成本費用核算管理辦法

管理辦法章總則第一條為規(guī)范xx集團工程技術(shù)有限公司(以下簡稱公司)成本費用核算，客觀、準(zhǔn)確、及時地反映生產(chǎn)耗費和經(jīng)營支出，提高成本費用管理水平，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《xx集團有限公司成本費用核算管理辦法》等相關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實際，制定本辦第二條本辦法適用于公司及所屬各分子公司(以下簡稱各單采用財務(wù)管理部門牽頭、各專業(yè)部門具體管控的模式對成本費用進責(zé)門公司財務(wù)管理部門是公司成本費用核算的主管部門。其主要職(一)負(fù)責(zé)制定公司成本費用核算管理制度；(二)負(fù)責(zé)對成本費用核算進行監(jiān)督、檢查及指導(dǎo)；(三)牽頭對公司影響重大的成本費用開展財務(wù)對標(biāo)管理。2門(一)負(fù)責(zé)審核各單位分包成本的真實性、合規(guī)性。(二)負(fù)責(zé)提供工程形象進度，同建造合同完工百分比進行比(三)參與實際成本與目標(biāo)成本的對比分析。門(一)負(fù)責(zé)合同預(yù)計總收入、合同預(yù)計總成本的制定、調(diào)整及(二)牽頭實際成本與目標(biāo)成本的對比分析。(三)制定完善公司內(nèi)部成本控制參考指標(biāo)。第七條人力資源部(黨委組織部)門負(fù)責(zé)職工薪酬、社會保險、勞務(wù)費用、培訓(xùn)費用及黨建經(jīng)費等門負(fù)責(zé)辦公費、會議費、開辦費、團委活動經(jīng)費、宣傳及企業(yè)文(一)負(fù)責(zé)本單位成本費用日常管理與核算。(二)負(fù)責(zé)本單位目標(biāo)成本、合同預(yù)計總成本的測算、調(diào)整、(三)負(fù)責(zé)依據(jù)分包方實際完成工程量，辦理分包進度成本報則算對象(一)工程(服務(wù))板塊按照單項目進行核算。(二)產(chǎn)品板塊主要按品種法確定成本核算對象。(一)原始記錄管理：對生產(chǎn)經(jīng)營過程中的一切耗費及相關(guān)事項，都必須以相應(yīng)的原始記錄作為核算依據(jù)。各單位應(yīng)建立有效、及時、規(guī)范的原始記錄傳遞管理制度，建立健全統(tǒng)計臺帳，對生產(chǎn)(二)存貨管理：嚴(yán)格執(zhí)行存貨收發(fā)、保管、領(lǐng)退、清查盤點制度。不得以領(lǐng)代耗、以購代耗，同時對每時期的盤點結(jié)果，按規(guī)(三)計量、驗收：在物資收發(fā)、領(lǐng)退、產(chǎn)品內(nèi)部轉(zhuǎn)移及產(chǎn)成品入庫時，要制定嚴(yán)密的審批手續(xù)，確保計量部門(或計量設(shè)施)反(四)費用審批：嚴(yán)格執(zhí)行公司有關(guān)費用管理方面的規(guī)定,根據(jù)本單位具體情況制訂各種經(jīng)常性費用開支的各層次分級管理、審(一)合法性和客觀性原則：成本費用的核算必須符合國家有4關(guān)法規(guī)、企業(yè)會計準(zhǔn)則以及公司相關(guān)制度的規(guī)定，遵守成本費用開(二)全面預(yù)算原則：所發(fā)生的成本費用皆納入公司全面預(yù)算(三)一貫性原則：成本核算中的各種處理方法，包括原材料(四)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：各單位在進行成本、費用歸集時，應(yīng)(五)配比原則：各單位在進行成本費用核算時，應(yīng)遵循配比——對于發(fā)生時與取得收入有明顯因果關(guān)系的耗費，應(yīng)在該項本，并與之配比，而在收入尚未實現(xiàn)時，只能確認(rèn)為存貨成本。但執(zhí)行完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費——支付時效益涉及若干會計期間的耗費，應(yīng)于各相關(guān)的受益(六)實際成本原則：各單位要以原材料、燃料、動力的實際耗用數(shù)量和實際單價為依據(jù)計算成本。不得以計劃成本、定額成本代替實際成本。按計劃成本或定額成本進行核算的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的5圍第十四條嚴(yán)格遵守財政部統(tǒng)一規(guī)定的成本費用開支范圍及確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，對凡是能夠可靠計量，且是直接或間接為取得營業(yè)收入而發(fā)生的耗費，確認(rèn)為成本費用，不是以取得營業(yè)收入為目的的各種(一)下列各項支出,不允許計入企業(yè)成本費用固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前的負(fù)荷聯(lián)合試車所發(fā)生的凈支出(扣除產(chǎn)品收入)。本，不得計入當(dāng)期成本費用。符合資本化條件的固定資產(chǎn)后續(xù)支出是指固定資產(chǎn)更新改造或修理后流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過了原先的(二)下列收入不得沖減成本費用：6(一)劃清各期工程(服務(wù))、產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)的費用，不得在各計期間任意調(diào)整，會計期間以日歷為準(zhǔn)，分年度、月度、季度、(二)正確劃分各單項工程(服務(wù))、各種產(chǎn)品的費用界限正確核算生產(chǎn)費用和期間費用。生產(chǎn)費用是指為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費。按是否直接或間接地計入工程(服務(wù))、則，將生產(chǎn)費用劃分為直接生產(chǎn)費用和間接生產(chǎn)費用，對于為某單項工程、某種產(chǎn)品生產(chǎn)單獨發(fā)生的費用，應(yīng)直接計入該單項工程、該種產(chǎn)品成本，而對于共同發(fā)生的間接費用，應(yīng)采用合期間費用是指當(dāng)期發(fā)生的必須從當(dāng)期收入得到補償?shù)馁M用。主(三)正確劃分完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品的費用界限進行在產(chǎn)品核算的單位，每期期末，應(yīng)將本期全部生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進行分配，計算出完工產(chǎn)品成本。分配的方費用項目)成本項目工程(服務(wù))成本項目分為直接費用和間接費用。7(一)直接費用直接費用是指為完成合同所發(fā)生的、可以直接計入合同成本核算對象的各項費用支出，在發(fā)生時直接計入合同成本。合同直接費主要包括在施工生產(chǎn)過程中耗用的構(gòu)成工程實體或有助于形成工程實體的原材料、輔助材料、配件、零件、半成品的成本和周轉(zhuǎn)材料的攤銷及租賃費用。對于成本核算對象直接耗用的材料，依據(jù)核算涉及設(shè)備安裝工程項目的設(shè)備購置費用，包括設(shè)備主體及主要包括施工生產(chǎn)人員的工資、工資附加費、五險一金、零星主要包括在施工生產(chǎn)過程中使用自有施工機械所發(fā)生的機械使用費、租用外單位施工機械支付的租賃費和施工機械的安裝、拆卸主要是指在施工過程中發(fā)生的除上述直接費用以外的其他可以直接計入合同成本核算對象的費用。主要包括有關(guān)的設(shè)計和技術(shù)援8助費用、施工現(xiàn)場材料的二次搬運費、生產(chǎn)工具和用具使用費、檢驗試驗費、工程定位復(fù)測費、工程點交費用、場地清理費用、臨時設(shè)施攤銷費用、安全生產(chǎn)費、甲方因現(xiàn)場安全、違規(guī)等原因扣款、包括專業(yè)分包及內(nèi)部關(guān)聯(lián)。專業(yè)分包是指將工程委托給具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)承包企業(yè)時所發(fā)生的成本。內(nèi)部關(guān)聯(lián)是指公司所屬各單位(含子公司)之間內(nèi)部分包發(fā)生的成本。(二)間接費用“制造費用”是指各單位項目部管理人員為組織和管理施工生產(chǎn)活動所發(fā)生的全部固定費用和變動費用，包括項目管理人員工資及附加、五險一金、固定資產(chǎn)折舊及修理、機物料消耗、低值易耗“制造費用”月末按照本項目部當(dāng)月直接服務(wù)的單項工程，按水電費等變動費用，不包含工資及附加、五險一金等固定費用，按公司成立直管項目部時各參戰(zhàn)單位成立的項目部管理人員均視目9(一)原主材料：是指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)而消耗的，構(gòu)成產(chǎn)品(二)輔助材料：是指在生產(chǎn)過程中直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，雖不(三)備品備件及大型工具：指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的大型工具(四)燃料動力：指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的燃料及動力費用。包括煤炭、焦炭、各種油類等固體、液體及氣體燃料，電力、風(fēng)力、蒸汽和工業(yè)用水等。執(zhí)行與節(jié)能服務(wù)企業(yè)簽訂的節(jié)能服務(wù)合同，實際支付給節(jié)能服務(wù)公司的支出，不符合資本化條件的，作為本要素(五)外協(xié)成本，指在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中，發(fā)生在生產(chǎn)工序上的直接外協(xié)支出，且該項支出能直接計入成本核算對象。非生產(chǎn)工序發(fā)生的外協(xié)支出應(yīng)根據(jù)費用性質(zhì)納入制造費用的勞務(wù)費等明細(xì)科目(六)直接人工：指直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的職工與任職相關(guān)的各種形式的報酬和其他相關(guān)支出。下設(shè)明細(xì)科目，分別為工資、職工福利、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、社會保險費(養(yǎng)老保險、失業(yè)保(七)制造費用：指各單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的，不能直接計入產(chǎn)品成本的各項間接費用，區(qū)分為固定費用和變動費項目指本期發(fā)生的、不能直接或間接歸入某種產(chǎn)品成本或某單項工(一)管理費用：主要核算公司兩級機關(guān)管理部門為組織和管產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的費用，及單位籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費。企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項直接支出和間接成本不應(yīng)(二)銷售費用：銷售費用是指各單位銷售部門為銷售產(chǎn)品、工程(服務(wù))或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的費用，包括(三)財務(wù)費用：指企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費用。包括利息凈支出、匯兌損益、銀行及其他金融機構(gòu)手續(xù)費及其他非設(shè)科目使用說明(一)固定費用項目3．工會經(jīng)費：核算按本科目第1項在崗職工“工資”的2%計提4.職工教育經(jīng)費：核算按本科目第1項在崗職工“工資”的2%10.補充醫(yī)療保險：按公司規(guī)定計提的在崗職工補充醫(yī)療保險11．商業(yè)人身險：指單位為職工購買的人壽保險、人身意外傷。(二)變動費用項目生的費用(包括施工費、備件費、設(shè)計費、材料費等)。公用品與修理等混和性勞務(wù)不歸集在本科目，及不納入固定資產(chǎn)核算低值易耗品采用一次轉(zhuǎn)銷法攤銷。各單位應(yīng)建立低值易耗品臺具體內(nèi)容詳見下表辦公自動化設(shè)備計算機、打印機、復(fù)印機、掃描儀、傳真機、投影儀、刻錄機、服務(wù)器、穩(wěn)壓電源、交換機、路由器、集線器、工作站辦公自動化備件內(nèi)存條、移動硬盤、硬盤、U盤、網(wǎng)卡、顯示器及其他辦公自動化設(shè)備的備件通訊器材移動電話、對講機等通訊器材家用電器照相機、攝像機、錄像機、電視機、空調(diào)、收錄機、音響等家用電器辦公用具辦公桌椅、電腦桌椅、會議桌椅、沙發(fā)、文件保險柜、飲水機、開水器、碎紙機、計算器等辦公用具消防器材泡沫滅火器、消防頭盔、其他消防器材其他二三類工具、模具、儀器等輔助材料或低值易耗品管理使用的一般性材料支出，包括不屬于機器和廠房組成部分，但對機器和廠房具有潤滑、防銹、冷卻、能量清潔等功能的物料費用，如設(shè)備用油脂、防銹漆、清洗劑，10．運輸費：指為生產(chǎn)產(chǎn)品或工程(服務(wù))施工提供運輸服務(wù)發(fā)生的費用，主要包括企業(yè)單獨設(shè)立的運輸單位和外委運輸單位提供運輸、裝卸服務(wù)，以及自備客貨車輛耗費的油料、路橋通行、職工程(服務(wù))的運輸外協(xié)成本。(3)裝卸費：核算單位在生產(chǎn)環(huán)節(jié)發(fā)生的與裝卸物資有關(guān)的費費用支出(包括證照稅費)。11．勞動保護費：指用于職工勞動安全方面的各項支出，包括保健津貼、勞動防護用品、工傷、職業(yè)安全衛(wèi)生監(jiān)測評價等方面的鐵路鋪設(shè)、排土場的建設(shè)費用；放礦溜井的開鑿，與開拓延深相適、品質(zhì)檢驗、化驗費用，以及與生產(chǎn)相關(guān)的測量、測繪、驗證、14．安全生產(chǎn)費用：用于核算產(chǎn)品等按規(guī)定計提的安全生產(chǎn)費生的倉儲費、場地租用16．其他：指應(yīng)計入費用而不能在以上各項列示的其他費用支。下設(shè)科目使用說明公司兩級機關(guān)管理人員以及內(nèi)退人員、離退休人員發(fā)生的固定(一)固定費用項目目除歸集管理崗位人員工資外，還包括本單位所有內(nèi)退人員、勞務(wù)3．工會經(jīng)費：核算按本科目第1項“工資”中“在崗職工”和6.基本醫(yī)療保險費：按公司規(guī)定計提的管理部門在崗職工以及單位全部內(nèi)退人員的補充醫(yī)療保險費(社保關(guān)系在攀單位按照基本醫(yī)療保險繳費基數(shù)2%計提)。13．住房公積金：按公司規(guī)定計提管理部門在崗職工以及本單包括支付給離退休職工的統(tǒng)籌外養(yǎng)老金、離退休人員醫(yī)療費、離退休人員房改補貼、喪葬費、撫恤金等，在崗職工發(fā)生的喪葬費、撫恤金也納入本科目核算。單位按規(guī)定繳納的社會保險費用不納入本15．辭退福利(預(yù)計負(fù)債)：核算與職工解除勞動關(guān)系時給予商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)及非專利技術(shù)等的攤銷(不含出租無形資產(chǎn)攤19．長期待攤費用攤銷：核算分期攤銷的租入固定資產(chǎn)的改良(二)變動費用項目生的費用(包括施工費、備件費、設(shè)計費、材料費等)。用(只含人工)，綠化、維護與修理等混和性勞務(wù)不歸集在本科目，費用，駕駛行車補助也納入本科目核算。具體標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行公司費用報印機、復(fù)印機等辦公自動設(shè)備及其備件，以及不納入固定資產(chǎn)核算銷法。各單位應(yīng)建立低值易耗品臺帳，具體內(nèi)容詳見下表辦公自動化設(shè)備計算機、打印機、復(fù)印機、掃描儀、傳真機、投影儀、刻錄機、服務(wù)器、穩(wěn)壓電源、交換機、路由器、集線器、工作站辦公自動化備件移動硬盤、硬盤、U盤、網(wǎng)卡、顯示器及其他辦公自動化設(shè)備的備件通訊器材移動電話、對講機等通訊器材家用電器照相機、攝像機、錄像機、電視機、空調(diào)、收錄機、音響等家用電器辦公用具器、碎紙機、計算器等辦公用具消防器材泡沫滅火器、消防頭盔、其他消防器材他二三類工具、模具、儀器等10．存貨盤虧、報廢損失：指盤虧、毀損或報廢的存貨，扣除過失人或保險公司賠償和殘料價值之后的凈額。不包括自然災(zāi)害及意外事故等非正常損失部分。盤盈的存貨，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后11．運輸費：指為組織生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的火車、汽車、船舶等運輸費用，包括各單位外租駐在車、生產(chǎn)用車的租金及自備車消耗的油料、日常耗材、各種證照稅費、車輛通行費、職工上下班勤費(7)其他：核算上述費用以外的其他費用(包括證照稅費)。12．勞動保護費：指用于職工勞動安全方面的各項支出，包括保健津貼、勞動防護用品、工傷、職業(yè)安全衛(wèi)生監(jiān)測評價等方面的13．業(yè)務(wù)招待費：指為生產(chǎn)經(jīng)營的合理需要用于對外接待所發(fā)生的宴請、娛樂及禮品方面的支出。具體執(zhí)行公司公務(wù)接待管理辦(1)內(nèi)部業(yè)務(wù)招待費(2)外部業(yè)務(wù)招待費14．會議費：指企業(yè)董事會或最高權(quán)力機構(gòu)及其成員為執(zhí)行職權(quán)而發(fā)生的各項費用(包括差旅費、會務(wù)費等費用)以及企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營而召開的研討會、團代會、黨代會及其他各類會議發(fā)生的相關(guān)(1)董事會費(2)其他會議費15．咨詢費：指向有關(guān)咨詢機構(gòu)進行科學(xué)技術(shù)、經(jīng)營管理咨詢濟技術(shù)顧問、法律顧問等的相關(guān)支出，17．審計費：指聘請會計師事務(wù)所、評估師事務(wù)所等中介機構(gòu)賃土地或其他方式使用19．終止合同補助費：核算除購銷合同外其他合同終止后應(yīng)支20．檢驗費：核算單位管理部門發(fā)生的質(zhì)量、等級、品質(zhì)檢驗費、化驗費用，以及與管理活動相關(guān)的測量、測繪、驗證、登記費辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資22．勘探開發(fā)成本：核算不能形成地質(zhì)成果，一次計入當(dāng)期損23．倉儲費：核算單位在經(jīng)營管理活動中發(fā)生的倉儲費、場地25．其他：指應(yīng)計入費用而不能在以上各項列示的其他費用支設(shè)科目使用說明銷售費用是指各單位銷售部門為銷售產(chǎn)品、工程(服務(wù))或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的費用，包括公司兩級機關(guān)專職(一)固定費用項目3．工會經(jīng)費：核算按本科目第1項“工資”的2%計提撥付工會4．職工教育經(jīng)費：核算按本科目第1項“工資”的2%計提用于10.補充醫(yī)療保險：按公司規(guī)定計提的在崗職工的補充醫(yī)療保11.商業(yè)人身險：指單位為職工購買的人壽保險、人身意外傷13.住房公積金：核算按公司規(guī)定計提的在崗職工的住房公積(二)變動費用明細(xì)科目與修理等混和性勞務(wù)不歸集在本科目，費用，駕駛行車補助也納入本科目核算。具體標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行公司費用報生的租金及相關(guān)費用。單位發(fā)生的與物流有關(guān)的倉庫租賃費不納入印機、復(fù)印機等辦公自動設(shè)備及其備件，以及不納入固定資產(chǎn)核算低值易耗品采用一次轉(zhuǎn)銷法攤銷。各單位應(yīng)建立低值易耗品臺用，包括各單位外租車的租金及自備車消耗的油料、日常耗材、各。。。13．包裝費：核算銷售環(huán)節(jié)發(fā)生的包裝費用。產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中在線包裝的，包裝費計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本；產(chǎn)成品入庫后分銷再包15．退貨賠償物流費：核算發(fā)生銷售退貨時，單位承擔(dān)的退貨16．倉儲費：核算單位在銷售環(huán)節(jié)因倉儲而發(fā)生的倉儲費、場17．其他：指應(yīng)計入費用而不能在以上各項列示的其他費用支分配和結(jié)轉(zhuǎn)費用歸集(一)原輔材料核算1.材料采用實際成本核算。采用計劃成本核算的，月末結(jié)轉(zhuǎn)成本時，必須將計劃成本按差異率調(diào)整為實際成本，材料的發(fā)出采用(2)各種物資的盤盈、盤虧、報廢、毀損按照公司存貨管理有關(guān)規(guī)定進行處理。其中盤盈物資經(jīng)“待處理財產(chǎn)損溢”科目沖減管理費用，盤虧、報廢、毀損物資經(jīng)“待處理財產(chǎn)損溢”科目根據(jù)盤(3)材料、備件等均應(yīng)依據(jù)正式的領(lǐng)用手續(xù)與正確的耗用記錄嚴(yán)禁“以領(lǐng)代耗”，絕不允許有賬外物資。同時對已耗用的材料、(1)對于成本核算對象直接耗用的材料，依據(jù)領(lǐng)料憑據(jù)直接記分配，有消耗定額的按定額量進行分配，無定額的按工作量比例進(二)大型工具核算不得一次性計入消耗。攤銷方法應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)部門提供的預(yù)計使用次數(shù)或當(dāng)期消耗量，用扣除一定比例殘值后的可回收凈值進行攤銷。報廢時回收的殘值收入按規(guī)定沖減余值后直接計入報廢期成本。攤(三)動力費用核算量點的抄表量分別計入各車間成本，然后按工作量法或其他方法在產(chǎn)品之間進行分配。輔助車間動力費用先在輔助車間生產(chǎn)成本中歸分配方法可選用直接分配法或交互分配法，然后再在各產(chǎn)品之間進(四)職工薪酬職工薪酬：指給予生產(chǎn)車間(不含輔助車間)職工的與任職相關(guān)的各種形式的報酬，包括工資、職工福利、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)(五)輔助生產(chǎn)成本輔助車間的成本按上述項目歸集后，采用直接分配法對應(yīng)分配計入“基本生產(chǎn)成本”的各項目，或直接計入“基