2023年自考中國稅制課堂筆記整理版

1.稅收的形式特性是無償性、強制性、固定性,其核心是無償性。2．稅收是憑借國家政治權(quán)力取得財政收入的一種工具。3.稅收屬于分派范疇,稅收分派的主體是國家,分派對象是社會產(chǎn)品，分派依據(jù)是國家政治權(quán)力，分派的目的是實現(xiàn)國家職能。4.稅收繳納的形式是貨幣和實物,稅收最基本的是以貨幣繳納的。5.稅收是職能涉及財政職能和經(jīng)濟職能，其中最基本的職能是財政職能。６．稅收的經(jīng)濟職能涉及調(diào)節(jié)社會總供求、調(diào)節(jié)資源配置和調(diào)節(jié)財富分派的職能。7.稅收對投資產(chǎn)生影響，進而會影響資源配的置。８.稅收對納稅人勞動投入的影響重要通過個人所得稅來發(fā)揮其作用。９.稅收對消費結(jié)構(gòu)的影響重要通過商品稅的形式來實現(xiàn)的。10.根據(jù)收益取得的保險限度不同，可以將投資區(qū)分為安全性投資和風(fēng)險性投資。1１.一般認為所得稅、財產(chǎn)稅等直接稅,由于都具有累進性質(zhì)，對于財富的分派,有促進公平分派的作用;而消費稅、鹽稅等間接稅大多具有累退性質(zhì)，對財富的分派，有增長不平均的趨勢。１2.稅收是國家對經(jīng)濟實行宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟杠桿。通過稅收的調(diào)控，可以實現(xiàn)總供應(yīng)和總需求的平衡、資源的優(yōu)化配置和收入分派的公平。13.我國現(xiàn)行稅法大體可分為兩部分：一是稅收實體法，二是稅收程序法。14.滯納金是稅務(wù)機關(guān)對欠稅者所征的一種罰金，其計算是從滯納之日起，按日加收所欠稅款5‰的滯納金。15.按照違法的性質(zhì)、限度不同,法律責(zé)任可以分為刑事責(zé)任、行政責(zé)任和民事責(zé)任,法律制裁相應(yīng)的分為刑事制裁、行政制裁和民事制裁。16.稅制要素中最基本、最重要的三個要素是征稅對象、納稅人和稅率。１7.稅法規(guī)定的納稅人,涉及自然人和法人。18.我國現(xiàn)行稅制實行的稅率可以分為比例稅率、累進稅率和定額稅率三種。19.比例稅率在實際運用中可分為單一比例稅率、幅度比例稅率和差別比例稅率三種。2０.累進稅率按其累進依據(jù)和累進方式的不同，可分為全額累進稅率、全率累進稅率、超額累進稅率和超率累進稅率四種。２1.定額稅率亦稱固定稅率,一般合用于從量計征的商品或稅種。２2.征稅對象屬于征稅目的物的規(guī)定，是一個稅種區(qū)別于另一個稅種的重要標(biāo)志。２3.稅率是計算稅額的尺度,是國家稅收政策的具體體現(xiàn),為稅收制度的中心環(huán)節(jié)。２4.累進稅率對于調(diào)節(jié)納稅人收入,有著特殊的作用。25.按計稅依據(jù)對稅收進行分類,可分為從價稅和從量稅。26.按稅收收入的歸屬權(quán)對稅收進行分類,可劃分為中央稅、地方稅、中央與地方共享稅。27.按稅負是否轉(zhuǎn)嫁的稅收進行分類,可分為直接稅和間接稅。28.制定科學(xué)的稅收原則始終是設(shè)計稅收制度的核心問題。2９．威廉？配第是英國資產(chǎn)階級古典政治經(jīng)濟學(xué)的創(chuàng)始人。30.配第提出的三條稅收標(biāo)準為公平、簡便和節(jié)約。31.亞當(dāng)?斯密是英國古典政治經(jīng)濟學(xué)的代表,其代表作為《國富論》。３２．亞當(dāng)?斯密的稅收四原則是指平等原則、的確原則、便利原則和節(jié)約原則。33.節(jié)約原則又稱經(jīng)濟原則，是指向國民征稅要適量,不能超過一定的量度。３4.西斯蒙第的稅收原則理論的亞當(dāng)?斯密提出的稅收原則為基礎(chǔ)的補充，他們是稅收不可侵及資本、不可以總產(chǎn)品為計稅依據(jù)、稅收不可侵及納稅人的最低生活費用和稅收不可驅(qū)使財富流向國外。3５.瓦格納的稅收四原則為財政政策原則、國民經(jīng)濟原則、社會主義原則和稅務(wù)行政原則。36.現(xiàn)代西方稅收原則為效率原則、公平原則和穩(wěn)定原則。3７.稅收效率原則是指稅收制度的設(shè)計應(yīng)講求效率,必須在稅務(wù)行政、資源運用、經(jīng)濟運作的效應(yīng)三個方面盡也許講求效率,以促進經(jīng)濟的穩(wěn)定和發(fā)展。３8.具體來講，稅收可以通過兩個方面來達成經(jīng)濟穩(wěn)定:內(nèi)在穩(wěn)定器作用和相機抉擇作用。39.社會主義市場經(jīng)濟體制下的稅收原則,歸納起來就是財政原則、法治原則、公平原則和效率原則。40.稅收公平只是一種相對的公平，它包含兩個層次:稅負公平和機會均等。41．我國實行商品流通稅的重要因素是生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的減少導(dǎo)致經(jīng)濟日益繁榮、稅收相對下降。42.我國1958年工商稅制改革，將本來的商品流通稅、貨品稅、營業(yè)稅和印花稅，合并為工商統(tǒng)一稅。４3.我國19７9年稅制改革，將工商稅分解為產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅和鹽稅。４4.19５0年統(tǒng)一全國稅制，標(biāo)志著新中國稅制的建立。４5.在1994年的工商稅制改革時,增值稅是改革的核心內(nèi)容。4６.我國１973年稅制改革，將本來的對公司征收的屠宰稅、車船使牌照用稅、城市房地產(chǎn)稅、鹽稅和工商統(tǒng)一稅，合并為工商稅。47．建國初期,我國工商稅收制度的一個重要特點是多稅種、多次征。4８.19５３年，修正稅制的重要內(nèi)容是試行商品流通稅。４９．工商統(tǒng)一稅的稅目分兩部分:工農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和商業(yè)零售及交通運送和服務(wù)性行業(yè)。5０.1958年在改革工商稅制的同時,還改革了農(nóng)業(yè)稅制,在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一實行分地區(qū)的差別比例稅制。5１.現(xiàn)在增值稅收入占整個稅收收入的一半以上,成為我國最大的稅種。５2.增值稅是以商品價值中的增值額為課稅對象的一個稅種。５３.增值稅的基本稅率為17%．54．世界各國的增值稅制度在實行范圍上有所不同，涉及局部實行和全面實行兩種類型。55.凡是在我國境內(nèi)銷售貨品或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨品的單位和個兒均為增值稅的納稅人。56.我國增值稅實行憑進貨發(fā)票扣稅的辦法。57.我國增值稅起征點幅度規(guī)定如下：銷售貨品的起征點為月銷售額6０0~２0２3元；銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點為月銷售額2００～8０0元;按次納稅的起征點為每次(日)營業(yè)收入額５0~80元。５8．從事貨品批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在180萬元以下的是小規(guī)模納稅人。５９．納稅人銷售貨品或者提供應(yīng)稅勞務(wù)繳納增值稅的納稅時間為收訖銷貨款或者取得銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。６0.納稅人的納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。6１.以1日、3日、５日、1０日或15日為一期的納稅人，納稅期滿后5日內(nèi)預(yù)繳稅款，次月1０日內(nèi)結(jié)清上月應(yīng)納稅款并申報納稅。62.納稅人銷售貨品或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購買者開具增值稅專用發(fā)票,并在發(fā)票上分別注明銷售款和銷項稅額。63.消費稅實行從價定率或者從量定額的辦法計算應(yīng)納稅額。64.我國消費稅環(huán)節(jié)選擇在生產(chǎn)環(huán)節(jié)。6５.消費稅實行價內(nèi)稅，即以具有消費稅稅金而不含增值稅稅金的消費品價格為計稅依據(jù)。６6.進口應(yīng)稅消費品,于報關(guān)后按規(guī)定的組成計稅價格計稅。6７.進口應(yīng)稅消費品,于報關(guān)進口后7日內(nèi)申報納稅。68.納稅人生產(chǎn)銷售(涉及到外地自銷或者委托外地代銷)以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品,除另有規(guī)定外,均應(yīng)在納稅人核算地繳納消費稅。69.營業(yè)稅的納稅人是在王剛境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人。70．納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機構(gòu)申報納稅。71.金融業(yè)（不涉及典當(dāng)業(yè))的納稅期限為一個季度。保險業(yè)的納稅期限為一個月。72．建筑安裝業(yè)務(wù)實行分包或者轉(zhuǎn)包形式的,分包人或者轉(zhuǎn)包人的應(yīng)納稅額,以總承包人為扣繳義務(wù)人。73.轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，以貸款利息減去借款利息的余額為營業(yè)額。74.進口關(guān)稅的完稅價格是到岸價格。75.出口關(guān)稅的計稅依據(jù)是離岸價格。76.關(guān)稅的重要作用是保護本國生產(chǎn)發(fā)展。77.關(guān)稅由海關(guān)負責(zé)任征收,一般采用差別比例稅率,分為進口稅率和出口稅率。78．關(guān)稅的對進出國境或關(guān)境的貨品和物品征收的一種稅。7９.多邊貿(mào)易談判是關(guān)貿(mào)總協(xié)定的核心活動之一,關(guān)稅減讓是其重要宗旨。80.進口關(guān)稅稅率為從價計征。81.商品流轉(zhuǎn)額，假如按稅法規(guī)定賣方為納稅人，就是銷售收入額;假如按稅法規(guī)定買方為納稅人，則是購進商品支付金額。８2．規(guī)范增值稅是流轉(zhuǎn)稅制改革的核心。83.征多少，退多少,未征不退和徹底退稅是出口退稅的總原則。8４.出口貨品退（免)稅管理辦法規(guī)定,出口退稅的合用稅種為增值稅和消費稅。85.在納稅環(huán)節(jié)的選擇上，可以對所有的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征稅，叫作道道征稅。86.一般而言,世界各國所得稅的應(yīng)稅所得應(yīng)具有三個特性:合法性、連續(xù)性和真實性。87.一般而言，所得課稅的征稅方式是分類征稅制、綜合征稅制和分類綜合征稅制。88.所得課稅世界通行的征收方法有源課法和申報法兩種方法。89．計算應(yīng)納稅所得額時,準予扣除的項目是指與納稅人取得收入有關(guān)的成本、費用和損失。90.公司所得稅條例規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時,納稅人支付給職工的工資按計稅工資扣除。９1.納稅人用于公益、救濟性的捐贈,在年度應(yīng)納稅所得額3％以內(nèi)的部分，準予扣除。92.納稅人應(yīng)納稅所得額的計算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。93.納稅人發(fā)生年度虧損，可以用下一年度的所得填補，局限性填補的,可以逐年延續(xù)填補，但最長不得超過５年。94．一般而言，稅收管轄權(quán)涉及地區(qū)管轄權(quán)和居民管轄權(quán)。95.外商投資公司和外國公司所得稅的指導(dǎo)思想是維護國家利益、服務(wù)于對外開放和尊重國際慣例。96．外商投資公司和外國公司所得稅在維護國際權(quán)益的基礎(chǔ)上,實行稅率從低、優(yōu)惠從寬和手續(xù)從簡的原則。97．外商投資權(quán)益和外國公司所得稅的課稅對象是生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得。９8.外商投資公司來源于中國境外的所得已在境外繳納的所得稅款,準予在匯總納稅時,從其應(yīng)納稅額中扣除,但扣除不得超過其境外所得依照本法規(guī)定計算的扣除限額。99.外商投資公司和外國公司所得稅通過采用以下３項措施，即:減少稅率、減免稅和再投資退稅,給在華投資的外商投資公司和外國公司以稅收優(yōu)惠。100．生產(chǎn)型外商投資公司,經(jīng)營期在202３以上,從開始獲利的年度起,第一年和次年免征公司所得稅，第3～第５年減半征收公司所得稅。1０1.個人所得稅的納稅人,是在中國境內(nèi)有住所,或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年，從中國境內(nèi)外取得所得的個人以及在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年,從中國境內(nèi)取得所得的個人。10２.臨時離境,是指在一個納稅年度中一次不超過3０日或多次累計不超過９０日的離境。１03.國際上鑒定居民和非居民的兩種標(biāo)準是法律標(biāo)準和戶籍標(biāo)準。10４.工資薪金所得合用超額累進稅率,勞務(wù)報酬所得合用比例稅率,稅率為２0%10５.外國個人所得稅采用源課繳納和納稅人自行申報納稅兩種方法。106.工資薪金所得應(yīng)納的稅款，按月計征,由扣繳義務(wù)人或納稅義務(wù)人在次月7日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。107．農(nóng)業(yè)稅是按不扣除物化勞動和活勞動消耗總收入額的課稅。１08.農(nóng)業(yè)稅的納稅人是從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、有農(nóng)業(yè)收入的單位和個人。109.農(nóng)業(yè)稅的計稅依據(jù)涉及農(nóng)作物的常年應(yīng)產(chǎn)量以及農(nóng)產(chǎn)品的收入。11０．農(nóng)業(yè)稅對大宗農(nóng)林特產(chǎn)收入實行統(tǒng)一稅率,稅率為5~1０%;對少數(shù)獲利較大或擠占農(nóng)田的產(chǎn)品收入,可以適當(dāng)提高稅率,但最高不得超過15％.111.農(nóng)業(yè)稅征收入庫的辦法有兩種，即折合主糧、征收代金和繳納鈔票。１１2.我國對資源征稅的重要稅種有資源稅、城鄉(xiāng)土地使用稅和耕地占用稅。113.對資源征稅按其課稅目的和意義不同,可以分為級差資源稅和一般資源稅。114.一般資源稅體現(xiàn)普遍征收、有償開采的原則,具有收益稅的性質(zhì)，是對絕對地租的征收。１15.我國資源稅的征收范圍涉及礦產(chǎn)品和鹽。116.資源稅采用從量定額的辦法征收，實行普遍征收、級差調(diào)節(jié)的征收原則。１1７．資源稅從量定額征收,其計稅依據(jù)為課稅數(shù)量。納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)納產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量；納稅人開采或者生產(chǎn)產(chǎn)品自用的,以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。118．資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷貨款或取得銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；自用應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用的當(dāng)天。11９.資源稅條例規(guī)定的扣繳義務(wù)人是收購未稅礦產(chǎn)品的單位。120.耕地占用稅是從19８７年４月1日國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》之日起實行。１２1．耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據(jù)，從量定額征收。12２．耕地占用稅采用定額稅率，以縣為單位，規(guī)定幅度差別稅額，征稅對象是占用農(nóng)用規(guī)定建房和從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的行為。１23.經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)，人均耕地特別少的地區(qū)，耕地占用稅稅額可比規(guī)定稅額適當(dāng)提高，但最高不得超過規(guī)定稅額的50%1２4.城鄉(xiāng)土地使用稅的納稅人涉及在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人。125．土地增值稅的納稅人是指有償轉(zhuǎn)讓中華人民共和國國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)取得收入的單位和個人。126.土地增值稅以納稅人轉(zhuǎn)讓土地所取得的增值額為計稅依據(jù)。1２7．我國土地增值稅的計稅依據(jù)是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)總收入減去取得土地使用權(quán)時支付的價款、土地開發(fā)成本、地上建筑物成本及有關(guān)費用、銷售稅金等后的余額。128.土地增值稅實行四級超額累進稅率，即：土地增值額未超過扣除項目金額50％的部分,稅率為３0%；超過５0%未超過１0０%的部分，稅率為４０％;超過１00%未超過200%的部分，稅率為50％；超過２00%以上的部分,稅率為6０%.12９．財產(chǎn)稅按照征稅范圍寬窄劃分,可分為一般財產(chǎn)稅和個別財產(chǎn)稅。130.財產(chǎn)稅按照課征時財產(chǎn)所處的運動狀態(tài)劃分，可以分為動態(tài)財產(chǎn)稅和靜態(tài)財產(chǎn)稅。131．我國目前財產(chǎn)稅類稅種涉及房產(chǎn)稅、契稅、車船使用稅、城市房地產(chǎn)稅和車船使用牌照稅。13２.遺產(chǎn)稅的三種類型是總遺產(chǎn)稅制、分遺產(chǎn)稅制和混合遺產(chǎn)稅制。1３3.車船使用稅是從量規(guī)定定額稅率，對車輛制定幅度稅額，對船舶規(guī)定分類分級的固定稅額。134.外商體制公司不征收車船使用稅，按原規(guī)定征收車船使用牌照稅。135.房產(chǎn)稅的納稅人的開征地區(qū)的產(chǎn)權(quán)所有人和承典人。136.契稅實行幅度稅率,稅率為3~5％137.契稅按照房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移時，所立契約所起作用的性質(zhì)不同,分為買契稅、典契稅、贈與稅三種。138.行為稅的征稅對象是特定行為。139.印花稅是對書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為征收的一種稅。1４0.印花稅的計稅依據(jù)有按憑證所載金額和按件固定征收兩種。１4１.按比例稅率繳納印花稅而應(yīng)納稅額局限性1角的，免征印花稅；對財產(chǎn)租賃協(xié)議，稅法規(guī)定了最低1元的應(yīng)納稅額起點。１4２.對于同一憑證，假如雙方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，各方均為納稅人，應(yīng)當(dāng)由各方就所持憑證的各自金額貼花。１43.稅法規(guī)定對權(quán)利許可證照和其他營業(yè)帳簿按件定額貼五元。144.應(yīng)納稅額較大或者貼花次數(shù)較頻繁的納稅人，可向稅務(wù)機關(guān)提出申請，采用以繳款書代替貼花或采用匯總繳納的辦法。1４5．印花稅的稅率根據(jù)應(yīng)稅憑證的性質(zhì)，分包規(guī)定從價比例稅率或按件固定稅率。比例稅率分五檔，即0.５萬分之、３萬分之、５萬分之、0.3萬分之和1‰,按件定額為5元。14６．記載資金的帳簿第一年是按金額貼花，次年按資金增長金額貼花。１４7.印花稅實行四自繳納的辦法,即自行計稅、自行購花、自行貼花、自行注銷。１４8.城建稅安納稅人所在地區(qū)分別規(guī)定不同的稅率：納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；縣城、鎮(zhèn)的,稅率5％;不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的,稅率為1%.1４9.城建稅是以納稅人實繳的增值稅、營業(yè)稅、消費稅稅額為計稅依據(jù),分別與3個稅同時繳納。150．屠宰稅的征收范圍重要是豬、羊、菜牛三種牲畜。１51．我國目前在上海、深圳兩地試征稅率為４％的印花稅，作為證券交易稅課稅的權(quán)宜之計。152.１994年以來形成的我國稅制，已由單一的稅制轉(zhuǎn)換為多稅種、多環(huán)節(jié)、多層次發(fā)揮作用的復(fù)稅體系。1５3．我國現(xiàn)行稅種涉及22個稅種,分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財產(chǎn)稅、行為稅五大類。１5４.我國流轉(zhuǎn)稅制涉及增值稅、營業(yè)稅、消費稅和關(guān)稅４個稅種。155.我國所得稅制涉及公司所得稅、外商投資公司和我國公司所得稅、個人所得稅和農(nóng)業(yè)稅4個稅種。156.我國資源稅制涉及資源稅、耕地占用稅、城鄉(xiāng)土地使用稅和土地增值稅四個稅種。15７.我國現(xiàn)行稅制是結(jié)構(gòu)是以流轉(zhuǎn)稅和所得稅并重的雙主體稅制結(jié)構(gòu)。158.一個產(chǎn)品在其流轉(zhuǎn)過程中，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)應(yīng)征增值稅或消費稅,通過批發(fā)環(huán)節(jié),要征收增值稅；通過零售環(huán)節(jié)，要征收增值稅；進出口商品要征收關(guān)稅、增值稅和消費稅。159．進一步改革個人所得稅制度，擴大個人所得稅納稅人的范圍,實行分類課征制和綜合申報制相結(jié)合的計征辦法。1６0.稅費改革的核心問題是費改稅的實行。名詞解釋：1.「稅收實體法」是規(guī)定稅收法律關(guān)系主體的實體權(quán)利、義務(wù)的法律規(guī)范的總稱。其重要內(nèi)容涉及納稅主體、征稅客體、計稅依據(jù)、稅目、稅率、減免稅等。2.「稅收保全」是指稅務(wù)機關(guān)有權(quán)為保證取得稅收收入,依法在規(guī)定的納稅期之前采用限制納稅人解決或轉(zhuǎn)移商品、貨品或其他財產(chǎn)等措施,涉及扣押、查封財產(chǎn)和暫停支付銀行存款等具體措施。3．「起征點」是稅法規(guī)定征稅對象開始征稅的稅額。未達成起征點不征稅，達成或超過的就其所有稅額征稅。4．「免征額」是稅法規(guī)定的征稅對象中免于征稅的稅額。免征額部分不征稅,只對超過免征額的部分征稅。5.「小規(guī)模納稅人」在我國增值稅制度中對一些經(jīng)營規(guī)模較小，會計核算不健全的納稅人，采用特殊方法即按征收率計算稅額的方法，這些納稅人就是小規(guī)模納稅人。6.「到岸價格」是指貨品在采購地的正常批發(fā)價格,加上國外已征的出口稅以及運到我國輸入地點起卸前的包裝費、運費、保險費、手續(xù)費等一切費用。7.「反傾銷關(guān)稅」它是為了對付和抵制進行傾銷的我國貨品進口而征收的一種臨時附加稅。8.「屬地主義稅收管轄權(quán)」按照屬地原則確立的稅收管轄權(quán)，就是地區(qū)管轄權(quán),或稱收入來源地管轄權(quán)。它認定地區(qū)概念，對凡屬來源或存在于本國領(lǐng)土疆域范圍內(nèi)的應(yīng)稅收入、所得和財產(chǎn),不管其屬于本國人或外國人,都要征稅;但是，對來源或存在于本國領(lǐng)土疆域以外的應(yīng)稅收入、所得和財產(chǎn),不得在本國征稅范圍之內(nèi)。9.「稅收抵免」是指居住國政府準許本國居民以其繳納的非居住國所得稅抵免一部分應(yīng)繳納的居住國所得稅。可分為直接抵免和間接抵免兩類。10.「稅收饒讓」是指居住國政府對本國納稅人在非居住國得到減免的那一部分所得稅，同樣給予抵免待遇,不再按本國規(guī)定的稅率補征。11．「預(yù)提所得稅」即在我國境內(nèi)沒有設(shè)立機構(gòu)而有來源于我國所得的外國公司,也是外商公司所得稅的納稅人,也征收所得稅,稱為預(yù)提所得稅。12.「所謂關(guān)聯(lián)公司」是指與公司有以下關(guān)系之一的公司、公司和其他經(jīng)濟組織：在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或間接的擁有或者控制關(guān)系；直接或間接地同為第三者擁有或者控制；其他在利益上相關(guān)聯(lián)的關(guān)系。1３.「個人所得稅」是對我國居民的境內(nèi)外所得和非居民來源于我國的個人所得征收的一種稅。14.「耕地占用稅」是在全國范圍內(nèi)，對占用農(nóng)用耕地建房或者從事其他非農(nóng)用建設(shè)的單位和個人,按照規(guī)定稅額一次性征收的稅種。1５.「城鄉(xiāng)土地使用稅」(簡稱土地使用稅)是對在城市和縣城占用國家和集體土地的單位和個人,按照使用土地面積定額征收的一種稅。16．「固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅」是為了貫徹國家產(chǎn)業(yè)政策，引導(dǎo)投資方向,對在我國境內(nèi)從事固定資產(chǎn)投資行為的單位和個人征收的一種稅。簡答題：１、納稅主體的權(quán)利與義務(wù)？答：納稅主體在一般情況下是指納稅人,即稅法規(guī)定負有納稅義務(wù)者。權(quán)利：1）延期納稅權(quán)；2)申請減免稅權(quán)；３)多繳稅款申請退還權(quán)；4)委托稅務(wù)代理權(quán)；5)規(guī)定稅務(wù)機關(guān)承擔(dān)補償責(zé)任權(quán)；6）申請復(fù)議和提起訴訟權(quán)。義務(wù):１)依法辦理納稅登記、變更登記或重新登記；2)依法設(shè)立帳簿,合法使用有關(guān)憑證；3)按規(guī)定定期向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表、財務(wù)會計報表和其他有關(guān)資料；4）按期進行納稅申報,及時、足額地繳納稅款；５）積極接受和配合稅務(wù)機關(guān)的納稅檢查;６）違反稅法的納稅人，應(yīng)按規(guī)定繳納滯納金、罰款,并接受其他法定處罰。2、納稅人與納稅擔(dān)保人的相同點和不同點是什么？答：納稅主體在一般情況下是指納稅人，即稅法規(guī)定負有納稅義務(wù)者。此外,還涉及納稅擔(dān)保人，即以自己的信譽和財產(chǎn)保證納稅人履行納稅義務(wù)者。相同點：納稅擔(dān)保人與納稅人同樣負有法律上的納稅義務(wù)。不同點:1）納稅人在稅法中普遍存在，沒有納稅人，稅收法律關(guān)系就無法最終實現(xiàn);而納稅擔(dān)保人只有在納稅人有逃避納稅嫌疑等特殊情況時被規(guī)定設(shè)立。2）納稅人承擔(dān)的納稅義務(wù)是稅法中直接規(guī)定的，無法選擇;而其別人只有在承諾作為納稅擔(dān)保人,并且納稅人不能履行納稅義務(wù)時才代為承擔(dān)法律上的納稅義務(wù)。3）從法律責(zé)任上講,納稅人繳納的稅金最終只能由自己承擔(dān)，而納稅擔(dān)保人繳納稅金后,可以依法向被擔(dān)保的納稅人追償損失。3、試比較從價稅和從量稅的區(qū)別。答：1）從價稅是以征稅對象的價格為依據(jù)，按一定比例計征的稅種。如增值稅、營業(yè)稅、關(guān)稅等,2）從量稅是以征稅對象的數(shù)量（重量、面積、件數(shù)）為依據(jù),規(guī)定固定稅額計征的稅種。如資源稅,車船、土地使用稅等。３）從價稅在一般情況下，征稅對象價高則稅多，價低則稅少,稅收承擔(dān)比較合理,但卻不利于促進公司改善商品包裝，由于改善商品包裝而價格提高后，稅額也會增長。從量稅則有助于鼓勵改善商品包裝,計算也比較簡樸，但是，假如不分等定稅或分等過粗,稅負則不公平，而分類過細又會使制定稅額的工作過于繁瑣。4、如何理解公平原則和效率原則這一對矛盾?答:1)稅收的公平原則與效率原則是一對矛盾。公平原則強調(diào)量能承擔(dān),也許干擾生產(chǎn)和消費決策，影響經(jīng)濟發(fā)展，破壞稅收效率；而效率原則強調(diào)稅收應(yīng)盡量避免對經(jīng)濟生產(chǎn)干擾,實現(xiàn)資源有效配置和經(jīng)濟增長,這就有也許拉開貧富之間的差距，從而破壞公平原則。2)解決好公平與效率之間的矛盾，對一國經(jīng)濟的發(fā)展、社會的安定具有重要意義。在解決這個矛盾時，要兼顧公平和效率的提高，既要考慮經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展,又要考慮到貧富之間的差距不能過度拉大，不能片面追求效率或片面追求公平,要兼顧公平與效率;或側(cè)重公平，兼顧效率;或側(cè)重效率,兼顧公平,應(yīng)當(dāng)根據(jù)各國國情來決定。３)根據(jù)我國經(jīng)濟發(fā)展比較落后的情況及消除“平均主義大鍋飯”對我國經(jīng)濟生產(chǎn)的惡劣影響，我國制定了“效率優(yōu)先,兼顧公平”的原則。５、我國增值稅中不得抵扣的進項稅額涉及哪些？答:1）購進固定資產(chǎn);2）購進貨品或者應(yīng)稅勞務(wù)未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證的；3）購進貨品或者應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅扣稅憑證上未按規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項，事項雖有注明但不符合規(guī)定的。4）用于非應(yīng)稅項目的購進貨品或者應(yīng)稅勞務(wù)；5）用于免稅項目的購進貨品或者應(yīng)稅勞務(wù);６)用于集體福利或者個人消費的購進貨品或者應(yīng)稅勞務(wù)；7)非正常損失的購進貨品；8）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所用購進貨品或者應(yīng)稅勞務(wù)。6、簡述混合銷售與兼營行為的區(qū)別。答：區(qū)別:①混合銷售行為強調(diào)的是一項銷售行為同時涉及應(yīng)稅勞務(wù)和貨品,其范圍僅指應(yīng)稅勞務(wù)與貨品的混合;兼營行為則是指納稅人從事的經(jīng)營活動中既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨品或非應(yīng)稅勞務(wù)。②從貨品角度看,是指應(yīng)稅勞務(wù)與銷售貨品不是在一項銷售行為中同時發(fā)生；從勞務(wù)的角度看,無論應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)是否同時發(fā)生，均為兼營行為。③綜上所述，兩稅征收范圍的劃分，原則上可概括為:混合銷售行為按公司對象劃分；兼營行為分別核算,不分別核算的,一并征收增值稅。7、簡述外商體制公司和外國公司所得稅的立法原則。答：“維護國家權(quán)益,稅負從輕，優(yōu)惠從寬,手續(xù)從簡”(其他的自己發(fā)揮）8、簡述外商體制公司和外國公司所得稅居民公司與非居民公司鑒定標(biāo)準以及各自應(yīng)履行的納稅義務(wù)。答:①外商投資公司的總機構(gòu)設(shè)在中國境內(nèi)，就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得征稅。②按照國際通行的原則,對本國法人的劃分一般有兩種標(biāo)準:一是法律標(biāo)準,即以是否在本國各級政府注冊為依據(jù)；一是戶籍標(biāo)準,即以公司的總機構(gòu)是否設(shè)在本國境內(nèi)為依據(jù)。③我國實現(xiàn)的是注冊地與總機構(gòu)所在地雙重標(biāo)準。④但是,對中外合作經(jīng)營公司中，有的由合作各方自負盈虧，自擔(dān)風(fēng)險，不組成一個法人實體,合作各方仍然分屬于各自出資者的法人實體，合作公司自身即不是一個獨立的法人實體，也不構(gòu)成總機構(gòu)設(shè)在中國境內(nèi)，因此,僅就其來源于中國境內(nèi)所得征稅。9、我國開征土地增值稅的意義和作用。答：1）開征土地增值稅,有助于克制房地產(chǎn)的投機、炒賣活動，防止國有土地收益的流失。2）開征土地增值稅,有助于增長財政收入。3）開征土地增值稅，符合稅制改革的總設(shè)想，是建立分稅制財政體制的需要。１0、簡述印花稅的3條立法原則。答:1）掌握重點稅源；2)稅負從輕；３）條文規(guī)定從簡。1１、簡述我國現(xiàn)行稅制的多環(huán)節(jié)調(diào)節(jié)作用。(20234月考的多層次調(diào)節(jié)的作用)答:我國現(xiàn)行稅制，通過多稅種的復(fù)稅制建立，可以發(fā)揮多環(huán)節(jié)的調(diào)節(jié)作用。1)從社會再生產(chǎn)的環(huán)節(jié)來看，我國現(xiàn)行稅制設(shè)立的稅種,已進一步到社會再生產(chǎn)的四個環(huán)節(jié)，對生產(chǎn)、互換、分派、消費發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。(展開侃)2）從產(chǎn)品流轉(zhuǎn)過程看,通過對商品流轉(zhuǎn)各個環(huán)節(jié)的征稅保證了國家及時、穩(wěn)定、均衡地取得進一步。實現(xiàn)多方面的稅收監(jiān)督,對發(fā)展生產(chǎn)力有著重要意義。論述題：１、論述我國社會主義市場經(jīng)濟下的稅收原則。答題思緒:1）財政原則。集中財政收入是稅收作為滿足公共需要的分派手段的最基本的職能。因此,建立稅收制度的首要原則就是財政原則。①完善我國的稅制結(jié)構(gòu),增強我國稅收收入的彈性。②強化稅收征管力度。③強化預(yù)算外資金的管理，逐步減少稅外收費項目。2)法治原則。法治是建立市場經(jīng)濟新稅制體制的核心。①要實現(xiàn)依法治稅,一方面要做到有法可依,這是法治原則的前提。②要實現(xiàn)依法治稅,從嚴進行征收管理是十分必要的。③要實現(xiàn)依法治稅,必須使用現(xiàn)代化手段,興建稅務(wù)信息高速公路。④要實現(xiàn)依法治稅,必須加強稅收法制教育。３）公平原則。①要實現(xiàn)公平稅負,就要做到普遍征收、量能承擔(dān)，使稅收有效地起到調(diào)節(jié)作用。②要做到稅負公平,就要做到統(tǒng)一稅收、集中稅權(quán),保證稅法執(zhí)行上的嚴厲性和一致性。③要實現(xiàn)機會均等，就必須貫徹國民待遇原則,實現(xiàn)真正的公平競爭。４）效率原則。①要提高稅收征管的現(xiàn)代化限度。②要改善管理形式,實現(xiàn)征管要素的最佳組合。③要健全征管成本制度,精兵簡政、精打細算、節(jié)約開支。計算題：由于《稅制》涉及的計算都比較簡樸，所以我覺得大家都應(yīng)當(dāng)掌握,增值稅和所得稅是必考的，另,我感覺這幾年印花稅都是以填空、簡答形式出題，這回也許會有一道簡樸的計算題,５分,不要可惜了～計算題應(yīng)注意的幾個問題:對增值稅一般納稅人(涉及納稅人自己或代其他部門）向購買方收取的價外費用和逾期包裝物押金，應(yīng)視為含稅收入,在征稅時換算成不含稅收入在并入銷售額。以舊換新銷售貨品,應(yīng)按新貨品的同期銷售價格擬定銷售額，不得扣減舊貨品的收購價格。(金銀首飾除外）以物易物雙方都應(yīng)作銷售解決,以各自發(fā)出的貨品核算銷售額并計算銷項稅額,以各自收到的貨品按規(guī)定核算購貨額并計算進項稅額。購買農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的單位在收購價格之外按規(guī)定繳納并承擔(dān)的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，準予并入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價,計算進項稅額。理論聯(lián)系實際，論述稅負轉(zhuǎn)嫁及其方式。稅負轉(zhuǎn)嫁是指納稅人將其繳納的稅款，通過各種途徑所有或部分地轉(zhuǎn)移給別人承擔(dān)的經(jīng)濟過程和經(jīng)濟現(xiàn)象。稅負轉(zhuǎn)嫁的方式,重要有如下幾種:１．前轉(zhuǎn)。是指稅負通過市場買賣,由賣方向買方轉(zhuǎn)嫁，也就是指納稅人將其應(yīng)納稅款通過提高商品價格的方式于商品交易之時,順利向前轉(zhuǎn)嫁給消費者,前轉(zhuǎn)是稅負轉(zhuǎn)嫁中最為普遍的一種形式。一般來說，前轉(zhuǎn)既可以一次完畢，也可以多次完畢，通過多次才干完畢的前轉(zhuǎn)稱為復(fù)前轉(zhuǎn)。2.后轉(zhuǎn)。是指稅負無法通過市場買賣前轉(zhuǎn)給買方,而改為向后轉(zhuǎn)嫁給上一環(huán)節(jié)的生產(chǎn)者或經(jīng)營者。例如，某批發(fā)商納稅之后，由于商品價格下跌,稅負不能通過提高價格順利前轉(zhuǎn)給零售商。所以批發(fā)商只好請求廠商減少價格,稅負因此而向后轉(zhuǎn)嫁給廠商。一般來說,后轉(zhuǎn)既可以一次完畢，也可以多次完畢,通過多次才干完畢的后轉(zhuǎn)稱為復(fù)后轉(zhuǎn)。3.消轉(zhuǎn)。是指納稅人在無法將稅負前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)的情況下,依靠自己的努力,提高勞動生產(chǎn)率，擴大生產(chǎn)規(guī)模,減少生產(chǎn)成本，使由于承擔(dān)稅負而導(dǎo)致的損失在新增利潤中得到抵補,由于這種形式是納稅人自己把稅負“消化”掉了,故被稱為消轉(zhuǎn)。第一章稅制概述一、稅收的概述:（一)、稅收的概念及對其的理解★論述1.定義:稅收是國家憑借政治權(quán)力,無償?shù)卣魇諏嵨锘蜇泿?，以取得財政收入的一種工具。2.對稅收概念的理解⑴從直觀來看，稅收是國家取得財政收入的一種重要手段。⑵從物質(zhì)形態(tài)看，稅收繳納的形式是實物或貨幣。⑶從本質(zhì)上來看,稅收是憑借國家政治權(quán)力實現(xiàn)的特殊分派。⑷從形式特性來看,稅收具有無償性、強制性、固定性的特性。⑸從職能來看,稅收具有財政和經(jīng)濟兩大職能。財政職能地位:基本職能稅收占財政收入95%特點：合用范圍的廣泛性;取得財政收入的及時性;征收數(shù)額上的穩(wěn)定性。經(jīng)濟職能重要表現(xiàn)在:調(diào)節(jié)總供求平衡；調(diào)節(jié)資源配置;調(diào)節(jié)社會財富分派。⑹從性質(zhì)來看,我國社會主義稅收的性質(zhì)是“取之于民，用之于民”。(二)稅收的本質(zhì)☆１.稅收本質(zhì)的涵義：稅收是憑借國家政治權(quán)力,實現(xiàn)的特殊分派關(guān)系。2．稅收本質(zhì)的內(nèi)涵:⑴稅收體現(xiàn)分派關(guān)系⑵稅收是憑借國家政治權(quán)力實現(xiàn)的特殊分派,它是國家通過制定法律來實現(xiàn)的。(三)稅收的“三性”特性及其關(guān)系☆1．“三性”特性:繳納上的無償性（核心)；征收方式上的強制性；征收范圍、比例上的固定性。2.“三性”特性的關(guān)系：⑴“三性”特性是稅收自身所固有的特性，是客觀存在的不以人的意志為轉(zhuǎn)移。⑵無償性是稅收的本質(zhì)和體現(xiàn)，是“三性”的核心,是由財政支出的無償性決定的。⑶強制性是無償性的必然規(guī)定，是實現(xiàn)無償性、固定性的保證。⑷固定性是強制性的必然結(jié)果。⑸稅收的“三性”特性互相依存,缺一不可，是區(qū)別于非稅的重要依據(jù)。二、稅法的概念及其分類(一）稅法是國家制定的有關(guān)調(diào)整稅收分派過程中形成的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總和,它是稅收制度的核心。單選,填空（二)稅法的分類1.按稅法的效力分類:稅收法律（人大及常委制定）;稅收法規(guī)（國務(wù)院制定）;稅收規(guī)章(稅務(wù)管理部門制定）。2.按稅法的內(nèi)容分類：稅收實體法（規(guī)定實體權(quán)利和義務(wù),稅法的核心）;稅收程序法（程序關(guān)系為調(diào)整對象)。3.按稅法的地位分類:稅收通則法(共同性問題）；稅收單行法（某一類問題）4.按稅收管轄權(quán)分類:國內(nèi)稅法(一國范圍內(nèi));國際稅法(國家與國家之間稅收權(quán)益分派)三、稅收法律關(guān)系(一)主體及其權(quán)利與義務(wù)１.稅收法律關(guān)系主體：即稅收法律關(guān)系的參與者，它由存在稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)系的雙方，即征稅主體和納稅主體組成。2.征稅證體⑴定義：指稅收法律關(guān)系中享有征稅權(quán)利的一方當(dāng)事人，即稅務(wù)機關(guān)。⑵組成部門:國家稅務(wù)局，地方稅務(wù)局，海關(guān)。⑶權(quán)利：征稅權(quán);稅法解釋權(quán);估稅權(quán)；委托代征權(quán)；稅收保全權(quán)；強制執(zhí)行權(quán)；行政處罰權(quán)；稅收檢查權(quán);稅款追征權(quán),執(zhí)法的相對獨立權(quán),責(zé)令提供納稅擔(dān)保權(quán)。⑷義務(wù)：依法辦理稅務(wù)登記、開具完稅憑證的義務(wù)。為納稅人保守秘密的義務(wù)，多征稅款立即返還的義務(wù)。在稅收保全中的義務(wù)。解決稅務(wù)爭議過程中應(yīng)履行的義務(wù)。3.納稅主體⑴含義：是稅收法律關(guān)系中負有納稅義務(wù)的一方當(dāng)事人。⑵組成：涉及納稅人、納稅擔(dān)保人。⑶權(quán)利:稅務(wù)知情權(quán)、規(guī)定保密權(quán)、申請減免稅權(quán)、申請退稅權(quán)、陳述申辯權(quán),復(fù)議和訴訟權(quán)，請求補償權(quán),舉報權(quán)、取得代扣代罷手續(xù)費權(quán),控告檢舉權(quán)、請求回避權(quán)、取得完稅憑證權(quán)、拒絕檢查權(quán)、申請延期申報權(quán)、申請延期繳納稅款，委托代理權(quán)⑷義務(wù):依法辦理納稅登記、變更登記或重新登記。依法設(shè)立帳簿,合法使用有關(guān)憑證。按規(guī)定定期向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表，財務(wù)會計報表和其他有關(guān)資料。按期進行納稅申報,及時、足額地繳納稅款。積極接受和配合稅務(wù)機關(guān)的納稅檢查。違反稅法規(guī)定的納稅人，應(yīng)按規(guī)定繳納滯納金、罰款，并接受其他法定處罰。（二)稅收法律關(guān)系的客體（征稅對象）1.定義:是指稅收法律關(guān)系主體雙方的權(quán)利和義務(wù)所共同指向、影響和作用的客觀對象。２.組成：應(yīng)稅的物質(zhì)財富;主體的應(yīng)稅行為。四、稅收法律責(zé)任(一）涵義:指稅收征稅主體和納稅主體雙方違反稅收法律法規(guī)而必須承擔(dān)的法律上的責(zé)任，也就是由于違法行為而應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律后果。(二)內(nèi)容：違反稅務(wù)管理的法律責(zé)任偷稅抗稅的法律責(zé)任。虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票的刑事責(zé)任。單位的法律責(zé)任。擅自減稅免稅的法律責(zé)任。稅務(wù)人員違法的法律責(zé)任。偷稅：指納稅人以不繳或者少繳稅款為目的,采用偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或采用各種不公開的手段，或者進行虛假的納稅申報的手段，隱瞞真實情況,不繳或少繳稅款,欺騙稅務(wù)機關(guān)的行為第二章稅收要素與稅收分類一、稅收要素:征稅對象，納稅人,稅率(中心環(huán)節(jié))，納稅環(huán)節(jié),納稅期限，減免稅。前三個為基本要素。(一)征稅對象1.定義:指對什么東西征稅，即征稅的目的物。(規(guī)定了稅的名稱）2.與之相關(guān)的幾個概念:稅目:征稅對象的具體的內(nèi)容。計稅依據(jù)：征稅對象的計量單位和征收標(biāo)準。（從量、從價)稅源：稅收收入的來源。(二)納稅人1.定義:是稅法上規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人。其規(guī)定解決了對誰征稅，或者誰應(yīng)當(dāng)納稅的問題。2.涉及的有關(guān)人員:法人、自然人、扣繳義務(wù)人、負稅人(實際承擔(dān)稅負的人）(三）稅率：1.定義：是稅額與征收對象數(shù)量之間的比例。其規(guī)定解決了征多少稅的問題。它是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。2.公式：稅率＝稅額／征稅對象數(shù)量3.種類:⑴按性質(zhì)不同分名義稅率＝應(yīng)納稅額/征稅對象的數(shù)量。實際稅率＝實納稅額/實際征稅對象的數(shù)量。差異因減免稅的存在⑵按稅率形式不同分P28，①比例稅率:單一的比例稅率,差別比例稅率（產(chǎn)品差別比例稅率；行業(yè)差別比例稅率;地區(qū)差別比例稅率),幅度比例稅率。②累進稅率:全額累進稅率;超額累進稅率。全率累進稅率；超率累進稅率。③定額稅率L：地區(qū)差別定額稅率;幅度定額稅率；分級定額稅率。(四）納稅環(huán)節(jié)1.定義：是對處在運動過程中的征稅對象,選定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。2．種類：☆一次課征制（一次納稅制）:即一個稅種只在一個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征稅，以避免反復(fù)征稅。二次課征制（二次納稅制）：即一個稅種在商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中選擇二個環(huán)節(jié)征稅。多次課征制(多次納稅制)：即在商品流轉(zhuǎn)各個環(huán)節(jié)多次征稅，道道征收。(五）納稅期限1．定義:納稅人向國家繳納稅款的法定期限，是稅收固定性特性的重要體現(xiàn)。２．?dāng)M定納稅期限的含義:①擬定結(jié)算應(yīng)納稅款的期限②擬定繳納稅款的期限３．?dāng)M定依據(jù):☆⑴根據(jù)國民經(jīng)濟各部門生產(chǎn)經(jīng)營的不同特點和不同的征稅對象擬定。⑵根據(jù)納稅人繳納稅款數(shù)額的多少來擬定。（反比)⑶根據(jù)納稅行為發(fā)生的情況,以從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的次數(shù)為納稅期限。⑷為保證國家財政收入，防止偷漏稅，在納稅行為發(fā)生前，預(yù)先繳納稅款。（六)減稅、免稅1.定義:是稅法中對某些特殊情況給予減少或免去稅負的一種規(guī)定。2．減免稅與起征點、免征額的區(qū)別。二、我國現(xiàn)行稅率:比例、累進、定額比例稅率：同一個征稅對象不管數(shù)額大小，只規(guī)定一個比率征稅的稅率,其稅額隨著征稅對象數(shù)量等比例增長。優(yōu)點:計算簡便。缺陷：對收入調(diào)節(jié)的效果不抱負。累進稅率：是指隨征稅對象數(shù)額的增大而提高的稅率。．全額累進稅率：征稅對象的所有數(shù)額都按其相應(yīng)等級的累進稅率計算征收。超額累進稅率：是把征稅對象劃分為若干等級,對每個等級部分分別規(guī)定相應(yīng)稅率,分別計算稅額，各級稅額之和為應(yīng)納稅額。對比:1.在名義稅率相同的情況下,實際稅率不同。全累承擔(dān)重,超累承擔(dān)輕。2.全累的最大缺陷是在累進級距的臨界點附近，全累承擔(dān)不合理,而超累則不存在這一問題。3．在各個級距上，全累稅負變化急劇,而超累變化緩和，也就是隨著征稅對象數(shù)額的增長，稅款的增長,全累較快,超累較緩和。4.在計算上，全累計算簡樸,超累計算復(fù)雜。定額稅率：又稱固定稅額，是按單位征稅對象直接規(guī)定固定稅額的一種稅率形式。優(yōu)點：⑴計算簡便,合用于從量計征的稅種。⑵有助于公司改善包裝。（3）有助于促進公司提高產(chǎn)品質(zhì)量。缺陷:價漲稅不漲。地區(qū)差別定額稅率；幅度定額稅率;分級定額稅率。三、納稅期限擬定依據(jù)⑴根據(jù)國民經(jīng)濟各部門生產(chǎn)經(jīng)營的不同特點和不同的征稅對象擬定。⑵根據(jù)納稅人繳納稅款數(shù)額的多少來擬定。（反比)⑶根據(jù)納稅行為發(fā)生的情況,以從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的次數(shù)為納稅期限。⑷為保證國家財政收入，防止偷漏稅,在納稅行為發(fā)生前，預(yù)先繳納稅款。四、起征點：稅法規(guī)定征稅對象開始征稅的數(shù)額。(達成或超過起征點的所有數(shù)額征稅）免征額：稅法規(guī)定征稅對象中免予征稅的數(shù)額(只對超過免征額的部分征稅)。四、按各種稅率形式計算稅額的實例（一）比例稅率計算。例1：已知甲公司營業(yè)所得額為１00萬元,乙公司為15０萬元,（稅率33％）分別求其所得額。甲：100×33%=3３(萬元）乙:150×33%=49.5(二）累進稅率計算：１、按全額累進稅率、例二：已知甲全年收入１000元,乙全年收入１020元,按教材(P30)的稅率分別計算各自應(yīng)納余額累進稅款。甲:10０0×10%=１00（元）乙:1020×15%=153２、按超額累進稅率☆(１）定義法（分段<級>計算法）例3：根據(jù)例２分別計算甲乙的超額累進稅款。甲:４00×5%＋6０0×10％=8０(元）乙:400×5%＋60０×10％+20×1５%＝83(元）（2）速算扣除法:第2級速算扣除數(shù)=400×（１0%－5％)+0=２０（元),第３級速算扣除數(shù)=1000×(15%-10%)＋20=７0（元）,甲:１000×10％-20=80（元）乙:1020×15%－７0＝8３(元）３.全率累進稅率計算稅額:例４:甲銷售收入為１2023元，利潤率6%；乙銷售收入２800０,利潤率18%,根據(jù)第P３５稅表分別計算機應(yīng)納全率累進稅額。甲:１20２3×6％×１0％＝72(元)乙:280００×18％×3０%＝1512（元）4．超率累進稅率計算超率累進稅額。甲：12０23×(５％×0%＋1%×１０%）＝１２(元）乙:2８00０×(5％×0%＋5％×10％＋5％×20%＋3×3０％）=672（元)(２)速算扣除法:第2級速算扣除率=5％×（1０％－0%)＝0.５％第3級速算扣除率=10％×（20％-１0%）＋０．5％＝1.5%第４級速算扣除率=15％×（30％－20％）＋1.5%=3%甲：１2023×(６％×10%-0.5%）＝12（元）乙：28000×(18%×3０%-3％）＝6７２（元)五、稅收分類(一）按征稅對象分類:1、流轉(zhuǎn)稅2、所得稅3、資源稅4、財產(chǎn)稅5、行為稅（二）按計稅依據(jù)分類:1.從價稅2．從量稅（三)按稅收收入的歸屬權(quán)分類1.中央稅（屬于稅源集中，收入較大的稅）2.地方稅(稅源分散，與地方經(jīng)濟聯(lián)系密切的稅）3.中央和地方共享稅（兼顧各方利益，調(diào)動中央與地方兩方積極性）（四）按稅負是否轉(zhuǎn)嫁分類1.直接稅(納稅人與負稅人一致）2.間接稅（納稅人把稅轉(zhuǎn)嫁給負稅人）(1）前轉(zhuǎn)（由賣方向買方轉(zhuǎn)嫁)(2)后轉(zhuǎn)(由買方向賣方轉(zhuǎn)嫁,廠商讓利)(３）消轉(zhuǎn)（提高效益,消化掉稅負)(五）其他分類1.按稅收繳納形式分類：1.實物稅２.貨幣稅２.按稅收用途分類:１.一般稅(用途不明確,一般經(jīng)費)2.目的稅(?？顚Ｓ茫?．按稅款擬定方法分類：１.定率稅（固定稅率)2.配賦稅(先定總額再攤派，如人丁稅和田賦稅。）第三章稅制原則一。古代稅收原則☆(一）威廉?配弟英國資產(chǎn)階級古典政治經(jīng)濟學(xué)的創(chuàng)始人《賦稅論》的稅收三原則公平：即課稅不偏袒誰，并且不太重簡便:即手續(xù)簡樸,征收方便節(jié)約：即征收費用不能過多，應(yīng)盡量節(jié)省(二)尤斯迪第一個系統(tǒng)的描述了稅收原則(六條）稅收應(yīng)當(dāng)采用使國民自動自發(fā)納稅的方法;稅收不要分割人民的合理自由，也不要對產(chǎn)業(yè)加以壓迫即稅收應(yīng)當(dāng)無害于國家的繁榮和人民的幸福;稅收應(yīng)當(dāng)平等課征;課稅應(yīng)當(dāng)有明確的依據(jù)并且要實行的確的征收，不能發(fā)生不正常的情形;稅收應(yīng)對征收費用較少的物品課征；稅收的征收，必須使納稅容易而便利(三)亞當(dāng)?斯密的稅收四原則:平等：即稅收以個人在國家保護之下所獲得的收益為比例。的確:即應(yīng)繳稅收必須明確規(guī)定，不能隨意征收。便利：即在征稅時間,地點，方法上要方便納稅人。節(jié)約:即向國民征稅要適量，不能過多二。近代稅收原則☆(一）西斯蒙第的稅收原則1.認可亞當(dāng)?斯密的稅收原則2.補充原則:(都是針對收入而言)(1)稅收不可侵及資本(2)不可以總產(chǎn)品為課稅依據(jù)（３）稅收不可侵及納稅人的最低生活費用(4）稅收不可驅(qū)使財富流向國外(二)瓦格納的四端九項原則1.財政收入原則(１）充足原則:即稅收必須能充足滿足財政的需要。（2)彈性原則：即稅收必須能充足適應(yīng)財政收支的變化。2．國民經(jīng)濟原則(即如何保證國民經(jīng)濟正常發(fā)展的原則(1）稅源選擇原則：即稅源選擇要適當(dāng)，以所得作為稅源最適宜,以免侵及資本。（2)稅種選擇原則：即要考慮稅負轉(zhuǎn)嫁問題,最佳選擇不宜轉(zhuǎn)嫁的所得稅作為稅種。３．社會公平原則（1）普遍原則：即對一切有收入的國民都要普遍征稅。（2)平等原則:即根據(jù)納稅能力的大小征稅,多收多交,少收少交,無收不交。４．稅務(wù)行政原則(１)的確原則：稅收法令必須簡明的確（2)便利原則:政府征稅應(yīng)為納稅人的方便考慮(３）征稅費用節(jié)約原則：征收管理所開支的費用力求節(jié)省。三?，F(xiàn)代西方稅收原則★（一）效率原則1.含義:是指稅收制度的設(shè)計應(yīng)講求效率，必須在稅務(wù)行政,資源運用,經(jīng)濟運轉(zhuǎn)三方面盡也許提高效率。2．兩方面的規(guī)定(實現(xiàn)的途徑)（1）要盡量縮小納稅人的超額承擔(dān)(2)要盡量減少征收費用(二）公平原則1.橫向公平:即凡有相同納稅能力的人繳納相同的稅收2．縱向公平:即納稅能力不相同的人應(yīng)繳納數(shù)量不同的稅收(三）穩(wěn)定原則1．含義：是指在經(jīng)濟發(fā)展的波動過程中，運用稅收的經(jīng)濟杠桿作用，引導(dǎo)經(jīng)濟趨于穩(wěn)定。２．實現(xiàn)途徑:（１）發(fā)揮稅收“內(nèi)在穩(wěn)定器”作用。（２）發(fā)揮稅收“相機抉擇(人為穩(wěn)定器)”作用（四)以上三大稅收原則的互相關(guān)系1．公平原則與效率原則的互相關(guān)系(1)矛盾性:過度強調(diào)一方,就會損害另一方(２)聯(lián)系性：公平是提高效率的前提,效率是保證公平的基礎(chǔ)。(３)解決原則：兼顧公平與效率２．公平原則,效率原則與穩(wěn)定原則的關(guān)系（1）穩(wěn)定是公平原則和效率原則要達成的目的(2）實行穩(wěn)定原則也是實現(xiàn)公平和效率的基礎(chǔ)四。我國市場經(jīng)濟條件下的稅收原則★（一)財政原則1.涵義：將稅收作為集中財政收入的重要形式,以保證財政收入增長，滿足社會公共需要。2.實現(xiàn)措施（途徑）（1)完善稅制結(jié)構(gòu)，增強稅收增長的彈性（2）強化稅收征管力度：①加強稅收宣傳，提高公民的納稅意識②實行稅收電子化③改革稅收征管模式，徹底放棄專管員模式④加強配套政策建設(shè)⑤加大對偷稅，漏稅的處罰力度（3）強化預(yù)算外資金管理,減少稅外收費項目（二)法治原則(核心)1.涵義：是指稅收的征收管理活動要嚴格按照稅法規(guī)定辦事，依法治稅。2.實現(xiàn)途徑(1）完善簡潔體系,做到有法可依。（2)從嚴征收管理，做到有法必依，執(zhí)法必嚴。(３)使用現(xiàn)代化手段，新建稅收信息高速公路。（4）加強簡潔教育,提高稅務(wù)人員素質(zhì)和納稅人意識。（三）公平原則1.涵義：(1)稅負公平：即納稅人的稅收承擔(dān)要與其收入相適應(yīng)。（２)機會均等：即要基于競爭的原則,力求通過稅收改變不平等的競爭環(huán)境。2.實現(xiàn)措施：要做到普遍征稅,量能承擔(dān),使稅收有效地起到調(diào)節(jié)作用，統(tǒng)一稅政,集中稅權(quán),保證簡潔執(zhí)行上的嚴厲和一致性。貫徹國民待遇,實現(xiàn)真正的公平競爭。(四）效率原則1.涵義：通過提高征收效率,強化征收管理，減少直接征稅成本和納稅人除稅款以外的從屬費用和額外承擔(dān)。2．實現(xiàn)措施(1)提高稅收征管的現(xiàn)代化限度，開展計算機網(wǎng)絡(luò)建設(shè)。（2)改善管理形式,實現(xiàn)征管要素的最佳結(jié)合。(3）健全征管成本制度，精兵簡政,精打細算,節(jié)約開支。五。堅持稅收原則,應(yīng)當(dāng)解決好三個關(guān)系（多選,簡答）☆1.依法治稅與發(fā)展經(jīng)濟的關(guān)系。2．完善稅制與加強征管的關(guān)系。3.稅務(wù)專業(yè)管理與社會協(xié)稅護稅的關(guān)系。第四章新中國稅制的建立和發(fā)展一。新中國稅制的建立及其修正(1950~19５7年)（一)1９５0年統(tǒng)一全國稅收,建立社會主義新稅制組成：涉及1５種稅P66特點:“多稅種，多次征”。評價☆：(1)適應(yīng)了當(dāng)時我國多種經(jīng)濟成分并存的狀況。（2）改變了國家財政收入重要依靠農(nóng)村公糧的局面。(3)使財政收支接近平衡,通貨停止膨脹,物價趨向穩(wěn)定。(二）１953年的稅制修正原則:保證稅收,簡化稅制。措施：實行商品流通稅,修訂貨品稅和工商稅，取消了特種消費行為稅，停征了藥材交易稅。二。1９58~1978年的稅制(一）1958年的稅制改革☆1.背景：“一化三改造”基本完畢,經(jīng)濟成份基本上是單一的社會主義經(jīng)濟。2.內(nèi)容：（1)實行工商統(tǒng)一稅，目的是簡化稅制。(2）統(tǒng)一全國農(nóng)業(yè)稅制，原則是穩(wěn)定承擔(dān),增產(chǎn)不增稅。（二)１959年的稅制改革做法:“稅利合一”即以得代稅,取消稅收。(三）１963年的稅制改革:措施：調(diào)整工商所得稅。原則:貫徹執(zhí)行合理承擔(dān)政策,限制個體經(jīng)濟,鞏固集體經(jīng)濟。(四)19７3年的稅制改革:原則：在保持原稅負的前提下，合并稅種，簡化征收辦法。內(nèi)容:試行工商稅（五）對１95８年到19７8年稅制改革的評價☆受左的指導(dǎo)思想影響大，片面強調(diào)單一的公有制經(jīng)濟，片面強調(diào)簡化稅制，使稅收工作受到很大在破壞。(六）1９83年－1９８４,工商稅制改革“一分為四”--－-產(chǎn)品稅,增值稅,營業(yè)稅,鹽稅利改稅:即把本來國有公司向國家上繳利潤的方法,改為征稅的方法。三。19７９年~１993年的稅制改革(一)改革的核心:“利改稅”（取消利潤，改為稅收)1.利改稅：即把本來國有公司向國家上繳利潤的方法,改為征稅的方法。即取消利潤,以稅代利。2.利改稅的核心：對國有公司開征所得稅。3.利改稅的實行環(huán)節(jié):(1）對國有公司普遍征收所得稅，但對大中型公司的稅后利潤采用多種形式上交國家,實行稅利并存。(2)由稅利并存過渡到完全的以稅代利，稅后利潤全歸公司。4.作用/意義/優(yōu)點:☆（1)有助于國有公司成為相對獨立的經(jīng)濟實體,使公司責(zé)、權(quán)、利緊密結(jié)合,推動了生產(chǎn)力的發(fā)展。（２)利改稅事實上也是工商稅制的一次全面性改革,有助于建立適合我國國情的多稅種，多層次，多環(huán)節(jié)調(diào)節(jié)的復(fù)稅制體系。(３)使我國稅收工作在理論和實踐上都發(fā)生了主線性變化,使稅收地位上升,機構(gòu)加強。5．利改稅失誤的因素/局限性/問題/缺陷?！?1）客觀因素：稅制改革超前，配套改革沒跟上。（2）主觀因素:理論準備局限性,重要是利改稅的概念不準確,以稅代利的依據(jù)不充足。(3)否認了“非稅論”，卻走向了“稅收萬能論”的極端。(二）1９79年以來全面稅制改革后的稅種設(shè)立P７5流轉(zhuǎn)稅制（7個)所得稅制（９個)資源稅制（４個)財產(chǎn)稅制(3個）行為稅制（1０個）四。1994年稅制的重大改革★（一）改革的必要性1.稅制改革是建立和完善市場經(jīng)濟的需要。２.是加強宏觀調(diào)控的需要,由于稅收是宏觀調(diào)控最重要的手段之一。3.是整個經(jīng)濟體制配套改革的需要。4.是解決好國與企分派關(guān)系，中央與地方分派關(guān)系的需要。５.是國家規(guī)范經(jīng)濟管理,與國際慣例接軌的需要。（二)改革的指導(dǎo)思想統(tǒng)一稅法，公平稅負，簡化稅制，合理分權(quán),理順分派關(guān)系,保障財政收入,建立符合社會主義市場經(jīng)濟規(guī)定的稅制體系。（三）改革的原則1.有助于加強中央的宏觀調(diào)控能力，提高中央財政收入占整個財政收入的比重。2．有助于發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)個人收入相差懸殊和地區(qū)間經(jīng)濟發(fā)展差距過大的作用，促進協(xié)調(diào)發(fā)展,實現(xiàn)共同富裕。3．體現(xiàn)公平稅負，促進平等競爭。4.體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策,促進國民經(jīng)濟整體效益的提高和連續(xù)發(fā)展。5.簡化、規(guī)范稅制。（四)改革的內(nèi)容１．所得稅改革（1)公司所得稅改革第一步：統(tǒng)一內(nèi)資公司所得稅。第二步:統(tǒng)一內(nèi)外資公司所得稅。（２)個人所得稅改革:建立統(tǒng)一的個人所得稅及三稅合一。2.流轉(zhuǎn)稅改革目的：建立一個以規(guī)范化增值稅為核心的,與消費稅、營業(yè)稅互相協(xié)調(diào)配套的流轉(zhuǎn)稅制。３.其他稅種的改革（１）開征土地增值稅（2)研究開征證券交易稅(３)研究開征遺產(chǎn)稅(４）抓緊改革城市維護建設(shè)稅(５）簡并稅種4.實行的環(huán)節(jié)（1）將所得稅和流轉(zhuǎn)稅的改革抓好,抓住大的稅種。（２）逐步進行幾個地方稅的改革、研究證券交易稅的開征。2023年“簡稅制寬稅基低稅率嚴征管”原則。生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費型(增值稅）停征農(nóng)業(yè)稅的意義:保證社會穩(wěn)定,對基層政府職能轉(zhuǎn)化,解決農(nóng)民承擔(dān)問題,農(nóng)民增收。自２０２３年１月1日起，統(tǒng)一內(nèi)資、外資公司所得稅稅率，統(tǒng)一并適當(dāng)減少公司所得稅稅率。第五章一。流轉(zhuǎn)稅制的概述（一)定義:是以流轉(zhuǎn)額為征稅對象的稅種的總稱,其中流轉(zhuǎn)額涉及商品流轉(zhuǎn)額和非商品（服務(wù))流轉(zhuǎn)額。（二）我國現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅制涉及的稅種：增值稅，營業(yè)稅,煙葉稅,消費稅，關(guān)稅。（三)流轉(zhuǎn)稅要素的設(shè)計原則和方法☆1.征稅范圍的選擇（有兩種）一般營業(yè)稅:即把所有商品額都列入征稅范圍。如營業(yè)稅。一般產(chǎn)品稅:即只對特定商品的交易額征稅。如消費稅(我國）。2．征稅環(huán)節(jié)的選擇道道征稅：增值稅(我國）每一個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都征稅。單階化征稅：3.計稅依據(jù)的選擇從價定率:最基本形式從量定額：二。增值稅（１954年法國最先實行）（一）定義：是以法定增值額為征稅對象征收的一種稅。（二）特點：只對公司或個人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中新發(fā)明的那部分價值征稅，即只對流轉(zhuǎn)額的一部分征稅。它重要涉及工資,利息,利潤,租金和其他屬于增值性的費用。(三）產(chǎn)生的因素:“是為了解決按全值道道征稅而出現(xiàn)的反復(fù)征稅的問題”(四)各國增值稅制度的異同比較☆１．實行范圍不同。局部實行:即只在局部的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)實行全面實行:即在所有的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)實行2.對固定資產(chǎn)解決方式不同:（1)消費型增值稅（2023我國實行):課稅對象只限于消費資料。特點：①購入固定資產(chǎn)的已納稅款一次性全扣②稅基:消費型最小，生產(chǎn)型最大③西方國家常用。(2)收入型增值稅：課稅對象相稱于國民收入。特點:對購入固定資產(chǎn)只扣除折舊部分的已納稅款。(3）生產(chǎn)型增值稅:課稅對象相稱于國民生產(chǎn)總值。特點:不允許扣除購入固定資產(chǎn)已納稅款。我國現(xiàn)行增值稅為生產(chǎn)型增值稅。3.稅率運用多少不同（1）單一稅率(２)差別稅率(我國有的)基本稅率１7％高稅率（奢侈品)低稅率（必須品,小規(guī)模納稅人)零稅率(出口商品）4.征稅方法不同(１)直接計算法:計算增值額加法:增值額=工資＋利潤+稅金+租金+其他屬于增值項目的數(shù)額。減法：增值額=本期銷售額-規(guī)定扣除的非增值額。計算增值稅：增值稅=增值額×稅率(2)間接計算法（扣稅法）（我國/絕大多數(shù)國家）應(yīng)納稅額=銷售額×增值稅率－本期購進中已納稅額(五)作用/優(yōu)點☆1.有助于生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)合理化:（１)具有道道征稅的普遍性,又具有按增值額征稅的合理性。從而有助于專業(yè)化協(xié)作生產(chǎn)的發(fā)展。(2)適應(yīng)各種生產(chǎn)組織機構(gòu)的建立2.有助于擴大國際貿(mào)易歷來,保護國內(nèi)產(chǎn)品的生產(chǎn)（1)實行出口退稅,有助于出口的發(fā)展。（2）實行進口增值稅,有助于維護國家利益保護國內(nèi)產(chǎn)品的生產(chǎn)３.有助于國家普遍,穩(wěn)定，及時地取得財政收入。（1）普遍：由于增值稅實行道道征收(２）及時：即隨銷售額的實現(xiàn)而征收（3）穩(wěn)定：①其征稅對象為增值額,它不受經(jīng)濟結(jié)構(gòu)變動的影響。②采用專用發(fā)票,從制度上有效地控制了稅源。(六)我國現(xiàn)行增值稅的征收制度１.征稅范圍：一般性規(guī)定銷售貨品；提供加工修理修配勞務(wù)；進口貨品。特殊規(guī)定：視同銷售貨品（1）將貨品交付其他單位或者個人代銷(2)銷售代銷貨品(手續(xù)費繳納營業(yè)稅)。３）設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨品從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外4）將自產(chǎn)或者委托加工的貨品用于非增值稅應(yīng)稅項目非增值稅應(yīng)稅項目,是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn),均屬于不動產(chǎn)在建工程。（５）將自產(chǎn)、委托加工的貨品用于集體福利或者個人消費(6）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨品作為投資,提供應(yīng)其他單位或者個體工商戶（7)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨品分派給股東或者投資者;（8)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨品無償贈送其他單位或者個人。2、.納稅人：凡在我國境內(nèi)銷售貨品或提供加工，修理修配勞務(wù)及進口貨品的單位和個人。3.稅率:（１)稅率規(guī)定１）設(shè)三檔稅率①基本稅率17%②低稅率13%1）糧食、食用植物油(2)自來水、暖氣、冷水、熱水；煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品(3）圖書、報紙、雜志(４）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜(5)國務(wù)院規(guī)定的其他貨品③零稅率只對報關(guān)出口的貨品。2）特殊規(guī)定：小規(guī)模納稅人稅率為6%,其中商業(yè)小規(guī)模納稅人稅率為4%具體規(guī)定是小規(guī)模納稅人指生產(chǎn)公司銷售額＜1０0萬／年，商業(yè)公司銷售額＜１80萬/年。小規(guī)模納稅人不得使用增值稅專用發(fā)票,不享受稅款抵扣，按規(guī)定稅率計算稅額。（2)設(shè)計原則：①基本保持原稅負②稅率盡量簡便化③稅率差距小④稅率合用范圍按貨品品種劃定⑤合用低稅率貨品少⑥零稅率的運用４.計稅辦法-扣稅法（間接計算法)（1)定義:是以公司銷售商品全值的應(yīng)征稅金額送去法定扣除項目的已納稅金，作為公司銷售商品應(yīng)納增值稅金。即：應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進項稅額其中:當(dāng)期銷項乘客=不含增值稅銷售額×稅率。其中:不含增值稅銷售額＝含稅銷售額÷（1＋稅率）(2)決定因素（影響因素）：銷項稅額，進項稅額（3）銷項稅額的具體擬定①銷項稅額：是納稅人銷售貨品或提供應(yīng)稅勞務(wù),從購買方收取的所有價款,它涉及收取的一切價外費用，但不涉及已繳納的增值稅稅額。②銷售額擬定的特殊規(guī)定:即當(dāng)銷價不合理時A按同期同類物品的價格擬定Ｂ按組成計稅價格擬定：計稅價格=成本×(1+成本利潤率10%)+消費稅稅額=成本＋利潤＋消費稅稅額③起征點的規(guī)定A銷售貨品的起征點為月銷售額６0０～２０２3元B銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點為月銷售額20０～800元Ｃ按次納稅的起征點為每次(日）營業(yè)收入額50~８0元(4）進項稅額的擬定①發(fā)票上注明的稅額②進口完稅憑證上注明的稅額③免稅農(nóng)產(chǎn)品扣除稅額=買價×10%(視為進項稅額）不得抵扣的進項稅額：1）購進的固定資產(chǎn)2）購進貨品或者應(yīng)稅勞務(wù)未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證的。3）購進貨品或者應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅扣稅憑證上未按規(guī)定注明增值稅額。4）用于非應(yīng)稅項目的購進貨品或者應(yīng)稅勞務(wù)5)用于免稅項目的貨品或者應(yīng)稅勞務(wù)6)用于集體福利或者個人消費的購進貨品或者應(yīng)稅勞務(wù)７)非正常損失的購進貨品8)非正常損失的在產(chǎn)品，產(chǎn)成品所用購進貨品或者應(yīng)稅勞務(wù)（5)小規(guī)模納稅人的計稅方法擬定原則：生產(chǎn)公司和商業(yè)公司分別規(guī)定年應(yīng)稅銷售額在1０0萬元或１80萬元以下的納稅人為小規(guī)模納稅人。還必須輔之以定性標(biāo)準，即由稅務(wù)機關(guān)來審定納稅人會計核算是否健全。小規(guī)模納稅人與一般納稅人計稅方法比較：相同:①計稅依據(jù)相同②進口貨品應(yīng)納稅額計算相一致不同:①不得使用增值稅專用發(fā)票②不享受稅款抵扣權(quán)③實行簡易征收方法,按征收率計算稅額（6)減免稅項目(7)征收管理(8)進口貨品的計稅辦法計稅價格=到岸價格+進口關(guān)稅＋消費稅進口關(guān)稅=到岸價格×合用稅率應(yīng)納稅額=計稅價格×稅率三。消費稅（一)1.定義：是國家為體現(xiàn)消費政策,對生產(chǎn)和進口的應(yīng)稅消費品征收的一種稅。2.作用:（1）調(diào)節(jié)消費①調(diào)節(jié)消費結(jié)構(gòu)②限制消費規(guī)模③誘導(dǎo)消費行為(2）增長國家財政收入（二)我國現(xiàn)行消費稅征收制度1.征稅范圍一）煙(即以煙葉為原料加工生產(chǎn)的特殊消費品)(二)酒及酒精（１.糧食白酒;2.薯類白酒；３．黃酒；4.啤酒;5．其他酒;6.酒精）(三)化妝品（1.香水；2.香粉；3.口紅；4.指甲油;5.胭脂；6.眉筆；7．唇筆;8．藍眼油；9.眼睫毛；1０．成套化妝品）(四）貴重首飾及珠寶玉石（1.金銀珠寶首飾；2.珠寶玉石)（五）鞭炮、焰火（六)汽車輪胎(1.輕型乘用汽車輪胎;2．載重及公共汽車、無軌電車輪胎；３．礦山、建筑等車輛用輪胎；4.特種車輛用輪胎；5.摩托車輪胎;６．各種掛車用輪胎；７.工程車輪胎;８.其他機動車輪胎；９．汽車與農(nóng)用拖拉機、收割機、手扶拖拉機通用輪胎)(七）摩托車以下根據(jù)財稅[2023］33號文調(diào)整及新增的消費稅稅目有:(八)高爾夫球及球具(九)高檔手表（十）游艇(十一)木制一次性筷子(十二）實木地板（十三)成品油。子目涉及：汽油、柴油、石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油、航空煤油。（十四)小汽車。子目涉及:乘用車、中輕型商用客車。2.納稅人:在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)和進口消費稅條例列舉的應(yīng)稅消費品的單位和個人,委托加工應(yīng)稅消費品的單位和個人也是消費稅的納稅人。３.征稅對象：消費稅條例列舉的應(yīng)稅消費品4．計稅依據(jù)：（1）從價定率:其“稅基”是含消費稅而未含增值稅的銷售價格。消費稅額=應(yīng)稅消費品的含稅銷售額×消費稅稅率＝[應(yīng)稅消費品的不含稅銷售額÷(1-稅率％）］×消費稅稅率(2)從量定額：其“稅基”是應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量。消費稅額=消費稅單位稅額×應(yīng)稅消費品數(shù)量5.特殊規(guī)定(１)沒有同類消費品的委托加工消費品的計稅價格:組成計稅價格=(原材料成本＋加工費)÷（1－消費稅稅率)(２)進口消費品：組成計稅價格=（到岸價格+關(guān)稅)÷（1-消費稅稅率)（３）自產(chǎn)自用消費品：組成計稅價格=(成本+利潤)÷（1-消費稅稅率）(4）對于包含增值稅的消費品銷售額:應(yīng)稅消費品消費稅的計稅銷售額=應(yīng)稅消費品銷售額÷（1＋增值稅稅率或征收率)6.稅目和稅率的擬定（1）稅目（2)稅率比例稅率;定額稅率－合用于成品油稅目及酒與酒精中黃酒和啤酒2個子稅目；復(fù)合稅率-糧食白酒，薯類白酒，卷煙(３）擬定依據(jù):①可以體現(xiàn)國家的產(chǎn)業(yè)政策和消費政策②可以對的引導(dǎo)消費方向,克制超前消費,起到調(diào)節(jié)供求關(guān)系的作用。③能適應(yīng)消費者的貨幣支付能力和心理承受能力④要有一定的財政意義⑤適當(dāng)考慮消費品原有承擔(dān)水平7.納稅方法和地點（1）方法：“三自納稅”,“自報核繳”，“定期定額”(2）地點：①生產(chǎn)銷售，自產(chǎn)自用→核算地②委托加工→受托者向所在地繳納③進口→報關(guān)地海關(guān)8．減免稅：出口免稅四。營業(yè)稅（一)1.定義：是對在我國境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)或無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的單位和個人征收的一種稅。2.作用:（１)征收涉及面廣,涉及第三產(chǎn)業(yè)的很多部門,可以發(fā)揮普遍調(diào)節(jié)作用（２)征收項目與廣大人民群眾的平常生活息息相關(guān)，政策性強（３)隨著第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，營業(yè)稅將逐步增長,具有重要的財政意義(二）我國營業(yè)稅的征收制度負有代扣代繳義務(wù)的個人和單位(1)建筑業(yè)務(wù)實行分包或者轉(zhuǎn)包的,以總承包人為扣繳義務(wù)人(根據(jù)新的營業(yè)稅條例，從202３年1月1日起總包不用代扣代繳營業(yè)稅了);(2)委托金融機構(gòu)發(fā)放貸款，以受托發(fā)放貸款的金融機構(gòu)為扣繳義務(wù)人；(3）分保險業(yè)務(wù),以初保人為扣繳義務(wù)人;(4)單位或者個人進行表演由別人售票的，其應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人;(5）表演經(jīng)紀人為個人時,其辦理表演業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人;(６)個人轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)以外的其他無形資產(chǎn),其應(yīng)納稅款以受讓者為扣繳義務(wù)人;(７)境外納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理者為扣繳人;沒有代理者的,以受讓者或購買者為扣繳義務(wù)人。1．征稅范圍一、交通運送業(yè)3%二、建筑業(yè)3%三、金融保險業(yè)5%四、郵電通信業(yè)3%五、文化體育業(yè)3%六、娛樂業(yè)5%－2０%【01.7.１,電子游戲廳2０%。2０2３.7.1保齡球臺球5％】七、服務(wù)業(yè)5%八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)５%九、銷售不動產(chǎn)5%５.計稅依據(jù):營業(yè)額(１)公式：營業(yè)額＝營業(yè)額×稅率(其中營業(yè)額一般為全值，但也有例外）（２)特殊規(guī)定：對于價格明顯偏低而無合法理由,按下列順序核定營業(yè)額①按當(dāng)月提供的平均價格核定②按近期提供的平均價格核定③按公式:計稅價格＝營業(yè)成本或工程成本×(1＋成本利潤率)÷（１－營業(yè)稅稅率)④按外匯結(jié)算的營業(yè)額,按當(dāng)天或當(dāng)月1日的外匯排價折合為人民幣,對金融保險業(yè)的折算匯率為上年度決算報表擬定的匯率。6．減免稅(１）原則：①減免稅權(quán)集中于國務(wù)院,任何部門和地區(qū)均無權(quán)決定減免稅。②只保存統(tǒng)一減免稅,對公司一律不予減免稅③統(tǒng)一減免稅盡也許少,根據(jù)這一原則，只保存一部分政策性較強的免稅項目。（2)免稅項目：P１32(3)起征點：按期(月）納,營業(yè)額２00～800元按次（日）納，營業(yè)額５0元7.納稅期限:金融業(yè)：一季度保險業(yè)：一個月五。關(guān)稅(一)概述1.概念及其組成內(nèi)容（種類）(1）定義:是對進出國境或關(guān)境的貨品或物品征收的一種稅。(2)分類：以通過關(guān)境的流動方向分類①進口關(guān)稅(最重要)②出口關(guān)稅（文物等）③過境稅(買路線）以關(guān)稅計征方式分類：從量，從價，復(fù)合,滑動,選擇性。以關(guān)稅差別分類1.歧視關(guān)稅①反傾銷關(guān)稅②反補貼關(guān)稅③報復(fù)關(guān)稅２優(yōu)惠關(guān)稅：互惠，特惠，最惠國待遇,普遍優(yōu)惠制。（四）關(guān)稅的征稅對象和納稅人征稅對象:是進出國境或關(guān)境的貨品和物品。納稅人:是進出口貨品的收發(fā)貨人或他們的代理人。(五）進口關(guān)稅(１)公式:應(yīng)納關(guān)稅=完稅價格×合用稅率(2）進口完稅價格的擬定:①定義:是該貨品國外授予我國的經(jīng)海關(guān)審查擬定的運抵我國的到岸價格。②當(dāng)?shù)桨秲r格無法擬定期,完稅價格的擬定:A不征國內(nèi)增值稅，消費稅的貨品。完稅價格=國內(nèi)批發(fā)市價÷（1+進口最低稅率+20%)。Ｂ要征國內(nèi)增值稅,消費稅的貨品。完稅價格=國內(nèi)批發(fā)市價÷(1+進口最低稅率+２0％+消費稅稅率)由于增值稅是價外稅,故不計入=國內(nèi)批發(fā)市價÷[１+進口最低稅率＋２0%+（1＋關(guān)稅稅率)÷(1+消費稅稅率)×消費稅稅率]（六)出口關(guān)稅１．公式:應(yīng)納稅額=完稅價格×合用稅率2．完稅價格:(１)定義:是指該貨品授予國外的經(jīng)海關(guān)審查擬定的離岸價格減去出口關(guān)稅的余額。（2)完稅價格＝離岸價格÷(1+出口關(guān)稅稅率）＝離岸價格-關(guān)稅3.稅率:除免稅外，最低稅率從3%~1５0%,共17個稅級；普通稅率從8%～180％，也有17個稅級。4.應(yīng)征出口關(guān)稅的商品：8種，涉及栗，鎢礦砂,銻，山羊板皮,生絲，對蝦,鏝魚苗。（七）對個人進口物品的征稅1．征稅物品的范圍:(１）一切入境旅客的行李物品(2）個人郵遞物品(3）運送工具服務(wù)人員攜帶進口的應(yīng)稅自用物品(4）其他方式進口的個人自用物品2.納稅人:所有人，收件人３.稅率:免稅,２０%,50%，100％，２0０％4.完稅價格:由海關(guān)按照物品到岸價格核定。關(guān)稅的強制執(zhí)行：（1)征收滯納金:日萬分之五（２）強制征收：自填發(fā)繳款書三個月內(nèi)未繳款的,經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準可以采用強制扣繳、變價抵繳等煙葉稅基本原則:稅制平穩(wěn)過渡；統(tǒng)籌兼顧;統(tǒng)一稅政和公平稅負。收購煙葉的單位:就是收購煙葉的煙草公司，或者受其委托收購煙葉的單位。稅率２0%。征稅機關(guān)，地方稅務(wù)機關(guān)。八。船舶噸稅1．定義：是對進出我國港口的外籍船舶征收的一種稅,事實上是使用稅。２.征稅范圍:“與外籍人有聯(lián)系”的船舶。3.稅率:按船舶凈噸位4.計征方法:3個月期和3０天期兩種。第六章所得稅制一。所得稅制的概述四。個人所得稅（一）概述１．定義:是對我國居民的境內(nèi)外所得和非居民來源于我國的個人所得征收的一種稅。2．制定新的個人所得稅的必要性。（1）涵義:“三稅合一”(２）必要性:是為了解決現(xiàn)行法規(guī)與形式發(fā)展不相適應(yīng)的矛盾?！?.制定新的個人所得稅法的指導(dǎo)思想和原則指導(dǎo)思想：簡化稅制，公平稅負,強化管理，完善制度。原則：(１)在保持政策連續(xù)性的前提下適當(dāng)加以調(diào)整。(２)調(diào)節(jié)高收入,緩解個人收入差距懸殊的矛盾。（3)從中國實際情況出發(fā)，借鑒國外的有益做法。（二）我國現(xiàn)行個人所得稅的征收制度１.納稅人和征稅范圍（1)納稅人:①居民:A有住所的個人Ｂ無住所但在境內(nèi)居住滿1年的個人②非居民：無住所又不居住或無住所居住不滿１年，但有來源于中國境內(nèi)所得的個人。(２）征稅范圍:①對居民：來源于境內(nèi)外的所有所得②對非居民：來源于中國的所得(3)對于居民的境外所得,實行稅收抵免①準允抵免的應(yīng)是納稅人實繳稅款②準允抵免的稅款不能超過限額（按國內(nèi)稅率計算的稅額)③在境外實繳稅款低于扣除限額的應(yīng)補交；超過扣除限額的其超過部分不得在當(dāng)年抵扣，但可以在以后5年內(nèi)抵扣。２．征稅對象一、工資、薪金所得；二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;三、對企事業(yè)單位