2023年注冊資產評估師聲明指導書

“注冊資產評估師聲明”指引（供參考)一、我們在執(zhí)行本評估業(yè)務中,遵循相關法律法規(guī)和資產評估準則,恪守獨立、客觀和公正的原則；根據我們在執(zhí)業(yè)過程中收集的資料，評估報告陳述的內容是客觀的，并對評估結論合理性承擔相應的法律責任。二、評估對象涉及的資產、負債清單由委托方、被評估單位申報并經其簽章確認;所提供資料的真實性、合法性、完整性,恰當使用評估報告是委托方和相關當事方的責任。三、我們對相關當事方不存在偏見。四、我們已經（或者未）對評估報告中的評估對象及其所涉及資產進行現場調查;我們已經對評估對象及其所涉及資產的法律權屬狀況和權屬資料給予必要的關注，并對已經發(fā)現的問題進行了如實披露，且已提請委托方及相關當事方完善產權以滿足出具評估報告的規(guī)定。五、我們出具的評估報告中的分析、判斷和結論受評估報告中假設和限定條件的限制,評估報告使用者應當充足考慮評估報告中載明的假設、限定條件、特別事項說明及其對評估結論的影響。?附二：“注冊資產評估師承諾函”指引（供參考）×××公司(單位）：受你單位的委托,我們對你單位擬實行×××行為(事宜)所涉及的×××（資產——單項資產或者資產組合、公司、所有股東權益、部分股東權益)，以××××年××月××日為基準日進行了評估,形成了評估報告。在本報告中披露的假設條件成立的前提下,我們承諾如下:一、具有相應的執(zhí)業(yè)資格。二、評估對象和評估范圍與業(yè)務約定書的約定一致。三、對評估對象及其所涉及的資產進行了必要的核算。四、根據資產評估準則和相關評估規(guī)范選用了評估方法。五、充足考慮了影響評估價值的因素。六、評估結論合理。七、評估工作未受到干預并獨立進行。注冊資產評估師簽章：年月日“評估說明”編寫指引（供參考)評估說明是申請備案核準資產評估業(yè)務的必備材料，為方便國有資產監(jiān)督管理機構和相關機構全面了解評估情況，本指引結合國有資產評估業(yè)務備案核準的規(guī)定,為注冊資產評估師、委托方和相關當事方編寫評估說明提供指引。第一部分評估說明封面及目錄一、封面評估說明封面應當載明評估報告標題及文號、評估機構全稱和評估報告日。二、目錄1.目錄應當在封面的下一頁排印,涉及每一部分的標題和相應頁碼。２．假如評估說明中收錄有關文獻或者資料的復印件，應當統(tǒng)一標注頁碼。第二部分關于評估說明使用范圍的聲明聲明應當寫明,評估說明供國有資產監(jiān)督管理機構(含所出資公司）、相關監(jiān)管機構和部門使用。除法律法規(guī)規(guī)定外,材料的所有或者部分內容不得提供應其他任何單位和個人,不得見諸公開媒體。第三部分公司關于進行資產評估有關事項的說明注冊資產評估師可以建議委托方和被評估單位按以下格式和內容編寫《公司關于進行資產評估有關事項的說明》?！豆娟P于進行資產評估有關事項的說明》應當由委托方單位負責人和被評估單位負責人簽字，加蓋委托方與被評估單位公章，并簽署日期。一、委托方、被評估單位及業(yè)務約定書約定的其他評估報告使用者概況(一）委托方和業(yè)務約定書約定的其他評估報告使用者概況一般涉及公司名稱及簡稱、住所、法定代表人、注冊資本、股東構成及重要經營范圍等。委托方、業(yè)務約定書約定的其他評估報告使用者與被評估單位為同一單位的，按照對被評估單位的規(guī)定編寫。（二）被評估單位概況1.公司價值評估中，被評估單位概況一般涉及：（1)公司名稱及簡稱、住所、法定代表人、注冊資本;(2）公司性質、公司歷史沿革(涉及從屬關系的演變)；（3)法定許可經營范圍、實際重要經營范圍、經營產品介紹；(4)公司的財務核算體系介紹,近三年資產、財務、經營狀況；(５)公司各子公司、分公司及重要部門的構成情況,并以適當的形式表白各級子公司的股權結構及股權比例;（6）公司經營特點及經營風險分析;（7）公司客戶穩(wěn)定性和流動性分析;（8）公司投資策略分析；(9）公司發(fā)展歷程及未來發(fā)展規(guī)劃;(１0）執(zhí)行的重要會計政策，經營是否存在國家政策、法規(guī)的限制或者優(yōu)惠,經營的優(yōu)劣勢分析。2．單項資產或者資產組合評估,被評估單位概況一般涉及公司名稱及簡稱、住所、法定代表人、注冊資本、股東構成及重要經營范圍等。（三)委托方和被評估單位及業(yè)務約定書約定的其他評估報告使用者之間的關系,如產權關系、交易關系等。二、關于經濟行為的說明（一）說明本次評估滿足何種需要、所相應的經濟行為類型及其經濟行為獲得批準的相關情況，或者其他經濟行為依據。(二)獲得有關部門批準的,應當載明批件名稱、批準日期及文號。三、關于評估對象與評估范圍的說明公司價值評估中，通常需要說明下列內容：（一)委托評估對象和評估范圍與經濟行為涉及的評估對象和評估范圍是否一致,不一致的應當說明因素，并說明是否通過審計。（二)評估對象的重要業(yè)務特點，如:１．銀行信貸資產的種類、規(guī)模及質量等,營業(yè)網點及分布情況等;2.保險公司的重要險種、保費收入、賠付情況、市場地位及重要投資品種及規(guī)模等;3.證券公司的經紀業(yè)務、自營業(yè)務、承銷業(yè)務的規(guī)模及市場地位等。(三)申報的表外資產的類型、數量。（四)公司的客戶資源、營銷網絡及業(yè)務協(xié)議等無形資產。（五)本次評估前是否進行了財務重組。(六）賬面資產是否根據以往評估結論進行了調賬。（七）委托其他機構進行評估所涉及的資產類型、數量和賬面金額。單項資產或者資產組合評估,通常需要說明委托評估資產的數量、法律權屬狀況、經濟狀況等。四、關于評估基準日的說明（一)說明所擬定的評估基準日,評估基準日表述為：××××年××月××日。(二）說明擬定評估基準日所考慮的重要因素,如經濟行為的實現、會計期末及國家相關部門制定的監(jiān)管指標變動情況以及利率、匯率和金融產品市場價格變化等。(三）假如評估基準日受特定經濟行為文獻的約束，應當載明該文獻的名稱、批準日期及文號。五、也許影響評估工作的重大事項的說明一般涉及下列內容:(一）曾經進行過清產核資或者評估的情況，調賬情況；(二）影響經營活動和財務狀況的重大協(xié)議、重大訴訟事項;(三）表外資產(負債)的類型、數量及質量;(四)關于不良資產的說明。六、資產負債清查情況、未來經營和收益狀況預測的說明(一）資產負債清查情況說明一般涉及下列內容：1.清查范圍與評估范圍是否一致；2.清查結論。（二）未來經營和收益狀況預測說明一般涉及下列內容：１．所在行業(yè)相關經濟要素及發(fā)展前景、經營歷史情況、面臨的競爭情況及優(yōu)劣勢分析;2．內部管理制度、人力資源、核心技術、研發(fā)狀況、無形資產、管理層構成等經營管理狀況;３．近年公司資產、負債、權益、賺錢、利潤分派、鈔票流量等資產財務狀況;4．未來主營收入、成本、費用等的預測過程和結果；5．假如公司存在關聯交易，應當說明關聯交易性質及定價原則等。七、資料清單一般涉及下列內容:１．評估申報表(由評估機構出具樣式）;2．相關經濟行為的批文;3．財務報表及審計報告；4．資產權屬證明文獻;5.重大協(xié)議、協(xié)議等；６.經營記錄資料;7.其他資料。第四部分資產評估說明一、評估對象與評估范圍說明（一）評估對象與評估范圍內容1．委托評估的評估對象與評估范圍。2.委托評估的資產類型、賬面金額。3．委托評估的資產權屬狀況。(二）重要經營資產類型、資產狀況。(三)重要實物資產的類型、數量及購置方式。(四）公司申報的賬面記錄或者未記錄的無形資產情況。（五）公司申報的表外資產的類型、數量。（六）引用其他機構出具的報告的結論所涉及的資產類型、數量和賬面金額（或者評估值)。單項資產或者資產組合評估,可以根據具體情況擬定內容的詳略限度。二、資產核算情況總體說明（一）資產核算人員組織、實行時間和過程。(二）重要經營資產的核算，應具體披露重要資產的核算方法及過程,如:對于銀行資產的核算應披露信貸資產等重要項目的核算方法及過程；對于保險公司資產的核算應披露保費收入、保險責任準備金等重要項目的核算方法及過程;對于證券公司資產的核算應披露紀經業(yè)務、自營業(yè)務、承銷業(yè)務等重要項目的核算方法及過程。(三)影響資產核算的事項及解決方法。1.一般涉及對于數量大且分散的資產所采用的抽樣方法對資產核算的影響等。2.對于未進行現場核算的資產，應當說明因素、涉及范圍及解決方法。（四）核算結論１．資產核算結果是否與賬面記錄存在差異及因素。２.權屬資料不完善等權屬不清楚的資產核算情況。三、成本法評估技術說明采用成本法評估單項資產或者資產組合，采用資產基礎法評估公司價值應當根據評估業(yè)務的具體情況，編寫評估技術說明。各資產負債評估技術說明應當包含資產負債的內容和金額、核算方法、評估值擬定的方法和結果等基本內容。銀行、保險公司、證券公司的資產負債項目評估技術說明編寫內容指引如下,其他公司可以參照這幾類公司的科目編寫。成本法評估說明,重要金融科目及固定資產科目均應舉案例說明評估具體過程。每一科目的評估說明應當根據項目具體情況編寫。（一)銀行成本法評估技術說明編寫內容指引1．鈔票及存放中央銀行款項（1)鈔票及存放中央銀行款項的內容和金額。(2）鈔票核算的方法和結果。（3）存放中央銀行款項的金額,評估基準日存款準備金率及應存款金額，存款金額是否超過存款準備金標準。（４)查驗中央銀行存款對賬單、余額調節(jié)表的情況，函證情況，以及評估基準日執(zhí)行的利率標準。(5）鈔票及存放中央銀行款項評估值的擬定方法和結果。２.存放同業(yè)款項(1）存放同業(yè)款項賬面金額、存款利率。(2)存款進行函證情況，不正常的未達賬項情況。(３）存放同業(yè)款項評估值的擬定方法和結果。3.貴金屬（１）貴金屬的種類、規(guī)格、重量以及保管方式。(２）貴金屬的盤點方法。(3）貴金屬評估值的擬定方法和結果。4.拆出資金(1）拆出資金賬面金額、拆借銀行、拆借利率、拆借期限。(2）拆出資金函證情況。（3)拆出資金評估值的擬定方法和結果。5.交易性金融資產（1)交易性金融資產的種類、賬面金額。（2)交易性金融資產核算的方法和結果。(3）交易性金融資產評估值的擬定方法和結果。６．衍生金融資產（1）衍生金融資產的種類、投資日期、持有數量及賬面金額。(２）影響衍生金融資產價值的重要因素,衍生金融資產評估中重要參數（如利率、匯率等）的預測方法,并分析其合理性。(3)衍生金融資產評估值的擬定方法和結果。7.買入返售金融資產（1）買入返售金融資產的種類、賬面金額及情況介紹。(２)返售金融資產核算的方法和結果。（３）買入返售金融資產評估值的擬定方法和結果。８.應收利息（１）應收利息的重要業(yè)務內容和相應金額。(2）應收利息核算的方法及結果。（３)應收利息發(fā)生時間，也許形成壞賬款項的判斷依據及結果。（4)表外應收利息的核算情況。（５)應收利息評估值的擬定方法和結果。9.發(fā)放貸款及墊款(1）貸款1)公司貸款管理制度。2)貸款按照五級分類原則分類情況,各級別的貸款的金額及情況介紹。3）對公貸款抽樣方法，驗證貸款五級分類的準確性。4)對私貸款抽樣方法。５)函證情況介紹。6)貸款評估值的擬定方法和結果。(２）貼現資產評估1)貼現資產的賬面種類、金額。2）貼現資產核算的方法和結果。３）貼現評估值的擬定方法和結果。１0．可供出售金融資產(1）可供出售金融資產的種類、發(fā)生時間和金額。(2）可供出售金融資產核算的方法和結果。（3)可供出售金融資產評估值擬定的方法和結果。11.持有至到期投資(1)持有至到期投資的內容和金額。（2)持有至到期投資核算的方法和結果。(3）持有至到期投資可以收回金額的判斷理由,并說明評估值擬定的方法和結果。12.長期股權投資（1）長期股權投資的內容和金額。(2）長期股權投資核算的內容(投資日期、持股比例、投資協(xié)議等)、方法和結果。(3）對長期股權投資項目進行分析，根據相關項目的具體資產、賺錢狀況及其對評估對象價值的影響限度等因素,合理擬定是否將其單獨評估。對于不單獨出具評估說明的各級子公司，應當在其上級公司的評估說明中具體說明其評估方法,披露其重大事項。（4）以適當的方式說明各級子公司采用的評估方法及理由和評估結論。若各級子公司采用兩種及兩種以上方法評估,應當說明評估結論的選擇方法及理由。１3．投資性房地產(1)投資性房地產的種類、內容和金額。（2）投資性房地產核算的方法和結果，并應當說明投資性房地產權屬資料的查驗情況、租賃協(xié)議約定的租金、租賃期限等內容。(3）采用收益法評估投資性房地產,應當說明現實租賃協(xié)議約定的租金、租賃期限，租賃協(xié)議到期后租金的擬定方法,折現率擬定方法和結果,評估值擬定的方法和結果；采用市場法評估投資性房地產，應當說明可比交易實例的選取、可比因素比較調整、評估值擬定的方法和結果。１4．固定資產（１)機器設備類固定資產。１)機器設備類固定資產的數量、賬面原值、賬面凈值、減值準備等。2)機器設備類固定資產的特點、購置方式、批量購置價格情況、折舊及計提減值方法等。3)機器設備類固定資產核算的方法和結果。4)評估方法選取的依據和理由,并列示重要計算公式、參數涵義及參數擬定的方法。5)采用成本法評估,應當說明重置全價的構成、各費用項目的測算過程、采用的價格和費用標準等;說明設備成新狀況。6)采用市場法評估,應當說明交易價格的基本內涵、交易時間等情況。7）根據評估業(yè)務的具體情況,應當選擇典型設備(一般指單臺金額大、技術典型的設備)舉例說明評估參數的測算和判斷以及評估值擬定的方法、過程和結果。（２）房屋建筑物類固定資產1)房屋建筑物類固定資產的類型、數量、賬面原值、賬面凈值、減值準備等。2)房屋建筑物類固定資產購建日期、結構型式、權屬狀況、平常維護、裝潢情況、折舊及計提減值方法,以及房屋建筑物類固定資產所占用土地的情況。3）房屋建筑物類固定資產核算的方法和結果。4）評估方法選取的依據和理由，并列示重要計算公式、參數涵義及參數擬定的方法。5）采用成本法評估,應當說明重置全價的構成、各費用項目的測算過程、采用的價格和費用標準等；說明房屋建筑物類資產成新狀況。6）采用市場法評估，應當說明選取交易實例的依據或者理由、交易實例的基本情況、成交時間、交易狀況及交易價格內涵等,對所選取的交易實例,應當全面介紹比較因素、比較結果以及評估值擬定的方法。7)采用收益法評估，應當說明其租金預測情況,以及折現率擬定的方法和結果。8)根據評估業(yè)務的具體情況，應當選擇典型房屋建筑物舉例說明評估參數的測算和判斷以及評估值擬定的方法和過程。９)對于在房屋建筑物科目核算的投資性房地產,應當按投資性房地產的規(guī)定編寫評估說明。１5.無形資產（1）土地使用權（含固定資產—土地）1)土地的宗數、面積、土地使用權取得方式、性質、原始入賬價值、攤銷政策、攤余價值等。2)土地的登記狀況、權利狀況、運用狀況。土地的登記狀況和權利狀況，以土地登記、土地使用證和土地使用權出讓協(xié)議中的有關內容為準,土地運用狀況以建筑物、地上附著物等產權登記內容和實際勘查與調查的內容為準。3）土地的一般因素、區(qū)域因素和個別因素4)土地使用權核算的方法和結果。5)土地使用權評估價值內涵，所選取評估方法的依據或者理由。6)采用市場法評估,應當說明所選交易實例的基本狀況、成交日期、成交價格、交易情況等內容，并說明交易情況、交易日期等修正情況。７）采用收益法評估,應當說明收益期限、凈收益與折現率擬定的過程和結果。８）采用成本法評估,應當說明費用項目的構成、各費用項目的測算過程、采用的價格和費用標準等；說明與地上建筑物費用項目的劃分；說明評估對象的開發(fā)期限、開發(fā)狀況和相應的開發(fā)費用標準及依據;說明土地增值標準的擬定方法和依據;說明修正的因素及修正過程。9)采用基準地價修正法評估，應當說明基準地價的公布時間,批準機關和文號,基準地價的內涵，運用基準地價估算宗地價格的公式；說明宗地位置、用途及評估對象所在級別或者區(qū)域的基準地價和相應的因素修正系數；說明評估對象的價值內涵與基準地價內涵的差異，以及修正的內容。1０)采用假設開發(fā)法評估時，應當說明開發(fā)完畢后的不動產價值、后續(xù)開發(fā)建設的必要支出和應得利潤等的擬定方法、過程和結果。１1)引用土地估價報告評估結論的，應當說明引用的土地宗數、面積、土地使用權取得方式、性質、原始入賬價值、攤銷政策、攤余價值等；說明所引用土地評估結論的地價定義、評估方法、評估結論及調整使用的情況。(２）其他無形資產１)無形資產的名稱、形成過程、存在形式、存在期限、權屬、原始入賬金額、攤銷政策、攤余價值等。2)無形資產核算的內容、方法、過程和結果。３)選取評估方法的理由，并列示重要計算公式及參數涵義。4)采用收益法評估,應當說明收益預測的依據，如市場調查結論、定單協(xié)議、政府推廣文獻等。5）采用成本法評估，應當說明費用項目的構成、各費用項目的測算過程、采用的價格和費用標準等。6)采用市場法評估，應當說明所選交易實例的依據或者理由、交易實例的基本情況、成交時間、交易狀況及交易價格內涵等,對所選取的交易實例,應當全面介紹比較因素、比較結果及評估值擬定的方法和結果。１６.遞延所得稅資產(1）遞延所得稅資產的種類和內容。(2)遞延所得稅資產核算的方法和結果。(3）遞延所得稅資產評估值擬定的方法和結果。17．其他資產（1)抵債資產1)抵債資產的種類、取得時間、相應的債權金額情況。2)抵債資產的產權情況,抵債資產產權瑕疵、使用受限等情況對價值的影響分析。3)抵債資產評估值的擬定方法和結果。（2）上述其他資產以外的其他資產１)其他資產的內容、種類及形成因素等。2）其他資產核算的方法和結果。3)其他資產評估值擬定的方法和結果。18.向中央銀行借款評估（1)向中央銀行借款的筆數、賬面金額、筆數、借款利率、期限。（２）向中央銀行借款核算的方法和結果。（３)向中央銀行借款評估值的擬定方法和結果。19．同業(yè)及其他金融機構存放款項（１）同業(yè)存放的金額，存款的同業(yè)銀行的名稱，存款的種類。(2)同業(yè)及其他金融機構存放款項核算的方法和結果。（3)同業(yè)及其他金融機構存放款項評估值的擬定方法和結果。20.拆入資金(1）拆借機構的名稱、拆入資金的期限、拆入利率、賬面金額。(2)拆入資金核算的方法和結果。（3）函證情況介紹。(4）拆入資金評估值的擬定方法和結果。２１．交易性金融負債(1）交易性金融負債的種類、賬面金額。（2)交易性金融負債核算的方法和結果。（3)交易性金融負債評估值的擬定方法和結果。22.衍生金融負債（1）衍生金融負債的種類、投資日期、持有數量、持有比例及賬面金額。（2)衍生金融負債核算的方法和結果。（3）衍生金融負債評估值的擬定方法和結果。２３．賣出回購金融資產款(１)賣出回購金融資產款的種類、賬面金額。(2）賣出回購金融資產款核算的方法和結果。(3)賣出回購金融資產款評估值的擬定方法和結果。24.吸取存款(1)存款的金額,存款的分類。（2）存款的構成（一年期以上的存款、活期存款、告知存款等）。(3）吸取存款評估值的擬定方法和結果。２5．應付職工薪酬(1）應付職工薪酬的內容和金額。(2)被評估單位相關職工薪酬政策。（3）工資、職工福利、社會保險費、住房公積金、工會經費、職工教育經費、非貨幣性福利、辭退福利等的等項目的計提、發(fā)放的核算方法和結果。（4）對于無需支付的職工薪酬,應當說明依據和理由。（5）應付職工薪酬評估值的擬定方法和結果26.應交稅費(１）應交稅費的內容和相應金額。（2）被評估單位相關的稅負政策，說明被評估單位所享有的優(yōu)惠稅收政策，享有優(yōu)惠政策的期限和批準單位等。（3）應交稅費核算的方法和結果。(4）借方余額的因素及評估方法。（5）應交稅費評估值的擬定方法和結果。27.應付利息(1)應付利息的內容、金額等。(2)應付利息核算的方法和結果。（3)應付利息評估值的擬定方法和結果。28．預計負債(1)預計負債的金額和種類。(2)預計負債核算的方法和結果。（3)公司確認預計負債的證據以及第三方或者債權人的詢證證據等。(4)預計負債評估值的擬定方法和結果。２９．應付債券(1)應付債券的種類（分期付息一次還本的債券、一次還本付息的債券等）、票面金額、債券票面利率、還本付息期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號、委托代售單位、轉換股份等情況。(2)應付債券核算的方法和結果。(3)應付債券評估值的擬定方法和結果。30.遞延所得稅負債（１）遞延所得稅負債的金額、種類和公司確認依據。(2）遞延所得稅負債核算的方法和結果。(3)遞延所得稅負債評估值擬定的過程和結果。31．其他負債(1)其他應付款1)其他應付款發(fā)生時間、因素，相關協(xié)議協(xié)議內容。2）其他應付款核算的方法和結果。３)其他應付款評估值的擬定方法和結果。(2）存入保證金1）存入保證金的種類、金額、核算方式、存款期限。２)存入保證金核算的方法和結果。3）存入保證金評估值的擬定方法和結果。（3）貼現負債1）貼現票據的種類、金額、貼現的時間、金額,票據到期時間。2)貼現負債核算的方法和結果。3)貼現負債評估值的擬定方法和結果。(4)上述負債以外的其他負債1)其他負債的種類、形成因素、公司確認依據等。2)其他負債核算的方法和結果。3）其他負債評估值擬定的方法和結果。(二)保險公司成本法評估技術說明編寫內容指引保險公司的部分科目評估與銀行相同,保險公司專用科目的評估技術說明編寫內容指引如下。1.應收保費(1）應收保費的金額、種類。（2)應收保費核算的方法和結果。(3）應收保費評估值的擬定方法和結果。2．應收代位追償款（1)應收代位追償款發(fā)生時間、因素。(2)應收代位追償款核算的方法和結果。(3）對也許發(fā)生壞帳的項目，應當說明因素及取得的證據。(４）應收代位追償款評估值的擬定方法和結果。3．應收分保賬款(1)應收分保賬款發(fā)生時間、因素。(2)應收分保賬款核算的方法和結果。(3)應收分保賬款評估值的擬定方法和結果。4.應收分保未到期責任準備金、應收分保未決賠款準備金、應收分保壽險責任準備金、應收分保長期健康險責任準備金（1）應收分保未到期責任準備金、應收分保未決賠款準備金、應收分保壽險責任準備金、應收分保長期健康險責任準備金發(fā)生時間、因素。(2）核算的方法和結果。(3）評估值的擬定方法和結果。5.保戶質押貸款（1）公司保戶質押貸款管理制度。(2）保戶質押貸款核算的方法和結果。（3）保戶質押貸款評估值的擬定方法和結果。6.定期存款(1）定期存款的金額、種類和公司確認依據。(２）定期存款核算的方法和結果。(3)定期存款評估值的擬定方法和結果。７.存出資本保證金(１)存出資本保證金的金額、種類和公司確認依據。（２)存出資本保證金核算的方法和結果。（3)存出資本保證金評估值的擬定方法和結果。8．獨立賬戶資產(１)相關協(xié)議協(xié)議內容。（2)獨立賬戶資產核算的方法和結果。(3）獨立賬戶資產評估值的擬定方法和結果。9.其他資產(１）其他應收款1)其他應收款發(fā)生時間、因素。2）其他應收款核算的方法和結果。3)其他應收款評估值的擬定方法和結果。(2）存出分保準備金１）存出分保準備金的金額、種類和公司確認依據。2）存出分保準備金核算的方法和結果。３）存出分保準備金評估值的擬定方法和結果。（3）損余物資1)損余物資來源，說明原保險協(xié)議重要內容。2）賬面價值構成，分析價值構成的合理性。3)損余物資應當具體說明如何擬定完好限度。4)對于存在失效、變質、殘損、無用的損余物資，應當說明對其價值的影響限度,需要技術鑒定的,應當說明鑒定方法及鑒定結論。5)損余物資評估值的擬定方法和結果。(４）上述資產以外的其他資產1）其他資產的內容、種類及形成因素等。2)其他資產核算的方法和結果。３)其他資產評估值的擬定方法和結果。10.短期借款(１）借款的金額、發(fā)生日期、放貸銀行名稱、還款期限、貸款利率以及抵（質）押情況。（2)借款的函證情況。(3）利息結算、支付情況,并說明利息支付情況對評估值的影響。（4)短期借款評估值的擬定方法和結果。１1.預收保費（1）預收保費的重要業(yè)務內容、發(fā)生日期。(2)預收保費核算的方法和結果。（3）預收保費評估值的擬定方法和結果。１２.應付手續(xù)費及傭金（1）應付手續(xù)費及傭金的重要業(yè)務內容、發(fā)生日期。(2)應付手續(xù)費及傭金核算的方法和結果。(3）應付手續(xù)費評估值的擬定方法和結果。1３.應付分保帳款（1)應付分保帳款的重要業(yè)務內容、發(fā)生日期。（2）應付分保帳款核算的方法和結果。（3）應付分保帳款評估值的擬定方法和結果。14.應付賠付款（1)應付賠付款的重要業(yè)務內容、發(fā)生日期。（２)應付賠付款核算的方法和結果。（3）應付賠付款評估值的擬定方法和結果。１5.應付保單紅利（１)簡要介紹被評估單位應付保單紅利的基本情況。（2）相應付保單紅利按協(xié)議、協(xié)議清查核算情況。(3)對于長期未付的應付保單紅利，應說明因素，并說明是否考慮也許需要支付逾期利息對公司負債增長的因素。(４）應付保單紅利評估值的擬定方法和結果。16.保戶儲金及投資款（1)簡要介紹被評估單位投資型保險業(yè)務的基本政策；說明該政策是否符合國家相關政策,是否合理。（2）保戶儲金及投資款的明細內容。(３）保戶儲金核算的方法和結果。（4）保戶儲金及投資款評估值的擬定方法和結果。17.未到期責任準備金、保險責任準備金(未決賠款準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金）的評估（1）被評估單位未到期責任準備金、保險責任準備金（未決賠款準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金)的基本政策;說明該政策是否符合國家相關政策,是否合理。(２）未到期責任準備金、保險責任準備金（未決賠款準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金)的明細內容、計提依據。(3）未到期責任準備金、保險責任準備金(未決賠款準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金)核算的方法和結果。（4)評估值的擬定方法和結果。18．長期借款(1）借款的金額、發(fā)生日期、放貸銀行名稱、還款期限和貸款利率以及抵（質)押情況。（2）借款的函證情況。（3）利率水平、結算方式和結算時間對評估結論的影響。（４)長期借款評估值的擬定方法和結果。19．獨立賬戶負債（1）獨立賬戶負債類別。（2)獨立賬戶負債核算的方法和結果。(３）獨立賬戶負債評估值的擬定方法和結果。２0．其他負債（1)其他應付款１）其他應付款發(fā)生時間、因素。２)其他應付款核算的方法和結果。3)其他應付款評估值的擬定方法和結果。(2)存入分保準備金1)存入分保準備金的金額、種類和公司確認依據。２）存入分保準備金核算的方法和結果。3)存入分保準備金評估值的擬定方法和結果。（3)上述負債以外的其他負債1)其他負債的種類、形成因素、公司確認依據等。２)其他負債核算的方法和結果。３)其他負債評估值的擬定方法和結果。(三）證券公司成本法評估技術說明編寫內容指引證券公司的部分科目評估與銀行相同,證券公司專用科目的評估技術說明編寫內容指引如下。1.存出保證金(1)存出保證金類別。(２）存出保證金核算的方法和結果。（３)存出保證金評估值的擬定方法和結果。2.結算備付金評估(1)結算備付金的賬面金額及明細分類。（2)結算備付金核算的方法和結果。(3）結算備付金評估值的擬定方法和結果。3.其他資產（1)代理兌付證券、代理業(yè)務資產1)代理兌付證券、代理業(yè)務資產相關協(xié)議情況。2）代理兌付證券、代理業(yè)務資產核算的方法和結果。3)代理兌付證券、代理業(yè)務資產評估值的擬定方法和結果。（2)上述其他資產以外的其他資產1)其他資產的內容、種類及形成因素等。2)其他資產核算的方法和結果。3）其他資產評估值的擬定方法和結果。４.代理買賣證券款、代理承銷證券款(1)代理買賣證券款、代理承銷證券款的資產類別。(２)代理買賣證券款、代理承銷證券款核算的方法和結果。(3)代理買賣證券款、代理承銷證券款評估值的擬定方法和結果。5．其他負債(1)代理兌付證券款、代理業(yè)務負債１）代理兌付證券款、代理業(yè)務負債資產類別。2)代理兌付證券款、代理業(yè)務負債核算的方法和結果。３)代理兌付證券款、代理業(yè)務負債評估值的擬定方法和結果。(2)上述其他負債以外的其他負債1)其他負債的內容、種類及形成因素等。２）其他負債核算的方法和結果。3)其他負債評估值的擬定方法和結果。四、收益法評估技術說明采用收益法進行公司價值評估，應當根據行業(yè)特點、公司經營方式和所擬定的預期收益口徑以及評估的其他具體情況等,擬定評估技術說明的編寫內容，一般編寫內容指引如下：(一)說明評估對象，即公司整體價值、股東所有權益價值和股東部分權益價值。（二)收益法的應用前提及選擇的理由和依據1.收益法的定義和原理。2.收益法的應用前提。3.收益法選擇的理由和依據。(三）收益預測的假設條件收益預測的假設條件應當結合評估業(yè)務的具體情況擬定。一般涉及：1.針對評估基準日資產的實際狀況，假設公司連續(xù)經營。2．假設公司的經營者是負責的，且公司管理層有能力擔當其職務。３.除非另有說明，假設公司完全遵守所有有關的法律法規(guī)。4.假設公司未來將采用的會計政策和編寫此份報告時所采用的會計政策在重要方面基本一致。5.無其別人力不可抗拒因素及不可預見因素對公司導致重大不利影響。根據評估的規(guī)定，認定這些假設條件在評估基準日時成立，當未來經濟環(huán)境發(fā)生較大變化時，將不承擔由于假設條件改變而推導出不同評估結論的責任。(四)公司經營、資產、財務分析１.被評估單位所在行業(yè)狀況及發(fā)展前景，國家貨幣政策及對金融行業(yè)重要監(jiān)管政策的分析。2.公司內部管理制度、人力資源、核心技術、研發(fā)狀況、銷售網絡、特許經營權、管理層構成等經營管理狀況。３.公司歷史年度財務分析。一般涉及收入、支出分析,資金運用方式、賺錢能力、營運能力分析以及成長性分析等。針對經營業(yè)務內容不同，不同種類的金融公司歷史年度經營狀況應重點介紹以下內容，如:銀行應當重點說明利率與匯率變化趨勢、信貸市場規(guī)模、市場占有率等歷史情況。保險公司應當重點說明保險品種規(guī)模、市場占有率及保費率變化趨勢等歷史情況。證券公司應當重點說明證券市場規(guī)模、市場占有率、證券換手率及傭金比例等歷史情況。4.經營性資產、非經營性資產分析。(五)評估計算及分析過程評估計算及分析過程重要是對收益法評估分析表的進行具體解釋。1.收益模型的選?。?)選取收益法的具體測算方法及模型。(２）列示計算公式并對參數進行解釋與說明。2．收益年限的擬定擬定的收益年限并說明其理由。3.未來收益的擬定未來收益的擬定一般涉及以下重要項目的預測,收入、成本費用等項目的名稱及具體內容應當根據公司的實際經營情況擬定。（1)經營模式與收益主體、口徑的相關性。（2）收入的預測。1)營業(yè)收入的預測。通常涉及區(qū)域經濟發(fā)展與市場環(huán)境、業(yè)內競爭情況與公司對策、公司的營業(yè)收入及構成分析和營業(yè)收入的預測。２)資金運用收益預測，重點說明國家對于資金運用的政策，資金用于各種投資的比例、各種投資的收益預測及依據。3）公允價值變動收益預測4）匯兌收益預測５)其他業(yè)務收入預測（3)支出的預測。1)營業(yè)稅金及附加的估算2)業(yè)務及管理費用的預測3）資產減值損失的預測4）其他業(yè)務成本預測(4)折舊與攤銷的預測(5)追加投資預測4.折現率的擬定(1)所選折現率的模型（公式與參數定義）。（２)模型中有關參數的選取過程。例如：無風險報酬率(依據、過程、結果)、市場收益率(依據、參數、過程、結果）、Bｅta(貝塔）系數的測算。(六）收益法說明應當體現重要業(yè)務的預測過程,如：1.銀行應當具體披露存信貸業(yè)務、投資業(yè)務、中間業(yè)