2科目、賬戶及復(fù)式記賬

第二章會計科目、會計賬戶和復(fù)式記賬目的：理解會計等式、會計科目、賬戶等概念和意義，掌握復(fù)式記賬的原理重點內(nèi)容：基本會計等式及會計科目、復(fù)式記賬方法：理論講解

第二章會計科目、會計賬戶和復(fù)式記賬KJ授課要求第二章會計科目、會計賬戶和復(fù)式記賬第一節(jié)資金平衡原理第二節(jié)會計科目第三節(jié)會計賬戶第一節(jié)資金平衡原理一.資金平衡關(guān)系某公司所有者投入資本500000元，向銀行借入100000元，欠甲單位貨款30000元；用于購買商品200000元、購置設(shè)備300000元、銀行存款80000元、應(yīng)收乙單位貨款50000元。資金使用資金來源銀行存款80000元商品200000元應(yīng)收賬款50000元固定資產(chǎn)300000元短期借款100000元應(yīng)付賬款30000元實收資本500000元某公司所有者投入資本500000元，向銀行借入100000元，欠甲單位貨款30000元；用于購買商品200000元、購置設(shè)備300000元、銀行存款80000元、應(yīng)收乙單位貨款50000元。資金使用資金來源銀行存款商品應(yīng)收賬款固定資產(chǎn)短期借款應(yīng)付賬款實收資本630000630000=某公司所有者投入資本500000元，向銀行借入100000元，欠甲單位貨款30000元；用于購買商品200000元、購置設(shè)備300000元、銀行存款80000元、應(yīng)收乙單位貨款50000元。第一節(jié)資金平衡原理一.資金平衡關(guān)系二.會計要素是會計核算對象的基本分類，是設(shè)定會計報表結(jié)構(gòu)和內(nèi)容的依據(jù)，也是進行確認和計量的依據(jù)。第一節(jié)資金平衡原理一.資金平衡關(guān)系二.會計要素(一)機關(guān)、事業(yè)單位的會計要素機關(guān)、事業(yè)單位的會計要素資產(chǎn)負債凈資產(chǎn)收入支出第一節(jié)資金平衡原理一.資金平衡關(guān)系二.會計要素(一)機關(guān)、事業(yè)單位的會計要素(二)企業(yè)會計要素指企業(yè)某一日經(jīng)營資金的來源和分布狀況。企業(yè)會計要素財務(wù)狀況要素企業(yè)會計要素財務(wù)狀況要素資產(chǎn)負債所有者權(quán)益企業(yè)會計要素財務(wù)狀況要素資產(chǎn)負債所有者權(quán)益經(jīng)營成果要素經(jīng)營活動的結(jié)果。指企業(yè)在一定時期內(nèi)的生產(chǎn)企業(yè)會計要素財務(wù)狀況要素資產(chǎn)負債所有者權(quán)益經(jīng)營成果要素收入費用利潤資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤企業(yè)會計要素資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤企業(yè)會計要素指過去的交易或事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤企業(yè)會計要素第一，資產(chǎn)能夠直接或間接地為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。特點第二，資產(chǎn)都是為企業(yè)所擁有或者控制的，或者即使不為企業(yè)所擁有但也是企業(yè)所控制的。第三，資產(chǎn)都是企業(yè)在過去發(fā)生的交易、事項中獲得的。指過去的交易或事項形成現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤企業(yè)會計要素資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤企業(yè)會計要素第一，負債是企業(yè)所承擔(dān)的時義現(xiàn)務(wù)。特點第二，負債的清償預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。第三，負債都是企業(yè)在過去發(fā)生的交易、事項中產(chǎn)生的。資產(chǎn)負債收入費用利潤企業(yè)會計要素指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。所有者權(quán)益資產(chǎn)負債收入費用利潤企業(yè)會計要素所有者權(quán)益第一，所有者權(quán)益除非發(fā)生減資、清算，一般情況下不需要償還。特點第二，企業(yè)清算時，負債往往優(yōu)先清償，而所有者權(quán)益只有在清償所有的負債之后，才返還給所有者。第三，所有者憑借其所有者權(quán)益能夠分享利潤，而債權(quán)人則能參與利潤分配。指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入。資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤企業(yè)會計要素資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤企業(yè)會計要素第一，收入是從企業(yè)的日?；顒又挟a(chǎn)生的，而不是從偶發(fā)的交易或事項中產(chǎn)生的。特點第二，收入可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，也可能表現(xiàn)為企業(yè)負債的減少，或者二者兼而有之。第三，收入將引起所有者權(quán)益的增加。第四，收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的流入，不包括為第三方或者客戶代收的款項。指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動中所發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤企業(yè)會計要素資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤企業(yè)會計要素第一，費用是從企業(yè)的日?；顒又挟a(chǎn)生的，而不是從偶發(fā)的交易或事項中產(chǎn)生的。特點第二，費用可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的減少，也可能表現(xiàn)為企業(yè)負債的增加，或者二者兼而有之。第三，費用將引起所有者權(quán)益的減少。資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用企業(yè)會計要素指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤企業(yè)會計要素內(nèi)容資產(chǎn)權(quán)益收入費用利潤流動資產(chǎn)現(xiàn)金，銀行存款，應(yīng)收帳款，待推費用，應(yīng)付票據(jù)，長期投資各種股權(quán)性質(zhì)投資，債權(quán)投資，其他長期投資固定資產(chǎn)房屋，建筑物，機器設(shè)備，運輸工具無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)商標(biāo)權(quán)，著作權(quán)，長期待推費用負債所有者權(quán)益流動負債長期負債實收資本（股本）資本公積盈余公積未分配利潤主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入生產(chǎn)費用期間費用管理費用財務(wù)費用銷售費用營業(yè)利潤凈利潤利潤總額第一節(jié)資金平衡原理一.資金平衡關(guān)系二.會計要素三.會計等式資產(chǎn)權(quán)益資產(chǎn)權(quán)益負債所有者權(quán)益資產(chǎn)權(quán)益負債所有者權(quán)益資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤凡是收入都能使資產(chǎn)增加或負債減少，同時，所有者權(quán)益也相應(yīng)增加。資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤凡是費用，都能使資產(chǎn)減少或負債增加，同時，所有者權(quán)益也相應(yīng)減少。資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤資產(chǎn)負債所有者權(quán)益利潤資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤資產(chǎn)負債所有者權(quán)益利潤期末結(jié)賬后，會計等式又恢復(fù)到基本形式資產(chǎn)負債所有者權(quán)益資產(chǎn)負債所有者權(quán)益此平衡公式反映了資產(chǎn)的歸屬關(guān)系，是會計對象的公式化，其經(jīng)濟內(nèi)容和數(shù)學(xué)上的等量關(guān)系，既是資金平衡的理論依據(jù)，也是設(shè)置會計賬戶、復(fù)式記賬和編制會計報表的基本理論依據(jù)。因此會計上稱之為基本會計等式。第一節(jié)資金平衡原理一.資金平衡關(guān)系二.會計要素三.會計等式表明會計要素之間相互關(guān)系的代數(shù)方程表達式。會計等式揭示了會計要素之間的內(nèi)在聯(lián)系，是會計核算中設(shè)置會計科目和賬戶、復(fù)式記賬和編制資產(chǎn)負債表的理論依據(jù)。第一節(jié)資金平衡原理一.資金平衡關(guān)系二.會計要素三.會計等式四.會計事項的發(fā)生對會計等式的影響企業(yè)日常所發(fā)生的經(jīng)濟活動，若有賴于會計記錄處理，并最后匯總報告的事項，即為會計事項。舉例——會計事項的發(fā)生對會計等式的影響光大公司投資200000元開設(shè)一小型服裝廠益民服裝廠。該服裝廠于2008年12月1日成立并開始營業(yè)，其發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：舉例——會計事項的發(fā)生對會計等式的影響業(yè)務(wù)1：服裝廠2008年12月1日獲得光大公司200000元。當(dāng)即存入該中心的開戶銀行。資產(chǎn)負債所有者權(quán)益銀行存款+200000實收資本+200000這類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會計等式的左右兩方同時等額增加舉例——會計事項的發(fā)生對會計等式的影響業(yè)務(wù)2：2008年12月3日服裝廠以銀行存款購買布料一批30000元。資產(chǎn)負債所有者權(quán)益-30000實收資本+200000這類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會計等式左方有增有減原材料+30000銀行存款+200000舉例——會計事項的發(fā)生對會計等式的影響業(yè)務(wù)3：2008年12月8日，服裝廠向銀行借入短期流動資金借款100000元。資產(chǎn)負債所有者權(quán)益+100000實收資本+200000這類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會計等式的左右兩方同時等額增加原材料+30000銀行存款+170000短期借款+100000舉例——會計事項的發(fā)生對會計等式的影響業(yè)務(wù)4：2008年12月10日，服裝廠向大海公司購進布料一批，價值20000元，款項尚未支付。資產(chǎn)負債所有者權(quán)益實收資本+200000這類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會計等式的左右兩方同時等額增加原材料+30000銀行存款+270000短期借款+100000應(yīng)付賬款+20000+20000舉例——會計事項的發(fā)生對會計等式的影響業(yè)務(wù)5：2008年12月15日，服裝廠以銀行存款8000元償還12月10日所欠大海公司部分貨款。資產(chǎn)負債所有者權(quán)益實收資本+200000這類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會計等式的左右兩方同時等額減少原材料+50000銀行存款+270000短期借款+100000-8000應(yīng)付賬款+20000-8000舉例——會計事項的發(fā)生對會計等式的影響業(yè)務(wù)6：2008年12月25日，服裝廠開出票據(jù)一張交給大海公司，約定3個月后歸還所欠其余12000元貨款，并一并支付利息。資產(chǎn)負債所有者權(quán)益實收資本+200000這類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會計等式的右方有增有減原材料+50000銀行存款+262000短期借款+100000-12000應(yīng)付賬款+12000應(yīng)付票據(jù)+12000舉例——會計事項的發(fā)生對會計等式的影響業(yè)務(wù)7：2008年12月27日，光大公司代服裝廠償還80000元的銀行借款，以此作為對服裝廠追加的投資，有關(guān)手續(xù)已辦妥。資產(chǎn)負債所有者權(quán)益實收資本+200000這類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會計等式的右方有增有減原材料+50000銀行存款+262000短期借款+100000-80000應(yīng)付賬款

應(yīng)付票據(jù)+12000+80000舉例——會計事項的發(fā)生對會計等式的影響業(yè)務(wù)8：2008年12月28日，光大公司委托服裝廠代還一筆20000元貨款，以此作為對服裝廠投資的減少，有關(guān)手續(xù)已辦妥，服裝廠尚未還款。資產(chǎn)負債所有者權(quán)益實收資本+280000這類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會計等式的右方有增有減原材料+50000銀行存款+262000短期借款+20000+20000其他應(yīng)付款

應(yīng)付票據(jù)+12000-20000舉例——會計事項的發(fā)生對會計等式的影響業(yè)務(wù)9：2008年12月29日，在辦理有關(guān)手續(xù)后，光大公司從服裝廠抽回投資20000元，服裝廠以銀行存款支付。資產(chǎn)負債所有者權(quán)益實收資本+260000這類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會計等式的左右兩方同時等額減少原材料+50000銀行存款+262000短期借款+20000-20000其他應(yīng)付款+20000應(yīng)付票據(jù)+12000-20000舉例——會計事項的發(fā)生對會計等式的影響業(yè)務(wù)10：2008年12月30日，光大公司將其對服裝廠投資60000元，轉(zhuǎn)讓給東方公司，有關(guān)手續(xù)已辦妥。資產(chǎn)負債所有者權(quán)益實收資本+240000這類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會計等式的右方有增有減原材料+50000銀行存款+242000短期借款+20000其他應(yīng)付款+20000應(yīng)付票據(jù)+12000+60000-60000舉例——會計事項的發(fā)生對會計等式的影響業(yè)務(wù)11：本月份服裝廠銷售布料收入40000元，收到一張28000元的支票，余款對方暫欠。資產(chǎn)負債所有者權(quán)益實收資本+240000這類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會計等式的左右兩方同時等額增加原材料+50000銀行存款+242000短期借款+20000其他應(yīng)付款

+20000應(yīng)付票據(jù)+12000+12000+28000+40000+其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)收賬款舉例——會計事項的發(fā)生對會計等式的影響業(yè)務(wù)12：本月份服裝廠在營運中，支付行政管理部門以下費用：房屋租金14800元，水電費740元以及其他雜項費用460元，共計16000元，耗用維修材料14000元。已售布料成本為20000元。資產(chǎn)負債所有者權(quán)益實收資本+240000這類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會計等式的左右兩方同時等額減少原材料+50000銀行存款+270000短期借款+20000-30000其他應(yīng)付款+20000應(yīng)付票據(jù)+12000-14000-管理費用-16000-20000其他業(yè)務(wù)成本-20000+12000應(yīng)收賬款+40000+其他業(yè)務(wù)收入結(jié)論（1）每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生都會引起兩個或兩個以上的資產(chǎn)和權(quán)益項目發(fā)生增減變化，但其變化結(jié)果不會破壞“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”這一基本會計等式的恒等關(guān)系。這一恒等關(guān)系是會計上設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬及編制資產(chǎn)負債表的理論依據(jù)。結(jié)論（2）企業(yè)單位內(nèi)部發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)種類繁多，但歸結(jié)起來不外乎四種類型：資產(chǎn)和權(quán)益同時等額增加。如業(yè)務(wù)1、3、4、11資產(chǎn)和權(quán)益同時等額減少。如業(yè)務(wù)5、9、12資產(chǎn)內(nèi)部有關(guān)項目有增有減。如業(yè)務(wù)2權(quán)益內(nèi)部有關(guān)項目有增有減。如業(yè)務(wù)6、7、8、10結(jié)論（3）在以上四種類型中，第、種類型將使企業(yè)的資產(chǎn)和權(quán)益總額發(fā)生增減變化，但不破壞其平衡關(guān)系，第、種類型只影響資產(chǎn)和權(quán)益內(nèi)部有關(guān)項目發(fā)生增減變化，而資產(chǎn)和權(quán)益的總額保持不變。結(jié)論資產(chǎn)負債所有者權(quán)益資產(chǎn)負債所有者權(quán)益+-+-經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生對會計等式的影響類型圖結(jié)論（4）在會計實務(wù)中，上述四種類型可以進一步分解為九種形式。結(jié)論資產(chǎn)負債所有者權(quán)益權(quán)益=經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生對會計等式的影響資產(chǎn)=+增加增加增加增加增加增加減少減少減少減少減少減少增加減少增加減少增加減少增加減少增加減少增加減少增加減少業(yè)務(wù)3、41、1259、11261087第一節(jié)資金平衡原理一.資金平衡關(guān)系二.會計要素三.會計等式四.會計事項的發(fā)生對會計等式的影響五.會計事項分析結(jié)果的呈報——財務(wù)報告會計事項分析結(jié)果的呈報至2008年12月底，益民服裝廠經(jīng)營一個月后，光大公司想了解一下其投資的情形。其所關(guān)心的問題可歸納以下幾個方面：（1）益民服裝廠一個月經(jīng)營的結(jié)果如何？是盈利還是虧損，金額多大？（2）光大公司在益民服裝廠所擁有的權(quán)益增減變動情況如何？（3）月底時，益民服裝廠的財務(wù)狀況如何？現(xiàn)金流量如何？益民服裝廠利潤表2008年12月計量單位：元其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本2000040000管理費用：材料費14000租金14800水電費740其他雜項費用

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利潤-10000益民服裝廠資產(chǎn)負債表2008年12月計量單位：元資產(chǎn)金額負債及所有者權(quán)益金額貨幣資金254000短期借款20000應(yīng)收賬款12000其他應(yīng)付款20000存貨16000應(yīng)付票據(jù)12000實收資本240000留存收益-10000資產(chǎn)總計282000負債及所有者權(quán)益總計282000第二節(jié)會計科目一.設(shè)置會計科目的意義（一）會計科目的概念會計對象會計要素科學(xué)分類具體化會計科目會計科目為了對會計要素進行全面、具體的反映和監(jiān)督，就需要對會計要素進行進一步的科學(xué)分類，劃分為若干個項目，通常將具有相同性質(zhì)的經(jīng)濟事項歸為一類，并明確其核算內(nèi)容，而這些項目，在會計上就稱為會計科目。會計科目設(shè)置會計科目就是對會計對象的具體內(nèi)容加以科學(xué)歸類，進行分類核算與監(jiān)督的一種方法。第二節(jié)會計科目一.設(shè)置會計科目的意義（一）會計科目的概念（二）設(shè)置會計科目的意義會計科目設(shè)置會計科目能使編制、整理會計憑證和設(shè)置賬簿記錄有所依據(jù)，編制會計報表有了基礎(chǔ)，并能提供全面、統(tǒng)一的會計信息，便于投資人、債權(quán)人以及其他會計信息使用者掌握和分析企業(yè)的財務(wù)情況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。第二節(jié)會計科目一.設(shè)置會計科目的意義二.設(shè)置會計科目的原則設(shè)置會計科目的原則企業(yè)在符合某些要求的前提下，可根據(jù)實際情況增設(shè)、減少或合并某些會計科目和明細科目。會計科目的設(shè)置要保持會計指標(biāo)體系的完整和統(tǒng)一。要在會計要素的基礎(chǔ)上對會計對象的具體內(nèi)容作進一步分類，達到一定要求。會計科目應(yīng)按國家統(tǒng)一規(guī)定的會計制度統(tǒng)一編號。會計科目名稱力求簡明扼要，內(nèi)容確切。

第二節(jié)會計科目一.設(shè)置會計科目的意義二.設(shè)置會計科目的原則三.會計科目的分類會計科目的分類按反映的經(jīng)濟內(nèi)容資產(chǎn)類科目流動資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)會計科目的分類按反映的經(jīng)濟內(nèi)容資產(chǎn)類科目負債類科目流動負債長期負債會計科目的分類按反映的經(jīng)濟內(nèi)容資產(chǎn)類科目負債類科目所有者權(quán)益類科目實收資本資本公積盈余公積本年利潤利潤分配會計科目的分類按反映的經(jīng)濟內(nèi)容資產(chǎn)類科目負債類科目所有者權(quán)益類科目生產(chǎn)成本制造費用勞務(wù)成本成本類科目主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本銷售費用管理費用財務(wù)費用其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本會計科目的分類按反映的經(jīng)濟內(nèi)容資產(chǎn)類科目負債類科目所有者權(quán)益類科目成本類科目損益類科目會計科目的分類按反映的經(jīng)濟內(nèi)容按隸屬關(guān)系資產(chǎn)類科目負債類科目所有者權(quán)益類科目成本類科目總賬科目明細科目損益類科目二級科目三級科目第二節(jié)會計科目一.設(shè)置會計科目的意義二.設(shè)置會計科目的原則三.會計科目的分類四.會計科目的主要名稱第三節(jié)會計賬戶一.會計賬戶概念根據(jù)會計科目開設(shè)的，具有一定的結(jié)構(gòu)，用來系統(tǒng)、連續(xù)地記載各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的一種手段。賬戶會計科目聯(lián)系區(qū)別會計科目是設(shè)置會計賬戶的依據(jù)，是會計賬戶的名稱；會計賬戶是會計科目的具體運用，會計科目所反映的具體內(nèi)容，就是會計賬戶所要登記的內(nèi)容。會計科目只是對會計要素具體內(nèi)容的分類，本身沒有結(jié)構(gòu)，會計賬戶則有相應(yīng)的結(jié)構(gòu)，具體反映資金運動狀況。賬戶會計科目聯(lián)系區(qū)別會計科目是設(shè)置會計賬戶的依據(jù)，是會計賬戶的名稱；會計賬戶是會計科目的具體運用，會計科目所反映的具體內(nèi)容，就是會計賬戶所要登記的內(nèi)容。此外，會計科目一般由會計制度統(tǒng)一規(guī)定，會計賬戶除統(tǒng)一規(guī)定外，還可根據(jù)單位實際情況自行確定。第三節(jié)會計賬戶一.會計賬戶的概念二.賬戶的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容（一）會計賬戶一般應(yīng)包括的內(nèi)容賬戶名稱年月日憑證號數(shù)摘要借方貸方余額借/貸我國會計實務(wù)中三欄式會計賬戶基本格式會計科目記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)確認的日期賬戶名稱年月日憑證號數(shù)摘要借方貸方余額借/貸我國會計實務(wù)中三欄式會計賬戶基本格式說明登記賬戶的來源、依據(jù)，為以后查賬提供便利賬戶名稱年月日憑證號數(shù)摘要借方貸方余額借/貸我國會計實務(wù)中三欄式會計賬戶基本格式用以概括說明所記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容。賬戶名稱年月日憑證號數(shù)摘要借方貸方余額借/貸我國會計實務(wù)中三欄式會計賬戶基本格式用以填寫經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起會計要素增加、減少及變動的結(jié)果。通過賬戶記錄可提供四個核算指標(biāo)期末余額期初余額本期增加額本期減少額通過賬戶記錄可提供四個核算指標(biāo)上述四個核算指標(biāo)間的關(guān)系是：期末余額期初余額本期增加額本期減少額=+-賬戶名稱借方（會計科目）貸方說明：教學(xué)中賬戶基本結(jié)構(gòu)的表示方法——丁字型賬戶格式每個賬戶的本期增加額和本期減少額應(yīng)分別記入上列賬戶的左右兩方。賬戶名稱借方（會計科目）貸方如果左方記增加，右方應(yīng)記減少；如果右方記增加，左方應(yīng)記減少。說明：教學(xué)中賬戶基本結(jié)構(gòu)的表示方法——丁字型賬戶格式賬戶名稱借方（會計科目）貸方期初、期末余額的方向與增加額的方向相同。說明：教學(xué)中賬戶基本結(jié)構(gòu)的表示方法——丁字型賬戶格式賬戶名稱借方（會計科目）貸方借貸方的內(nèi)容要依據(jù)賬戶所要反映的會計對象的具體內(nèi)容，即賬戶的性質(zhì)而定。說明：教學(xué)中賬戶基本結(jié)構(gòu)的表示方法——丁字型賬戶格式第三節(jié)會計賬戶一.會計賬戶的概念二.賬戶的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容（一）會計賬戶一般應(yīng)包括的內(nèi)容（二）資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債及所有者權(quán)益資產(chǎn)類賬戶負債及所有者權(quán)益類賬戶期初余額XXXXXX增加數(shù)XXX減少數(shù)本期發(fā)生額XXXXXX期末余額本期發(fā)生額XXXXXX減少數(shù)期初余額XXXXXX增加數(shù)本期發(fā)生額XXX本期發(fā)生額XXXXXX期末余額資產(chǎn)負債形式與賬戶結(jié)構(gòu)的關(guān)系資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債及所有者權(quán)益資產(chǎn)類賬戶負債及所有者權(quán)益類賬戶期初余額XXXXXX增加數(shù)XXX減少數(shù)本期發(fā)生額XXXXXX期末余額本期發(fā)生額XXXXXX減少數(shù)期初余額XXXXXX增加數(shù)本期發(fā)生額XXX本期發(fā)生額XXXXXX期末余額資產(chǎn)負債形式與賬戶結(jié)構(gòu)的關(guān)系期末余額（借方）=期初余額（借方）+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債及所有者權(quán)益資產(chǎn)類賬戶負債及所有者權(quán)益類賬戶期初余額XXXXXX增加數(shù)XXX減少數(shù)本期發(fā)生額XXXXXX期末余額本期發(fā)生額XXXXXX減少數(shù)期初余額XXXXXX增加數(shù)本期發(fā)生額XXX本期發(fā)生額XXXXXX期末余額資產(chǎn)負債形式與賬戶結(jié)構(gòu)的關(guān)系期末余額（貸方）=期初余額（貸方）+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額第三節(jié)會計賬戶一.賬戶的含義二.賬戶的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容（一）會計賬戶一般應(yīng)包括的內(nèi)容（二）資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)（三）收入、費用和利潤賬戶的結(jié)構(gòu)本年利潤減少數(shù)（本年凈支出轉(zhuǎn)入數(shù)）增加數(shù)（本年凈收入轉(zhuǎn)入數(shù)）費用賬戶收入賬戶XXX增加數(shù)XXX減少數(shù)本期發(fā)生額XXXXXX凈支出結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)生額XXXXXX減少數(shù)凈收入結(jié)轉(zhuǎn)XXXXXX增加數(shù)本期發(fā)生額XXX本期發(fā)生額XXX收入、費用賬戶與本年利潤賬戶的關(guān)系XXXXXX本年利潤減少數(shù)（本年凈支出轉(zhuǎn)入數(shù)）增加數(shù)（本年凈收入轉(zhuǎn)入數(shù)）費用賬戶收入賬戶XXX增加數(shù)XXX減少數(shù)本期發(fā)生額XXXXXX凈支出結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)生額XXXXXX減少數(shù)凈收入結(jié)轉(zhuǎn)XXXXXX增加數(shù)本期發(fā)生額XXX本期發(fā)生額XXX收入、費用賬戶與本年利潤賬戶的關(guān)系XXXXXX收入賬戶和費用賬戶期末一般沒有余額賬戶的具體結(jié)構(gòu)賬戶類型賬戶借方貸方余額資產(chǎn)+-在借方負債、所有者權(quán)益、利潤-+在貸方費用+-一般無余額收入-+一般無余額第三節(jié)會計賬戶一.賬戶的含義二.賬戶的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容三.總分類賬和明細分類賬總賬科目明細科目會計科目按隸屬關(guān)系劃分總分類賬戶明細分類賬戶總分類賬戶明細分類賬戶總分類賬戶所屬的各明細分類賬戶余額總計應(yīng)與總分類賬戶余額相等。總分類賬戶明細分類賬戶總分類賬戶是明細分類賬戶的統(tǒng)馭賬戶，對明細分類賬起著控制作用?？偡诸愘~戶明細分類賬戶明細分類賬戶是總分類賬戶的從屬賬戶，對總分類賬起著輔助和補充作用?？偡诸愘~戶明細分類賬戶總分類賬和明細分類賬應(yīng)。平行登記總分類賬戶明細分類賬戶總分類賬和明細分類賬應(yīng)。平行登記同時間登記同方向登記同金額登記第四節(jié)復(fù)式記賬一.記賬方法概述記賬方法是以會計憑證為依據(jù)，按照一定的原理，運用一定的記賬符號和記賬規(guī)則，在有關(guān)賬戶中確認、計量、記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的基本方法。第四節(jié)復(fù)式記賬一.記賬方法概述第四節(jié)復(fù)式記賬一.記賬方法概述（一）記賬方法的種類單式記賬法復(fù)式記賬法單式記賬法復(fù)式記賬法對發(fā)生的每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)只在一個賬戶中進行登記的方法。單式記賬法復(fù)式記賬法優(yōu)點:手續(xù)簡便、方法靈活缺點:各個賬戶之間不存在直接的聯(lián)系，沒有相互平衡的關(guān)系，不能全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，也不便檢查賬簿記錄的正確性和完整性。應(yīng)用者:農(nóng)村專業(yè)戶和城市個體戶第四節(jié)復(fù)式記賬一.記賬方法概述（一）記賬方法的種類（二）復(fù)式記賬法的含義、特點及分類單式記賬法復(fù)式記賬法對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)以相等的金額，同時在兩個或兩個以上的賬戶中相互聯(lián)系地進行登記的一種記賬方法。單式記賬法復(fù)式記賬法根據(jù)賬戶記錄的結(jié)果，不僅可以了解每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，而且可以通過會計要素的增減變動，全面、系統(tǒng)地了解經(jīng)濟活動的過程和結(jié)果?？梢詫~戶記錄的結(jié)果進行試算平衡，以檢查賬戶記錄的正確性。特點:單式記賬法復(fù)式記賬法分類:收付記賬法借貸記賬法增減記賬法第四節(jié)復(fù)式記賬一.記賬方法概述二.借貸記賬法（一）借貸記賬法概述借貸記賬法是以“借”、“貸”二字作為記賬符號，對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)所引起的資金運動，都要用相等的金額在兩個或兩個以上有相互聯(lián)系的賬戶中進行全面登記的一種復(fù)式記賬方法。記賬符號理論依據(jù)記賬規(guī)則借貸記賬法概述“借（De)”“貸(Cr)”記賬符號理論依據(jù)記賬規(guī)則借貸記賬法概述資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益記賬符號理論依據(jù)記賬規(guī)則借貸記賬法概述“有借必有貸，借貸必相等”第四節(jié)復(fù)式記賬一.記賬方法概述二.借貸記賬法（一）借貸記賬法概述（二）借貸記賬法的運用經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄）（過賬）（試算、調(diào)整、結(jié)賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負債表現(xiàn)金流量表利潤表會計循環(huán)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，會計首先要取得、填制原始憑證，并對其進行合法性、合理性等審核。經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄）（過賬）（試算、調(diào)整、結(jié)賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負債表現(xiàn)金流量表利潤表會計循環(huán)對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)指出應(yīng)登記的賬戶、記賬方向與金額的一種記錄。經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄）（過賬）（試算、調(diào)整、結(jié)賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負債表現(xiàn)金流量表利潤表會計循環(huán)會計分錄按其所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度有簡單分錄和復(fù)合分錄之分。經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄）（過賬）（試算、調(diào)整、結(jié)賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負債表現(xiàn)金流量表利潤表會計循環(huán)根據(jù)記賬憑證所確定的會計分錄，在分類賬中按賬戶進行登記。經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄）（過賬）（試算、調(diào)整、結(jié)賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負債表現(xiàn)金流量表利潤表會計循環(huán)會計核算中檢查和驗算記賬憑證和賬簿記錄是否正確的一種方法。根據(jù)諸要素間的平衡關(guān)系，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計算和比較，來檢查每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄是否正確，以及賬戶記錄的正確性和完整性。經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄）（過賬）（試算、調(diào)整、結(jié)賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負債表現(xiàn)金流量表利潤表會計循環(huán)借貸記賬法的試算平衡主要有兩種方法：一是發(fā)生額試算平衡，二是余額試算平衡。試算平衡公式為（1）賬戶借方發(fā)生額合計＝賬戶貸方發(fā)生額合計（2）賬戶借方余額合計＝賬戶貸方余額合計

經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄）（過賬）（試算、調(diào)整、結(jié)賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負債表現(xiàn)金流量表利潤表會計循環(huán)根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的進展情況，定期對各賬戶記錄所作的修正，以便于各賬戶能正確反映實際情況。經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄）（過賬）（試算、調(diào)整、結(jié)賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負債表現(xiàn)金流量表利潤表會計循環(huán)會計期間終了，對賬簿記錄所作的了結(jié)工作，以結(jié)清上下期的記錄。經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄）（過賬）（試算、調(diào)整、結(jié)賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負債表現(xiàn)金流量表利潤表會計循環(huán)會計期間結(jié)束，將期間所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)及其結(jié)果匯總編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，以反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流轉(zhuǎn)情況。經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄）（過賬）（試算、調(diào)整、結(jié)賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負債表現(xiàn)金流量表利潤表會計循環(huán)采用借貸記賬法記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)包括編制會計分錄、過賬、試算平衡和編制會計報表等基本步驟。舉例——光大公司200000元開設(shè)益民服裝廠，服裝廠于2008年12月1日成立并開始營業(yè)，其發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：會計分錄舉例——會計分錄業(yè)務(wù)1：服裝廠2008年12月1日獲得光大公司20萬元。當(dāng)即存入該中心的開戶銀行。借：銀行存款200000貸：實收資本－光大公司200000舉例——業(yè)務(wù)2：2008年12月3日服裝廠以銀行存款購買布料10000元，布料已入庫。會計分錄借：原材料10000貸：銀行存款10000舉例——業(yè)務(wù)3：2008年12月8日，服裝廠公司借入短期流動資金借款100000元。會計分錄借：銀行存款100000貸：短期借款100000舉例——業(yè)務(wù)4：2008年12月10日，服裝廠向大海公司購進布料一批，價值20000元，布料已入庫，款項尚未支付。會計分錄借：原材料20000貸：應(yīng)付賬款－大海公司20000舉例——業(yè)務(wù)5：2008年12月15日，服裝廠以銀行存款8000元償還12月10日所欠大海公司部分貨款。會計分錄借：應(yīng)付賬款－大海公司80000貸：銀行存款80000舉例——業(yè)務(wù)6：2008年12月25日，服裝廠開出票據(jù)一張交給大海公司，約定3個月后歸還所欠其余12000元貨款，并一并支付利息。會計分錄借：應(yīng)付賬款－大海公司12000貸：應(yīng)付票據(jù)－大海公司12000舉例——業(yè)務(wù)7：2008年12月27日，光大公司代服裝廠償還80000元的銀行借款，以此作為對服裝廠追加的投資，有關(guān)手續(xù)已辦妥。會計分錄借：短期借款80000貸：實收資本－光大公司80000舉例——業(yè)務(wù)8：2008年12月28日，光大公司委托服裝廠代還一筆20000元貨款，以此作為對服裝廠投資的減少，有關(guān)手續(xù)已辦妥，服裝廠尚未還款。會計分錄借：實收資本20000貸：其他應(yīng)付款20000舉例——業(yè)務(wù)9：2008年12月29日，在辦理有關(guān)手續(xù)后，光大公司從服裝廠抽回投資20000元，服裝廠以銀行存款支付。會計分錄借：實收資本－光大公司20000貸：銀行存款20000舉例——業(yè)務(wù)10：2008年12月30日，光大公司將其對服裝廠投資60000元，轉(zhuǎn)讓給東方公司，有關(guān)手續(xù)已辦妥。會計分錄借：實收資本——光大公司60000貸：實收資本——東方公司60000舉例——業(yè)務(wù)11：本月份服裝廠銷售布料40000元，收到一張28000元支票，余款對方暫欠。會計分錄借：銀行存款28000貸：其他業(yè)務(wù)收入40000應(yīng)收賬款14000舉例——業(yè)務(wù)12：本月份服裝廠在營運中，支付行政管理部門：房屋租金14800元，水電費740元以及其他雜項費用460元，共計16000元，耗用維修材料14000元。已售布料成本為20000元。會計分錄借：管理費用30000貸：銀行存款16000原材料14000借：其他業(yè)務(wù)成本20000貸：原材料20000舉例——過賬銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款實收資本管理費用其他業(yè)務(wù)收入(1)200000(1)200000業(yè)務(wù)1：服裝廠2008年12月1日獲得光大公司200000元。當(dāng)即存入該中心的開戶銀行。銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款實收資本管理費用其他業(yè)務(wù)收入(1)200000(1)200000業(yè)務(wù)2：2008年12月3日服裝廠以銀行存款購買布料一批30000元。(2)30000(2)30000銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款實收資本管理費用其他業(yè)務(wù)收入(1)200000(1)200000業(yè)務(wù)3：2008年12月8日，服裝廠公司借入短期流動資金借款100000元。(2)30000(2)30000(3)100000(3)100000銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款實收資本管理費用其他業(yè)務(wù)收入(1)200000(1)200000業(yè)務(wù)4：2008年12月10日，服裝廠向大海公司購進布料一批，價值20000元，款項尚未支付(2)30000(2)30000(3)100000(3)100000(4)20000(4)20000銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款實收資本管理費用其他業(yè)務(wù)收入(1)200000(1)200000業(yè)務(wù)5：2008年12月15日，服裝廠以銀行存款8000元償還12月10日所欠大海公司部分貨款。(2)30000(2)30000(3)100000(3)100000(4)20000(4)20000(5)8000(5)8000銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款實收資本管理費用其他業(yè)務(wù)收入(1)200000(1)200000業(yè)務(wù)6：2008年12月25日，服裝廠開出票據(jù)一張交給大海公司，約定3個月后歸還所欠其余12000元貨款，并一并支付利息。(2)30000(2)30000(3)100000(3)100000(4)20000(4)20000(5)8000(5)8000(6)12000(6)12000銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款實收資本管理費用其他業(yè)務(wù)收入(1)200000(1)200000業(yè)務(wù)7：2008年12月27日，光大公司代服裝廠償還80000元的銀行借款，以此作為對服裝廠追加的投資，有關(guān)手續(xù)已辦妥。(2)30000(2)30000(3)100000(3)100000(4)20000(4)20000(5)8000(5)8000(6)12000(6)12000(7)80000(7)80000銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款實收資本管理費用其他業(yè)務(wù)收入(1)200000(1)200000業(yè)務(wù)8：2008年12月28日，光大公司委托服裝廠代還一筆20000元貨款，以此作為對服裝廠投資的減少，有關(guān)手續(xù)已辦妥，服裝廠尚未還款。(2)30000(2)30000(3)100000(3)100000(4)20000(4)20000(5)8000(5)8000(6)12000(6)12000(7)80000(7)80000(8)20000(8)20000其他應(yīng)付款銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款實收資本管理費用其他業(yè)務(wù)收入(1)200000(1)200000業(yè)務(wù)9：2008年12月29日，在辦理有關(guān)手續(xù)后，光大公司從服裝廠抽回投資20000元，服裝廠以銀行存款支付。(2)30000(2)30000(3)100000(3)100000(4)20000(4)20000(5)8000(5)8000(6)12000(6)12000(7)80000(7)80000(8)20000(9)20000(9)20000(8)20000其他應(yīng)付款銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款實收資本管理費用其他業(yè)務(wù)收入(1)200000(1)200000業(yè)務(wù)10：2008年12月30日，光大公司將其對服裝廠投資60000元，轉(zhuǎn)讓給東方公司，有關(guān)手續(xù)已辦妥。(2)30000(2)30000(3)100000(3)100000(4)20000(4)20000(5)8000(5)8000(6)12000(6)12000(7)80000(7)80000(8)20000(9)20000(9)20000(10)60000(10)60000(8)20000其他應(yīng)付款銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款實收資本管理費用其他業(yè)務(wù)收入(1)200000(1)200000(2)30000(2)30000(3)100000(3)100000(4)20000(4)20000(5)8000(5)8000(6)12000(6)12000(7)80000(7)80000(8)20000(9)20000(9)20000(10)60000(10)60000業(yè)務(wù)11：本月份出售布料40000元，收到一張28000元的支票，余款尚欠。(11)30000(11)28000(11)12000(11)40000(8)20000其他應(yīng)付款銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款實收資本管理費用其他業(yè)務(wù)收入(1)200000(1)200000(2)30000(2)30000(3)100000(3)100000(4)20000(4)20000(5)8000(5)8000(6)12000(6)12000(7)80000(7)80000(8)20000(9)20000(9)20000(10)60000(10)60000業(yè)務(wù)12：本月份服裝廠在營運中，支付行政管理部門：房屋租金14800元，水電費740元以及其他雜項費用460元，共計16000元，耗用維修材料14000元。已售布料成本為20000元。(12)16000(12)14000(11)30000(8)20000其他應(yīng)付款(12)20000其他業(yè)務(wù)成本(12)20000(11)40000銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款實收資本管理費用其他業(yè)務(wù)收入(1)200000(1)200000(2)30000(2)30000(3)100000(3)100000(4)20000(4)20000(5)8000(5)8000(6)12000(6)12000(7)80000(7)80000(8)20000(9)20000(9)20000(10)60000(10)60000(11)16000(12)14000(11)30000(12)28000(12)12000(12)400003280007400025400050000340001600012000—1200080000100000200002000020000－—120001200010000034000024000030000—3000040000—40000(12)20000(12)20000其他業(yè)務(wù)成本2000020000(8)20000其他應(yīng)付款2000020000舉例——過賬銀行存款254000借54000328000本期發(fā)生額及余額3112254000借28000收到營業(yè)款31226000借16000支付管理費用31242000借20000光大公司撤回投資29262000借8000償還欠款15270000借100000取得短期借款（略）8170000借30000購入布料3200000借200000收到光大公司投資112日月余額借/貸貸方借方摘要憑證號數(shù)2008年舉例——試算平衡發(fā)生額試算平衡：賬戶借方發(fā)生額合計=328000+50000+12000+80000+20000+100000+30000＋20000=賬戶貸方發(fā)生額合計=74000+34000+100000+20000+12000+340000+