1第一章審計(jì)概論

審計(jì)學(xué)原理精品課題組審計(jì)學(xué)原理是大學(xué)本科學(xué)歷教育中審計(jì)學(xué)專業(yè)統(tǒng)設(shè)的專業(yè)基礎(chǔ)必修課，是闡明審計(jì)學(xué)基本原理和方法的課程。通過本課程的學(xué)習(xí)，使學(xué)生掌握審計(jì)學(xué)的基礎(chǔ)知識、基本理論和基本方法，初步掌握和運(yùn)用處理審計(jì)實(shí)務(wù)的審計(jì)技術(shù)。課程介紹：章節(jié)教學(xué)內(nèi)容總學(xué)時(shí)第一章概論6學(xué)時(shí)第二章審計(jì)組織與審計(jì)人員2學(xué)時(shí)（－1）第三章審計(jì)準(zhǔn)則4學(xué)時(shí)（－1）第四章審計(jì)職業(yè)道德與法律責(zé)任2學(xué)時(shí)（＋1）第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)6學(xué)時(shí)第六章審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿4學(xué)時(shí)（＋1）第七章審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)6學(xué)時(shí)（－1）第八章風(fēng)險(xiǎn)評估與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對8學(xué)時(shí)課時(shí)分配：第九章審計(jì)抽樣6學(xué)時(shí)第十章審計(jì)報(bào)告4學(xué)時(shí)合計(jì)48學(xué)時(shí)學(xué)習(xí)教材及參考書目：1《審計(jì)學(xué)原理》（第四版）．李鳳鳴．上海：復(fù)旦大學(xué)出版社.20082.審計(jì)．全國CPA考試委員會編著2009．大連：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社3.《審計(jì)學(xué)原理》美國馮拙譯《審計(jì)學(xué)概論》婁爾行主編4.《審計(jì)》劉明輝著20075.政府審計(jì)準(zhǔn)則、中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則參考書：《審計(jì)習(xí)題與案例》孫坤配套學(xué)習(xí)教材《審計(jì)》2009年度注冊會計(jì)師考試輔導(dǎo)教材《讓數(shù)字說話》中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社《審計(jì)理論結(jié)構(gòu)》莫茨、夏拉夫著，中國商業(yè)出版社…期刊與網(wǎng)站：考試方式及成績評定：閉卷平時(shí)（20%）+考試（80%）學(xué)習(xí)要求：單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式？．．．．．．

什么是審計(jì)？13.4.2.審計(jì)作用？

為什么需要審計(jì)？審計(jì)如何產(chǎn)生？

審計(jì)與會計(jì)的關(guān)系？

本課程的性質(zhì)和內(nèi)容1.

什么是審計(jì)？1.審計(jì)的概念：

由獨(dú)立、勝任的專門機(jī)構(gòu)和人員對某一經(jīng)濟(jì)實(shí)體的數(shù)量化信息與原定標(biāo)準(zhǔn)的符合程度作出評價(jià)，并為之而收集、整理證據(jù)的過程。主體對象客體審計(jì)依據(jù)職能審計(jì)結(jié)論

本課程的性質(zhì)和內(nèi)容1.

審計(jì)的作用？2.政府審計(jì)：政府審計(jì)機(jī)關(guān)受人民（政府）委托對國家財(cái)產(chǎn)（公營財(cái)產(chǎn)）監(jiān)督審計(jì)。社會審計(jì)：CPA受托（企業(yè)、全體股東等）對財(cái)務(wù)報(bào)表、資料進(jìn)行鑒證、評價(jià)。內(nèi)部審計(jì)：內(nèi)部審計(jì)人員受托（各管理層）對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理進(jìn)行的防弊、興利、價(jià)值增值活動。（監(jiān)督、評價(jià)職能）相關(guān)概念：政府審計(jì)、社會審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)政府審計(jì)是打擊經(jīng)濟(jì)犯罪，維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，保護(hù)國家財(cái)產(chǎn)的重要手段。政府審計(jì)范圍廣泛，審計(jì)結(jié)論決定權(quán)威，不可削弱。社會審計(jì)，提高鑒證信息的可信性？資本市場存在大量鑒證與評價(jià)服務(wù)?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)已超越其他管理手段成為管理機(jī)構(gòu)提供關(guān)于效率、效果和節(jié)約方面建議的主要智囊。

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審計(jì)的產(chǎn)生？3.源于受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系！如：國王（郡主）與管理者之間；股東與董事及經(jīng)理之間；高層管理者與低層管理者之間等形成的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系。審計(jì)的產(chǎn)生？審計(jì)基本特征？——三方關(guān)系人存在！

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審計(jì)與會計(jì)的關(guān)系？4.1、工作對象均是企業(yè)的會計(jì)資料。2、工作范圍都要涉及企業(yè)內(nèi)部管理制度。3、兩者彼此滲透、融會。4、兩者目的最終一致。聯(lián)系：會計(jì)審計(jì)基礎(chǔ)社會生產(chǎn)發(fā)展到一定階段而產(chǎn)生的管理活動，它的產(chǎn)生基于經(jīng)濟(jì)管理需要財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營管理權(quán)的分離，它的產(chǎn)生基于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要目的提供信息表示意見方法設(shè)置會計(jì)科目、復(fù)式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、編制會計(jì)報(bào)表審計(jì)取證方法(檢查、審閱、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、復(fù)算、抽樣、評價(jià)、分析性復(fù)核等。)審計(jì)策略、審計(jì)步驟等特殊方法職能反映、控制鑒證、監(jiān)督等責(zé)任形成、保持會計(jì)資料真實(shí)、合法、完整對出具的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)程序填制審核會憑證→登記會計(jì)賬簿→編制會計(jì)報(bào)表準(zhǔn)備階段→實(shí)施階段→報(bào)告階段進(jìn)入課程第一章教學(xué)目的與要求：通過本章學(xué)習(xí)要求學(xué)生掌握審計(jì)的定義及其基本要素；審計(jì)的本質(zhì)、審計(jì)的職能與作用。熟悉審計(jì)的起源與發(fā)展；審計(jì)與會計(jì)的關(guān)系；審計(jì)假設(shè)。了解、熟悉審計(jì)的發(fā)展歷史。教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)：審計(jì)的定義與本質(zhì)審計(jì)的職能；審計(jì)基本假設(shè)1.2.3.4.第一節(jié)審計(jì)的起源與發(fā)展第二節(jié)審計(jì)的定義與本質(zhì)

第三節(jié)審計(jì)的職能與作用第四節(jié)審計(jì)基本假設(shè)

本課程的性質(zhì)和內(nèi)容1.審計(jì)的起源和發(fā)展一.第一節(jié)審計(jì)的起源和發(fā)展一、審計(jì)產(chǎn)生的基礎(chǔ)二、我國審計(jì)的發(fā)展三、西方主要國家審計(jì)的發(fā)展一、審計(jì)產(chǎn)生的基礎(chǔ)

受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系是產(chǎn)生審計(jì)的客觀基礎(chǔ)，它為審計(jì)的產(chǎn)生提供了可能性。其他觀點(diǎn)：查賬論、方法過程論、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督論、利益協(xié)調(diào)論等。政府審計(jì)產(chǎn)生的基礎(chǔ)：分權(quán)與監(jiān)督。社會審計(jì)產(chǎn)生的基礎(chǔ)：股份公司的出現(xiàn)，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離，股東對管理層的監(jiān)督與鑒證。內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的基礎(chǔ)：管理層級增多，存在管理需求，為增加組織價(jià)值服務(wù)。二、我國審計(jì)的發(fā)展（古代——近代——現(xiàn)代）（一）政府審計(jì)的發(fā)展古代審計(jì)：（公元前11世紀(jì)—1840年）典型代表：西周的“宰夫”。大宰是天官之長，宰夫是主持——“治朝之法”。秦設(shè)“御史大夫”，有“上計(jì)制度”；隋設(shè)“都官尚書”；唐在邢部下設(shè)“比部”；宋設(shè)“審計(jì)院”近代主要表現(xiàn)：（1840年—1949年）1912年，北洋軍閥控制下的北京政府，在國務(wù)院下設(shè)“中央審計(jì)處”；1914年改為“審計(jì)院”頒布《審計(jì)法》等。突破了歷代將審計(jì)內(nèi)容納入其他刑事法規(guī)之內(nèi)的習(xí)慣做法，形成專門審計(jì)法規(guī)及法規(guī)體系。工農(nóng)政權(quán)、第一次第二次國內(nèi)革命戰(zhàn)爭時(shí)期的審計(jì)；中斷；1982年《中華人民共和國憲法》規(guī)定建立審計(jì)機(jī)構(gòu)，實(shí)行審計(jì)監(jiān)督制度?，F(xiàn)代：1983年審計(jì)署成立1994年《審計(jì)法》頒布2005年《審計(jì)法》修正案通過——2007年正式實(shí)施。2000年——2009年審計(jì)署頒布：審計(jì)規(guī)定、準(zhǔn)則、辦法等。2010年2月頒布《審計(jì)法實(shí)施條例》2008年——2010年發(fā)展規(guī)劃？中華人民共和國審計(jì)署文件審法發(fā)〔2008〕77號審計(jì)署關(guān)于印發(fā)2008至2012年審計(jì)法律規(guī)范建設(shè)規(guī)劃的通知（二）社會審計(jì)的發(fā)展我國社會審計(jì)是近代民族工商業(yè)發(fā)展的結(jié)果：1、辛亥革命以后，民間審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生。1918年謝霖——正則會計(jì)師事務(wù)所；潘序倫——立信會計(jì)師事務(wù)所北洋政府頒布了“會計(jì)師暫行章程”，這是我國最早的會計(jì)師法規(guī)。2、新中國成立后，因推行蘇聯(lián)經(jīng)濟(jì)模式，退出歷史舞臺。3、78年發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟(jì)，恢復(fù)社會審計(jì)制度提到議事日程上。4、重要的歷史回顧：80年財(cái)政部頒布《關(guān)于成立會計(jì)顧問處的暫行規(guī)定》81年，上海成立第一家會計(jì)師事務(wù)所88年中注協(xié)成立91年恢復(fù)CPA考試93年《注冊會計(jì)師法》頒布96年1月1日第一批獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則開始施行

2007年1月1日實(shí)施新的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則2010年從業(yè)人員將達(dá)到30萬人（三）我國內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展早期皇室審計(jì)、寺院審計(jì)；大型企業(yè)系統(tǒng)審計(jì)；1994年《審計(jì)法》規(guī)定；1995年《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》；2003年內(nèi)審協(xié)會成立，頒布內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則等。三、西方國家審計(jì)的發(fā)展

從古代埃及、羅馬、希臘時(shí)的官廳審計(jì)，到法國大革命時(shí)期，拿破侖一世的審計(jì)法院歷史悠久，各有特色。近代西方國家政府審計(jì)大多在議會下設(shè)有專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)。有英國威、威謙一世和亨利一世時(shí)代在財(cái)政部門內(nèi)設(shè)審計(jì)監(jiān)督部門；有美國1921年建立美國最高審計(jì)機(jī)關(guān)——審計(jì)總局。法國審計(jì)法院等。西方社會審計(jì)的發(fā)展：（從16世紀(jì)末萌芽）1、18世紀(jì)下半葉，產(chǎn)業(yè)革命，經(jīng)濟(jì)發(fā)展，促使財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離，產(chǎn)生受托（委托）經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系。2、股份制公司的出現(xiàn)使兩權(quán)分離更明顯，對獨(dú)立審計(jì)的需求更迫切。3、1721年英國南海泡沫事件，是獨(dú)立審計(jì)的催產(chǎn)濟(jì)。4、1844年英國議會頒布《公司法》，推動獨(dú)立審計(jì)的產(chǎn)生。5、1853年愛丁堡會計(jì)師協(xié)會的成立，標(biāo)志著獨(dú)立審計(jì)的誕生。英國南海公司（theSouthSeaCompany）案一、神話大量可實(shí)現(xiàn)利潤和高達(dá)60%股利支付率的傳聞，使公司股價(jià)從1719年的114英鎊飛漲到1720的1050英鎊。股票狂熱使得“政治家忘記了政治，律師忘記了法庭，教父離開了圣壇，甚至連高貴的夫人也忘記了高貴和虛榮”。二、事實(shí)真相公司慘淡經(jīng)營，表現(xiàn)平平，在對外貿(mào)易方面沒有取得多大的成功，進(jìn)行清理時(shí)實(shí)際資本所剩無幾。三、審計(jì)起因與結(jié)果1720年9月南海公司宣布破產(chǎn)倒閉，數(shù)以萬計(jì)的債權(quán)人與股東蒙受損失，議會調(diào)查真相，聘請查爾斯.斯耐爾對南海公司賬目進(jìn)行查詢和審核。指出公司存在舞弊行為，會計(jì)記錄嚴(yán)重不實(shí)。四、意義和影響在西方審計(jì)史上具有里程碑式的影響。（民間審計(jì)第一人、第一份審計(jì)報(bào)告、第一起比較正式的民間審計(jì)案例）說明股份公司必須要由CPA作為獨(dú)立第三方來協(xié)調(diào)、平衡所有者與經(jīng)營者之間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系！階段時(shí)間特征、對象目的方法使用人1、詳細(xì)審計(jì)階段（英式審計(jì)）1844——20世紀(jì)初任意——法定，會計(jì)賬簿查錯(cuò)防弊、保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整。（逐筆）詳細(xì)審計(jì)股東2、資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段（美式審計(jì)）——30年代會計(jì)賬目——資負(fù)表通過數(shù)據(jù)檢查，判斷企業(yè)信用狀況詳細(xì)——初步抽樣股東、債權(quán)人3、會計(jì)報(bào)表審計(jì)階段（現(xiàn)代審計(jì)）——40年代包括收益表在內(nèi)的全部會計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，確定會計(jì)報(bào)表的可信性（防弊退次）評價(jià)內(nèi)控、廣泛抽樣。還包括稅務(wù)、金融、證券交易機(jī)構(gòu)等440年——至今審計(jì)技術(shù)、準(zhǔn)則完善，理論體系建立，審計(jì)方法運(yùn)用推廣事后——事前；防護(hù)性——預(yù)測性；詳細(xì)——抽樣；財(cái)務(wù)活動——“三E”審計(jì)等。西方內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展：早期內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)并無原則上的區(qū)別；現(xiàn)代意義上的內(nèi)部審計(jì)在20世紀(jì)前后，資本主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展，特別是二戰(zhàn)后，大型企業(yè)大量出現(xiàn)，競爭背景，層級管理增多，因不同管理層授權(quán)發(fā)展。1941年內(nèi)部審計(jì)協(xié)會建立。

本課程的性質(zhì)和內(nèi)容1.審計(jì)的定義與本質(zhì)二.一、審計(jì)的定義（一）傳統(tǒng)審計(jì)的含義——審查會計(jì)帳目（二）美國會計(jì)學(xué)會（AAA)1972年定義審計(jì)是一個(gè)客觀地獲取和評價(jià)與經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的認(rèn)定有關(guān)的證據(jù)，以確認(rèn)這些認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)之間的符合程度，并將審計(jì)結(jié)果傳達(dá)給有利害關(guān)系的用戶的系統(tǒng)過程。（三）美國審計(jì)總局的定義——審計(jì)一語，包括審查會計(jì)記錄、帳務(wù)事項(xiàng)和財(cái)務(wù)報(bào)表，還包括：①審核各項(xiàng)工作是否遵守有關(guān)的法律和規(guī)章制度②查核各項(xiàng)工作是否經(jīng)濟(jì)有效率③查核各項(xiàng)工作的結(jié)果是否達(dá)到預(yù)期效果(包括立法機(jī)構(gòu)規(guī)定的目標(biāo))（四）日本三澤一教授認(rèn)為——審計(jì)是具有公正不偽立場的第三者就一定的對象的必須查明的事項(xiàng)進(jìn)行批評性的調(diào)查行為，還包括報(bào)告調(diào)查結(jié)果。（1）審計(jì)主體——獨(dú)立的第三者（2）審計(jì)客體——必須查明的事項(xiàng)（3）行為過程——調(diào)查與報(bào)告（4）審計(jì)性質(zhì)——批評性的調(diào)查行為總結(jié)，審計(jì)目的：1、早期審計(jì)目的——檢查會計(jì)中有無差錯(cuò)；檢查財(cái)務(wù)上有無弊端。2、現(xiàn)代審計(jì)目的：①查明財(cái)務(wù)會計(jì)中的差錯(cuò)與弊端；②查明財(cái)務(wù)事項(xiàng)或經(jīng)濟(jì)活動是否真存在、準(zhǔn)確可靠、是否合法合規(guī)、是否經(jīng)濟(jì)有效、是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo).

根本目的——確定被查事實(shí)與標(biāo)準(zhǔn)之間的一致程度或不一致之處。（五）我國審計(jì)定義

審計(jì)是由專職機(jī)構(gòu)和人員，對被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審查和評價(jià)的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。

1、審計(jì)本質(zhì)——具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動2、審計(jì)基本職能——經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評價(jià)、鑒證3、審計(jì)主體——獨(dú)立的第三者4、審計(jì)客體——被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支活動及其他經(jīng)濟(jì)活動5、審計(jì)方式——審查、評價(jià)、報(bào)告和傳達(dá)6、審計(jì)基本目標(biāo)——真實(shí)性、合法性、效益性二、審計(jì)的本質(zhì)審計(jì)是一項(xiàng)具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。審計(jì)三方關(guān)系人審計(jì)特征：獨(dú)立性權(quán)威性公正性審計(jì)三方關(guān)系人：審計(jì)主體—執(zhí)行者——第一關(guān)系人（中間人）審計(jì)客體—接受者——第二關(guān)系人（財(cái)產(chǎn)經(jīng)營者）審計(jì)委托人—授權(quán)或委托者——第三關(guān)系人（財(cái)產(chǎn)所有者）第一關(guān)系人審計(jì)者第三關(guān)系人：財(cái)產(chǎn)所有者第二關(guān)系人財(cái)產(chǎn)經(jīng)營者實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，評價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任提供財(cái)務(wù)會計(jì)資料和相關(guān)資料授權(quán)經(jīng)營報(bào)告經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況授權(quán)委托審計(jì)報(bào)告審計(jì)結(jié)果審計(jì)與行政單位和法律監(jiān)督的區(qū)別：

行政監(jiān)督——對象是國家行政機(jī)關(guān)實(shí)施的行政管理活動；執(zhí)行主體本身具有管理權(quán)和處罰權(quán)。

法律監(jiān)督——客體是法律關(guān)系，依據(jù)是法律，主體是法院和檢察院，按法律程序進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

本課程的性質(zhì)和內(nèi)容1.審計(jì)的職能和作用三.一、審計(jì)職能（一）經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是審計(jì)最基本的職能。（二）經(jīng)濟(jì)鑒證亦稱審計(jì)公證（三）經(jīng)濟(jì)評價(jià)審計(jì)職能之間既有聯(lián)系，又有區(qū)別，相互結(jié)合，相輔相成，使現(xiàn)代審計(jì)的職能和作用得以充分發(fā)揮。二、審計(jì)的作用審計(jì)的制約作用審計(jì)的促進(jìn)作用

本課程的性質(zhì)和內(nèi)容1.審計(jì)基本假設(shè)四.一、審計(jì)假設(shè)的意義假設(shè)是科學(xué)產(chǎn)生和發(fā)展的先導(dǎo)。審計(jì)假設(shè)是指對審計(jì)理論和實(shí)務(wù)產(chǎn)生的一些尚未確知的事物，根據(jù)正常情況或者發(fā)展趨勢所作的和乎情理的判斷和假設(shè)說明，它是建立審計(jì)制度的前提，也是實(shí)施審計(jì)推理的依據(jù)。原來的假設(shè)也可能失去作用，不斷修正、補(bǔ)充或提出新的假設(shè)。二、審計(jì)假設(shè)的主要觀點(diǎn)莫茨和夏拉夫《審計(jì)哲理》中的基本假設(shè)；托馬斯李的觀點(diǎn)；費(fèi)林特觀點(diǎn)等。

莫茨和夏拉夫《審計(jì)哲理》中的基本