內(nèi)控評價模型構建與數(shù)據(jù)處理,管理會計論文

內(nèi)控評價模型構建與數(shù)據(jù)處理,管理會計論文【題目】【第一章】【第二章】【第三章】【4.1】【4.2】內(nèi)控評價模型構建與數(shù)據(jù)處理【4.3】【結論/以下為參考文獻】4.2模型構建與數(shù)據(jù)處理4.2.1評價指標的設置國有企業(yè)內(nèi)部控制評價指標的設置應根據(jù)評價指標框架，根據(jù)(企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范〕和(企業(yè)內(nèi)部控制評價指引〕等法規(guī)進行設置，根據(jù)內(nèi)部控制框架中的五要從來對企業(yè)的內(nèi)部控制進行評價能夠較為全面涵蓋企業(yè)內(nèi)部控制建設與運行的各方面，并且考慮了企業(yè)在經(jīng)營管理經(jīng)過中可能會面臨的風險以及應對風險的措施，當企業(yè)發(fā)生重大變故時能夠隨之進行調(diào)整[33],因而采用內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督作為一級指標對國有企業(yè)內(nèi)部控制進行評價具有實用性、可操作性，并進行二級指標的設置。1、企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境包括制度建設、組織構造設置、企業(yè)文化、員工的職業(yè)道德與業(yè)務能力等構成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境的要素，制度建設是指企業(yè)內(nèi)部各項規(guī)章制度的建設情況，是企業(yè)各員工進行日常工作的根據(jù)，也是內(nèi)部控制中控制環(huán)境的基本內(nèi)容，只要當企業(yè)擁有較為完善的規(guī)章制度時，內(nèi)部控制活動才得以展開；組織機構設置是企業(yè)內(nèi)各管理層級的設置，也是企業(yè)權責分工的基礎，規(guī)定了企業(yè)在經(jīng)營管理經(jīng)過中應遵循的秩序；企業(yè)文化是構建內(nèi)部控制環(huán)境的重要因素，企業(yè)應注重員工價值觀和社會責任感的培養(yǎng)，營造真誠實在守信、團結發(fā)奮、和諧、健康的企業(yè)文化；員工的職業(yè)道德與業(yè)務能力是對內(nèi)部控制的執(zhí)行者的基本要求，通過了解企業(yè)的員工培訓情況、內(nèi)容、道德教育情況進行了解。這四方面基本上能夠代表企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的建設，是內(nèi)部環(huán)境的主要內(nèi)容，因而選取這四項作為企業(yè)內(nèi)部控制評價的二級指標。2、風險評估主要是對企業(yè)在經(jīng)營管理經(jīng)過中可能會碰到的風險進行評估，根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營的特點，企業(yè)可能面臨的風險分為財務風險、運營風險、市場風險與法律風險等，針對企業(yè)在經(jīng)營管理經(jīng)過中為了實現(xiàn)確定的目的，面對可能發(fā)生的各類風險，企業(yè)應具備對風險進行辨別、分析與應對的能力，因而，選取目的設定、風險辨別、風險分析與風險應對作為內(nèi)部控制評價的二級指標。3、控制活動是指企業(yè)應對風險所采取的措施，主要包括不相容崗位分離、受權審批、預算控制、運營分析控制與績效控制。這些活動是企業(yè)防備與躲避風險的主要內(nèi)容，通過對企業(yè)的崗位設置與職責描繪敘述、并進行抽查來進行評估，將這五項設為企業(yè)內(nèi)部控制評價的二級指標。4、信息與溝通主要包括對信息的搜索、信息傳遞的渠道、速度以及各員工的反應情況、信息化系統(tǒng)的建設情況，這四項基本上能夠涵蓋企業(yè)內(nèi)部信息流通的全經(jīng)過，反映出企業(yè)信息與溝通的建設情況，因而，以此四項作為企業(yè)內(nèi)部控制評價的二級指標。5、內(nèi)部監(jiān)督包括日常監(jiān)督與專項監(jiān)督，這兩項是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的主要內(nèi)容，能夠較為全面的反映企業(yè)的監(jiān)督情況。華而不實，監(jiān)督主體的獨立性、缺陷確實定以及缺陷披露是企業(yè)進行內(nèi)部監(jiān)督的主要影響因素，因而，將這三項作為內(nèi)部控制評價的二級指標?？赏ㄟ^企業(yè)本身進行的對內(nèi)部控制有效性評價的紙質(zhì)資料獲得以及對相關審計人員的訪談搜集資料。構建目的集合。根據(jù)(企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范〕中內(nèi)部控制的五要素構建評價指標，此五要素能夠較為全面的反映企業(yè)內(nèi)部控制的建設情況。因而，將評價目的內(nèi)部控制X分為內(nèi)部環(huán)境X1、風險評估X2,,控制活動X3、信息與溝通X4以及內(nèi)部監(jiān)督X5,詳細設置見表一，確定各級指標的權重，并進行一致性檢驗。建立目的集X=〔X1,X2,X3,X4〕={內(nèi)部環(huán)境，風險評估，控制活動，信息與溝通，內(nèi)部監(jiān)督};X1=〔X11,X12,X13,X14〕={制度建設，組織構造設置，企業(yè)文化，員工職業(yè)道德與工作能力};X2=〔X21,X22,X23,X24〕={目的設定，風險辨別，風險分析，風險應對};X3=〔X31,X32,X33,X34,X35〕={不相容職位分離，受權審批，預算控制，運營分析控制，績效控制};X4=〔X41,X42,X43,X44〕={信息傳遞，信息搜集，反應機制，溝通渠道};X5=〔X51,X52,X53,〕={監(jiān)督主體獨立性，缺陷認定，缺陷披露}4.2.2各個指標詳細權重確實定使用層次分析法〔AHP〕對國有企業(yè)為內(nèi)部控制評價設置的評價指標權重進行確定，采用層次分析法就是將組成復雜問題的幾個元素的整體權重的判定轉變?yōu)樵貎?nèi)部進行兩兩比擬,通過這種方式來確定層次中各元素的的相對重要性，之后再對這些元素的權重進行排序判定，最后確定各元素權重的大小。通過將復雜的決策系統(tǒng)層次化，再進行互相之間重要性的比擬，為最終的決策提供定量的根據(jù)。在對這些元素的權重進行進行成比照較時，通常采用1意味同等重要，3意味略微重要，5意味較強重要，7意味強烈重要，9意味極端重要，兩相鄰判定的中間值為2、4、6、8.詳細步驟如下：1、對問題進行分析，明確各因素之間的關系，建立層次構造模型。通過對問題進行深切進入分析，將各個因素分解成若干個層次。2、構造比照矩陣。本步驟從構建的層次構造模型的第2層開場，在本層各因素間進行兩兩間重要性的比照。即假設第一層元素X與下一層的X1、X2、X3、、Xn有聯(lián)絡，則針對第一層元素X,將第二層元素之間進行兩兩比擬，確定兩者之間的相對重要性。在矩陣中，aij代表兩元素之間重要性比照的結果，即相對于X來講Xi元素相對于Xj元素的重要性，任何矩陣都應知足：【1】3、計算每個層次的權向量，并進行一致性檢驗。根據(jù)比照矩陣計算，相對于上一層的元素，與之有聯(lián)絡的本層次元素重要性次序權值，能夠歸結為計算構建的成對矩陣的最大特征根和特征向量，對應的是本層次之間因素的重要性次序的權值，為了排除比擬結果中的非一致性，應對計算結果進行一致性檢驗，不知足一致性的，需對其進行適當?shù)恼{(diào)整?！?〕進行歸一化處理：【2】〔5〕此時，我們無法判定出該結果能否知足一致性要求，必須對結果進行一致性檢測：首先，計算該矩陣的一致性指標n1nCImax-l-=,當CI=0時，矩陣具有完全一致性，CI的值越小，矩陣的一致性就越好。為了更好地檢測矩陣的一致性，還需要將CI的結果與平均隨機一致性指標RI進行比擬，RI取值見表三：【3】當CR0.1時，該結果符合一致性要求，否則的話必需要進行調(diào)整。詳細計算經(jīng)過如下，將一級指標控制環(huán)境下的二級指標制度建設、組織構造設置、企業(yè)文化、員工職業(yè)道德與工作能力以X11、X12、X13、X14分別代替，WX1、WX2、WX3、WX4分別代表各指標的權重?！?】則能夠以為以上判定矩陣通過一致性檢驗是可接受的。同理確定其他二級指標權重，總結如下：【5】一級指標權重確定計算經(jīng)過如下：【6】4.2.3建立內(nèi)部控制評價模糊層次綜合評價模型首先，需要構建評語集。采用德爾菲法即專家打分法建立評語集，因素指標評語為B=〔B1、B2、B3、B4〕=〔優(yōu)秀、良好、一般、不佳〕，為了能夠愈加顯著的展示評價結果，對每個評語集合的每個等級賦予分數(shù)，構成的評語分數(shù)集合為F=〔0.95,0.85,0.7,0.3〕，并進行規(guī)定，分數(shù)在90分以上的為優(yōu)秀，分數(shù)在80分至90分之間的為良好，分數(shù)在60分至80分之間為一般，分數(shù)低于60分的為不佳。根據(jù)國有企業(yè)最終的得分進行斷定。其次，確定單因素矩陣，Ri為第i個因素單個評價集，如下：【7】華而不實Rij是對應指標評語集評語，為該指標下一層第一項指標打分為Pj的人數(shù)占評價總人數(shù)的值。最后，計算綜合評價結果：1、從指標底層開場進行計算，將計算結果作為上一層指標的單因素矩陣集，構成上一層的單因素評價矩陣，根據(jù)最終評價因素的計算結果得到該指標針對評語集的從屬向量：B=W*R=〔b1,b2,b3,，bm〕，2、將B視為權重向量，與評價分數(shù)矩陣相乘，得到對企業(yè)內(nèi)部控制評價的最終分數(shù)，并判定企業(yè)內(nèi)部控制的詳細施行情況。對A國有企業(yè)評價結果計算如下：〔1〕確定權重向量W=〔0.3753,0.2148,0.2148,0.0738,0.1213〕WX1=〔0.4711,0.2842,0.1712,0.0736〕WX2=〔0.1088,0.1894,0.3509,0.3509,〕WX3=〔0.4165,0.2619,0.0984,0.1608,0.0623〕WX4=〔0.5427,0.233,0.1398,0.0846〕WX5=〔0.6237,0.2389,0.1374〕〔2〕建立單因素矩陣在組成的專家組中進行等級評定，經(jīng)過統(tǒng)計得到考核對象每項考核因素指標對應等級所占該因素全部評分的百分比，