企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)（第二版）演示文稿 11-1-1 利潤形成業(yè)務(wù)核算

制作者：張英學(xué)習(xí)情境11.1利潤形成業(yè)務(wù)核算浙江經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)職業(yè)能力目標(biāo)【知識目標(biāo)】正確理解企業(yè)一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果形成過程，掌握收入、費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的會計(jì)處理，掌握直接計(jì)入當(dāng)期損溢的利得、損失的產(chǎn)生及結(jié)轉(zhuǎn)的會計(jì)核算方法?！灸芰δ繕?biāo)】能計(jì)算企業(yè)營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤的金額；能編制利得、損失發(fā)生的記賬憑證；能編制損溢結(jié)轉(zhuǎn)、本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)的記賬憑證；掌握本年利潤等相關(guān)賬簿的登記。子情境11.1【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】【典型任務(wù)舉例】【本學(xué)習(xí)子情境引例】【工作過程與崗位對照表】【案例分析】【知識準(zhǔn)備】學(xué)習(xí)子情境11.1利潤形成業(yè)務(wù)核算【本學(xué)習(xí)子情境引例】東方股份有限公司成立于2007年1月1日，注冊資金1500萬元，主營鋼材制品的生產(chǎn)與銷售。2010年12月31日，其部分損溢類科目的余額如下：賬戶借方余額賬戶貸方余額主營業(yè)務(wù)成本83000主營業(yè)務(wù)收入129000營業(yè)稅金及附加6120其他業(yè)務(wù)收入3900其他業(yè)務(wù)成本2900營業(yè)外收入1000銷售費(fèi)用1540投資收益660管理費(fèi)用2300財(cái)務(wù)費(fèi)用1120營業(yè)外支出1580所得稅3220合計(jì)101780134560回主頁【工作過程與崗位對照表】總賬核算崗位利潤核算崗位總賬核算崗位崗位部門主要任務(wù)典型單據(jù)根據(jù)審核后的記賬憑證登記損益類相關(guān)賬戶及本年利潤賬戶編制收入、費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)分錄，登記并審核相關(guān)記賬憑證提供收入、費(fèi)用、直接計(jì)入當(dāng)期損溢的利得、損失總賬數(shù)據(jù)損益類賬戶余額表記賬憑證、總賬相關(guān)賬戶明細(xì)賬回主頁學(xué)習(xí)子情境11.1利潤形成業(yè)務(wù)核算（一）營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+(或-)公允價(jià)值變動收益(損失)+(或-)投資收益(損失)營業(yè)收入包括？主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)成本包括？主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本一、利潤形成【知識準(zhǔn)備】學(xué)習(xí)子情境11.1利潤形成業(yè)務(wù)核算（二）利潤總額

=營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出（三）凈利潤

=利潤總額－所得稅費(fèi)用【知識準(zhǔn)備】學(xué)習(xí)子情境11.1利潤形成業(yè)務(wù)核算營業(yè)外收入主要包括：非流動資產(chǎn)處置利得；債務(wù)重組利得；政府補(bǔ)助；盤盈利得；罰沒利得；捐贈利得；確實(shí)無法支付的應(yīng)付款。＃營業(yè)外收入：企業(yè)發(fā)生的與日?；顒訜o直接關(guān)系的各項(xiàng)利得。二、利潤形成的核算【知識準(zhǔn)備】學(xué)習(xí)子情境11.1利潤形成業(yè)務(wù)核算營業(yè)外支出主要包括：非流動資產(chǎn)處置損失；債務(wù)重組損失；捐贈支出；非常損失；罰沒支出；盤虧損失。＃營業(yè)外支出：企業(yè)發(fā)生的與日?；顒訜o直接關(guān)系的各項(xiàng)損失。【知識準(zhǔn)備】學(xué)習(xí)子情境11.1利潤形成業(yè)務(wù)核算賬戶設(shè)置“本年利潤”：所有者權(quán)益類

“營業(yè)外收入”：損溢類

“營業(yè)外支出”：損溢類

回主頁【知識準(zhǔn)備】學(xué)習(xí)子情境11.1利潤形成業(yè)務(wù)核算李國華為一家公司的主辦會計(jì)，2010年由于強(qiáng)臺風(fēng)影響，公司一間倉庫被毀，具體損失財(cái)產(chǎn)為：毀損倉庫賬面原價(jià)30萬元，已提折舊18萬元；毀損原材料賬面價(jià)值5萬元，該公司的增值稅稅率為17%。李國華將這些損失計(jì)入管理費(fèi)用，總金額為17萬元。分析思考：你認(rèn)為該主辦會計(jì)對財(cái)產(chǎn)損失的會計(jì)處理做法正確嗎？公司具體損失金額為多少？回主頁【案例分析】學(xué)習(xí)子情境11.1利潤形成業(yè)務(wù)核算例：某公司2010年度損溢科目情況如下：帳戶借方余額帳戶貸方余額主營業(yè)務(wù)成本83000主營業(yè)務(wù)收入129000營業(yè)稅金及附加6120其他業(yè)務(wù)收入3900其他業(yè)務(wù)成本2900營業(yè)外收入1000銷售費(fèi)用1540投資收益660管理費(fèi)用2300財(cái)務(wù)費(fèi)用1120營業(yè)外支出1580合計(jì)98560合計(jì)134560【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】學(xué)習(xí)子情境11.1利潤形成業(yè)務(wù)核算【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】實(shí)訓(xùn)目標(biāo)：

根據(jù)本學(xué)習(xí)子情境引例，計(jì)算營業(yè)利潤、利潤總額及凈利潤，進(jìn)行企業(yè)利潤的結(jié)轉(zhuǎn)。操作步驟1——設(shè)置“本年利潤”賬戶。企業(yè)利潤核算崗位會計(jì)人員張捷開設(shè)本年利潤明細(xì)賬，填寫賬簿啟用登記及交接表。學(xué)習(xí)子情境11.1利潤形成業(yè)務(wù)核算【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】操作步驟2——分步計(jì)算企業(yè)利潤營業(yè)利潤＝129000＋3900＋660－83000―6120―2900―1540―2300―1120＝36580（元）利潤總額＝36580＋1000―1580＝36000（元）凈利潤＝36000―3220＝32780（元）學(xué)習(xí)子情境11.1利潤形成業(yè)務(wù)核算各項(xiàng)成本、費(fèi)用、損失結(jié)轉(zhuǎn)借:本年利潤98560

貸:主營業(yè)務(wù)成本83000

營業(yè)稅金及附加6120

其他業(yè)務(wù)成本2900

銷售費(fèi)用1540

管理費(fèi)用2300

財(cái)務(wù)費(fèi)用1120

營業(yè)外支出1580【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】操作步驟3——記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)子情境11.1利潤形成業(yè)務(wù)核算收入、收益、利得結(jié)轉(zhuǎn)借:主營業(yè)務(wù)收入129000

其他業(yè)務(wù)收入3900

營業(yè)外收入1000

投資收益660

貸:本年利潤134560利潤總額=134560-98560=36000（元）回主頁【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】學(xué)習(xí)子情境11.1利潤形成業(yè)務(wù)核算任務(wù)1：公司在2010年5月13日的現(xiàn)金清點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)長款2500元，未查明原因，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審核同意作為營業(yè)外收入入賬。

【典型任務(wù)舉例】學(xué)習(xí)子情境11.1利潤形成業(yè)務(wù)核算任務(wù)分析：企業(yè)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長款記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，現(xiàn)金長款處理由“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”。

【典型任務(wù)舉例】借：庫存現(xiàn)金2500貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢2500借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢2500貸：營業(yè)外收入—盤盈利得2500學(xué)習(xí)子情境11.1利潤形成業(yè)務(wù)核算【典型任務(wù)舉例】學(xué)習(xí)子情境11.1利潤形成業(yè)務(wù)核算【典型任務(wù)舉例】學(xué)習(xí)子情境11.1利潤形成業(yè)務(wù)核算任務(wù)2：2010年5月31日，東方股份有限公司清理一使用到期報(bào)廢的設(shè)備，該設(shè)備的賬面記錄為：“固定資產(chǎn)”借方120000元，“累計(jì)折舊”貸方108000元，現(xiàn)以銀行存款支付清理費(fèi)用2000元，出售殘料收到現(xiàn)金840元。【典型任務(wù)舉例】原始憑證1：進(jìn)賬單回單學(xué)習(xí)子情境11.1利潤形成業(yè)務(wù)核算【典型任務(wù)舉例】原管理人：張劉錦使用部門：制鋼車間申請報(bào)廢的固定資產(chǎn)資產(chǎn)名稱：傳送機(jī)型號：XDJ—883資產(chǎn)編號：2101011使用年限：8年原值：120000累計(jì)折舊：108000清理變價(jià)收入840清理費(fèi)用2000申請報(bào)廢理由：預(yù)計(jì)使用年限到，無法繼續(xù)提供生產(chǎn)審批、處理意見部門經(jīng)理意見：同意報(bào)廢電腦類固定資產(chǎn)其他類固定資產(chǎn)技術(shù)總監(jiān)意見：行政總監(jiān)意見：同意報(bào)廢財(cái)務(wù)部門意見（請?zhí)峁┫嚓P(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)）：同意轉(zhuǎn)出財(cái)務(wù)總監(jiān)意見：同意財(cái)務(wù)部門處理固定資產(chǎn)報(bào)廢單原始憑證2：固定資產(chǎn)報(bào)廢單學(xué)習(xí)子情境11.1利潤形成業(yè)務(wù)核算【典型任務(wù)舉例】原始憑證3：廢料收購發(fā)票學(xué)習(xí)子情境11.1利潤形成業(yè)務(wù)核算任務(wù)分析：這是企業(yè)清理固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)，需通過“固定資產(chǎn)清理”科目，清理凈損溢結(jié)轉(zhuǎn)至營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。本任務(wù)中，固定資產(chǎn)清理發(fā)生凈損失13160元，由“固定資產(chǎn)清理”轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”?！镜湫腿蝿?wù)舉例】學(xué)習(xí)子情境11.1利潤形成業(yè)務(wù)核算借：固定資產(chǎn)清理

12000借：累計(jì)折舊108000

貸：固定資產(chǎn)—某設(shè)備120000

1.轉(zhuǎn)入清理

2.發(fā)生清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理2000

貸：銀行存款2000

3.取得清理收入借：庫存現(xiàn)金