、有效性和合法性D、獨立性、客觀性和合理性答案：A39．抽查現(xiàn)金日記賬記錄時，檢查摘要欄一般是為了檢查()。A、現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理是否正確B、有無坐支現(xiàn)象C、有無超過規(guī)定的庫存現(xiàn)金限額現(xiàn)象D、現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法答案：D解析：審計人員通過檢查現(xiàn)金日記賬摘要欄，看其現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法，有無超出規(guī)定的結(jié)算范圍。對于摘要欄記錄不清的、違反有關(guān)規(guī)定的、將應(yīng)通過銀行進行轉(zhuǎn)賬而采用了現(xiàn)金結(jié)算的收支業(yè)務(wù)，做出進一步追查。40．下列各項中，不屬于內(nèi)部控制固有局限性的是：()。A、控制的有效性會受到?jīng)Q策過程中人為判斷的影響B(tài)、管理人員可能會濫用職權(quán)，凌駕于內(nèi)部控制上C、內(nèi)部控制的設(shè)計與實施需要考慮成本與效益D、內(nèi)部控制只能為控制目標的實現(xiàn)提供合理保證答案：D41．下列有關(guān)審計取證模式的表述中，正確的是()。A、應(yīng)用制度基礎(chǔ)審計模式需要大量采用詳查法B、制度基礎(chǔ)審計模式直接解決了全部審計風(fēng)險問題C、賬目基礎(chǔ)審計以對內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評價為基礎(chǔ)D、風(fēng)險基礎(chǔ)審計立足于對審計風(fēng)險進行系統(tǒng)的分析和評價答案：D解析：A項，賬目基礎(chǔ)審計下，審計人員需要運用詳細審計方法;B項，制度基礎(chǔ)審計的缺點之一即為不能直接解決全部審計風(fēng)險問題;C項，制度基礎(chǔ)審計以對內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評價為基礎(chǔ);D項，風(fēng)險基礎(chǔ)審計是指審計人員在對審計全過程中各種風(fēng)險因素進行充分評估分析的基礎(chǔ)上，將風(fēng)險控制方法融入傳統(tǒng)審計方法中，進而獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論的一種審計取證模式。42．審計人員確定某個企業(yè)是否應(yīng)納入被審計單位財務(wù)報表合并范圍的依據(jù)是()。A、該企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模大小B、該企業(yè)盈利能力大小C、該企業(yè)與被審計單位關(guān)聯(lián)交易多少D、被審計單位對該企業(yè)是否擁有控制權(quán)答案：D解析：擁有子公司的企業(yè)都必須編制合并會計報表。合并財務(wù)報表的合并范圍應(yīng)當以控制為基礎(chǔ)予以確定。證實合并范圍的正確性，要求審計人員正確理解“控制”的含義，證實已納入和未納入合并范圍的被投資單位的劃分是否正確，并對此做適當披露。43．將本期現(xiàn)金流量表某項目數(shù)據(jù)與前期現(xiàn)金流量表相同項目數(shù)據(jù)進行比較，以揭示項目本身及其所反映經(jīng)濟內(nèi)容的合理性，這種分析方法是()。A、趨勢分析法B、比率分析法C、金額驗證法D、回歸分析法答案：A解析：趨勢分析法是通過對連續(xù)若干期某一財務(wù)報表項目的變動金額及其百分比的計算，分析該項目的增減變動方向和幅度，以獲取有關(guān)審計證據(jù)的一種技術(shù)方法。44．下面有關(guān)分析程序的表述不正確的是()。A、了解被審計單位及其環(huán)境的過程中，分析程序是必須執(zhí)行的程序B、實質(zhì)性分析程序是細節(jié)測試的一種補充，注冊會計師僅僅依靠實質(zhì)性分析程序難以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)C、在對同一認定實施細節(jié)測試的同時，可實施實質(zhì)性分析程序D、分析程序的資料主要涉及財務(wù)信息，但注冊會計師視需要也可以利用非財務(wù)信息答案：B解析：如果當使用分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平時，可運用實質(zhì)性分析程序;實質(zhì)性分析程序不僅僅是細節(jié)測試的一種補充，在某些審計領(lǐng)域，如果重大錯報風(fēng)險較低且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系，注冊會計師可以單獨使用實質(zhì)性分析程序獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。45．下列審計取證方法中，所獲得的審計證據(jù)可靠性較高的是()。A、觀察B、函證C、詢問D、檢查記賬憑證答案：B解析：函證是審計人員為證明被審計單位會計資料所載事項而向其他有關(guān)單位或個人發(fā)函詢證。由于函證所取得的證據(jù)是由獨立于被審計單位之外的第三者提供的，因此具有較高的可靠性。46．隨著組織面臨風(fēng)險的日益復(fù)雜和多元，為有效配置審計資源，降低審計風(fēng)險，實現(xiàn)審計目標，在實施審計業(yè)務(wù)時，內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員應(yīng)當全面關(guān)注：()。A、組織風(fēng)險B、內(nèi)部控制C、組織業(yè)務(wù)D、組織目標答案：A47．信賴不足風(fēng)險影響的是()。A、審計效率B、審計效果C、審計結(jié)果D、審計質(zhì)量答案：A解析：信賴不足風(fēng)險是指抽樣結(jié)果使審計人員沒有信賴實際上應(yīng)予以信賴的內(nèi)部控制的可能性。信賴不足風(fēng)險與審計的效率有關(guān)，一般會導(dǎo)致審計人員執(zhí)行額外的審計程序，降低審計效率。48．下列有關(guān)審計管理的表述中，錯誤的是()。A、審計管理要服從審計目標B、審計管理要注重對審計人員的管理C、審計管理主要在審計實施和審計報告階段執(zhí)行D、審計管理的目的是提高審計工作的質(zhì)量和效率答案：C解析：審計管理的特征包括：①審計管理要服從審計目標;②審計管理要注重對審計人員的管理;③審計管理要貫穿審計業(yè)務(wù)活動的始終;④審計管理的目的是提高審計工作的質(zhì)量和效率。C項，審計管理不是僅限于審計活動的某一個方面或?qū)徲嬤^程的某一個階段，審計計劃、審計組織、審計實施、審計報告，直至審計歸檔等各項工作，均需要進行嚴密、科學(xué)的管理，只有這樣才能保證審計工作的高效和優(yōu)質(zhì)。49．下列選項中，不屬于被審計單位的控制活動的是()。A、定期盤點存貨并將盤點記錄與會計記錄核對B、將交易授權(quán)、交易記錄以及資產(chǎn)保管等職責(zé)分配給不同員工C、管理層對定期編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行復(fù)核D、對信息技術(shù)系統(tǒng)生成的例外報告進行人工干預(yù)答案：C解析：選項A屬于實物控制;選項B屬于職責(zé)分離;選項D屬于信息處理，三項均屬于控制活動包括的內(nèi)容，選項C屬于對控制的監(jiān)督。50．注冊會計師在進行比較報表審計時，上期報表未經(jīng)審計，則下列說法不正確的是()。A、注冊會計師應(yīng)在其他事項段中說明比較財務(wù)報表未經(jīng)審計B、如果說明財務(wù)報表未經(jīng)審計并不減輕注冊會計師獲取期初余額充分適當審計證據(jù)的責(zé)任C、注冊會計師可以不確定期初余額不含有對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報的責(zé)任D、比較報表審計與對應(yīng)數(shù)據(jù)在上期報表未經(jīng)審計的情況下的要求基本相同答案：C解析：C選項，注冊會計師需要確定期初余額不含有對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報的責(zé)任二、多選題1．從廣義上說，審計管理的主體包括()。A、國家審計機關(guān)B、內(nèi)部審計機構(gòu)C、社會審計組織D、審計人員答案：ABC解析：審計管理的主體是國家審計機關(guān)、內(nèi)部審計機構(gòu)和社會審計組織。對于每一類審計組織而言，其管理主體是指它的決策機構(gòu)或領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)。2．下列各項中，屬于職責(zé)分工控制活動的有()。A、所有業(yè)務(wù)執(zhí)行均需經(jīng)過授權(quán)B、資產(chǎn)的保管與賬實核對相分離C、憑證應(yīng)預(yù)先連續(xù)編號D、業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄相分離答案：BD解析：職責(zé)分工控制的目的在于預(yù)防和及時發(fā)現(xiàn)有關(guān)人員在履行其職責(zé)時所發(fā)生的錯誤或舞弊行為。它要求互不相容的職責(zé)不應(yīng)由一個人兼任，以減少發(fā)生錯弊的可能性。A項屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制;C項屬于憑證與記錄控制。3．審計報告的內(nèi)容主要包括()。A、審計依據(jù)，實施審計的基本情況，被審計單位基本情況B、審計評價意見C、以往審計決定執(zhí)行情況，審計建議采納情況D、審計發(fā)現(xiàn)的被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為和其他重要問題的事實、定性、處理處罰意見以及依據(jù)的法律法規(guī)和標準答案：ABCD4．下列關(guān)于實物證據(jù)的說法中，正確的是()。A、實物證據(jù)是指以實物存在并以其外部特征和內(nèi)在本質(zhì)證明審計事項的證據(jù)B、實物證據(jù)通常包括固定資產(chǎn)、存貨、有價證券和現(xiàn)金等C、實物證據(jù)通過實際觀察、盤點或搜集取得，用以確定實物資產(chǎn)的存在性D、實物證據(jù)對于證明實物資產(chǎn)是否存在具有較強的證明力答案：ABD解析：C項，實物證據(jù)只能通過實際觀察、盤點取得的，不能通過搜集取得。5．審計人員對合并財務(wù)報表進行審查時，應(yīng)當審查的內(nèi)容有()。A、合并財務(wù)報表的合并范圍審查B、合并工作底稿和抵銷分錄編制的審查C、合并財務(wù)報表編制格式正確性的審查D、合并財務(wù)報表附注的審查答案：ABCD解析：對合并財務(wù)報表進行審查時，應(yīng)當審查的內(nèi)容包括：①合并財務(wù)報表的合并范圍審查;②重視對個別財務(wù)報表的審計;③合并工作底稿和抵銷分錄編制的審查;④合并財務(wù)報表編制格式正確性的審查;⑤合并財務(wù)報表所列指標可信性的審查;⑥合并報表附注披露的審查。6．對采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測試的程序包括()。A、了解并描述內(nèi)部控制B、抽查部分采購業(yè)務(wù)C、走訪、觀察業(yè)務(wù)經(jīng)辦與記錄是否獨立D、核對明細表答案：ABC解析：采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測試的程序包括：①了解并描述采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，如走訪、觀察業(yè)務(wù)經(jīng)辦與記錄是否獨立;②抽查部分采購業(yè)務(wù);③付款環(huán)節(jié)的測試，如抽查付款業(yè)務(wù);④固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測試;⑤評價采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。D項屬于對采購與付款循環(huán)采取的實質(zhì)性審查。7．審計計劃中的必選審計項目()。A、法律法規(guī)規(guī)定每年應(yīng)當審計的項目B、本級政府行政首長和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機關(guān)要求審計的項目C、上級審計機關(guān)安排或者授權(quán)的審計項目D、群眾舉報或反映的問題答案：ABC8．下列各項中，屬于審計機關(guān)職責(zé)范圍的有()。A、對民營上市公司的財務(wù)收支進行審計B、對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟責(zé)任進行審計C、對國有資本占主導(dǎo)地位的金融機構(gòu)進行審計D、對其他單位受政府委托管理的社會捐贈資金的財務(wù)收支進行審計答案：BCD解析：A項，對民營上市公司的財務(wù)收支進行審計屬于社會審計的職責(zé)范圍。9．下列各項屬審計管理基礎(chǔ)工作的是()。A、審計計劃管理B、審計統(tǒng)計管理C、審計質(zhì)量管理D、審計法制管理答案：BD解析：審計管理的基礎(chǔ)工作一般應(yīng)包括：①審計人員的管理;②審計方法的開發(fā)與管理;③審計手段的開發(fā)與管理;④審計信息管理;⑤審計統(tǒng)計管理;⑥審計法制管理。AC項均屬于審計管理的內(nèi)容。10．審計人員獲取的審計證據(jù)，包括()。A、審計人員調(diào)查了解被審計單位及其相關(guān)情況B、對確定的審計事項進行審查所獲取的證據(jù)C、審計人員進行審計調(diào)查時取得的談話記錄D、監(jiān)盤取得的實物證明答案：AB11．下列關(guān)于審計報告的說法中正確的有()。A、審計報告是評價審計人員工作、控制審計質(zhì)量的重要依據(jù)B、審計報告是審計人員發(fā)表審計意見和提出審計建議的載體C、內(nèi)部審計報告是具有法律效力的證明文件，起到經(jīng)濟鑒證的作用D、審計報告是為國家宏觀經(jīng)濟決策服務(wù)的重要信息來源答案：ABD解析：審計報告的作用包括：①審計報告是審計人員評價被審計人員承擔(dān)和履行經(jīng)濟責(zé)任情況、發(fā)表審計意見和提出審計建議的載體;②審計報告是國家審計機關(guān)向被審計單位做出審計決定的依據(jù);③審計報告是審計機關(guān)編制審計信息、為國家宏觀經(jīng)濟決策服務(wù)的重要信息來源;④注冊會計師簽發(fā)的審計報告是具有法律效力的證明文件，可以起到鑒證作用;⑤審計報告是總結(jié)審計過程和結(jié)果，評價審計人員工作、控制審計質(zhì)量的重要依據(jù)。C項，起到經(jīng)濟鑒證作用的是國家審計報告和社會審計報告，內(nèi)部審計報告不具有經(jīng)濟鑒證作用。12．屬于我國審計質(zhì)量控制措施的有()。A、對人員素質(zhì)進行控制，保持人員獨立性，對人員進行專業(yè)培訓(xùn)并設(shè)立咨詢部門B、對審計方法進行控制，改進不良的審計方法C、對審計作業(yè)過程進行控制，委派有素質(zhì)的審計人員，保證審計工作質(zhì)量D、對審計標準進行控制，根據(jù)情況改變審計標準答案：AC解析：我國審計質(zhì)量控制措施包括：①對人員素質(zhì)的控制;②對審計作業(yè)過程的控制;③審計機關(guān)的分級質(zhì)量控制。A項屬于對人員素質(zhì)的控制;C項屬于對審計作業(yè)過程的控制。13．下列對穿行測試的理解中，正確的有()。A、穿行測試可以獲得控制是否得到執(zhí)行以及控制是否設(shè)計有效的審計證據(jù)B、如果不打算信賴控制，注冊會計師就不需要執(zhí)行穿行測試以確認以前對業(yè)務(wù)流程及可能發(fā)生錯報環(huán)節(jié)了解的準確性和完整性C、注冊會計師應(yīng)當將穿行測試中查閱的文件、穿行測試的程序以及發(fā)現(xiàn)和結(jié)論均記錄于審計工作底稿中D、注冊會計師在執(zhí)行穿行測試時，應(yīng)當在每一個要執(zhí)行處理程序或控制的環(huán)節(jié)上，詢問被審計單位的員工答案：ACD解析：如果不打算信賴控制，注冊會計師仍需要執(zhí)行穿行測試以確認以前對業(yè)務(wù)流程及可能發(fā)生錯報環(huán)節(jié)了解的準確性和完整性，選項B錯誤。14．國家審計報告的內(nèi)容包括()。A、審計依據(jù)B、被審計單位基本情況C、以往審計決定執(zhí)行情況和審計建議采納情況D、審計評價意見答案：ABCD解析：國家審計報告的內(nèi)容主要包括：①審計依據(jù);②實施審計的基本情況;③被審計單位基本情況;④審計評價意見;⑤以往審計決定執(zhí)行情況和審計建議采納情況;⑥審計發(fā)現(xiàn)的被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為和其他重要問題的事實、定性、處理處罰意見，以及依據(jù)的法律法規(guī)和標準;⑦審計發(fā)現(xiàn)的移送處理事項的事實和移送處理意見，但是涉嫌犯罪等不宜讓被審計單位知悉的事項除外;⑧針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，根據(jù)需要提出的改進建議。15．下列各項中，屬于資產(chǎn)負債表審查內(nèi)容的有()。A、會計原則的遵循情況B、報表編制方法的合規(guī)性C、所得稅會計處理的正確性D、報表所列主要指標的可信性答案：ABCD解析：資產(chǎn)負債表的審查內(nèi)容包括：①復(fù)查和評價審計證據(jù);②檢查會計原則的遵循性;③報表編制正確性和編制方法合規(guī)性的審查;④所得稅會計處理的審查;⑤報表所列主要指標可信性的審查;⑥資產(chǎn)負債表及其附注披露正確性的審查;⑦資產(chǎn)負債表日后事項的審查。16．審計人員對銀行存款函證的主要內(nèi)容包括()。A、存款戶賬號、存款性質(zhì)B、存款余額C、借款性質(zhì)、抵押品D、借款期限、利率答案：ABCD解析：審計人員寄發(fā)的詢證函通常應(yīng)涵蓋以下事項及相關(guān)信息：①銀行存款，包括賬戶名稱、銀行賬號、幣種、利率、賬戶類型、余額、起止日期(僅適用于定期存款)、是否用于擔(dān)?；虼嬖谄渌褂孟拗?②銀行借款，包括借款人名稱、銀行賬號、幣種、余額、借款日期、到期日期、利率、抵(質(zhì))押品、擔(dān)保人;③本期內(nèi)已注銷的賬戶，包括賬戶名稱、銀行賬號、幣種、注銷賬戶日;④被審計單位作為貸款方的委托貸款，包括賬戶名稱、銀行賬號、資金借入方、幣種、利率、余額、貸款起止日期;⑤被審計單位作為借款方的委托貸款，包括賬戶名稱、銀行賬號、資金借出方、幣種、利率、余額、貸款起止日期;⑥擔(dān)保(包括保函);⑦被審計單位為出票人且由銀行承兌而尚未支付的銀行承兌匯票;⑧被審計單位已向銀行貼現(xiàn)而尚未到期的商業(yè)匯票;⑨被審計單位為持票人且由銀行托收的商業(yè)匯票;⑩被審計單位為申請人、由銀行開具的、未履行完畢的不可撤銷信用證;?被審計單位與銀行之間未履行完畢的外匯買賣合約;?被審計單位存放于銀行托管的有價證券或其他產(chǎn)權(quán)文件;?被審計單位購買的由銀行發(fā)行的未到期銀行理財產(chǎn)品;?其他，審計人員認為重大且應(yīng)予函證的其他事項。17．內(nèi)部審計的作用有()。A、促進組織合法經(jīng)營和運行B、促進企業(yè)完善內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平C、促進組織完善內(nèi)部控制和風(fēng)險管理D、追蹤反饋宏觀調(diào)控政策的運行效果答案：AC解析：內(nèi)部審計的作用包括：①促進組織合法經(jīng)營和運行;②促進組織完善內(nèi)部控制和風(fēng)險管理;③促進組織自我發(fā)展和實現(xiàn)目標。B項屬于社會審計的作用;D項屬于國家審計的作用。18．下列關(guān)于樣本規(guī)模的描述中，正確的有()。A、預(yù)計總體偏差水平越高，需要的樣本規(guī)模越大B、預(yù)計總體偏差水平越低，需要的樣本規(guī)模越大C、要求審計結(jié)論的可靠程度越高，需要的樣本規(guī)模越大D、要求審計結(jié)論的可靠程度越低，需要的樣本規(guī)模越大答案：AC解析：AB兩項，樣本規(guī)模與總體偏差呈正向關(guān)系。預(yù)計總體偏差水平越高，需要的樣本規(guī)模越大;反之則越小。CD兩項，審計結(jié)論的可靠性程度與樣本量成正向關(guān)系。要求的審計結(jié)論可靠性程度越高，所需的樣本量就越大;反之則越小。19．審查預(yù)付賬款的程序主要包括()。A、復(fù)核預(yù)付賬款明細表B、函證重要預(yù)付賬款項目C、分析預(yù)付賬款余額D、盤點相關(guān)購進材料答案：ABC解析：D項，在預(yù)付貨款的情況下，相關(guān)材料可能并未入庫，無法盤點。20．下列方法中可提高審計人員審計風(fēng)險承受能力的有()。A、回避風(fēng)險較大的審計項目B、明確審計范圍C、聘請法律顧問D、辦理職業(yè)保險答案：CD解析：對于不可控的審計風(fēng)險，審計人員應(yīng)提高風(fēng)險承受能力。例如，建立風(fēng)險基金制度，辦理職業(yè)保險。雖然這些措施不能防范審計風(fēng)險，但可減少訴訟失敗時的經(jīng)濟損失。審計組織還可聘請法律顧問，對可能發(fā)生的法律責(zé)任問題及時同法律顧問商洽，以便采取合理的對策。21．下列各項中，屬于采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試程序的有()。A、觀察采購與驗收職責(zé)是否分離B、核對請購單與訂購單是否一致C、檢查采購合同是否經(jīng)授權(quán)人員批準D、核對采購合同上確定的價格、付款日期與財務(wù)部門核準的支付條件是否一致答案：ABCD解析：審計人員應(yīng)觀察驗收部門是否獨立于倉庫保管和記賬職責(zé)，觀察采購職責(zé)是否與批準采購部門、驗收貨物部門分離，有無分級授權(quán)采購制度，主要控制環(huán)節(jié)是否有效。檢查與驗證的內(nèi)容包括：①詢問復(fù)核人復(fù)核采購計劃的過程，檢查采購計劃是否經(jīng)復(fù)核人恰當復(fù)核;②詢問復(fù)核人復(fù)核供應(yīng)商數(shù)據(jù)變更請求的過程，抽樣檢查變更需求是否有文件支持及有復(fù)核人的復(fù)核確認;③核對請購單與訂購單是否一致，請購單是否經(jīng)過適當?shù)氖跈?quán)人批準，訂購單是否連續(xù)編號;④詢問收貨人員的收貨過程，抽樣檢查入庫單是否有對應(yīng)一致的采購訂單及驗收單;⑤核對采購合同上確定的價格、付款日期與財會部門核準的支付條件是否一致;⑥檢查合同是否經(jīng)過有關(guān)部門審查，核對賣方發(fā)票上所購物品的數(shù)量、規(guī)格、品種與合同是否一致;⑦抽驗部分付款憑單，檢查其是否附有請購單、訂購單、驗收單，付款憑單和驗收單是否連續(xù)編號，驗證驗收環(huán)節(jié)的有效性和計算的正確性;⑧核對采購合同、賣方發(fā)票、驗收單與入庫單是否一致;⑨檢查購入材料計價正確與否，被審計單位采用永續(xù)盤存制核算時，復(fù)核計價正確性;⑩詢問復(fù)核人對例外報告的檢查過程，確認發(fā)現(xiàn)的問題是否及時得到了跟進處理。22．審計人員可以從()方面調(diào)查了解被審計單位信息系統(tǒng)控制情況。A、一般控制B、應(yīng)用控制C、自動控制D、內(nèi)部控制答案：AB23．內(nèi)部控制測試的方法有()。A、檢查文件資料B、詢問C、現(xiàn)場觀察D、重復(fù)執(zhí)行答案：ABCD解析：審計人員可以通過檢查、詢問、觀察、重復(fù)操作等方法來測試內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行。24．下列各項中，屬于我國國家審計機關(guān)權(quán)限的有()。A、向政府有關(guān)部門通報或者向社會公布審計結(jié)果B、對被審計單位中違反法律法規(guī)的個人進行處分和處罰C、就審計事項向有關(guān)個人進行調(diào)查，并取得證明材料D、要求被審計單位按照規(guī)定提供社會審計機構(gòu)出具的審計報告答案：ACD解析：根據(jù)《審計法》的規(guī)定，國家審計機關(guān)的權(quán)限包括：①有權(quán)要求被審計單位按照審計機關(guān)的規(guī)定提供預(yù)算或者財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況等，被審計單位不得拒絕、拖延、謊報;②有權(quán)檢查被審計單位的會計資料和運用電子計算機管理財政收支、財務(wù)收支電子數(shù)據(jù)的系統(tǒng)，以及其他與財政收支、財務(wù)收