2023年紅河哈尼族彝族自治州個(gè)舊審計(jì)系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試模擬試題及答案解析

PAGEPAGE442023年紅河哈尼族彝族自治州個(gè)舊審計(jì)系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試模擬試題及答案解析畢業(yè)院校：__________姓名：__________考場(chǎng)：__________考號(hào)：__________一、選擇題1．對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)做出的有關(guān)財(cái)政收支審計(jì)決定不服的，被審計(jì)單位可以()。A、依法申請(qǐng)行政復(fù)議B、依法提起行政訴訟C、提請(qǐng)審計(jì)機(jī)關(guān)的上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)裁決D、提請(qǐng)審計(jì)機(jī)關(guān)的本級(jí)人民政府裁決答案：D解析：被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)政收支的審計(jì)決定不服的，可以提請(qǐng)審計(jì)機(jī)關(guān)的本級(jí)人民政府裁決，本級(jí)人民政府的裁決為最終決定。被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)做出的有關(guān)財(cái)務(wù)收支的審計(jì)決定不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟。2．審計(jì)人員審查資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目時(shí)，檢查固定資產(chǎn)折舊的提取方法是否存在隨意變更現(xiàn)象，其目的是()。A、檢查其是否遵循了一貫性原則B、檢查其是否遵循了實(shí)質(zhì)重于形式原則C、檢查其是否遵循了謹(jǐn)慎性原則D、檢查其是否遵循了重要性原則答案：A解析：一貫性原則是指資產(chǎn)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理，如折舊、存貨計(jì)價(jià)等，具有多種方法可供采用，但一經(jīng)采用，不應(yīng)隨意變更，前后期應(yīng)保持一致，具有連續(xù)性。如因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況變化而發(fā)生變更的，應(yīng)在報(bào)表的附注中加以說明，并列明變更對(duì)資產(chǎn)數(shù)額的影響。3．下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部控制調(diào)查方法的是()。A、查閱被審計(jì)單位的各項(xiàng)管理制度和相關(guān)文件B、詢問被審計(jì)單位的管理人員和其他相關(guān)人員C、檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄D、審查財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目余額答案：D解析：審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查了解的方法包括：①詢問被審計(jì)單位內(nèi)部管理人員、財(cái)務(wù)人員或者其他工作人員;②審查和翻閱被審計(jì)單位的相關(guān)文件、報(bào)告、內(nèi)部管理手冊(cè)、信息系統(tǒng)的技術(shù)文檔和操作手冊(cè)等;③觀察被審計(jì)單位有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其場(chǎng)所、設(shè)施和有關(guān)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況;④追蹤一筆或者多筆交易的處理過程。D項(xiàng)屬于實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的方法。4．《人際關(guān)系準(zhǔn)則》要求內(nèi)部審計(jì)人員與組織內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行必要的溝通，保持良好的人際關(guān)系。以下關(guān)于人際溝通的目的最準(zhǔn)確的表述是：()。A、保持良好的人際關(guān)系可以使內(nèi)部審計(jì)人員在組織內(nèi)部的績(jī)效考核中占有優(yōu)勢(shì)B、擁有良好的人際關(guān)系處理能力，可以在內(nèi)部審計(jì)工作中取得相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員的理解和配合，及時(shí)獲得相關(guān)、可靠和充分的信息，提高內(nèi)部審計(jì)效率C、保持良好的人際關(guān)系可以獲得組織管理層和其他組織內(nèi)的人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員個(gè)人的認(rèn)可D、只有內(nèi)部審計(jì)人員具備了一定的人際關(guān)系處理能力，內(nèi)部審計(jì)才能獲得更快發(fā)展答案：B5．內(nèi)部審計(jì)屬于內(nèi)部控制中的()。A、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估B、對(duì)控制的監(jiān)督C、控制活動(dòng)D、信息與溝通答案：B解析：對(duì)控制的監(jiān)督是指被審計(jì)單位內(nèi)部特定人員對(duì)各項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、職責(zé)及其履行情況的監(jiān)督檢查。它包括適當(dāng)及時(shí)地評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)置和執(zhí)行情況，以及采取必要的糾正措施。對(duì)許多企業(yè)來(lái)說，內(nèi)部審計(jì)部門在有效監(jiān)督方面的作用是非常關(guān)鍵的。6．內(nèi)部審計(jì)人員完成必要的舞弊檢查程序后，應(yīng)當(dāng)考慮舞弊行為的嚴(yán)重程度，并出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。對(duì)舞弊行為程度的考慮一般包括：()。A、性質(zhì)和特征兩方面B、性質(zhì)和金額兩方面C、涉及人員和金額兩方面D、性質(zhì)和涉及人員兩方面答案：B7．審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)其()實(shí)行審計(jì)業(yè)務(wù)年度考核制度，考核審計(jì)質(zhì)量控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況。A、業(yè)務(wù)部門、派出機(jī)構(gòu)B、業(yè)務(wù)部門和下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)B、派出機(jī)構(gòu)和下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)C、下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)答案：A8．下列關(guān)于審計(jì)工作底稿作用的表述，錯(cuò)誤的是()。A、控制審計(jì)工作質(zhì)量的手段B、明確被審計(jì)單位責(zé)任的依據(jù)C、編寫審計(jì)報(bào)告的依據(jù)D、提供行政訴訟的佐證資料答案：B解析：審計(jì)工作底稿的作用有：①審計(jì)工作底稿是編寫審計(jì)報(bào)告、發(fā)表審計(jì)意見或做出審計(jì)決定的依據(jù);②審計(jì)工作底稿是聯(lián)結(jié)整個(gè)審計(jì)工作的紐帶;③審計(jì)工作底稿是控制審計(jì)工作質(zhì)量的手段;④審計(jì)工作底稿是明確審計(jì)人員責(zé)任和考核審計(jì)人員的依據(jù);⑤審計(jì)工作底稿是行政復(fù)議和訴訟的重要佐證資料;⑥審計(jì)工作底稿是總結(jié)審計(jì)工作和進(jìn)行審計(jì)理論研究的資料。9．審計(jì)人員通過現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督被審計(jì)單位有形資產(chǎn)的盤點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)某椴榈娜∽C方法是()。A、觀察B、詢問C、函證D、監(jiān)盤答案：D解析：監(jiān)盤是指審計(jì)人員通過現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督被審計(jì)單位對(duì)各種實(shí)物資產(chǎn)及現(xiàn)金、有價(jià)證券的盤點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)抽查而取得審計(jì)證據(jù)的方法。A項(xiàng)，觀察，是指察看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或者執(zhí)行的程序;B項(xiàng)，詢問，是指以書面或者口頭方式向有關(guān)人員了解關(guān)于審計(jì)事項(xiàng)的信息;C項(xiàng)，函證是審計(jì)人員為證明被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料所載事項(xiàng)而向其他有關(guān)單位或個(gè)人發(fā)函詢證。10．專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查中發(fā)現(xiàn)屬于審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)出具()。A、審理意見書B、審計(jì)決定書C、審計(jì)轉(zhuǎn)移處理書D、審計(jì)結(jié)果報(bào)告答案：B解析：專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查中發(fā)現(xiàn)屬于審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，依法應(yīng)當(dāng)由審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)做出處理處罰決定的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)出具審計(jì)決定書。依法需要移送其他有關(guān)主管機(jī)關(guān)或者單位糾正、處理處罰或者追究有關(guān)人員責(zé)任的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)出具審計(jì)移送處理書。11．審計(jì)人員從總體規(guī)模為1000個(gè)、賬面價(jià)值為300000元的存貨項(xiàng)目中選取200個(gè)項(xiàng)目(賬面價(jià)值50000元)進(jìn)行檢查，確定其審定金額為50500元。若采用比率估計(jì)法，審計(jì)人員可以推斷出該存貨項(xiàng)目總體金額是()。A、300500元B、302500元C、303000元D、347500元答案：C解析：比率估計(jì)法是一種通過審計(jì)值與樣本記錄值的比率來(lái)推斷總體審計(jì)值與記錄值的比率，進(jìn)而估計(jì)總體審計(jì)值并對(duì)原記錄值的正確性做出評(píng)價(jià)的變量抽樣法。采用該方法時(shí)，需首先確定樣本的審計(jì)值，然后計(jì)算樣本審計(jì)值之和占樣本記錄值之和的比率，并以該比率乘以總體記錄值作為總體審計(jì)值的估計(jì)，最后結(jié)合形成的精確區(qū)間來(lái)評(píng)價(jià)原記錄值。則該存貨項(xiàng)目總體金額=50500÷50000×300000=303000(元)。12．下列各項(xiàng)中，屬于社會(huì)審計(jì)特有程序的是()。A、制定審計(jì)計(jì)劃B、測(cè)試內(nèi)部控制C、簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書D、編制審計(jì)報(bào)告答案：C解析：審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書面協(xié)議。它也是一份具有法律約束力的書面文件。會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接任何審計(jì)業(yè)務(wù)，都應(yīng)與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。13．績(jī)效審計(jì)檢查和評(píng)價(jià)的是被審計(jì)單位(項(xiàng)目)管理和使用資源的()。A、經(jīng)濟(jì)性B、效率性C、效果性D、有效性答案：D解析：綜合不同國(guó)家、不同審計(jì)組織對(duì)績(jī)效審計(jì)的認(rèn)識(shí)，結(jié)合我國(guó)國(guó)情及績(jī)效審計(jì)的實(shí)踐情況，可以對(duì)我國(guó)的績(jī)效審計(jì)概念做出如下界定：績(jī)效審計(jì)是指對(duì)被審計(jì)單位(或項(xiàng)目)資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的活動(dòng)。14．以下關(guān)于PPS抽樣的說法中，不正確的是()。A、貨幣單元即是邏輯單元B、貨幣單元為抽樣單元C、每個(gè)貨幣單元被選中的機(jī)會(huì)相等D、貨幣單元起到一個(gè)類似鉤子的作用，從而帶出與之相關(guān)聯(lián)的一個(gè)實(shí)物單元答案：A解析：貨幣單元作為抽樣單元，它只起到一個(gè)類似鉤子的作用，從而帶出與之相關(guān)聯(lián)的一個(gè)實(shí)物單元或邏輯單元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)際檢查的是實(shí)物單元或邏輯單元，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。15．在舞弊檢查過程中，除以下哪種情況外，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)向組織適當(dāng)管理層報(bào)告：()。A、可以合理確信舞弊已經(jīng)發(fā)生，并需要深入調(diào)查B、發(fā)現(xiàn)了可疑線索但不能確認(rèn)是舞弊C、舞弊行為已經(jīng)導(dǎo)致對(duì)外披露的財(cái)務(wù)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)D、發(fā)現(xiàn)犯罪線索，并獲得了應(yīng)當(dāng)移送司法機(jī)關(guān)處理的證據(jù)答案：B16．下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的鑒證作用的說法中，錯(cuò)誤的是()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告是以超然獨(dú)立的第三者身份發(fā)表意見的B、審計(jì)報(bào)告是對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表合法性、公允性發(fā)表意見C、政府有關(guān)部門了解、掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的主要依據(jù)是事務(wù)所提供的審計(jì)報(bào)告D、財(cái)務(wù)報(bào)表是否合法、公允，主要依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告做出判斷答案：C解析：政府有關(guān)部門了解、掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的主要依據(jù)是企業(yè)提供的財(cái)務(wù)報(bào)表。17．由于電子表格能夠非常容易進(jìn)行修改，并可能缺少控制活動(dòng)，所以電子表格面臨的重大固有風(fēng)險(xiǎn)和錯(cuò)誤，其中不包括()。A、輸入錯(cuò)誤B、邏輯錯(cuò)誤C、計(jì)算錯(cuò)誤D、接口錯(cuò)誤答案：C解析：電子表格面臨的重大固有風(fēng)險(xiǎn)和錯(cuò)誤包括輸入錯(cuò)誤、邏輯錯(cuò)誤、接口錯(cuò)誤和其他錯(cuò)誤，不包括計(jì)算錯(cuò)誤。18．下列有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的說法中，錯(cuò)誤的是()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的每個(gè)方面時(shí)都需要實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序B、在了解內(nèi)部控制時(shí)通常不用分析程序C、對(duì)新的審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)承接階段對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境有一個(gè)初步的了解，以確定是否承接業(yè)務(wù)D、對(duì)連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)在每年的續(xù)約過程中對(duì)上年審計(jì)作出總體評(píng)價(jià)，并更新對(duì)被審計(jì)單位的了解和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，以確定是否續(xù)約答案：A解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境每個(gè)方面時(shí)都實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。19．在實(shí)施統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用系統(tǒng)選樣法抽取了50張發(fā)運(yùn)憑證，測(cè)試其是否實(shí)現(xiàn)連續(xù)編號(hào)，結(jié)果沒有發(fā)現(xiàn)偏差，在風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為2.5，可容忍偏差率為7%的情況下，總體偏差率上限是()。A、8%B、5%C、10%D、11.6%答案：B解析：總體偏差率上限=風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)/樣本量=2.5÷50=5%。20．下列審計(jì)證據(jù)中最可靠的是()。A、從稅務(wù)機(jī)關(guān)直接獲取的納稅證明B、被審計(jì)單位提供的銀行貸款合同副本C、被審計(jì)單位提供的對(duì)未決訴訟預(yù)期判決結(jié)果的分析D、審計(jì)人員利用客戶提供的數(shù)據(jù)親自計(jì)算的賬務(wù)比率答案：A解析：審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來(lái)源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)通?？紤]下列原則：①?gòu)耐獠开?dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠;②內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠;③直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠;④以文件、記錄形式(無(wú)論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì))存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠;⑤從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。21．在對(duì)甲公司應(yīng)收賬款審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的下列審計(jì)證據(jù)，其中可靠性最強(qiáng)的通常是()。A、甲公司與購(gòu)貨方簽訂的合同B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師向購(gòu)貨方函證的回函C、甲公司產(chǎn)品銷售的出庫(kù)憑證D、甲公司管理層提供的聲明書答案：B解析：選項(xiàng)ACD屬于來(lái)自于被審計(jì)單位內(nèi)部的證據(jù)，而選項(xiàng)B是來(lái)源于被審計(jì)單位外部的證據(jù)。外部證據(jù)比來(lái)源于被審計(jì)單位內(nèi)部的證據(jù)更可靠，所以選擇B。22．下列有關(guān)績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的表述中，正確的是()。A、績(jī)效審計(jì)不需要使用評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)B、行業(yè)或地區(qū)平均水平和先進(jìn)水平可以作為績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)之一C、會(huì)計(jì)制度不能作為績(jī)效審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)D、績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不包括財(cái)務(wù)管理指標(biāo)答案：B解析：通?？梢宰鳛榭?jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的有：①有關(guān)法律法規(guī)和方針政策;②國(guó)家、行業(yè)或地區(qū)性的正式標(biāo)準(zhǔn);③專業(yè)機(jī)構(gòu)研究或制定的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn);④公認(rèn)的或良好的實(shí)踐標(biāo)準(zhǔn)，如行業(yè)或地區(qū)平均水平和先進(jìn)水平;⑤其他國(guó)家的標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)驗(yàn);⑥被審計(jì)單位自行制定的標(biāo)準(zhǔn)，如可行性報(bào)告、預(yù)算、目標(biāo)、計(jì)劃、定額、技術(shù)指標(biāo)、產(chǎn)出能力等;⑦有關(guān)利益相關(guān)人的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。23．下列選項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制弱點(diǎn)的是()。A、購(gòu)買設(shè)備的付款支票未經(jīng)會(huì)計(jì)主管簽章B、設(shè)備通常在所估計(jì)使用壽命即將結(jié)束時(shí)才重置固定資產(chǎn)C、所有設(shè)備的購(gòu)買均由使用設(shè)備部門自行辦理D、出售設(shè)備時(shí)，將所得價(jià)款貸記其他業(yè)務(wù)收入答案：C解析：C項(xiàng)，提出采購(gòu)申請(qǐng)與批準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)應(yīng)相互獨(dú)立，批準(zhǔn)采購(gòu)與采購(gòu)部門應(yīng)相互獨(dú)立，可見設(shè)備的購(gòu)買僅由設(shè)備部門自行辦理違反了職責(zé)分工的相關(guān)要求，說明內(nèi)部控制存在缺陷。D項(xiàng)，賬務(wù)處理雖然存在錯(cuò)誤，但不屬于內(nèi)控缺陷。24．在理解重要性概念時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是()。A、重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷B、如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的C、判斷一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否重大，應(yīng)當(dāng)將使用者作為一個(gè)群體對(duì)共同性的財(cái)務(wù)信息的需求來(lái)考慮D、在重要性水平之下的小額錯(cuò)報(bào)，無(wú)需關(guān)注答案：D解析：較小金額錯(cuò)報(bào)的累積結(jié)果，也可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。25．某項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且預(yù)期運(yùn)行有效，能夠防止重要問題的發(fā)生，應(yīng)當(dāng)測(cè)試相關(guān)內(nèi)部控制的()。A、可行性B、健全性C、效率性D、有效性答案：D26．下列各項(xiàng)中，屬于憑證與記錄控制措施的是()。A、業(yè)務(wù)批準(zhǔn)與執(zhí)行相分工B、實(shí)施內(nèi)部審計(jì)制度C、倉(cāng)庫(kù)由專人負(fù)責(zé)保管D、定期與銀行進(jìn)行對(duì)賬答案：D解析：憑證與記錄控制一般要求：①建立嚴(yán)格的憑證制度;②建立嚴(yán)格的簿記制度;③建立嚴(yán)格的定期核對(duì)、復(fù)核與盤點(diǎn)制度。A項(xiàng)屬于職責(zé)分工控制的措施;B項(xiàng)屬于獨(dú)立檢查的措施;C項(xiàng)屬于實(shí)物控制的措施。27．審查企業(yè)H產(chǎn)品，賬面庫(kù)存為2000噸，實(shí)地檢查結(jié)果為1300噸，保管人員提供一份由某單位出具的收貨收條抵頂庫(kù)存，而業(yè)務(wù)部門則解釋為因本企業(yè)倉(cāng)庫(kù)容量有限，委托其他單位保存。對(duì)此，審計(jì)人員應(yīng)采取的措施為()。A、認(rèn)定賬實(shí)不符B、認(rèn)定為賒銷C、請(qǐng)被審計(jì)單位提供合法有效的文件再做認(rèn)定D、請(qǐng)被審計(jì)單位沖銷賬面記錄答案：C解析：審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)檢查結(jié)果與賬面結(jié)果不一致，且保管人員與業(yè)務(wù)部門人員解釋不一致。對(duì)于有疑慮的事項(xiàng)，審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查，而不是直接做出結(jié)果判斷，故此時(shí)審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)一步向被審計(jì)單位所要合法有效的正式文件，然后進(jìn)行判斷。28．下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)家審計(jì)在宏觀調(diào)控中發(fā)揮的作用的是()。A、促進(jìn)組織完善內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理B、促進(jìn)組織合法經(jīng)營(yíng)和運(yùn)行C、追蹤反饋國(guó)家重大方針政策的執(zhí)行情況和效果D、提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量答案：C解析：國(guó)家審計(jì)的作用：①為宏觀政策的制定提供決策依據(jù);②維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，監(jiān)督、保障和促進(jìn)各項(xiàng)宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行;③追蹤反饋宏觀調(diào)控政策的運(yùn)行效果。AB兩項(xiàng)屬于內(nèi)部審計(jì)的作用;D項(xiàng)屬于社會(huì)審計(jì)的作用。29．如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計(jì)程序是()。A、增加對(duì)應(yīng)收賬款的控制測(cè)試B、提請(qǐng)被審計(jì)單位補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備C、審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫(kù)記錄D、審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬答案：C解析：對(duì)應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函的情況，應(yīng)執(zhí)行審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫(kù)記錄等替代程序。30．審計(jì)機(jī)關(guān)受本級(jí)人民政府委托，向本級(jí)人大常委會(huì)提出的預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)情況的報(bào)告是()。A、審計(jì)結(jié)果報(bào)告B、審計(jì)結(jié)果公告C、審計(jì)工作報(bào)告D、國(guó)家審計(jì)報(bào)告答案：C解析：A項(xiàng)，審計(jì)結(jié)果報(bào)告是指審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定，每年向政府首長(zhǎng)和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)提出的，關(guān)于上一年度審計(jì)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況結(jié)果的報(bào)告。B項(xiàng)，審計(jì)結(jié)果公告是指審計(jì)機(jī)關(guān)依法向社會(huì)公布審計(jì)報(bào)告所反映內(nèi)容及相關(guān)情況的專門文書。D項(xiàng)，國(guó)家審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)后，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。31．下列各項(xiàng)中，屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制的是()。A、客戶賒銷限額的批準(zhǔn)B、表賬證之間的定期核對(duì)C、原材料采購(gòu)和會(huì)計(jì)記錄職責(zé)的分離D、財(cái)產(chǎn)物資的專人保管制度答案：A解析：業(yè)務(wù)授權(quán)控制的目的在于保證每一筆業(yè)務(wù)都必須經(jīng)過授權(quán)才能產(chǎn)生。經(jīng)過授權(quán)，可以盡可能地減少不合法或不合規(guī)、不合理業(yè)務(wù)的發(fā)生，從而保證決策和計(jì)劃的正確執(zhí)行。B項(xiàng)屬于憑證與記錄控制;C項(xiàng)屬于職責(zé)分工控制;D項(xiàng)屬于實(shí)物控制。32．生產(chǎn)與存貨循環(huán)過程形成的文件按業(yè)務(wù)順序依次為()。A、材料分配表、領(lǐng)料單、盤點(diǎn)表、成本計(jì)算單B、生產(chǎn)通知單、領(lǐng)料單、產(chǎn)量記錄、費(fèi)用分配表、成本計(jì)算單C、存貨明細(xì)賬、生產(chǎn)通知單、費(fèi)用分配表、領(lǐng)料單D、生產(chǎn)計(jì)劃、費(fèi)用分配表、工時(shí)記錄、成本計(jì)算單答案：B解析：典型的生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)的主要過程包括：①制訂和批準(zhǔn)生產(chǎn)計(jì)劃，簽發(fā)預(yù)先編號(hào)的生產(chǎn)通知單;②申請(qǐng)和發(fā)出材料，填寫領(lǐng)料單;③生產(chǎn)加工產(chǎn)品，填制產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)記錄表、生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)告，驗(yàn)收員檢驗(yàn)合格后編制入庫(kù)單;④核算產(chǎn)品成本，由會(huì)計(jì)部門進(jìn)行檢查和核對(duì)，編制費(fèi)用分配表和成本計(jì)算單;⑤存貨管理，保管人員填寫“倉(cāng)庫(kù)貨物登記簿”并建立臺(tái)賬;⑥產(chǎn)成品銷售出庫(kù)，簽訂銷售合同、開出銷貨單，交由獨(dú)立的發(fā)運(yùn)部門裝運(yùn)產(chǎn)品，編制出庫(kù)單;⑦存貨盤點(diǎn);⑧計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;⑨存貨的報(bào)廢核銷。33．下列關(guān)于了解內(nèi)部控制與控制測(cè)試的說法中，錯(cuò)誤的是()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮在評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)和獲取其得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)的同時(shí)測(cè)試控制運(yùn)行有效性B、了解內(nèi)部控制包括評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)和確定控制是否有效運(yùn)行C、在了解內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需抽取少量的交易進(jìn)行檢查或觀察某幾個(gè)時(shí)點(diǎn)D、如果被審計(jì)單位在所審計(jì)期間內(nèi)的不同時(shí)期使用了不同的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮不同時(shí)期控制運(yùn)行的有效性答案：B解析：了解內(nèi)部控制包括評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行;控制測(cè)試的目的是評(píng)價(jià)控制是否有效運(yùn)行，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。34．審計(jì)組根據(jù)不同的審計(jì)目標(biāo)，以審計(jì)認(rèn)定的事實(shí)為基礎(chǔ)，在防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的情況下，按照()原則，從真實(shí)性、合法性、效益性方面提出審計(jì)評(píng)價(jià)意見。A、重要性原則B、適當(dāng)性原則C、充分性原則D、謹(jǐn)慎性原則答案：A35．審計(jì)機(jī)關(guān)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，對(duì)依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位的主要負(fù)責(zé)人()進(jìn)行審計(jì)。A、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任B、法律責(zé)任C、經(jīng)濟(jì)責(zé)任D、廉政責(zé)任答案：C36．下列項(xiàng)目中，應(yīng)在生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)中進(jìn)行審查的是()。A、管理費(fèi)用B、營(yíng)業(yè)外支出C、制造費(fèi)用D、企業(yè)所得稅答案：C解析：C項(xiàng)，對(duì)產(chǎn)品成本進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查的主要內(nèi)容包括：①運(yùn)用分析方法進(jìn)行總體判斷;②抽查成本計(jì)算單、檢查成本開支合法性，直接材料、直接人工、制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)費(fèi)用歸集和分配正確性;③抽查復(fù)核產(chǎn)品成本計(jì)算正確性。對(duì)產(chǎn)品成本的審查屬于生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)的內(nèi)容。37．審計(jì)意見段出現(xiàn)下述措辭，其中用在因無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)而發(fā)表的保留意見中恰當(dāng)?shù)氖?)。A、除……可能產(chǎn)生的影響外B、除……所述事項(xiàng)產(chǎn)生的影響外C、由于上述措辭D、受……影響答案：A解析：C、D是不恰當(dāng)?shù)拇朕o，B適用于因財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而發(fā)表的保留意見。38．下列審計(jì)取證方法所獲得的審計(jì)證據(jù)可靠性較高的是()。A、詢問B、外部調(diào)查C、檢查記賬憑證D、檢查財(cái)務(wù)報(bào)表答案：B解析：由于外部調(diào)查所取得的證據(jù)是由獨(dú)立于被審計(jì)單位之外的第三者提供的，因此具有較高的可靠性。ACD三項(xiàng)審計(jì)程序均是獲得內(nèi)部證據(jù)，可靠性較低。39．編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，針對(duì)審計(jì)過程、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題所作出的具體說明，以及被審計(jì)單位的反饋意見等內(nèi)容應(yīng)當(dāng)列入：()。A、審計(jì)報(bào)告正文B、審計(jì)報(bào)告附件C、審計(jì)報(bào)告附錄D、審計(jì)報(bào)告摘要答案：B40．審計(jì)人員抽取了同一月份的若干張銷貨單，檢查銷售業(yè)務(wù)處理程序執(zhí)行情況，該內(nèi)部控制測(cè)試的方式是()。A、業(yè)務(wù)程序測(cè)試B、實(shí)質(zhì)性測(cè)試C、了解測(cè)試D、功能測(cè)試答案：A解析：業(yè)務(wù)程序測(cè)試(簡(jiǎn)稱業(yè)務(wù)測(cè)試)的內(nèi)容為，選擇若干具體的典型業(yè)務(wù)，沿著業(yè)務(wù)處理過程檢查業(yè)務(wù)處理程序中的各項(xiàng)內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行。這種測(cè)試通常被看成是一種縱向的內(nèi)部控制測(cè)試。41．以下關(guān)于識(shí)別特征的說法中，不正確的是()。A、識(shí)別特征是指被測(cè)試的項(xiàng)目或事項(xiàng)表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志B、識(shí)別特征因測(cè)試的項(xiàng)目或事項(xiàng)不同而不同C、對(duì)識(shí)別特征的記錄，可以反映項(xiàng)目組履行職責(zé)的情況D、審計(jì)程序的性質(zhì)不會(huì)影響到識(shí)別特征答案：D解析：識(shí)別特征因?qū)徲?jì)程序的性質(zhì)和測(cè)試的項(xiàng)目或事項(xiàng)不同而不同，所以審計(jì)程序的性質(zhì)會(huì)影響到識(shí)別特征，選項(xiàng)D不正確。42．在績(jī)效審計(jì)中，根據(jù)實(shí)際產(chǎn)出評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)的方法是()。A、回歸分析法B、目標(biāo)成果法C、標(biāo)桿法D、價(jià)值分析法答案：B解析：A項(xiàng)，回歸分析法是對(duì)有因果關(guān)系的兩類或多類經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系進(jìn)行分析，推導(dǎo)出相應(yīng)的因果模型或回歸方程，并以此模型或回歸方程來(lái)推算一類或多類變量發(fā)生變化時(shí)，其他變量的變化規(guī)律;C項(xiàng)，標(biāo)桿法是將被審計(jì)單位的產(chǎn)品、服務(wù)、管理等方面與同類事項(xiàng)中一直領(lǐng)先或做得最好的同類單位或部門相對(duì)照，并借鑒其實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的一種評(píng)價(jià)方法;D項(xiàng)，價(jià)值分析法是用成果的功能與成本的比值來(lái)衡量所得到的價(jià)值，目的在于用最低的成本實(shí)現(xiàn)或獲取所要具備的必要功能。43．審計(jì)人員審查材料采購(gòu)成本時(shí)，下列各項(xiàng)中，不應(yīng)審查的內(nèi)容是()。A、材料采購(gòu)成本的構(gòu)成是否完整B、材料采購(gòu)費(fèi)用分配比例是否合理C、發(fā)出材料的計(jì)價(jià)方法是否遵循一貫性原則D、材料采購(gòu)成本的計(jì)算方法是否符合有關(guān)規(guī)定答案：C解析：審計(jì)人員審查材料采購(gòu)成本時(shí)，應(yīng)審查的內(nèi)容包括：①材料采購(gòu)成本的構(gòu)成項(xiàng)目是否完整;②材料采購(gòu)費(fèi)用分配比例是否合理;③材料采購(gòu)成本是否合規(guī)、正確;④材料采購(gòu)成本的計(jì)算方法是否符合有關(guān)規(guī)定。C項(xiàng)屬于生產(chǎn)領(lǐng)用材料審查的內(nèi)容。44．下列有關(guān)監(jiān)盤的表述中，錯(cuò)誤的是()。A、監(jiān)盤時(shí)審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督B、監(jiān)盤可為資產(chǎn)的存在性提供可靠證據(jù)C、監(jiān)盤可為資產(chǎn)的所有權(quán)提供直接證據(jù)D、監(jiān)盤可以查明資產(chǎn)有無(wú)毀損答案：C解析：一般情況下，盤點(diǎn)應(yīng)由被審計(jì)單位進(jìn)行，審計(jì)人員只進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督。采用監(jiān)督盤點(diǎn)方法是為了確定被審計(jì)單位的有形資產(chǎn)是否真實(shí)存在，并且與賬面記錄相符，查明有無(wú)短缺、毀損及貪污、盜竊等問題。監(jiān)盤可為其存在性提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)。45．不同來(lái)源和不同形式的審計(jì)證據(jù)存在不一致或者不能相互印證時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)措施，確定審計(jì)證據(jù)的()。A、適當(dāng)性B、可靠性C、適用性D、真實(shí)性答案：B46．應(yīng)付賬款實(shí)質(zhì)性審查時(shí)，抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬的主要目的是()。A、確定應(yīng)付賬款期末余額變動(dòng)合理性B、審查有無(wú)漏記的應(yīng)付賬款C、查明應(yīng)付賬款期末余額的實(shí)有額和真實(shí)性D、為了調(diào)節(jié)應(yīng)付賬款答案：C解析：為了進(jìn)一步查明應(yīng)付款項(xiàng)期末余額的真實(shí)性，可運(yùn)用抽樣方法進(jìn)行核實(shí)。A項(xiàng)，主要通過實(shí)施分析程序確定應(yīng)付賬款變動(dòng)合理性;B項(xiàng)，檢查應(yīng)付賬款完整性，主要從原始憑證追查至記賬憑證;D項(xiàng)，為了調(diào)節(jié)應(yīng)付賬款，應(yīng)由被審計(jì)單位從各供應(yīng)商處取得對(duì)賬單與應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬進(jìn)行比對(duì)調(diào)節(jié)，然后由審計(jì)人員進(jìn)行復(fù)核或者直接由審計(jì)人員親自調(diào)節(jié)。47．審計(jì)人員依法取得的用以證明審計(jì)事項(xiàng)真相并作為形成審計(jì)結(jié)論基礎(chǔ)的證明材料是()。A、審計(jì)證據(jù)B、審計(jì)資料C、審計(jì)建議書D、審計(jì)約定書答案：A解析：審計(jì)證據(jù)是指審計(jì)人員為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見而使用的全部信息，包括審計(jì)人員調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況和對(duì)確定的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審查所獲取的信息。審計(jì)證據(jù)是評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng)的事實(shí)根據(jù)，是形成審計(jì)意見或做出審計(jì)決定的基礎(chǔ)。48．被審計(jì)單位采購(gòu)與付款循環(huán)的下列措施中，最有利于預(yù)防員工貪污、挪用資金的是()。A、由不同人員記錄應(yīng)付賬款總賬和明細(xì)賬B、建立付款審批制度C、由不同人員記錄應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的總賬和明細(xì)賬D、貨款到期時(shí)立即支付答案：B解析：B項(xiàng)，建立付款審批制度，使款項(xiàng)的流出經(jīng)過多人審核，有利于預(yù)防員工貪污、挪用資金。49．采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)中的借項(xiàng)通知單是反映由于退貨或折讓而減少向供應(yīng)商付款金額的憑證，用于反映()。A、應(yīng)收賬款的減少B、應(yīng)收賬款的增加C、應(yīng)付賬款的減少D、應(yīng)付賬款的增加答案：C解析：借項(xiàng)通知單是反映由于退貨或折讓而減少向供應(yīng)商付款金額的憑證。其格式通常與賣方發(fā)票相同，用于證明應(yīng)付款項(xiàng)減項(xiàng)記錄。50．下列選項(xiàng)中，屬于貨幣資金完整性審計(jì)目標(biāo)的是()。A、已收到的貨幣資金確實(shí)為被審計(jì)單位所有B、與貨幣資金有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已全部登記入賬C、貨幣資金在財(cái)務(wù)報(bào)表中的列示符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求D、已入賬的貨幣資金確實(shí)為被審計(jì)單位實(shí)際收到的貨幣資金答案：B解析：貨幣資金完整性審計(jì)目標(biāo)是指審計(jì)人員要核實(shí)企業(yè)與貨幣資金有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否全部被記錄在有關(guān)賬戶中，財(cái)務(wù)報(bào)表中的貨幣資金項(xiàng)目與各有關(guān)賬戶的余額是否一致。A項(xiàng)屬于所有權(quán)的審計(jì)目標(biāo);C項(xiàng)屬于合法性的審計(jì)目標(biāo);D項(xiàng)屬于真實(shí)性的審計(jì)目標(biāo)。二、多選題1．我國(guó)國(guó)家審計(jì)的直接目標(biāo)包括()。A、真實(shí)性B、公允性C、合法性D、完整性答案：AC解析：國(guó)家審計(jì)目標(biāo)就是審計(jì)機(jī)關(guān)開展審計(jì)工作所要達(dá)到的境界或目的。按照層次不同，國(guó)家審計(jì)目標(biāo)可以劃分為根本目標(biāo)、現(xiàn)實(shí)目標(biāo)和直接目標(biāo)。其中，根本目標(biāo)是維護(hù)人民群眾的根本利益;現(xiàn)實(shí)目標(biāo)是推進(jìn)法治、維護(hù)民生、推動(dòng)改革、促進(jìn)發(fā)展;直接目標(biāo)是監(jiān)督和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益。2．審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指()。A、審計(jì)證據(jù)與被審計(jì)單位的內(nèi)在聯(lián)系程度B、審計(jì)證據(jù)與被審計(jì)人的內(nèi)在聯(lián)系程度C、審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)的內(nèi)在聯(lián)系程度D、審計(jì)證據(jù)與其他審計(jì)證據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系程度答案：CD解析：相關(guān)性是指用作審計(jì)證據(jù)的信息與審計(jì)事項(xiàng)及其具體審計(jì)目標(biāo)之間的邏輯聯(lián)系。因此，審計(jì)人員取得的審計(jì)證據(jù)，必須與審計(jì)事項(xiàng)某一審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān)，或與證實(shí)某一目標(biāo)的其他證據(jù)有相互印證關(guān)系，才能產(chǎn)生聯(lián)合證明力。審計(jì)證據(jù)的這種內(nèi)在聯(lián)系性越強(qiáng)，證明力就越強(qiáng)，證據(jù)的質(zhì)量就越好。3．審計(jì)工作底稿可能包括的內(nèi)容有()。A、總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃B、重復(fù)的文件記錄C、分析表和問題備忘錄D、被審計(jì)單位文件記錄的摘要或復(fù)印件答案：ACD解析：審計(jì)工作底稿通常不包括重復(fù)的文件記錄，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。4．存貨周轉(zhuǎn)率波動(dòng)意味著被審計(jì)單位可能存在的情況有()。A、存貨儲(chǔ)備增加或減少B、存貨成本發(fā)生變動(dòng)C、存貨核算方法發(fā)生變動(dòng)D、資產(chǎn)負(fù)債率發(fā)生變動(dòng)答案：ABC解析：存貨周轉(zhuǎn)率的波動(dòng)可能意味的情況包括：①存貨數(shù)量大幅增加或減少;②存貨成本項(xiàng)目發(fā)生變動(dòng);③存貨核算方法發(fā)生變動(dòng);④存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提基礎(chǔ)發(fā)生變動(dòng);⑤銷售額大幅增加或減少。D項(xiàng)，資產(chǎn)負(fù)債率與存貨周轉(zhuǎn)率沒有直接的關(guān)系。5．ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接EFG公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人，下列關(guān)于甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)不正確的有()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定總體審計(jì)策略后，開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)B、開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)以確定實(shí)際執(zhí)行的重要性水平C、開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)以確定注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否具備獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力D、開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)以確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)客戶的商業(yè)機(jī)密保密答案：ABD解析：本題考查的是審計(jì)的前提條件。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)首先開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，判斷是否接受委托，之后制定審計(jì)計(jì)劃，選項(xiàng)A不正確;在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)確定重要性水平，選項(xiàng)B不正確;初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的為：第一，具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力;第二，不存在因管理層誠(chéng)信問題而可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)的意愿的事項(xiàng);第三，與被審計(jì)單位之間不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解，選項(xiàng)C正確;為客戶的商業(yè)機(jī)密保密屬于簽訂業(yè)務(wù)約定書時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)遵守的義務(wù)，選項(xiàng)D不正確。6．下列各項(xiàng)中屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)處理措施的有()。A、警告B、罰款C、責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng)D、責(zé)令限期退還被侵占的國(guó)有資產(chǎn)答案：CD解析：根據(jù)審計(jì)法的規(guī)定，對(duì)本級(jí)各部門(含直屬單位)和下級(jí)政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取下列處理措施：①責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng);②責(zé)令限期退還被侵占的國(guó)有資產(chǎn);③責(zé)令限期退還違法所得;④責(zé)令按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理;⑤其他處理措施。AB兩項(xiàng)屬于審計(jì)處罰措施。7．下列風(fēng)險(xiǎn)中主要影響審計(jì)效果的有()。A、信賴過度風(fēng)險(xiǎn)B、信賴不足風(fēng)險(xiǎn)C、誤受風(fēng)險(xiǎn)D、誤拒風(fēng)險(xiǎn)答案：AC解析：信賴不足風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)一般會(huì)導(dǎo)致審計(jì)人員執(zhí)行額外的審計(jì)程序，降低審計(jì)效率;信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)很可能導(dǎo)致審計(jì)人員形成不正確的審計(jì)結(jié)論，影響審計(jì)效果，是審計(jì)人員應(yīng)著重控制的風(fēng)險(xiǎn)。8．在憑證與記錄控制中，建立嚴(yán)格的憑證制度要求()。A、憑證種類要齊全B、憑證內(nèi)容要完整C、憑證要預(yù)先連續(xù)編號(hào)D、所有憑證都要由會(huì)計(jì)人員填制答案：ABC解析：建立嚴(yán)格的憑證制度，其內(nèi)容包括：①憑證種類要齊全;②憑證內(nèi)容要完整;③憑證要預(yù)先連續(xù)編號(hào);④空白收據(jù)和支票等憑證要由專人負(fù)責(zé)保管。9．在確定實(shí)質(zhì)性程序的范圍時(shí)，下列說法中正確的有()。A、要根據(jù)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)施控制測(cè)試的結(jié)果，來(lái)確定實(shí)質(zhì)性程序的范圍B、在設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需要考慮樣本量就能確定實(shí)質(zhì)性程序測(cè)試范圍C、可容忍偏差越大，作為實(shí)質(zhì)性分析程序一部分的進(jìn)一步調(diào)查的范圍就越大D、如果對(duì)控制測(cè)試結(jié)果不滿意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍答案：AD解析：在設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師除了從樣本量的角度考慮測(cè)試范圍外，還要考慮選樣方法的有效性等因素，選項(xiàng)B不正確。可容忍或可接受的偏差(即預(yù)期偏差)越大，作為實(shí)質(zhì)性分析程序一部分的進(jìn)一步調(diào)查的范圍就越小，選項(xiàng)C不正確。10．審計(jì)人員對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審查時(shí)，應(yīng)當(dāng)審查的內(nèi)容有()。A、合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍審查B、合并工作底稿和抵銷分錄編制的審查C、合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制格式正確性的審查D、合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注的審查答案：ABCD解析：對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審查時(shí)，應(yīng)當(dāng)審查的內(nèi)容包括：①合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍審查;②重視對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì);③合并工作底稿和抵銷分錄編制的審查;④合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制格式正確性的審查;⑤合并財(cái)務(wù)報(bào)表所列指標(biāo)可信性的審查;⑥合并報(bào)表附注披露的審查。11．為應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇實(shí)質(zhì)性方案的有()。A、被審計(jì)單位高級(jí)管理人員存在舞弊B、實(shí)施控制測(cè)試不符合成本效益原則C、被審計(jì)單位不存在與特定認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制D、被審計(jì)單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上答案：ABCD解析：當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇實(shí)質(zhì)性方案，選項(xiàng)ABCD均正確。12．下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的表述中，正確的有()。A、審計(jì)證據(jù)的客觀性越強(qiáng)，證明力越強(qiáng)B、審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)的相關(guān)性越強(qiáng)，證明力越強(qiáng)C、審計(jì)證據(jù)來(lái)源不同，則證明力強(qiáng)弱不同D、審計(jì)意見必須建立在足夠的審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上，可見審計(jì)證據(jù)越多越好答案：ABC解析：D項(xiàng)，客觀、公正的審計(jì)意見必須建立在有足夠數(shù)量的審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)之上，但這并不是說審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越多越好，審計(jì)人員應(yīng)考慮取證的經(jīng)濟(jì)性，即取證成本與效益之間的關(guān)系，應(yīng)盡量以較少的人力、物力耗費(fèi)取得足夠的、高質(zhì)量的審計(jì)證據(jù)。13．審計(jì)機(jī)關(guān)組成審計(jì)組時(shí)，應(yīng)當(dāng)了解審計(jì)組成員可能損害審計(jì)獨(dú)立性的情形，并根據(jù)具體情況采取下列措施，避免損害審計(jì)獨(dú)立性：()。A、依法要求相關(guān)審計(jì)人員回避B、對(duì)相關(guān)審計(jì)人員執(zhí)行具體審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍作出限制C、對(duì)相關(guān)審計(jì)人員的工作追加必要的復(fù)核程序D、依被審計(jì)單位申請(qǐng)決定相關(guān)審計(jì)人員回避答案：ABC14．在測(cè)試自動(dòng)化應(yīng)用控制的運(yùn)行有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用的審計(jì)證據(jù)有()。A、抽取多筆交易進(jìn)行檢查獲取的審計(jì)證據(jù)B、對(duì)多個(gè)不同時(shí)點(diǎn)進(jìn)行觀察獲取的審計(jì)證據(jù)C、該項(xiàng)控制得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)D、信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)答案：CD解析：對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化的應(yīng)用控制，由于信息技術(shù)處理過程的內(nèi)在一貫性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)(選項(xiàng)C)和信息技術(shù)一般控制(特別是對(duì)系統(tǒng)變動(dòng)的控制)運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)(選項(xiàng)D)，作為支持該項(xiàng)控制在相關(guān)期間運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)。15．在下列有關(guān)被審計(jì)單位營(yíng)業(yè)外收支業(yè)務(wù)中，審計(jì)人員認(rèn)為正確的有()。A、將業(yè)務(wù)招待費(fèi)列入營(yíng)業(yè)外支出B、將公益救濟(jì)性捐贈(zèng)列入營(yíng)業(yè)外支出C、將合同違約金列入營(yíng)業(yè)外支出D、將出售固定資產(chǎn)的凈收益列入營(yíng)業(yè)外收入答案：BCD解析：按照有關(guān)規(guī)定，營(yíng)業(yè)外收入包括：①固定資產(chǎn)的盤盈和出售凈收益;②非貨幣性交易收益;③出售無(wú)形資產(chǎn)收益;④罰款凈收入。營(yíng)業(yè)外支出包括：①固定資產(chǎn)盤虧、報(bào)廢、毀損和出售凈損失;②非季節(jié)性和修理期間的停工損失;③非貨幣性資產(chǎn)交換損失;④債務(wù)重組損失;⑤職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi);⑥非常損失;⑦公益救濟(jì)性捐贈(zèng);⑧賠償金;⑨違約金。所以，BC兩項(xiàng)屬于營(yíng)業(yè)外支出;D項(xiàng)屬于營(yíng)業(yè)外收入。A項(xiàng)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)列入管理費(fèi)用。16．審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)的內(nèi)容主要包括()。A、健全性評(píng)價(jià)B、合理性評(píng)價(jià)C、合法性評(píng)價(jià)D、有效性評(píng)價(jià)答案：AB解析：審計(jì)人員在完成了對(duì)內(nèi)部控制的調(diào)查了解之后，要對(duì)內(nèi)部控制做出初步評(píng)價(jià)，以確定相應(yīng)的審計(jì)應(yīng)對(duì)措施。這些應(yīng)對(duì)措施包括：評(píng)估對(duì)內(nèi)部控制的依賴程度，確定是否及如何測(cè)試相關(guān)內(nèi)部控制的有效性。初步評(píng)價(jià)的內(nèi)容包括健全性和合理性兩個(gè)方面。17．采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制有缺陷，又缺少應(yīng)付賬款對(duì)賬單可供審核時(shí)，應(yīng)予以函證的賬戶包括()。A、金額大的B、欠賬時(shí)間長(zhǎng)的C、核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)賬證不符的D、往來(lái)頻繁的答案：ABCD解析：如果付款內(nèi)部控制有缺陷，又無(wú)賣方對(duì)賬單可供審核，則對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)金額較大、欠賬時(shí)間較長(zhǎng)，核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)賬證不符、余額為零、往來(lái)頻繁、變動(dòng)很大的賬戶及其他有代表性的賬戶，例如與被審計(jì)單位正常業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的異常項(xiàng)目等，有必要進(jìn)行函證，以證實(shí)應(yīng)付款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額。18．下列有關(guān)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的表述中，審計(jì)人員認(rèn)為正確的有()。A、閑置的固定資產(chǎn)不需計(jì)提折舊B、當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計(jì)提折舊C、當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月需計(jì)提折舊D、經(jīng)營(yíng)租出的固定資產(chǎn)不需計(jì)提折舊答案：BC解析：不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)包括：①已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);②以前年度已經(jīng)估價(jià)單獨(dú)入賬的土地;③提前報(bào)廢的固定資產(chǎn);④以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)和以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)。A項(xiàng)，閑置的或不需用的固定資產(chǎn)也要計(jì)提折舊;D項(xiàng)，經(jīng)營(yíng)租出的固定資產(chǎn)需要計(jì)提折舊;融資租出的固定資產(chǎn)不需要計(jì)提折舊。19．審計(jì)計(jì)劃管理的內(nèi)容有()。A、審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行過程的控制B、審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行結(jié)果的檢查和考核C、審計(jì)計(jì)劃的修改D、審計(jì)計(jì)劃編制工作的管理答案：ACD解析：審計(jì)計(jì)劃管理是審計(jì)機(jī)構(gòu)制訂審計(jì)計(jì)劃，組織計(jì)劃實(shí)施，并對(duì)計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行檢查、考核的一系列活動(dòng)。審計(jì)計(jì)劃管理的內(nèi)容包括：①審計(jì)計(jì)劃編制的管理;②審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行的管理;③審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃監(jiān)督檢查的管理。20．下列有關(guān)審計(jì)分類的表述中，正確的有()。A、按執(zhí)行審計(jì)的地點(diǎn)，可以將審計(jì)劃分為就地審計(jì)和報(bào)送審計(jì)B、按實(shí)施審計(jì)的范圍，可以將審計(jì)劃分為詳細(xì)審計(jì)和抽樣審計(jì)C、按實(shí)施審計(jì)的周期，可以將審計(jì)劃分為定期審計(jì)和不定期審計(jì)D、按審計(jì)項(xiàng)目來(lái)源，可以將審計(jì)劃分為國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)答案：AC解析：B項(xiàng)，按實(shí)施審計(jì)的范圍，可以將審計(jì)劃分為全部審計(jì)和局部審計(jì);D項(xiàng)，按審計(jì)項(xiàng)目來(lái)源，可以將審計(jì)劃分為授權(quán)審計(jì)和委托審計(jì)。21．被審計(jì)單位違反審計(jì)法規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料的，或者提供的資料不真實(shí)、不完整的，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以();拒不改正的，依法追究責(zé)任。A、限期提供資料B、通報(bào)批評(píng)C、給予警告D、罰款答案：BC22．根據(jù)不相容職務(wù)相分離的原則，下列職責(zé)不應(yīng)當(dāng)由同一人履行的有()。A、業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)與執(zhí)行B、業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄C、現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬的記錄D、資產(chǎn)的保管與記賬答案：ABD解析：職責(zé)分工控制要求互不相容的職責(zé)不應(yīng)由一個(gè)人兼任，以減少發(fā)生錯(cuò)弊的可能性。主要的職責(zé)分工包括：①業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)與執(zhí)行相分工;②業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄相分工;③各種會(huì)計(jì)責(zé)任之間相分工;④資產(chǎn)的保管與會(huì)計(jì)相分工;⑤資產(chǎn)的保管與賬實(shí)核對(duì)相分工;⑥計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)(CIS)部門內(nèi)部，以及信息部門與使用部門之間的職責(zé)分工。C項(xiàng)，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的記錄均由出納擔(dān)任。23．下列各項(xiàng)中，屬于采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)試程序的有()。A、觀察采購(gòu)與驗(yàn)收職責(zé)是否分離B、核對(duì)請(qǐng)購(gòu)單與訂購(gòu)單是否一致C、檢查采購(gòu)合同是否經(jīng)授權(quán)人員批準(zhǔn)D、核對(duì)采購(gòu)合同上確定的價(jià)格、付款日期與財(cái)務(wù)部門核準(zhǔn)的支付條件是否一致答案：ABCD解析：審計(jì)人員應(yīng)觀察驗(yàn)收部門是否獨(dú)立于倉(cāng)庫(kù)保管和記賬職責(zé)，觀察采購(gòu)職責(zé)是否與批準(zhǔn)采購(gòu)部門、驗(yàn)收貨物部門分離，有無(wú)分級(jí)授權(quán)采購(gòu)制度，主要控制環(huán)節(jié)是否有效。檢查與驗(yàn)證的內(nèi)容包括：①詢問復(fù)核人復(fù)核采購(gòu)計(jì)劃的過程，檢查采購(gòu)計(jì)劃是否經(jīng)復(fù)核人恰當(dāng)復(fù)核;②詢問復(fù)核人復(fù)核供應(yīng)商數(shù)據(jù)變更請(qǐng)求的過程，抽樣檢查變更需求是否有文件支持及有復(fù)核人的復(fù)核確認(rèn);③核對(duì)請(qǐng)購(gòu)單與訂購(gòu)單是否一致，請(qǐng)購(gòu)單是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)人批準(zhǔn)，訂購(gòu)單是否連續(xù)編號(hào);④詢問收貨人員的收貨過程，抽樣檢查入庫(kù)單是否有對(duì)應(yīng)一致的采購(gòu)訂單及驗(yàn)收單;⑤核對(duì)采購(gòu)合同上確定的價(jià)格、付款日期與財(cái)會(huì)部門核準(zhǔn)的支付條件是否一致;⑥檢查合同是否經(jīng)過有關(guān)部門審查，核對(duì)賣