會計憑證的填制與審核

原始憑證項目四會計憑證的填制與審(Shen)核記賬憑證第一頁，共三十六頁。一(Yi)、會計憑證的意義客觀及時(Shi)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生及完成情況監(jiān)督各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性

登記賬簿的依據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證填制取得審核填制記賬憑證賬簿

便于分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任，可以加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理中的責(zé)任制。

學(xué)習(xí)任務(wù)一：會計憑證的意義及種類經(jīng)濟(jì)信息會計信息第二頁，共三十六頁。項目四會計憑證的填制與審核二(Er)、會計憑證的種類自制原始憑證外來原始憑證收款憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證按其填制程序和用(Yong)途分類原始憑證記賬憑證通用記賬憑證第三頁，共三十六頁。項目四會計憑證的填制與審核原始憑證學(xué)習(xí)(Xi)任務(wù)二:原始憑證的填制與審核第四頁，共三十六頁。技能目標(biāo)：掌握會計數(shù)字大小寫書寫方法能夠填制(Zhi)常用原始憑證掌握原始憑證的審核方法知識目標(biāo)：了解原始憑證的意義和種類掌握幾種常見原始憑證的填制和審核方法了解原始憑證的傳遞(Di)過程本節(jié)內(nèi)容提示第五頁，共三十六頁。項目四會計憑證的填制與審核[先導(dǎo)案(An)例］銷售員洪明明到北京參加產(chǎn)品推廣會，取得往返電子機(jī)票一張，住宿費(fèi)發(fā)票一張，在市區(qū)搭乘公交車取得車票六張，這些都是可(Ke)以做為回單位報銷的單據(jù)，也就是原始憑證。原始憑證在企業(yè)會計核算中有什么作用，是不是有了原始憑證就可(Ke)以到財務(wù)進(jìn)行報銷呢?第六頁，共三十六頁。項目四會計憑證的填制與審核經(jīng)濟(jì)(Ji)業(yè)務(wù)記錄填制程序：經(jīng)(Jing)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制主要用途：進(jìn)行會計核算的原始資料和依據(jù)主要內(nèi)容：證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)具體內(nèi)容和完成情況一、原始憑證的意義原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況的書面證明。核算原始憑證記賬憑證第七頁，共三十六頁。項目四會計憑證的填制與審核1按來(Lai)源分類一次憑證累計憑證匯總原始憑證外來原始(Shi)憑證自制原始憑證原始憑證2按填制方法分類二、原始憑證的種類第八頁，共三十六頁。項目四會計憑證的填制與審核案(An)例分析：電子商務(wù)班的學(xué)生蘇林泉畢業(yè)后自主創(chuàng)辦了一家網(wǎng)上購物商店，經(jīng)營得不錯，在不斷擴(kuò)大中，他開始請一位兼職會計來幫他記賬款，可他對滿抽屜的紙質(zhì)票據(jù)，如：銀行收款單、進(jìn)貨發(fā)票、發(fā)貨清單、運(yùn)費(fèi)、電話費(fèi)、水電費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)用、和同學(xué)外出吃飯的餐費(fèi)發(fā)票、給自己買衣服(Fu)的發(fā)票等等，應(yīng)該怎么處理它們呢？哪些是對公司記賬有用的，哪些可以扔掉？他實在不清楚，你能幫蘇林泉判斷一下嗎？第九頁，共三十六頁。項目四會計憑證的填制與審核解(Jie)析：與公司經(jīng)營有關(guān)的正規(guī)合法單據(jù)才能做為公司核算的依據(jù)。蘇林泉那么多紙質(zhì)票據(jù)中與網(wǎng)上購物商店經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的是：銷售(Shou)商品取得的銀行收款單、發(fā)貨清單，購入商品的進(jìn)貨發(fā)票、運(yùn)費(fèi)，與經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用：電話費(fèi)、水電費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)用。而個人開支的票據(jù)就不能做為公司核算的依據(jù)，如：同學(xué)外出吃飯的餐費(fèi)發(fā)票、給自己買衣服的發(fā)票。第十頁，共三十六頁。項目四會計憑證的填制與審核王(Wang)平三、原始憑(Ping)證填制示范紅星公司620075HP640打印機(jī)1臺1000北京一百張三100000￥

100000第十一頁，共三十六頁。項目四會計憑證的填制與審核

支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委托開戶銀行將款項支付給收款人的票據(jù)，分為現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票。現(xiàn)金支票可以轉(zhuǎn)賬，轉(zhuǎn)賬支票不能支取現(xiàn)金。支票金額起(Qi)點(diǎn)為100元，付款期為十天。

貳零零柒玖零肆深圳海明貿(mào)易公司壹萬壹仟柒佰元整￥1170000支付前欠賬款200794深圳海明貿(mào)易公司￥1170000支付前欠賬款第十二頁，共三十六頁。項(Xiang)目四會計憑證的填制與審核第十三頁，共三十六頁。項目四會計憑(Ping)證的填制與審核第十四頁，共三十六頁。項目四會計憑證的(De)填制與審核四、原始憑(Ping)證的基本內(nèi)容原始(Shi)憑證的名稱原始憑證的填制日期憑證編號相關(guān)單位部門名稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、金額等基本內(nèi)容填制單位及有關(guān)人員簽章第十五頁，共三十六頁。項目四會計憑證的填制與審核五、原始憑證(Zheng)的填制要求1、記錄要真實，符合實際情況2、手續(xù)要完備，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任3、內(nèi)容要完整：發(fā)票應(yīng)連續(xù)編號，作廢時應(yīng)標(biāo)明作廢，不能撕毀。4、書寫格式要規(guī)范、清楚：字跡要清楚、規(guī)范。支票以碳素筆填寫。小寫金額前要加幣符，如￥。大寫金額前加注幣值單位，如人民幣、美元。金額沒有分的應(yīng)加上“整”字。不要留有空隙(Xi)。各種憑證不得隨意涂改，阿拉伯?dāng)?shù)字不能連筆寫。第十六頁，共三十六頁。項目四會計憑證的填制與審核5、編號要連續(xù)。6、不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處加蓋出具單位印章。如果是金額錯誤應(yīng)當(dāng)重開不得更正。7、填制要及時8、職工公出借款憑據(jù)，必須附在記帳憑證之后。收回借款時，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。9、一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。

一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。作廢時應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存(Cun)根一起保存(Cun)，不得撕毀。10、經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑怔附件：如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號。第十七頁，共三十六頁。項目四會計憑(Ping)證的填制與審核

為了正確地反映和監(jiān)督各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，保證核算資料的真實、正確和合法，會計部門和經(jīng)辦業(yè)務(wù)的有關(guān)部門，必須對原(Yuan)始憑證進(jìn)行嚴(yán)格認(rèn)真的審核。審核內(nèi)容有：六(Liu)、原始憑證的審核真實性合法性正確性完整性對于不真實不合法的原始憑證，應(yīng)拒絕受理，情節(jié)嚴(yán)重的應(yīng)報告單位負(fù)責(zé)人。對于不完整、不正確的原始憑證，應(yīng)退回由原開出單位補(bǔ)充和更正。第十八頁，共三十六頁。項目四會計憑證的填制與審核案(An)例分析：某公司會計在例行審核有關(guān)單據(jù)時，發(fā)現(xiàn)有一張購(Gou)買打印機(jī)的發(fā)票，其“金額”欄的數(shù)字有更改痕跡，經(jīng)查閱合同及相關(guān)單據(jù)后，確認(rèn)更改后的金額是正確的，于是要求該發(fā)票的出具單位在發(fā)票“金額”欄更改的地方加蓋單位印章。之后，根據(jù)此單據(jù)登記入賬。請問該公司會計人員對此張發(fā)票的處理是否符合法律規(guī)定？為什么？第十九頁，共三十六頁。項目四會計憑證的填制與審核解(Jie)析：該公司會計人員對此張發(fā)票的處理不符合法律規(guī)定。法律規(guī)定，原始憑證記載的內(nèi)容不得涂改，原始憑證有錯誤，應(yīng)由出具單位重開或進(jìn)行更正，更正處應(yīng)加蓋出具單位印章，如果是原始憑證金額有誤，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。該案例屬于發(fā)票金額有錯誤，故不能直接更正然(Ran)后加蓋出具單位印章就可以了，而應(yīng)當(dāng)要求出具單位重開一張金額正確的發(fā)票。第二十頁，共三十六頁。項目四會計憑證的填制與審核課堂實(Shi)訓(xùn)：完成會計模擬實訓(xùn)—原始憑證的填制。要求根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容填制相(Xiang)關(guān)原始憑證。填制完相關(guān)原始憑證后，兩位同學(xué)之間相互交換審核對方的原始憑證。第二十一頁，共三十六頁。項目四會計憑證的填制與審核課(Ke)后作業(yè)：請同學(xué)們到學(xué)校就近超市購物后，要求超市開具發(fā)票，注意觀察營業(yè)員(Yuan)如何開票，并根據(jù)原始憑證填制要求對發(fā)票進(jìn)行審核，據(jù)此說明原始憑證包含的基本要素。請同學(xué)們幫忙收集平時如購物、吃飯時所取得的發(fā)票。第二十二頁，共三十六頁。項目四會計憑證的填制與審核小(Xiao)結(jié)：本節(jié)主要介紹了原始憑證的作用及原始憑證的種類，并介紹了原始憑證所應(yīng)具備的基本要素，原始憑證的填制要求，原始憑證審核的基本方法以及在原始憑證審核中發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)該如何處理。其中需重點(diǎn)掌握原始憑證的填制、原始憑證審核的基本方法，并注意將所學(xué)知識(Shi)在會計核算實務(wù)中靈活運(yùn)用。

第二十三頁，共三十六頁。項目四會計憑證的填制與審核學(xué)習(xí)任務(wù)三:記賬憑(Ping)證的填制與審核記賬憑證第二十四頁，共三十六頁。一、記賬憑證(Zheng)的填制

記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤(Wu)的原始憑證或原始憑證匯總表填制的，反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、指明應(yīng)記賬戶名稱、方向、金額，并直接作為記賬依據(jù)的會計憑證.原始憑證記賬憑證賬薄填制程序：根據(jù)原始憑證主要內(nèi)容：會計分錄主要用途：登記賬簿依據(jù)填制第二十五頁，共三十六頁。項目四會計憑證的填制與審核二、記賬憑證的內(nèi)(Nei)容記賬憑證名(Ming)稱憑證編號填制憑證的日期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要會計分錄（科目、方向、金額）所附原始憑證張數(shù)相關(guān)人員簽名蓋章第二十六頁，共三十六頁。項目四會計憑證的填制與審核專用記賬憑證——收(Shou)款憑證

收款憑證是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金收款業(yè)務(wù)的記賬憑證，根據(jù)(Ju)有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的原始憑證填制。收訖收款憑證的借方科目只有現(xiàn)金和銀行存款，因而在憑證格式設(shè)置上，將借方科目設(shè)在上方。

收款憑證的貸方科目在憑證對應(yīng)的表格中。收款憑證不僅作為記賬憑證，也是出納人員辦理收款業(yè)務(wù)的憑證。出納員辦理收款后蓋“收訖”章。第二十七頁，共三十六頁。項目四會計憑證的填制與審核專(Zhuan)用記賬憑證——付款憑證

付款憑證是用來記錄現(xiàn)金(Jin)和銀行存款等貨幣資金(Jin)付款業(yè)務(wù)的記賬憑證，它根據(jù)現(xiàn)金(Jin)和銀行存款付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制。付款憑證的貸方科目只有現(xiàn)金和銀行存款，因而在憑證格式設(shè)置上，將貸方科目設(shè)在上方。付款憑證的借方科目在對應(yīng)的表格中。付訖

付款憑證不僅作為記賬憑證，也是出納人員辦理付款業(yè)務(wù)的憑證。出納員辦理付款后蓋“付訖”章。第二十八頁，共三十六頁。項目四會計憑證的填制與審核注意

如果是銀行存款和現(xiàn)金之間相互劃拔的業(yè)務(wù)，如將現(xiàn)金存入銀行，或者從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，按我國會計實務(wù)的慣例應(yīng)編制(Zhi)付款憑證，一般不編制收款憑證，更不能將一筆業(yè)務(wù)編制兩張憑證。第二十九頁，共三十六頁。項目四會計憑證(Zheng)的填制與審核專用(Yong)記賬憑證——轉(zhuǎn)賬憑證

轉(zhuǎn)賬憑證是用來記錄與現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金收付款業(yè)務(wù)無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)（即在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時不需要收付現(xiàn)金和銀行存款的各項業(yè)務(wù)）的憑證，它是根(Gen)據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。轉(zhuǎn)賬憑證的借貸方科目都在表格中。第三十頁，共三十六頁。項目四會計憑證的填制與審核通用記賬憑(Ping)證

通用記賬憑證是指各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)共同使用的，統(tǒng)一格式的記賬憑證。對于經(jīng)營規(guī)模較(Jiao)小的單位，為了簡化會計憑證，一般使用通用記賬憑證進(jìn)行核算。第三十一頁，共三十六頁。項目四會計憑證的填制與審核制單、審核、出納、記賬、復(fù)核、會計主管(Guan)等相關(guān)人員應(yīng)簽名或蓋章。日期欄，一般應(yīng)按填制日期填寫。月末(Mo)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的日期應(yīng)寫月末(Mo)日期。選擇正確的記賬憑證。如采用專用記賬憑證的單位，應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容選擇收款憑證、付款憑證或轉(zhuǎn)賬憑證。三、記賬憑證的填制步驟與要求以審核無誤的原始憑證作為填制記賬憑證的依據(jù)。摘要填寫要簡明、正確。按憑證格式正確填寫會計分錄，記賬憑證金額欄不得有空行。編號要規(guī)范。正確填寫所附原始憑證張數(shù)。第三十二頁，共三十六頁。項目四會計憑證的填制與審核學(xué)習(xí)任務(wù)四：會(Hui)計憑證的傳遞

會計憑證的傳遞是指從原始憑證的填制或取得時開始，經(jīng)過填制、稽核、記賬，直到歸檔保管為止的整個過程中，在(Zai)本單位內(nèi)部有關(guān)職能部門和人員之間的傳遞路線、傳遞時間和處理程序。

正確組織會計憑證的傳遞，對于提高會計核算資料的及時性，正確組織經(jīng)濟(jì)活動，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，實行會計監(jiān)督，具有重