上元CPA稅法章節(jié)測試-企業(yè)所得稅02附答案

上元CPA稅法章節(jié)測試-企業(yè)所得稅02[復(fù)制]您的姓名：[填空題]*_________________________________老師是否正常上下課[單選題]*○是○否課堂吸收效果如何？[單選題]*○60%以下○60%-80%○80%以上請給老師這堂課評分（滿分5分）[單選題]*○1○2○3○4○5為了提高本堂課的學(xué)習(xí)效果，你有什么好的想法或建議？[填空題]*_________________________________一、單項(xiàng)選擇題1.【單選】1.A國A企業(yè)屬于我國非居民納稅人，未在我國設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，2016年8月，A企業(yè)轉(zhuǎn)讓給我國境內(nèi)企業(yè)位于法國境內(nèi)的不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓價格為80萬元，該不動產(chǎn)原值80萬元，已計(jì)提折舊20萬元，2016年9月取得我國境內(nèi)企業(yè)支付的利息所得30萬元，則A企業(yè)在我國應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅的是()萬元。[單選題]*A.11B.5C.3(正確答案)D.7.5答案解析：【答案】C

【解析】(1)轉(zhuǎn)讓位于法國境內(nèi)的不動產(chǎn)，其所得來源地為法國，非居民企業(yè)在我國未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所取得來源于我國境外的所得，不屬于我國企業(yè)所得稅的征稅范圍，所以轉(zhuǎn)讓位于法國的不動產(chǎn)，不在我國繳納企業(yè)所得稅；(2)取得我國境內(nèi)企業(yè)支付的利息所得，屬于取得來源于境內(nèi)所得，要在我國繳稅，由于A企業(yè)未在我國設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，其適用的稅率為20%，但實(shí)際減按10%繳納，所以A企業(yè)在我國應(yīng)納的企業(yè)所得稅=30×10%=3(萬元)。2.【單選】2.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)取得的下列所得中，應(yīng)在我國繳納企業(yè)所得稅的是()。[單選題]*A.將位于境外的辦公樓轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)企業(yè)取得的所得B.將其持有的境內(nèi)某公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外企業(yè)取得的所得(正確答案)C.將使用過的小汽車轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)企業(yè)取得的所得D.取得境外企業(yè)分配的股息所得答案解析：【答案】B

【解析】在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，僅就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定所得來源地，選項(xiàng)A屬于來源于境外的所得，不需在我國繳納企業(yè)所得稅。權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定所得來源地，選項(xiàng)B屬于來源于中國境內(nèi)的所得，應(yīng)在我國繳納企業(yè)所得稅。動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定所得來源地，選項(xiàng)C屬于來源于境外的所得，不需在我國繳納企業(yè)所得稅。股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定所得來源地，選項(xiàng)D屬于來源于境外的所得，不需在我國繳納企業(yè)所得稅。3.【單選】3.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅率的表述，不正確的是()。[單選題]*A.國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅B.境外企業(yè)在我國設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，但取得的來源于我國的與境內(nèi)機(jī)構(gòu)場所無實(shí)際關(guān)系的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅C.境外企業(yè)在我國設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，取得的來源于我國的與境內(nèi)機(jī)構(gòu)場所有實(shí)際關(guān)系的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅(正確答案)D.境外企業(yè)在我國設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，取得的來源于我國的與境內(nèi)機(jī)構(gòu)場所有實(shí)際關(guān)系的所得，應(yīng)按25%的稅率征收企業(yè)所得稅答案解析：【答案】C

【解析】境外企業(yè)在我國設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，取得的來源于我國的與境內(nèi)機(jī)構(gòu)場所有實(shí)際關(guān)系的所得，應(yīng)按25%的稅率征收企業(yè)所得稅。4.【單選】4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時間的表述，不正確的是()。[單選題]*A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C.接受捐贈收入，按照捐贈合同約定的捐贈日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)(正確答案)D.以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)答案解析：【答案】C

【解析】接受捐贈收入，按照實(shí)際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。5.【單選】5.下列項(xiàng)目中，不視同銷售確認(rèn)收入計(jì)入應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅的是()。[單選題]*A.企業(yè)將自產(chǎn)的化妝品用于贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)B.企業(yè)將自產(chǎn)的水泥用于本企業(yè)不動產(chǎn)在建工程(正確答案)C.企業(yè)將外購的白酒用于交際應(yīng)酬D.企業(yè)將自產(chǎn)貨物從境內(nèi)的總機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移到境外的分支機(jī)構(gòu)答案解析：【答案】B

【解析】選項(xiàng)BD：除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算。選項(xiàng)AC：企業(yè)將資產(chǎn)移送他人，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確認(rèn)收入。6.【單選】6.根據(jù)滬港股票市場交易互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)有關(guān)稅收政策,下列說法不正確的是()。[單選題]*A.內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿12個月取得的股息紅利所得，依法免征企業(yè)所得稅B.內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得，一律依法計(jì)征企業(yè)所得稅(正確答案)C.香港聯(lián)交所上市H股公司對內(nèi)地企業(yè)投資者不代扣股息紅利所得稅款，應(yīng)納稅款由企業(yè)自行申報繳納D.內(nèi)地企業(yè)投資者自行申報繳納企業(yè)所得稅時，對香港聯(lián)交所非H股上市公司已代扣代繳的股息紅利所得稅，可依法申請稅收抵免答案解析：【答案】B

【解析】自2014年11月17日起，對內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得，計(jì)入其收入總額，依法計(jì)征企業(yè)所得稅。其中，內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿12個月取得的股息紅利所得，依法免征企業(yè)所得稅。7.【單選】7.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列情形,不符合規(guī)定的是()。[單選題]*A.居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度的應(yīng)納稅所得額B.居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應(yīng)對非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行評估，并按照評估的公允價值扣除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額，計(jì)算確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得C.居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)D.非貨幣性資產(chǎn)投資政策的適用對象既可以是居民企業(yè)，也可以是非居民企業(yè)(正確答案)答案解析：【答案】D

【解析】非貨幣性資產(chǎn)投資政策的適用對象僅為居民企業(yè)。8.【單選】8.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列不屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的原則的是()。[單選題]*A.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則B.相關(guān)性原則C.客觀性原則(正確答案)D.配比原則答案解析：【答案】C

【解析】企業(yè)所得稅稅前扣除原則包括：(1)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則；(2)配比原則；(3)相關(guān)性原則；(4)確定性原則；(5)合理性原則。9.【單選】9.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列各項(xiàng)不屬于合理的工資薪金總額的是()。[單選題]*A.生產(chǎn)車間季節(jié)工的工資B.銷售部門臨時工的工資C.職工食堂臨時工的工資(正確答案)D.科研部門返聘退休員工的工資答案解析：【答案】C

【解析】企業(yè)福利部門人員的工資應(yīng)計(jì)入職工福利費(fèi)在稅前扣除。10.【單選】10.A公司2016年實(shí)際發(fā)放合理的工資薪金總額為2356萬元，當(dāng)年發(fā)生職工福利費(fèi)500萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)45萬元，上年結(jié)轉(zhuǎn)至本年的職工教育經(jīng)費(fèi)20萬元，當(dāng)年撥繳的工會經(jīng)費(fèi)為40萬元，則“三項(xiàng)”經(jīng)費(fèi)一共需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額()萬元。[單選題]*A.170.16B.150.16C.156.26(正確答案)D.184.06答案解析：【答案】C

【解析】當(dāng)年職工福利費(fèi)的稅前扣除限額=2356×14%=329.84(萬元)，則職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=500-329.84=170.16(萬元)；當(dāng)年職工教育經(jīng)費(fèi)的稅前扣除限額=2356×2.5%=58.9(萬元)，本年實(shí)際發(fā)生額與上年結(jié)轉(zhuǎn)額的合計(jì)=45+20=65(萬元)，則本年實(shí)際可以扣除58.9萬元，本年應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=58.9-45=13.9(萬元)；當(dāng)年工會經(jīng)費(fèi)的扣除限額=2356×2%=47.12(萬元)，工會經(jīng)費(fèi)本年不需要調(diào)整；三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)一共需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額=170.16-13.9=156.26(萬元)。11.【單選】11.我國境內(nèi)的軟件生產(chǎn)企業(yè)2016年實(shí)際支出的合理工資、薪金總額為500萬元，職工福利費(fèi)實(shí)際支出72萬元，撥繳的工會經(jīng)費(fèi)14萬元，已經(jīng)取得工會撥繳收據(jù)，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)15.5萬元，其中單獨(dú)核算的職工培訓(xùn)費(fèi)為5萬元，該企業(yè)在計(jì)算2016年應(yīng)納稅所得額時，就上述業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為()萬元。[單選題]*A.0B.2C.6(正確答案)D.8答案解析：【答案】C

【解析】職工福利費(fèi)扣除限額=500×14%=70(萬元)，實(shí)際發(fā)生72萬元，準(zhǔn)予扣除70萬元，納稅調(diào)增2萬元；工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=500×2%=10(萬元)，實(shí)際發(fā)生14萬元，準(zhǔn)予扣除10萬元，納稅調(diào)增4萬元；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=500×2.5%=12.5(萬元)，單獨(dú)核算的職工培訓(xùn)費(fèi)可以全額扣除，其剩余的職工教育經(jīng)費(fèi)與扣除限額做比較，實(shí)際發(fā)生10.5萬元，可以據(jù)實(shí)扣除。應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=2+4=6(萬元)。12.【單選】12.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列各項(xiàng)保險費(fèi)用，在企業(yè)所得稅前不得扣除的是()。[單選題]*A.基本養(yǎng)老保險B.為員工繳納普通商業(yè)保險(正確答案)C.企業(yè)的財(cái)產(chǎn)保險D.為特殊工種員工繳納的人身安全保險答案解析：【答案】B

【解析】企業(yè)為投資者和員工支付的商業(yè)保險不得在企業(yè)所得稅前扣除。13.【單選】13.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不得在企業(yè)所得稅前扣除的是()。[單選題]*A.企業(yè)繳納的車船稅B.企業(yè)向銀行借款的利息支出C.企業(yè)請廣告公司制作廣告的支出D.企業(yè)非廣告性質(zhì)的贊助支出(正確答案)答案解析：【答案】D

【解析】企業(yè)非廣告性質(zhì)的贊助支出不得在企業(yè)所得稅前扣除。14.【單選】14.A汽車制造企業(yè)2016年度銷售小汽車收入10000萬元，銷售零部件收入2000萬元，出租閑置辦公樓取得租金收入300萬元，處置舊生產(chǎn)設(shè)備取得收入300萬元，將自產(chǎn)小汽車捐贈給其他單位，小汽車公允價值40萬元，本年取得投資收益500萬元，該企業(yè)當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)130萬元，則業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額為()萬元。[單選題]*A.52B.68.3(正確答案)C.64.3D.68.5答案解析：【答案】B

【解析】A企業(yè)銷售(營業(yè))收入=10000+2000+300+40=12340(萬元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=130×60%=78(萬元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=12340×5‰=61.7(萬元)，78萬元＞61.7萬元，則當(dāng)年可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為61.7萬元，則應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=130-61.7=68.3(萬元)。15.【單選】15.某公司2016年度實(shí)現(xiàn)會計(jì)利潤總額30萬元。經(jīng)某注冊會計(jì)師審核，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中列支有兩筆利息費(fèi)用：1月初向國家批準(zhǔn)設(shè)立的融資公司借款取得生產(chǎn)用資金200萬元，借款期限6個月，支付借款利息5萬元；1月初經(jīng)過批準(zhǔn)另向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金60萬元(有借款合同)，借款期限6個月，支付借款利息2.5萬元。該公司2016年度的應(yīng)納稅所得額為()萬元。[單選題]*A.21.86B.31(正確答案)C.30.36D.33.36答案解析：【答案】B

【解析】金融機(jī)構(gòu)借款年利率=5×2÷200×100%=5%；向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金60萬元，允許扣除的借款利息費(fèi)用限額＝60×5%×6÷12＝1.5(萬元)，而實(shí)際支付借款利息2.5萬元，可以在稅前扣除1.5萬元；應(yīng)納稅所得額＝30＋(2.5－1.5)＝31(萬元)。16.【單選】16.A公司和B公司共同投資成立M公司，A公司出資4000萬元，占M公司股份的40%，B公司出資6000萬元，占M公司股份的60%，由于雙方持股比例接近，公司治理屢屢引發(fā)矛盾，因此A公司準(zhǔn)備將其持有股份全部轉(zhuǎn)讓給B公司。截止股權(quán)轉(zhuǎn)讓前，M公司的未分配利潤為5000萬元，盈余公積為5000萬元。2016年A公司直接將其股份作價12000萬元全部轉(zhuǎn)讓給B公司，股權(quán)轉(zhuǎn)讓完成后，M公司成為B公司的全資子公司。A公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。[單選題]*A.1500B.2000(正確答案)C.2500D.3000答案解析：【答案】B

【解析】企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。A公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=12000-4000=8000(萬元)，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=8000×25%=2000(萬元)，注意A公司在M公司享有的未分配利潤、盈余公積份額不能直接扣減。17.【單選】17.某商場2017年1月采用買一贈一的方式銷售商品，規(guī)定購買一件價格為1500元(不含增值稅，下同)的西服的客戶可獲贈一條價值200元的領(lǐng)帶；當(dāng)月該商場一共銷售西服100件，取得收入150000元。則商場當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)西服的銷售收入為()元。[單選題]*A.150000B.132352.94(正確答案)C.17647.06D.170000答案解析：【答案】B

【解析】企業(yè)以買一贈一方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)商品的銷售收入；商場應(yīng)確認(rèn)西服的銷售收入=150000×1500/(1500+200)=132352.94(元)。18.【單選】18.某企業(yè)2016年購入政府發(fā)行的年利息率為5%的一年期國債1000萬元，持有300天時以1055萬元的價格將該國債轉(zhuǎn)讓。根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則該企業(yè)該筆交易的應(yīng)納稅所得額為()萬元。[單選題]*A.5B.13.9(正確答案)C.50D.55答案解析：【答案】B

【解析】國債利息收入=國債金額×(適用年利息率÷365)×持有天數(shù)=1000×5%÷365×300=41.1(萬元)，國債利息收入免稅。企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債取得的價款，減除其購買國債成本，并扣除其持有期間按照規(guī)定計(jì)算的國債利息收入以及交易過程中相關(guān)稅費(fèi)后的余額，為企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債收益(損失)，該企業(yè)該筆交易的應(yīng)納稅所得額=1055-41.1-1000=13.9(萬元)。19.【單選】19.境內(nèi)居民企業(yè)A公司2013年10月以1000萬元投資于境內(nèi)另一居民企業(yè)M上市公司，取得M公司30%的股權(quán)。2016年11月經(jīng)M公司股東會批準(zhǔn)，A公司將其持有的全部股份撤資，撤資時M公司累計(jì)未分配利潤與累計(jì)盈余公積合計(jì)數(shù)為3000萬元，A公司撤資分得銀行存款2000萬元。則A公司該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。[單選題]*A.25(正確答案)B.225C.250D.500答案解析：【答案】A

【解析】A公司取得的銀行存款2000萬元中，1000萬元應(yīng)確認(rèn)為投資收回；3000×30%=900(萬元)，應(yīng)確認(rèn)為股息所得，居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入；2000-1000-900=100(萬元)，剩余的100萬元應(yīng)確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。A公司該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=100×25%=25(萬元)。20.【單選】20.某企業(yè)(增值稅一般納稅人)因管理不善損失以前月份從農(nóng)民手中購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，成本97萬元，含支付給運(yùn)輸公司(增值稅一般納稅人)的運(yùn)費(fèi)10萬元(進(jìn)項(xiàng)稅額均已在購進(jìn)當(dāng)月抵扣)。保險公司審理后同意賠付10萬元，該企業(yè)已按照規(guī)定進(jìn)行專項(xiàng)申報，則企業(yè)所得稅前可以扣除的損失為()萬元。[單選題]*A.87B.101.24C.101.1(正確答案)D.111.1答案解析：【答案】C

【解析】企業(yè)所得稅前可扣除的損失=97+(97-10)/(1-13%)×13%+10×11%-10=101.1(萬元)。21.【單選】21.甲股份公司共有股權(quán)2000萬股，為了將來有更好的發(fā)展，將85%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，然后成為乙公司的子公司。收購日甲公司每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為8元，每股資產(chǎn)的公允價值為10元，在收購對價中乙公司以股權(quán)形式支付15300萬元，以銀行存款支付1700萬元。該股權(quán)收購業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。對于此項(xiàng)業(yè)務(wù)非股權(quán)支付額對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為()萬元。[單選題]*A.340(正確答案)B.170C.153D.400答案解析：【答案】A

【解析】非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=(被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ))×(非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值)=2000×85%×(10-8)×1700÷(15300+1700)=340(萬元)。22.【單選】22.2016年12月，A企業(yè)吸收合并B企業(yè)，B企業(yè)全部資產(chǎn)公允價值為3700萬元、全部負(fù)債公允價值為1200萬元、未超過彌補(bǔ)年限的虧損額為620萬元。合并時，A企業(yè)支付給B企業(yè)的股權(quán)支付額為2300萬元、銀行存款200萬元。該合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的條件，且A企業(yè)選擇按照特殊性稅務(wù)處理的規(guī)定處理。假定當(dāng)年國家發(fā)行的最長期限的國債年利率為6%。則可由A企業(yè)彌補(bǔ)的B企業(yè)的虧損額為()萬元。[單選題]*A.0B.150(正確答案)C.570.40D.620答案解析：【答案】B

【解析】可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率=(3700-1200)×6%=150(萬元)＜620萬元，因此可由A企業(yè)彌補(bǔ)的B企業(yè)的虧損額為150萬元。23.【單選】23.某企業(yè)2017年3月轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)，取得收入900萬元，成本費(fèi)用300萬元，該企業(yè)本項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)納企業(yè)所得稅()萬元。[單選題]*A.37.5B.25C.12.5(正確答案)D.0答案解析：【答案】C

【解析】居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得，不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)本項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)納企業(yè)所得稅=(900-300-500)×50%×25%=12.5(萬元)。24.【單選】24.2016年某居民企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報收入總額120萬元，成本費(fèi)用支出總額127.5萬元，全年虧損7.5萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，成本費(fèi)用支出核算準(zhǔn)確，但收入總額不能正確核算。稅務(wù)機(jī)關(guān)對該企業(yè)采取核定征收辦法，應(yīng)稅所得率為15%。則該企業(yè)2016年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。[單選題]*A.3.38B.4.5C.5.63(正確答案)D.22.5答案解析：【答案】C

【解析】由于該居民企業(yè)申報的成本費(fèi)用支出核算準(zhǔn)確而收入總額不能正確核算，因此該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率=127.5÷(1-15%)×15%=22.5(萬元)；應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×25%=22.5×25%=5.63(萬元)。25.【單選】25.某工業(yè)企業(yè)2015年銷售(營業(yè))收入為1800萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)支出350萬元；2016年銷售收入1900萬元，出租房屋取得收入100萬元；轉(zhuǎn)讓商標(biāo)所有權(quán)取得收入240萬元；將市價為60萬元的外購工程物資用于本企業(yè)廠房建設(shè)；當(dāng)年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)支出200萬元。則該企業(yè)2016年準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的廣告費(fèi)為()萬元。[單選題]*A.120B.200C.280(正確答案)D.300答案解析：【答案】C

【解析】2015年廣告費(fèi)扣除限額=1800×15%=270(萬元)，實(shí)際發(fā)生350萬元，還有80萬元(350-270)可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除；2016年廣告費(fèi)扣除限額=(1900+100)×15%=300(萬元)，實(shí)際發(fā)生200萬元，可以據(jù)實(shí)扣除，另外，2015年未扣除的超支廣告費(fèi)80萬元可以在2016年度扣除。即該企業(yè)2016年準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的廣告費(fèi)=200+80=280(萬元)。26.【單選】26.某企業(yè)擁有一棟原價2000萬元的廠房(使用年限20年，不考慮凈殘值)，在使用18年時對其進(jìn)行改造，取得變價收入30萬元，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本350萬元，含稅售價400萬元(增值稅稅率17%)，改造工程分?jǐn)側(cè)斯べM(fèi)用100萬元，改造后該廠房使用年限延長3年。已知企業(yè)按直線法計(jì)算折舊，則改造后該廠房的年折舊額為()萬元。[單選題]*A.124(正確答案)B.135.62C.137.60D.141.62答案解析：【答案】A

【解析】本題考點(diǎn)是固定資產(chǎn)改擴(kuò)建的稅務(wù)處理。

其中：固定資產(chǎn)凈值=年折舊額×尚可使用年限=2000÷20×2=200(萬元)

則：改造后年折舊額=(200-30+350+100)÷(2+3)=124(萬元)。

提示：變價收入應(yīng)沖減固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。27.【單選】27.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可在發(fā)生當(dāng)期直接在企業(yè)所得稅稅前扣除的是()。[單選題]*A.固定資產(chǎn)改良支出B.租入固定資產(chǎn)的改建支出C.固定資產(chǎn)的日常修理支出(正確答案)D.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出答案解析：【答案】C

【解析】選項(xiàng)A：企業(yè)的固定資產(chǎn)改良支出，如果有關(guān)資產(chǎn)尚未提足折舊，可增加固定資產(chǎn)價值；如果有關(guān)資產(chǎn)已提足折舊，可作為長期待攤費(fèi)用，在規(guī)定的期限內(nèi)平均分?jǐn)?。選項(xiàng)BD：應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用，按規(guī)定攤銷。28.【單選】28.下列關(guān)于企業(yè)所得稅征收管理的說法中，不正確的是()。[單選題]*A.除另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點(diǎn)B.企業(yè)清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為1個納稅年度C.自年度終了之日起4個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款(正確答案)D.總分機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)納稅額的地方分享部分中，25%由總機(jī)構(gòu)所在地分享，50%由各分支機(jī)構(gòu)所在地分享，25%按一定比例在各地間進(jìn)行分配答案解析：【答案】C

【解析】選項(xiàng)C：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。二、多項(xiàng)選擇題29.【多選】1.根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于居民企業(yè)的有()。*A.依法在中國境內(nèi)成立的個人獨(dú)資企業(yè)B.依法在中國境內(nèi)成立的外商投資企業(yè)(正確答案)C.依照外國法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)(正確答案)D.依照外國法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的企業(yè)答案解析：【答案】BC

【解析】選項(xiàng)A：企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，依法在中國境內(nèi)成立的個人獨(dú)資企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅納稅人，因此不屬于居民企業(yè)；選項(xiàng)BCD：居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。30.【多選】2.根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，判定居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有()。*A.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)(正確答案)B.所得來源地標(biāo)準(zhǔn)C.登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)(正確答案)D.交易發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)答案解析：【答案】AC

【解析】居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)?？梢钥闯雠卸ň用衿髽I(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)。31.【多選】3.根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列收入中，屬于不征稅收入的有()。*A.財(cái)政撥款(正確答案)B.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)(正確答案)C.有專項(xiàng)用途符合管理?xiàng)l件的財(cái)政性資金(正確答案)D.非營利機(jī)構(gòu)接受其他單位的捐贈收入答案解析：【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D：屬于免稅收入，其他各項(xiàng)均為不征稅收入。32.【多選】4.下列關(guān)于收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)中，表述正確的有()。*A.采用售后回購方式銷售商品且有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在回購期間確認(rèn)為利息費(fèi)用(正確答案)B.采取以舊換新方式銷售商品的，銷售的商品應(yīng)當(dāng)按照扣除舊商品作價后的金額確認(rèn)收入C.銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額，商業(yè)折扣在實(shí)際發(fā)生時作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除D.企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入(正確答案)答案解析：【答案】AD

【解析】選項(xiàng)B：銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。選項(xiàng)C：商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額；銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。33.【多選】5.下列滿足收入確認(rèn)條件的勞務(wù)中，確認(rèn)收入的表述正確的有()。*A.宣傳媒介的收費(fèi)，應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認(rèn)收入(正確答案)B.包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入(正確答案)C.申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，該會員費(fèi)應(yīng)在整個受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入D.屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)所有權(quán)時確認(rèn)收入(正確答案)答案解析：【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C：申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，在取得該會員費(fèi)時確認(rèn)收入；申請入會或加入會員后，會員在會員期內(nèi)不再付費(fèi)就可得到各種服務(wù)或商品，或者以低于非會員的價格銷售商品或提供服務(wù)的，該會員費(fèi)應(yīng)在整個受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。34.【多選】6.下列屬于企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定，可選用的方法有()。*A.已完工作的測量(正確答案)B.已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例(正確答案)C.發(fā)生成本占總成本的比例(正確答案)D.取得的收入占總收入的比例答案解析：【答案】ABC

【解析】企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定，可選用的方法包括：已完工作的測量；已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例；發(fā)生成本占總成本的比例。35.【多選】7.根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有()。*A.不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除(正確答案)B.企業(yè)取得的屬于國家投資的財(cái)政性資金，應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額征收企業(yè)所得稅C.計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除(正確答案)D.企業(yè)將取得的符合條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在3年內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第4年的應(yīng)稅收入總額征稅答案解析：【答案】AC

【解析】選項(xiàng)B：企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額；選項(xiàng)D：企業(yè)將取得的符合條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年(60個月)內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第6年的應(yīng)稅收入總額征稅。36.【多選】8.李先生2010年將100萬元交付給A公司用于購買非流通股，A公司屬于代持股公司。該非流通股通過股權(quán)分置改革，成為限售股。2016年11月，A公司將限售股轉(zhuǎn)讓，取得1000萬元收入，但是不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值。根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有()。*A.A公司轉(zhuǎn)讓該限售股應(yīng)繳納企業(yè)所得稅212.5萬元(正確答案)B.A公司轉(zhuǎn)讓該限售股應(yīng)繳納企業(yè)所得稅225萬元C.A公司將完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給李先生時，李先生無需繳納個人所得稅(正確答案)D.A公司將完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給李先生時，李先生應(yīng)繳納個人所得稅157.5萬元答案解析：【答案】AC

【解析】企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。A公司轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=1000×(1-15%)×25%=212.5(萬元)，選項(xiàng)A正確。依照規(guī)定完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實(shí)際所有人時不再納稅，選項(xiàng)C正確。37.【多選】9.關(guān)于企業(yè)接收政府和股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理，下列說法正確的有()。*A.縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國家資本金處理(正確答案)B.縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按規(guī)定進(jìn)行管理，企業(yè)可作為不征稅收入進(jìn)行企業(yè)所得稅處理(正確答案)C.企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡合同、協(xié)議約定作為資本金且在會計(jì)上已做實(shí)際處理的，不計(jì)入企業(yè)的收入總額(正確答案)D.企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡作為收入處理的，應(yīng)以公允價值計(jì)入收入總額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅(正確答案)答案解析：【答案】ABCD

【解析】以上關(guān)于企業(yè)接收政府和股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理均正確。38.【多選】10.根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列選項(xiàng)中,屬于合理工資薪金的確認(rèn)原則的有()。*A.企業(yè)制定了較為規(guī)范的員工工資薪金制度(正確答案)B.企業(yè)所制定的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平(正確答案)C.企業(yè)對實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)(正確答案)D.有關(guān)工資薪金的發(fā)放，必須采用銀行轉(zhuǎn)賬的形式答案解析：【答案】ABC

【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)在對于工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時，可以按照以下原則掌握：(1)企業(yè)制定了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；(2)企業(yè)所制定的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；(3)企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；(4)企業(yè)對實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)；(5)有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。39.【多選】11.A企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用中記載2016年共支付利息1200萬元，其中有300萬元是向銀行借款的利息支出，還有500萬元為向其他非關(guān)聯(lián)企業(yè)借款的利息支出(非關(guān)聯(lián)企業(yè)不是金融企業(yè))，已知：A企業(yè)權(quán)益性投資為1500萬元，向非關(guān)聯(lián)企業(yè)借款的利息支出年利率統(tǒng)一為10%，銀行同期同類貸款年利率為4.8%，則下列關(guān)于A企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用的說法正確的有()。*A.支付銀行貸款的利息300萬元可以據(jù)實(shí)扣除(正確答案)B.向非關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的借款利息500萬元可以據(jù)實(shí)扣除C.向非關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的借款利息需調(diào)增應(yīng)納稅所得額260萬元(正確答案)D.向非關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的借款利息需調(diào)增應(yīng)納稅所得額356萬元答案解析：【答案】AC

【解析】(1)選項(xiàng)AB:向金融企業(yè)借款的利息支出可以據(jù)實(shí)扣除，而向非金融企業(yè)借款的利息支出要根據(jù)相關(guān)條件計(jì)算限額，高于限額的按照限額扣除；(2)選項(xiàng)CD:向非關(guān)聯(lián)企業(yè)借款，只要不高于金融企業(yè)同期同類貸款利率即可，則向非金融企業(yè)借款的利息扣除限額=500÷10%×4.8%=240(萬元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=500-240=260(萬元)。40.【多選】12.根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列選項(xiàng)中，說法正確的有()。*A.企業(yè)為建造固定資產(chǎn)進(jìn)行借款，在建造期間的合理的利息支出應(yīng)資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本(正確答案)B.企業(yè)依法提取的用于環(huán)境保護(hù)的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除(正確答案)C.以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除(正確答案)D.由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除(正確答案)答案解析：【答案】ABCD

【解析】以上選項(xiàng)均正確。41.【多選】13.根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于手續(xù)費(fèi)和傭金的表述中，說法正確的有()。*A.財(cái)產(chǎn)保險企業(yè)按照當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%計(jì)算限額扣除(正確答案)B.其他企業(yè)按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)收入金額的5%計(jì)算限額扣除(正確答案)C.企業(yè)支付給非個人代理人的中介機(jī)構(gòu)的傭金，需以轉(zhuǎn)賬形式支付才能扣除(正確答案)D.從事代理服務(wù)的企業(yè)，其為取得傭金收入而實(shí)際發(fā)生的營業(yè)成本，準(zhǔn)予扣除(正確答案)答案解析：【答案】ABCD

【解析】以上選項(xiàng)均正確。42.【多選】14.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列說法，正確的有()。*A.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)費(fèi)支出，準(zhǔn)予扣除(正確答案)B.企業(yè)直接捐贈給貧困小學(xué)的支出，準(zhǔn)予扣除C.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，就其中國境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用，能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的合理依據(jù)和方法的證明文件，合理分?jǐn)偟?，?zhǔn)予扣除(正確答案)D.企業(yè)因延遲支付到期利息所支付的銀行罰息可以在稅前扣除(正確答案)答案解析：【答案】ACD

【解析】企業(yè)的公益性捐贈可以在稅前按照限額扣除，公益捐贈指通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于公益捐贈法規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈，直接捐贈不屬于公益捐贈，在企業(yè)所得稅前不得扣除。43.【多選】15.下列各項(xiàng)中，允許在稅前扣除的有()。*A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)B.向銀行支付的罰息(正確答案)C.訴訟費(fèi)用(正確答案)D.銀行內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息(正確答案)答案解析：【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)B：納稅人違反國家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門處以的罰款，以及被司法機(jī)關(guān)處以的罰金和被沒收財(cái)物，不得在稅前扣除，而向銀行支付的罰息，可以在稅前扣除；選項(xiàng)C：訴訟費(fèi)用，可以在稅前扣除；選項(xiàng)D：非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得在稅前扣除，但銀行內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，是可以在稅前扣除的。44.【多選】16.根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊年限的表述，正確的有()。*A.房屋建筑物，最低折舊年限為20年(正確答案)B.飛機(jī)，最低折舊年限為4年C.小汽車，最低折舊年限為4年(正確答案)D.電子設(shè)備，最低折舊年限為5年答案解析：【答案】AC

【解析】選項(xiàng)B:飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，最低折舊年限為10年；選項(xiàng)D：電子設(shè)備，最低折舊年限為3年。45.【多選】17.根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于加速折舊的表述，正確的有()。*A.對于從事輕工的小微企業(yè)，購進(jìn)的生產(chǎn)和研發(fā)共用的儀器、設(shè)備，單價不超過100萬的，允許在稅前一次性扣除(正確答案)B.對于生物制藥小微企業(yè)，購入的生產(chǎn)和研發(fā)共用的儀器、設(shè)備，單價超過100萬的，可以選擇縮短折舊年限的方法計(jì)算折舊扣除(正確答案)C.對于所有行業(yè)企業(yè)購進(jìn)專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅前扣除(正確答案)D.對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用扣除(正確答案)答案解析：【答案】ABCD

【解析】以上選項(xiàng)均正確。46.【多選】18.2016年9月，A公司以400萬元的銀行存款以及公允價值為80萬元的股權(quán)購買B公司的部分經(jīng)營性資產(chǎn)，A公司購買B公司該部分經(jīng)營性資產(chǎn)的賬面價值為380萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)440萬元，公允價值480萬元。有關(guān)該業(yè)務(wù)的稅務(wù)