2023年蘭州市審計(jì)系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試模擬試題及答案解析

PAGEPAGE442023年蘭州市審計(jì)系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試模擬試題及答案解析畢業(yè)院校：__________姓名：__________考場(chǎng)：__________考號(hào)：__________一、選擇題1．審計(jì)人員要證實(shí)被審計(jì)單位在接近12月31日簽發(fā)的支票未予入賬，最有效的審計(jì)手續(xù)是()。A、審查12月31日銀行對(duì)賬單B、審查12月份支票存根及銀行存款日記賬C、詢(xún)證12月31日銀行存款余額D、審查年末銀行存款總賬答案：B解析：審計(jì)人員對(duì)決算日前后數(shù)天所發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)進(jìn)行審查可采用的方法包括：①檢查支票收入與送存記錄，檢查年終前未送存銀行的支票的收入記錄日期;②檢查期后銀行對(duì)賬單第一周的銀行存款收入，核實(shí)銀行存款日記賬，揭露將期后收入提前入賬的錯(cuò)誤;③查驗(yàn)被審計(jì)單位決算日簽發(fā)的最后一張支票序號(hào)，并檢查在此序號(hào)前的支票是否均已寄出并入賬，揭露支票已發(fā)出而在決算日后才入賬、人為控制截止期的不正當(dāng)行為。2．在理解重要性概念時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是()。A、重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷B、如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的C、判斷一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否重大，應(yīng)當(dāng)將使用者作為一個(gè)群體對(duì)共同性的財(cái)務(wù)信息的需求來(lái)考慮D、在重要性水平之下的小額錯(cuò)報(bào)，無(wú)需關(guān)注答案：D解析：較小金額錯(cuò)報(bào)的累積結(jié)果，也可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。3．下列有關(guān)信息技術(shù)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A、自動(dòng)化程序和相關(guān)控制能夠消除個(gè)人凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)B、信息技術(shù)可以提高對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)及其政策和程序執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督的能力C、信息技術(shù)有利于促進(jìn)對(duì)信息的深入分析，進(jìn)行復(fù)雜的運(yùn)算D、信息技術(shù)可以降低控制被規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)答案：A解析：自動(dòng)化程序和相關(guān)控制可能降低了發(fā)生無(wú)意錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)，但是并沒(méi)有消除個(gè)人凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)。4．應(yīng)付賬款實(shí)質(zhì)性審查時(shí)，抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬的主要目的是()。A、確定應(yīng)付賬款期末余額變動(dòng)合理性B、審查有無(wú)漏記的應(yīng)付賬款C、查明應(yīng)付賬款期末余額的實(shí)有額和真實(shí)性D、為了調(diào)節(jié)應(yīng)付賬款答案：C解析：為了進(jìn)一步查明應(yīng)付款項(xiàng)期末余額的真實(shí)性，可運(yùn)用抽樣方法進(jìn)行核實(shí)。A項(xiàng)，主要通過(guò)實(shí)施分析程序確定應(yīng)付賬款變動(dòng)合理性;B項(xiàng)，檢查應(yīng)付賬款完整性，主要從原始憑證追查至記賬憑證;D項(xiàng)，為了調(diào)節(jié)應(yīng)付賬款，應(yīng)由被審計(jì)單位從各供應(yīng)商處取得對(duì)賬單與應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬進(jìn)行比對(duì)調(diào)節(jié)，然后由審計(jì)人員進(jìn)行復(fù)核或者直接由審計(jì)人員親自調(diào)節(jié)。5．下列各項(xiàng)中，不屬于項(xiàng)目組內(nèi)部討論的內(nèi)容的是()。A、項(xiàng)目組成員是否保持了獨(dú)立性B、被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)C、財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式D、由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性答案：A解析：項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)討論被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)B)、財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式(選項(xiàng)C)，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性(選項(xiàng)D)。6．審計(jì)人員抽取銷(xiāo)售退回記錄，審查是否經(jīng)業(yè)務(wù)記錄以外的人員批準(zhǔn)，其目的是()。A、檢查不相容職責(zé)是否分離B、審查銷(xiāo)售退回的合理性C、證實(shí)營(yíng)業(yè)收入的真實(shí)性D、證實(shí)營(yíng)業(yè)收入的完整性答案：A解析：檢查不相容職責(zé)的劃分的主要內(nèi)容包括：①走訪、觀察信用部門(mén)與應(yīng)收款項(xiàng)處理部門(mén)是否獨(dú)立，或分別由不同的人員負(fù)責(zé);②抽取銷(xiāo)售退回或折讓發(fā)票，審查其是否由業(yè)務(wù)記錄以外的人員批準(zhǔn);③驗(yàn)證壞賬沖銷(xiāo)是否經(jīng)過(guò)收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)以外的人員批準(zhǔn);④了解應(yīng)收款項(xiàng)賬簿記錄人員與出納員的職責(zé)分工。7．審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)質(zhì)量控制制度及其執(zhí)行情況進(jìn)行()，及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量控制制度及其執(zhí)行中存在的問(wèn)題，并采取措施加以糾正或者改進(jìn)。A、持續(xù)評(píng)估B、年度考核C、項(xiàng)目評(píng)選D、日常管理答案：A8．為發(fā)現(xiàn)未列報(bào)或未入賬的應(yīng)付賬款，除了審查決算日后貨幣資金支出憑證、應(yīng)付賬款賬單、賣(mài)方對(duì)賬單之外，還需檢查的憑證是()。A、決算日之前的領(lǐng)料單B、決算日之前的驗(yàn)收單C、決算日之前的訂購(gòu)單D、決算日之前的請(qǐng)購(gòu)單答案：B解析：為查找未列報(bào)或未入賬的應(yīng)付款項(xiàng)的審查內(nèi)容包括：①審查決算日以后貨幣資金支出的主要憑證;②追蹤決算日后若干天的購(gòu)貨發(fā)票，關(guān)注購(gòu)貨發(fā)票的日期，審查相應(yīng)的收貨記錄;③追蹤決算日之前發(fā)出的驗(yàn)收單;④審核賣(mài)方對(duì)賬單，追查應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表;⑤審核決算出后數(shù)周內(nèi)應(yīng)付款項(xiàng)賬單及原始憑證;⑥結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費(fèi)用業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，確定有無(wú)未入賬負(fù)債。9．根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》的規(guī)定，我國(guó)國(guó)家審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告是()A、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告和外部審計(jì)報(bào)告B、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定書(shū)C、審計(jì)結(jié)果報(bào)告和審計(jì)工作報(bào)告D、審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告答案：D解析：我國(guó)國(guó)家審計(jì)的審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)后，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書(shū)面文件。根據(jù)《審計(jì)法》的規(guī)定，我國(guó)國(guó)家審計(jì)的審計(jì)報(bào)告包括審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告兩種。10．下列各項(xiàng)中，可用來(lái)測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的方法是()。A、計(jì)算B、監(jiān)盤(pán)C、重新操作D、函證答案：C解析：審計(jì)人員可以通過(guò)檢查、詢(xún)問(wèn)、觀察、重新操作等方法來(lái)測(cè)試內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行。重新操作，是指審計(jì)人員按照被審計(jì)單位所規(guī)定的內(nèi)部控制程序，選擇若干筆業(yè)務(wù)獨(dú)立地重新執(zhí)行一遍，以復(fù)核驗(yàn)證與該業(yè)務(wù)有關(guān)的控制手續(xù)的遵循情況。ABD三項(xiàng)均屬于實(shí)質(zhì)性審查程序。11．審計(jì)的性質(zhì)應(yīng)當(dāng)表述為()。A、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督B、財(cái)政財(cái)務(wù)收支審查C、會(huì)計(jì)檢查D、獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督答案：D解析：在我國(guó)，經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系包括審計(jì)監(jiān)督、財(cái)政監(jiān)督、稅務(wù)監(jiān)督、金融監(jiān)督、工商行政監(jiān)督、物價(jià)監(jiān)督、統(tǒng)計(jì)監(jiān)督和會(huì)計(jì)監(jiān)督等。其中，除了審計(jì)監(jiān)督，其他監(jiān)督都需要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)進(jìn)行，其監(jiān)督職能都是從其管理職能中派生出來(lái)的附帶職能，是為了執(zhí)行其具體業(yè)務(wù)而進(jìn)行的監(jiān)督，只有審計(jì)監(jiān)督才是由專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)、專(zhuān)職人員進(jìn)行的獨(dú)立經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。12．專(zhuān)題報(bào)告應(yīng)當(dāng)()。A、主題突出、事實(shí)清楚、定性準(zhǔn)確、建議適當(dāng)。B、事實(shí)清楚、定性準(zhǔn)確、內(nèi)容精煉、格式規(guī)范、反映及時(shí)。C、主題突出、事實(shí)清楚、定性準(zhǔn)確、內(nèi)容精煉D、定性準(zhǔn)確、內(nèi)容精煉、格式規(guī)范、反映及時(shí)答案：A13．在實(shí)施審計(jì)抽樣時(shí)，()不是每次抽樣都必須考慮的，而是需要根據(jù)抽樣總體的變異性決定是否進(jìn)行。A、確定可信賴(lài)程度B、確定可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)C、對(duì)總體進(jìn)行分層D、確定可容忍誤差答案：C解析：僅當(dāng)總體各項(xiàng)目的變異性較大時(shí)才需要對(duì)總體進(jìn)行分層。14．國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)向被審計(jì)單位做出審計(jì)決定的依據(jù)是()。A、審計(jì)決定書(shū)B(niǎo)、審計(jì)實(shí)施方案C、審計(jì)報(bào)告D、審計(jì)通知書(shū)答案：C解析：審計(jì)報(bào)告的作用包括：①審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員評(píng)價(jià)被審計(jì)人員承擔(dān)和履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況、發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)和提出審計(jì)建議的載體;②審計(jì)報(bào)告是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)向被審計(jì)單位做出審計(jì)決定的依據(jù);③審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)編制審計(jì)信息、為國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)決策服務(wù)的重要信息來(lái)源;④注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告是具有法律效力的證明文件，可以起到鑒證作用;⑤審計(jì)報(bào)告是總結(jié)審計(jì)過(guò)程和結(jié)果，評(píng)價(jià)審計(jì)人員工作、控制審計(jì)質(zhì)量的重要依據(jù)。15．如果出現(xiàn)下列()情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需將統(tǒng)計(jì)抽樣用于控制測(cè)試，便可直接作出拒絕信賴(lài)內(nèi)部控制的決定。A、樣本偏差率大于總體偏差率B、預(yù)計(jì)總體偏差率超過(guò)可容忍偏差率C、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)大于控制風(fēng)險(xiǎn)D、總體偏差率上限大于樣本偏差率答案：B解析：如果預(yù)計(jì)總體誤差超過(guò)可容忍誤差，意味著在抽樣之前已經(jīng)認(rèn)為總體的偏差率大于可容忍偏差率，即內(nèi)部控制不能信賴(lài)。樣本偏差率不是在抽樣之前就能確定的，故不選A、D。選項(xiàng)C中情況永遠(yuǎn)成立，它不是判斷內(nèi)部控制執(zhí)行效果的依據(jù)。16．下列關(guān)于抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的是()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)B、抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)均不能量化C、非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是人為造成的，可以降低或防范D、抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模同向變動(dòng)答案：C解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;在統(tǒng)計(jì)抽樣中可以量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)，不能量化非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。17．下列各項(xiàng)中，屬于績(jī)效審計(jì)中常用的定量分析方法的是()。A、內(nèi)容分析法B、成本效果法C、程序分析法D、邏輯模型法答案：B解析：績(jī)效審計(jì)常用的定量分析方法包括比率分析、比較分析、時(shí)間序列分析、描述性統(tǒng)計(jì)分析、成本效益分析法、回歸分析、成本效果法、價(jià)值分析、目標(biāo)評(píng)價(jià)、目標(biāo)成果法、事前事后法、標(biāo)桿法、評(píng)分法。常用的定性分析方法包括內(nèi)容分析法、程序分析法、案例研究、邏輯模型法。18．審計(jì)人員通過(guò)提高業(yè)務(wù)水平來(lái)控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，屬于風(fēng)險(xiǎn)控制方法中的()。A、自我保護(hù)法B、風(fēng)險(xiǎn)回避法C、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移法D、風(fēng)險(xiǎn)承受法答案：A解析：自我保護(hù)法是指對(duì)于可以控制的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員應(yīng)盡量采取必要的措施加以防范。其主要做法有：①提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平;②遵守審計(jì)準(zhǔn)則;③深入了解被審計(jì)單位的基本情況和財(cái)務(wù)狀況;④簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)，取得管理當(dāng)局說(shuō)明書(shū);⑤保持審計(jì)的獨(dú)立性;⑥加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制。19．下列各項(xiàng)中，不屬于財(cái)務(wù)報(bào)告編制程序控制的是()。A、結(jié)賬控制B、試算平衡控制C、對(duì)賬控制D、報(bào)送時(shí)間控制答案：D解析：財(cái)務(wù)報(bào)告編制程序的控制包括：①結(jié)賬控制;②對(duì)賬控制;③試算平衡控制。D項(xiàng)，報(bào)送時(shí)間控制和財(cái)務(wù)報(bào)告編制程序控制同屬于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的主要環(huán)節(jié)。20．內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)工作，應(yīng)當(dāng)在組織董事會(huì)或者最高管理層的支持和監(jiān)督下進(jìn)行，具體負(fù)責(zé)組織實(shí)施的是：()。A、監(jiān)事會(huì)B、總會(huì)計(jì)師C、審計(jì)委員會(huì)D、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人答案：D21．審計(jì)取證的順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)資料形成過(guò)程相一致的審計(jì)取證方法是()。A、順查法B、逆查法C、詳查法D、抽查法答案：A解析：順查法指審計(jì)的取證順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)資料形成過(guò)程相一致的方法。在這種方法下，審計(jì)人員應(yīng)首先檢查原始憑證，查明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生原因和事實(shí)經(jīng)過(guò)，以及原始憑證編制的真實(shí)、合法性。其次，以原始憑證核對(duì)記賬憑證，視其是否一致，并審查記賬憑證編制的真實(shí)性、合法性和正確性。再次，以記賬憑證或記賬憑證匯總表核對(duì)日記賬、明細(xì)賬和總賬，視其是否一致，并經(jīng)過(guò)賬目、賬實(shí)的檢查核對(duì)，驗(yàn)證編制財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)依據(jù)是否真實(shí)、可靠。最后，將經(jīng)核實(shí)的賬目與財(cái)務(wù)報(bào)表相核對(duì)，并分析確定財(cái)務(wù)報(bào)表編制的真實(shí)、合法性。22．在銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制中，發(fā)送商品與記賬職責(zé)相互分離主要是為了防止()。A、盜竊商品并通過(guò)篡改記錄加以掩飾B、貪污客戶所付款項(xiàng)并通過(guò)篡改記錄加以掩飾C、貪污已做壞賬處理后又收回的應(yīng)收賬款D、放寬信用標(biāo)準(zhǔn)而導(dǎo)致企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)增加答案：A解析：B項(xiàng)，收取貨款與銷(xiāo)售收入、應(yīng)收賬款記錄相互獨(dú)立，是為了防止客戶所付款項(xiàng)被貪污并篡改加以掩飾;C項(xiàng)，批準(zhǔn)壞賬與收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)相互獨(dú)立，是為了防止不符合規(guī)定的壞賬被批準(zhǔn)，收到的款項(xiàng)被貪污;D項(xiàng)，批準(zhǔn)賒銷(xiāo)信用與銷(xiāo)售相互獨(dú)立，是為了防止銷(xiāo)售部門(mén)為增加業(yè)績(jī)而放寬信用標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)增大。23．下列有關(guān)審計(jì)質(zhì)量控制的表述，錯(cuò)誤的是()。A、審計(jì)質(zhì)量控制涉及審計(jì)全過(guò)程B、審計(jì)質(zhì)量控制中不包括對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)的控制C、審計(jì)工作底稿復(fù)核是審計(jì)質(zhì)量控制措施之一D、審計(jì)質(zhì)量控制的主體是審計(jì)組織和審計(jì)人員答案：B解析：審計(jì)質(zhì)量控制就是由審計(jì)組織和審計(jì)人員依據(jù)審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)各項(xiàng)審計(jì)工作，或具體審計(jì)項(xiàng)目全過(guò)程的質(zhì)量進(jìn)行自我約束的一項(xiàng)活動(dòng)。我國(guó)審計(jì)質(zhì)量控制措施包括：①對(duì)人員素質(zhì)的控制;②對(duì)審計(jì)作業(yè)過(guò)程的控制;③審計(jì)機(jī)關(guān)的分級(jí)質(zhì)量控制。24．下列選項(xiàng)中，不屬于分析方法的是()。A、比較分析法B、比率分析法C、趨勢(shì)分析法D、內(nèi)容分析法答案：D解析：分析，是指研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對(duì)相關(guān)信息做出評(píng)價(jià)并關(guān)注異常波動(dòng)和差異。主要包括以下內(nèi)容：①多期比較;②實(shí)際和預(yù)算比較;③與行業(yè)數(shù)據(jù)比較;④數(shù)據(jù)間關(guān)系研究;⑤財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息關(guān)系分析。常用的方法包括：①比較分析法;②比率分析法;③趨勢(shì)分析法。25．根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型規(guī)定，下列表述中不正確的是()。A、在審計(jì)業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，以合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)B、在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的審計(jì)證據(jù)越多C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)擴(kuò)大執(zhí)行審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，消除檢查風(fēng)險(xiǎn)D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完成審計(jì)工作時(shí)，能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見(jiàn)答案：C解析：檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性，由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用抽樣審計(jì)方法以及其他原因，檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能降低為零。26．對(duì)關(guān)聯(lián)方交易審查時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)審查()。A、確認(rèn)關(guān)聯(lián)方的權(quán)利和義務(wù)B、函證關(guān)聯(lián)方的真實(shí)性C、關(guān)聯(lián)方交易的披露D、證實(shí)關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格的公允性答案：C解析：對(duì)關(guān)聯(lián)方交易審查時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)審查關(guān)聯(lián)方交易的披露，企業(yè)報(bào)表中應(yīng)充分披露所有關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的相關(guān)信息。27．下列關(guān)于我國(guó)國(guó)家審計(jì)總目標(biāo)的表述，正確的是()。A、真實(shí)性是指財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)遵守法規(guī)的情況B、合法性是指反映財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的信息與實(shí)際情況相符的程度C、效益性是指財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益D、真實(shí)性是最終目標(biāo)，是在合法性和效益性基礎(chǔ)上才能達(dá)到的答案：C解析：A項(xiàng)，真實(shí)性是指反映財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的信息與實(shí)際情況相符合的程度。B項(xiàng)，合法性是指財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)遵守法律、法規(guī)或者規(guī)章的情況。D項(xiàng)，真實(shí)性是基礎(chǔ)、合法性是基本要求、效益性是最終目標(biāo)。28．社會(huì)審計(jì)人員財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初評(píng)后，認(rèn)為應(yīng)該測(cè)試內(nèi)部控制有效性的情況是()。A、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)較低B、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)很高C、內(nèi)部控制的設(shè)置極不健全D、難以對(duì)內(nèi)部控制的健全性做出評(píng)價(jià)答案：A解析：經(jīng)過(guò)初步評(píng)價(jià)，審計(jì)人員認(rèn)為存在下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)測(cè)試相關(guān)內(nèi)部控制的有效性：①某項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且預(yù)期運(yùn)行有效，能夠防止重要問(wèn)題的發(fā)生;②僅靠實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以為發(fā)現(xiàn)重要問(wèn)題提供適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)。29．內(nèi)部控制測(cè)試后，對(duì)于列入審計(jì)重點(diǎn)的項(xiàng)目，審計(jì)人員一般采用的實(shí)質(zhì)性程序方法是()。A、統(tǒng)計(jì)抽樣B、經(jīng)驗(yàn)估計(jì)C、詳細(xì)審計(jì)D、小規(guī)模樣本審查答案：C解析：利用內(nèi)控測(cè)試結(jié)果確定實(shí)質(zhì)性程序方法的原則包括：①對(duì)于列入審計(jì)重點(diǎn)的項(xiàng)目，一般應(yīng)采用詳細(xì)審計(jì)的方法;②對(duì)于列入審計(jì)范圍的非重點(diǎn)業(yè)務(wù)，一般應(yīng)采用抽樣審計(jì)方法，選擇較大規(guī)模的樣本進(jìn)行審查;③對(duì)于未列入審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)范圍的業(yè)務(wù)，一般可以選擇較小規(guī)模的樣本進(jìn)行略查，或者不做檢查。30．下列有關(guān)應(yīng)收賬款函證的說(shuō)法中，正確的是()。A、消極函證要求收函單位對(duì)函證事項(xiàng)無(wú)論與事實(shí)相符與否，都應(yīng)給予回函B、函證的效果與審計(jì)人員無(wú)關(guān)C、與積極函證相比，消極函證取得的證據(jù)可靠性較高D、數(shù)額較大、有疑點(diǎn)的應(yīng)收賬款應(yīng)該采取積極函證方法答案：D解析：A項(xiàng)，消極函證只是在收函單位發(fā)現(xiàn)函詢(xún)事項(xiàng)與事實(shí)不符時(shí)，才予以復(fù)函。發(fā)函方經(jīng)過(guò)一段時(shí)間未收到復(fù)函，則可認(rèn)為所詢(xún)證事項(xiàng)與事實(shí)相符。B項(xiàng)，函證是審計(jì)人員為證明被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料所載事項(xiàng)而向其他有關(guān)單位或個(gè)人發(fā)函詢(xún)證。函證時(shí)應(yīng)注意，審計(jì)人員必須對(duì)整個(gè)函證過(guò)程加以控制，以保證函證的質(zhì)量，因此函證的效果與審計(jì)人員有關(guān)。C項(xiàng)，積極函證方法在手續(xù)上比較麻煩，但是能取得書(shū)面證據(jù)，提高審計(jì)證據(jù)的可信性，因此消極函證所取得的審計(jì)證據(jù)不如積極函證所取得的審計(jì)證據(jù)可靠。31．下列不屬于評(píng)估信息技術(shù)環(huán)境的規(guī)模和復(fù)雜度主要應(yīng)當(dāng)考慮的因素的是()。A、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的信息系統(tǒng)數(shù)量B、信息部門(mén)的結(jié)構(gòu)與規(guī)模C、網(wǎng)絡(luò)規(guī)模D、用戶質(zhì)量答案：D解析：選項(xiàng)D應(yīng)該是用戶數(shù)量。評(píng)估信息技術(shù)環(huán)境的規(guī)模和復(fù)雜度，主要應(yīng)當(dāng)考慮產(chǎn)生財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的信息系統(tǒng)數(shù)量、信息系統(tǒng)接口以及數(shù)據(jù)傳輸方式、信息部門(mén)的結(jié)構(gòu)與規(guī)模、網(wǎng)絡(luò)規(guī)模、用戶數(shù)量、外包及訪問(wèn)方式。32．下列各項(xiàng)中，屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制的是()。A、客戶賒銷(xiāo)限額的批準(zhǔn)B、表賬證之間的定期核對(duì)C、原材料采購(gòu)和會(huì)計(jì)記錄職責(zé)的分離D、財(cái)產(chǎn)物資的專(zhuān)人保管制度答案：A解析：業(yè)務(wù)授權(quán)控制的目的在于保證每一筆業(yè)務(wù)都必須經(jīng)過(guò)授權(quán)才能產(chǎn)生。經(jīng)過(guò)授權(quán)，可以盡可能地減少不合法或不合規(guī)、不合理業(yè)務(wù)的發(fā)生，從而保證決策和計(jì)劃的正確執(zhí)行。B項(xiàng)屬于憑證與記錄控制;C項(xiàng)屬于職責(zé)分工控制;D項(xiàng)屬于實(shí)物控制。33．審計(jì)人員通過(guò)研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息做出評(píng)價(jià)的方法是()。A、分析B、重新計(jì)算C、外部調(diào)查D、檢查答案：A解析：分析，是指研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對(duì)相關(guān)信息做出評(píng)價(jià)并關(guān)注異常波動(dòng)和差異。主要包括多期比較、實(shí)際和預(yù)算比較、與行業(yè)數(shù)據(jù)比較、數(shù)據(jù)間關(guān)系研究、財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息關(guān)系分析等。常用的方法是比較分析法、比率分析法和趨勢(shì)分析法。34．審計(jì)人員審查年度資產(chǎn)負(fù)債表日前后的營(yíng)業(yè)收入記錄，并核對(duì)相關(guān)銷(xiāo)售發(fā)票、運(yùn)單等原始憑證，其主要目的是()。A、證實(shí)營(yíng)業(yè)收入的合理性B、證實(shí)營(yíng)業(yè)收入的完整性C、證實(shí)營(yíng)業(yè)收入的合法性D、證實(shí)營(yíng)業(yè)收入的截止期答案：D解析：截止期核實(shí)在收入、存貨、對(duì)外投資、期間費(fèi)用、貨幣資金等審查中被廣泛應(yīng)用，尤其在營(yíng)業(yè)收入審查中更為重要。檢查決算日前后一周或十天的有關(guān)收入記錄，核對(duì)、比較有關(guān)的發(fā)票、運(yùn)單以及收據(jù)，確認(rèn)收入的截止期是否正確。審計(jì)中應(yīng)注意的關(guān)鍵日期包括：①發(fā)票開(kāi)具日期;②記賬日期;③發(fā)貨日期(服務(wù)業(yè)則是提供勞務(wù)的日期)。這三個(gè)日期在同一會(huì)計(jì)期間則表明記錄是正確的。35．下列各項(xiàng)中，不會(huì)導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的是()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試銷(xiāo)售收入的完整性認(rèn)定時(shí)將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入日記賬界定為總體B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師未對(duì)總體中的所有項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試現(xiàn)金支付授權(quán)控制的有效性時(shí)，未將簽字人未得到適當(dāng)授權(quán)的情況界定為控制偏差D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師依賴(lài)應(yīng)收賬款函證來(lái)揭露未入賬的應(yīng)收賬款答案：B解析：選項(xiàng)B，在審計(jì)抽樣中，如果未對(duì)總體中的所有項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試，則屬于導(dǎo)致抽樣風(fēng)險(xiǎn)的情形。36．下列各項(xiàng)中，屬于按照審計(jì)主體劃分的審計(jì)類(lèi)別是()。A、定期審計(jì)和不定期審計(jì)B、國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)C、授權(quán)審計(jì)和委托審計(jì)D、全部審計(jì)和局部審計(jì)答案：B解析：按照不同的審計(jì)主體，審計(jì)可分為國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)及社會(huì)審計(jì)。A項(xiàng)，按實(shí)施審計(jì)的周期，可以將審計(jì)劃分為定期審計(jì)和不定期審計(jì);C項(xiàng)，按審計(jì)項(xiàng)目來(lái)源，可以將審計(jì)劃分為授權(quán)審計(jì)和委托審計(jì);D項(xiàng)，按實(shí)施審計(jì)的范圍，可以將審計(jì)劃分為全部審計(jì)和局部審計(jì)。37．下列選擇的被函證者不適當(dāng)?shù)氖?)。A、對(duì)短期投資和長(zhǎng)期投資，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常向股票、債券專(zhuān)門(mén)保管或登記機(jī)構(gòu)發(fā)函詢(xún)證或向接受投資的一方發(fā)函詢(xún)證B、對(duì)預(yù)收賬款，通常向銷(xiāo)貨單位發(fā)函詢(xún)證C、對(duì)應(yīng)收票據(jù)，通常向出票人或承兌人發(fā)函詢(xún)證D、對(duì)保證、抵押或質(zhì)押，通常向有關(guān)金融機(jī)構(gòu)發(fā)函詢(xún)證答案：B解析：對(duì)預(yù)收賬款，通常向購(gòu)貨單位發(fā)函詢(xún)證。預(yù)收賬款是向客戶收取的，客戶就是我們的購(gòu)貨單位，所以是向購(gòu)貨單位發(fā)函詢(xún)證。38．針對(duì)現(xiàn)金流量表內(nèi)容的特殊性，需采用一些專(zhuān)門(mén)的審計(jì)方法。其中不包括()。A、檢查核對(duì)法B、分析性復(fù)核法C、金額驗(yàn)證法D、審閱法答案：D解析：現(xiàn)金流量表的審計(jì)方法包括：①檢查核對(duì)法。使用這種方法的目的是驗(yàn)證報(bào)表資料來(lái)源的可靠性。②分析法。它包含趨勢(shì)分析法和比率分析法兩種具體方法。③金額驗(yàn)證法。驗(yàn)證的方法包括檢查被審計(jì)單位的有關(guān)會(huì)計(jì)賬戶資料和利用公式進(jìn)行計(jì)算。39．審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試的工作屬于()。A、審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃階段B、審計(jì)準(zhǔn)備階段C、審計(jì)實(shí)施階段D、審計(jì)終結(jié)階段答案：C解析：審計(jì)實(shí)施階段是指審計(jì)人員將審計(jì)方案付諸實(shí)施的階段，即按審計(jì)實(shí)施方案的要求，收集和評(píng)價(jià)證據(jù)的過(guò)程。審計(jì)實(shí)施階段的工作包括：①識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);②對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試;③對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試;④重新確定重要性水平。40．下列各項(xiàng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中，屬于審計(jì)人員可控的風(fēng)險(xiǎn)是()。A、控制風(fēng)險(xiǎn)B、固有風(fēng)險(xiǎn)C、檢查風(fēng)險(xiǎn)D、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)答案：C解析：可控風(fēng)險(xiǎn)，是指由審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員可控制的因素導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。例如，由于審計(jì)人員的素質(zhì)、審計(jì)人員工作態(tài)度、審計(jì)方法選用、審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)工作的管理等因素導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。C項(xiàng)，檢查風(fēng)險(xiǎn)屬于審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)工作的管理等因素導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，屬于可控風(fēng)險(xiǎn)。ABD三項(xiàng)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可分為固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，前兩種風(fēng)險(xiǎn)也可合并稱(chēng)為被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位直接相關(guān)，不是審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員所能加以控制的，屬于不可控風(fēng)險(xiǎn)。41．為保證審計(jì)工作底稿的質(zhì)量，明確各級(jí)人員對(duì)審計(jì)工作底稿的要求和責(zé)任，應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)工作底稿的：()。A、層級(jí)管理制度B、分級(jí)復(fù)核制度C、審批制度D、審查制度答案：B42．下列選項(xiàng)中，可能表明被審計(jì)單位存在財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是()。A、被審計(jì)單位是一家集團(tuán)公司，存在眾多聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合資企業(yè)B、被審計(jì)單位存在重大關(guān)聯(lián)方交易C、被審計(jì)單位沒(méi)有按照規(guī)定對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備D、被審計(jì)單位融資能力受到限制答案：D解析：選項(xiàng)A，表明長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)B，表明關(guān)聯(lián)方及其關(guān)聯(lián)方交易的披露可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)C，表明應(yīng)收賬款可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)D表明可能對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮。43．隨著組織面臨風(fēng)險(xiǎn)的日益復(fù)雜和多元，為有效配置審計(jì)資源，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，在實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)全面關(guān)注：()。A、組織風(fēng)險(xiǎn)B、內(nèi)部控制C、組織業(yè)務(wù)D、組織目標(biāo)答案：A44．下列審計(jì)人員對(duì)應(yīng)收賬款函證結(jié)果的處理方式中，正確的是()。A、由于地址不詳導(dǎo)致詢(xún)證函退回的應(yīng)收賬款，建議被審計(jì)單位全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備B、函證回函認(rèn)可函證金額的，將函證回函作為審計(jì)證據(jù)C、函證回函認(rèn)可的金額與函證金額有差異的，建議被審計(jì)單位根據(jù)回函金額調(diào)整賬面記錄D、肯定式詢(xún)證函若未能在規(guī)定時(shí)期內(nèi)答復(fù)，則放棄函證答案：B解析：函證回函認(rèn)可函證金額，說(shuō)明原賬面記錄的應(yīng)收賬款期末余額是真實(shí)、正確的。將函證回函編入工作底稿，作為審計(jì)證據(jù)。A項(xiàng)，對(duì)于有些債務(wù)單位，由于其單位性質(zhì)、地點(diǎn)或其他原因不宜函證的，也可以采取其他驗(yàn)證方式，如審查合同、定貨單、貨運(yùn)單據(jù)、銷(xiāo)貨發(fā)票以及其他單據(jù)，以證實(shí)應(yīng)收賬款確因?qū)嶋H銷(xiāo)貨而發(fā)生;C項(xiàng)，函證回函認(rèn)可的金額與函證金額有差異的，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)此進(jìn)行分析，并查明產(chǎn)生差異的原因;D項(xiàng)，在采用肯定式函證方法時(shí)，如未能收到對(duì)方的回函，則應(yīng)繼續(xù)發(fā)函或派專(zhuān)人前往調(diào)查。45．下列各項(xiàng)中，屬于評(píng)價(jià)被審計(jì)單位既定目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度的審計(jì)目標(biāo)是()。A、經(jīng)濟(jì)性B、效率性C、效果性D、合規(guī)性答案：C解析：效果性是指目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，即多大程度上達(dá)到了政策目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和預(yù)期結(jié)果。46．被審計(jì)單位將銀行存款的收款500元錯(cuò)誤記錄在日記賬的貸方，審計(jì)人員認(rèn)為銀行存款日記賬余額應(yīng)()。A、調(diào)增1000元B、調(diào)減1000元C、調(diào)增500元D、調(diào)減500元答案：A解析：本月收款應(yīng)記借方增加500元，現(xiàn)登記于貸方減少了500元，被審計(jì)單位首先需要沖銷(xiāo)錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)分錄，即調(diào)增500元以抵消減少部分，然后再做正確分錄，于借方登記增加500元，因此借方共調(diào)增1000元。47．在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最應(yīng)當(dāng)關(guān)注的是()。A、內(nèi)部控制是否按照管理層的意圖，實(shí)現(xiàn)了經(jīng)營(yíng)效率B、內(nèi)部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)C、內(nèi)部控制是否明確區(qū)分控制要素D、內(nèi)部控制是否沒(méi)有因串通而失效答案：B解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行。評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)是指考慮一項(xiàng)控制單獨(dú)或連同其他控制是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)。如果內(nèi)部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般就要實(shí)施控制測(cè)試。48．《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》將內(nèi)部審計(jì)界定為一種：()。A、審查和評(píng)價(jià)活動(dòng)B、監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)C、確認(rèn)和咨詢(xún)活動(dòng)D、保證和評(píng)價(jià)活動(dòng)答案：C49．下列有關(guān)監(jiān)盤(pán)的表述中，錯(cuò)誤的是()。A、監(jiān)盤(pán)時(shí)審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督B、監(jiān)盤(pán)可為資產(chǎn)的存在性提供可靠證據(jù)C、監(jiān)盤(pán)可為資產(chǎn)的所有權(quán)提供直接證據(jù)D、監(jiān)盤(pán)可以查明資產(chǎn)有無(wú)毀損答案：C解析：一般情況下，盤(pán)點(diǎn)應(yīng)由被審計(jì)單位進(jìn)行，審計(jì)人員只進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督。采用監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)方法是為了確定被審計(jì)單位的有形資產(chǎn)是否真實(shí)存在，并且與賬面記錄相符，查明有無(wú)短缺、毀損及貪污、盜竊等問(wèn)題。監(jiān)盤(pán)可為其存在性提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)。50．審查銷(xiāo)售與退回賬務(wù)處理時(shí)，可確認(rèn)為正確的是()。A、沖減銷(xiāo)售確認(rèn)期的營(yíng)業(yè)收入B、沖減銷(xiāo)售退回期的營(yíng)業(yè)收入C、沖減退回期營(yíng)業(yè)收入并同時(shí)沖減當(dāng)期營(yíng)業(yè)成本D、沖減銷(xiāo)售確認(rèn)期營(yíng)業(yè)收入并沖減同期營(yíng)業(yè)成本答案：C解析：發(fā)生并確認(rèn)銷(xiāo)售退回時(shí)，不論屬于本年度還是屬于以前年度銷(xiāo)售的，都應(yīng)沖減本期營(yíng)業(yè)收入，同時(shí)沖減營(yíng)業(yè)成本，增加庫(kù)存產(chǎn)成品，發(fā)生的銷(xiāo)售退回費(fèi)用，應(yīng)作為期間費(fèi)用列入管理費(fèi)用。二、多選題1．根據(jù)審計(jì)法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的有()。A、要求被審計(jì)單位提供運(yùn)用計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存、處理的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)B、經(jīng)縣級(jí)以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，查詢(xún)被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)的賬戶C、凍結(jié)被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)的有關(guān)存款D、制止被審計(jì)單位轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿等資料的行為答案：ABD解析：C項(xiàng)，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，有權(quán)予以制止;制止無(wú)效的，經(jīng)縣級(jí)以下人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，通知財(cái)政部門(mén)和有關(guān)主管部門(mén)暫停撥付與違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為直接有關(guān)的款項(xiàng)，已經(jīng)撥付的，暫停使用。審計(jì)機(jī)關(guān)無(wú)權(quán)凍結(jié)被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)的存款。2．審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)將復(fù)核修改后的()等審計(jì)項(xiàng)目材料連同書(shū)面復(fù)核意見(jiàn)，報(bào)送審理機(jī)構(gòu)審理。A、審計(jì)報(bào)告B、審計(jì)工作底稿C、重要管理事項(xiàng)記錄D審計(jì)決定書(shū)答案：ABCD3．下列有關(guān)審計(jì)獨(dú)立性的表述中，正確的有()。A、獨(dú)立性是審計(jì)區(qū)別于其他管理活動(dòng)的本質(zhì)特征B、經(jīng)濟(jì)來(lái)源的獨(dú)立是審計(jì)工作保持獨(dú)立性的物質(zhì)基礎(chǔ)C、組織機(jī)構(gòu)的獨(dú)立是審計(jì)工作獨(dú)立性的保障D、內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有獨(dú)立性，社會(huì)審計(jì)獨(dú)立性強(qiáng)答案：ABC解析：獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征，也是審計(jì)區(qū)別于其他管理活動(dòng)的獨(dú)特之處，表現(xiàn)在組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)工作、經(jīng)濟(jì)來(lái)源和人員上的獨(dú)立等多方面：①經(jīng)濟(jì)來(lái)源的獨(dú)立是審計(jì)工作保持獨(dú)立性的物質(zhì)基礎(chǔ);②組織機(jī)構(gòu)的獨(dú)立是審計(jì)工作獨(dú)立性的保障;③業(yè)務(wù)工作上的獨(dú)立是指審計(jì)工作不能受任何部門(mén)、單位和個(gè)人的干擾，并且審計(jì)人員要保持形式和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，對(duì)被審查事項(xiàng)做出評(píng)價(jià)和鑒定;④人員上的獨(dú)立要求審計(jì)人員與被審計(jì)單位不存在經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系，不參與被審計(jì)單位的行政或者經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。D項(xiàng)，內(nèi)部審計(jì)在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，在對(duì)本單位各部門(mén)及所屬單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，由于其本身不參與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，在組織上也不受這些部門(mén)和機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)，所以能夠保持一定程度上的獨(dú)立性。4．對(duì)于審計(jì)法所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任，下列表述正確的有()。A、它既包括國(guó)家審計(jì)的法律責(zé)任，也包括社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的法律責(zé)任B、它是因?qū)嵤徲?jì)監(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)事人的法律責(zé)任，包括被審計(jì)單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和審計(jì)人員C、它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任D、也包含部分刑事責(zé)任，但不包含民事責(zé)任答案：BCD解析：A項(xiàng)，我國(guó)的審計(jì)組織體系由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)審計(jì)組織組成。這三種審計(jì)組織無(wú)論在機(jī)構(gòu)設(shè)置、職權(quán)范圍、人員安排，還是相關(guān)職責(zé)方面都有較大不同。審計(jì)法所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任是國(guó)家審計(jì)的法律責(zé)任，不包括內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的法律責(zé)任，是在國(guó)家審計(jì)監(jiān)督過(guò)程中發(fā)生的與審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)監(jiān)督職能密切相關(guān)的法律責(zé)任。5．下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃文字部分的是()。A、本年度審計(jì)項(xiàng)目安排的依據(jù)和指導(dǎo)思想B、完成審計(jì)項(xiàng)目的時(shí)間要求和責(zé)任單位C、被審計(jì)單位名稱(chēng)以及主管部門(mén)和所在地區(qū)D、上年度審計(jì)計(jì)劃完成情況答案：BC解析：審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃由文字和表格兩部分組成。文字部分的內(nèi)容包括：①上年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃完成情況;②本年度審計(jì)項(xiàng)目安排的依據(jù)和指導(dǎo)思想;③審計(jì)目的;④完成計(jì)劃的主要措施。表格部分的內(nèi)容包括：①審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)、類(lèi)別、級(jí)別和數(shù)量;②完成審計(jì)項(xiàng)目的時(shí)間要求和責(zé)任單位;③被審計(jì)單位名稱(chēng)及其主管部門(mén)和所在地區(qū)。BC兩項(xiàng)屬于表格部分。6．下列各項(xiàng)中屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)處理措施的有()。A、警告B、罰款C、責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng)D、責(zé)令限期退還被侵占的國(guó)有資產(chǎn)答案：CD解析：根據(jù)審計(jì)法的規(guī)定，對(duì)本級(jí)各部門(mén)(含直屬單位)和下級(jí)政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門(mén)在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取下列處理措施：①責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng);②責(zé)令限期退還被侵占的國(guó)有資產(chǎn);③責(zé)令限期退還違法所得;④責(zé)令按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理;⑤其他處理措施。AB兩項(xiàng)屬于審計(jì)處罰措施。7．下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)家審計(jì)報(bào)告內(nèi)容的有()。A、被審計(jì)單位基本情況B、審計(jì)依據(jù)C、審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)D、審計(jì)組人員構(gòu)成及分工答案：ABC解析：國(guó)家審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容包括：①審計(jì)依據(jù);②實(shí)施審計(jì)的基本情況;③被審計(jì)單位的基本情況;④審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn);⑤以往審計(jì)決定執(zhí)行情況和審計(jì)建議采納情況;⑥審計(jì)發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為的事實(shí)和定性、處理處罰意見(jiàn)，以及依據(jù)的法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn);⑦審計(jì)發(fā)現(xiàn)的移送處理事項(xiàng)的事實(shí)和移送處理意見(jiàn)，但是涉嫌犯罪等不宜讓被審計(jì)單位知悉的事項(xiàng)除外;⑧針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，根據(jù)需要提出的改進(jìn)建議。8．下列關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的說(shuō)法中，正確的有()A、風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制流程的起點(diǎn)B、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指找出財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指對(duì)重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性和后果嚴(yán)重程度進(jìn)行評(píng)估答案：ABCD9．在憑證與記錄控制中，建立嚴(yán)格的憑證制度要求()。A、憑證種類(lèi)要齊全B、憑證內(nèi)容要完整C、憑證要預(yù)先連續(xù)編號(hào)D、所有憑證都要由會(huì)計(jì)人員填制答案：ABC解析：建立嚴(yán)格的憑證制度，其內(nèi)容包括：①憑證種類(lèi)要齊全;②憑證內(nèi)容要完整;③憑證要預(yù)先連續(xù)編號(hào);④空白收據(jù)和支票等憑證要由專(zhuān)人負(fù)責(zé)保管。10．在根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實(shí)施的審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有()。A、控制是否存在反映運(yùn)行有效性的文件記錄B、控制是否與認(rèn)定直接相關(guān)C、控制是否屬于自動(dòng)化應(yīng)用控制D、控制是否與認(rèn)定間接相關(guān)答案：ABCD解析：確定控制測(cè)試的性質(zhì)時(shí)的要求：(1)考慮特定控制的性質(zhì)。某些控制可能存在反映控制運(yùn)行有效性的文件記錄，在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以檢查這些文件記錄以獲取控制運(yùn)行有效的文件記錄(選項(xiàng)A);(2)考慮測(cè)試與認(rèn)定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制(選項(xiàng)B和D);(3)如何對(duì)一項(xiàng)自動(dòng)化的應(yīng)用控制實(shí)施控制測(cè)試(選項(xiàng)C)。11．審計(jì)機(jī)關(guān)組成審計(jì)組時(shí)，應(yīng)當(dāng)了解審計(jì)組成員可能損害審計(jì)獨(dú)立性的情形，并根據(jù)具體情況采取下列措施，避免損害審計(jì)獨(dú)立性：()。A、依法要求相關(guān)審計(jì)人員回避B、對(duì)相關(guān)審計(jì)人員執(zhí)行具體審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍作出限制C、對(duì)相關(guān)審計(jì)人員的工作追加必要的復(fù)核程序D、依被審計(jì)單位申請(qǐng)決定相關(guān)審計(jì)人員回避答案：ABC12．下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說(shuō)法中正確的有()。A、審計(jì)報(bào)告是評(píng)價(jià)審計(jì)人員工作、控制審計(jì)質(zhì)量的重要依據(jù)B、審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)和提出審計(jì)建議的載體C、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是具有法律效力的證明文件，起到經(jīng)濟(jì)鑒證的作用D、審計(jì)報(bào)告是為國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)決策服務(wù)的重要信息來(lái)源答案：ABD解析：審計(jì)報(bào)告的作用包括：①審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員評(píng)價(jià)被審計(jì)人員承擔(dān)和履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況、發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)和提出審計(jì)建議的載體;②審計(jì)報(bào)告是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)向被審計(jì)單位做出審計(jì)決定的依據(jù);③審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)編制審計(jì)信息、為國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)決策服務(wù)的重要信息來(lái)源;④注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告是具有法律效力的證明文件，可以起到鑒證作用;⑤審計(jì)報(bào)告是總結(jié)審計(jì)過(guò)程和結(jié)果，評(píng)價(jià)審計(jì)人員工作、控制審計(jì)質(zhì)量的重要依據(jù)。C項(xiàng)，起到經(jīng)濟(jì)鑒證作用的是國(guó)家審計(jì)報(bào)告和社會(huì)審計(jì)報(bào)告，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告不具有經(jīng)濟(jì)鑒證作用。13．在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確的做法有()。A、在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)對(duì)控制運(yùn)行有效性的擬信賴(lài)程度較高，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測(cè)試的范圍B、如果控制的預(yù)期偏差率較高，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測(cè)試的范圍C、對(duì)于一項(xiàng)持續(xù)有效運(yùn)行的自動(dòng)化控制，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測(cè)試的范圍D、如果擬信賴(lài)控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度較長(zhǎng)，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測(cè)試的范圍答案：ABD解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定某項(xiàng)控制的測(cè)試范圍時(shí)通?？紤]的一系列因素：(1)在擬信賴(lài)的期間，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率?？刂茍?zhí)行的頻率越高、控制測(cè)試的范圍越大;(2)在所審計(jì)期間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴(lài)控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度。擬信賴(lài)期間越長(zhǎng)，控制測(cè)試的范圍越大;(3)控制的預(yù)期偏差;(4)通過(guò)測(cè)試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的范圍;(5)擬獲取的有關(guān)認(rèn)定層次控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。對(duì)于自動(dòng)化控制而言，由于其具有內(nèi)在一貫性，如果一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)須擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。14．審計(jì)人員判斷重要性時(shí)，可以關(guān)注下列因素：()。A、是否屬于涉嫌犯罪的問(wèn)題或?qū)儆诜煞ㄒ?guī)和政策禁止的問(wèn)題B、政府行政首長(zhǎng)和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)及公眾的關(guān)注程度C、是否涉及政策、體制或者機(jī)制的嚴(yán)重缺陷或信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)缺陷D、可能存在問(wèn)題涉及的數(shù)量或者金額答案：ABCD15．在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，如果被審計(jì)單位存在()情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試。A、上年度內(nèi)部控制存在重大缺陷，沒(méi)有跡象表明本期有所改進(jìn)B、內(nèi)部控制已連續(xù)三年有效實(shí)施，沒(méi)有跡象表明本期發(fā)生變化C、在與所考慮的內(nèi)部控制相關(guān)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，全年總計(jì)發(fā)生三筆大額交易D、采用電子方式交易2萬(wàn)次，但不存在可以利用的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)答案：BD解析：選項(xiàng)A，沒(méi)有理由認(rèn)為預(yù)期內(nèi)部控制有效，不應(yīng)實(shí)施控制測(cè)試;選項(xiàng)B，可以預(yù)期內(nèi)部控制有效，一般應(yīng)實(shí)施控制測(cè)試;選項(xiàng)C，業(yè)務(wù)金額大、筆數(shù)少，應(yīng)全部實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序;選項(xiàng)D屬于典型的“僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)”的情形，按規(guī)定，應(yīng)實(shí)施控制測(cè)試。16．下列職責(zé)中，應(yīng)當(dāng)相互分離的職責(zé)有()。A、原材料的采購(gòu)與保管B、原材料的保管與盤(pán)點(diǎn)C、產(chǎn)成品的生產(chǎn)與驗(yàn)收D、生產(chǎn)計(jì)劃的制定與審批答案：ABCD解析：生產(chǎn)與存貨循環(huán)中主要的職責(zé)分工包括：①采購(gòu)部門(mén)與驗(yàn)收、保管部門(mén)相互獨(dú)立，防止購(gòu)入不合格材料;②存儲(chǔ)部門(mén)與生產(chǎn)、使用部門(mén)相互獨(dú)立，防止多領(lǐng)材料或存貨被盜;③生產(chǎn)計(jì)劃的制訂與審批相互獨(dú)立，防止生產(chǎn)計(jì)劃不合理;④產(chǎn)成品生產(chǎn)與檢驗(yàn)相互獨(dú)立，防止不合格產(chǎn)品入庫(kù)和售出;⑤存貨的保管與會(huì)計(jì)記錄相互獨(dú)立，防止篡改會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)流失;⑥存貨盤(pán)點(diǎn)由獨(dú)立于保管人員之外的其他部門(mén)人員定期進(jìn)行，保證盤(pán)點(diǎn)真實(shí)性。17．選擇績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)考慮的因素有()。A、預(yù)計(jì)的審計(jì)效果B、項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)成果C、審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)D、項(xiàng)目資金規(guī)模答案：ACD解析：選擇績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)考慮的因素包括：①預(yù)計(jì)的審計(jì)效果;②資金規(guī)模;③管理風(fēng)險(xiǎn);④影響力;⑤審計(jì)成本和可操作性。值得重視的是，審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)屬于可操作性范疇，故C項(xiàng)也是應(yīng)考慮的因素。18．審查規(guī)模較大的生產(chǎn)單位直接材料費(fèi)，一般審查程序包括()。A、材料計(jì)價(jià)方法一致性B、抽查成本計(jì)算單C、復(fù)核材料費(fèi)用分配表D、逐筆檢查每張材料領(lǐng)用單答案：ABC解析：D項(xiàng)，對(duì)于規(guī)模較大的生產(chǎn)單位，逐個(gè)詳細(xì)審查，審計(jì)效率太低，審計(jì)成本太大，因此一般采用抽樣審查的方法。19．在記錄審計(jì)過(guò)程時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別注意的幾個(gè)重點(diǎn)方面包括()。A、具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征B、重大事項(xiàng)及相關(guān)重大職業(yè)判斷C、審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說(shuō)明D、針對(duì)重大事項(xiàng)如何處理不一致的情況答案：ABD解析：審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說(shuō)明屬于審計(jì)工作底稿的要素，并不屬于記錄審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)特別注意的重點(diǎn)方面，選項(xiàng)C不正確。20．審計(jì)法所稱(chēng)的政府投資的建設(shè)項(xiàng)目，是指全部使用()等財(cái)政資金的建設(shè)項(xiàng)目。A、預(yù)算內(nèi)投資資金B(yǎng)、專(zhuān)項(xiàng)建設(shè)基金C、政府舉借債務(wù)籌措的資金D、建設(shè)單位的商業(yè)銀行貸款答案：ABC21．被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)務(wù)收支的審計(jì)決定不服的，可以依法申請(qǐng)()。A、行政復(fù)議B、行政訴訟C、仲裁D、裁決答案：AB22．下列審計(jì)目標(biāo)中，與完整性認(rèn)定無(wú)關(guān)的有(