2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試試題及答案解析

202３年9月注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試部分試題及答案解析之會(huì)計(jì)一、單項(xiàng)選擇題(本題型20小題,每小題ｌ分，共2０分。每小題只有一個(gè)對(duì)的答案,請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為對(duì)的的答案,在答題卡相應(yīng)位置上用２B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。涉及計(jì)算的,如有小數(shù)，保存兩位小數(shù),兩位小數(shù)后四舍五入。答案寫在試題卷上無效。)

１.根據(jù)資產(chǎn)定義，下列各項(xiàng)中不屬于資產(chǎn)特性的是(）。

A.資產(chǎn)是公司擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源

B.資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給公司帶來未來經(jīng)濟(jì)利益

C.資產(chǎn)是由公司過去交易或事項(xiàng)形成的?Ｄ.資產(chǎn)可以可靠地計(jì)量

參考答案：D

試題點(diǎn)評(píng)：題目不難,屬于送分題。應(yīng)試指南第一章第８頁的多選第7題就是這個(gè)了；此外考前徐老師語音串講中也講到了??2.甲公司２０×7年１0月10日自證券市場(chǎng)購入乙公司發(fā)行的股票１0０萬股,共支付價(jià)款860萬元,其中涉及交易費(fèi)用4萬元。購入時(shí)，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的鈔票股利為每股O.1６元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。２0×7年1２月2日,甲公司出售該交易性金融資產(chǎn),收到價(jià)款９6０萬元。甲公司2０×7年利潤(rùn)表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）。

Ａ．10０萬元B．１16萬元?C.120萬元D．132萬元

參考答案:B

答案解析：應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝-4＋[960-（8６０－4－100×0．16)］=116(萬元）。?試題點(diǎn)評(píng)：

考察交易性金融資產(chǎn)的核算問題。與實(shí)驗(yàn)班模擬試題二單選8類似,與《全真模擬試卷》模擬試題(六）單選１4類似，應(yīng)試指南第三章第32頁考題解析2以及第3３頁單選第1０題都是講這個(gè)知識(shí)點(diǎn)的，平時(shí)好好看看,送分題了。況且徐老師在考前串講中都講了，不拿分對(duì)不起徐老師哦??３.下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期間內(nèi)可以轉(zhuǎn)回的是()。?A.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備Ｂ.持有至到期投資減值準(zhǔn)備?C.商譽(yù)減值準(zhǔn)備Ｄ.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備?參考答案：B?試題點(diǎn)評(píng):

考察資產(chǎn)減值損失的確認(rèn)與計(jì)量（徐老師考前語音串講12:0７-１2：２2又講到了)，與《全真模擬試卷》模擬試題(一)多選9和模擬試題(六)多選１的E選項(xiàng)類似,應(yīng)試指南第十章第149頁多選第4題是一個(gè)考點(diǎn)。?

4．２０×7年1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購入面值總額為2０２3萬元的債券。購入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款２0７8．９８萬元，此外支付交易費(fèi)用１0萬元。該債券發(fā)行日為2０×7年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年,票面年利率為5%，年實(shí)際利率為4%，每年１2月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資20×7年12月31日的賬面價(jià)值為()。?A．2062.1４萬元B.２06８.98萬元

C.2０72．54萬元D.2０８3.43萬元?參考答案：C

答案解析:2０×7年溢價(jià)攤銷額＝202３×5％－２08８.98×4％＝1６.440８（萬元），20×7年12月31日賬面價(jià)值＝2088.98-1６．４４08＝20７2.5４（萬元)。?試題點(diǎn)評(píng):考察持有至到期投資的初始計(jì)量與后續(xù)計(jì)量,在徐老師的考前串講中可是強(qiáng)調(diào)又強(qiáng)調(diào)的哦

5.甲公司20×7年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場(chǎng)價(jià)格為10萬元。該批配件可用于加工１00件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入1７萬元。Ａ產(chǎn)品2０×7年１2月３１日的市場(chǎng)價(jià)格為每件２8.7萬元,估計(jì)銷售過程中每件將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)1.2萬元。該配件此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,甲公司20×7年12月３１日該配件應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（)。

A.0Ｂ.3０萬元?C.150萬元D.2０0萬元?參考答案：C

答案解析:配件是用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的,所以應(yīng)先計(jì)算A產(chǎn)品是否減值。單件A產(chǎn)品的成本=12+17=２9(萬元）,單件A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值＝28.7-1．２=2７．5(萬元),A產(chǎn)品減值。所以配件應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量,單件配件的成本為12萬元,單件配件的可變現(xiàn)凈值＝２8.7－１7－1.2＝１0.５(萬元),單件配件應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備=1２-１0．5＝1．5（萬元),所以１00件配件應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備＝100×1.5＝１50(萬元）。

試題點(diǎn)評(píng):考察存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提

(考前語音串講１6:４0左右有強(qiáng)調(diào)哦),與模擬試題五單選題1類似，與《全真模擬試卷》模擬試題(四）單選2、模擬試題(五)單選7類似，此外應(yīng)試指南第四章第48頁單選第1題以及第50頁第1９題都是這個(gè)考點(diǎn)啊?

6.甲公司２0×7年1月1日以30０0萬元的價(jià)格購入乙公司３０%的股份，另支付相關(guān)費(fèi)用15萬元。購入時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為１１000萬元（假定乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等)。乙公司20×7年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬元。甲公司取得該項(xiàng)投資后對(duì)乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，該投資對(duì)甲公司20×７年度利潤(rùn)總額的影響為(）。?Ａ．165萬元Ｂ.18０萬元?Ｃ.465萬元D.480萬元?參考答案：C

答案解析：購入時(shí)產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)外收入=1１000×３０%-(3０00+1５)=285（萬元）,期末根據(jù)凈利潤(rùn)確認(rèn)的投資收益=６00×３0％＝１80(萬元）,所以對(duì)甲公司2０×7年利潤(rùn)總額的影響=285+180=４6５(萬元)。

試題點(diǎn)評(píng)：

考察權(quán)益法核算（考前語音串講18:50有講解哦)，與《全真模擬試卷》模擬試卷(六）單選5類似的考點(diǎn),不拿分怎么行

7.甲公司為增值稅一般納稅人,合用的增值稅稅率為17%。20×７年４月1日對(duì)某項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造。當(dāng)天，該固定資產(chǎn)的原價(jià)為１00０萬元,累計(jì)折舊為10０萬元,已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬元。更新改造過程中發(fā)生勞務(wù)費(fèi)用４00萬元;領(lǐng)用本公司產(chǎn)品一批，成本為100萬元,計(jì)稅價(jià)格為１30萬元。經(jīng)更新改造的固定資產(chǎn)于20×7年6月2０日達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài)。假定上述更新改造支出符合資本化條件，該更新改造后的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為（)。?A.１３0０萬元B.1３22.10萬元?Ｃ．1352.10萬元D.15０0萬元?參考答案:B

?答案解析：更新改造后固定資產(chǎn)入賬價(jià)值＝（1000-1００－100）+４00＋１0０+130×17％=1322.10（萬元)。

試題點(diǎn)評(píng)：

考察固定資產(chǎn)后續(xù)支出的解決，與普通班模擬試題二單選３類似，與《全真模擬試卷》模擬試卷(四）單選3類似,此外應(yīng)試指南第六章第89頁單選第4題考察的就是這個(gè)知識(shí)點(diǎn)了。

8.甲公司20×７年2月１日購入需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為100萬元,增值稅為1７萬元。購買過程中，以銀行存款支付運(yùn)雜費(fèi)等費(fèi)用３萬元。安裝時(shí)，領(lǐng)用材料6萬元,該材料承擔(dān)的增值稅為1.02萬元;支付安裝工人工資4.98萬元。該設(shè)備２0×7年3月30日達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對(duì)該設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為2023,凈殘值為零。假定不考慮其他因素,２０×７年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）。?A.９萬元B.9．９萬元

C.１1萬元D．１３．2萬元

參考答案：B

?答案解析:固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝１00+17+3＋6+1.02＋4.98=１３2(萬元）,從２0×７年4月份開始計(jì)提折舊,20×7年度應(yīng)計(jì)提的折舊額＝13２/10×９/12＝9.9（萬元)。

試題點(diǎn)評(píng)：

考察固定資產(chǎn)折舊的范圍與計(jì)算（考前徐老師語音串講24:45都強(qiáng)調(diào)了)

，尚有,與模擬試題五單選3、《全真模擬試卷》模擬試卷（六）單選2都是類似的考點(diǎn)了,這種題目屬于常規(guī)考題,若丟分，撞墻的心都有了。

９.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是(）。

A.發(fā)生的排污費(fèi)

B．發(fā)生的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

C.管理部門固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失?D.發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)?參考答案：C

?答案解析：選項(xiàng)C應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

試題點(diǎn)評(píng):

考察期間費(fèi)用

(徐老師考前語音串講01：03：16有提醒考生哦）

，此外，與《全真模擬試卷》模擬試卷(三)多選3類似的考點(diǎn)了。這么常規(guī)的考點(diǎn)，拿來靠注會(huì)考生，想不得分都難??10.甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買同一集團(tuán)內(nèi)另一公司持有的Ａ公司８０%股權(quán)。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)20２3萬股普通股,每股面值為１元,每股公允價(jià)值為５元；支付承銷商傭金50萬元。取得該股權(quán)時(shí)，Ａ公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為９000萬元，公允價(jià)值為12023萬元。假定甲公司和A公司采用的會(huì)計(jì)政策相同，甲公司取得該股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）。

Ａ.５１50萬元Ｃ.７550萬元?Ｂ.5200萬元D.76０0萬元

參考答案：A

答案解析:發(fā)行權(quán)益性證券支付的手續(xù)費(fèi)傭金應(yīng)沖減資本溢價(jià)，所以應(yīng)確認(rèn)的資本公積＝（5－１）×202３－（5×２02３-9000×８0％）-５0=5１50(萬元）?試題點(diǎn)評(píng):

考察同一控制下公司合并的解決(考前徐老師語音串講17:４０-18:00可是重點(diǎn)講解了）

，應(yīng)試指南第五章第69頁單選第4題也是這樣的考點(diǎn)，雖然是今年教材的新知識(shí)點(diǎn),這個(gè)題目可是一點(diǎn)都不難哦

?１1．甲公司將兩輛大型運(yùn)送車輛與A公司的一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備相:)，另支付補(bǔ)價(jià)ｌ0萬元。在：)日，甲公司用于:)的兩輛運(yùn)送車輛賬面原價(jià)為l40萬元，累計(jì)折舊為2５萬元,公允價(jià)值為ｌ30萬元;A公司用于:)的生產(chǎn)設(shè)備賬面原價(jià)為300萬元，累計(jì)折舊為l７５萬元,公允價(jià)值為l40萬元。該非貨幣性資產(chǎn):)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司對(duì)該非貨幣性資產(chǎn):）應(yīng)確認(rèn)的收益為（

)。?

A.0

Ｂ．5萬元

C.10萬元

D.1５萬元

參考答案:Ｄ

?答案解析:甲公司對(duì)非貨幣性資產(chǎn)：）應(yīng)確認(rèn)的收益=130－(14０－25)＝１5（萬元）。?試題點(diǎn)評(píng):考察非貨幣性資產(chǎn):)的會(huì)計(jì)解決(徐老師考前語音串講37:５0-38:49可是有講解的)，應(yīng)試指南第九章第131頁單選第1１題同樣的考點(diǎn)。說實(shí)話,題目真的是不難，實(shí)屬送分題。

12．甲公司20×７年１月１日發(fā)行面值總額為l０

０00萬元的債券,取得的款項(xiàng)專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年,票面年利率為l０%，每年１2月31日支付當(dāng)年利息。該債券年實(shí)際利率為8％。債券發(fā)行價(jià)格總額為10

６6２.１0萬元,款項(xiàng)已存入銀行。廠房于20×7年1月1日開工建造，２0×7年度累計(jì)發(fā)生建造工程支出4

600萬元。經(jīng)批準(zhǔn),當(dāng)年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國(guó)債,取得投資收益7６0萬元。２０×7年12月３1日工程尚未竣工,該在建工程的賬面余額為（

)。

A.４

692.97萬元

Ｂ.4

90６．21萬元

C.５

45２.９7萬元

D.５

６００萬元

參考答案：A

?答案解析：專門借款的借款費(fèi)用資本化金額=1０６6２.1０×８%－76０＝92.97(萬元）,在建工程的賬面余額＝4600＋92.9７=４６92.97(萬元)。?試題點(diǎn)評(píng):考察借款利息資本化金額的擬定

(徐老師考前語音串講51:16－52:09有講解的了）,與模擬試題五單選15、《全真模擬試卷》模擬試卷(四）單選5都屬于一個(gè)考點(diǎn)，應(yīng)試指南第十八章第28５頁考題解析第３題；2８6頁第２題都是類似的題目,平時(shí)練習(xí)了考試沒有問題的。?

13.20×6年4月1日,甲公司簽訂一項(xiàng)承擔(dān)某工程建造任務(wù)的協(xié)議，該協(xié)議為固定造價(jià)協(xié)議,協(xié)議金額為800萬元。工程自20×6年5月開工，預(yù)計(jì)２0×8年3月竣工。

甲公司20×６年實(shí)際發(fā)生成本216萬元，結(jié)算協(xié)議價(jià)款180萬元;至2０×7年１2月３１日止累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本68０萬元,結(jié)算協(xié)議價(jià)款300萬元。甲公司簽訂協(xié)議時(shí)預(yù)計(jì)協(xié)議總成本為720萬元，因工人工資調(diào)整及材料價(jià)格上漲等因素，２0×7年年末預(yù)計(jì)協(xié)議總成本為８５0萬元。2０×7年12月31日甲公司對(duì)該協(xié)議應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失為（

）。?

Ａ．O

B．1０萬元?

C．40萬元

D.50萬元

參考答案:B

?答案解析：20×7年12月31日的竣工進(jìn)度=6８0/85０×100%＝80％，所以2０×７年１２月31日應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失為:(８50-8００）×(1-80%)＝10（萬元)。

試題點(diǎn)評(píng)：

考察竣工比例法計(jì)算建造收入（徐老師考前語音串講01:0２:40有講解哦),此外這個(gè)考點(diǎn)與《全真模擬試卷》模擬試卷（六）單選１1非常類似,題目自身不難,一定的拿到分納。

?14．甲公司為增值稅一般納稅人，合用的增值稅稅率為17%。甲公司與乙公司就其所欠

乙公司購貨款450萬元進(jìn)行債務(wù)重組。根據(jù)協(xié)議,甲公司以其產(chǎn)品抵償債務(wù)；甲公司交付產(chǎn)品后雙方的債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲公司已將用于抵債的產(chǎn)品發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票。甲公司用于抵債產(chǎn)品的賬面余額為3００萬元,已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為3０萬元,公允價(jià)值(計(jì)稅價(jià)格）為350萬元。甲公司對(duì)該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為(

）。

Ａ.40．5萬元

B．100萬元?C.１20.５萬元

D.1

80萬元

?參考答案：A

答案解析:甲公司債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的重組利得=４5０－3５0－350×１7%=4０.5(萬元)。

試題點(diǎn)評(píng)：

考察債務(wù)重組利得（徐老師考前語音串講01：14:１1有講解強(qiáng)調(diào)），此外,在《全真模擬試卷》模擬試卷（五)單選13,應(yīng)試指南第十六章第26９頁單選第10題都是類似的題目演練，平時(shí)多練習(xí)，考試多得分。?

15．下列各項(xiàng)中,應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的是（

)。?

A.非貨幣性資產(chǎn):）利得

B．處置長(zhǎng)期股權(quán)投資產(chǎn)生的收益?

C.出租無形資產(chǎn)取得的收入

D．處置投資性房地產(chǎn)取得的收入

參考答案:Ａ

答案解析：選項(xiàng)Ｂ應(yīng)計(jì)入投資收益，選項(xiàng)Ｃ、D均應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。?試題點(diǎn)評(píng)：

考察營(yíng)業(yè)外收入的核算內(nèi)容，應(yīng)試指南第十四章213頁例題2屬于類似的題目練習(xí)，考前模擬四多選題1。對(duì)于這個(gè)考點(diǎn)作為單選題來考核，其實(shí)一點(diǎn)都不難,屬于送分題目了。?

16.工業(yè)公司下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)所產(chǎn)生的鈔票流量中，不屬于鈔票流量表中“投資活?

動(dòng)產(chǎn)生的鈔票流量”的是(

)。?

A.長(zhǎng)期股權(quán)投資取得的鈔票股利?

B.為購建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息?

Ｃ.購買可供出售金融資產(chǎn)支付的價(jià)款

D．因固定資產(chǎn)毀損而收取的保險(xiǎn)公司補(bǔ)償款

?參考答案:B

答案解析:選項(xiàng)B屬于籌資活動(dòng)。

試題點(diǎn)評(píng):

考察投資活動(dòng)鈔票流量(考前徐老師語音串講０１:05:42有講解了),此外《全真模擬試卷》模擬試卷(三）單選1,應(yīng)試指南第十四章第234頁單選第８題都屬于類似的考點(diǎn)演練，還是那句話,作為單選題考察該知識(shí)點(diǎn),難度不是減少了一點(diǎn)啊?

１7．下列各項(xiàng)中,會(huì)引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是(

）。?

A.以盈余公積填補(bǔ)虧損

Ｂ.提取法定盈余公積

C．發(fā)放股票股利

D.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

參考答案:D

答案解析：選項(xiàng)Ａ、B、C均屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的增減變動(dòng),不影響所有者權(quán)益的總額。?試題點(diǎn)評(píng)：

考察所有者權(quán)益的內(nèi)容(徐老師考前語音串講５４:06-54：18有講解的哦），此外應(yīng)試指南第十二章第182頁多選第4題屬于類似的考點(diǎn)演練,一句老話,作為單選題考核,太eａsy了!

?

１8．甲公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。５月20日對(duì)外銷售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款５０0萬歐元,當(dāng)天的市場(chǎng)匯率為l歐元＝10.3０人民幣元。５月3

１日的市場(chǎng)匯率為1歐元=１0．２８人民幣元;6月1日的市場(chǎng)匯率為１歐元＝

1０.32人民幣元；6月30日的市場(chǎng)匯率為ｌ歐元=１0．3５人民幣元。７月l0日收到該應(yīng)收賬款,當(dāng)天市場(chǎng)匯率為l歐元＝１０.3４人民幣元。該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益為（

)。?

A．ｌ0萬元

Ｂ．1５萬元

C．25萬元

D.3５萬元?

參考答案:D

答案解析：６月份應(yīng)收賬款應(yīng)確認(rèn)的匯兌收益＝500×（10.３５-1０．28)=35(萬元)。

試題點(diǎn)評(píng)：

考察外幣賬戶的期末匯兌差額的計(jì)算

（徐老師考前語音串講0１:36：51有強(qiáng)調(diào)哦），模擬題五單選6、《全真模擬試卷》模擬試卷（二）單選６,模擬試卷(三)單選2都是類似的考點(diǎn),稍微有一點(diǎn)難度,考前練過，得分沒有問題了。?

１9.下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中,不對(duì)的的是（

）。

A．調(diào)整事項(xiàng)是對(duì)報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)?

B.非調(diào)整事項(xiàng)是報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日及之前其狀況不存在的事項(xiàng)?

C．調(diào)整事項(xiàng)均應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行賬務(wù)解決?

D．重要的非調(diào)整事項(xiàng)只需在報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露

’?參考答案：C

答案解析：日后期間董事會(huì)通過的盈余公積計(jì)提方案屬于調(diào)整事項(xiàng),通過“利潤(rùn)分派”科目來核算。

試題點(diǎn)評(píng)：

考察資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的概念（徐老師考前語音串講01:４4:30有講解),應(yīng)試指南第二十四章第385頁單選第1題屬于類似題目啊，我的觀點(diǎn)：這個(gè)題目還是送分題

?20.承租人對(duì)融資租入的資產(chǎn)采用公允價(jià)值作為入賬價(jià)值的,分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用所采

用的分?jǐn)偮适?

)。?

A.銀行同期貸款利率

B．租賃協(xié)議中規(guī)定的利率?

C．出租人出租資產(chǎn)的無風(fēng)險(xiǎn)利率?

D．使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值相等的折現(xiàn)率?參考答案:D

試題點(diǎn)評(píng):

考察承租人對(duì)融資租賃的會(huì)計(jì)解決(考前徐老師語音串講０１:40:０6有強(qiáng)調(diào)的），應(yīng)試指南第二十二章第3４5頁多選第１0題幾乎同樣的題目啊。???二、多項(xiàng)選擇題

（本題型1２小題,每小題2分，共24分。每小題均有多個(gè)對(duì)的答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為對(duì)的的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用２B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇對(duì)的的得分;不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）

1.下列各項(xiàng)中，屬于利得的有(

）。

A.出租無形資產(chǎn)取得的收益

B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊(cè)資本中所占份額的金額

Ｃ．處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

D.非貨幣性資產(chǎn):)換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值低于其公允價(jià)值的差額?E.以鈔票清償債務(wù)形成的債務(wù)重組收益

參考答案:ＣE

答案解析：選項(xiàng)A計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入,屬于收入;選項(xiàng)B屬于額外支付的價(jià)款,屬于損失;選項(xiàng)D，假如換出的資產(chǎn)為存貨，那么換出存貨的公允價(jià)值應(yīng)確認(rèn)為收入,按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本,公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額不屬于利得。?試題點(diǎn)評(píng)：

考察利得的概念,本題屬于基本概念的理解問題。?

2．下列有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)解決的表述中,對(duì)的的有（

)。

A.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

B.取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本?

C.可供出售金融資產(chǎn)期末應(yīng)采用攤余成本計(jì)量

D.可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的鈔票股利應(yīng)沖減資產(chǎn)成本

E.以外幣計(jì)價(jià)的可供出售貨幣性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

參考答案：ABE

?答案解析：選項(xiàng)C,可供出售金額資產(chǎn)期末采用公允價(jià)值計(jì)量;選項(xiàng)Ｄ，可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的鈔票股利應(yīng)確認(rèn)為投資收益。?試題點(diǎn)評(píng):

考察可供出售金融資產(chǎn)的擬定和初始計(jì)量，以及后續(xù)計(jì)量，(徐老師考前串講3:55至４:0２有講解到），應(yīng)試指南第三章第35頁多選第2、5、6題屬于類似知識(shí)點(diǎn)的考察。?

３．下列各項(xiàng)與存貨相關(guān)的費(fèi)用中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有(

)。

A.材料采購過程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)?

B．材料入庫前發(fā)生的挑選整理費(fèi)?

C.材料入庫后發(fā)生的儲(chǔ)存費(fèi)用?

D.材料采購過程中發(fā)生的裝卸費(fèi)用?

E.材料采購過程中發(fā)生的運(yùn)送費(fèi)用?參考答案:ABＤE

答案解析:選項(xiàng)C應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。?試題點(diǎn)評(píng)：考察存貨的確認(rèn)和初始計(jì)量,應(yīng)試指南第四章第44頁例題2和例題3以及第５0頁多選第5題,模擬試卷(三）的多選2都屬于類似的考點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)演練。

?４.下列有關(guān)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)解決的表述中，對(duì)的的有(

）。?

A.固定資產(chǎn)盤虧產(chǎn)生的損失計(jì)入當(dāng)期損益

B.固定資產(chǎn)平常維護(hù)發(fā)生的支出計(jì)入當(dāng)期損益

C.債務(wù)重組中取得的固定資產(chǎn)按其公允價(jià)值及相關(guān)稅費(fèi)之和入賬

Ｄ.計(jì)提減值準(zhǔn)備后的固定資產(chǎn)以扣除減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)提折舊?

E.持有待售的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值高于重新預(yù)計(jì)的凈殘值的金額計(jì)入當(dāng)期損益?參考答案：AＢCDＥ

試題點(diǎn)評(píng)：

考察固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)解決（模擬四單選４）(徐老師考前串講２7:00至２８:50有講解),模擬試卷（三)多選５都屬于類似的知識(shí)點(diǎn)考察。??5．下列有關(guān)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)解決的表述中,對(duì)的的有（

)。

Ａ．自用的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

Ｂ.使用壽命不擬定的無形資產(chǎn)應(yīng)每年進(jìn)行減值測(cè)試?

C.無形資產(chǎn)均應(yīng)擬定預(yù)計(jì)使用年限并分期攤銷

Ｄ．內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出不應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)?

E.用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值應(yīng)計(jì)入所建廠房的建導(dǎo)致本

參考答案:ABD

答案解析:選項(xiàng)C,使用壽命不擬定的無形資產(chǎn)不需要每期攤銷;選項(xiàng)E,用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值不需要轉(zhuǎn)入所建造廠房的建導(dǎo)致本。

試題點(diǎn)評(píng)：

考察無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)解決(模擬題四單選２)(徐老師考前串講29:00至3０:50有講解），應(yīng)試指南第七章第106頁單選第１2題;第107頁多選第７、9題都屬于類似知識(shí)點(diǎn)的考察。

?6.下列交易或事項(xiàng)形成的資本公積中，在處置相關(guān)資產(chǎn)時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有(

)。

A．同一控制下控股合并中確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)形成的資本公積

B.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)形成的資本公積

C．可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的資本公積

Ｄ.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)形成的資本公積?

E.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)形成的資本公積?參考答案：BCDＥ

?答案解析:選項(xiàng)A，不需要作解決。

試題點(diǎn)評(píng):

考察資本公積的內(nèi)容與核算。模擬試卷(一）多選６屬于相關(guān)知識(shí)點(diǎn)的演練。??7.境外經(jīng)營(yíng)的子公司在選擇擬定記賬本位幣時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮的因素有(

）。?

A．境外經(jīng)營(yíng)所在地貨幣管制狀況?

B.與母公司交易占其交易總量的比重

C．境外經(jīng)營(yíng)所產(chǎn)生的鈔票流量是否直接影響母公司的鈔票流量?

D．境外經(jīng)營(yíng)所產(chǎn)生的鈔票流量是否足以償付現(xiàn)有及可預(yù)期的債務(wù)?

Ｅ.相對(duì)于境內(nèi)母公司,其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否具有很強(qiáng)的自主性?參考答案:ＡBCＤE

?答案解析：參考教材P40８～409。?試題點(diǎn)評(píng):考察記賬本位幣的擬定。

?8.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有(

）。?

A.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備由按單項(xiàng)存貨計(jì)提變更為按存貨類別計(jì)提?

B．固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式變更為公允價(jià)值模式?

D.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法變更為加權(quán)平均法

Ｅ.應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備由余額比例法變更為賬齡分析法?參考答案：ACD

答案解析：選項(xiàng)ＢＥ屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

試題點(diǎn)評(píng)：考察會(huì)計(jì)政策變更的判斷（徐老師考前串講1:42:00至1：43：30有串講到。）應(yīng)試指南第二十三章第３５7頁、例題4和例題7,模擬試卷（三)多選6和模擬試卷(五）多選1的知識(shí)點(diǎn)一致，平時(shí)多練習(xí),考試多得分。

?9.在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中,屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（

）。?

A.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在嚴(yán)重舞弊

Ｂ.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度會(huì)計(jì)解決存在重大差錯(cuò)?

C．國(guó)家發(fā)布對(duì)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策?

D.發(fā)現(xiàn)某商品銷售協(xié)議在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已成為虧損協(xié)議的證據(jù)

Ｅ.為緩解報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日以后存在的資金緊張狀況而發(fā)行巨額公司債券

參考答案：ABD

?答案解析:選項(xiàng)CＥ屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)。

試題點(diǎn)評(píng):

考察資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的判斷，應(yīng)試指南第二十四章第37９頁例題4多選題，模擬試卷(一)多選７以及模擬試卷（五)多選2都屬于相關(guān)知識(shí)點(diǎn)的考察。

?10.下列被投資公司中，應(yīng)當(dāng)納入甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的有（

）。?

A．甲公司在報(bào)告年度購入其57%股份的境外被投資公司?

B.甲公司持有其4０％股份,且受托代管B公司持有其30％股份的被投資公司

Ｃ．甲公司持有其43％股份，甲公司的子公司A公司持有其8%股份的被投資公司?

D.甲公司持有其40％股份,甲公司的母公司持有其ｌｌ％股份的被投資公司

E.甲公司持有其38％股份，且甲公司根據(jù)章程有權(quán)決定其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的被投資公司?參考答案：ＡBＣE

答案解析：選項(xiàng)A屬于直接控制;選項(xiàng)Ｂ，根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式原則,具有控制權(quán);選項(xiàng)C，直接持股比例和間接持股比例合計(jì)超過50％，應(yīng)納入合并范圍;選項(xiàng)E，根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式原則，擁有控制權(quán)。?試題點(diǎn)評(píng):考察合并范圍的擬定，在普通班模擬題一單選7，應(yīng)試指南第二十六章第４20頁考題解析多選第２題以及模擬試題（二)多選１中都有演練的。?

11.下列交易中,屬于非貨幣性資產(chǎn):)的有（)。

A.以１00萬元應(yīng)收債權(quán)換取生產(chǎn)用設(shè)備?

B．以持有的一項(xiàng)土地使用權(quán)換取一棟生產(chǎn)用廠房?

C．以持有至到期的公司債券換取一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資

Ｄ．以一批存貨換取一臺(tái)公允價(jià)值為１００萬元的設(shè)備并支付5０萬元補(bǔ)價(jià)?

E.以公允價(jià)值為200萬元的房產(chǎn)換取一臺(tái)運(yùn)送設(shè)備并收取24萬元補(bǔ)價(jià)

參考答案:BE

?試題點(diǎn)評(píng):

考察非貨幣性資產(chǎn):)的認(rèn)定,實(shí)驗(yàn)班模擬題二多選3、徐老師考前串講,應(yīng)試指南第九章第1３1頁單選第3題以及模擬試卷(四）多選4都屬于類似的題目。??12．甲公司相關(guān)的下列各方中，與甲公司構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（）?

A.對(duì)甲公司施加重大影響的投資方

B．與甲公司發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟(jì)依存關(guān)系的供應(yīng)商

Ｃ．與甲公司控股股東關(guān)鍵管理人員關(guān)系密切的家庭成員

Ｄ.與甲公司受同一母公司控制的其他公司

Ｅ.甲公司母公司的關(guān)鍵管理人員

參考答案:ＡＣDE?答案解析：選項(xiàng)Ｂ,僅僅存在經(jīng)濟(jì)依存性的供應(yīng)商不屬于關(guān)聯(lián)方。?試題點(diǎn)評(píng)：

考察關(guān)聯(lián)方關(guān)系的判斷，徐老師考前串講1：09：05至1：１０:0９左右,應(yīng)試指南第十四章第２26頁例題12單選題以及模擬試卷（四）多選6都屬于類似的知識(shí)點(diǎn)演練。

三、計(jì)算及會(huì)計(jì)解決題

(本題型共３小題。其中,第１小題和第2小題各７分，第3小題1０分。本題型共２4分。規(guī)定計(jì)算的,應(yīng)列出計(jì)算過程。答案中的金額單位以萬元表達(dá)；有小數(shù)的，保存兩位小數(shù),兩位小數(shù)后四舍五入。答題中涉及“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的,規(guī)定寫出明細(xì)科目。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）

1.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司,2０×7年至20×8年發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

?（1）20×７年7月３０日,甲公司就應(yīng)收A公司賬款６

00０萬元與Ａ公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議規(guī)定：A公司以其擁有的一棟在建寫字樓及一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資償付該項(xiàng)債務(wù)；Ａ公司在建寫字樓和長(zhǎng)期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司后，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。?20×7年8月10日,A公司將在建寫字樓和長(zhǎng)期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司。同日,甲公司該重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為800萬元;A公司該在建寫字樓的賬面余額為1

80０萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為2

2００萬元;A公司該長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為2

6０0萬元，已計(jì)提的減值準(zhǔn)備為２00萬元，公允價(jià)值為2

300萬元。

甲公司將取得的股權(quán)投資作為長(zhǎng)期股權(quán)投資,采用成本法核算。?（2）甲公司取得在建寫字樓后，委托某建造承包商繼續(xù)建造。至20×8年1月1日累計(jì)新發(fā)生工程支出80０萬元。2０×8年1月1日，該寫字樓達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。?對(duì)于該寫字樓,甲公司與Ｂ公司于20×7年1１月１1日簽訂租賃協(xié)議，將該寫字樓整體出租給B公司。協(xié)議規(guī)定:租賃期自20×8年1月1日開始,租期為5年；年租金為240萬元,每年年終支付。甲公司預(yù)計(jì)該寫字樓的使用年限為30年,預(yù)計(jì)凈殘值為零。?20×8年12月31日，甲公司收到租金240萬元。同日,該寫字樓的公允價(jià)值為3

２0０萬元。?（３)20×8年12月20日，甲公司與C公司簽訂長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓協(xié)議。根據(jù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，甲公司將債務(wù)重組取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓給C公司,并向C公司支付補(bǔ)價(jià)２00萬元，取得Ｃ公司一項(xiàng)土地使用權(quán)。?1２月31日,甲公司以銀行存款向Ｃ公司支付200萬元補(bǔ)價(jià);雙方辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。同日，甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為2

300萬元,公允價(jià)值為2

000萬元;C公司土地使用權(quán)的公允價(jià)值為２

２０0萬元。甲公司將取得的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算。?（4)其他資料如下:

?①假定甲公司投資性房地產(chǎn)均采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。?②假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。

規(guī)定：

(1）計(jì)算甲公司與A公司債務(wù)重組過程中應(yīng)確認(rèn)的損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。?（2）計(jì)算A公司與甲公司債務(wù)重組過程中應(yīng)確認(rèn)的損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。?（3)計(jì)算甲公司寫字樓在２0×8年應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（4)編制甲公司20×８年收取寫字樓租金的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(5）計(jì)算甲公司轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資所產(chǎn)生的投資收益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

參考答案:

(1)甲公司債務(wù)重組應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的損益=600０-800-2200-23０0=700(萬元)?借：在建工程２２０0?長(zhǎng)期股權(quán)投資2300?壞賬準(zhǔn)備800

營(yíng)業(yè)外支出７00

貸:應(yīng)收賬款6０00

（2)A公司債務(wù)重組收益＝6０００-18０0-（2600-2０0-10０）＝1900（萬元)?借：應(yīng)付賬款600０

長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備２00

投資收益100?貸：在建工程1８００

長(zhǎng)期股權(quán)投資2600

營(yíng)業(yè)外收入-資產(chǎn)處置利得400?-債務(wù)重組利得1５0０?(3)投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益＝3２０0-（2200+800）=200(萬元）

借：投資性房地產(chǎn)30０0?貸:在建工程3０00

借:投資性房地產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)2０0?貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益2００

(4）借：銀行存款240

貸：其他業(yè)務(wù)收入2４0?(5）轉(zhuǎn)入長(zhǎng)期股權(quán)投資的損益=２２00－２０0-２３0０=-300(萬元）

借:無形資產(chǎn)2２00?投資收益3０0

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資２30０

銀行存款２０0??試題點(diǎn)評(píng)：

本題考察債務(wù)重組會(huì)計(jì)解決，投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)解決以及長(zhǎng)期股權(quán)投資處置的解決。徐老師在串講01：１3:35至０1:1５:４0處特別強(qiáng)調(diào)了債務(wù)重組是今年考試要重點(diǎn)掌握的一章；強(qiáng)調(diào)如何計(jì)算重組損益,在串講00:2４：40至０0:２4:4８強(qiáng)調(diào)要注意長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置的解決，還在串講00:32:1１至00:３４:１０強(qiáng)調(diào)要特別關(guān)注投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量核算,特別是公允模式下的計(jì)量。徐老師太有先見之明了!佩服之至啊！)在應(yīng)試指南第十六章債務(wù)重組以及2７２頁第4題于本題有類似之處；本題中的非貨幣性資產(chǎn):)與134頁第四題第1題有類似之處。并且在模擬試卷(三）綜合題1中就屬于類似的題目演練。??2．甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司,20×7年１月１日遞延所得稅資產(chǎn)為3９6萬元;遞延所得稅負(fù)債為990萬元，合用的所得稅稅率為33％。根據(jù)2０×7年頒布的新稅法規(guī)定,自20×8年1月１日起，該公司合用的所得稅稅率變更為２5%。?該公司20×7年利潤(rùn)總額為６

000萬元,涉及所得稅會(huì)計(jì)的交易或事項(xiàng)如下：

(1）２0×7年１月1曰，以2

044．70萬元自證券市場(chǎng)購入當(dāng)天發(fā)行的一項(xiàng)3年期到期還本付息國(guó)債。該國(guó)債票面金額為２

0０0萬元，票面年利率為５%，年實(shí)際利率為4%，到期日為20×9年l2月3１日。甲公司將該國(guó)債作為持有至到期投資核算。?稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免交所得稅。

（２)20×6年12月15日，甲公司購入一項(xiàng)管理用設(shè)備,支付購買價(jià)款、運(yùn)送費(fèi)、安裝費(fèi)等共計(jì)２

400萬元。ｌ2月2６日，該設(shè)備經(jīng)安裝達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備使用年限為２023,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊。

稅法規(guī)定,該類固定資產(chǎn)的折舊年限為２023。假定甲公司該設(shè)備預(yù)計(jì)凈殘值和采用的折舊方法符合稅法規(guī)定。?（３）20×7年６月20日,甲公司因廢水超標(biāo)排放被環(huán)保部門處以300萬元罰款,罰款已以銀行存款支付。?

稅法規(guī)定，公司違反國(guó)家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。

(４）20×７年9月l２日,甲公司自證券市場(chǎng)購入某股票；支付價(jià)款500萬元（假定不考慮交易費(fèi)用)。甲公司將該股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。l２月３1日，該股票的公允價(jià)值為l

0０0萬元。?

假定稅法規(guī)定,交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值變動(dòng)金額不計(jì)入應(yīng)納稅所得額,待出售時(shí)一并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

(５）20×7年1０月1０日,甲公司由于為乙公司銀行借款提供擔(dān)保，乙公司未如期償還借款，而被銀行提起訴訟,規(guī)定其履行擔(dān)保責(zé)任。１2月31日，該訴訟尚未審結(jié)。甲公司預(yù)計(jì)履行該擔(dān)保責(zé)任很也許支出的金額為2

200萬元。?稅法規(guī)定，公司為其他單位債務(wù)提供擔(dān)保發(fā)生的損失不允許在稅前扣除。?(６）其他有關(guān)資料如下：

①甲公司預(yù)計(jì)20×７年１月１日存在的暫時(shí)性差異將在20

X

８年1月1日以后轉(zhuǎn)回。?

②甲公司上述交易或事項(xiàng)均按照公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行了解決。

③甲公司預(yù)計(jì)在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。

規(guī)定:?

(１）根據(jù)上述交易或事項(xiàng)，填列“甲公司20×7年1２月31日暫時(shí)性差異計(jì)算表”

(請(qǐng)將答題結(jié)果填入答題卷第5頁給定的“甲公司２

0×7年１2月3１

日暫時(shí)性差異計(jì)算表”中)。

（2)計(jì)算甲公司20×7年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。?

（3)計(jì)算甲公司２0×7年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅和所得稅費(fèi)用。?

(４）編制甲公司2０×7年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

參考答案：?暫時(shí)性差異計(jì)算表?項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)暫時(shí)性差異

應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異

持有至到期投資2026.492０26.4９00?固定資產(chǎn)21602280０120

交易性金融資產(chǎn)1000５00５０00?預(yù)計(jì)負(fù)債2２00220０0０

合計(jì)5001２０?（2)應(yīng)納稅所得額=60０0-81.79+2２0０+１２0+300-500=8038.21（萬元）

（3）遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=120×25%-3９6／33％×(33％-25%)＝-６6(萬元)

遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=500×25％-99０/3３%×(33％－2５%)=－1１5（萬元)?本期共發(fā)生的所得稅費(fèi)用=8０３8.２1×33%-６6＋1１５＝270１.61(萬元）?(4）借：所得稅費(fèi)用27０1．6１?遞延所得稅負(fù)債１1５

貸:應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅2652．６1?遞延所得稅資產(chǎn)6６?試題點(diǎn)評(píng)：

本題考察遞延所得稅的確認(rèn)和計(jì)算。徐老師在考前串講０１：22：15至01：2３:0０處特別強(qiáng)調(diào)要重點(diǎn)掌握資產(chǎn)負(fù)債賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)的計(jì)算,并提到也許規(guī)定考生計(jì)算填列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，規(guī)定重點(diǎn)理解模擬試題四的類似題目；在串講01:08：００至01:２9:40強(qiáng)調(diào)遞延所得稅的確認(rèn)的相關(guān)細(xì)節(jié)問題。并且在考前模擬試題（四)綜合題1中對(duì)該知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行了系統(tǒng)全面的演練，不得分都不行啊。應(yīng)試指南第二十章３1３頁第２個(gè)計(jì)算及會(huì)計(jì)解決題，模擬試卷(四）綜合２都屬于相關(guān)知識(shí)點(diǎn)的演練。?

3.甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”)為上市公司，系增值稅一般納稅人，合用的增值稅稅率為ｌ7%。相關(guān)資料如下：?（1）２0×6年1月1日,甲公司以銀行存款ll

000萬元,自乙公司購入Ｗ公司８０％的股份。乙公司系甲公司的母公司的全資子公司。

W公司20×6年1月1日股東權(quán)益總額為l5

00０萬元，其中股本為８

000萬元、資本公積為３

00０萬元、盈余公積為2

60０萬元、未分派利潤(rùn)為l

400萬元。?

W公司20×6年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為1７

00０萬元。?（2）W公司20×6年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)２

500萬元，提取盈余公積２５0萬元。當(dāng)年購入的可供出售金融資產(chǎn)因公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積300萬元。

2０×６年W公司從甲公司購進(jìn)Ａ商品4０0件，購買價(jià)格為每件2萬元。甲公司A商品每件成本為１.5萬元。?

20×6年W公司對(duì)外銷售A商品300件，每件銷售價(jià)格為2．２萬元；年末結(jié)存A商品l0０件。?20×6年1２月3

1日,A商品每件可變現(xiàn)凈值為l.8萬元:W公司對(duì)A商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備２0萬元。

（3)W公司20X7年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3

２0０萬元,提取盈余公積320萬元,分派鈔票股利2

000萬元。20X7年W公司出售可供出售金融資產(chǎn)而轉(zhuǎn)出2０×6年確認(rèn)的資本公積l２0萬元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積l5０萬元。?

20×7年W公司對(duì)外銷售Ａ商品２０件，每件銷售價(jià)格為1.８萬元。?

2０×7年l2月