2023年注冊會計師之注冊會計師會計能力提升試卷B卷附答案

2023年注冊會計師之注冊會計師會計能力提升試卷B卷附答案單選題（共60題）1、甲公司為增值稅一般納稅人，收購農產品適用的增值稅稅率為10%，原材料按實際成本核算。2×20年10月10日，因管理不善發(fā)生意外火災，造成外購的一批農產品毀損，成本為32400元，按規(guī)定由保管員個人賠償5200元，假定不考慮其他相關稅費，報經批準處理后，計入管理費用的金額為（）元。A.27200B.30440C.30800D.0【答案】C2、甲公司是一家在中國境內上市的公司，其與歐洲某國簽訂一項資產置換合同，合同規(guī)定，未來三年內，每年年末甲公司以自身200萬股普通股置換該國家1000萬歐元。不考慮其他因素，則關于此合同的下列表述中，正確的是（）。A.每年末收取的歐元折算后的人民幣是固定的B.屬于用固定金額的外幣交換固定數量的自身權益工具C.符合“固定換固定”原則D.此工具應分類為金融負債【答案】B3、采用出包方式建造固定資產時，對于按合同規(guī)定預付的工程價款，應借記的會計科目是（）。A.預付賬款B.工程物資C.在建工程D.固定資產【答案】A4、甲公司有500名職工，從2020年起實行累積帶薪缺勤制度，該制度規(guī)定，每個職工每年可享受6個工作日帶薪病假，未使用的病假只能向后結轉一個日歷年度，超過1年未使用的權利作廢，不能在職工離職時獲得現(xiàn)金支付。2020年12月31日，每個職工當年平均未使用年休假為2天半，甲公司預計2021年有400名職工將享受不超過6天的帶薪病假，剩余的100名職工每人將平均享受7天半休假，職工休病假是以后進先出為基礎，即首先從當年可享受的權利中扣除，再從上年結轉的帶薪病假余額中扣除；假定這100名職工全部為公司銷售部門銷售人員，該公司平均每名職工每個工作日工資為200元。甲公司在2020年末因累積帶薪缺勤應確認的職工薪酬為（）。A.50000元B.30000元C.20000元D.15000元【答案】B5、對以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的權益工具投資，下列項目中錯誤的是（）。A.符合條件的股利收入應計入當期損益B.當該金融資產終止確認時，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應當從其他綜合收益中轉出，計入投資收益C.當該金融資產終止確認時，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應當從其他綜合收益中轉出，計入留存收益D.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的權益工具投資，不確認預期損失準備【答案】B6、甲公司擁有乙公司80%的股份，能夠控制乙公司的財務和經營政策。2×14年4月1日，甲公司從乙公司處購入一項管理用無形資產，該無形資產的賬面價值為50萬元，售價為100萬元，甲公司發(fā)生的相關人員培訓費為6萬元，為測試無形資產是否達到預定可使用狀態(tài)，發(fā)生的測試費用10萬元，甲公司已經付款且于當月投入使用，預計使用年限為10年，凈殘值為0，采用直線法攤銷。甲公司在2×14年年末編制合并報表時，應抵銷的“無形資產”項目的金額是（）。A.56.1萬元B.50萬元C.46.25萬元D.51萬元【答案】C7、下列關于指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的權益工具投資會計處理敘述的錯誤的是（）。A.符合條件的股利收入應計入投資收益B.終止確認時，該金融資產之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應當從其他綜合收益中轉出，計入留存收益C.終止確認時，該金融資產的公允價值與其賬面價值的差額計入當期損益（投資收益）D.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的權益工具投資不需要確認預期損失準備【答案】C8、甲公司為一家規(guī)模較小的上市公司，乙公司為某大型未上市的民營企業(yè)。甲公司和乙公司的股本金額分別為800萬元和1600萬元。為實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，甲公司于2×10年4月30日通過向乙公司原股東定向增發(fā)1200萬股本企業(yè)普通股的方式取得了乙公司1500萬股普通股，當日甲公司可辨認凈資產公允價值為35000萬元，乙公司可辨認凈資產公允價值為150000萬元。甲公司每股普通股在2×10年4月30日的公允價值為50元，乙公司每股普通股當日的公允價值為40元。甲公司、乙公司每股普通股的面值均為1元。假定甲公司和乙公司在合并前不存在任何關聯(lián)方關系。下列關于此項合并的表述中，不正確的是（）。A.甲公司取得乙公司的股權投資構成反向購買，應由乙公司編制合并財務報表B.合并財務報表中，乙公司的資產和負債應以其合并時的賬面價值計量C.合并財務報表中，甲公司的資產和負債應以其合并時的公允價值計量D.合并財務報表中的少數股東權益反映會計上母公司所有者權益中應由少數股東享有的份額【答案】A9、甲公司于2×19年1月2日，從乙公司購買一項專利權，甲公司與乙公司協(xié)議采用分期付款方式支付款項。合同規(guī)定，該項專利權的總價款為1000萬元，自2×19年起每年年末付款250萬元，4年付清，甲公司當日支付相關稅費20萬元。假定銀行同期貸款年利率為5%，則甲公司購買該項專利權的入賬價值為（）萬元。已知：（P/F，5%，4）=0.8227，（P/A，5%，4）=3.5460。A.1010B.906.5C.886.5D.1000【答案】B10、2020年2月1日，甲公司購入一套新設備用于安裝生產線。該設備購買價格為1000萬元，增值稅額為130萬元，運輸費用21.8萬元（含稅，增值稅稅率為9%），支付保險費和裝卸費用50萬元。該生產線在安裝期間，領用生產用原材料的實際成本為100萬元，發(fā)生安裝工人工資等費用10萬元。支付為達到正常運轉而發(fā)生的測試費20萬元，外聘專業(yè)人員服務費20萬元，員工培訓費1萬元，上述款項均以銀行存款支付。假定甲公司為一般納稅人企業(yè)，增值稅稅率為13%，該生產線已經達到預定可使用狀態(tài)，其入賬價值為（）。A.1222.2萬元B.1221萬元C.1220萬元D.1200萬元【答案】C11、（2020年真題）下列各項關于或有事項會計處理的表述中，正確的是（）。A.基于謹慎性原則將具有不確定性的潛在義務確認為負債B.或有資產在預期可能給企業(yè)帶來經濟利益時確認為資產C.在確定最佳估計數計量預計負債時考慮與或有事項有關的風險、不確定性、貨幣時間價值和未來事項D.因或有事項預期可獲得補償在很可能收到時確認為資產【答案】C12、甲公司注冊在乙市，在該市有大量的投資性房地產，由于地處偏僻，乙市沒有活躍的房地產交易市場，無法取得同類或類似房地產的市場價格。以前年度，甲公司對乙市投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量。經董事會批準，甲公司從20×9年1月1日起將投資性房地產的后續(xù)計量由公允價值模式改變?yōu)槌杀灸Ｊ?。假定投資性房地產后續(xù)計量模式的改變對財務報表的影響重大，甲公司正確的會計處理方法是（）。A.作為會計估計變更采用未來適用法進行會計處理B.作為會計政策變更采用追溯調整法進行會計處理，并相應調整可比期間信息C.作為會計政策變更采用未來適用法進行會計處理D.作為前期差錯更正采用追溯重述法進行會計處理，并相應調整可比期間信息【答案】D13、（2017年真題）下列各項關于甲公司2×16年發(fā)生的交易或事項中，其會計處理會影響當年度甲公司合并所有者權益變動表留存收益項目本年年初金額的是（）。A.上年末資產的流動性與非流動性劃分發(fā)生重要差錯，本年予以更正B.收購受同一母公司控制的乙公司60％股權(至收購時已設立5年,持續(xù)盈利且未向投資者分配)，交易符合作為同一控制下企業(yè)合并處理的條件C.自公開市場進一步購買聯(lián)營企業(yè)股權，將持股比例自25%增加到53%并能夠對其實施控制D.根據外在條件變化,將原作為使用壽命不確定的無形資產調整為使用壽命為10年并按直線法攤銷【答案】B14、甲公司是一家經營高端品牌的大型商場，其與乙公司、丙公司的合作方式如下：（1）乙公司是一家高檔手表供應商，其在甲公司指定區(qū)域設立專柜，并委派營業(yè)員銷售手表，乙公司負責專柜內手表的保管、出售、調配或下架，承擔丟失和毀損風險，擁有未售手表的所有權。乙公司負責實際定價銷售，甲公司負責對商場內銷售的手表統(tǒng)一收款，開具發(fā)票。甲公司將收到客戶款項扣除10%后支付給乙公司。甲公司通過各種促銷活動以提高商場的總體業(yè)績。促銷活動分為甲公司主導的促銷活動和乙公司自行打折活動。乙公司自行開展打折活動時，打折的幅度和范圍需符合甲公司的定位。如果需辦理退換貨，甲公司可自行決定為客戶辦理退換貨、賠償等事項，之后可向乙公司追償。A.企業(yè)應當根據其在向客戶轉讓商品前是否擁有對該商品的控制權來判斷其從事交易時的身份是主要責任人還是代理人B.在甲公司與乙公司的合作方式中，乙公司是主要責任人C.在甲公司與乙公司的合作方式中，甲公司一般應當按照其收到客戶款項的10%確認收入D.在甲公司與丙公司的合作方式中，丙公司是主要責任人【答案】D15、甲公司為一家制造性企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×20年4月1日，為降低采購成本，向乙公司一次購進了三套不同型號且有不同生產能力的設備X、Y和Z。甲公司以銀行存款支付貨款880000元、增值稅稅額114400元、包裝費20000元。X設備在安裝過程中領用生產用原材料賬面成本20000元，支付安裝費30000元。假定設備X、Y和Z分別滿足固定資產的定義及其確認條件，公允價值分別為300000元、250000元、450000元。假設不考慮其他相關稅費的影響，則X設備的入賬價值為（）元。A.320000B.324590C.350000D.327990【答案】A16、（2017年真題）乙公司為丙公司和丁公司共同投資設立。2×17年1月1日，乙公司增資擴股，甲公司出資450萬元取得乙公司30%股權并能夠對其施加重大影響。甲公司投資日，乙公司可辨認凈資產的公允價值和賬面價值均為1600萬元。2×17年，乙公司實現(xiàn)凈利潤900萬元，其他綜合收益增加120萬元。甲公司擬長期持有對乙公司的投資。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司2×17年對乙公司投資相關會計處理的表述中，正確的是（）。A.按照實際出資金額確定對乙公司投資的投資資本B.將按持股比例計算應享有乙公司其他綜合收益變動的份額確認為投資收益C.投資時將實際出資金額與享有乙公司可辨認凈資產份額之間的差額確認為其他綜合收益D.對乙公司投資年末賬面價值與計稅基礎不同產生的應納稅暫時性差異，不應確認遞延所得稅負債【答案】D17、甲公司2×20年年末持有乙原材料200件，成本為每件5.3萬元。每件乙原材料可加工為一件丙產品，加工過程中需發(fā)生的費用為每件0.8萬元，銷售過程中估計將發(fā)生運輸費用為每件0.2萬元。2×20年12月31日，乙原材料的市場價格為每件5.1萬元，丙產品的市場價格為每件6萬元。乙原材料以前期間未計提跌價準備，不考慮其他因素，甲公司2×20年末對乙原材料應計提的存貨跌價準備是（）。A.0B.20萬元C.40萬元D.60萬元【答案】D18、甲公司為股份有限公司，2019年初甲公司發(fā)行在外的普通股股票為250萬股，面值為1元/股，甲公司期初資本公積余額為110萬元（其中其他資本公積70萬元，股本溢價40萬元），盈余公積為30萬元，未分配利潤為40萬元。2019年7月31日，經股東大會批準，甲公司以現(xiàn)金回購本公司普通股股票100萬股并注銷，回購價格為2.5元/股。該項回購及注銷業(yè)務，對“利潤分配——未分配利潤”科目的影響金額為（）。A.0B.－10萬元C.－40萬元D.－80萬元【答案】D19、下列有關編制中期財務報告的表述中，符合會計準則規(guī)定的是（）。A.中期財務報告會計計量以本報告期期末為基礎B.在報告中期內新增子公司的中期末不應將新增子公司納入合并范圍C.中期財務報告會計要素確認和計量原則應與本年度財務報告相一致D.中期財務報告的重要性判斷應以預計的年度財務報告數據為基礎【答案】C20、（2018年真題）甲公司在非同一控制下企業(yè)合并中取得10臺生產設備，合并日以公允價值計量這些生產設備。甲公司可以進入X市場或Y市場出售這些生產設備，合并日相同生產設備每臺交易價格分別為180萬元和175萬元。如果甲公司在X市場出售這些合并中取得的生產設備，需要支付相關交易費用100萬元，將這些生產設備運到X市場需要支付運費60萬元。如果甲公司在Y市場出售這些合并中取得的生產設備，需要支付相關交易費用80萬元，將這些生產設備運到Y市場需要支付運費20萬元。假定上述生產設備不存在主要市場，不考慮增值稅及其他因素，甲公司上述生產設備的公允價值總額是（）。A.1640萬元B.1650萬元C.1730萬元D.1740萬元【答案】C21、按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，確定企業(yè)金融資產預期信用損失的方法是（）。A.金融資產的預計未來現(xiàn)金流量與其賬面價值之間的差額B.應收取金融資產的合同現(xiàn)金流量與預期收取的現(xiàn)金流量之間差額的現(xiàn)值C.金融資產的公允價值減去處置費用后的凈額與其賬面價值之間的差額的現(xiàn)值D.金融資產的公允價值與其賬面價值之間的差額【答案】B22、甲公司持有一筆于2×15年7月1日從銀行借入的五年期長期借款，下列關于該長期借款在2×19年12月31日資產負債表中列示的表述中，錯誤的是（）。A.假定甲公司在2×19年12月1日與銀行完成長期再融資或展期一年以上，則該借款應當劃分為非流動負債B.假定甲公司在2×20年2月1日（財務報告批準報出日為2×20年3月31日）完成長期再融資或展期一年以上，則該借款應當劃分為流動負債C.假定甲公司與銀行的貸款協(xié)議上規(guī)定，甲公司在長期借款到期前可以自行決定是否展期，無須征得債權人同意，并且甲公司計劃展期，則該借款應當劃分為非流動負債D.假定甲公司與銀行的貸款協(xié)議上規(guī)定，甲公司在長期借款到期后如能償還，可以再獲得一筆金額相同、期限相同的長期借款，則該借款應當劃分為非流動負債【答案】D23、2×20年5月，A公司委托B企業(yè)將一批原材料加工為半成品（為應稅消費品），該半成品收回后將進一步加工為應稅消費品，消費稅稅率10%。A公司發(fā)出委托加工材料20000元，支付運雜費1000元，加工費12000元（不含增值稅），并取得增值稅專用發(fā)票。假設雙方均為一般納稅人，增值稅稅率均為13%。A公司收回半成品時的成本為（）。A.32000元B.33000元C.35040元D.36555元【答案】B24、甲企業(yè)發(fā)出實際成本為140萬元的原材料，委托乙企業(yè)加工成半成品，收回后用于連續(xù)生產應稅消費品，甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲企業(yè)根據乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票向其支付加工費4萬元和增值稅0.52萬元，另支付消費稅16萬元，假定不考慮其他相關稅費，甲企業(yè)收回該批半成品的入賬價值為（）。A.144萬元B.144.52萬元C.160萬元D.160.52萬元【答案】A25、甲企業(yè)2×16年1月1日，收到一筆用于補償企業(yè)以后5年期間的因與治理環(huán)境相關的費用1500萬元。不考慮其他因素，甲企業(yè)采用總額法對此類補助進行會計處理，則下列說法中不正確的是（）。A.甲企業(yè)收到的該項補償屬于與資產相關的政府補助B.甲企業(yè)收到的該項補助屬于與收益相關的政府補助C.甲企業(yè)收到的該項補償在2×16年確認的其他收益金額為300萬元D.甲企業(yè)收到的該項補償應在2×16年1月1日確認為遞延收益1500萬元【答案】A26、甲公司2×20年3月31日披露2×19年財務報告。2×20年3月10日，甲公司收到所在地政府于3月8日發(fā)布的通知，規(guī)定自2×18年6月1日起，對裝機容量在3萬千瓦及以上有發(fā)電收入的水庫和水電站，按照上網電量9厘/千瓦時征收庫區(qū)基金。按照該通知界定的征收范圍，甲公司所屬已投產電站均需繳納庫區(qū)基金。不考慮其他因素，下列關于甲公司對上述事項會計處理的表述中，正確的是（）。A.作為2×20年發(fā)生的事項進行會計處理B.作為會計政策變更追溯調整2×19年財務報表的數據并調整相關的比較信息C.作為重大會計差錯追溯重述2×19年財務報表的數據并重述相關的比較信息D.作為資產負債表日后調整事項調整2×19年財務報表的當年發(fā)生數及年末數【答案】D27、甲公司欠乙公司1400萬元的貨款，甲公司經與乙公司協(xié)商，乙公司同意甲公司以其所持有的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（債權投資）進行償債。債務重組日甲公司該項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（債權投資）的公允價值為1250萬元，賬面價值為1200萬元，其中成本為1000萬元，公允價值變動為200萬元。乙公司將甲公司用于償債的金融資產仍作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（債權投資）進行核算，至債務重組日乙公司已經對相關債權計提了50萬元的壞賬準備。不考慮其他因素，則甲公司債務重組中影響利潤總額為（）萬元。A.350B.150C.200D.400【答案】D28、下列關于確定負債或企業(yè)自身權益工具公允價值的方法的說法中，不正確的是（）。A.具有可觀察市場報價的相同或類似負債或企業(yè)自身權益工具，企業(yè)應當以該報價為基礎確定其公允價值B.不存在相同或類似負債或企業(yè)自身權益工具報價，但其他方將其作為資產持有的負債或企業(yè)自身權益工具，如果對應資產存在活躍市場的報價且企業(yè)能夠獲得該報價，企業(yè)應當以對應資產的報價為基礎確定其公允價值C.不存在相同或類似負債或企業(yè)自身權益工具報價，并且其他方未將其作為資產持有的，企業(yè)應當從承擔負債或者發(fā)行權益工具的市場參與者角度，采用估值技術確定其公允價值D.不存在相同或類似負債或企業(yè)自身權益工具報價，但其他方將其作為資產持有的負債或企業(yè)自身權益工具，如果對應資產不存在活躍市場的報價或企業(yè)能夠獲得該報價，企業(yè)應當以其自身報價為基礎確定其公允價值【答案】D29、甲股份有限公司根據其與外商簽訂的投資合同，外商將分兩次投入外幣資本，投資合同約定的匯率是1美元＝6.94元人民幣。2×20年8月1日，第一次收到外商投入資本1000萬美元，當日即期匯率為1美元＝6.93元人民幣；2×21年1月31日，第二次收到外商投入資本1000萬美元，當日即期匯率為1美元＝6.96元人民幣。2×21年1月末甲公司“股本”科目期末余額為（）A.12080萬元人民幣B.6060萬元人民幣C.6030萬元人民幣D.13890萬元人民幣【答案】D30、（2018年真題）20×7年，甲公司發(fā)生的與政府補助相關的交易或事項如下：（1）甲公司采用即征即退方式收到返還的增值稅300萬元；（2）20×7年3月20日，甲公司取得用于購買實驗設備的財政撥款120萬元，甲公司于20×7年9月30日購入該實驗設備并投入使用，價款總額為240萬元，資金來源為財政撥款及銀行貸款。甲公司預計該設備的使用年限為10年，并采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。甲公司對其政府補助采用總額法核算。不考慮相關稅費及其他因素，甲公司因其政府補助在20×7年確認的其他收益金額為（）。A.303萬元B.300萬元C.309萬元D.420萬元【答案】A31、關于固定資產的后續(xù)支出，下列表述中錯誤的是（）。A.固定資產發(fā)生資本化后續(xù)支出后，應按重新確定的固定資產入賬價值、使用壽命、預計凈殘值和折舊方法計提折舊B.企業(yè)對固定資產進行定期檢查發(fā)生的大修理費用，應計入固定資產成本或其他相關資產的成本C.與固定資產有關的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產確認條件的，應當計入固定資產成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除D.企業(yè)設置專設銷售機構的，其發(fā)生的與專設銷售機構相關的固定資產日常修理費用，計入銷售費用【答案】B32、甲公司注冊地在乙市，在該市有大量的投資性房地產，由于地處偏僻，乙市沒有活躍的房地產交易市場，無法取得同類或類似房地產的市場價格。以前年度，甲公司對乙市投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量。經董事會批準，甲公司從20×9年1月1日起將投資性房地產的后續(xù)計量由公允價值模式改變?yōu)槌杀灸Ｊ?。假定投資性房地產后續(xù)計量模式的改變對財務報表的影響重大，甲公司正確的會計處理方法是（）。A.作為會計估計變更采用未來適用法進行會計處理B.作為會計政策變更采用追溯調整法進行會計處理，并相應調整可比期間信息C.作為會計政策變更采用未來適用法進行會計處理D.作為前期差錯更正采用追溯重述法進行會計處理，并相應調整可比期間信息【答案】D33、2019年12月20日，A公司購進一臺不需要安裝的設備，設備價款為700萬元，另發(fā)生運雜費2萬元，專業(yè)人員服務費20萬元，款項均以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關稅費。該設備于當日投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為25萬元，采用直線法計提折舊。2020年12月31日，A公司對該設備進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經發(fā)生減值，預計可收回金額為560萬元；計提減值準備后，該設備原預計使用年限、折舊方法保持不變，預計凈殘值變更為20萬元。不考慮其他因素，A公司2020年12月31日該設備計提的固定資產減值準備為（）。A.92.3萬元B.69.7萬元C.182萬元D.112萬元【答案】A34、由于公允價值能夠持續(xù)可靠取得，20×9年年初長江公司對某棟出租辦公樓的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式。該辦公樓20×9年年初賬面余額為1500萬元，已經計提折舊200萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價值為2000萬元。該辦公樓在變更日的計稅基礎與其原賬面價值相同，已知長江公司適用的所得稅稅率為25%。長江公司出租辦公樓后續(xù)計量模式變更影響期初留存收益的金額為（）。A.700萬元B.525萬元C.472.5萬元D.575萬元【答案】B35、（2021年真題）2×20年1月1日，甲公司對外發(fā)行2000萬份認股權證。行權日為2×21年7月1日，每份認股權證可以在行權日以8元的價格認購甲公司1股新發(fā)行的股份。2×20年度，甲公司發(fā)行在外普通股加權平均數為6000萬股，每股平均市場價格為10元，2×20年度甲公司歸屬于普通股股東的凈利潤為5800萬元。不考慮其他因素，甲公司2×20年度的稀釋每股收益是（）。A.0.73元/股B.0.76元/股C.0.97元/股D.0.91元/股【答案】D36、下列固定資產中，應計提折舊的是（）。A.已毀損的固定資產B.已對外處置的固定資產C.進行日常維修而停用的固定資產D.按照規(guī)定單獨估價作為固定資產入賬的土地【答案】C37、甲公司2×20年發(fā)生如下經濟業(yè)務：A.“收到其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目的列示金額為500萬元B.“支付其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”項目的列示金額為3200萬元C.“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項目的列示金額為550萬元D.“投資支付的現(xiàn)金”項目的列示金額為150萬元【答案】C38、2×20年1月10日，甲公司與乙公司簽訂附回售條款的股權投資的合同，甲公司除擁有與普通股股東一致的投票權及分紅權等權利之外，還擁有一項回售權。甲公司與乙公司約定，若乙公司未能滿足特定目標，甲公司有權要求按投資成本加年化10%收益（假設代表被投資方在市場上的借款利率水平）的對價將該股權回售給乙公司。甲公司持有乙公司股權比例為3%，對被投資方沒有重大影響。假定不考慮其他因素，甲公司持有乙公司3%股權投資在初始確認時應當分類為（）。A.長期股權投資B.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產D.以攤余成本計量的金融資產【答案】B39、2020年1月1日，甲公司以銀行存款1000萬元取得乙公司80%股權，能夠對乙公司實施控制。購買日乙公司可辨認凈資產的公允價值為1200萬元。2021年1月1日，甲公司轉讓乙公司70%的股權，取得轉讓價款1050萬元；甲公司持有乙公司剩余10%股權的公允價值為150萬元。轉讓后，甲公司不能對乙公司施加重大影響，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產核算。不考慮相關稅費及其他因素。甲公司因該項經濟業(yè)務在個別報表中應確認的投資收益的金額為（）萬元A.50B.100C.175D.200【答案】D40、2×19年12月31日，A公司向B公司訂購的一批印有A公司標志和名稱的U型枕并收到相關購貨發(fā)票，30萬元貨款已經支付。該U型枕將按計劃作為生日禮物發(fā)放給在財務部門和管理部門任職的員工。該批貨物于2×20年1月初至12月末職工生日當天發(fā)放至職工手中。不考慮相關稅費及其他因素，下列關于A公司2×19年對訂購該U型枕所發(fā)生支出的會計處理中，正確的是（）。A.購入時應該將其記入“長期待攤費用”核算B.實際發(fā)放給職工時應該將其確認為銷售成本C.實際發(fā)放給職工的，應該將其全部確認為管理費用D.實際發(fā)放給職工的，應該按照員工的性質確定為財務費用或管理費用【答案】C41、甲公司自行建造某項生產用設備，建造過程中發(fā)生外購材料和設備成本183萬元（不考慮增值稅），人工費用30萬元，資本化的借款費用48萬元，安裝費用28.5萬元。為達到正常運轉發(fā)生的測試費18萬元，外聘專業(yè)人員服務費9萬元，測試該設備可否正常運轉形成可對外出售樣品的相關成本為3萬元。該設備預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素，則該設備每年應計提折舊額為（）萬元。A.30.45B.31.65C.31.35D.31.45【答案】C42、某外商投資企業(yè)以人民幣作為記賬本位幣，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務，期初即期匯率為1美元＝6.73元人民幣。2×21年9月30日收到外國投資者作為投資而投入的生產線，合同約定的價值為45萬美元，約定的匯率為1美元＝6.8元人民幣，交易發(fā)生日的即期匯率為1美元＝6.75元人民幣，另外發(fā)生運雜費3萬元人民幣，進口關稅10.85萬元人民幣，安裝調試費5萬元人民幣，至2×21年12月1日，該固定資產安裝調試完畢。2×21年12月31日，該項固定資產的可收回金額為39萬美元，當日即期匯率為1美元＝6.68元人民幣，假定不考慮固定資產折舊的影響。2×21年末該固定資產應確認的減值準備金額為（）。A.63.36萬元B.64.33萬元C.61.18萬元D.62.08萬元【答案】D43、2×21年9月30日，A公司斥資12500萬元自C公司取得B公司50%的股權，至此A公司對B公司的持股比例達到60%，并取得控制權。A公司與C公司不存在任何關聯(lián)方關系。增加投資前，原對B公司10%的股權投資為A公司于2×20年投資取得并將其分類為其他權益工具投資。至2×21年9月30日原股權投資的公允價值為2500萬元（等于賬面價值，包括累計確認的其他綜合收益的金額500萬元）。假定A公司購買B公司50%的股權和原購買10%的股權不構成“一攬子交易”。不考慮其他因素，下列關于購買日A公司個別財務報表的會計處理中，不正確的是（）。A.長期股權投資在購買日的初始投資成本為15000萬元B.購買日確認留存收益500萬元C.購買日沖減其他綜合收益為500萬元D.購買日之前已累計確認的其他綜合收益500萬元應當在處置該項投資時轉入留存收益【答案】D44、2×18年1月1日，甲公司以1500萬元的價格購入乙公司30%的股權，能夠對乙公司施加重大影響，當日，乙公司可辨認凈資產的公允價值為4800萬元，與其賬面價值相同。2×18年，乙公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，其他綜合收益增加300萬元。乙公司從甲公司購入其生產的某產品并形成年末存貨900萬元（未發(fā)生減值）。甲公司銷售該產品的毛利率為25%。2×19年，乙公司宣告分配現(xiàn)金股利400萬元，實現(xiàn)凈利潤1000萬元。上年度從甲公司購入的900萬元產品全部對外銷售。甲公司投資乙公司前，雙方不存在關聯(lián)方關系，不考慮相關稅費及其他因素的影響。甲公司對乙公司股權投資在其2×19年末合并資產負債表中應列示的金額為（）。A.2010萬元B.2062.5萬元C.2077.5萬元D.1942.5萬元【答案】A45、某企業(yè)對投資性房地產采用公允價值模式計量。A.42B.40C.44D.38【答案】A46、2020年5月15日長江公司與B公司簽訂合同，出售一項固定資產，售價為5000萬元，長江公司估計還將發(fā)生出售費用200萬元，該合同將在一年內執(zhí)行完畢。該固定資產于2019年5月15日取得，成本為6000萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。則2020年5月15日長江公司資產負債表中“持有待售資產”項目應列示的金額為（）萬元。A.4800B.5400C.6000D.5000【答案】A47、甲公司為從事集成電路設計和生產的高新技術企業(yè)，適用增值稅先征后返政策。20×7年3月31日，甲公司收到政府即征即退的增值稅稅額300萬元。20×7年3月12日，甲公司收到當地財政部門為支持其購買實驗設備撥付的款項120萬元。20×7年9月26日,甲公司購買不需要安裝的實驗設備一臺并投入使用，實際成本為240萬元，資金來源為財政撥款及借款。該設備采用年限平均法計提折舊，預計使用10年，預計無凈殘值。甲公司采用總額法核算政府補助。不考慮其他因素，甲公司20×7年度因政府補助應確認的收益是（）。A.300萬元B.303萬元C.309萬元D.420萬元【答案】B48、甲公司與客戶簽訂一項租賃合同，合同約定甲公司出租一架飛機，期限為2年，由客戶決定具體的飛行時間和地點以及具體搭載的物品，同時配備飛機的操作人員，能夠提供該操作服務的并非只有甲公司，客戶也可以從其他方聘用操作人員，該合同總價款為300萬，假設單獨租賃飛機的市場公允價值為280萬元，飛機操作人員的服務費用的市場價格為40萬元，租賃飛機應分攤的合同對價金額為（）。A.280萬元B.300萬元C.262.5萬元D.270萬元【答案】C49、承租人A公司與出租人B公司簽訂了一項倉庫租賃合同，合同約定，租賃期開始日即2021年1月1日支付租金20萬元，剩余租賃期內每年年初支付20萬元，租期為6年，租賃內含利率為6%。A公司發(fā)生的初始直接費用為10萬元，已享受的租賃激勵為4萬元。不考慮其他因素，A公司該項使用權資產的初始成本為（）萬元。已知（P/A，6%，6）=4.9173；（P/A，6%，5）=4.2124。A.124.34B.104.34C.110.25D.90.24【答案】C50、企業(yè)在年度資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)現(xiàn)的報告年度以前年度的重要差錯，應調整（）。A.報告年度會計報表的期末數或當年發(fā)生數B.報告年度期初留存收益及其他相關項目的期初數C.以前年度的相關項目D.不作調整【答案】B51、2×20年4月8日，甲公司就欠乙公司的1000萬元貨款進行債務重組。按債務重組協(xié)議規(guī)定，甲公司用普通股400萬股償還債務。假設普通股每股面值1元，該股份的公允價值為900萬元（不考慮相關稅費）。乙公司對應收賬款計提了80萬元的壞賬準備，公允價值為900萬元，取得股權后對甲公司經營和財務決策能產生重大影響。甲公司于8月5日辦妥了增資批準手續(xù)。對于上述債權債務，甲公司和乙公司均以攤余成本進行后續(xù)計量。不考慮其他因素，下列表述正確的有（）。A.甲公司應確認營業(yè)外收入100萬元B.乙公司因放棄債權而享有股份的入賬價值為900萬元C.甲公司計入資本公積——股本溢價為900萬元D.乙公司應確認營業(yè)外支出80萬元【答案】B52、下列有關未分配利潤的表述中，正確的是（）。A.未分配利潤等于期初未分配利潤加上本期實現(xiàn)的凈利潤B.“未分配利潤”明細科目的借方余額表示未彌補虧損的金額C.“未分配利潤”明細科目只有貸方余額，沒有借方余額D.未分配利潤也被稱為企業(yè)的留存收益【答案】B53、（2016年真題）甲公司為增值稅一般納稅人，2×15年發(fā)生的有關交易或事項如下：（1）銷售產品確認收入12000萬元，結轉成本8000萬元，當期應交納的增值稅為1060萬元，有關稅金及附加為100萬元；（2）持有的交易性金融資產當期市價上升320萬元、其他債權投資當期市價上升260萬元；（3）出售一項專利技術產生收益600萬元；（4）計提無形資產減值準備820萬元。甲公司交易性金融資產及其他債權投資在2×15年末未對外出售，不考慮其他因素，甲公司2×15年營業(yè)利潤是（）。A.3400萬元B.3420萬元C.3760萬元D.4000萬元【答案】D54、（2017年真題）甲公司為增值稅一般納稅人。2×17年1月1日，甲公司庫存原材料的賬面余額為2500萬元，賬面價值為2000萬元；當年購入原材料增值稅專用發(fā)票注明的價款為3000萬元，增值稅進項稅額為510萬元，當年領用原材料按先進先出法計算發(fā)出的成本為2800萬元（不含存貨跌價準備）；當年末原材料的成本大于其可變現(xiàn)凈值，兩者差額為300萬元。不考慮其他因素。甲公司2×17年12月31日原材料的賬面價值是（）。A.2200萬元B.2400萬元C.2710萬元D.3010萬元【答案】B55、甲公司以A設備與乙公司的B設備進行交換，A設備的賬面價值為100萬元，公允價值為120萬元；B設備的賬面價值為110萬元，公允價值為130萬元。甲公司另以應收賬款作為補價支付乙公司，該應收賬款賬面價值為9萬元，公允價值為10萬元。假定該項非貨幣性資產交換不具有商業(yè)實質，不考慮增值稅等相關稅費的影響。甲公司換入B設備的入賬價值為（）萬元。A.129B.109C.110D.120【答案】B56、2×18年1月1日起，甲公司開始自行研發(fā)一項專利技術。A.208萬元B.211萬元C.308萬元D.311萬元【答案】A57、2×16年4月1日，甲公司對9名高管人員每人授予20萬份甲公司股票認股權證，每份認股權證持有人有權在2×17年2月1日按每股10元的價格購買1股甲公司股票。該認股權證不附加其他行權條件，無論行權日相關人員是否在職均不影響其享有的權利，行權前的轉讓也不受限制。授予日，甲公司股票每股市價10.5元，每份認股權證的公允價值為2元。不考慮其他因素，甲公司2×16年應確認的費用金額為（）。A.360萬元B.324萬元C.0D.1962萬元【答案】A58、甲公司持有乙公司30%的股權，能夠對乙公司施加重大影響。2×20年度乙公司實現(xiàn)凈利潤8000萬元，當年6月20日，甲公司將成本為600萬元的商品以1000萬元的價格出售給乙公司，乙公司將其作為管理用固定資產并于當月投入使用，預計使用10年，凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素，甲公司在其2×20年度的個別財務報表中應確認對乙公司投資的投資收益為（）。A.2100萬元B.2280萬元C.2286萬元D.2400萬元【答案】C59、根據我國公司法的規(guī)定，上市公司在彌補虧損和提取法定公積金后所余稅后利潤，按照股份比例向股東分配利潤，上市公司因分配現(xiàn)金利潤而確認應付股利的時點是（）。A.實際分配利潤時B.實現(xiàn)利潤當年年末C.董事會通過利潤分配預案時D.股東大會批準利潤分配方案時【答案】D60、甲公司2×21年度實現(xiàn)凈利潤2000萬元。其他有關資料如下：本期計提存貨跌價準備80萬元，未確認融資費用本期攤銷額為40萬元，處置固定資產損失為5萬元，經營性應收項目增加45萬元，遞延所得稅負債增加25萬元，無形資產攤銷為10萬元。假定不存在其他調整經營活動現(xiàn)金流量的項目，則甲公司2×21年度經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額為（）萬元。A.2105B.2115C.2080D.2120【答案】B多選題（共40題）1、長城公司系一上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%，2×18年12月1日“應付職工薪酬”科目貸方余額為1695萬元，2×18年12月發(fā)生如下與職工薪酬有關的事項：A.對專設銷售機構用設備進行日常維修的職工薪酬應計入到銷售費用B.為高級管理人員提供轎車的折舊以及住房租賃費應計入到管理費用C.獎勵行政管理人員的空調應按照成本確認應付職工薪酬D.出售給優(yōu)秀管理員工的小轎車優(yōu)惠部分應該在10年內分攤計入管理費用【答案】AB2、下列屬于關聯(lián)方交易的主要類型的有（）。A.購買或銷售商品B.租賃C.提供資金D.代理【答案】ABCD3、甲公司2×15年12月31日購入一棟辦公樓，實際取得成本為6000萬元。A.該辦公樓應于2×18年計提折舊150萬元B.該辦公樓應于租賃期開始日確認公允價值變動損益-50萬元C.該辦公樓應于租賃期開始日按5250萬元確認為投資性房地產D.出租辦公樓2×18年取得的150萬元租金收入應沖減投資性房地產賬面價值【答案】AB4、A公司因產品質量問題被客戶起訴至人民法院，至2×19年12月31日人民法院尚未作出判決。A公司咨詢法律顧問認為很可能支付賠償金，并且金額在400萬元至800萬元之間，并且該區(qū)間每個金額發(fā)生概率相同，隨后A公司確認了預計負債600萬元。2×20年3月2日，人民法院作出判決，A公司勝訴，無須賠償客戶，雙方接受判決結果。假定不考慮其他因素。A公司2×19年財務報告于2×20年3月15日批準報出。則下列說法中正確的有（）。A.A公司需在2×19年12月31日確認預計負債B.A公司在2×19年12月31日確認預計負債屬于差錯，應進行更正C.A公司在2×20年3月2日應沖減報告年度的預計負債D.A公司在2×19年12月31日確認預計負債不屬于差錯【答案】ACD5、2021年8月1日，甲公司購入一臺需要安裝的設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為100萬元，增值稅進項稅額為13萬元，運費取得增值稅專用發(fā)票，其中運費6萬元，增值稅0.54萬元，款項已通過銀行存款支付；安裝設備時，挪用原材料一批，成本10萬元，購進該批原材料時支付的增值稅進項稅額為1.3萬元；安裝工人工資5萬元；領用企業(yè)產品用于安裝，產品的成本為25萬元，市價為30萬元，消費稅率為10%，增值稅率為13%。基于上述資料，如下會計論斷中正確的有（）。A.該固定資產購入時形成可抵扣的進項稅額為13.54萬元B.安裝固定資產領用原材料的進項稅額可以抵扣C.安裝固定資產領用原材料應視同銷售處理D.固定資產的入賬成本為149萬元【答案】ABD6、甲公司2×20年1月1日發(fā)行在外的普通股為27000萬股，2×20年度實現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤為18000萬元，當期各期間普通股平均市價均為每股10元。2×20年度，甲公司發(fā)生的與其權益性工具相關的交易或事項如下：A.基本每股收益為0.62元B.基本每股收益為0.67元C.稀釋每股收益為0.58元D.稀釋每股收益為0.55元【答案】AC7、甲公司2×16年12月31日購入一棟辦公樓，實際取得成本為12000萬元。該辦公樓預計使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。因公司遷址，2×19年6月30日甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議，該協(xié)議約定：甲公司將上述辦公樓租賃給乙公司，租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，租期2年，年租金600萬元，每半年支付一次。租賃協(xié)議簽訂日該辦公樓的公允價值為10400萬元。甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量。下列各項關于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的有（）。A.該辦公樓應于2×19年計提折舊300萬元B.該辦公樓應于租賃期開始日確認公允價值變動損益-100萬元C.該辦公樓應于租賃期開始日按10500萬元確認為投資性房地產D.出租辦公樓2×19年取得的300萬元租金收入應確認其他業(yè)務收入【答案】ABD8、（2020年真題）企業(yè)對境外子公司的外幣財務報表進行折算時，下列各項財務報表項目中，應當采用交易發(fā)生日的即期匯率折算的有（）。A.實收資本B.未分配利潤C.長期股權投資D.資本公積【答案】AD9、下列各項中，屬于資產負債表日后期間調整事項的有（）。A.資產負債表日后期間發(fā)生重大火災損失B.資產負債表日后期間發(fā)現(xiàn)的不重要的前期差錯C.報告年度暫估入賬的固定資產資產負債表日后期間辦理了竣工決算手續(xù)D.前期銷售商品在資產負債表日后期間發(fā)生的銷售退回【答案】BCD10、（2020年真題）下列各項關于甲公司發(fā)生的交易或事項中，不適用非貨幣性資產交換準則進行會計處理的有（）。A.甲公司以專利權作價對其合營企業(yè)進行增資B.甲公司以出租的廠房換取乙公司所持聯(lián)營企業(yè)的投資C.甲公司以持有的5年期債券投資換取丙公司的專有技術D.甲公司以生產用設備向股東分配利潤【答案】CD11、（2019年真題）企業(yè)編制現(xiàn)金流量表將凈利潤調節(jié)為經營活動現(xiàn)金流量時，下列各項中，屬于在凈利潤的基礎上調整增加的項目有（）。A.存貨的增加B.資產減值損失C.無形資產攤銷D.公允價值變動收益【答案】BC12、關于持有待售非流動資產或處置組的列報，下列說法中不正確的有（）。A.持有待售資產屬于流動資產B.持有待售資產和持有待售負債如果聯(lián)系緊密，則可以相互抵銷并以凈額列報C.處置組的減值損失和轉回金額及處置損益應當作為持續(xù)經營損益列報D.資產負債表日后期間非流動資產或處置組滿足持有待售類別劃分條件的，應作為調整事項處理【答案】BCD13、甲公司為非投資性主體，持有其他方股權情況如下：（1）甲公司擁有乙公司（投資性主體）90%的股權，擁有丙公司80%的股權，均能對其實施控制；（2）乙公司持有丁公司60%的股權，持有戊公司65%的股權，均能對其實施控制，且只有戊公司為乙公司投資活動提供相關服務。假定不考慮其他影響，下列說法正確的有（）。A.甲公司編制合并報表時，乙公司、丙公司應納入其合并范圍B.甲公司編制合并報表時，丁公司、戊公司不應納入其合并范圍C.乙公司編制合并報表時，不應將丁公司納入合并范圍D.乙公司編制合并報表時，不應將戊公司納入合并范圍【答案】AC14、依據企業(yè)會計準則的相關規(guī)定，下列通常表明永續(xù)債發(fā)行方沒有交付現(xiàn)金或其他金融資產的合同義務的有（）。A.永續(xù)債合同明確規(guī)定無固定到期日且持有方在任何情況下均無權要求發(fā)行方贖回該永續(xù)債或清算B.合同規(guī)定發(fā)行方清算時永續(xù)債劣后于發(fā)行方發(fā)行的普通債券和其他債務C.合同規(guī)定發(fā)行方清算時永續(xù)債與發(fā)行方發(fā)行的普通債券和其他債務處于相同清償順序D.永續(xù)債合同條款規(guī)定了票息封頂，但該封頂票息水平超過同期同行業(yè)同類型工具平均的利率水平【答案】AB15、下列關于投資性房地產的后續(xù)計量的表述中，正確的有（）。A.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的不允許再采用成本模式計量B.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產，不應計提折舊或攤銷C.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產，應當計提減值準備D.采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產，按月計提的折舊或進行的攤銷應計入管理費用【答案】AB16、下列關于企業(yè)正常生產經營期間固定資產相關業(yè)務的表述中，正確的有（）。A.工程物資的盤盈，在工程達到預定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的（假設不考慮籌建期），要沖減工程成本。如果屬于達到預定可使用狀態(tài)之后的，計入營業(yè)外收入B.達到預定可使用狀態(tài)之前，試生產所取得的產品銷售收入應沖減工程成本C.盤虧、報廢、毀損的工程物資，減去保險公司、過失人賠償部分后的差額，工程已經完工的，計入當期營業(yè)外支出D.固定資產日常修理費用計入固定資產的成本【答案】ABC17、（2013年真題）甲公司與丙公司簽訂一項資產置換合同。甲公司以其持有的聯(lián)營企業(yè)30%股權作為對價，另以銀行存款支付補價100萬元，換取丙公司生產的一大型設備，該設備的總價款為3900萬元（等于其公允價值）。該聯(lián)營企業(yè)30%股權的取得成本為2200萬元，取得時該聯(lián)營企業(yè)可辨認凈資產公允價值為7500萬元（可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相等），甲公司取得該股權后至置換大型設備時，該聯(lián)營企業(yè)累計實現(xiàn)凈利潤3500萬元，分配現(xiàn)金股利400萬元，其他債權投資增值650萬元。交換日，甲公司持有的該聯(lián)營企業(yè)30%股權的公允價值為3800萬元。假定該交換具有商業(yè)實質。不考慮相關稅費及其他因素，下列對上述交易的會計處理中，正確的有（）。A.甲公司處置該聯(lián)營企業(yè)股權確認投資收益620萬元B.丙公司確認換入該聯(lián)營企業(yè)股權入賬價值為3800萬元C.丙公司確認換出大型專用設備的營業(yè)收入為3900萬元D.甲公司確認換入大型專用設備的入賬價值為3900萬元【答案】ABCD18、下列各項表述中，屬于會計政策變更的有（）。A.存貨可變現(xiàn)凈值的變動B.政府補助的會計處理由總額法改為凈額法C.對子公司投資由權益法核算改為成本法核算D.公允價值模式計量的投資性房地產公允價值的變動【答案】BC19、以下各項目中，應納入合并報表合并范圍的有（）。A.母公司直接擁有半數以上表決權資本的被投資企業(yè)B.母公司和其控制的子公司合計擁有半數以上表決權資本的被投資企業(yè)C.已宣告破產的原子公司D.規(guī)模較小的子公司【答案】ABD20、下列各項中，影響設定受益計劃凈負債或凈資產的利息凈額的有（）。A.計劃資產的利息收益B.設定受益計劃義務的利息費用C.資產上限影響的利息D.設定受益計劃精算利得和損失【答案】ABC21、下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。A.投資收益B.所得稅費用C.銷售費用D.財務費用【答案】ACD22、甲公司2×21年1月開始的研發(fā)項目于2×21年7月1日達到預定用途，共發(fā)生研究開發(fā)支出500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出160萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出240萬元，假定無形資產按直線法攤銷，預計使用年限為5年，無殘值，攤銷金額計入管理費用。甲公司2×21年和2×22年稅前會計利潤分別為884萬元和948萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%。按規(guī)定甲公司開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。假定不考慮其他因素，甲公司下列會計處理中正確的有（）。A.甲公司2×21年研發(fā)項目及形成的無形資產計入當期費用的金額為284萬元B.甲公司2×21年應交所得稅為150萬元C.甲公司2×21年12月31日無形資產的計稅基礎為432萬元D.甲公司2×22年應交所得稅為225萬元【答案】ABCD23、A公司于2×19年（非日后期間）發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易事項中，不考慮其他因素，應對比較財務報表進行追溯調整的有（）。A.收回客戶退回2×18年12月1日銷售的商品一批，并開出紅字增值稅專用發(fā)票B.發(fā)現(xiàn)上年末完工但尚未辦理竣工決算的辦公樓仍作為在建工程核算C.宣告分配2×18年的現(xiàn)金股利500萬元D.將成本模式計量的投資性房地產改為公允價值模式進行后續(xù)計量【答案】BD24、關于金融資產的分類，下列說法中不正確的有（）。A.權益工具投資的合同現(xiàn)金流量并非來源于本金和利息的支付，不能劃分為以攤余成本計量的金融資產B.如果某項金融資產的合同現(xiàn)金流量僅包括本金和利息的支付，則應該將其劃分為以攤余成本計量的金融資產C.企業(yè)持有的權益工具投資只能劃分以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產D.交易性權益工具投資不能劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產【答案】BC25、2×18年1月1日，甲公司初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為300萬元，增值稅額為39萬元。甲公司將購買的增值稅稅控系統(tǒng)專用設備作為固定資產核算和管理。當年，甲公司計提增值稅稅控系統(tǒng)專用設備折舊80萬元，發(fā)生技術維護費50萬元。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的有（）。A.購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的增值稅額39萬元計入當期管理費用B.發(fā)生的50萬元技術維護費計入當期管理費用C.購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的價款及增值稅額339萬元計入固定資產的成本D.計提的80萬元折舊計入當期管理費用【答案】BCD26、（2015年真題）下列各經營分部中，應當確定為報告分部的有（）。A.該分部的分部負債占所有分部負債合計的10%或者以上B.該分部的分部利潤（虧損）絕對額占所有盈利分部利潤合計額或所有虧損分部虧損合計額較大者的10%或者以上C.該分部的分部收入占所有分部收入合計額的10%或者以上D.該分部的分部資產占所有分部資產合計額的10%或者以上【答案】BCD27、甲公司是一家房地產開發(fā)企業(yè)，甲公司委托乙公司進行房地產銷售，并約定每簽訂一份銷售合同，甲公司按照合同價款的10%向乙公司支付銷售傭金。2×20年8月，甲公司簽訂的銷售合同價款總計6000萬元，其中2000萬元所對應的房屋于2×20年12月交付給客戶，剩余4000萬元所對應的房屋預計將在2×21年12月交付客戶。截至2×20年12月31日，傭金尚未支付給乙公司。下列各項關于甲公司2×20年度傭金會計處理的表述中，正確的有（）。A.確認應付乙公司的款項為600萬元B.2×20年12月31日的合同取得成本余額為600萬元C.確認銷售費用200萬元D.確認營業(yè)成本600萬元【答案】AC28、甲公司2×19年12月31日持有的部分資產和負債項目包括：（1）乙公司定制的產品尚在加工中，預計將于2×21年5月完工并交付乙公司；（2）因內部研發(fā)活動予以資本化的開發(fā)支出1200萬元，該開發(fā)活動形成的資產至2×19年底尚未達到預定用途；（3）將于2×20年3月31日到期的銀行借款5000萬元，甲公司于2×20年1月20日與銀行達成協(xié)議，銀行同意將其展期2年；（4）賬齡在1年以上的應收賬款2000萬元，不考慮其他因素，上述資產和負債在甲公司2×19年12月31日資產負債表中應當作為流動性項目列報的有（）。A.應收賬款B.開發(fā)支出C.乙公司定制的產品D.銀行借款【答案】ACD29、（2018年真題）下列各項中，滿足控制條件的有（）。A.擁有對被投資方的權力B.通過參與被投資方的相關活動而享有可變回報C.有能力運用對被投資方的權力影響其回報金額D.參與被投資方的財務和生產經營決策【答案】ABC30、甲公司發(fā)生的外幣交易及相應的會計處理如下:（1）為建造固定資產借入外幣專門借款,資本化期間將該外幣專門借款的利息和匯兌損益計入在建工程成本;（2）自境外市場購入的存貨,期末按外幣可變現(xiàn)凈值與即期匯率計算的結果確定其可變現(xiàn)凈值,并以此為基礎計提存貨跌價準備;（3）以外幣計價的交易性金融資產，期末按外幣市價與即期匯率計算的結果確定其公允價值，并以此為基礎計算確認公允價值變動損益;（4）收到投資者投入的外幣資本，按照合同約定匯率折算實收資本。不考慮其他因素，甲公司對上述外幣交易進行的會計處理中正確的有（）。A.以外幣計價的存貨跌價準備的計提B.外幣專門借款利息及匯兌損益的處理C.以外幣計價的交易性金融資產公允價值變動損益的確認D.股東作為出資投入的外幣資本的折算【答案】ABC31、終止經營，是指企業(yè)滿足（）的、能夠單獨區(qū)分的組成部分，且該組成部分已經處置或劃分為持有待售類別。A.該組成部分代表一項獨立的主要業(yè)務或一個單獨的主要經營地區(qū)B.該組成部分是擬對一項獨立的主要業(yè)務或一個單獨的主要經營地區(qū)進行處置的一項相關聯(lián)計劃的一部分C.該組成部分是專為轉售而取得的子公司D.該組成部分是專為持有而取得的子公司【答案】ABC32、甲公司適用的所得稅稅率為25%，2×19年發(fā)生有關交易或事項如下：（1）期末因針對管理人員而確認的現(xiàn)金結算的股份支付形成負債300萬元。假定按稅法規(guī)定股份支付形成的職工薪酬在實際支付時才可以在稅前扣除。（2）因債務擔保于當期確認了100萬元的預計負債。稅法規(guī)定，因債務擔保發(fā)生的支出不得稅前列支。（3）有一項投資性房地產，期末賬面價值為3000萬元（其中成本2800萬元，公允價值變動200萬元），期末計稅基礎為2700萬元。（4）期末確認因辭退福利計劃將一次性支付的補償款1000萬元。假定稅法規(guī)定，與該項辭退福利有關的補償款于實際支付時可稅前抵扣。下列關于甲公司2×19年遞延所得稅的處理中，正確的有（）。A.股份支付業(yè)務形成可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產B.債務擔保業(yè)務不形成暫時性差異，不確認遞延所得稅C.投資性房地產業(yè)務形成可抵扣暫時性差異300萬元，應確認遞延所得稅資產75萬元D.辭退福利業(yè)務形成可抵扣暫時性差異1000萬元，應確認遞延所得稅資產250萬元【答案】ABD33、下列關于專門用于產品生產的專利權會計處理的表述中，正確的有（）。A.該專利權的攤銷金額應計入管理費用B.該專利權的使用壽命至少應于每年年度終了進行復核C.該專利權的攤銷方法至少應于每年年度終了進行復核D.該專利權應以成本減去累計攤銷和減值準備后的余額進行后續(xù)計量【答案】BCD34、某股份有限公司2×21年發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中（均具有重大影響），會影響2×21年期初所有者權益的有（）。A.發(fā)現(xiàn)2×20年漏記管理費用100萬元B.將某項固定資產的折舊年限由15年改為11年C.2×20年應確認為資本公積的5000萬元計入了2×20年的投資收益D.在新企業(yè)會計準則首次執(zhí)行日，對于滿足預計負債確認條件且該日之前尚未計入資產成本的棄置費用，應當增加該項資產成本，并確認相應的負債；同時，將補提的折舊（折耗）調整留存收益【答案】ACD35、下列各項中，應計入制造企業(yè)存貨成本的有（）。A.進口原材料支付的關稅B.采購原材料發(fā)生的運輸費C.自然災害造成的原材料凈損失D.用于生產產品的固定資產修理期間的停工損失【答案】ABD36、甲公司2019年財務報表于2020年4月10日報出。假定其2020年發(fā)生的下列有關事項均具有重要性，甲公司應當據以調整2019年財務報表的有（）。A.3月12日，某項于2019年資產負債表日已存在的未決訴訟結案，由于新的司法解釋出臺，甲公司實際支付賠償金額大于原已確認預計負債B.4月10日，因某客戶所在地發(fā)生自然災害造成重大損失，導致甲公司2019年資產負債表日應收該客戶貨款按新的情況預計的壞賬準備高于原預計金額C.5月2日，自2019年9月即已開始策劃的企業(yè)合并交易獲得股東大會批準D.4月5日，發(fā)現(xiàn)2019年一項重要交易會計處理未充分考慮當時情況，導致虛增2019年利潤【答案】AD37、甲公司于2×20年12月31日對其下屬的某酒店進行減值測試。該酒店系公司于4年前貸款1億元建造的，貸款年利率6%，利息按年支付，期限20年。甲公司擬于2×21年3月對酒店進行全面改造，預計發(fā)生改造支出2000萬元，改造后每年可增加現(xiàn)金流量1000萬元。酒店有30%的顧客是各子公司人員，對子公司人員的收費均按低于市場價60%的折扣價結算。酒店預計每年繳納企業(yè)所得稅50萬元。甲公司預計酒店的未來現(xiàn)金流量時，下列會計處理中不正確的有（）。A.將改造支出2000萬元調減現(xiàn)金流量B.將每年600萬元的貸款利息支出調減現(xiàn)金流量C.將每年繳納的企業(yè)所得稅50萬元調減現(xiàn)金流量D.將向子公司人員的收費所導致的現(xiàn)金流入按照市場價格調整【答案】ABC38、乙公司2×20年度財務報告批準報出日為2×21年3月30日，該公司2×21年1月1日至3月30日之間發(fā)生的下列事項中，需要對2×20年度會計報表進行調整的有（）。A.2×21年2月25日，發(fā)生火災導致存貨損失100萬元B.2×21年1月29日得到法院通知，因2×20年度銀行貸款擔保應向銀行支付貸款及罰息等共計95萬元（2×20年末已確認預計負債80萬元）C.2×21年1月25日完成了2×20年12月20日銷售設備的安裝工作，并收到銷售款100萬元D.2×21年2月15日由于質量原因收到了被退回的于2×20年12月15日銷售的設備1臺【答案】BD39、（2021年真題）下列關于現(xiàn)金流量表列報，正確的有（）。A.以銀行匯票背書購買原材料，屬于經營活動現(xiàn)金流出B.支付在建工程人員工資，屬于投資活動現(xiàn)金流出C.收到政府補助，屬于經營活動現(xiàn)金流入D.境外子公司受外匯管制，現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物不能自由匯入，不能列為現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物【答案】ABC40、甲公司以人民幣為記賬本位幣，發(fā)生外幣交易時采用交易日的即期匯率進行折算，2×19年與外幣交易相關業(yè)務如下：（1）2×19年1月1日，以每股2.1美元的價格購入乙公司500萬股股票，并將其確認為交易性金融資產，當日即期匯率為1美元＝6.61元人民幣。12月31日，乙公司股票市價為每股2.5美元。（2）2×19年3月1日，進口一批可直接對外出售的存貨，支付購買價款250萬美元，當日即期匯率為1美元＝6.65元人民幣。至年末，該批存貨尚未對外出售，國內市場尚無該存貨的供應，其在國際市場的價格已降至210萬美元，假定不存在預計銷售費用。2×19年12月31日，即期匯率為1美元＝6.62元人民幣。不考慮其他因素，下列甲公司期末計量的相關會計處理不正確的有（）。A.甲公司期末應確認公允價值變動損益為1324萬元B.甲公司期末應確認存貨跌價準備為272.3萬元C.甲公司期末應確認財務費用為－10.5萬元D.甲公司因期末計量影響當期損益的金額為1062.2萬元【答案】AC大題（共15題）一、（2013年）甲公司20×2年實現(xiàn)利潤總額3640萬元，當年度發(fā)生的部分交易或事項如下：（1）自3月20日起自行研發(fā)一項新技術。20×2年以銀行存款支付研發(fā)支出共計680萬元，其中研究階段支出220萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前的支出60萬元，符合資本化條件后的支出400萬元。研發(fā)活動至20×2年底仍在進行中。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成資產計入損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，可以按研究開發(fā)費用的50％加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150％攤銷。（2）7月10日，自公開市場以每股5.5元的價格購入20萬股乙公司股票，作為其他權益工具投資核算。20×2年12月31日，乙公司股票收盤價為每股7.8元。稅法規(guī)定，企業(yè)持有的股票等金融資產以其取得成本作為計稅基礎。（3）20×2年發(fā)生廣告費2000萬元，甲公司年度銷售收入9800萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費不超過當年銷售收入15％的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。其他有關資料：甲公司適用的所得稅稅率為25％；本題不考慮中期財務報告的影響；除上述差異外，甲公司20×2年未發(fā)生其他納稅調整事項，遞延所得稅資產和遞延所得稅負債無期初余額。假定甲公司在未來期間能產生足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異形成的所得稅影響。要求：（1）對甲公司20×2年自行研發(fā)新技術發(fā)生的支出進行會計處理，計算20×2年12月31日所形成開發(fā)支出的計稅基礎，判斷是否確認遞延所得稅并說明理由。（2）對甲公司購入及持有乙公司股票進行會計處理，計算該其他權益工具投資在20×2年12月31日的計稅基礎，編制確認遞延所得稅相關的會計分錄。（3）計算甲公司20×2年應交所得稅和所得稅費用，并編制確認所得稅費用相關的會計分錄?！敬鸢浮浚?）會計分錄如下：借：研發(fā)支出——資本化支出400——費用化支出280貸：銀行存款680借：管理費用280貸：研發(fā)支出——費用化支出28020×2年12月31日所形成開發(fā)支出的計稅基礎＝400×150％＝600（萬元）。甲公司不需要確認遞延所得稅。理由：對于無形資產的加計攤銷雖然形成暫時性差異，但是該無形資產不是企業(yè)合并中形成的且屬于初始確認時產生的，既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，所以不需要確認遞延所得稅。（2）會計分錄如下：借：其他權益工具投資——成本110貸：銀行存款110借：其他權益工具投資——公允價值變動46貸：其他綜合收益[（7.8－5.5）×20]46二、甲公司對存貨期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，其2016年至2019年與A商品相關的資料如下：（1）2016年12月31日，A商品的賬面成本為140000元，可變現(xiàn)凈值為120000元；（2）2017年12月31日，A商品的賬面成本為160000元，存貨跌價準備貸方余額為7000元，期末A商品預計市場售價為180000元，預計銷售費用為35000元；（3）2018年12月31日，A商品的賬面成本為90000元，存貨跌價準備貸方余額為6000元；期末A商品中50%已經與乙公司簽訂銷售協(xié)議，約定銷售價款為48000元，預計銷售相關稅費為1000元，另外50%的A商品市場公允售價為41500元，預計銷售相關稅費為4000元；（4）2019年12月31日，A商品的賬面成本為120000元，可變現(xiàn)凈值為125000元，存貨跌價準備貸方余額為3000元。（1）不考慮其他因素影響，根據上述資料分別判斷A商品是否發(fā)生減值，并說明理由；編制相關會計分錄?！敬鸢浮浚?）（1）發(fā)生減值。（0.5分）理由：2016年年末A商品成本大于可變現(xiàn)凈值，存貨發(fā)生減值，需要確認減值損失（0.5分）借：資產減值損失20000貸：存貨跌價準備20000（1分）（2）發(fā)生減值。（0.5分）理由：2017年年末A商品成本為160000元，可變現(xiàn)凈值＝180000－35000＝145000（元），因此，存貨發(fā)生減值。（0.5分）存貨跌價準備的期末應有余額＝160000－145000＝15000（元），由于賬上已經有了7000元的存貨跌價準備，所以期末需要補提存貨跌價準備的金額＝15000－7000＝8000（元）。會計分錄：借：資產減值損失8000貸：存貨跌價準備8000（1分）（3）①簽訂協(xié)議部分未發(fā)生減值。（0.5分）理由：針對已經與乙公司簽訂銷售協(xié)議的A商品，成本為45000元，可變現(xiàn)凈值＝48000－1000＝47000（元），該部分成本小于可變現(xiàn)凈值，未發(fā)生減值。（0.5分）對應的存貨跌價準備＝6000×50%＝3000（元），應當在本期予以轉回。（0.5分）②未簽訂協(xié)議部分發(fā)生減值。（0.5分）理由：針對未簽訂相關銷售協(xié)議的A商品，成本為45000元，可變現(xiàn)凈值＝41500－4000＝37500（元），因此，發(fā)生減值。（0.5分）這部分存貨對應的期末存貨跌價準備應有金額＝45000－37500＝7500（元），該批存貨已有存貨跌價準備金額＝6000×50%＝3000（元），故本期這部分存貨應當補提存貨跌價準備4500元。（0.5分）綜合上述已簽訂銷售協(xié)議和未簽訂銷售協(xié)議的存貨影響，2018年年末甲公司應計提存貨跌價準備1500元。借：資產減值損失1500貸：存貨跌價準備1500（1分）（4）未發(fā)生減值。（0.5分）理由：2019年年末A商品成本為120000元，可變現(xiàn)凈值為125000元，存貨未發(fā)生減值。（0.5分）賬上已有的存貨跌價準備3000元應當轉回。借：存貨跌價準備3000貸：資產減值損失3000（1分）三、甲公司以人民幣為記賬本位幣，發(fā)生外幣交易時采用交易日的即期匯率進行折算。甲公司2×18年發(fā)生如下外幣交易：（1）2月6日，甲公司以每股9美元的價格購入乙公司B股票1000萬股，將其直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。當日即期匯率為1美元＝6.63元人民幣。12月31日，乙公司股票市價為每股10美元。（2）3月20日，以1000歐元/臺的價格從歐盟國家某供貨商處購入國際最新型號的甲器材12臺（該器材在國內市場尚無供應），并于當日支付了相應貨款（假定該上市公司有歐元存款）。12月31日，已經售出甲器材2臺，庫存尚有10臺，國內市場仍無甲器材供應，其在國際市場的價格已降至980歐元/臺。3月20日的即期匯率是1歐元＝8.2元人民幣。假定不考慮增值稅等相關稅費。（3）9月30日自國外購入一條生產線，價值為45萬美元，交易發(fā)生日的即期匯率為1美元＝6.75元人民幣，另外發(fā)生運雜費3萬元人民幣，進口關稅10.85萬元人民幣，安裝調試費5萬元人民幣。12月31日，該項固定資產的可收回金額為39萬美元，假定不考慮固定資產折舊的影響。（4）該企業(yè)12月月初持有45000美元，月初市場匯率為1美元＝6.5元人民幣。本月15日將其中的30000美元出售給中國銀行，當日中國銀行美元買入價為1美元＝6元人民幣，賣出價為1美元＝6.9元人民幣。（5）甲上市公司以人民幣為記賬本位幣，持股80%的子公司乙公司確定的記賬本位幣為美元。