17對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮

1第十七章對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮(課后作業(yè))一、單項(xiàng)選擇題甲公司在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)存在下列情形，其中屬于舞弊行為的是()。由于抄寫錯(cuò)誤導(dǎo)致原始憑證數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)分錄數(shù)據(jù)不一致由于誤導(dǎo)而導(dǎo)致多計(jì)提壞賬準(zhǔn)備萬元為扭轉(zhuǎn)虧損的局面，故意提前確認(rèn)收入由于疏忽，將購進(jìn)固定資產(chǎn)成本萬元，記錄成元以下對(duì)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的理解，不恰當(dāng)?shù)氖?)。審計(jì)準(zhǔn)則舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，大于錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)串通舞弊可能導(dǎo)致原本虛假的審計(jì)證據(jù)被注冊會(huì)計(jì)師誤認(rèn)為具有說服力遵守審計(jì)準(zhǔn)則下列情形中，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為屬于管理層提供實(shí)施舞弊壓力的是()?？蛻粜枨蟠蠓陆?，所在行業(yè)或總體經(jīng)濟(jì)環(huán)境中經(jīng)營失敗的情況增多管理層與現(xiàn)任注冊會(huì)計(jì)師之間的關(guān)系緊張難以確定對(duì)被審計(jì)單位持有控制性權(quán)益的組織或個(gè)人注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)的過程中，一般可以直接假定與下列()相關(guān)的賬戶存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。存貨營業(yè)收入營業(yè)成本管理層通過凌駕于控制之上實(shí)施的舞弊手段不包括()。編制虛假的會(huì)計(jì)分錄變更企業(yè)的會(huì)計(jì)政策故意漏記、提前確認(rèn)或推遲確認(rèn)報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng)篡改與重大或異常交易相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄和交易條款注冊會(huì)計(jì)師為測試日常會(huì)計(jì)核算過程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)，設(shè)計(jì)和實(shí)施的以下審計(jì)程序，不恰當(dāng)?shù)氖?)。詢問參與財(cái)務(wù)報(bào)告過程的員工是否有異常的情況選擇在報(bào)告期末做出的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整追溯復(fù)核與以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表反映的重大會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的管理層判斷和假設(shè)考慮是否有必要測試整個(gè)會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整但此類違規(guī)行為對(duì)決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的金額和披露沒有直接影響，但可能影響經(jīng)營活動(dòng)，則對(duì)于注冊會(huì)計(jì)2師的法律責(zé)任的表述正確的是()。注冊會(huì)計(jì)師需要就甲公司遵守這些法律法規(guī)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)注冊會(huì)計(jì)師不需要關(guān)注甲公司此類違反法律法規(guī)的行為注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)該實(shí)施常規(guī)的審計(jì)程序注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任僅限于實(shí)施特定的審計(jì)程序是()。向管理層詢問對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)預(yù)期可能產(chǎn)生至關(guān)重要影響的其他法律法規(guī)向管理層詢問被審計(jì)單位制定的有關(guān)遵守法律法規(guī)的政策和程序檢查被審計(jì)單位與許可證頒發(fā)機(jī)構(gòu)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的往來函件更新對(duì)直接決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的報(bào)告金額和列報(bào)的法律法規(guī)的了解說法正確的是()。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)該與治理層溝通審計(jì)過程中注意到的所有違反法律法規(guī)的事項(xiàng)，包括溝通明顯不重要的事項(xiàng)注冊會(huì)計(jì)師與治理層的溝通通常采用口頭形式如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)等更高層級(jí)的機(jī)構(gòu)通報(bào)如果根據(jù)判斷認(rèn)為需要溝通的違反法律法規(guī)行為是故意和重大的，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)該盡快征詢法律意見，而不能向治理層通報(bào)如果認(rèn)為被審計(jì)單位違反法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)反映，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具()的審計(jì)報(bào)告。帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的保留意見保留意見或無法表示意見帶其他事項(xiàng)段的無保留意見保留意見或否定意見二、多項(xiàng)選擇題以下屬于編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)的有()。在財(cái)務(wù)報(bào)表中錯(cuò)誤表達(dá)或故意漏記事項(xiàng)、交易或其他重要信息使被審計(jì)單位對(duì)未收到的商品或未接受的勞務(wù)付款將被審計(jì)單位資產(chǎn)挪為私用被審計(jì)單位的治理層、管理層以及注冊會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。建立旨在防止舞弊的內(nèi)部控制制定和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表可靠性相關(guān)的內(nèi)部控制合理保證發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表存在的重大錯(cuò)報(bào)監(jiān)督旨在防止舞弊的內(nèi)部控制3注冊會(huì)計(jì)師會(huì)通過詢問程序識(shí)別和評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)，下列屬于注冊會(huì)計(jì)師詢問對(duì)象的有)。治理層、管理層和內(nèi)部審計(jì)人員不直接參與財(cái)務(wù)報(bào)告過程的業(yè)務(wù)人員負(fù)責(zé)處理舞弊指控的人員注冊會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，需要根據(jù)不同的詢問對(duì)象，確定詢問的內(nèi)容，注冊會(huì)計(jì)師向管理層詢問的事項(xiàng)有()。管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估的頻率管理層識(shí)別出的或注意到的特定舞弊風(fēng)險(xiǎn)管理層就其對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)過程向治理層的通報(bào)管理層就其經(jīng)營策略和計(jì)劃方案向員工的通報(bào)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人組織項(xiàng)目組成員討論舞弊導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的內(nèi)容可能包括)。管理層對(duì)接觸現(xiàn)金或其他易被侵占資產(chǎn)的員工實(shí)施監(jiān)督的情況管理層可能編制和隱瞞虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的方式以及侵占資產(chǎn)的方式如何在擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍中增加不可預(yù)見性管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。重視實(shí)地觀察和檢查，同時(shí)詢問被審計(jì)單位的非財(cái)務(wù)人員針對(duì)本期較早時(shí)間發(fā)生的交易事項(xiàng)或貫穿于本會(huì)計(jì)期間的交易事項(xiàng)實(shí)施測試的知識(shí)、技能和能力擴(kuò)大樣本規(guī)模，采用更詳細(xì)的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序有。按照月份、產(chǎn)品線或業(yè)務(wù)分部將本期收入與具有可比性的以前期間收入進(jìn)行比較向被審計(jì)單位的客戶函證相關(guān)的特定合同條款以及是否存在背后協(xié)議在發(fā)貨現(xiàn)場觀察發(fā)貨情況和對(duì)銷售退回商品的處理情況理、記錄的銷售交易實(shí)施控制測試注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)甲公司存在管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，據(jù)此，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施的審計(jì)程序，用以()。測試日常會(huì)計(jì)核算過程中做出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中作出的其他調(diào)整分錄復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評(píng)價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營過程的重大交易，評(píng)價(jià)其商業(yè)理由是否合理直接與治理層或監(jiān)管機(jī)構(gòu)溝通管理層凌駕于控制之上的相關(guān)情況，但錯(cuò)報(bào)金4果對(duì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性的文件和會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的舞弊事件，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)該盡早與適當(dāng)級(jí)別的人員溝通，以下對(duì)此類溝通的理解中，恰當(dāng)?shù)挠?)。當(dāng)存在舞弊事項(xiàng)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師通常與同級(jí)或高一級(jí)別的管理人員溝通當(dāng)在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工涉及舞弊，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)該直接與監(jiān)管機(jī)構(gòu)溝通當(dāng)確定或懷疑管理層舞弊時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早與治理層溝通盡管注冊會(huì)計(jì)師對(duì)客戶負(fù)有保密義務(wù)，但在必要的時(shí)候，也應(yīng)該向監(jiān)管機(jī)構(gòu)履行報(bào)告責(zé)任下列關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)中關(guān)注的違反法律法規(guī)行為的表述中，不恰當(dāng)?shù)挠?)。被審計(jì)單位如果違反法律法規(guī)，就會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生影響違反法律法規(guī)是指被審計(jì)單位有意或無意的違反法律法規(guī)的行為對(duì)于與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的違反法律法規(guī)的行為，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)該實(shí)施必要的審計(jì)程序違反法律法規(guī)的行為包括治理層和管理層實(shí)施的與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的不當(dāng)個(gè)人行為注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的下列事項(xiàng)，可能表明被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)行為的有()。向顧問、關(guān)聯(lián)方、員工或政府雇員提供貸款異常的現(xiàn)金支付，以銀行本票向持票人付款的方式采購向貨物或服務(wù)原產(chǎn)地之外的國家或地區(qū)付款如果注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中識(shí)別出被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)的行為，應(yīng)該采取的措施包括()。了解違反法律法規(guī)行為的性質(zhì)及其發(fā)生的環(huán)境直接出具否定意見的審計(jì)報(bào)告考慮違反法律法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的潛在財(cái)務(wù)后果是否需要列報(bào)考慮潛在財(cái)務(wù)后果是否會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生誤導(dǎo)注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)治理層沒有對(duì)已發(fā)現(xiàn)的違反法律法規(guī)行為采取補(bǔ)救的措施，則注冊會(huì)計(jì)師的以下做法應(yīng)當(dāng)被認(rèn)可的有()。如果違反法律法規(guī)的對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，但法律法規(guī)允許，注冊會(huì)計(jì)師可以解除業(yè)務(wù)約定對(duì)于被審計(jì)單位的下列行為，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)該考慮向相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告的有()。5違反行業(yè)法規(guī)有重大法律后果涉及社會(huì)公眾利益違反稅收相關(guān)法律會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)過程中分別遇到了以下審計(jì)范圍受限的情形，其中處理正確的有)。因公司管理層不提供審計(jì)準(zhǔn)則要求的書面聲明，所以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了無法表示意見因公司惡意阻擾注冊會(huì)計(jì)師向第三方函證應(yīng)收賬款的金額占資產(chǎn)總額的，所以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了無法表示意見見具有廣泛性，所以發(fā)表了保留意見、簡答題師是項(xiàng)目合伙()甲公司屬于生產(chǎn)化妝品類企業(yè)，在市場上競爭激烈，利潤率在逐步下滑，正面臨產(chǎn)品更新?lián)Q代和轉(zhuǎn)型的時(shí)期，但甲公司的董事會(huì)相關(guān)人員認(rèn)為，本企業(yè)具有一定的市場占有率，并且擁有一批有經(jīng)驗(yàn)的管理人員和銷售人員，所以要求管理層將主營業(yè)務(wù)收入增長率定為(同行業(yè)為)，同時(shí)為激勵(lì)管理層，許諾如果完成這一目標(biāo)，將在年底給相關(guān)人員提供一套住房。()甲公司的某一高級(jí)管理職位的人員變更頻繁，同時(shí)為滿足企業(yè)發(fā)展的需要，甲公司向()注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，甲公司的一名高級(jí)管理人員涉及舞弊，但是舞弊的金求：()針對(duì)資料()和()，指出甲公司是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的因素，如果存在，請說明屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中的哪類，并簡要說明理由。()針對(duì)資料()，指明注冊會(huì)計(jì)師的做法是否正確，并說明理由。()公司采購材料的價(jià)格明顯低于市場價(jià)格；()公司向其法律顧問提供了一筆數(shù)額重大的借款；()公司本年向代理商支付的代理費(fèi)用明顯高于同行業(yè)的水平；()月份公司在當(dāng)?shù)孛襟w上被曝光污染生活環(huán)境。請回答以下三個(gè)問題：()上述情況是否表明公司可能存在違反法律法規(guī)行為？如存在，請指明注冊會(huì)計(jì)師計(jì)程序。()如果注冊會(huì)計(jì)師已經(jīng)識(shí)別出公司存在違反法律法規(guī)的行為，并擬與治理層溝通，()如果公司違反法律法規(guī)的行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大，且管理層拒不在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰6一、單項(xiàng)選擇題【答案】疏忽和誤導(dǎo)引起的，不屬于舞弊?！敬鸢浮俊敬鸢浮繖C(jī)會(huì)”；選項(xiàng)屬于在編制財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中的“態(tài)度或借口“。【答案】于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定，評(píng)價(jià)哪些類型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)。【答案】【解析】選項(xiàng)，企業(yè)選用的會(huì)計(jì)政策不得隨意變更，但在符合條件的情況下，可以變更會(huì)計(jì)政策，只有濫用或隨意變更會(huì)計(jì)政策才是管理層凌駕于控制之上所實(shí)施的舞弊的手段?！敬鸢浮俊窘馕觥窟x項(xiàng)屬于在復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施的審計(jì)程序?！敬鸢浮恳袷氐牡诙惙煞ㄒ?guī)，注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任僅限于實(shí)施特定的審計(jì)程序，以有助于識(shí)別可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反這些法律法規(guī)的行為，所以選項(xiàng)、錯(cuò)誤?！敬鸢浮俊窘馕觥窟x項(xiàng)屬于注冊會(huì)計(jì)師識(shí)別違反其他法律法規(guī)的行為時(shí)實(shí)施的審計(jì)程序，為了總體、評(píng)價(jià)和會(huì)計(jì)處理訴訟索賠時(shí)采用的政策和程序?！敬鸢浮俊窘馕觥孔詴?huì)計(jì)師應(yīng)該與治理層溝通審計(jì)過程中注意到的違反法律法規(guī)的事項(xiàng)，但不必溝7通明顯不重要的事項(xiàng)，所以選項(xiàng)不正確；注冊會(huì)計(jì)師與治理層的溝通通常采用書面形式，師應(yīng)該就此盡快向治理層通報(bào)，選項(xiàng)不正確。【答案】注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告。二、多項(xiàng)選擇題【答案】【解析】選項(xiàng)屬于侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)實(shí)現(xiàn)的方式?！敬鸢浮俊窘馕觥窟x項(xiàng)屬于注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任；選項(xiàng)屬于被審計(jì)單位治理層的責(zé)任。【答案】【解析】四個(gè)選項(xiàng)均屬于注冊會(huì)計(jì)師在識(shí)別和評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的詢問對(duì)象。【答案】德觀念?！敬鸢浮俊窘馕觥恳陨纤膫€(gè)選項(xiàng)均正確，只要與被審計(jì)單位的舞弊風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的內(nèi)容，都可以討論?！敬鸢浮俊窘馕觥窟x項(xiàng)分別是從審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間、范圍方面做出改變，以應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的施?！敬鸢浮俊窘馕觥恳运膫€(gè)選項(xiàng)均正確?！敬鸢浮恳裕簻y試日常會(huì)計(jì)核算過程中做出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中做出的其他調(diào)整是否環(huán)境的了解以及在審計(jì)過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評(píng)價(jià)其商業(yè)理由(或缺乏商業(yè)理由)是否表明被審計(jì)單位從事交易的目的是為了對(duì)財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告或掩蓋【答案】8證據(jù)的文件和會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性，選項(xiàng)錯(cuò)誤。【答案】【解析】選項(xiàng)，通常情況下，注冊會(huì)計(jì)師選擇溝通的適當(dāng)層級(jí)的管理層至少要比涉嫌舞弊人員髙出一個(gè)級(jí)別。選項(xiàng)，當(dāng)在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工涉及舞弊，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早與治理層溝通，而不是直接與監(jiān)管機(jī)構(gòu)溝通?！敬鸢浮俊窘馕觥窟x項(xiàng)，被審計(jì)單位如果違反法律法規(guī)，可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生影響，也可能不產(chǎn)生影響，選項(xiàng)，違反法律法規(guī)是指被審計(jì)單位有意或無意的違反除適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)之外的現(xiàn)行法律法規(guī)的行為，選項(xiàng)，違反法律法規(guī)不包括由治理層、管理層或員工實(shí)施的與被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的不當(dāng)個(gè)人行為?！敬鸢浮俊克膫€(gè)選項(xiàng)都可能表明被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)的行為?！敬鸢浮俊窘馕觥咳绻詴?huì)計(jì)師在審計(jì)過程中識(shí)別出或懷疑被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)的行為，進(jìn)一步的信息，以評(píng)價(jià)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響。選項(xiàng)、屬于第二條包含的內(nèi)容，注冊會(huì)計(jì)師不能直接出具否定意見的審計(jì)報(bào)告，所以選項(xiàng)不正確?！敬鸢浮宽?xiàng)段中描述違反法律法規(guī)行為，所以選項(xiàng)的表述錯(cuò)誤。【答案】【解析】注冊會(huì)計(jì)師考慮是否報(bào)告的是經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)和確定的嚴(yán)重違反法律法規(guī)的行為?！皣?yán)重”主要是指有重大法律后果或涉及社會(huì)公眾利益，所以選項(xiàng)正確?！敬鸢浮俊窘馕觥窟x項(xiàng)，如果由于審計(jì)范圍受到管理層或治理層以外的其他方面的限制而無法確定被審計(jì)單位是否存在違反法律法規(guī)行為，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)這一情況對(duì)審計(jì)意見的影響。而不應(yīng)該直接對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見。三、簡答題【答案】產(chǎn)品過時(shí)，需要更新?lián)Q代；治理層